Robbi Darul Alhaq-1911000125

PENGARUH KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK DAN
KEKUASAAN OTORITAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

WAJIB PAJAK DENGAN PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI
VARIABEL MODERASI
(STUDI KASUS PADA UMKM DI WILAYAH DKI JAKARTA)
2023
Oleh:
ROBBI DARUL ALHAQ
NIM 1911000125
INSTITUTE KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA

ASIA
(ASIA BANKING FINANCE AND INFORMATICS INSTITUTE
PERBANAS)
JAKARTA
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
2023
PENGARUH KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK DAN KEKUASAAN
OTORITAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DENGAN
PEMERIKSAAN PAJAK SEBAGAI VARIABEL MODERASI
2023
Skripsi
Diajukan untuk Memenuhui Persyaratan
Mencapai Gelar Sarjana Akutansi
Oleh:
ROBBI DARUL ALHAQ

NIM 1911000125
INSTITUT KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA ASIA

(ASIAN BANKING FINANCE AND INFORMATICS INSTITUTE)
PERBANAS
JAKARTA
2023
i
INSTITUTE KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA ASIA
PERBANAS JAKARTA
PROGRAM STUDI S-1 AKUNTANSI
PERSETUJUAN
Skripsi yang berjudul

2023
Oleh
Nama : Robbi Darul Alhaq
NIM : 1911000125
Program Studi : S1 Akuntansi
Telah disetujui untuk diujikan
Jakarta, 13 April 2023

Mengetahui,
Ketua Program Studi S-1 Akuntansi Dosen Pembimbing Skripsi
Ridarmelli, S.E., Ak., M.Si., C.A., SAS Annathasia P. Erasashanti, S.E., M.Si
Ridarmelli, S.E., Ak., M.Si., C.A., SAS. Annathasia P. Erasashanti, S.E., M.Si
ii
INSTITUTE KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA ASIA
PERBANAS
JAKARTA
PROGRAM STUDI S-1 AKUNTANSI
PENGESAHAN
Skripsi yang berjudul

OTORITAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN PAJAK DENGAN
Telah dipertahankan dihadapan Sidang Tim Penguji Skripsi pada:
Hari :
Tanggal :
Waktu :
Oleh
NIM : 1911000125
DAN YANG BERSANGKUTAN DINYATAKAN LULUS

Tim Penguji Skripsi
Ketua Sidang :
Anggota :
Mengetahui
Ketua Program Studi S-1 Akuntansi,
Ridarmelli, SE., Ak., M.Si., CA., SAS.
iii M.Si., CA., SAS.

Ridarmelli, SE., Ak.,
INTITUT KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA ASIA
PERBANAS
JAKARTA
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI
PERNYATAAN
Seluruh isi dan materi skripsi ini menjadi tanggung jawab penyusun sepenuhnya.

Penyusun,
Robbi Darul Alhaq

1911000125
iv
LEMBAR PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT
Yang bertanda tangan dibawah ini,

NIM : 1911000125
Program Studi : S1 Akuntansi
Judul Skripsi : Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak dan Kekuasaan Otoritas Pajak
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Pemeriksaan Pajak
Sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus Pada UMKM di Wilayah
DKI Jakarta)
Menyatakan bahwa hasil penulisan skripsi yang telah saya buat ini merupakan
hasil karya sendiri atau benar keasliannya. Apabila ternyata dikemudian hari penulisan
skripsi ini merupakan hasil plagiat atau penjiplakan terhadap karya orang lain, maka
saya bersedia mempertanggungjawabkan sekaligus menerima sanksi berdasarkan
aturan tata tertib di Perbanas Institute Jakarta.
Demikian pernyataan ini saya buat dalam keadaan sadar dan tidak ada undur
paksaan. Jakarta, 13 April 2023

Penulis
Robbi Darul Alhaq

1911000125
v
PEMERIKSAAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Robbi Darul Alhaq
ABSTRAK
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis pengaruh kepercayaan wajib pajak dan
kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dengan pemeriksaan wajib
pajak sebagai variabel moderasi di wilayah DKI Jakarta.Penelitian ini menggunakan
metode kuantattif dan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer
yang diperoleh dari kuesioner yang disebarkan lalu diisi oleh pelaku UMKM di
wilayah DKI Jakarta sebanyak 100 responden dan penelitian ini menggunakan alat
pengukur skala likert. Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah
analisis Structural Equetion Modelling (SEM) dengan menggunakan software
SmartPLS Versi 4.0. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa: Kepercayaan Wajib
Pajak dan Kekuasaan Otoritas Pajak berpengaruh positif secara signifikan terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak. Pemeriksaan Pajak mampu memperkuat pengaruh Kekuasaan
Otoritas Pajak terhadap Kepatuhan Pajak, sedangkan pemeriksaan memperlemah
pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.
Kata Kunci: Kepercayaan Wajib Pajak, Kekuasaan Otoritas Pajak,

Pemeriksaan Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak
vi
THE EFFECT OF TAXPAYER TRUST AND THE POWER OF THE TAX
AUTHORITY ON TAXPAYER COMPLIANCE WITH EXAMINATION AS A
MODERATING VARIABLE
(CASE STUDY OF UMKM IN THE DKI JAKARTA AREA)
Robbi Darul Alhaq
ABSTRACT
The purpose of this study was to determine the effect of taxpayer trust and tax
authorities on taxpayer compliance with taxpayer audits as a moderating variable in
the DKI Jakarta area. This study used a quantitative method and the data used in this
study were primary data obtained from questionnaires distributed then filled by MSME
actors in the DKI Jakarta area as many as 100 respondents and this study used a Likert
scale measuring device. The analysis technique used in this research is Structural
Equation Modeling (SEM) analysis using SmartPLS Version 4.0 software. The results
of this study indicate that: Taxpayer Trust and Tax Authority Power have a significant
positive effect on Taxpayer Compliance. Tax Audit is able to strengthen the influence
of the Tax Authority's Power on Tax Compliance, while the audit is not able to
strengthen the influence of Taxpayer Trust on Taxpayer Compliance.
Keywords: Taxpayer Trust, Tax Authorities, Examination, Taxpayer Compliance
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan
rahmat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul
“Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak dan Kekuasaan Otoritas Pajak terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak dengan Pemeriksaan Pajak sebagai Variabel Moderasi (Studi
Kasus Pada UMKM di wilayah Jabodetabek”.
Adapun maksud dan tujuan penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi salah
satu syarat memperoleh gelar Sarjana Akuntansi (S.Ak) pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Perbanas Institute.
Penulis menyadari bahwa selama penyusunan skripsi ini masih banyak
kekurangan baik dari segi bahasa maupun teknis penyajiannya. Akan tetapi berkat
bimbingan, dorongan serta saran-saran dari berbagai pihak, maka penulis dapat juga
menyelesaikan skripsi ini sesuai dengan prosedur dan ketentuan yang ada.
Pada kesempatan ini, penulis juga ingin menyampaikan rasa terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan, dorongan, dan
semangat dalam penyusunan skripsi, antara lain:
1. Kedua orang tuaku yaitu mamah Yuni Atun, bunda Hematiah Sri Anita, dan
Papah Teguh Widodo, serta para adik, kakak dan keluarga lainnya yang selalu
viii
memberikan doa terbaiknya, kasih sayang, motivasi serta dukungan yang tidak
ada hentinya selama ini, hingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
2. Ibu Annathasia P. Erasashanti, S.E., M.Si. selaku dosen pembimbing skripsi
yang telah dengan sabar dan pengertian dalam membimbing penulis untuk
menyelesaikan skripsi ini serta berbagi pandangan dan pemahaman baru kepada
penulis tentang penelitian yang dilakukan,
3. Bapak Prof. Dr. Hermanto Siregar, M.Ec. selaku Rektor Institut Keuangan dan
Perbankan dan Informatika Asia (IKPIA) Perbanas.
4. Ibu Dr. Hedwigis Esti Riwayati, S.E., M.E., CIFM., CIABV., CILS. selaku
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Institut Keuangan dan Perbankan dan
Informatika Asia (IKPIA) Perbanas.
5. Ibu Ridarmelli, S.E., Ak., M.Si., CA., SAS. selaku Ketua Program Studi S1
Akuntansi Institut Keuangan dan Perbankan dan Informatika Asia (IKPIA)
Perbanas.
6. Ibu Inung Wijayanti R, S.E., MM., Ak., CA. Sekretaris Program Studi S1
Akuntansi Insitut Keuangan dan Perbankan dan Informatika Asia (IKPIA)
Perbanas.
7. Bapak dan Ibu Dosen Perbanas Institute yang telah memberikan ilmu yang
sangat bermanfaat
ix
8. Teruntuk diri saya sendiri Robbi Darul Alhaq, terima kasih sudah bertahan dan
berjuang sampai di titik ini dengan selalu berjuang, berproses, dan berdoa
sehingga penyusunan skripsi ini selesai dengan tepat waktu. Semangat selalu
untuk kedepannya.
9. Teman seperjuangan HIMA 2019, yang selalu memberikan semangat, doa dan
selalu menjadi sahabat terbaik selama masa perkuliahan, terima kasih atas
segalanya. Semoga kalian selalu diberi kemudahan oleh Allah SWT.
10. Untuk sahabat perjuangan selama kuliah dari semester 1 hingga sekarang yaitu
Resti Halimah, Thomas Toda, Aldi, Naufal, dan Nabil, terima kasih sudah
berjuang bersama selama perkuliahan dan terima kasih atas segala dukungan,
doa dan semangat yang diberikan selama penulis berada di Perbanas Institute.
11. Untuk sahabat tongkrongan “JOLUT” yang selalu menemani dikala pusing
dengan skripsi. Terima kasih sudah mau menemani disaat itu.
12. Semua pihak yang secara langsung maupun tidak langsung membantu proses
penyelesaian skripsi ini yang tidak dapat disebutkan namanya satu per satu.
x
Penulis ini menyadari masih banyak kekurangan dalam penulisan skripsi ini. Oleh
karena itu, dengan segala kerendahan hati, penulis mengharapkan saran dan kritik yang
membangun guna penyempurnaan kualitas di masa yang akan datang. Penulis berharap
agar skripsi ini memberikan manfaat bagi semua pihak.
Penulis
(Robbi Darul Alhaq)
1911000125
xi
DAFTAR ISI
ABSTRAK ........................................................................................................... vi
ABSTRACT ......................................................................................................... vii
DAFTAR ISI ....................................................................................................... xii
DAFTAR TABEL ............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang......................................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................... 8
1.3 Tujuan Penelitian ..................................................................................... 8
1.4 Manfaat dan Kegunaan Penelitian ........................................................... 9
BAB II KAJIAN TEORI ................................................................................... 11
2.1 Studi Pustaka dan Kajian Teori ............................................................. 11
2.2 Penelitian Terdahulu.............................................................................. 24
2.3 Kerangka Pemikiran .............................................................................. 30
2.4 Hipotesis Penelitian ............................................................................... 32
BAB III METODE PENELITIAN ................................................................... 38
3.1 Desain Penelitian ................................................................................... 38
3.2 Unit Analisis .......................................................................................... 38
3.3 Operasional Variabel ............................................................................. 39
3.4 Populasi dan Teknik Sampel .................................................................. 49
3.5 Jenis dan Sumber Data ........................................................................... 50
3.6 Metode Pengumpulan Data .................................................................... 50
3.7 Pengolahan dan Analisis Data ............................................................... 60
BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ........................................ 64
4.1 Deskripsi Objek Penelitian .................................................................... 64
4.2 Analisis Data ......................................................................................... 64
4.3 Interpretasi ............................................................................................. 81
4.4 Pembahasan ........................................................................................... 87
BAB V KESIMPULAN, KETERBATASAN, DAN REKOMENDASI ........ 96
5.1 Kesimpulan ............................................................................................ 96
5.2 Keterbatasan Penelitian ......................................................................... 96
5.3 Rekomendasi ......................................................................................... 97
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Persentase UMKM Indonesia Tahun 2021 ................................................... 2

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................... 24
Tabel 3.1 Operasional Variabel................................................................................... 45
Tabel 3.2 Skala Likert ................................................................................................. 51
Tabel 3.3 Hasil Uji Convergent Validity ..................................................................... 54
Tabel 3.4 Hasil Uji Descriminant Validity.................................................................. 55
Tabel 3.5 Hasil Uji Average Variance Extractied (AVE)........................................... 56
Tabel 3.6 Hasil Uji Composite Reliability .................................................................. 57
Tabel 3.7 Hasil Uji Cronbach’s Alpha ........................................................................ 58
Tabel 3.8 Interval Data ................................................................................................ 61
Tabel 4.1 Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ...................................................... 65
Tabel 4.2 Responden Berdasarkan Kepemilikan NPWP dan NPPK .......................... 66
Tabel 4.3 Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ............................................ 67
Tabel 4.4 Responden Berdasarkan Pendidikan Formal .............................................. 68
Tabel 4.5 Responden Berdasarkan Jenis Bidang Usaha ............................................. 69
Tabel 4.6 Responden Berdasarkan Pendapatan Per Tahun ......................................... 70
Tabel 4.7 Responden Berdasarkan Metode Pelaporan Pajak ...................................... 71
Tabel 4.8 Responden Berdasarkan Lama Usaha ......................................................... 72
Tabel 4.9 Statistik Deskriptif ...................................................................................... 73
Tabel 4.10 Interval Data .............................................................................................. 75
Tabel 4.11 Uji Normalitas ........................................................................................... 79
Tabel 4.12 Uji Multikolineritas ................................................................................... 80
Tabel 4.13 Uji Direct Effect dan Indirect Effect ......................................................... 82
Tabel 4.14 Uji Model R-Square .................................................................................. 84
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ................................................................................ 31

Gambar 3.1 Hasil Test of Measurement Model (Outer Model ) ................................. 53
Gambar 4.1 Hasl Test of Structural Model (Inner Model) .......................................... 81
xiv
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Dari tahun ke tahun sumber pendapatan Indonesia paling besar bersumber
dari pajak. Pajak adalah sumber penerimaaan sebuah negara untuk menopang
segala pembiayaan pembangunan. Pembangunan infrastruktur menjadi prioritas
utama saat ini untuk memulihkan perekonomian pasca pandemi. Untuk
merealisasikan hal tersebut pemerintah membutuhkan anggaran yang besar.
Semakin besar biaya yang dikeluarkan oleh pemerintah untuk membangun
Indonesia, maka penerimaan yang diterima oleh negara harus ikut ditingkatkan juga
(Prabowo, 2019).
Berdasarkan sumber yang diperoleh pada tahun 2022 dari
https://www.kemenkeu.go.id/, pertumbuhan penerimaan pajak mencapai 31,4%.
Hal tersebut merupakan pencapaian yang baik setelah mengalami penurunan akibat
pandemi covid-19. Setelah masa pandemi berlalu, pemerintah berupaya menjaga
agar penerimaan pajak sebagai sumber utama penerimaan negara tetap stabil. Hal
tersebut dilakukan dengan meningkatkan lapangan kerja dan mendorong kembali
pelaku UMKM untuk tumbuh. Dengan didorongnya kembali UMKM diharapkan
akan meningkatkan jumlah penerimaan pajak. Menurut Sitinjak (2018)
peningkatan lapangan pekerjaan dan tumbuhnya UMKM akan meningkatkan daya
konsumsi masyarakat, yang selanjutnya akan meningkatkan produksi barang dan
1
2
jasa oleh industri besar sehingga Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan
Nilai (PPN) Wajib Pajak (WP) Badan meningkat. Berikut adalah presentase
UMKM di Indonesia pada tahun 2021.
Tabel 1.1
Persentase UMKM Indonesia Tahun 2021
Indikator Modal Omset Jumlah Persentase

