Latihan 3 – Penggunaaan Tax Treaty

Pilihan Ganda - Gunakan P3B Indonesia-Jepang!

1. Apakah tujuan dari diadakannya tax treaty?

a. Meminimisasi beban pajak perusahaan yang melakukan transaksi lintas batas;
b. Meminimisasi praktik penghindaran pajak yang menghasilan double non-taxation;
c. Meminimisasi praktik tax planning dan tax evasion
d. Memnimisasi tax avoidance yang menghasilkan double non-taxation sekaligus
meminimisasi pengenaan pajak berganda (double taxation).
2. Dalam P3B Indonesia Jepang, untuk menentukan residensi (penentuan subject pajak dalam
negeri) badan adalah dengan menggunakan
a. Place of Registration, Place of Effective Management
b. Place of Head or main office, Place of Registration
c. Place of Date of birth, Place of Registration
d. Place of Head or Main Office, Place of Effective Management
3. Manakah aktivitas dibawah ini yang bukan termasuk penentuan Permanent Establishment
menurut P3B Indonesia-Jepang;
a. the use of facilities solely for the purpose of sales of goods or merchandise
belonging to the enterprise;
b. the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely
for the purpose of storage or selling activity;
c. the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely
for the purpose of processing by another enterprise;
d. the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods
or merchandise, or of collecting information, for the enterprise, for selling activity later.
4. Manakah pertanyaan berikut ini yang salah:
a. Perusahaan Asuransi Jepang yang memiliki agen asuransi di Indonesia dapat dianggap
memiliki BUT menurut P3B Indonesia-Jepang;
b. Perusahaan asuransi Jepang yang memiliki yang menerima pembayaran premi dapat
dianggap memiliki BUT menurut P3B Indonesia-Jepang;
c. Agen asuransi dari sebuah perusahaan asuransi di jepang yang menerima pembayaran
premi di Indonesia dianggap sebagai BUT;
d. Perusahaan asuransi jepang yang mereasuransikan produknya di Indonesia dianggap
sebagai BUT.
5. Mr. A adalah SPDN jepang dan seorang broker yang bekerja atas nama sendiri, untuk
memperluas jaringan kerjanya Mr. A bekerja sama dengan Tuan X SPDN Indnesia yang juga
merupakan broker yang bekerja atas nama sendiri. Menurut P3B Indonesia-Jepang:

1
 a. Tuan X dianggap sebagai Agen Independen, sehingga tidak dapat dianggap sebagai BUT
dari Mr. A.
b. Tuan X dianggap sebagai Agen dependen, sehingga dapat dianggap sebagai BUT dari Mr.
A.
c. Kedua Jawaban tersebut salah.
d. Kedua Jawaban Tersebut benar.
6. X corp adalah sebuah perusahaan perkebunan sawit di Jepang yang memiliki kebun di Indonesia.
Hasil Penjualan tersebut di jual langsung kepada agen internasional yang berada di Malaysia.
Menurut P3B Indonesia-Jepang manakah hal berikut ini yang benar atas perlakuan penghasilan
yang didapat dari kebun sawit tersebut.
a. Penghasilan tersebut hanya akan dipajaki di negara Jepang
b. Penghasilan tersebut dipajaki di negara residen pemiliki penghasilan.
c. Penghasilan tersebut hanya akan dipajaki di negara sumber.
d. Penghasilan tersebut dapat dipajaki di negara sumber.
7. BUT Jepun adalah cabang dari Jepun LTD yang merupakan residen negara jepang. BUT dan
Perusahaan tersebut bergerak dibidang penjualan alat berat industri berupa turbin. Pada tahun
2018 terdapat penjualan langsung sebesar 100.000 USD dari Jepun LTD ke pelanggan di
Indonesia tanpa melalui BUT Jepun sama sekali. Manakah pertanyaan dibawah ini yang benar:
a. Indonesia dapat menerapkan Force of attraction untuk menarik penjualan Jepun LTD
menjadi penjualan BUT Jepun;
b. Indonesia dapat menerapkan Effectively connected untuk menarik penjualan Jepun LTD
menjadi penjualan BUT Jepun;
c. Indonesia dapat menerapkan Factual attribution untuk menarik penjualan Jepun LTD
menjadi penjualan BUT Jepun;
d. Indonesia tidak dapat menerapkan Force of attraction untuk menarik penjualan Jepun
LTD menjadi penjualan BUT Jepun, karena tidak teratribusi atas aktivitas BUT.
8. PT GIA adalah perusahaan Penerbangan Indonesia yang melakukan bisnis transportasi udara di
bandara Narita dan memiliki hangar pesawat dan kantor management di Jepang. Atas laba
usaha dari PT GIA:
a. Hanya akan dipajaki di Indonesia.
b. Dapat dipajaki di Jepang melalui BUT
c. Dapat dipajaki di Indonesia
d. Hanya dipajaki di Jepang melalui withholding tax.
9. Terkait dengan penentuan hubungan istimewa, Menurut P3B Indonesia Jepang, manakah
pernyataan dibawah ini yang salah!
a. X Corp Jepang memiliki pengendalian atas PT ACB di Indonesia, dianggap memiliki
hubungan istimewa.
b. X Corp Jepang memiliki saham atas PT ACB di Indonesia sebesar 50%, dianggap memiliki
hubungan istimewa.
c. Direktur X Corp Jepang memiliki hubungan keluarga dengan direktur PT ACB di
Indonesia, dianggap memiliki hubungan istimewa.

