MATRIKS AUDIT

INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

Latar Belakang
Rumah sakit sebagai sebuah industri di bidang kesehatan memiliki karakteristik tersendiri yang serba padat. Yaitu padat karya, padat modal, padat teknologi dan padat
regulasi. Dengan kondisi tersebut tentunya rumah sakit tidak terlepas dari risiko-risiko baik yang berhubungan dengan bidang klinis,bidang keuangan , bidang
pengadaan barang dan jasa, bidang kepatuhan/ regulasi dan bidang-bidang lainnya. Untuk menjamin tercapainya tujuan organisasi/ perusahaan dan untuk mencegah
atau meminimalkan risiko-risiko yang mungkin terjadi maka rumah sakit perlu menerapkan upaya Manajemen Risiko.

Manajemen Risiko
Manajemen risiko adalah suatu proses mengidentifikasi,mengukur risiko, serta membentuk strategi untuk mengelolanya melalui sumber daya yang tersedia.
Strategi yang dapat digunakan antara lain mentransfer risiko pada pihak lain, menghindari risiko, mengurangi efek buruk dari risiko dan menerima sebagian
maupun seluruh konsekuensi dari risiko tertentu.

Manfaat Manajemen Risiko Perusahaan

Meski punya tahapan panjang dan berkelanjutan, faktanya proses manajemen risiko adalah salah satu komponen pengelolaan bisnis terpenting yang bisa melindungi
perusahaan dari banyak masalah.
Beberapa manfaat manajemen risiko adalah sebagai berikut:
1. Membantu Perusahaan Mencapai Visi Misi
Adalah membantu perusahaan mencapai visi, misi, dan tujuan bisnisnya. Tanpa proses manajemen risiko perusahaan yang benar maka akan terjadi kesulitan
atau bahkan akan gagal mewujudkan visi dan misi.
2. Mencegah Perusahaan Mengalami Kolaps
Adalah mencegah bisnis mengalami kolaps. Ada banyak faktor yang bisa mengakibatkan bisnis menjadi bangkrut, mulai dari faktor pengelolaan finansial
sampai fraud (kecurangan). Proses manajemen risiko adalah salah satu solusi terampuh guna menghindari kolaps, terutama dari segi keuangan.
3. Meningkatkan Keuntungan Perusahaan
Selain untuk meminimalisasi ancaman, proses manajemen risiko juga bisa dimanfaatkan guna meningkatkan profitabilitas usaha. Dengan adanya manajemen
risiko perusahaan diharapkan dapat menganalisa pengelolaan sumber daya yang sekiranya kurang efisien,efektif dan ekonomik.
4. Menjaga Kepercayaan Stakeholder
Manfaat manajemen risiko perusahaan yang terakhir adalah agar stakeholder terus mempercayai perusahaan kita, sehingga reputasi bisnis perusahaan juga
akan tetap terjaga.

Audit Berbasis Risiko

Audit Berbasis Risiko atau yang dikenal dengan Risk Based Audit (RBA) adalah proses pendekatan metodologi audit untuk meyakinkan kecukupan bahwa risiko-risiko
pada sebuah perusahaan sudah dikelola sesuai dengan batasan risiko yang telah ditetapkan.
Risikoadalah ketidakpastian atas terjadinya sesuatu yang bisa berdampak pada pencapaian tujuan organisasi/ perusahaan.

RISK REGISTER
Risk Register adalah suatu daftar yang memuat risiko-risiko yang dihadapi oleh suatu entitas/ suatu perusahaan dan daftar ini merupakan salah satu wujud
pendokumentasian proses manajemen risiko serta merupakan penerapan dari prinsip manajemen risiko.
Tujuan dari dilakukannya Risk Register adalah memuat daftar kejadian resiko yang mungkin terjadi, penyebab terjadinya resiko, dampak dan probabilitas terjadinya
resiko, serta cara mengatasi dan pengendalikan resiko.
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

RISK REGISTER SEBAGAI DASAR PEMERIKSAAN / AUDIT INTERNAL PADA PERIODE TAHUN 2022
Pada PKAT / PKPT tahun 2022 pemeriksaan audit internal di unit-unit PT Nusantara Medika Utama didasarkan pada Risk Register yang sudah dibuat oleh Fungsi
Strategic Operation dari kompilasi unit-unit dibawah naungan PT Nusantara Medika Utama.
Hal ini mengacu pada :
- Peraturan Menteri Negara Badan Usaha Milik Negara Nomor : Per - 01 /MBU/2011 tentang Penerapan Tata Kelola Perusahaan Yang Baik (Good Corporate
Governance) Pada Badan Usaha Milik Negara Pasal 25.
- Peraturan Deputi Kepala Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan Bidang Akuntan Negara Nomor 14 Tahun 2019 tentang Pedoman Penerapan
Manajemen Risiko di lingkungan Badan Usaha Milik Negara.
- Mengacu pada Internal Audit PBM IHC yang telah menggunakan sistem Audit Berbasis Risiko.
- Sesuai dengan pengarahan Direktur PT Nusantara Medika Utama pada tanggal 21 Maret 2022 b ahwa pemeriksaan audit pada tahun ini didasarkan pada Risk
Register tahun 2022, tetapi bila belum selesai/ disahkan dapat memakai Risk Register tahun sebelumnya ( tahun 2021 )
- Risk Register yang disusun oleh Fungsi Strategic Operation sesuai Memo No. XX/NMU-M/210831.001 tanggal 31 Agustus 2021 tentang Risk Register On Going
Business PT NMU Tahun 2021 terdapat risiko collection period dengan rincian sebagai berikut :
Jenis Risiko (Risk Risk Priority Number
Risk ID Kejadian Risiko (Risk Event) Penyebab Risiko (Risk Cause) Gejala Risiko (Risk Indicator)
Type) (RPN)
RMF-001 Potensi Defisit Cash Inflow Panjangnya Collection Periode dari Financial Saldo Piutang yg berumur lebih 20
Piutang Usaha dari 6 bln