(Rp Milyar) (Rp Milyar) (%)
1. Usaha Besar >50 Milyar >50 Milyar 5.550 0,01

2. Usaha 5 – 10 15 – 50 44.728 0,06
Menengah Milyar Milyar
3. Usaha Kecil 1 – 5 Milyar 2 – 15 Milyar 193.959 0,30
4. Usaha Mikro <1 Milyar < 2 Milyar 63.955.369 99,62
Jumlah UMKM: 64.199.608
Total Lapangan Kerja 99,9
Total Tenaga Kerja 96,9
Kontribusi UMKM 60,5
terhadp PDB
Kontribusi UMKM 15,6
terhadap Ekspor Non
Migas
Total Investasi UMKM 60,0
Nasional
Sumber: Hasil Olah dari Kementrian Koperasi dan UKM( https://kemenkopukm.go.id/)
Sektor UMKM mendominasi usaha di Indonesia. Data dari Kementrian
Koperasi dan UKM menunjukkan dari sekitar 64 juta jumlah usaha di Indonesia,
99,9% di antaranya berbentuk UMKM. UMKM menjadi penyumbang PDB
nasional sebsar 60,5%, dan mampu menyediakan lapangan kerja sebesar 99,9%,
serta mampu menyerap 96,9% tenaga kerja nasional. Akan tetapi pandemi Covid-
19 yang melanda ini membuat seluruh dunia mengalami dampaknya termasuk

3
Indonesia. Selama dua tahun selama pandemi UMKM Indonesia mengalami
berbagai permasalahan.
Data dari Kementrian Koperasi dan UKM menunjukkan dari sekitar 64 juta
jumlah usaha di Indonesia, 99,9% di antaranya berbentuk UMKM. UMKM
menjadi penyumbang PDB nasional sebsar 60,5%, dan mampu menyediakan
lapangan kerja sebesar 99,9%, serta mampu menyerap 96,9% tenaga kerja nasional.
Akan tetapi pandemi Covid-19 yang melanda ini membuat seluruh dunia
mengalami dampaknya termasuk Indonesia. Selama pandemi dari tahun 2020
sampai 2021, UMKM Indonesia mengalami berbagai permasalahan.
Berdasarkan survei dari UNDP dan LPEM UI yang di akses melalui situs
https://www.ekon.go.id/, 48% UMKM mengalami masalah bahan baku, 77%
pendapatannya menurun, 88% UMKM mengalami penurunan permintaan produk,
dan bahkan 97% UMKM mengalami penurunan nilai aset. Dari masalah tersebut
tentu saja timbul permasalahan dalam melakukan kewajiban perpajakannya. Dari
berita yang didapatkan di https://www.liputan6.com/, Direktorat Jendral Pajak
mencatat, sekitar 60 jutaan UMKM yang ada di Indonesia, baru sekitar 2,3 juta
UMKM yang sudah terdaftar sebagai wajib pajak dan membayar pajaknya. Hal
tersebut merupakan bukti bahwa kepatuhan kewajiban pajak para pelaku UMKM
bisa dikatakan masih rendah.
Belum selesainya masalah jumlah UMKM yang belum terdaftar sebagai
wajib pajak, muncul masalah baru yang justru membuat wajib pajak mulai
4
meragukan kinerja otoritas pajak dan membuat wajib pajak bertanya-tanya kemana
uang yang di bayarkannya. Hal tersebut dikarenakan akibat munculnya masalah
baru pada tahun 2023 di lingkungan kementerian keuangan khusunya sektor pajak.
Dikutip dari berita https://www.kompas.id/, buntut dari masalah yang melibatkan
anak dari pegawai Direktorat Jenderal Pajak yaitu Rafael Alun Trisambodo,
mencuat seruan untuk tidak membayar pajak di masyarakat. Hal ini dikarenakan
pegawai tersebut diduga memiliki jumlah harta yang tidak wajar. Direktur Eksekutif
Institute for Developments of Economics and Finance (Indef) Tauhid Ahmad
menerangkan, reaksi dari masyarakat tersebut merupakan bentuk penurunan
kepercayaan terhadap institusi pengumpul pajak.
Dari fenomena yang ada, penulis ingin menganalisis bagaimana kepatuhan
wajib pajak para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta. Terdapat beberapa faktor
yang mempengaruhi kepatuhan pajak diantaranya yaitu kepercayaan wajib pajak,
kekuasaan otoritas pajak, pemeriksaaan pajak, dan lain sebagainya. Faktor
kepercayaan wajib pajak dapat mempengaruhi kepatuhan wajib pajak. Rasa
kepercayaan yang dimiliki oleh wajib pajak memiliki peran penting untuk
melakukan pembayaran pajak. Adanya pemberitaan mengenai korupsi yang terjadi
di lingkungan otoritas pajak, hal tersebut tentu saja akan membuat persepsi bahwa
uang yang mereka bayarkan untuk membayar pajak rawan untuk disalahgunakan.
Kepercayaan terhadap otoritas pajak memainkan peranan penting dalam
mendorong kepatuhan masyarakat dalam membayar pajak (Vionita & Karina,

5
2022). Penelitian (Madjidainun Rahma, 2019) menyatakan bahwa kepercayaan
wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak. Hal ini didukung oleh
penelitian dari (Betu & Mulyani, 2020) yang menyatakan hal yang sama. Namun,
terdapat perbedaan dengan penelitian yang dilakukan oleh (Wahyuni et al., 2022),
(Seran et al., 2020), dan (Adeline & Karina, 2022) menyatakan bahwa kepercayaan
tidak berpengaruh terhadap kepatuhan pajak.
Faktor selanjutnya yaitu kekuasaan otoritas pajak. Meningkatkan kepatuhan
wajib pajak tidak hanya membutuhkan kepercayaan dari wajib pajak, akan tetapi
dibutuhkan kekuatan atau kekuasaan dari otoritas pajak itu sendiri. Apabila wajib
pajak menganggap otoritas pajak memiliki kekuasaan kemungkinan kapatuhan
pajak akan meningkat. Untuk meningkatkan kepatuhan pajak dibutuhkan otoritas
pajak yang mempunyai kekuatan atau kekuasaan untuk menghilangkan perilaku
yang curang dan tidak bertanggung jawab dalam memenuhi kewajiban perpajakan
di Indonesia (Betu & Mulyani, 2020). Penelitian (Betu & Mulyani, 2020) yang
menyatakan bahwa kekuasaan otoritas berpengaruh positif terhadap tingkat
kepatuhan. Hal ini didukung oleh penelitian dari (Wahyuni et al., 2022) yang
menyatakan hal yang sama. Namun hal ini bertentangan dengan penelitian yang
dilakukan oleh (Adeline & Karina, 2022) dan (Seran et al., 2020) yang menyatakan
bahwa kekuatan otoritas tidak berpengaruh terhadap kepatuhan pajak.
Faktor selanjutnya yang mampu meningkatkan kepatuhan pajak adalah
pemeriksaan pajak. Tindakan pemeriksaan perlu dilakukan sebagai sarana

6
penegakan hukum bagi wajib pajak dan merupakan salah satu langkah penting bagi
otoritas pajak dalam memperkuat kepercayaan dan kekuasaan mereka.
Pemeriksaan merupakan bentuk sarana penegakan hukum bagi wajib pajak. Alasan
peneliti menjadikan pemeriksaan pajak sebagai variabel yang mampu memoderasi
adalah diambil dari penelitian yang dilakukan oleh (Surya, 2019) yang mengatakan
bahwa semakin besar kekuasaan Direktorat Jenderal Pajak dan semakin sering
mereka menggunakan kekuasaannya seperti melakukan pemeriksaan, penagihan
dan penuntutan terhadap wajib pajak maka tingkat kepatuhan wajib pajak akan
naik. Untuk meningkatkan kepatuhan, pemeriksaan pajak harus didukung dengan
adanya kepercayaan wajib pajak terhadap otoritas pajak dan kekuasaan otoritas.
Maka dari itu terdapat dugaan bahwa pemeriksaan pajak mampu memoderasi
pengaruh kepercayaan dan kekuasaan otoritas terhadap kepatuhan pajak. Penelitian
(Wahda et al., 2018) menyatakan bahwa pemeriksaan berpengaruh terhadap
kepatuhan pajak. Hal tersebut juga didukung oleh penelitian (Mimi & Mulyani,
2022) yang menyatakan hal yang sama.
Ada beberapa hal yang perlu diperbaiki agar kepatuhan pajak UMKM dapat
meningkat, mengingat UMKM mempunyai peranan penting dalam mendorong
perekonomian negara termasuk penerimaan pajak. Penelitian ini penting untuk
dilakukan karena peneliti ingin mengetahui apakah dengan adanya berita-berita
yang timbul di lingkungan kementrian keuangan khususnya sektor pajak akan
menjadikan UMKM di Indonesia khusunya di wilayah DKI Jakarta ini dapat lebih
7
baik dalam hal kepatuhan pajak atau justru akan menurun. Dari hal ini juga
diharapkan mampu menumbuhkan rasa kepercayaan wajib pajak terhadap otoritas
pajak, memperkuat kekuatan dalam tubuh otoritas pajak, sehingga segala bentuk
pemeriksaan yang dilakukan otoritas pajak dapat dipercayai dan diterima oleh
wajib pajak.
Penelitian ini merupakan penindaklanjutan dari penelitan yang dilakukan
oleh (Wahyuni et al., 2022). Namun terdapat perbedaan penelitian beliau tidak
menggunakan variabel moderasi, sedangkan peneliti sekarang menambahkan
pemeriksaan sebagai variabel moderasi. Selain itu, responden yang digunakan
penelitian beliau adalah wajib pajak badan yang terdaftar di Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Batu dengan 47 responden. Sedangkan peneliti sekarang
menggunakan pelaku UMKM sebagai responden dan tersebar hingga jabodetabek
dengan 100 responden. Metode analisis data yang digunakan penelitian sebelumya
dan penulis sekarang sama-sama menggunakan Structural Equation Model (SEM).
Berdasarkan uraian yang telah dijelaskan dalam latar belakang dan
ditemukannya research gap penelitian, maka hal tersebut menjadi dasar pemikiran
penulis untuk melakukan penelitian dengan judul “Pengaruh Kepercayaan Wajib
Pajak dan Kekuasaan Otoritas Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
dengan Pemeriksaan Pajak Sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus UMKM
di Wilayah DKI Jakarta)”.

8
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan penelitian dari (Wahyuni et al., 2022) dan penelitian (Betu &
Mulyani, 2020) dengan variabel yang sama yaitu kepercyaan wajib pajak ternyata
terdapat perbedaan. Sama dengan penelitian dari (Wahyuni et al., 2022) dan
penelitian (Adeline & Karina, 2022) dengan variabel yang sama yaitu kekuasaan
otoritas pajak ternyata terdapat perbedaan.
Berdasarkan masalah yang sudah dijelaskan, maka terdapat pertanyaan
penelitian yang diantaranya adalah:
1. Apakah terdapat pengaruh kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib
pajak pada UMKM di wilayah DKI Jakarta?
2. Apakah terdapat pengaruh kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan wajib
pajak pada UMKM di wilayah DKI Jakarta?
3. Apakah pemeriksaan pajak dapat memoderasi pengaruh kepercayaan wajib
pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM di wilayah DKI Jakarta?
4. Apakah pemeriksaan pajak dapat memoderasi pengaruh kekuasaan otoritas
pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM di wilayah DKI Jakarta?
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan di atas, maka tujuan penelitian ini adalah:
1. Untuk mengetahui pengaruh kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan
wajib pajak pada UMKM di wilayah DKI Jakarta.

9
2. Untuk mengetahui pengaruh kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan
wajib pajak pada UMKM di wilayah DKI Jakarta.
3. Untuk mengetahui apakah pemeriksaan pajak dapat memoderasi pengaruh
kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM di
wilayah DKI Jakarta.
4. Untuk mengetahui apakah pemeriksaan pajak dapat memoderasi pengaruh
kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM di
wilayah DKI Jakarta.
1.4 Manfaat dan Kegunaan Penelitian
Dari tujuan penelitian yang sudah disebutkan diharapkan mampu
memberikan manfaat yaitu:
1. Manfaat Teoritis
a. Bagi Dunia Pendidikan
Penelitian ini diharapkan dapat dipergunakan sebagai sumber informasi
yang berkaitan dengan Pendidikan maupun referensi dan pengetahuan
bagi peneliti guna melakukan pengembangan penelitian selanjutnya.
b. Bagi Peneliti
Penelitian ini diharapkan mampu memperluas peneliti dalam bidang
perpajakan khususnya tentang kepatuhan wajib pajak baik secara teoritis
ataupun praktik.
10
2. Manfaat Praktis
a. Bagi UMKM
Penelitian ini diharapkan mampu memberikan informasi dan wawasan
tentang pentingnya suatu kepatuhan dalam membayar pajak, serta
memberikan gambaran pentingnya kepercayaan dan kekuasaan otoritas
pajak dalam meningkatkan kepatuhan pajak.
b. Bagi Pemerintah
Penelitian ini dapat digunakan oleh pemerintah atau otoritas pajak untuk
memberikan informasi dan referensi dalam membuat kebijakan yang
nantinya mampu memberikan rasa kepercayaan wajib pajak kepada
otoritas pajak guna meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Selain itu juga
diharapkan mampu memberikan bukti empiris mengenai kepatuhan wajib
pajak serta diharapkan mampu membuat sebuah kebijakan baru yang
nantinya dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak.

