Sales : Sales dan Account Receivable
Cash Receipts : Cash in bank dan Acount Receivable
PIUTANG
DAGANG DAN
PENJUALAN
Pengujian Rinci Saldo
Ditambahkannya A/R;
Pencatatan A/R (Keberadaan &
Lengkap);
Akurasi A/R;
Klasifikasi A/R;
Penetapan pisah batas (Sales,
Sales Return, Cash Receipts);
Dinyatakannya A/R;
Berhaknya A/R;
Penyajian & Pengungkapan A/R.
Akun akun Sales return dan Allowances : Sales return dan aloowances dan
terkait Account Receivable
Write off of uncollectible accounts : Account receivable dan AFDA
BDE : BDE dan AFDA
Asersi Sales : Kelas transaksi dan peristiwa, saldo akun,
penyajian dan pengungkapan
manajemen Cash receipts dan Sales reurn & allowance : kelas
transaksi dan peristiwa, saldo akun, penyajian dan
pengungkapan
Write off of uncollectible account : kelas transaksi dan
peristiwa, saldo akun, penyajian dan pengungkapan
BDE : kelas transaksi dan peristiwa, saldo akun,
penyajian dan pengungkapan
Cash : mengajukan pertanyaan terhadap personel, memeriksa
dokummen, catatan dan laporan
Cash Receipts : Mengajukan pertanyaan terhadap personel,
Pengujian pemeriksaan dokumen, observasi
Sales return adn allowances : mengajukan pertanyaan terhadap
pengendalian personel, pemeriksaan dokumen, observasi
Writte off of uncollectible account : mengajukan pertanyaan kpd
manajemen, pemeriksaan dokumen
BDE : mengajukan pertanyaan kpd akuntan perusahaan,
pemerikaan dokumen
Pengujian
substantif Sales : observasi fisik, vouching, pemeriksaan analitis,
tracing, scanning
Cash receipts : rekalkulasi, konfirmasi, scanning, tracing
sales return dn allowances : observasi fisik, wawancara,
scanning, vouching
write off of uncollectible account : scanning, vouching
BDE : rekalkulasi
 bandingkan arus kas keluar dan arus kas masuk dgn periode
sebelumnya
pemeriksaan pos pos rekonsiliasi bandingkan tingkat penerimaan kas dengan periode
penelusuran kas terhadap peneteapan cut- sebelumnya
off laporan bank bandingkan total penjualan tunai terhadap penjualan dgn
periksa saldo per laporan bank terhadap periode sebelumnya
konfirmasi bank dan cut-off review rekonsiliasi bank

Eksistensi (kelengkapan) PENGUJIAN RINCIAN SALDO PENGUJIAN ANALITIS

Saldo akun (akurasi)
Penyajian dan pengungkapan

ASERSI MANAJEMEN

CASH IN BANK PENGUJIAN SUBSTANTIF

PENGUJIAN Scanning
PENGENDALIAN Vouching
Konfirmasi
Wawancara Pemeriksaan Analitis
Pemeriksaan dokumen dan catatan Rekalkulasi
pemeriksaan surat konfirmasi
rekonsiliasi daftar surat masuk dgn AKUN AKUN TERKAIT
catatan petugas
pemeriksaan dan analisakutipan rapat
dewan komisaris, konfirmasi bank, dan Cash to other Cash: Cash and Transaction Cycle :
laporan bank Branch bank account Capital repayment cycle
Cash equivalent payment cycle
Imprest payroll sales and collection cycle
amount payroll cycle
imprest petty
cashfund
 bandingkan %GM dengan periode sebelumnya
bandingkan inventory turnover dengan periode
sebelumnya
Melakukan test count terhadap beberapa bandingkan unit cost dgn periode sebelumnya
kelompok persediaan; bandingkan extended inventory value dengan periode
Periksa kebenaran dokumen (stock opname, bukti sebelumnya
penerimaan barang); bandingkan biaya parbrik tahun ini dgn tahun
Penetapan cut-off yang tepat terhadap sebelumnya
penerimaan barang yg dicatat;
Lakukan pricing test dgn referensi faktur
pembelian & pertimbangkan terhadap potongan PENGUJIAN ANALITIS
dan beban angkut pembelian;
Periksa harga pokok pengganti atau harga pasar;
Periksa dokumen pendukung > faktur pembelian,
daftar kebutuhan, daftar penerimaan barang,
catatan, dan bukti pembayaran.
PERSEDIAAN DAN
PENGUJIAN RINCIAN SALDO PEMBELIAAN PENGUJIAN SUBSTANTIF
observasi fisik
rekalkulasi
vouching
konfirmasi
AKUN AKUN TERKAIT wawancara
Periksa voucher-voucher mulai tanggal pelaksanaan Pengujian Rinci Utang usaha (account payable)
Pinjaman dari bank jangka pendek
Periksa faktur-faktur dari pemasok, laporan penerimaan (short term loan)
barang, dan order pembelian yang belum diproses
Periksa jurnal pengeluaran kas
Saldo: Bagian dari kredit jangka panjang
yang jatuh tempo dalam waktu
kurang atau sama dengan satu tahun
Verifikasi pisah batas (cut off) transaksi pembelian dan (current portion of long term loan.
retur pembelian Utang pajak (tax payable).
Biaya yang masih harus dibayar
(accrued expenses).
Akun-akun terkait: Biaya yang sudah terjadi dan menjadi
beban periode yang diperiksa, tetapi
Konfirmasi
Scanning
Pengujian baru akan dilunasi dalam periode
berikutnya.
Rekalkulasi
Vouching Substantif:
Voucher payable – dalam hal
digunakan voucher system.
Utang dividen (dividend payable).
Observasi fisik Pendapatan yang diterima di muka