- Dalam risk register yang disusun oleh Rumah Sakit Perkebunan tanggal 11 Februari 2022 No. 003.1102/D00000/2022-S0 terdapat risiko collection period dengan
rincian sebagai berikut :

Objektif (KPI) Collection Period

Kejadian
Pelunasan piutang lebih dari 3 bulan
Risiko
1. Keterlambatan pihak ke 3 dalam pembayaran piutang
Penyebab
Risiko 2. Kontrak dengan pihak III terkait pelayanan kesehatan tidak mengatur batas waktu
pembayaran& denda keterlambatan pembayaran.
Gejala Risiko Umur Piutang lebih dari 3 bulan
1. Pengaturan pembayaran dalam kontrak kerja/MOU
Risk Treatment
2. Segera melakukan penagihan bila sudah melebihi tenggat waktu

2
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

1 Piutang Usaha berumur lebih dari 6 bulan Atas terjadinya permasalahan Status :
tersebut disarankan :
Kondisi : 1. Mereview SPO penagihan v Agree Disagree
- Dari data yang diterima terdapat piutang usaha yang berumur lebih dari 6 piutang pasien
bulan diantaranya sebagai berikut : rekanan/asuransi/ Done Irrelevant
No. Perkiraan Nama Rekanan
Umur Piutang
Jumlah perorangansesuai dengan
7 sd 12 Bln 13 sd 24 Bln > 24 Bln
1.1.03.00 PIUTANG USAHA UNBILLED        
pedoman yang disusun oleh
1.1.03.00.01 PIUTANG PERKES. REKANAN         Kantor Pusat Tanggapan Manajemen :
1.1.03.00.01.545 MAKSINDO CAHAYA ISHVARA 144,801,345 - - 144,801,345 2. Melakukan komunikasi dengan 1.
  Sub Total 144,801,345 - - 144,801,345 rekanan yang terkait untuk 2.
1.1.03.00.02 PIUTANG PERKES. PERORANGAN       
1.1.03.00.02.001 SITI RACHMA(12103240002) - 200,000 - 200,000
menanyakan kejelasan
DINI EKA KUMALASARI pembayaran piutang tersebut. Target Penyelesaian:
1.1.03.00.02.001 400,000 - - 400,000
(12108050695) Baik melalui telepon maupun 1.
GALIH ARIFANDI
1.1.03.00.02.001
(12105200055)
2,226,050 - - 2,226,050 chat via whatsapp secara
ANINDITA ZAHRA PUTRI periodik sesuai dengan SPO
1.1.03.00.02.001 278,000 - - 278,000
WIJANARKO (12107240025) yang telah disusun.. PIC:
  Sub Total 2,904,050 200,000 - 3,104,050 3. Setelah Melakukan komunikasi 1. Wadir AKS&P
1.1.03.00.03 PIUTANG PERKES. PIHAK BERELASI      
1.1.03.00.03.028. dengan rekanan terkait dan 2. Kaur Keuangan
BANK BRI PP 128,342 - - 128,342
01.04 masih belum dilakukan 3. Staf penagihan
1.1.03.00.03.036 BPJS KETENAGAKERJAAN 791,756 - - 791,756 pelunasan adalah melakukan
1.1.03.00.03.056.
01.03
PERUM PERHUTANI KPH 243,104 - - 243,104 kunjungan ke rekanan/asuransi
1.1.03.00.03.058 POS INDONESIA PT 371,316 - - 371,316 tersebut bila masih dalam
  Sub Total 1,534,518 - - 1,534,518 lingkup Kota Jember dan
            sekitarnya.
1.1.03.01 PIUTANG USAHA BILLED        
1.1.03.01.01 PIUTANG PERKES. REKANAN        
1.1.03.01.01.076 ADMEDIKA PLN-PJB PAITON - 63,459,450 - 63,459,450
1.1.03.01.01.142 ASURANSI SINAR MAS PT - - 198,120 198,120
1.1.03.01.01.161 BANK JATIM PT 162,325 - - 162,325
1.1.03.01.01.226 GENERALI 800,000 - - 800,000
1.1.03.01.01.262 LAB. PARAHITA - 1,730,000 - 1,730,000
1.1.03.01.01.267 LIPPO GENERAL INSURANCE - - 187,385 187,385
MEDILUM/PT.
1.1.03.01.01.281 890,578 6,909,038 - 7,799,616
GAMI/FULLERTHON H.I
1.1.03.01.01.354 SOS INTERNATIONAL - 638,000 - 638,000
1.1.03.01.01.355 SUMBER ALFARIA TRIJAYA, PT 495,000 - - 495,000
1.1.03.01.01.371 TIRTA MEDICAL CENTER - 333,738 - 333,738