BAB II
KAJIAN TEORI
2.1 Studi Pustaka dan Kajian Teori
Peneliti menggunakan studi pustaka untuk referensi agar penelitian ini lebih
akurat dan terarah dengan dukungan berbagai jurnal pilihan. Studi pustaka dan
kajian teori adalah bagian yang penting di dalam sebuah penelitian karena pada bab
ini mengungkapkan berbagai teori yang digunakan dalam penelitian yang sedang
dilakukan ini dan menggunakan pemikiran dengan berbagai rumus tertentu demi
mendukung penelitian.
2.1.1 Teori Slippery Slope Framework
Pada tahun 2008, Erich Kirchler, Erik Hoelzi, dan Ingrid membuat
sebuah teori yang bernama teori slipeery slope framework. Munculnya teori ini
dilatarbelakangi oleh kepatuham wajib pajak tidak hanya menyangkut faktor
ekonomi, akan tetapi juga faktor psikologis sosial. Menurut (Kirchler et al.,
2008) terdapat dua aspek utama yang memperngaruhi kepatuhan pajak yaitu
kepercayaan dan kekuasaan.
Teori slippery slope framework ini menjelaskan mengenai perilaku
wajib pajak dalam membayar pajak dengan mempertimbangkan kepercayaan
wajib pajak dan kekuasaan dari otoritas pajak. Teori ini menyajikan empat
asumsi kepatuhan pajak diantaranya:
11
12
a. Kepercayaan yang tinggi dan kekuasaan otoritas pajak rendah akan
menghasilkan kepatuhan sukarela.
b. Kekuasaan otoritas tinggi dan kepercayaan yang rendah akan menghasilkan
kepatuhan yang dipaksakan.
c. Kepercayaan tinggi dan kepercayaan tinggi akan menghasilkan kepatuhan
yang tinggi.
d. Kekuasaan otoritas pajak dan kepercayaan saling memoderasi.
Dalam teori ini diasumsikan bahwa semakin tinggi tingkat kepercayaan
wajib pajak dan kekuasaan otoritas maka akan semakin tinggi tingkat kepatuhan
pajak. Ketika wajib pajak memiliki tingkat kepercayaan rendah dan kekuatan
otoritas lemah, masyarakat akan memaksimalkan peluang untuk menghindari
pembayaran pajak. Dengan demikian, kepatuhannya rendah (Adeline & Karina,
2022). Maka dari itu otoritas pajak perlu bertindak agar kepercayaan wajib
pajak dapat meningkat dan otoritas pajak juga perlu menggunakan
kekuasaannya dalam melakukan kepatuhan pajak dengan cara melakukan
pemeriksaan pajak. Hal tersebut akan membuat wajib pajak merasa bahwa
otoritas pajak melakukan pemeriksaan sebagai upaya untuk memberikan rasa
kepercayaan dan sebagai upaya untuk memberitahu kepada wajib pajak bahwa
otoritas memiliki kekuasaan.
Berdasarkan penjelasan di atas, penelitian ini menggunakan teori
sliperry slope framework karena apabila dilihat dari sudut pandang teori terebut,
13
maka teori ini relavan dengan penelitian perpajakan yang merujuk pada
kepatuhan pajak, khususnya bagaimana rasa kepercayaan wajib pajak dan
kekuasaan otoritas pajak ini mampu untuk memberikan dampak bagi kepatuhan
wajib pajak. Sesuai dengan peneltian yang sedang dilakukan, peneliti memiliki
variabel dependen yaitu kepatuhan wajib pajak, maka penulis memilih untuk
menggunakan teori sliperry slope framework.
2.1.2 Kepatuhan Wajib Pajak
Kepatuhan menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia berasal dari kata
patuh. Patuh artinya suka menurut perintah, taat pada perintah, atauran, dan
berdisiplin. Kepatuhan adalah bentuk perilaku seseorang yang taat pada aturan,
perintah yang telah ditetapkan. Seperti halnya patuh terhadap pajak merupakan
perilaku taat pada aturan dan ketentuan yang sudah ditetapkan didalam
peraturan yang sudah dibuat oleh pemerintah.
Kepatuhan pajak merupakan tindakan yang sangat penting dalam
membantu pemerintah dalam meningkatkan penerimaan pajak negara.
Meningkatkan kepatuhan dalam pembayaran pajak merupakan salah satu
langkah awal untuk membangun negara yang lebih baik. Menurut (Agun et al.,
2022) kepatuhan wajib pajak orang pribadi sangat diperlukan dalam membantu
pemerintah dalam upaya peningkatan penerimaan negara dari segi pajak.
Didalam kepatuhan wajib pajak terdapat dua macam kepatuhan, yaitu
kepatuhan formal dan kepatuhan materil. Menurut (Waluyo, 2020) kepatuhan

14
formal adalah suatu perilaku dimana wajib pajak berupaya memenuhi kewajiban
perpajakan secara formal sesuai dengan ketentuan formal dalam undang-undang
perpajakan. Kepatuhan materil adalah suatu perilaku dimana wajib pajak secara
substantif memenuhi semua ketentuan materil perpajakan, yakni sesuai isi dan
jiwa undang-undang perpajakan.
Kepatuhan wajib pajak merupakan tingkat kepatuhan wajib pajak
terhadap peraturan perpajakan yang berlaku. Kepatuhan Perpajakan adalah
tindakan wajib pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan dan peraturan pelaksanaan
perpajakan yang berlaku dalam suatu negara (Madjidainun Rahma, 2019).
Menurut (Windiarni et al., 2020) kepatuhan Wajib Pajak merupakan
indikator atas tindakan sadar dan patuh akan proses pemenuhan kewajiban dan
ketertiban akan pembayaran perpajakan demi mencapai akan tingkat realisasi
dari target atas penerimaan pajak yang telah ditetapkan sebelumnya di dalam
APBN.
Kepatuhan pajak merupakan sebuah istilah yang menjelaskan mengenai
kesediaan wajib pajak dalam membayarkan kewajiban pajaknya. Wajib pajak
menyatakan semua kewajibannya dengan jujur, seperti melaporkan semua
pendapatan, harta, dan utangnya. Kepatuhan pajak adalah suatu keadaan
dimana seorang wajib pajak mampu memenuhi semua kewajiban perpajakan
dan melaksanakan hak perpajakannya secara benar dan tepat. Atas dasar
15
penjelasan yang telah diuraikan, dapat disimpulkan bahwa kepatuhan Wajib
Pajak adalah tindakan wajib pajak yang patuh untuk melaporkan pendapatan
dan melakukan pembayaran pajak secara tepat waktu yang sesuai dengan
ketentuan perpajakan yang berlaku (Wahyuni et al., 2022).
Kepatuhan Wajib Pajak dapat diartikan sebagai tindakan kepatuhan
wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan
ketentuan atau peraturan perpajakan yang berlaku (Widuri & Irawan, 2019).
Kepatuhan merupakan kesediaan wajib pajak dalam memenuhi kewajibannya
sesuai dengan peraturan yang sedang berlaku tanpa adanya pemaksaan, teguran
ataupun denda pajak. Menurut (Widuri & Irawan, 2019) kepatuhan dapat
diukur berdasarkan, yang pertama adalah pemahaman wajib pajak dalam
mengisi formulir pajak dengan benar, lengkap, dan jelas. Yang kedua adalah
wajib pajak dapat menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar. Yang
ketiga, wajib pajak membayar dan melaporkan yang terutang tepat waktu.
Kepatuhan pajak merupakan rangkaian kewajiban pemenuhan
kewajiban bagi wajib pajak dalam rangka memberikan sebuah kontribusi
kepada negara. Kepatuhan adalah kondisi dimana wajib pajak dengan sadar
membayarkan kewajiban pajaknya tanpa adanya paksaan. Hal ini berhubungan
dengan bagaimana wajib pajak melaporkan semua pajaknya, mengisi jumlah
pajak terutang dengan benar dan tepat waktu. Dengan pemenuhan perpajakan
16
yang benar dan tepat waktu, diharapkan dapat meningkatkan tingkat kepatuhan
dari Wajib Pajak (Windiarni et al., 2020).
Dari berbagai teori definisi mengenai kepatuhan wajib pajak, penulis
memilih definisi kepatuhan wajib pajak dari (Wahyuni et al., 2022).
Berdasarkan definisi tersebut, penulis menganggap definisi kepatuhan pajak
yang paling sesuai adalah definisi menurut beliau yang mengatakan bahwa
kepatuhan Wajib Pajak adalah tindakan wajib pajak yang patuh untuk
melaporkan pendapatan dan melakukan pembayaran pajak secara tepat waktu
yang sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
2.1.3 Kepercayaan Wajib Pajak
Berdasarkan Kamus Besar Bahasa Indoensia, kepercayan berasal dari
kata percaya, yang artinya adalah anggapan atau keyakinan bahwa sesuatu yang
dipercayai itu benar atau nyata. Di dalam kepatuhan pajak, kepercayaan menjadi
sesuatu yang sangat perlu diperhatikan dan diperhatikan. Wajib pajak perlu
mempercayai keberadaan otoritas pajak sebagai sesuatu yang dapat dipercayai
untuk mengelola pajak mereka.
Kepercayaan merupakan suatu hal yang penting untuk dimiliki oleh
setiap wajib pajak. Menurut (Kirchler et al., 2008) kepercayaan merupakan
bagian dari dimensi yang mampu memperngaruhi kepatuhan pajak.
Kepercayaan merupakan faktor psikologis yang dimana tidak hanya mampu
meningkatkan kepatuhan pajak, akan tetapi dapat menjaga kepatuhan pajak.

17
Menurut (Khasanah et al., 2019) kepercayaan merupakan pengaruh
psikologis wajib pajak terhadap otoritas pajak. Oleh karena itu jika wajib pajak
percaya kepada otoritas pajak, masyarakat secara tidak langsung dan tanpa
kesulitan akan mematuhi otoritas pajak.
Kepatuhan pajak dipengaruhi oleh seberapa besar masyarakat atau wajib
pajak percaya kepada pemerintah atau otoritas pajak. Menurut (Wahyuni et al.,
2022) kepercayaan pada otoritas pajak adalah pendapat umum individu bahwa
otoritas pajak bekerja dengan baik dan melakukan pekerjaannya untuk kebaikan
bersama. Wajib pajak mempercayakan kepada otoritas terkait dengan uang yang
telah dibayarnya untuk digunakan sabagaimana semestinya.
Menurut (Vionita & Karina, 2022) kepercayaan adalah harapan individu
bahwa mereka dapat mengandalkan ucapan orang. . Kepatuhan pajak mungkin
akan meningkat jika pembayar pajak merasa bahwa kepercayaan yang mereka
berikan sebanding dengan apa yang otoritas pajak lakukan pada mereka
Menurut (Hasanah & Widiyati, 2021) keyakinan dapat diartikan dari
berbagai aspek, salah satunya keyakinan terhadap seseorang atau kelompok atau
organisasi. Wajib Pajak akan merasa membayar pajak adalah suatu
kewajibannya ketika tingkat kepercayaan masyarakat kepada pemerintah tinggi.
Dengan adanya kepercayaan yang tinggi maka akan memberikan kesadaran
pajak yang tinggi dan hal tersebut mampu berdampak pada meningkatnya
kepatuhan pajak.
18
Kepercayaan tidak dapat dilakukan hanya sebelah pihak, namun harus
kedua belah pihak. Kepercayaan perlu adanya timbal balik antara otoritas pajak
dan juga wajib pajak guna terciptanya hubungan kepercayaan yang baik.
Kepercayaan menggambarkan kualitas khusus dari hubungan yang saling
berinteraksi antara otoritas pajak dan pembayar pajak di mana mereka berdua
memiliki persepsi positif pada masing-masing dan termotivasi untuk
mempertahankan hubungan (Betu & Mulyani, 2020).
Dari berbagai teori dan definisi mengenai kepercayaan wajib pajak,
penulis memilih definisi kepercayaan wajib pajak dari (Betu & Mulyani, 2020).
Berdasarkan definisi tersebut, penulis menganggap bahwa definisi kepercayaan
yang paling sesuai adalah definisi menurut beliau dan rekan yang menyatakan
bahwa, kepercayaan menggambarkan kualitas khusus dari hubungan yang
saling berinteraksi antara otoritas pajak dan pembayar pajak di mana mereka
berdua memiliki persepsi positif pada masing-masing dan termotivasi untuk
mempertahankan hubungan.
2.1.4 Kekuasaan Otoritas Pajak
Kekuasaan menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia berasal dari kata
kuasa yang artinya adalah kuasa untuk mengurus, memerintah, dan kemampuan
orang atau golongan untuk menguasai orang atau golongan lain berdasarkan
kewibiwaan, wewenang, karisma, atau kekuatan fisik. Kekuasaan yang
didasarkan atas kewibawaan dan wewenang dimiliki oleh pemerintah atau

19
otoritas pajak. Otoritas pajak memiliki wewenang dalam menjalankan
tugasnnya.
Menurut (Wahyuni et al., 2022) kekuasaan otoritas pajak adalah
pandangan wajib pajak terhadap otoritas pajak mengenai potensi pemeriksaan
untuk mendeteksi penghindaran pajak ilegal.
Menurut (Vionita & Karina, 2022) kekuatan dalam perpajakan
memberikan kewenangan terhadap suatu negara untuk memungut pajak dan
wewenang untuk memberikan sanksi terhadap pelanggar berdasarkan undang-
undang dan aturan di negera tersebut. Kekuasaan yang dimiliki otoritas pajak
dapat mendorong wajib pajak untuk memenuhi kewajiban pajaknya.
Menurut (Wahyuni et al., 2022) kekuasaan menggambarkan kekuatan
otoritas dalam menerapkan Undang-Undang Perpajakan baik melalui anggaran
yang tepat, penghukuman pelanggar hukum pajak, dan audit terhadap wajib
pajak.
Kekuasaan dapat menjadi sebuah pendrong yang penting bagi wajib
pajak untuk melakukan pembayaran pajaknya tepat waktu agar tidak terlambat
dan tidak dikenakan denda ataupun sanksi. Power yang dimiliki oleh
pemerintah dapat mendorong wajib pajak untuk memenuhi kewajibannya.
Pemerintah dapat mengenakan sanksi dan denda terhadap wajib pajak yang
terlambat atau tidak melaporkan pajaknya (Fauziati et al., 2021)

20
Menurut (Widuri et al., 2019) kekuasaan berasal dari otoritas pajak
untuk mengahasilkan undang-undang yang harus dipatuhi oleh setiap wajib
pajak. Otoritas pajak dapat menggunakan kekuasaannya seperti pemeriksaan,
memberikan sasnksi atau denda kepada wajib pajak yang terlambat atau tidak
melaporkan pajaknya.
Dari berbagai teori dan definisi mengenai kekuasaan otoritas pajak,
penulis memilih definisi kekuasaan otoritas pajak dari (Vionita & Karina, 2022).
Berdasarkan definisi yang ada, penulis menganggap bahwa difinisi kekuasaan
otoritas pajak yang tepat adalah definisi menurut beliau dan rekan yang
menyatakan bahwa kekuatan dalam perpajakan memberikan kewenangan
terhadap suatu negara untuk memungut pajak dan wewenang untuk memberikan
sanksi terhadap pelanggar berdasarkan undang-undang dan aturan di negera
tersebut.
2.1.5 Pemeriksaan Pajak
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor.
177/PMK.03/2022, pemeriksaan pajak adalah serangkaian kegiatan
menghimpun dan mengolah data, keterangan dan/atau bukti yang dilaksanakan
secara obejektif dan proposional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain
dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
21
Menurut (Mardiasmo, 2018:56) pemeriksaan perpajakan merupakan
suatu kegiatan penghimpunan serta pengolahan data, keterangan, dan bukti
yang dilakukan secara profesional dan objektif berdasarkan pada suatu standar
pemeriksaan yang dipergunakan untuk menguji tingkat kepatuhan atau untuk
mencapai tujuan lain. Pemeriksaan perpajakan dilakukan untuk menguji tingkat
kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
Menurut (Asterina & Septiani, 2019) pemeriksaan pajak merupakan
salah satu upaya pemerintah untuk memebentuk perilaku kepatuhan wajib pajak
orang pribadi maupun suatu badan usaha.
Menurut (Utama & Setiawan, 2019) pemeriksaan merupakan suatu
kegiatan menghimpun dan mengolah data, bukti dan keterangan pendukung
yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan standar yang
telah ditetapkan. Pemeriksaan dilakukan dengan tujuan untuk memeriksa dan
menemukan penyimpangan dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya.
Pemeriksaan pajak sangat diperlukan sebagai bentuk pengawasan
terhadap wajib pajak agar wajib pajak tetap berada dalam peraturan pajak yang
berlaku. Penerapan sistem Self Assesment System yang memberikan
kepercayaan terhadap wajib pajak dalam melaporkan beban pajaknya sendiri
dapat meningkatkan ketidakpatuhan oleh wajib pajak berupa kecurangan dalam
melaporkan kewajiban pajaknya.

