Sales : Sales dan Account Receivable Sales : Kelas transaksi dan peristiwa, saldo akun,

Cash Receipts : Cash in bank dan Acount Receivable
Sales return dan Allowances : Sales return dan
aloowances dan Account Receivable
Write off of uncollectible accounts : Account
receivable dan AFDA
BDE : BDE dan AFDA
penyajian dan pengungkapan Sales : observasi fisik, vouching, pemeriksaan analitis,
Cash receipts dan Sales reurn & allowance : kelas tracing, scanning
transaksi dan peristiwa, saldo akun, penyajian dan Cash receipts : rekalkulasi, konfirmasi, scanning,
pengungkapan tracing
Write off of uncollectible account : kelas transaksi dan sales return dn allowances : observasi fisik,
peristiwa, saldo akun, penyajian dan pengungkapan wawancara, scanning, vouching
BDE : kelas transaksi dan peristiwa, saldo akun, penyajian write off of uncollectible account : scanning, vouching
dan pengungkapan BDE : rekalkulasi

AKUN AKUN TERKAIT ASERSI MANAJEMEN PENGUJIAN SUBSTANTIF

PIUTANG DAGANG
DAN PENJUALAN

PENGUJIAN PENGENDALIAN Pengujian Rinci Saldo

Ditambahkannya A/R;
Pencatatan A/R (Keberadaan &
Lengkap);
Cash : mengajukan pertanyaan terhadap personel, memeriksa dokummen, catatan dan laporan Akurasi A/R;
Cash Receipts : Mengajukan pertanyaan terhadap personel, pemeriksaan dokumen, observasi Klasifikasi A/R;
Sales return adn allowances : mengajukan pertanyaan terhadap personel, pemeriksaan Penetapan pisah batas (Sales,
dokumen, observasi Sales Return, Cash Receipts);
Writte off of uncollectible account : mengajukan pertanyaan kpd manajemen, pemeriksaan Dinyatakannya A/R;
dokumen Berhaknya A/R;
BDE : mengajukan pertanyaan kpd akuntan perusahaan, pemerikaan dokumen Penyajian & Pengungkapan A/R.
 Cash to other Cash:
Cash and Transaction Cycle : Wawancara
Branch bank account
Capital repayment cycle Pemeriksaan dokumen dan catatan
Cash equivalent
payment cycle pemeriksaan surat konfirmasi
Imprest payroll
sales and collection cycle rekonsiliasi daftar surat masuk dgn catatan petugas
amount
payroll cycle pemeriksaan dan analisakutipan rapat dewan komisaris,
imprest petty
cashfund konfirmasi bank, dan laporan bank

PENGUJIAN
Akun akun terkait
PENGENDALIAN

CASH IN BANK

ASERSI MANAJEMEN PENGUJIAN RINCIAN

SALDO PENGUJIAN SUBSTANTIF

PENGUJIAN ANALITIS
pemeriksaan pos pos rekonsiliasi Scanning
Eksistensi (kelengkapan)
penelusuran kas terhadap peneteapan cut- Vouching
Saldo akun (akurasi)
off laporan bank Konfirmasi
Penyajian dan
periksa saldo per laporan bank terhadap Pemeriksaan Analitis
pengungkapan
konfirmasi bank dan cut-off Rekalkulasi

bandingkan arus kas keluar dan arus kas masuk dgn periode sebelumnya
bandingkan tingkat penerimaan kas dengan periode sebelumnya
bandingkan total penjualan tunai terhadap penjualan dgn periode
sebelumnya
review rekonsiliasi bank
 Melakukan test count terhadap beberapa
kelompok persediaan;
Periksa kebenaran dokumen (stock opname, bukti
penerimaan barang);
Penetapan cut-off yang tepat terhadap
penerimaan barang yg dicatat;
Lakukan pricing test dgn referensi faktur
pembelian & pertimbangkan terhadap potongan
dan beban angkut pembelian;
Periksa harga pokok pengganti atau harga pasar;
Periksa dokumen pendukung > faktur pembelian,
daftar kebutuhan, daftar penerimaan barang,
Akun akun terkait
catatan, dan bukti pembayaran.

PENGUJIAN RINCI SALDO

PERSEDIAAN DAN
PEMBELIAN

PENGUJIAN ANALITIS

PENGUJIAN SUBSTANTIF
bandingkan %GM dengan periode sebelumnya
bandingkan inventory turnover dengan periode sebelumnya
bandingkan unit cost dgn periode sebelumnya
bandingkan extended inventory value dengan periode observasi fisik
sebelumnya rekalkulasi
bandingkan biaya parbrik tahun ini dgn tahun sebelumnya vouching
konfirmasi
wawancara
Periksa voucher-voucher mulai tanggal
Pengujian Rincian
pelaksanaan
Saldo: Utang usaha (account payable)
Periksa faktur-faktur dari pemasok, Akun-akun terkait: Pinjaman dari bank jangka
laporan penerimaan barang, dan order
pendek (short term loan)
pembelian yang belum diproses Bagian dari kredit jangka
Periksa jurnal pengeluaran kas Pengujian
panjang yang jatuh tempo dalam
Analitis:
Verifikasi pisah batas (cut off) transaksi waktu kurang atau sama dengan
pembelian dan retur pembelian satu tahun (current portion of
long term loan.
Utang pajak (tax payable).
Biaya yang masih harus dibayar
Konfirmasi
Utang Dagang Prosedur analitis: (accrued expenses).
Scanning
Rekalkulasi
Pengujian
Substantif:
dan Utang Tak Saldo akun beban Biaya yang sudah terjadi dan

Tercatat
menjadi beban periode yang
dengan periode-periode
Vouching diperiksa, tetapi baru akan
sebelumnya
Observasi fisik dilunasi dalam periode
Mereview daftar hutang
berikutnya.
usaha untuk melihat
Voucher payable – dalam hal
Eksistensi atau terjadi vendor yang tidak biasa, digunakan voucher system.
Kelengkapan non-vendor dan hutang Utang dividen (dividend
Hak dan Kewajiban yang berbunga. payable).
Penyajian dan Asersi Manajemen: Bandingkan utang usaha Pendapatan yang diterima di
Pengungkapan individu dengan tahun- muka (unearned revenue).

tahun sebelumnya Utang muka penjualan.

Utang pemegang saham.
Hitung rasio seperti
Analisis terhadap rekening-rekening rugi laba Utang leasing (kewajiban sewa)
pembelian dibagi
Pengujian yang jatuh tempo satu tahun
Memeriksa kutipan rapat dewan komisaris hutang usaha, hutang
Pengendalian: yang akan datang.
Memeriksa konfirmasi bank usaha dibagi dengan
Utang perusahaan afiliasi (utang
Dapatkan surat pernyataan saldo utang klien hutang lancar.
dalam rangka hubungan khusus).
Dapatkan surat pernyataan dari penasehat hukum
klien