3
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

KOP AGROBISNIS TARUTAMA
1.1.03.01.01.429 6,296,400 8,117,500 - 14,413,900
NUSANTARA (TTN)
1.1.03.01.01.434 ADMEDIKA PRUDENTIAL - 2,049,213 - 2,049,213
1.1.03.01.01.454 LABORATORIUM PRODIA 15,480,300 1,212,500 - 16,692,800
1.1.03.01.01.462 ADMEDIKA BP BERAU - 1,259,404 - 1,259,404
1.1.03.01.01.469 HALODOC - 1,088,290 - 1,088,290
1.1.03.01.01.474 RS. SILOAM 2,550,000 1,876,950 - 4,426,950
1.1.03.01.01.477 RS. BALUNG 6,754,000 - - 6,754,000
1.1.03.01.01.492 RS. MITRA SEHAT SITUBONDO 600,000 600,000 - 1,200,000
1.1.03.01.01.504 LABORATORIUM SIMA - 35,775,000 - 35,775,000
1.1.03.01.01.523 KLINIK CAMAR JEMBER 1,500,000 - - 1,500,000
1.1.03.01.01.545 MAKSINDO CAHAYA ISHVARA 188,300,000 - - 188,300,000
  Sub Total 223,828,603 125,049,083 385,505 349,263,191
1.1.03.01.02 PIUTANG PERKES. PERORANGAN       
HENDIKA RAHMAWATI
1.1.03.01.02.001 - - 201,092 201,092
(202002880)
1.1.03.01.02.001 NENI YULIATIN (202003489) - - 796,657 796,657
1.1.03.01.02.001 SITI ROMLA (202004217) - - 18,189,178 18,189,178
  Sub Total - - 19,186,927 19,186,927
1.1.03.01.03 PIUTANG PERKES. PIHAK BERELASI       
1.1.03.01.03.001. MCU - BPJS KESEHATAN
- 8,152,900 - 8,152,900
08.02.001 JEMBER
1.1.03.01.03.010 AXA MANDIRI - 148,500 - 148,500
1.1.03.01.03.028.
BANK BRI - - 240,000 240,000
01.01
1.1.03.01.03.028.
BANK BRI PP - 4,927,345 - 4,927,345
01.04
1.1.03.01.03.036 BPJS KETENAGAKERJAAN 123,551,055 7,497,098 304,488 131,352,641
3,800,00
1.1.03.01.03.045 JASA RAHARJA PT - - 3,800,000
0
1.1.03.01.03.055. PERTAMINA MARKETING
14,400,000 - - 14,400,000
01.26 OPERATION REGION (MOR) V
1.1.03.01.03.055. PERTAMINA INTERNATIONAL
240,284,483 - - 240,284,483
01.29 SHIPPING
1.1.03.01.03.053.
PERHUTANI SPHD, PT - 270,000 - 270,000
01.02
1.1.03.01.03.056.
PERUM PERHUTANI KPH - 320,139 - 320,139
01.03
1.1.03.01.03.058 POS INDONESIA PT - 20,053,666 - 20,053,666
1.1.03.01.03.062 TASPEN 84,651,755 65,690,329 - 150,342,084
YAYASAN KESEHATAN BANK
1.1.03.01.03.069 90,000 - - 90,000
INDONESIA
PERUM LPPNPI (AIRNAV
1.1.03.01.03.109 - 494,300 - 494,300
INDONESIA) CAB SURABAYA

4
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

  Sub Total 462,977,293 107,554,277 4,344,488 574,876,058
  Total 836,045,809 232,803,360 23,916,920 1,092,766,089

Dari uji petik piutang diatas didapatkan informasi diantaranya sebagai berikut :

- Admedika (PLN-PJB Paiton)

Piutang tersebut merupakanbiaya yang timbul dari aktifitas pelayanan
pemeriksaan Swab PCR yang dilakukan pada tanggal 01 s.d 07 Oktober 2020.
Berdasarkan informasi dari Staf Penagihan piutang tersebut bukan termasuk
dari Asuransi Admedika tetapi merupakan tagihan secara mandiri dari PLN
PJBPaiton dan belum terdapat surat jaminan pembayaran atas pelayanan
pemeriksaan tersebut.
Sudah dilakukan penagihan kepada rekanan tersebut diantaranya sebagai
berikut :
Bulan Tgl.
Jumlah No. Surat Penagihan
Pelayanan Penagihan
September 2020 3,010,500 10/10/2020 RSP-PESWA/201010.010E.DN
September 2020 16,500,000 10/10/2020 RSP-PESWA/201010.010F.DN
September 2020 43,948,950 10/10/2020 RSP-PESWA/201010.010B.DN
Pencadangan
(7,040,550)
Piutang
Total 63,459,450    

Piutang PLN PJB Paiton tersebut diatas sudah dilakukan penagihan ulang
pada tanggal 18 April 2022 sesuai surat
No.001.1804/D00000/2022.S4.SPtetapi masih belum ada respon terkait
kejelasan pelunasan piutang tersebut.

- Laboratorium Prodia
Piutang ini merupakan akumulasi pelayanan pasien rujukan dari Laboratorium
Prodia rawat jalan atas pemeriksaan. seperti : treadmil, pemeriksaan
audiometri, foto thorax dll.
Sudah dilakukan upaya penagihan piutang tersebutterhadap Laboatorium