22
Pemeriksaan pajak adalah kegiatan untuk menguji kepatuhan wajib
pajak dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perpajakan dalam
kerangka sistem self assessment. Pemeriksaan pajak dilakukan untuk menguji
kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan
kepastian hukum, keadilan dan pembinaan kepada wajib pajak (Yanto et al.,
2020).
Menurut (Wahda et al., 2018) kegiatan pemeriksaan adalah menguji
kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, sehingga
dari hasil pemeriksaan akan diketahui tingkat kepatuhan wajib pajak, bagi wajib
pajak yang tingkat kepatuhannya rendah, diharapkan dengan dilakukannya
pemeriksaan terhadapnya dapat memberikan motivasi positif agar untuk masa-
masa selanjutnya menjadi lebih baik.
Menurut (Windiarni et al., 2020) pemeriksaan perpajakan dilakukan
oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk melaksanakan fungsi pengawasan
sekaligus pembinaan yang merupakan konsekuesi yang dari timbul dari
penerapan self assessment kepada Wajib Pajak. Dengan adanya kegiatan
pemeriksaan perpajakan yang dilakukan oleh petugas pajak dapat
meminimalisir celah dari Wajib Pajak untuk tidak memenuhi kewajiban
perpajakannya.
Dari berbagai teori dan definisi mengenai pemeriksaan pajak, penulis
memilih definisi kekuasaan otoritas pajak dari (Utama & Setiawan, 2019)
23
.Berdasarkan definisi yang ada, penulis menganggap bahwa difinisi
pemeriksaan pajak yang tepat adalah definisi menurut beliau dan rekan yang
menyatakan bahwa pemeriksaan merupakan suatu kegiatan menghimpun dan
mengolah data, bukti dan keterangan pendukung yang dilaksanakan secara
objektif dan profesional berdasarkan standar yang telah ditetapkan.
Pemeriksaan dilakukan dengan tujuan untuk memeriksa dan menemukan
penyimpangan dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya.
2.2 Penelitian Terdahulu
Penelitian terdahulu merupakan upaya peneliti untuk mencari perbandingan
dan selanjutnya untuk menemukan inspirasi untuk penelitian selanjutnya. Di
samping itu, kajian terdahulu membantu penelitian dapat memposisiskan penelitian
serta menunjukkan keasilan dari penelitian. Pada tahap ini peneliti mencantumkan
berbagai hasil penelitian terdahulu terkait dengan penelitian yang hendak
dilakukan, kemudian membuat ringkasan, baik dari penelitian yang sudah
terpublikasi maupun yang belum terpublikasi. Berikut ini adalah penelitian
terdahulu yang masih terkait dengan judul yang penulis kaji.

24
Tabel 2.1
Peneltian Terdahulu
No. Nama Judul Penelitian Variabel Analisis Data Hasil Penelitian
Peneliti
1. Indah Pengaruh Variabel Dependen: Metode yang X1. Sosialisasi
Jazimatul Sosialisasi Pajak, (Y) Kepatuhan Pajak digunakan berpengaruh positif
Qomariyah Pengetahuan WPOP yakni analisis terhadap Y.
dan Akhmad Pajak, regresi linier X2. Pengetahuan pajak
Riduwan Pemeriksaan Variabel Independen: berganda berpengaruh positif
(2023) Pajak, Sanksi X1. Sosialisasi Pajak Menggunakan terhadap Y
Perpajakan X2. Pengetahuan Pajak program SPSS X3. Pemeriksaan
Terhadap X3. Pemeriksaan Pajak berpengaruh positif
Kepatuhan WPOP X4. Sanksi Pajak terhadap Y
X4. Sanksi pajak
berpengaruh positif
terhadap Y.
2. Endang Dwi Kepatuhan Wajib Variabel Dependen: Teknik X1. Kepercayaan

Wahyuni, Pajak Pada Masa (Y) Kepatuhan Wajib analisis data terhadap otoritas pajak
Annida Pandemi Covid Pajak menggunakan tidak berpengaruh
Utami Putri, 19: Ditinjau Dari partial least terhadap Y.
dan Driana Sliperry Slope Variabel Independen: square X2. Kekuasaan otoritas
Leniwati Framework. X1. Kepercayaan structural pajak berpengaruh
(2022) X2. Kekuasaan equation positif signifikan
Otoritas Pajak modelling terhadap Y.
(PLS-SEM)
dengan
aplikasi
SmartPLS 3.
25

Peneliti
Ivonne Analisis Faktor- Variabel Dependen: Dianalisis X1. Moral pajak
3. Adeline dan Faktor Yang (Y) Kepatuhan Pajak menggunakan berpengaruh terhadap Y.
Ria Karina Mempengaruhi statistik X2. Keadilan pajak tidak
(2022) Kepatuhan Pajak Variabel Independen: deskriptif dan berpengaruh terhadap Y
UMKM di kota X1. Moral Pajak persamaan X3. Kepercayaan pada
Batam. X2. Keadilan Pajak regresi linear pemerintah tidak
X3. Kepercayaan Pada berganda berpengaruh terhadap Y
Pemerintah Dianalisis X4. Kekuatan Otoritas
X.4 Kekuatan Otoritas menggunakan tidak berpengaruh
X.5 Kompleksitas program SPSS terhadap Y
pajak versi 24 X5. Kompleksitas pajak
X.6 Informasi Pajak berpengaruh positif
X7. Kesadaran Pajak terhadap Y
X6. Informasi pajak
berpengaruh positif
terhadap Y
X7. Kesadaran pajak
tidak berpengaruh
terhadap Y
4. Mimi dan Pengaruh Variabel Dependen: Metode X1. Pelayanan

Susi Dwi Pelayanan, (Y) Kepatuhan Wajib analisis data berpengaruh positif
Mulyani Pengawasan Dan Pajak Badan menggunakan terhadap Y
(2022) Pemeriksaan model Partial X2. Pengawasan tidak
Pajak Terhadap Variabel Moderasi: Least Square berpengaruh terhadap Y
Kepatuhan Wajib (Z) Administrasi X3. Pemeriksaan
Pajak Badan Perpajakan berpengaruh positif
Yang Dimoderasi terhadap Y
Digitalisasi Variabel Independen: Z. Administrasi pajak
Administrasi X1. Pelayanan tidak dapat memperkuat
Perpajakan X2. Pengawasan pengaruh X1,X2,X3
X3. Pemeriksaan terhadap Y.
5. Popi Pengaruh Variabel Dependen: Data yang X1. Pendidikan tidak

Fauziati, Pendidikan, Trust, (Y) Kepatuhan Pajak diperoleh berpengaruh terhadap Y
Naila Husna, Dan Power dianalisis X2. Trust berpengeruh
dan Terhadap Variabel Independen: menggunakan positif terhadap Y
Helmawati Kepatuhan Pajak X1. Pendidikan uji regresi. X3. Power berpengaruh
(2021) X2. Trust positif terhadap Y
X3. Power
26

Peneliti
6. Kristina Pengaruh Variabel Dependen: Metode X1. Kepercayaan timbal
Wada Betu Kepercayaan (Y) Kepatuhan Pajak analisis data balik berpengaruh positif
dan Susi Dwi Timbal Balik Dan menggunakan terhadap Y
Mulyani Kekuasaan Variabel Moderasi: Structural X2. Kekuasaan otoritas
(2020) Otoritas Pajak (Z) Voluntary Tax Equation pajak berpengaruh
Terhadap Tingkat Compliance Model (SEM). positif terhadap Y
Kepatuhan Pajak Z. voluntary tax
Dengan Variabel Independen: compliance tidak
Voluntary Tax X1. Kepercayaan terbukti memperkuat
Compliance Timbal Balik pengaruh X1 dan X2
Sebagai Variabel X2. Kekuasaan terhadap Y
Moderasi Otoritas
7. Regita Putri Pengaruh Variabel Dependen: Data X1.Sosialisasi

Windiarni, Sosialisai (Y) Kepatuhan Wajib penelitian perpajakan berpengaruh
Dr. Majidah, Perpajakan, Pajak dianalisis signifikan positif
S.E., M.Si, Pengetahuan dengan terhadap Y
dan Kurnia, Perpajakan, Variabel Independen: menggunakan X2. Pengetahuan
S.AB., M.M Kualitas X1. Sosialisasi statistik perpajakan tidak
(2020) Pelayanan, Dan Perpajakan deskriptif dan berpengaruh terhadap Y
Pemeriksaan X2. Pengetahuan analisis X3. Kualitas pelayanan
Terhadap Perpajakan regresi tidak berpengaruh
Kepatuhan Wajib X3. Kualitas Pelayanan berganda terhadap Y
Pajak (studi pada X4. Pemeriksaan X4. Pemeriksaan
wajib pajak Perpajakan perpajakan berpengaruh
umkm yang signifikan positif
terdaftar di KPP terhadap Y
Pratama Bandung
Cicadas tahun
2020)
27

Peneliti
8. Yanto, Pengaruh Variabel Dependen: Metode X1. Pemeriksaan pajak
Fatchur Pemeriksaan (Y) Kepatuhan Pajak pengumpulan berpengaruh positif
Rohman, dan Pajak, Omset, Hotel dan Restoran di data yang signifikan terhadap Y
Intan Dan Sanksi Kabupaten Jepara digunakan X2. Omset tidak
Ramadhanty Perpajakan dalam berpengaruh terhadap Y
(2020) Terhadap Variabel Independen: penelitian ini X3. Sanksi berpengaruh
Kepatuhan Wajib X1. Pemeriksaan adalah metode positif signifikan
Pajak Hotel Dan X2. Omset kuesioner. terhadap Y.
Restoran Di X3. Sanksi Analisis data
Kabupaten Jepara dalam
penelitian ini
menggunakan
analisis secara
kuantitatif
9. Madjidainun Transparansi Variabel Dependen Model X1. Transparasi pajak
Rahma Pajak Dan (Y) Kepatuhan Pajak pengaruh di berpengaruh positif dan
(2019) Kepercayaan analisa tidak signifikan terhadap
Wajib Pajak Variabel Independen: menggunakan Y
Terhadap X1. Transparasi Pajak analisis SEM X2. Kepercayaan wajib
Kepatuhan Wajib X2. Kepercayaan (Structural pajak berpengaruh
Pajak (Survei Wajib Pajak Equation positif dan signifikan
Pada Wajib Pajak Modeling) terhadap Y
Kota DKI Jakarta) dengan
metode
alternative
PLS (Partial
Least Square)
10. Febriyanto Pengaruh Variabel Dependen: Data X1. Pengetahuan wajib
Dwi Pengetahuan (Y) Kepatuhan Wajib penelitian pajak berpengaruh
Prabowo Wajib Pajak, Pajak dianalisis positif terhadap Y
(2019) Tarif Pajak, dengan X2. Tarif pajak tidak
Kepercayaan Variabel Independen: menggunakan berpengaruh terhadap Y
Kepada Otoritas X1. Pengetahuan statistik X3. Kepercayaan pada
Pajak, Wajib Pajak deskriptif dan otoritas pajak
kemanfaatan X2. Tarif Pajak analisis berpengaruh positif
NPWP, Dan X3. Kepercayaan Pada regresi terhada Y
Kualitas Otoritas Pajak berganda X4. Kemanfaatan NPWP
Pelayanan Fiskus X4. Kemanfaatan berpengaruh positif
Terhaap NPWP terhadap Y
Kepatuhan Wajib X5. Kualitas Pelayan X5. Kualitas pelayanan
Pajak Fiskus fiskus berpengaruh
positif terhadap Y
28