Ut ang Dagang dan Ut ang (unearned revenue).

Utang muka penjualan.
Utang pemegang saham.
Utang leasing (kewajiban sewa) yang
jatuh tempo satu tahun yang akan
T ak T ercat at datang.
Utang perusahaan afiliasi (utang
dalam rangka hubungan khusus).
Analisis terhadap

rekening-rekening rugi
laba
Memeriksa kutipan rapat
dewan komisaris Pengujian Asersi Manajemen: Pengujian Analitis:
Memeriksa konfirmasi
bank
Dapatkan surat
Pengendalian: Eksistensi atau terjadi Prosedur analitis:
Saldo akun beban dengan periode-periode sebelumnya
Kelengkapan
pernyataan saldo utang Hak dan Kewajiban Mereview daftar hutang usaha untuk melihat vendor
Penyajian dan Pengungkapan yang tidak biasa, non-vendor dan hutang yang
klien berbunga.
Dapatkan surat Bandingkan utang usaha individu dengan tahun-tahun
pernyataan dari sebelumnya
Hitung rasio seperti pembelian dibagi hutang usaha,
penasehat hukum klien hutang usaha dibagi dengan hutang lancar.
 Pengertian
(a) tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha normal;
(b) dalam proses produksi dan atau dalam
perjalanan;
(c) dalam bentuk bahan atau perlengkapan
(supplies) untuk digunakan dalam proses produksi atau pemberian jasa.

Teknik Pengukuran Biaya

Teknik pengukuran biaya persediaan, seperti metode
biaya standar atau metode eceran (retailmethod), demi
kemudahan, dapat digunakan bila hasilnya mendekati
biaya historis

Pengakuan Sebagai Beban

Jika barang dalam persediaan dijual, maka nilai tercatat persediaan tersebut harus
diakuisebagai beban pada periodediakuinya pendapatan atas penjualan tersebut.

PSAK 14
(PERSEDIAAN)

Biaya Konversi
Meliputi biaya yang secara langsung terkait dengan unit yang diproduksi
dan biaya overhead produksi tetap dan variabel yang dialokasikan secara
sistematis.

Biaya Persediaan
Harus meliputi semua biaya pembelian, biaya konversi
dan biaya lain yang timbul sampai persediaan siap untuk
dijual atau dipakai.

Biaya Lain-lain
Hanya dibebankan sebagai biaya persediaan sepanjang biaya tersebut
timbul agar persediaan berada dalam kondisi dan tempat yang siap
untuk dijual atau dipakai.

Ighvari Lado Amsani

 PSAK 16
(Aset Tetap)
Aktiva tetap adalah aktiva berwujud yang digunakan dalam operasi perusahaan,
tidak dimaksudkan untuk dijual dalam rangka kegiatan normal perusahaan dan
mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun Jumlah yang dapat disusutkan
(depreciable amount) adalah biaya perolehan suatu aktiva, atau jumlah lain
yangdisubstitusikan untuk biaya perolehan dalam laporan keuangan, dikurangi nilai
sisanya.

NILAI SISA
Jumlah neto yang diharapkan dapat diperoleh pada akhir masa manfaat
suatu aktiva setelahdikurangi taksiran biaya pelepasan

NILAI WAJAR
Suatu jumlah, suatu aktiva mungkin ditukar atau suatu kewajiban diselesaikan
antara pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar
(arm's length transaction)

PENGAKUAN AWAL AKTIVA TETAP

Suatu benda untuk diakui sebagai suatu aktiva tetap, awalnya harus
diukur berdasarkan biaya perolehan. Siaya perolehan suatu aktiva tetap
terdiri dari harga belinya, termasuk bea impor dan PPN masukan tak
bole restitusi (non-refundable)

PERTUKARAN AKTIVA
Suatu aktiva tetap dapat diperoleh dalam pertukaran atas suatu aktiva yang
serupa yang memiliki manfaat yang serupa dalam bidang usaha yang samadan
memiliki suatu nilai wajar serupa. Suatu aktiva tetap juga dapat dijual dalam
pertukaran dengan kepemilikan aktiva yang serupa.

Ighvari Lado Amsani