5
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

Prodia,diantaranya sebagai berikut :
Tgl.
Bulan Pelayanan Jumlah No. Surat Penagihan
Penagihan
April 2021 337,500 22-04-2021 RSP-PESWA/210417.029.DN
Mei 2021 672,500 07-05-2021 RSP-PESWA/210424.029.DN
Mei 2021 202,500 07-05-2021 RSP-PESWA/210429.026.DN
Juni 2021 598,500 22-05-2021 RSP-PESWA/210508.022.DN
Juli 2021 941,300 22-06-2021 RSP-PESWA/210616.023.DN
Juli 2021 202,500 07-07-2021 RSP-PESWA/210630.026.DN
Juli 2021 405,000 28-07-2021 RSP-PESWA/210717.033.DN
September 2021 810,000 28-07-2021 RSP-PESWA/210710.026.DN
September 2021 607,500 01-09-2021 RSP-PESWA/210825.033.DN
September 2021 507,500 07-09-2021 RSP-PESWA/210830.031.DN
September 2021 607,500 15-09-2021 RSP-PESWA/210909.030.DN
Oktober 2021 202,500 22-09-2021 RSP-PESWA/210917.034.DN
Oktober 2021 2,139,000 07-10-2021 RSP-PESWA/211002.014.DN
Oktober 2021 607,500 07-10-2021 RSP-PESWA/211011.029.DN
November 2021 202,500 28-10-2021 RSP-PESWA/211019.032.DN
November 2021 2,852,000 01-11-2021 RSP-PESWA/211026.029.DN
November 2021 510,500 07-11-2021 RSP-PESWA/211029.031.DN
November 2021 202,500 28-11-2021 RSP-PESWA/211104.016.DN
November 2021 4,084,000 28-11-2021 RSP-PESWA/211110.028.DN
Jumlah 16,692,800    

Piutang tersebut sudah dilakukan penagihan ulang pada tanggal 18 April 2022
sesuai surat No. 013.1804/D00000/2022.S4.SPtetapi masih belum ada respon
terkait kejelasan pelunasan piutang tersebut.

- Laboratorium SIMA
Piutang ini merupakan akumulasi dari pemeriksaan tes swab PCR dan sudah
dilakukan penagihan, diantaranya sebagai berikut :
Bulan Jumlah Tgl. No. Surat Penagihan
6
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

Pelayanan Penagihan
Oktober 2020 30,750,000 20-10-2020 RSP-PESWA/201020.042.DN
Oktober 2020 5,025,000 26-10-2020 RSP-PESWA/201026.046.DN
Total 35,775,000    

Piutang tersebut sudah dilakukan penagihan ulang pada tanggal 18 April 2022
sesuai surat No. 018.1804/D00000/2022.S4.SP dan sudah dilakukan
komunikasi lebih lanjut melalui chat whatsapp pada bulan Juni 2022 dan
informasinya masih akan di cek ulang kembali.

- Siti Romla
Pasien tersebut telah menjalani rawat inap pada RS Perkebunan mulai tanggal
07 sd 08 April 2020 ( selama 2 hari ), dengan data sebagai berikut :

Nama Pasien Ny.Siti Romlah

No. RI / No. RM 202004217 / 221190
MRS 07 April 2020
KRS 08 April 2020
Instansi Swasta murni
Alamat Jl Argopuro No.56
Diagnosa CVA Bleeding
Tindakan Boorhole pasang EVD Dex/ Sin
DPJP Dr Andre, SpBS
Kondisi pasien KRS Meninggal dunia

Biaya yang timbul selama perawatan di RS Perkebunandi billing tertera

sebesar Rp 45.472.944,-
Piutang tersebut sudah dilakukan pencadangan penurunan piutang pada
Desember 2021 sebesar Rp 27.283.766,-
Dari informasi yang didapat bahwa Ny. Siti Romla adalah karyawan dari Bpk.
Arum Sabil. Dan biaya yang timbul selama perawatan nantinya akan menjadi
tanggungan dari Bpk Arum Sabil.
Atas piutang tersebut sudah dilakukan beberapa kali penagihan tetapi masih
7
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

belum ada respon dari penanggung jawab biaya.

Aktifitas penagihan yang sudah dilakukan diantaranyasebagai berikut :

Tgl Penagihan No. Surat Tagihan
24 April 2020 RSP-PESWA/20.825.DN
10 Oktober 2020 RSP-PESWA/20.005
16 Maret 2021 RSP-PESWA/210316.005.KP

Berdasarkan keterangan Wadir AKS & P sekitar awal bulan April 2022 sudah
melakukan usaha untuk berkomunikasi melalui telepon dengan Sdr. Arifin
yang merupakan staf dari Bpk. Arum Sabil untuk menanyakan kejelasan dari
piutang tersebut.Pada saat itu juga Wadir AKS&P sempat berkomunikasi
dengan Bpk. Arum Sabil untuk menyampaikan perihal piutang tersebut.
Tetapi Bpk Arum Sabil menyatakan bahwa beliau sampai saat ini masihbelum
mengetahui kalau ada tagihan dari RS Perkebunan sehingga meminta agar
dilakukan pengecekan terlebih dahulu.
Bpk Arum Sabil juga merasa kaget atas besarnya tagihan tersebut karena
pasien hanya rawat inap selama 2 hari.

Berdasarkan keterangan Staf Keuangan RS Perkebunan pada tanggal 16

Maret 2021 telah dilakukan kunjungan ke rumah Bpk. Arum Sabil tetapi tidak
menjumpai Bpk Arum Sabil dan hanya ditemui oleh Sdr. Arifin selaku staf/
karyawan Bpk. Arum Sabil.Dari hasil kunjungan tersebut dibuatkan Berita
Acara Penagihan yang menyebutkan bahwa Sdr. Arifin masih akan melakukan
pengecekan di kantor Bpk Arum Sabil dan akan melakukan pembayaran
dengan segera. Tetapi sampai tanggal 21 Juni saat audit dilakukan piutang
masih belum dilakukan pelunasan.