Peneliti
11. Retnaningtya Tax Justice Variabel Dependen: Metode X1. Kepercayaan
s Widuri dan Perception and (Y) Kepatuhan Pajak penelitian pemerintah berpengaruh
Wilson Sean Trust in yang positif terhadap Y
Irawan Government on Variabel Moderasi: digunakan X1. Kepercayaan
(2019) Tax Compliance (Z) Persepsi keadilan adalah pemerintah berpengaruh
pajak Structural positif terhadap Z
Equation Z. Persepsi keadilan
Variabel Independen: Model berpengaruh positif
X1. Kepercayaan terhadap Y
kepada Pemerintah Z. Persepsi keadilan
pajak mampu memediasi
pengaruh X1 terhadap Y
12. Retnaningtya Individual Tax Variabel Dependen: Metode X1. Kepercayaan
s Widuri, Compliance: (Y) Kepatuhan Wajib penelitian berpengaruh positif
Mellyana Jie, Trust versus Pajak yang terhadap Z1
dan Angela Power digunakan Z1. Kepatuhan sukarela
Christie Variabel Moderasi: adalah berpengaruh positif
(2019) (Z1) Kepatuhan Structural terhadap Y
Sukarela Equation X2. Kekuasaan
(Z2) Kepatuhan yang Model berpengaruh positif
dipaksakan terhadap Y
Z2. Kepatuhan yang
Variabel Independen dipaksakan berpengaruh
1. Kepercayaan positif terhadap Y
2. Kekuasaan X1. Kepercayaan
berpengaruh positif
terhadap Y
Z2. Kepatuhan yang
dipaksakan tidak dapat
memediasi pengaruh X2
terhadap Y
13. Putu Nadiani Pengaruh Variabel Dependen: Metode X1. Dimensi keadilan
Putri Utama Dimensi (Y) Kepatuhan WPOP penelitian berpengaruh positif
dan Putu Ery Keadilan, UMKM yang terhadap Y
Setiawan Sosialisasi Pajak, digunakan X2. Sosialisasi pajak
(2019) Sanksi Pajak, Variabel Independen: adalah beperngaruh positif
Penghasilan X1. Dimensi Keadilan accidental terhadap Y
Wajib Pajak dan X2. Sosialisai pajak sampling X3. Sanksi pajak
Pemeriksaan X3. Sanksi Pajak Teknis berpengaruh positif
Pajak Terhadap X4. Penghasilan Wajib analisis data terhadap Y
Kepatuhan WPOP Pajak menggunakan X4. Penghasilan wajib
UMKM X5. Pemeriksaan Pajak regresi linier pajak berpengaruh
berganda positif terhadap Y
29

Peneliti
X5. Pemeriksaan pajak
berpengaruh positif
terhadap Y
14. Yohanes Corporate Variabel Dependen: Metode X1. Kepercayaan

Febronius Taxpayer (Y1) Kepatuhan Pajak pengambilan otoritas pajak tidak
Arujo Seran, Compliance: (Y2) Niat Kepatuhan sampel berpengaruh terhadap Y
Zaki Slippery Slope Pajak menggunakan X2. Kekuasaan otoritas
Baridwan, Framework and sensus, pajak tidak berpengaruh
dan Rosidi Planned Behavior Variabel Moderasi: Metode terhadap Y2
(2019) Theory (Z) Keadilan Pajak penelitian Y2. Niat kepatuhan
Approaches yang pajak berpengaruh
Variabel Independen: digunakan positif terhad Y1
X1. Kepercayaan adalah Z. Keadilan pajak tidak
Otoritas Pajak Structural memperkuat pengaruh
X2. Kekuasaan Equation hubungan X1 dan X2
Otoritas Pajak Model terhadap Y2
15. Fenty Pengaruh Variabel Dependen: Teknik X1. Pemahaman

Astrina dan Pemahaman (Y) Kepatuhan Wajib analisis data peraturan pajak tidak
Chessy Peraturan Pajak, Pajak Orang Pribadi yang berpengaruh terhadap Y
Septiani Sanksi digunakan X2. Sanksi pajak
(2019) Perpajakan, Variabel Independen: adalah regresi berpengaruh positif
Pemeriksaan X1. Pemahaman linier terhadap Y
Pajak Terhadap Peraturan Pajak berganda X3. Pemeriksaan
Kepatuhan Wajib X2. Sanksi Perpajakan dengan berpengaruh terhadap Y
Pajak Orang X3. Pemeriksaan Pajak program SPSS
Pribadi (Wpop) versi 22.
30

Peneliti
16. Najla Ulfa Pengaruh Variabel Dependen: Diolah X1. Religiusitas
Salsabila Religiusitas, (Y) Kepatuhan Wajib menggunakan berpengaruh positif
(2018) Nasionalisme, Pajak Orang Pribadi SPSS Statistic terhadap Y
Kepercayaan 23 X2. Nasionalisme tidak
Variabel Independen Metode berpengaruh terhadap Y
Pada Otoritas,
X1. Religiusitas penentuan X3. Kepercayaan pada
dan Tax X2. Nasionalisme otoritas bepengaruh
Amnesty sampel
X3. Kepercayaan Pada adalah terhadap Y
Terhadap Otoritas X4. Tax amnesty
Kepatuhan metode
X4. Tax Amnesty berpengaruh terhadap Y
Wajib Pajak convenient
Orang Pribadi sampling
2.3 Kerangka Pemikiran
Melihat adanya fenomena bisnis dan research gap yang terjadi, serta
banyaknya teori dan penelitian yang telah ada sebelumnya sangatlah bermacam-
macam dan tidak konsisten, membuat peneliti ingin meneliti lebih lanjut hal
tersebut. Guna memperjelas tujuan pelaksanaaan penelitian dan mempermudah
dalam pemahaman, maka perlu dijelaskan kerangka pemikiran sebagai pedoman
dalam pembahasan. Berdasarkan tujuan penelitian di atas mengenai pengaruh
kepercayaan wajib pajak dan kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan wajib
pajak yang dimoderasi oleh pemeriksaan, maka dibuat sebuah kerangka teori
penelitian sebagai berikut.

31
Kepercayaan Wajib Pajak (X1)

1. Hubungan timbal balik
2. Transparansi
3. Kepuasan Kepatuhan Pajak (Y)
4. Saling Mempecayai
1. Mematuhi ketentuan
Sumber: Kristina Wada Betu perpajakan
dan Susi Dwi Mulyani (2020) 2. Melaporkan pajak
3. Membayar pajak
Kekuasaan Otoritas Pajak (X2)
4. Tepat waktu
1. Memiliki hak dan
Sumber: Endang Dwi
wewenang
Wahyuni, Aninnda Utami
2. Memiliki keahlian
Putri, dan Driana Leniwati
3. Memeriksa
(2022)
Sumber: Vinny Vionita dan
Ria Karina (2022)
Pemeriksaan Pajak (Z)

1. Mengolah data dan bukti
2. Mendeteksi penyimpangan
3. Melakukan tindakan secara
objektif
Sumber: Putu Nadiani Putri
Utama dan Putu Ery Setiawan
(2019)
Sumber: Peneliti 2023
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran

32
2.4 Hipotesis Penelitian
Dengan adanya rumusan masalah, tinjauan pustaka, kerangka pemikiran
dan penelitian terdahulu yang sudah dijelaskan sebelumnya, penelitian ini
mengajukan beberapa hipotesis. Hipotesis ini merupakan suatu pemikiran
sementara yang akan diterima jika hasil pengujian data menunjukkan bahwa
hipotesis tersebut benar, tetapi jika hasil pengujian data menunjukkan bahwa
hipotesis tersebut salah, maka hipotesis tersebut akan ditolak.
2.4.1 Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak
Kepercayaan menggambarkan kualitas khusus dari hubungan yang
saling berinteraksi antara otoritas pajak dan pembayar pajak di mana mereka
berdua memiliki persepsi positif pada masing-masing dan termotivasi untuk
mempertahankan hubungan (Betu & Mulyani, 2020).
Menurut teori slippery slope framework, semakin tinggi tingkat
kepercayaan wajib pajak maka akan semakin tinggi tingkat kepatuhan pajak.
Penelitian (Fauziati et al., 2021) mengatakan bahwa kepercayaan
berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak. Hal ini didukung oleh penelitian
dari (Betu & Mulyani, 2020) yang menyatakan hal yang sama. Penelitian
(Madjidainun Rahma, 2019) menyatakan bahwa kepercayaan wajib pajak
berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak. Penelitian (Prabowo, 2019)
menyatakan kepercyaan kepada otoritas berpengaruh positif terhadap kepatuhan

33
wajib pajak. Penelitian (Widuri & Irawan, 2019) menyatakan bahwa
kepercayaan terhadap pemerintah berpengaruh positif terhadap kepatuhan
pajak. Penelitian (Widuri et al., 2019) menyatkan hal yang sama dimana
kepercyaan berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak. Penelitian (Najla
Ulfah Salsabila, 2018) menyatakan bahwa kepercayaan kepada otoritas pajak
berpengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Berdasarkan uraian
tersebut, maka penulis membuat hipotesis sebagai berikut:
H1: Kepercayaan wajib pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan
wajib pajak.
2.4.2 Pengaruh Kekuasaan Otoritas Pajak terhadap Kepatuhan Wajinb
Pajak
Kekuasaan yang dimiki otoritas dapat menjadi sebuah pendrong yang
sangat penting bagi wajib pajak untuk melakukan pembayaran pajaknya tepat
waktu agar tidak terlambat dan tidak dikenakan denda ataupun sanksi.
Pemerintah dapat mengenakan sanksi dan denda terhadap wajib pajak yang
terlambat atau tidak melaporkan pajaknya (Fauziati et al., 2021)
Menurut teori slippery slope framework, semakin tinggi tingkat
kekuasaan otoritas pajak, maka akan semakin tinggi tingkat kepatuhan pajak.
Penelitian (Wahyuni et al., 2022) mengatakan bahwa kekuasaan otoritas
pajak berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal
tersebut didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh (Fauziati et al., 2021)
34
yang mengatakan bahwa power berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak.
Peneltian (Betu & Mulyani, 2020) mengatakan bahwa kekuasaan otoritas
berpengaruh positif terhadap tingkat kepatuhan. Penelitian (Widuri et al., 2019)
mengatakan bahwa kekuasaan berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak.
Berdasarkan uraian tersebut, maka penulis membuat hipotesis sebagai berikut:
H2: Kekuasaan otoritas pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan
pajak
2.4.3 Pemeriksaan Pajak Dapat Memoderasi Pengaruh Kepercayaan
Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Pajak
Pemeriksaan perlu dilakukan sebagai sarana penegakan hukum bagi
wajib pajak dan merupakan salah satu langkah penting bagi otoritas pajak
dalam memperkuat kepercayaan wajib pajak terhadap otoritas pajak. . Rasa
kepercayaan yang dimiliki oleh wajib pajak memiliki peran penting untuk
melakukan pembayaran pajak. Kepercayaan terhadap otoritas pajak
memainkan peranan penting dalam mendorong kepatuhan masyarakat dalam
membayar pajak (Vionita & Karina, 2022). Dengan adanya pemeriksaan pajak,
maka wajib pajak akan percaya bahwa otoritas pajak melakukan sebuah
tindakan yang sesuai prosedur yang ada.
Dengan belum adanya penelitian mengenai pemeriksaan pajak mampu
memoderasi pengaruh kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan pajak dan
adanya perspektif bahwa pemeriksaan merupakan langkah awal bagi otoritas

35
pajak untuk memberikan kepercayaan kepada wajib pajak, maka penulis ingin
meneliti apakah pemeriksaan ini mampu memperkuat hubungan tersebut.
Ditambah lagi dengan adanya penelitian yang mengatakan bahwa
pemeriksaan ini mampu memberikan hasil yang positif terhadap kepatuhan
pajak. Seperti penelitian yang dilakukan oleh (Qomariyah & Riduwan, 2023)
yang mengatakan bahwa pemeriksaan berpengaruh positif terhadap kepatuhan
pajak. Hal tersebut didukung oleh penelitian (Mimi & Mulyani, 2022) yang
mengatakan bahwa pemeriksaan berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.
Penelitian (Windiarni et al., 2020) mengatkan pemeriksaan pajak berpengaruh
positif terhadap kepatuhan pajak. Berdasarkan uraian tersebut, maka penulis
membuat hipotesis sebagai berikut:
H3: Pemeriksaan pajak memoderasi pengaruh kepercayaan wajib pajak
terhadap kepatuhan pajak
2.4.4 Pemeriksaan Pajak Dapat Memoderasi Pengaruh Kekuasaan
Otoritas Pajak terhadap Kepatuhan Pajak
Pemeriksaan pajak sangat diperlukan sebagai bentuk pengawasan
terhadap wajib pajak agar wajib pajak tetap berada dalam peraturan pajak yang
berlaku. Sistem Self Assessment yang diterapkan di Indonesia, dimana otoritas
pajak memberikan kepercayaan terhadap wajib pajak dalam melaporkan beban
pajaknya sendiri dapat menimbulkan kecurangan, maka dari itu otoritas pajak
36
harus tetap melakukan segala upaya pemeriksaan guna menghindari
ketidakpatuhan wajib pajak.
Dari teori slippery slope framework untuk menjelaskan hubungan
kekuasaan otoritas pajak dengan kepatuhan pajak, dapat dipandang melalui sisi
ekonomi dimana otoritas pajak dapat melakukan pemeriksaan pajak dan
mengenakan sanksi pajak. Semakin besar kekuasaan Dirjen Jendral Pajak dan
semakin sering mereka menggunakan kekuasaannya seperti melakukan
pemeriksaan, penagihan dan penuntutan terhadap wajib pajak maka tingkat
kepatuhan wajib pajak akan naik (Surya, 2019).
Dengan belum adanya penelitian mengenai pemeriksaan pajak mampu
memoderasi pengaruh kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan pajak dan
adanya perspektif bahwa pemeriksaan merupakan langkah awal bagi otoritas
pajak untuk memberikan kepercayaan kepada wajib pajak, maka penulis ingin
meneliti apakah pemeriksaan ini mampu memperkuat hubungan tersebut.
Ditambah lagi dengan adanya penelitian yang dilakukan oleh (Surya,
2019) yang mengatakan bahwa semakin besar kekuasaan Direktorat Jenderal
Pajak dan semakin sering mereka menggunakan kekuasaannya seperti
melakukan pemeriksaan, penagihan dan penuntutan terhadap wajib pajak maka
tingkat kepatuhan wajib pajak akan naik.