2
 d. X Corp Jepang memiliki saham atas PT ACB di Indonesia sebesar 5%, dianggap memiliki
hubungan istimewa.
10. PT ABC membayar dividend kepada ABC Corp di Jepang yang memiliki kepemilikan saham di PT
ABC sebesar 50%. Pada saat pembayaran penghasilan tersebut, PT ABC tidak mendapatkan SKD
Form DGT dari ABC Corp. Manakah pernyataan dibawah ini yang benar.
a. PT ABC menerapkan tarif PPh Pasal 26 sebesar 20%.
b. PT ABC menerapkan tarif P3B sebesar 10%.
c. PT ABC menerapkan tarif P3B sebesar 15%.
d. PT ABC tidak memotong PPh.
11. PT ABC membayar dividend kepada XYZ Corp di Jepang yang memiliki kepemilikan saham di PT
ABC sebesar 0.0001% melalui portofolio. Pada saat pembayaran penghasilan tersebut, PT ABC
mendapatkan SKD Form DGT dari XYZ Corp. Berdasarkan pemeriksaan lebih lanjut oleh KPP
dimana PT ABC terdaftar, XYZ corp bukan merupakan beneficial owner atas penghasilan dividen
tersebut. Manakah pernyataan dibawah ini yang benar.
a. XYZ Corp berhak atas manfaat tarif P3B.
b. XYZ Corp berhak atas manfaat menggunakan tarif WHT 10%.
c. XYZ Corp berhak atas manfaat menggunakan tarif WHT 15%.
d. XYZ Corp tidak berhak atas manfaat tarif P3B.
12. The Bank of Japan membeli obligasi milik PT ABC di Indonesia. Pada saat pembayaran bunga
kepada Bank of Japan memberikan Form DGT 2 kepada PT ABC. Manakah pertanyaan dibawah
ini yang benar.
a. PT ABC menerapkan tarif PPh Pasal 26 sebesar 20%.
b. PT ABC menerapkan tarif P3B sebesar 10%.
c. PT ABC menerapkan tarif P3B sebesar 15%.
d. PT ABC tidak memotong PPh.
13. PT ABC membayar kepada X corp Jepang atas perbaikan software yang dilisensikan kepada PT
ABC. Software tersebut telah dibeli secara utuh oleh PT ABC. Klasifikasi pembayaran tersebut
adalah:
a. Pembayaran Royalty dalam Pasal 12 P3B.
b. Pembayaran Dividend dalam Pasal 10 P3B.
c. Pembayaran Business Profit dalam Pasal 7 P3B.
d. Pembayaran terkait Permanent Establishment dalam Pasal 5 P3B.
14. PT XYZ membayar hak menggunakan Salinan film kepada Perusahaan Film JAVANG Corp di
Jepang. PT XYZ menerima SKD Form DGT dari JAVANG Corp Atas Pembayaran tersebut:
a. PT ABC menerapkan tarif PPh Pasal 26 sebesar 20%.
b. PT ABC menerapkan tarif P3B sebesar 10%.
c. PT ABC menerapkan tarif P3B sebesar 15%.
d. PT ABC tidak memotong PPh.
15. PT ABC membayar gaji direkturnya yang merupakan ekspatriat dari Jepang dan merupakan
SPDN jepang. Atas Pembayaran tersebut:
a. Indonesia dapat memajaki penghasilan tersebut;
b. Hanya Indonesia yang berhak memajaki atas penghasilan tersebut.