- Pertamina International Shipping

Merupakan piutang yang timbul atas pelayanan kesehatan rawat jalan maupun
rawat inap.
Sudah dilakukan beberapa kali penagihan diantaranya sebagai berikut :
8
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

Bulan Tgl.
No Jumlah No. Surat Penagihan
Pelayanan Penagihan
1 Agustus 2021 36,016,251 07-09-2021 RSP-PESWA/210907.016.DN
2 Agustus 2021 34,995,827 07-09-2021 RSP-PESWA/210907.014.DN
3 Agustus 2021 34,984,024 07-09-2021 RSP-PESWA/210907.012.DN
4 Agustus 2021 32,019,563 07-09-2021 RSP-PESWA/210907.013.DN
5 Agustus 2021 21,742,783 07-09-2021 RSP-PESWA/210907.015.DN
6 Agustus 2021 21,257,846 07-09-2021 RSP-PESWA/210907.017.DN
7 Agustus 2021 45,281,029 07-09-2021 RSP-PESWA/210907.011.DN
8 Oktober 2021 7,562,160 30-10-2021 RSP-PESWA/211030.014.DN
9 Oktober 2021 2,250,000 26-10-2021 RSP-PESWA/211026.040.DN
10 Oktober 2021 2,250,000 29-10-2021 RSP-PESWA/211029.040.DN
11 Oktober 2021 825,000 04-11-2021 RSP-PESWA/211104.026.DN
12 November 2021 825,000 10-11-2021 RSP-PESWA/211110.042.DN
13 November 2021 275,000 22-11-2021 RSP-PESWA/211122.044.DN
Total 240,284,483  

Staf penagihan RS Perkebunan sudah melakukan upaya komunikasi dengan

PIC rekanan tersebut melalui chat whatsapp maupun telpon tetapi tidak
ditanggapi/ tidak respon.
Dari informasi staf penagihan selama tahun 2022 piutang tersebut masih
belum dilakukan penagihan ulang.

- PT Pos Indonesia
Piutang PT Pos Indonesia merupakan piutang atas Coordination of Benefit
(COB) BPJS Kesehatan diantaranya sebagai berikut :
Tgl.
Bulan Pelayanan Jumlah No. Surat Penagihan
Penagihan
9
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

Desember 2019 3,750,372 04-03-2020 RSP-PESWA/20.451.DN
Januari 2021 2,627,971 19-01-2021 RSP-PESWA/210119.001.DN
Oktober 2020 2,589,505 08-02-2021 RSP-PESWA/210208.002.DN
Januari 2021 9,245,402 22-02-2021 RSP-PESWA/210222.006.DN
Februari 2021 193,720 22-03-2021 RSP-PESWA/210322.002.DN
Januari 2021 2,434,251 - -
Desember 2020 1,984,416 26-04-2021 RSP-PESWA/210426.001.DN
Pencadangan Piutang (2,771,971)    
Total 20,053,666    

Dari data yang diterima dan keterangan dari Kaur Akuntansi menyatakan
bahwa terdapat piutang sebesar Rp 2,434,251,- merupakan dobel koreksi dan
belum dilakukan penagihan yang rutin dilakukan setiap bulannya.
Keseluruhan piutang tersebut dilakukan penagihan ulang pada tanggal 18 April
2022 sesuai surat No. 029.1804/D00000/2022.S4.SP tetapi masih belum
mendapat respon terkait pelunasan piutang tersebut.
Belum dilakukan komunikasi lebih lanjut karena sekitar Desember 2020
terdapat pergantian PIC PT Pos dan belum memiliki kontak person dari PIC
yang baru.

- PT Taspen
Merupakan piutang sebagai akumulasi dari pelayanan kesehatan rawat jalan
maupun rawat inap dan piutang inisudah dilakukan upaya penagihan,
diantaranya sebagai berikut :
Tgl.
No Bulan Pelayanan Jumlah No. Surat Penagihan
Penagihan
1 November 2020 320,000 10-11-2020 RSP-PESWA/201110.053.DN
2 November 2020 320,000 16-11-2020 RSP-PESWA/201116.046.DN
3 Desember 2020 12,916,895 28-01-2021 RSP-PESWA/201228.050.DN
4 Januari 2021 378,350 25-01-2021 RSP-PESWA/210125.009.DN
5 Januari 2021 837,174 30-01-2021 RSP-PESWA/210130.040.DN