37
Penelitian ini juga didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh (Yanto
et al., 2020) mengatakan bahwa pemeriksaan berpengaruh positif terhadap
kepatuhan pajak. Hal tersebut didukung oleh penelitian yang dilakukan oleh
(Utama & Setiawan, 2019) yang mengatakan bahwa pemeriksaan pajak
berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak orang pribadi. Penelitian
(Asterina & Septiani, 2019) pemeriksaan berpengaruh positif terhadap
kepatuhan pajak. Berdasarkan uraian tersebut, maka penulis membuat hipotesis
sebagai berikut:
H4: Pemeriksaan memoderasi pengaruh kekuasaan otoritas pajak
terhadap kepatuhan pajak

BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Desain Penelitian
Penelitian ini menggunakan jenis penelitian kuantitatif. Penelitian
kuantitatif merupakan penelitian yang berdasarkan pengalaman empiris dengan
mengumpulkan data berbentuk angka yang bisa dihitung dan berbentuk numerik.
Metode kuantitatif menurut (Sugiyono, 2020) yaitu metode penelitian yang
berdasarkan pada filsafat positivisme, digunakan untuk meneliti pada populasi
suatu sampel tertentu, pengumpulan data menggunakan instrumen penelitian,
analisis data bersifat kuantitatif atau statistik dengan tujuan untuk menguji hipotesis
yang telah ditetapkanPada penelitian ini yang menjadi objek penelitian adalah para
pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta. Dalam penelitian ini, peneliti
menggunakan kepatuhan pajak sebagai variabel dependen (Y), kepercayaan wajib
pajak dan kekuasaan otoritas pajak sebagai variabel independen (X), dan
pemeriksaan sebagai variabel moderasi (Z). Data yang didapat berasal dari data
kuesioner yang diisi oleh para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta.
3.2 Unit Analisis
Unit analisis dalam penleitian ini adalah para pelaku UMKM di wilayah
DKI Jakarta yang memiliki tanggung jawab sebagai bagian dari wajib pajak.
38
39
3.3 Operasional Variabel
Definisi operasional variabel adalah batasan dan cara pengukuran variabel
yang akan diteliti (Ulfa, 2019). Dalam penelitian ini melibatkan tiga variabel yang
terdiri dari dua variabel independen, satu variabel dependen, dan satu variabel
moderasi. Dalam penelitin ini variabel-variabel yang digunakan mengacu pada
teori slippery slape framework. Kepercayaan wajib pajak (X1) dan kekuasaan
otoritas pajak (X2) yang digunakan di dalam penelitian ini dijadikan sebagai
variabel independen, untuk kepatuhan pajak (Y) digunakan sebagai variabel
dependen, dan pemeriksaan pajak digunakan sebagai variabel moderasi (Z).
Berikut merupakan penjelasan singkat dalam penelitian ini terkait dengan variabel-
variabel tersebut:
3.3.1 Variabel Terikat (Dependent Variabel)
Menurut (Sugiyono, 2020) variabel dependen adalah variabel yang
dipengaruhi atau yang menjadi akibat karena adanya variabel bebas.
Di dalam penelitian ini kepatuhan wajib pajak dijadikan sebagai
variabel terikat. Kepatuhan pajak merupakan perilaku yang sangat penting
dalam membantu pemerintah dalam meningkatkan penerimaan pajak negara.
Meningkatkan kepatuhan dalam pembayaran pajak merupakan salah satu
langkah awal untuk membangun negara yang lebih baik.

40
3.3.1.1 Kepatuhan Pajak
Kepatuhan wajib pajak adalah tindakan wajib pajak yang patuh
untuk melaporkan pendapatan dan melakukan pembayaran pajak secara
tepat waktu yang sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku
(Wahyuni et al., 2022).
Kepatuhan Wajib Pajak merupakan indikator atas tindakan
sadar dan patuh akan proses pemenuhan kewajiban dan ketertiban akan
pembayaran perpajakan demi mencapai akan tingkat realisasi dari target
atas penerimaan pajak yang telah ditetapkan sebelumnya di dalam
APBN (Windiarni et al., 2020).
Menurut (Widuri & Irawan, 2019) kepatuhan dapat diukur
berdasarkanpemahaman wajib pajak dalam mengisi formulir pajak
dengan benar, lengkap, dan jelas Hal ini berhubungan dengan
bagaimana wajib pajak melaporkan semua pajaknya, mengisi jumlah
pajak terutang dengan benar dan tepat waktu.
3.3.2 Variabel Bebas (Independent Variabel)
Menurut (Sugiyono, 2020) variabel independen adalah variabel yang
mempengaruhi atau yang menjadi sebab perubahannya atau timbulnya
variabel dependen (terikat). Dalam penelitian ini, kepercayaan wajib pajak
dan kekuasaan otoritas pajak menjadi variabel independen.

41
3.3.2.1 Kepercayaan Wajib Pajak
Menurut (Wahyuni et al., 2022) kepercayaan pada otoritas pajak
adalah pendapat umum individu bahwa otoritas pajak bekerja dengan
baik dan melakukan pekerjaannya untuk kebaikan bersama.
Menurut (Hasanah & Widiyati, 2021) keyakinan dapat diartikan
dari berbagai aspek, salah satunya keyakinan terhadap seseorang atau
kelompok atau organisasi. Wajib Pajak akan merasa membayar pajak
adalah suatu kewajibannya ketika tingkat kepercayaan masyarakat
kepada pemerintah tinggi. Dengan adanya kepercayaan yang tinggi
maka akan memberikan kesadaran pajak yang tinggi dan hal tersebut
mampu berdampak pada meningkatnya kepatuhan pajak.
Kepercayaan menggambarkan kualitas khusus dari hubungan
yang saling berinteraksi antara otoritas pajak dan pembayar pajak di
mana mereka berdua memiliki persepsi positif pada masing-masing dan
termotivasi untuk mempertahankan hubungan (Betu & Mulyani, 2020).
Otoritas pajak dan wajib pajak perlu membangun interaksi yang baik
guna menumbuhkan kepercayaan diantara keduanya. Dengan
mempertahankan hubungan akan mampu meningkatkan kepatuhan
pajak.
42
3.3.2.2 Kekuasaan Otoritas Pajak
Kekuasaan otoritas pajak merupakan sebuah kemampuan untuk
menegakkan kepatuhan pajak. Kekuatan dalam perpajakan memberikan
kewenangan terhadap suatu negara untuk memungut pajak dan
wewenang untuk memberikan sanksi terhadap pelanggar berdasarkan
undang-undang dan aturan di negera tersebut (Vionita & Karina,
2022)v. Kekuasaan yang dimiliki otoritas pajak dapat mendorong
wajib pajak untuk memenuhi kewajiban pajaknya.
Kekuasaan dapat menjadi sebuah pendrong yang penting bagi
wajib pajak untuk melakukan pembayaran pajaknya tepat waktu agar
tidak terlambat dan tidak dikenakan denda ataupun sanksi. Kekuasaan
yang dimiliki oleh otoritas pajak dapat mendorong wajib pajak untuk
memenuhi kewajibannya. Pemerintah dapat mengenakan sanksi dan
denda terhadap wajib pajak yang terlambat atau tidak melaporkan
pajaknya (Fauziati et al., 2021).
Menurut (Widuri et al., 2019) kekuasaan berasal dari otoritas
pajak untuk mengahasilkan undang-undang yang harus dipatuhi oleh
setiap wajib pajak. Setiap wajib pajak wajib mematuhi setiap peraturan
perpajakan yang dibuat oleh otoritas pajak agar terhindar dari berbagai
kesalahan dalam melakukan kewajiban pajaknya. Otoritas pajak berhak
menggunakan kekuasaannya seperti pemeriksaan, memberikan sasnksi

43
atau denda kepada wajib pajak yang terlambat atau tidak melaporkan
pajaknya. Hal tersebut sebagai upaya agar wajib pajak tidak menghinari
pajak atau melakukan berbagai kecurangan dalam melakukan
kewajiban pajaknya.
3.3.3 Variabel Moderasi ( Moderating Variable)
Menurut (Sugiyono, 2020) variabel moderasi adalah variabel yang
mempengaruhi (memperkuat dan memperlemah) hubungan antara variabel
independen dengan dependen. Variabel ini mampu memperkuat maupun
memperlemah suatu hubungan antata variabel bebas dengan variabel terikat.
3.3.3.1 Pemeriksaan Pajak
Pemeriksaan pajak perlu dilakukan sebagai upaya untuk
menguji kepatuhan wajib pajak. Pemeriksaan pajak penting untuk
dilakukan agar kekuasaan otoritas dengan segala wewenangnya dapat
meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Hal tersebut sesua dengan
penelitian yang dilakukan oleh (Surya, 2019) yang menyatakan bahwa
semakin besar kekuasaan Direktorat Jenderal Pajak dan semakin sering
mereka menggunakan kekuasaannya seperti melakukan pemeriksaan,
penagihan dan penuntutan terhadap wajib pajak maka tingkat kepatuhan
wajib pajak akan naik. Maka dari itu peneliti menggunakan
pemeriksaan pajak sebagai variabel yang dapat memoderasi pengaruh

44
kepercayaan wajib pajak dan kekuasaan otoritas pajak terhadap
kepatuhan wajib pajak.
Menurut (Windiarni et al., 2020) pemeriksaan perpajakan
dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk melaksanakan fungsi
pengawasan sekaligus pembinaan yang merupakan konsekuesi yang
dari timbul dari penerapan self assessment kepada Wajib Pajak.
Pemeriksaan perlu dilakukan sebagai upaya penegakan hukum
bagi wajib pajak dan merupakan salah satu cara penting bagi otoritas
pajak dalam memperkuat kepercayaan dan kekuasaan otoritas pajak.
Pemeriksaan merupakan suatu kegiatan menghimpun dan mengolah
data, bukti dan keterangan pendukung yang dilaksanakan secara
objektif dan profesional berdasarkan standar yang telah ditetapkan
(Utama & Setiawan, 2019).
Menurut (Wahda et al., 2018) kegiatan pemeriksaan adalah
menguji kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban
perpajakannya, sehingga dari hasil pemeriksaan akan diketahui tingkat
kepatuhan wajib pajak, bagi wajib pajak yang tingkat kepatuhannya
rendah, diharapkan dengan dilakukannya pemeriksaan terhadapnya
dapat memberikan motivasi positif agar untuk masa-masa selanjutnya
menjadi lebih baik.

45
Tabel 3.1
Definisi Operasionalisasi Variabel
No. Variabel Definisi Dimensi Indikator Skala
Variabel
Kepercayaan 1. Hubungan 1. Saya dapat
menggambarkan timbal balik merasakan manfaat
kualitas khusus dari kebijakan
dari hubungan otoritas pajak.
yang saling
berinteraksi 2. Transparansi 2. Pemerintah telah
antara otoritas bersifat transparan
Keperca pajak dan dalam pemanfaatan Likert
1. yaan pembayar pajak uang hasil pajak
Wajib di mana mereka untuk pembiayaan
Pajak berdua memiliki pembangunan dan
(X1) persepsi positif kegiatan pemerintah.
pada masing-
masing dan 3. Kepuasan 3. Secara umum saya
termotivasi puas dengan cara
untuk otoritas pajak
mempertahankan memecahkan
hubungan. masalah.
(Betu &
Mulyani, 2020) 4. Saling 4. Secara umum saya
Mempercayai mempercayai
keputusan aparat
pajak.
5. Aparat pajak bisa
dipercaya.
46
No. Variabel Definisi Dimensi Indikator Skala

Variabel
Kekuatan 1. Memiliki Hak 1. Aparat pajak memiliki

dalam dan wewenang yang luas
perpajakan Wewenang untuk memaksaa
memberikan warga negara agar
Kekuasaan bersikap jujur tentang
2. kewenangan Likert
Otoritas pajak mereka.
Pajak (X2
terhadap suatu
negara untuk 2. Aparat pajak dapat
2. Memiliki
memungut mengungkapkan
Keahlian
pajak dan penghindaran pajak
wewenang yang terjadi karena
untuk mempunyai keahlian
memberikan di bidang perpajakan.
sanksi terhadap
pelanggar 3. Aparat pajak
berdasarkan memerangi kejahatan
undang-undang pajak dengan efektif
dan efisien.
dan aturan di
negera tersebut.
4. Aparat pajak memiliki
(Vionita &
kemampuan yang baik
Karina, 3. Memeriksa untuk memeriksa
2022)vionita
pajak bila ada
kesalahan perhitungan.
5. Aparat pajak memiliki

akses digital yang
memadai sehingga
wajib pajak sulit untuk
melakukan
penggelapan pajak
atau penghindaran
pajak.
47
No Variabel Definisi Dimensi Indikator Skala

Variabel
Kepatuhan 1. Mematuhi 1. Jika terjadi kesalahan
Wajib Pajak ketentuan dalam perhitungan
adalah tindakan perpajakan pajak, saya
wajib pajak yang senantiasa
patuh untuk melakukan koreksi
melaporkan walupun
pendapatan dan berimplikasi pada
melakukan meningkatnya pajak
pembayaran yang harus saya
pajak secara bayar.
tepat waktu yang 2. Saya mengakui
sesuai dengan semua pendapatan
ketentuan dari sumber
perpajakan yang manapun, walaupun
berlaku. berimplikasi pada
(Wahyuni et al., meningkatnya pajak
2022) yang harus
dibayarkan.
2. Melaporkan 3. Saya melaporkan
pajak jumlah kekayaan
Kepatuhan saya dalam jumlah Likert
3. wajib yang benar.
pajak 4. Pembayaran pajak
(Y) seharusnya dilakukan
3. Membayar secara sukarela tanpa
pajak ada paksaan dari
pihak manapun.
5. Penyampaian SPT
tepat waktu
4. Tepat waktu merupakan cerminan
kapatuhan wajib
pajak
48
No Variabel Definisi Dimensi Indikator Skala

Variabel
Pemeriksaan 1. Mengolah data 1. Saya pernah terpikir
merupakan suatu dan bukti bahwa perusahaan
kegiatan saya akan diperiksa
menghimpun oleh aparat pajak
dan mengolah karena masalah
data, bukti dan perpajakan.
keterangan 2. Saya berpikir bahwa
pendukung yang aparat pajak akan
dilaksanakan mendapatkan wajib
secara objektif pajak yang tidak
dan profesional melaporkan
4. Pemeriksa berdasarkan penghasilannya.
an Pajak standar yang Likert
(Z) telah ditetapkan. 2. Mendeteksi 3. Saya kemungkinan
(Utama & penyimpangan akan diperiksa oleh
Setiawan, 2019) aparat pajak bila
menggelapkan atau
menghindari pajak.
4. Menurut saya,
kemungkinan besar
penggelapan pajak
dapat terdeteksi
dengan cepat.
3. Melakukan 5. Menurut saya

tindakan pemeriksaan yang
secara objektif dilakukan oleh aparat
pajak sudah sesuai
dengan ketentuan
yang ada.
Sumber: Data Olahan Peneliti 2023

49
3.4 Populasi dan Teknik Sampel
3.4.1 Populasi
Populasi merupakan wilayah generalisasi yanag terdiri atas objek
atau subjek yang mempunyai kuantitas dan karakteristik tertentu yang
ditetapkan oleh peneliti untuk dipelajari dan kemudian ditarik
kesimpulannya (Sugiyono, 2020). Populasi dalam penelitian ini adalah
seluruh pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta yang berjumlah 1.151.080
berdasarkan data dari Badan Pusat Statistik.
3.4.2 Teknik Sampling
Berdasarkan jumlah UMKM yang berada di DKI Jakrta yang
berjumlah 1.151.080. Dengan banyaknya jumlah populasi maka,
penentuan jumlah sampel menggunakan teori Slovin dengan rumus
sebagai berikut.
N
n=
1+N (0,10)2
1.151.080
n=
1+1.151.080 (0,10)2
n = 99.991 dibulatkan menjadi 100 responden
Teknik pengambilan sampel yang digunakan dalam penelitian ini
adalah Non-Probability Sampling. Convence sampling yaitu purposive
sampling. Menurut (Sugiyono, 2020) purposive sampling adalah teknik