3
 c. Hanya Jepang yang berhak memajaki atas penghasilan tersebut.
d. Tidak ada yang berhak memajaki atas penghasilan tersebut.
16. Ms. Takato Kihatara adalah seorang artis penyanyi yang merupakan SPDN Jepang yang
mengadakan pertunjukan di Indonesia. Atas pertunjukan tersebut Ms. Takato mendapatkan
pembayaran dari promotor di Indonesia sebesar 100 juta rupiah. Atas penghasilan tersebut:
a. Hanya akan dipajaki di Negara Sumber penghasilan;
b. Dapat dipajaki di Negara Sumber Penghasilan;
c. Hanya akan dipajaki di Negara Residen Penerima penghasilan;
d. Tidak dipajaki dimanapun.
17. Mr. Kurasa Takada SPDN Jepang adalah mantan pegawai yang sudah pensiun, dahulu dia
merupakan Pegawai Bank Mandira di Indonesia. Bank Mandira membayar uang pensiun setiap
tahun kepada Mr. Kurasa sebesar 100.000 $. Atas penghasilan pensiun tersebut:
a. Negara sumber berhak memajaki seluruhnya
b. Negara sumber berhak memajaki sebagian
c. Hanya negara residen penerima penghasilan yang berhak memajaki.
d. Baik negara sumber dan negara residen berhak memajaki.
18. Professor Nobita adalah warga negara Jepang yang telah mengajar di Universitas Indonusa
dengan kontrak selama 7 bulan, dan telah menjadi SPDN di Indonesia. Universitas Indonusa
membayar fee professor tersebut sebera 100.000$. Atas penghasilan tersebut.
a. Hanya Indonesia yang berhak memajaki penghasilan tersebut.
b. Hanya Jepang yang berhak memajaki penghasilan tersebut.
c. Kedua negara berhak memajaki penghasilan tersebut.
d. Tidak ada yang berhak memajaki penghasilan tersebut.
19. Professor Doraemon adalah warga negara Jepang yang telah mengajar di Universitas Indonusa
dengan kontrak selama 3 bulan, dan belum menjadi SPDN di Indonesia. Universitas Indonusa
membayar fee professor tersebut sebera 100.000$. Atas penghasilan tersebut.
a. Hanya Indonesia yang berhak memajaki penghasilan tersebut.
b. Hanya Jepang yang berhak memajaki penghasilan tersebut.
c. Kedua negara berhak memajaki penghasilan tersebut.
d. Tidak ada yang berhak memajaki penghasilan tersebut.
20. Miya bibi adalah SPDN Jepang yang mendapatkan penghasilan lain-lain (Others Income) yang
tidak dicakup dalam pemajakan di P3B Indonesia-Jepang. Atas Penghasilan Tersebut.
a. Negara sumber berhak memajaki seluruhnya
b. Negara sumber berhak memajaki sebagian
c. Hanya negara residen penerima penghasilan yang berhak memajaki.
d. Baik negara sumber dan negara residen berhak memajaki.