10
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

6 Januari 2021 13,218,772 13-02-2021 RSP-PESWA/210213.002.DN
7 Januari 2021 13,472,450 13-02-2021 RSP-PESWA/210213.001.DN
8 Februari 2021 454,370 08-02-2021 RSP-PESWA/210208.044.DN
9 Maret 2021 413,679 30-03-2021 RSP-PESWA/210330.041.DN
10 Maret 2021 21,745,941 09-04-2021 RSP-PESWA/210409.002.DN
11 April 2021 375,000 17-04-2021 RSP-PESWA/210417.046.DN
12 April 2021 732,288 09-04-2021 RSP-PESWA/210409.041.DN
13 April 2021 200,000 24-04-2021 RSP-PESWA/210424.043.DN
14 April 2021 425,960 29-04-2021 RSP-PESWA/210429.039.DN
15 April 2021 103,000 03-05-2021 RSP-PESWA/210503.025.DN
16 Mei 2021 206,000 08-05-2021 RSP-PESWA/210508.036.DN
17 Mei 2021 206,000 17-05-2021 RSP-PESWA/210517.034.DN
18 Mei 2021 757,975 24-05-2021 RSP-PESWA/210524.039.DN
19 Mei 2021 206,000 29-05-2021 RSP-PESWA/210529.035.DN
20 Mei 2021 68,000 04-06-2021 RSP-PESWA/210604.037.DN
21 Mei 2021 103,000 08-06-2021 RSP-PESWA/210608.036.DN
22 Juni 2021 701,210 16-06-2021 RSP-PESWA/210616.047.DN
23 Juni 2021 5,823,799 28-06-2021 RSP-PESWA/210628.014.DN
24 Juni 2021 206,000 25-06-2021 RSP-PESWA/210625.048.DN
25 Juni 2021 206,000 30-06-2021 RSP-PESWA/210630.042.DN
26 Juli 2021 536,889 10-07-2021 RSP-PESWA/210710.044.DN
27 Juli 2021 309,000 17-07-2021 RSP-PESWA/210717.051.DN
28 Juli 2021 453,985 29-07-2021 RSP-PESWA/210729.042.DN
29 Juli 2021 103,000 30-07-2021 RSP-PESWA/210730.045.DN
30 Juli 2021 103,000 03-08-2021 RSP-PESWA/210803.027.DN
31 Agustus 2021 171,000 10-08-2021 RSP-PESWA/210810.043.DN
32 Agustus 2021 443,740 19-08-2021 RSP-PESWA/210819.041.DN
33 Agustus 2021 206,000 25-08-2021 RSP-PESWA/210825.051.DN
34 Agustus 2021 103,000 30-08-2021 RSP-PESWA/210830.049.DN
35 September 2021 110,000 09-09-2021 RSP-PESWA/210909.043.DN
36 September 2021 103,000 02-09-2021 RSP-PESWA/210902.028.DN
37 September 2021 501,405 17-09-2021 RSP-PESWA/210917.047.DN

11
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

38 September 2021 220,000 24-09-2021 RSP-PESWA/210924.037.DN
39 September 2021 110,000 29-09-2021 RSP-PESWA/210929.042.DN
40 Oktober 2021 167,500 11-10-2021 RSP-PESWA/211011.43.DN
41 Oktober 2021 8,669,199 19-10-2021 RSP-PESWA/211019.013.DN
42 Oktober 2021 744,049 19-10-2021 RSP-PESWA/211019.044.DN
43 Oktober 2021 61,415,801 25-10-2021 RSP-PESWA/211025.016.DN
44 Oktober 2021 278,750 26-10-2021 RSP-PESWA/211026.043.DN
45 Oktober 2021 220,000 26-10-2021 RSP-PESWA/211026.042.DN
46 Oktober 2021 349,340 29-10-2021 RSP-PESWA/211029.041.DN
47 Oktober 2021 552,080 19-10-2021 RSP-PESWA/211019.049.DN
48 November 2021 686,568 10-11-2021 RSP-PESWA/211110.043.DN
49 November 2021 220,000 10-11-2021 RSP-PESWA/211110.044.DN
50 November 2021 560,440 22-11-2021 RSP-PESWA/211122.045.DN
Pencadangan
51
Piutang (1,393,525)    
Total 150,342,084    

Piutang tersebut sudah dilakukan penagihan ulang pada tanggal 18 April 2022
sesuai surat No. 030.1804/D00000/2022.S4.SPdan menurut informasi staf
keuangan sudah melakukan komunikasi dengan PIC PT Taspen melalui chat
whatsapp tetapi tidak dibalas dan ditelepon tidak diangkat. Pada Juni 2022
mendapatkan kontak kepala Taspen cabang jember dan kemudian
menghubunginya dan didapatkan informasi bahwa tagihannya masih dalam
proses verifikasi.

- Terdapat SPO tentang penagihan piutang pasien yang diterbitkan pada

tanggal 1 Juni 2015.

Kriteria :
- Risk register yang disusun oleh Rumah Sakit Perkebunan tanggal 11 Februari
2022 No. 003.1102/D00000/2022-S0 terdapat risiko collection period yang
penyebab risiko tersebut salah satunya adalah keterlambatan pihak ke 3
dalam pembayaran piutang dan risk treatmentnya adalah segera Melakukan

12
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

penagihan bila sudah melebihi tenggat waktu

Sebab :
- Monitoring dan pencatatan yang belum memadai atas piutang
- Aktivitas penagihan yang kurang agresif terhadap rekanan yang belum
membayar piutang.
- Risk Register terkait collection period hanya diketahui secara superficial belum
sampai mendalam sehingga belum tercapainya sadar risiko.
- Pelaksanaan treatment terhadap risiko yang mungkin timbul masih belum
terlaksana dengan optimal.

Akibat :
- Piutang menjadi berumur panjang tanpa ada kejelasan pembayaran.
- Mempengaruhi cashflow rumah sakit.