50
pengambilan data dengan menentukan sampel yang sudah
dipertimbangkan. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 100
responden.
3.5 Jenis dan Sumber Data
Jenis dan sumber data yang akan digunakan pada penelitian ini yaitu
kuantitatif, dengan sumber data yaitu data primer yang diperoleh langsung dari
responden. Menurut (Sugiyono, 2020) sumber data premier merupakan sumber
data yang secara langsung memberikan data kepada pengumpul data. Sumber
data pada penelitian ini diperoleh berdasarkan kenyataan yang ada di lapangan
dengan cara menyebarkan kuesioner kepada pelaku UMKM di wilayah DKI
Jakarta.
3.6 Metode Pengumpulan Data
Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah
menggunakan metode kuesioner. Menurut (Sugiyono, 2020) metode kuesioner
merupakan cara untuk mengumpulkan data dengan memberi beberapa
pertanyaan maupun pernyataan tertulis kepada responden untuk dijawab.
Metode kuesioner pada penelitian ini dengan mengajukan beberapa pertanyaan
kemudian diberikan kepada responden baik secara langsung maupun
menggunakan media online untuk dilakukan pengisian oleh responden.
Kuesioner ini diberikan kepada para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta.
51
3.6.1 Instrumen Penelitian
Untuk melakukan pengukuran atas pengukuran atas pendapat
yang sudah diisi oleh para responden, maka perlu sebuah perumusan
untuk menghasilkan pengukuran tersebut. Dalam penelitian ini, pendapat
responden diukur dengan skala likert, yaitu angka 7 untuk pendapat
sangat setuju (SS) dan angka 1 untuk pendapat sangat tidak setuju (STS).
Rincian dari skala likert tersebut adalah sebagai berikut.
Tabel 3.2
Skala Likert
Pernyataan Skor
Sangat Setuju (SS) 7
Setuju (S) 6
Agak Setuju (AS) 5
Netral (N) 4
Agak Tidak Setuju (ATS) 3
Tidak Setuju (TS) 2
Sangat Tidak Setuju (STS) 1
Sumber: Hasil pengolah data primer 2023
3.6.2 Model Pengukuran (Outer Model)
Menurut (Setyobudi & Muchayatin, 2022) Outer Model
menunjukkan bagaimana variabel manifest atau observed variabel
mempresentasi variabel laten untuk diukur. Proses outer model ini
dilakukan untuk mengukur seberapa baik keterkaitan setiap indikator
dalam menjelaskan dan merefleksikan suatu variabel dalam suatu
pemodelan yang dapat dicapai. Pengukuran ini digunakan untuk

52
pengujian validitas dan reabilitas suatu data. Pengujian outer model
meliputi uji validitas dan uji reliabilitas yang dijabarkan sebagai berikut.
3.6.2.1 Uji Validitas
Menurut (Mimi & Mulyani, 2022) pengujian validitas
pada outer model yaitu menggunakan uji validitas konvergen
(Convergent Validity) dan uji validitas diskriminan
(Discriminant Validity). Dilakukannya uji ini adalah untuk
mengetahui kevalidan, keabsahan dari suatu item pernyataan
dalam kuesioner.
3.6.2.1.1 Convergent Validity
Menurut (Setyobudi & Muchayatin, 2022) nilai
convergent validity adalah nilai loading factor pada variabel
laten dengan indikator-indikatornya. Digunakan untuk menguji
validitas setiap indikator di suatu variabel. Ukuran refleksif
individual dikatakan tinggi jika berkorelasi > 0,7 dengan
konstruk yang ingin diukur. Namun untuk penilaian tahap awal
dari pengembangan skala pengukuran nilai loading 0,5 sampai
0,6 di anggap cukup memadai. Dalam penelitian ini
menggunakan batas outer loading sebesar 0,70. Berikut ini

53
merupakan hasil pengujian convergen validity yang dilihat dari
outer loading:
Sumber: Output SmartPLS 2023
Gambar 3.1 Outer Loading

54
Tabel 3.3
Hasil Uji Convergen Validity
Variabel Indikator Outer Loading Critical Value Information
X1.1 0,902 0,7 Valid
X1.2 0,894 0,7 Valid
Kepercayaan Wajib Pajak (X1) X1.3 0,946 0,7 Valid
X1.4 0,941 0,7 Valid
X1.5 0,955 0,7 Valid
X2.1 0,906 0,7 Valid
X2.2 0,909 0,7 Valid
Kekuasaan Otoritas (X2) X2.3 0,949 0,7 Valid
X2.4 0,904 0,7 Valid
X2.5 0,808 0,7 Valid
Y1.1 0,931 0,7 Valid
Y1.2 0,919 0,7 Valid
Kepatuhan Wajib Pajak (Y) Y1.3 0,951 0,7 Valid
Y1.4 0,925 0,7 Valid
Y1.5 0,933 0,7 Valid
Z1.1 0,944 0,7 Valid
Z1.2 0,908 0,7 Valid
Pemeriksaan (Z) Z1.3 0,962 0,7 Valid
Z1.4 0,895 0,7 Valid
Z1.5 0,916 0,7 Valid
Sumber : Output SmartPLS yang diolah tahun 2023.
Berdasarkan tabel 3.3 dapat dilihat bahwa setiap indikator
memiliki nilai outer loading lebih dari > 0.70 yang artinya
semua butir pernyataan dinyatakan baik dan dapat digunakan
untuk pengujian selanjutnya.
3.6.2.1.2 Descriminant Validity
Menurut Setyobudi & Muchayatin, (2022) pengukuran
discriminant validity dengan menggunkan nilai cross loading.
Model ini dapat di anggap baik apabila setiap nilai loading dari
setiap indikator dari sebuah variabel laten memiliki nilai loading

55
yang paling besar dengan nilai loading lain terhadap variabel
laten lainnya.
Tabel 3.4
Hasil Uji Disceiminant Validity
Kepercayaan
Wajib Pajak (X1)
Indikator Kekuasaan Otoritas (X2) Kepatuhan Wajib Pajak (Y) Pemeriksaan(Z)
X1.1 0,902 0,615 0,500 0,633
X1.2 0,894 0,596 0,489 0,700
X1.3 0,946 0,701 0,535 0,702
X1.4 0,941 0,648 0,503 0,726
X1.5 0,955 0,665 0,570 0,699
X2.1 0,597 0,906 0,486 0,488
X2.2 0,600 0,909 0,530 0,497
X2.3 0,642 0,949 0,610 0,464
X2.4 0,673 0,904 0,582 0,549
X2.5 0,609 0,808 0,415 0,569
Y1.1 0,513 0,538 0,931 0,284
Y1.2 0,531 0,539 0,919 0,281
Y1.3 0,510 0,559 0,951 0,262
Y1.4 0,546 0,597 0,925 0,307
Y1.5 0,513 0,524 0,933 0,284
Z1.1 0,683 0,541 0,299 0,944
Z1.2 0,676 0,497 0,303 0,908
Z1.3 0,689 0,534 0,244 0,962
Z1.4 0,647 0,522 0,258 0,895
Z1.5 0,714 0,492 0,294 0,916
Berdasarkan hasil pengujian discriminant validity pada
tabel 3.4 dapat diketahui nilai hubungan suatu nilai loading
memiliki nilai yang lebih besar dari pada hubungan nilai loading
lainnya, maka dari itu peneliti dapat menyimpulkan data yang
digunakan dalam penelitian ini memiliki discriminant validity
yang baik sehingga data tersebut dapat dilanjutkan untuk
analisis selanjutnya.
56
3.6.2.1.3 Average Variance Extracted (AVE)
Menurut Arfiansyah & Hidajat, (2022) Average
Variance Extracted (AVE) digunakan untuk melihat ukuran
varian indikator yang dikandung dalam variabel latennya.
Menurut Setyobudi & Muchayatin, (2022) hasil temuan
pada pengujian dengan average variance extracted (AVE)
menunjukkan bahwa nilai AVE yang dihasilkan setiap variabel
yang digunakan lebih besar dari >0, 5 maka dapat dikatakan
memenuhi syarat.
Tabel 3.5
Hasil Uji Average Variance Extracteid (AVE)
Variabel Average Variance Extracted (AVE)Critical Value Information
Kepercayaan Wajib Pajak (X1) 0,803 0,5 Valid
Kekuasaan Otoritas Pajak (X2) 0,869 0,5 Valid
Kepatuhan Wajib Pajak (Y) 0,861 0,5 Valid
Pemeriksaan Pajak (Z) 0,856 0,5 Valid
Berdasarkan hasil pengujian reliability and validity pada
tabel 3.5 dapat diketahui setiap variabel memiliki nilai AVE >
0,5 yang artinya dapat disimpulkan bahwa setiap variabel yang
digunakan dalam penelitian ini mempunyai nilai discriminant
validity yang baik.

57
3.6.2.2 Uji Reliabilitas
Menurut (Mimi & Mulyani, 2022) uji reliabilitas data
merupakan suatu uji yang mengukur indikator dari suatu
variabel yang terdapat dalam suatu kuesioner. Pengujian
reliabilitas dapat melihat pada outer model dengan melakukan
uji Internal Consistency Reliability dengan melihat nilai
composite reliability dan cronbach’s alpha.
3.6.2.2.1 Composite Reliability
Menurut (Setyobudi & Muchayatin, 2022) composite
reliability merupakan bagian yang digunakan untuk menguji
nilai reliabilitas indikator variabel. Untuk menentukan sebuah
variabel reliable dapat melihat nilai composite reliability > 0,6.
Berikut adalah hasil pengujian composite reliability.
Tabel 3.6
Hasil Uji Composite Reliability
Variabel Composite Reliability Critical Value Information
Kepercayaan Wajib Pajak (X1) 0,952 0,6 Reliable
Kekuasaan Otoritas Pajak (X2) 0,963 0,6 Reliable
Kepatuhan Wajib Pajak (Y) 0,962 0,6 Reliable
Pemeriksaan Pajak (Z) 0,962 0,6 Reliable
Berdasarkan hasil uji composite reliability pada tabel 3.6
dapat diketahui bahwa semua variabel yang digunakan dalam

58
penelitian ini memiliki nilai composite reliability > 0,6.
Sehingga dapat dinyatakan reliabel.
a. Croncbach’s Alpha
Menurut Mimi & Mulyani, (2022) dalam uji reabilitas
ini variabel dinyatakan reliabel jika nilai Cronbach’s Alpha
diatas 0,70. Namun pada penelitian yang dilakukan oleh
(Arfiansyah & Hidajat, 2022) mengatakan bahwa suatu konstruk
dapat dikatakan memiliki reliabilitas yang tinggi jika memiliki
diatas cronbach’s alpha >0,6.
Menurut Setyobudi & Muchayatin, (2022) uji reliabilitas
dengan composite reliability dapat diperkuat dengan
menggunakan nilai cronbach's Alpha, kriteria penilaian variabel
apabila nilai croncbach's alpha lebih dari > 0,7 maka dikatakan
relibel. Berikut adalah hasil pengujian crobnach’s alpha.
Tabel 3.7
Hasil Uji Cronbach’s Alpha
Variabel Cronbach's Alpha Critical Value Information

Kepercayaan Wajib Pajak (X1) 0,938 0,7 Reliable
Kekuasaan Otoritas Pajak (X2) 0,962 0,7 Reliable
Kepatuhan Wajib Pajak (Y) 0,960 0,7 Reliable
Pemeriksaan Pajak (Z) 0,958 0,7 Reliable
59
Berdasarkan tabel 3.7 dapat dilihat bahwa semua
variabel memiliki nilai cronbach’s alpha > 0,7. Yang artinya
semua variabel yang digunakan dalam penelitian ini memenuhi
persyaratan pada pengujian cronbach’s alpha. Sehingga peneliti
menyimpulkan bahwa semua variabel memiliki tingkat
reliabilitas yang tinggi.
3.6.3 Uji Asumsi Klasik
3.6.3.1 Uji Normalitas

Menurut (Rohmatillah et al., 2023) uji normalitas
dilakukan bertujuan untuk mengetahui apakah masing-masing
variabel berdsitribusi normal atau tidak. Uji normalitas ini dapat
dianalisis dengan SmartPLS. Nilai Excess Kurtosis dianggap
normal apabila alpha 0,01 tidak menjauhi nilai tengah antara -
2,58 sampai 2,58.
3.6.3.2 Uji Multikolineritas

Menurut (Corina et al., 2022) uji multikolineritas
dilakukan dengan tujuan menguji apakah model regresi
ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas. Uji ini dapat
dianalisis dengan melihat inner VIF pada SmartPLS. Pengujian
multikolineritas bertujuan untuk melihat apakah setiap variabel
independen memiliki korelasi antar variabel independen atau

60
tidak. Dikatakan tidak terjadi pelanggaran asumsi
multikolineritas apabila Nilai VIF <3,5 sampai 5 atau bisa
dikatakan kurang dari sama dengan 5,00.
3.7 Pengolahan dan Analisis Data
Analisis adalah sebuah proses berkelanjutan dalam penelitian, dengan
analisis awal menginformasikan data yang kemudian dikumpulkan. Setelah
peneliti selesai dalam mengumpulkan data-data maka langkah selanjutnya yaitu
menganalisis data yang telah diperoleh hingga mengahsilkan penelitian yang
bermanfaat dan memperoleh suatu kesimpulan.
3.7.1 Klasifikasi Interval Data
Setelah peneliti mendapatkan beberapa jawaban dari responden
atas kuesiner yang telah dibagikan, penulis akan mengelompokkan data
tersebut dalam interval perhitungan. Perhitungan ini ditentukan
berdasarkan jumlah responden yang telah disesuaikan dengan sampel
yang telah ditentukan sebelumnya. Berikut adalah rumus untuk mengukur
klasifikasi internal.
Interval = (Nilai Tertinggi x Sampel) – (Nilai Terendah x Sampel)
Jumlah Kelas
Interval = (7 x 100) – (1 x 100)

