TEKNIK AUDIT

PENYALAHGUNAAN ASET
SESI KEDUA
JAM 13.00 15.00
POSISI PENYALAHGUNAAN ASET DALAM
FRAUD TREE

Fraud Tree
Asset Misappropriation

Fraudulent Inventory and All

Cash
Disbursement Other Assets
Larceny Misuse
Larceny
Of Cash on Fom
Other
Hand The deposit Skimming

Sales Receivables

Refunds &
Other
BENTUK-BENTUK
PENYALAHGUNAAN ASET
1 Skimming
Pencurian Kas
(Cash Theft
Shemes) Larceny

Pola Register pembayaran

(Register Disbursement)
Pola Mengubah Cek
2 (Cheque Tampering)
Kecurangan Pola Penyimpangan Tagihan
Pada Pembayaran (billing Schemes)
(Fraudulent
Disbursement) Payroll Fraud

Expense reimbursement
Schemes
BENTUK-BENTUK
PENYALAHGUNAAN ASET

Penyalahgunaan Inventory
Dan Aset lainnya
3 (Misuse of Inventory and Other Assets)
Pencurian Aset
Selain Kas Pencurian Inventory
Dan Aset lainnya
(Theft of Inventory and Other Assets)
POLA SKIMMING
Understated
sales
Unrecorded
sales

Theft of check received

through The mail Short term
skimming
TEKNIK AUDIT MINIMAL
YANG HARUS DILAKUKAN
PENCURIAN KAS
(CASH THEFT
SHEMES)
SKIMMING
Analisis Vertikal

Analisis Horisontal Pos

Penjualan
1 Analisis Trend
Review
Penerimaan Analisis Mutasi
Pembayaran Kas Persediaan
Atau
Hasil Penjualan Verifikasi
Permintaan Barang Persediaan
Review Barang
Dokumen Pengiriman
Barang
Inventarisasi
Fisik Persediaan
SKIMMING

Kesalahan pengkreditan persediaan

Untuk menutupi unrecorded sales or
Underestimate sales
2
Review dan Penghapusan persediaan karena hilang,
Analisis Dicuri atau karena usang
Jurnal Kas
Dan
Persediaan Penghapuan perkiraan piutang

Penjurnalan-penjurnalan yang tidak biasa

Lapping

Bandingkan seluruh bukti tanggal

Pembayaran dari Pelanggan dengan
Salah satu Tanggal Pencatatan pada Perkiraan Piutang
bentuk Pelanggan
Pengambilan
Pelunasan
Piutang
Lakukan konfirmasi ke pelanggan,
Mintakan salinan bukti pembayaran
dari pelanggan
 LARCENY

Lingkup
Analisis Riviu Analisis
Penerimaan Analitis Perkiraan
Kas Kas

Buku Registrasi Analisis Riviu dan analisis

Penerimaan hubungan antara seluruh jurnal rekening
Kas rekening kas secara reguler
Buku jurnal dan penjualan, harga Telusur ke bukti dasar
pencatatan kas pokok penjualan, Analisis dan riviu
Pengamanan dan retur atau penjelasan yang ada
uang sejak pada bukti dasar
discount
penerimaan (debet dan kredit kas,
sampai biaya penghapusan
penyimpanan piutang)
KECURANGAN PADA
PEMBAYARAN
(FRAUDULENT
DISBURSEMENT)
KEKURANGAN PADA
REGISTER PEMBAYARAN
Evaluasi
Pengembalian
Uang
Atau
Pemberian
1 diskon
Riviu
Pembatalan Mintakan dan uji
Penjualan/ Bukti pendukung
Pengembalian Daftar permintaan
Pembayaran Pengembalian uang
Fiktif
Konfirmasi
secara random
Kepada pelanggam
Yang telah
Mengembalikan
barang
POLA MENGUBAH CEK