2 Piutang BPJS Ketenagakerjaan Atas terjadinya permasalahan Status :

tersebut disarankan : v
13
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

Kondisi : 1. Mereview SPO penagihan Agree Disagree
- Dari data yang diterima per Mei 2022 terdapat piutang BPJS Ketenagakerjaan piutang pasien
sebesar Rp 804.407.778,-. Dari piutang tersebut terdapat piutang yang rekanan/asuransi/ perorangan Done Irrelevant
berumur lebih dari 3 bulan diantaranya sebagai berikut : sesuai dengan pedoman yang
Umur Piutang Jumlah disusun oleh Kantor Pusat
2. Melakukan komunikasi dengan Tanggapan Manajemen :
4 sd 6 Bln 199,421,386 bagian verifikator BPJS 1.
7 sd 12 Bln 124,342,811 Ketenagakerjaan untuk
13 sd 24 Bln 7,497,098 menanyakan kejelasan Target Penyelesaian:
> 24 Bln pembayaran piutang tersebut. 1.
304,488
Baik melalui telepon maupun
  331,565,783 chat via whatsapp secara
periodik sesuai dengan SPO PIC:
Berikut rincian perbulan dari piutang diatas, diantaranya sebagai berikut : yang telah disusun. 1.
3. Setelah melakukan komunikasi
Bulan Pelayanan Jumlah dengan dan masih belum
MARET 2020 304,488 dilakukan pelunasan adalah
melakukan kunjungan ke
AGUSTUS 2020 155,000
rekanan/asuransi tersebut.
FEBRUARI 2021 10,356,730
MEI 2021 265,815
AGUSTUS 2021 22,496,663
SEPTEMBER 2021 791,756
OKTOBER 2021 34,913,868
NOVEMBER 2021 66,140,524
DESEMBER 2021 42,436,539
JANUARI 2022 153,704,400
Total 331,565,783

- Belum dilakukan penagihan ulang dan menurut informasi Staf penagihan pada
tanggal 22 Juni 2022 sudah dilakukan komunikasi dengan bagian pembayaran
BPJS Ketenagakerjaan tetapi kemudian diarahkan untuk menghubungi bagian
verifikator BPJS Ketenagakerjaan. dan belum dilakukan komunikasi lebih
14
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

lanjut dengan bagian verifikator BPJS Ketenagakerjaan

- Terdapat piutang sejumlah Rp 1.312.770,- yang belum dilakukan penagihan

dengan rincian sebagai berikut :
Bulan Pelayanan Jumlah Nama pasien
September 2021 791,756 Yunus Yulfianto
Februari 2022 521,014 M. Noor Ahmad

- Menurut keterangan staf penagihan piutang tersebut belum dilakukan

penagihan dikarenakan terdapat dokumen yang masih belum lengkap.
Dokumen tersebut adalah kelengkapan dari perusahaan pasien seperti
absensi, kronologis, formulir KK 1 & 2 yg seharusnya dilengkapi oleh
perusahaan.
- Pasien An. Yunus Yulfianto sudah dilakukan komunikasi dengan perusahaan
pasien tersebut melalui emailbeberapa kali dan hasilnya pada tanggal 22 Juni
2022 baru mendapat kelengkapan dokumen tersebut tetapi masih ada
beberapa dokumen yang masih harus ditanda tangani dan masih akan
dilengkapi dan dikirimkan ke RS melalui email.
- Pasien An. M. Noor Ahmad sudah dilakukan komunikasi dengan perusahaan
pasien tersebut melalui chat whatsapp pada tanggal bulan Juni 2022 dan
informasinya masih akan dicek kembali.

Kriteria :
- Risk register yang disusun oleh Rumah Sakit Perkebunan tanggal 11
Februari 2022 No. 003.1102/D00000/2022-S0 terdapat risiko collection
period yang penyebab risiko tersebut salah satunya adalah keterlambatan
pihak ke 3 dalam pembayaran piutang dan risk treatmentnya adalah segera
Melakukan penagihan bila sudah melebihi tenggat waktu

Sebab :
- Monitoring dan pencatatan yang belum memadai pada aktivitas penagihan
terhadap rekanan yang belum membayar piutang.
- Risk Register terkait collection period hanya diketahui secara superficial belum

15
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

sampai mendalam sehingga belum tercapainya sadar risiko.
- Pelaksanaan treatment terhadap risiko yang mungkin timbul masih belum
terlaksana dengan optimal.

Akibat :
- Piutang menjadi berumur panjang tanpa ada kejelasan pembayaran.
- Bila piutang cukup besar akan mempengaruhi cashflow rumah sakit.

3 Perjanjian Kerja Sama Pelayanan Kesehatan Atas terjadinya permasalahan

Kondisi : tersebut disarankan : Status :
- Pada pemeriksaan dokumen PKS (Perjanjian Kerja Sama) antara RS 1. Mencantumkan klausul batas
Perkebunan Jember Klinik dengan rekanan/asuransi didapatkan tidak akhir pembayaran tagihan dan v Agree Disagree
adanya klausul yang mencantumkan tentang batas akhir pembayaran dan klausul denda bila terjadi
tidak mencantumkan adanya denda bila terjadi keterlambatan pembayaran. keterlambatan pembayaran Done Irrelevant
Diantaranya sebagai berikut : tagihan pada pembuatan PKS
yang baru
KETERANGAN Tanggapan Manajemen :
No Klausul 2. Melakukan penelaahan PKS 4.
NAMA REKANAN Klausul Tgl Pembuatan
batas akhir pelayanan Kesehatan terhadap
denda PKS
pembayaran para rekanan yang bekerja sama Target Penyelesaian:
1 PT TASPEN (Persero) Ada Tidak ada 20 Sept 2020 dengan RS Perkebunan Jember 1.
2 BPJS KETENAGAKERJAAN Ada Tidak ada 30 Nop 2020
Klinik 2.
3 PT Aplikasi Nusa Lintas Arta Ada Tidak ada 25 Agustus 2021
3.
4 PT ASABRI Tidak ada Tidak ada 20 Des 2021
5 Bank Tabungan Negara Ada Tidak ada 20 April 2021
3. Menyusun prosedur yang jelas
6 PT Graha Pusri Medika Ada Tidak ada 27 Des 2021 dalam pembuatan PKS dengan PIC:
7 PT Sumber Cipta Multi Niaga Ada Tidak ada 13 Maret 2022 mengacu pada Pedoman 1. Wadir AKS&P
8 RS Al Huda,Banyuwangi Ada Tidak ada 30 Nop 2021 Pembuatan Perjanjian Kerja 2. Kaur Pemasaran
9 RSUD Asembagus Tidak ada Tidak ada 01 Nop 2021 Sama yang diterbitkan oleh 3. Staff Humas
10 RS Bina Sehat Jember Ada Tidak ada 30 Nop 2021 Fungsi Legal Kantor Pusat
11 RS Mitra Sehat Situbondo Tidak ada Tidak ada 10 Jan 2022