1 Laporan cut off

Analisis Perkiraan dari bank harus
Dengan Diminta untuk 10-15
Laporan Cut-off Hari setelah tanggal
Penutupan neraca
POLA MENGUBAH CEK
Yakinkan kebenaran penghitungan pada
rekonsiliasi.
Menguji keabsahan rekening koran bank dari
kemungkinan diubah
Trasir saldo rekening koran dengan laporan
cut off dan konfirmasi bank.
Periksa perhitungan saldo buku besar
Trasir deposit in transit dengan laporan cut off
bank
2 Menguji cek yang telah dicairkan dan
bandingkan dengan daftar outstanding cek
Lakukan Sampling dokumen pendukung cek untuk
Rekonsiliasi jumlah materialnya
Bank Verifikasi dokumen pendukung outstanding
cek untuk jumlah material
Verifikasi ketelitian perkiraan kas non
operasional atau perkiraan setara kas
(perk.investasi), termasuk verifikasi
perusahaan pemegang dana, suku bung,
tanggal jatuh tempo, saldo awal dan akhir,
serta aktivitas selama periode yang sedang
berlangsung.
PENYIMPANGAN PADA TAGIHAN
(BILLINGSCHEMES
Lakukan riviu analitis pada
perkiraan-perkiraan buku
besar
Riviu analisis dengan
batuan komputer
Lakukan sampling statistik
terhadap dokumen sumber
Kumpulkan dan analisis
pengaduan-pengaduan
dari pihak luar atau
pemasok
Lakukan observasi
langusng ke lapangan
PENYIMPANGAN GAJI DAN
UPAH (PAYROLL FRAUD)
Lakukan analisis terhadap alamat
Pegawai Fiktif dan rekening pegawai
(Ghost Daftar alamat atau rekening yang
Employee) dobel dapat mengungkap adanya
pegawai fiktif atau pembayaran 2
kali

Pemalsuan Lakukan pengujian terhadap

Jam Lembur dokumen sumber, uji keabsahan
otorisasi lemburnya
PENYIMPANGAN GAJI DAN
UPAH (PAYROLL FRAUD)
Pembayaran Bandingkan biaya komisi penjualan dengan
Komisi penjualannya untuk meneliti korelasi
linearnya.
Buat analisa perbandingan pendapatan
komisi dari pegawai penjualan, teliti
mengenai tarif dan kebenaran
perhitungannya. Apabila ditemukan adanya
seseorang yang memperoleh pendapatan
yang relatif tinggi sekali, dapat menjadi
petunjuk adanya penyelewengan.
Analisa penjualan dari pegawai penjualan
yang tidak dapat ditagihkan
Tentukan pemisahan tugas yang seharusnya
dalam menghitung jumlah komisi. Komisi
harus dihitung oleh petugas diluar bagian
penjualan.
Hubungi secara random sampel beberapa
pelanggan untuk konfirmasi.
PENYIMPANGAN GAJI DAN
UPAH (PAYROLL FRAUD)
Pegawai penjual yang
sama
AnaLiSis Periode akuntansi yang
Kecenderungan sama
Atas piutang Petugas penagih yang
sama
tak tertagih
Tarif fee penagihan oleh
agensi atau penagih
POLA PENYIMPANGAN
PENGGANTIAN BIAYA

Riviu perkiraan biaya

Riviu dan menggunakan dua metode
analisis yaitu perbandingan historis
perkiraan biaya atau perbandingan dengan
anggaran

1. Meminta karyawan menyampaikan

penggantian biayanya untuk
Riviu mendalam direviu mendalam sebelum
atas penggantian pembayaran diganti
biaya karyawan 2. Secara periodik lakukan reviu
penggantian biaya karyawan
 PENCURIAN ASET
PERUSAHAAN SELAIN
KAS
TEKNIK AUDIT
1. Untuk populasi dokumen dasar yang sagat besar, lakukan statistical
sampling (antara lain: laporan pemerinaan barang, catatan inventori
perpetual, laporan permintaan bahan baku, dokume pengiriman, lembar
biaya kerja)
2. Lakukan analisis terhadap kelangkapan bukti pendukung catatan
inventori perpetual
3. Lakukan riviu dan analisis terhadap kelengkapan dan keabsahan
dokumen pengiriman barang (shipping Documents)
4. Lakukan inventarisasi fisik terhadap inventori
5. Lakukan analytical review
6. Computer-Generated Trend Analysis
7. Program audit rinci (substantive test)