16
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

12 RS Paru Jember Ada Tidak ada 01 Nop 2021
13 Yakes Telkom Tidak ada Tidak ada -
03 September
14 PT Wijaya Tumber Unit Jember Ada Tidak ada
2021

Rekanan yang sudah ada klausul batas akhir pembayaran dan klausul denda bila
terlambat membayar tagihan,iantaranya sebagai berikut :
KETERANGAN
Klausul
No NAMA REKANAN Klausul Tgl Pembuatan
batas akhir
denda PKS
pembayaran
Perum LPP Navigasi
1 Ada ada 01 Des 2021
Penerbangan Indonesia
Koperasi Agrobisnis Tarutama
2 Ada Ada 26 Juli 2021
Nusantara
Klinik Pratama Rolas Medika
3 Ada Ada 01 Nop 2021
Banjarsari
Klinik Pratama Rolas Medika
4 Ada Ada 01 Nop 2021
Jember

- Berdasarkan keterangan dari Staff Humas menjelaskan bahwa penelaan

PKS terkait pengaturan pembayaran dan denda keterlambatan
pembayaran masih dilakukan sebagian saja.

Kriteria :
- Risk register yang disusun oleh Rumah Sakit Perkebunan tanggal 11
Februari 2022 No. 003.1102/D00000/2022-S0terdapat risiko collection
periods yang penyebab risiko tersebut salah satunya adalah kontrak
dengan pihak III terkait pelayanan kesehatan tidak mengatur batas waktu
pembayaran dan denda atas keterlambatan pembayaran.

Sebab :
- Dalam pembuatan PKS belum sepenuhnya mengacu pada Pedoman

17
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

Perjanjian Kerja Sama yang diterbitkan oleh PT NMU yang diantaranya
memuat jangka waktu pembayaran (Term of Payment) dan adanya denda
bila terjadi keterlambatan pembayaran tagihan, hal ini disebabkan karena
pedoman ini baru terbit pada tanggal 06 Oktober 2021.
- Pelaksanaan treatmen terhadap risiko yang tercantum dalam risk register
belum maksimal.

Akibat :
- Tidak adanya kejelasan tentang batas akhir pembayaran atas tagihan piutang
- Bila piutang cukup besar akan mempengaruhi cashflow rumah sakit.

4 Risk Register Atas terjadinya permasalahan Status :

tersebut disarankan :
Kondisi : 1. Melakukan sosialisasi Risk v Agree Disagree
- Terdapat risk register yang disusun oleh RS Perkebunan dan sudah dilaporkan Register yang telah diterbitkan
ke Kantor Pusat PT Nusantara Medika Utama pada tanggal 11 Februari 2022 RS Perkebunan kepada seluruh Done Irrelevant
No. 003.1102/D00000/2022-S0 jajarannya sebagai salah satu
- Para staf keuangan termasuk staf penagihan belum mengetahui risk register langkah agar treatmen terhadap
yang sudah disusun baik yang disusun oleh Kantor Pusar PT NMU maupun risiko agar dapat dikendalikan Tanggapan Manajemen :
yang disusun oleh RS Perkebunan. bahkan dihilangkan juga untuk 1.
- Kaur Humas, Kaur Akuntansi dan Wadir AKS & P sudah mengetahui tentang membentukbudayasadar risiko. 2.
Risk Register yang telah disusun oleh Rumah Sakit/ Kantor Pusat, tetapi
terkait Risiko Collection Period masih belum mengetahui secara mendalam Target Penyelesaian:
tentang penyebab risiko tersebut dan risk treatmentnya. 1.

PIC:
1.
Kriteria : 2.
- Peraturan Deputi Kepala Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan
Bidang Akuntan Negara Nomor 14 Tahun 2019 tentang Pedoman
Penerapan Manajemen Risiko di lingkungan Badan Usaha Milik Negara.
18
 MATRIKS AUDIT
INTERNAL AUDIT PT NUSANTARA MEDIKA UTAMA

Objek : AKS & P

Unit Usaha :RS Perkebunan Jember Klinik

No PERMASALAHAN REKOMENDASI TANGGAPAN MANAJEMEN

Sebab :
- Belum adanya sosialisasi

Akibat :
- Belum adanya budaya sadar risiko
- Treatmen terhadap risiko kurang menadai

Jember, 24Juni 2022

Direktur Rumah Sakit Wadir Pelayanan Medis Wadir Penunjang Medis Wadir Keperawatan Wadir AKS & Pemasaran

Abdi Agus Youandi, dr., MMRS. Dian Suminar Pertiwi, dr., MMRS. Achmad Zain Wahyudi, dr. Dwi Andrianto, S Kep., Ns Hafid Muhdlori, SE., MM.

INTERNAL AUDIT
Head of Internal Audit Auditor Auditor

Nanang Nugroho, A.Md, Ft., PIA Wiji Kartika, S.Kep. Ns., S.Psi., PIA Abil Fadlli, S.E.

19