7
Interval = 700 – 100
7
61
Interval = 85,71 dibulatkan menjadi 86
Dari perhitungan tersebut dapat ditentukan atas jumlah
responden yang disesuaikan atas sampel yang ditentukan sebelumnya
sebagai berikut:
Tabel 3.8
Interval Data
Interval Jawaban
100 – 185 Sangat Tidak Baik/ Sangat Rendah
186 – 271 Tidak Baik / Rendah
272 – 357 Sedikit Tidak Baik/Tidak Begitu Rendah
358 – 443 Cukup Baik/Cukup Tinggi
444 – 529 Sedikit Baik/Tidak Begitu Tinggi
530 – 615 Baik/ Tinggi/ Tidak Begitu Tinggi
616 – 701 Sangat Baik/Sangat Tinggi
Sumber: Olah Data Penulis Tahun 2023.
3.7.2 Analisis Deskriptif
Statistik Deskriptif menurut (Samrin et al., 2023) yaitu suatu
analisis yang dilakukan untuk memberi gambaran mengenai jawaban
responden atas pertanyaan-pertanyaan dalam kuisioner dari semua
variabel. Ananlisis ini memberikan suatu informasi yang lebih jelas dan
mudah untuk dipahami. Hasil tersebut dapat dilihat dalam bentuk nilai
rata-rata (mean), median, modus, standar deviasi, nilai minumum, dan
maksimum.
62
3.7.3 Analisis Structural Equation Modelling (SEM)
Dalam penelitian ini penulis menggunakan sebuah metode yaitu
analisis data structural equation modelling (SEM), yang kemudian akan
dilanjutkan dengan analisis Partial Least Square (PLS) dengan
menggunakan software SmartPLS. Menurut (Hama, 2023) PLS (Partial
Least Square) merupakan analisis persamaan sktruktural (SEM)
berbasis varian yang secara simultan dapat melakukan pengujian
model pengukuran sekaligus pengujian model struktural.
1. Analisis Model Struktural (Inner Model)
Menurut (Setyobudi & Muchayatin, 2022) inner model
menunjukkan kekuatan estimasi antar variabel laten atau konstruk.
Pada penelitian ini akan dijelaskan mengenai hasil R-Square, Uji
Hipotesis, Uji F-Square, dan Uji Goodness of fit.
a. Uji R-Square
Menurut (Hama, 2023) koefisien determinasi (R-Square atau
R2) adalah nomor yang menyebutkan dampak variabel laten
eksogen eksklusif terhadap variabel laten endogen apakah memiliki
dampak yang substantif. Menetukan seberapa besar pengaruh
variabel endogen terhadap variabel lainnya dapat digunakan dengan
mengevaluasi nilai coefficient determinan (r-square) sehingga
variabel eksogen terhadap variabel endogen dapat dikatakan baik,

63
apabila nilai R2 diatas 0,67, nilai sebesar 0,33 – 0,67 dapat dikatakan
sedang, dan nilai 0,19 – 0,33 dikatakan lemah.
b. Uji Hipotesis
Menurut (Setyobudi & Muchayatin, 2022) untuk melihat hasil
dari uji hipotesis pada penelitian dapat dilakukan dengan melihat
hasil dari t-statistics dan nilai p-values. Hipotesis dikatakan diterima
jika nilai t-statistics >1,96 dan nilai p-values <0,05.
c. Uji F-Square
Menurut (Kurnia & Faisal, 2022) pengujian F-Square
bertujuan guna memberi penilaian terhadap dampak relatif dari
variabel eksogen terhadap variabel endogen. Uji ini mempunyai tiga
kriteria, diantaranya adalah apabila nilai f-square 0,02 artinya
pengaruhnya kecil, pengaruh sedang apabila nilainya 0,15, dan 0,35
artinya pengaruhnya besar.
d. Uji Goodness of Fit

Menurut (Wahyuni et al., 2022) goodness of fit digunakan untuk
memvalidasi model keseluruhan. Dilakukannya uji Goodness of Fit
(GoF) adalah untuk mengetahui seberapa baik model yang digunakan
dalam penelitian tersebut. Penilaian uji goodness of fit dapat dilihat
melalui nilai q-square. Nilai q-square memiliki kesaaman dengan r-
square yang ada pada analisis regeresi, nilai q-square yang tinggi
menandakan model yang digunakan semakin fit.

BAB IV
HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1 Deskripsi Objek Penelitian
Metode pengumpulan data pada penelitian ini dilakukan dengan
membagikan link google form kepada responden yang berisi beberapa kuesioner.
Objek penelitian ini adalah wajib pajak UMKM yang berada di wilayah DKI
Jakarta. Jakarta merupakan Ibu Kota Negara Indoensia. Jakarta masuk kedalam
sebuah kawasan metropolitan. Bukannya hanya menjadi pusat pemerintahan, akan
tetapi Jakarta menjadi pusat perekonimian yang dimana sektor-sektor ekonomi dan
bisnis berkembang pesat disini. Salah satunya dengan banyaknya jumlah usaha-
usaha UMKM yang ada di wilayah Jakarta. Menurut data Badan Pusat Statistik
(BPS) jumlah UMKM di Jakarta tercatat terdapat 1.151.080 unit.
Lokasi penelitian ini berada di wilayah DKI Jakarta, dengan objek
penelitian yaitu UMKM yang bergerak di bidang usaha industri manufaktur,
perdagangan, hotel, restoran, jasa, dan lain sebagainya. Pada umumnya, UMKM
yang menjadi objek dalam penelitian ini adalah usaha yang bersekala kecil sampe
berskala besar.
4.2 Analisis Data
Pada penelitian ini, penulis menggunakan data yang berasal dari hasil
kuesioner yang telah disebarkan ke para pelaku UMKM yang berada di wilayah
64
65
DKI Jakarta. Hasil kuesioner tersebut terdiri dari 100 responden, dengan
perhitungan data kuesioner yang sudah valid dan reliabel.
4.2.1 Profil Responden
Pengambilan data dilakukan kepada para pelaku UMKM yang
berjumlah 100 yang tersebar di wilayah DKI Jakarta. Setelah mendapatkan data
dari responden, penulis akan mengolah data tersebut berdasarkan jenis kelamin,
kepemilikan NPWP dan NPPKP, pendidikan terakhir, pendidikan informal,
jenis usaha, pendapatan per tahun, metode pelaporan pajak, dan lama usaha.
4.2.1.1 Responden Berdasarkan Jenis Kelamin
Penelitian ini melibatkan beberapa responden yang terdiri dari
55 laki laki dan 45 perempuan. Berikut hasil gambaran responden dari
pengisian kuesioner tersebut.
Tabel 4.1
Profil Responden berdasarkan Jenis Kelamin
Jenis Kelamin Frekuensi Persentase

Laki-laki 45 45%
Perempuan 55 55%
Total 100 100%
Sumber: Hasil Olah Data Pribadi Tahun 2023
Berdasarkan hasil pengolahan data pada tabel 4.1, dapat
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari jenis kelamin,
pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta lebih banyak berjenis kelamin
perempuan yaitu sebanyak 55 orang dengan persentase sebesar 55%,

66
sedangkan responden berjenis kelamin laki-laki sebanyak 45 orang
dengan persentase sebesar 45%.
4.2.1.2 Responden Berdasarkan Kepemilikan NPWP dan NPPKP
Responden di dalam penelitian ini terdiri dari orang yang
memiliki NPWP saja sebanyak 49 orang, Tidak memiliki NPWP 11
orang, memiliki NPWP dan NPPKP 23 orang, dan tidak memiliki
NPWP dan NPPKP sebanyak 17 orang
Tabel 4.2
Profil Responden Berdasarkan Kepemilikan NPWP dan NPPKP.
Kepemilikan NPWP & NPPKP Frekuensi Persentase
Memiliki NPWP Saja 49 49%
Tidak Memiliki NPWP 11 11%
Memiliki NPWP & NPPKP 23 23%
Tidak Memiliki NPWP & NPPKP 17 17%
Total 100 100%
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari kepemilikan
NPWP dan NPPKP, pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta lebih
banyak memiliki NPWP saja yaitu sebanyak 49 orang dengan
persentase sebesar 49%, untuk urutan terbanyak selanjutnya yaitu
memiliki NPWP dan NPPKP sebanyak 23 orang dengan persentase
23%, lalu untuk golongan yang tidak memiliki NPWP dan NPPKP
67
sebanyak 17 orang dengan persentase 17%, dan untuk jumlah yang tidak
memiliki NPWP sebanyak 11 orang dengan persentase 11%.
4.2.1.3 Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir
Responden di dalam penelitian ini dikelompokkan berdasarkan
pendidikan yang terakhir ditempuh yaitu di bawah SMA (SD sampai
SMP), SMA, Diploma 3 (D3), Strata 1 (S1), dan Strata 2 (S2).
Tabel 4.3
Profil Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir
Pendidikan Terakhir Frekuensi Persentase

Dibawah SMA 4 4%
SMA 41 41%
D3 9 9%
S1 41 41%
S2 5 5%
Total 100 100%
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari pendidikan
terakhir, pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta yang terbanyak adalah
S1 dan SMA yang memiliki jumlah yang sama yaitu 41 orang dengan
persentase 41% . Pendidikan D3 sebanyak 9 orang dengan persentase
9%, pendidikan S2 sebanyak 5 orang dengan jumlah persentase 5%, dan
pendidikan di bawah SMA (SD sampai SMP) sebanyak 4 orang dengan
persentase 4%.
68
4.2.1.4 Responden Berdasarkan Pendidikan Informal
pendidikan informal yang dimiliki seperti Brevet A, Brevet B, Brevet
C, Brevet AB, dan tidak memiliki Brevet atau tidak memiliki
pendidikan informal.
Tabel 4.4
Profil Responden Berdasarkan Pendidikan Informal
Pendidikan Informal Frekuensi Persentase

Brevet A 11 11%
Brevet B 3 3%
Brevet C 2 2%
Brevet AB 8 8%
Tidak Memiliki Brevet/ Lainnya 76 76%
Total 100 100%
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari pendidikan
informal yang dimiliki, pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta lebih
banyak tidak memiliki brevet atau pendidikan informal lainnya yaitu
sebanyak 76 orang dengan persentase 76%, lalu yang memiliki Brevet
A sebanyak 11 orang dengan persentase 11%, Brevet AB sebanyak 8
orang dengan persentase 8%, untuk Brevet B memiliki jumlah sebanyak
3 orang dengan persentase 3%, dan untuk Brevet C sebanyak 2 orang
dengan persentase 2%.

69
4.2.1.5 Responden Berdasarkan Jenis Bidang Usaha
jenis usaha yang dimiliki, mulai dari jenis usaha manufaktur,
perdagangan, hotel dan/atau restoran, jasa, ataupun lainnya.
Tabel 4.5
Profil Responden Berdasarkan Jensi Bidang Usaha
Jenis Usaha Frekuensi Persentase
Industri Manufaktur 10 10%
Perdagangan 32 32%
Hotel dan Restoran 7 7%
Jasa 15 15%
Lainnya 36 36%
Total 100 100%
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari kepemilikan jenis
usaha yang dimiliki, pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta lebih
banyak memiliki jenis usaha di bidang usaha lainnya sebanyak 36 orang
dengan persentase 36%, jenis usaha perdagangan sebanyak 32 orang
dengan persentase 32%. Industri manufaktur sebanyak 10 orang dengan
persentase 10%, untuk jenis usaha jasa sebanya 15 orang dengan
persentase 15%, dan untuk usaha di bidang hotel dan/atau restoran
sebanyak 7 orang dengan jumlah persentase 7%.

70
4.2.1.6 Responden Berdasarkan Pendapatan Per Tahun
jumlah pendapatan per tahun sebesar di bawah Rp1 Milyar, dari
Rp1Milyar sampai di bawah Rp2 Milyar, dari Rp2 Milyar sampai di
bawah Rp3 Milyar, dari Rp3 Milyar sampai di bawah Rp4 Milyar, dan
mulai dari Rp4Milyar sampai di bawah Rp4,8 Milyar.
Tabel 4.6
Profil Responden Berdasarkan Pendapatan Per Tahun
Pendapatan Frekuensi Persentase

Di bawah Rp1.000.000.000 62 69%
Rp1,000,000,000 – di bawah Rp2,000,000,000 10 10%
Rp2,000,000,000 – di bawah Rp3,000,000,000 7 7%
Rp3,000,000,000 – di bawah Rp4,000,000,000 12 12%
Rp4,000,000,000 – di bawah Rp4,800,000,000 9 9%
Total 100 100%
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari pendapatan per
tahun yang didapatkan, pelaku UMKM di wilayah jabodetabek
terbanyak memiliki pendapatan di bawah Rp1 Miliyar sejumlah 62
orang dengan persentase 62%. Untuk pendapatan Rp3 Milyar sampai
Rp4 Milyar sebanyak 12 orang dengan persentase 12%. Pendapatan
Rp1 Milyar sampai dengan Rp2 Milyar sebanyak 10 orang dengan
persentase 10%. Pendapatan Rp4 Milyar sampai dengan Rp4,8 Milyar

71
sebanyak 9 orang dengan persentase 9%. Lalu pendapatan Rp2 Milyar
sampai Rp3 Milyar sebanyak 7 orang dengan persentase 7%.
4.2.1.7 Responden Berdasarkan Metode Pelaporan Pajak
metode pelaporan pajak yang digunakan, mulai dari penggunaan PPh
Final 23, Pembukuan, Pencatatan, dan PP 55 tahun 2022.
Tabel 4.7
Profil Responden Berdasarkan Metode Pelaporan Pajak
Metode Pelaporan Pajak Frekuensi Persentase

PPh Final 0,5% (PP 23) 23 23%
Pembukuan 18 18%
Pencatatan 25 25%
PP 55 Tahun 2022 34 34%
Total 100 100%
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari metode pelaporan
pajak yang digunakan, pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta
terbanyak menggunakan metode pelaporan pajak PP 55 Tahun 2022
dengan jumlah 34 orang dengan persentase 34%, penggunaan metode
pencatatan sebanyak 25 orang dengan persentase 25%. Lalu untuk
penggunaan metode PPh Final 23 sebanyak 23 orang dengan persentase
23%. Sedangkan pembukuan sebanyak 18 orang dengan persentase
18%.
72
4.2.1.8 Responden Berdasarkan Lama Usaha
lamanya usaha tersebut. Mulai dari <3 tahun, 4 sampai 5 tahun, 6 sampai
10 tahun, dan >11 tahun.
Tabel 4.8
Profil Responden Berdasarkan Lama Usaha
Lama Usaha Frekuensi Persentase

<3 Tahun 42 42%
4 - 5 Tahun 22 22%
6 - 10 Tahun 24 24%
>11 Tahun 12 12%
Total 100 100%
diketahui bahwa dari 100 responden yang dilihat dari lamanya usaha,
pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta terbanyak baru melakukan
usaha <3 tahun dengan jumlah 42 orang dengan persentase 42%. Lalu
usaha yang beroperasi selama 6 sampai 10 tahun sebanyak 24 orang
dengan persentase 24%. Untuk usaha yang beroperasi selama 4 sampai
5 tahun sebanyak 22 orang dengan persentase 22%. Sedangkan lama
usaha lebih dari 11 tahun sebanyak 12 orang dengan persentase 12%.

73
4.2.2 Uji Statistik Deskriptif
Tabel 4.9
Statistik Deskriptif
Variabel Mean Min Max Standar Deviasi

X1.1 5.900 3.000 7.000 1,05
X1.2 5.580 2.000 7.000 1,28
X1.3 5.650 3.000 7.000 1,10
X1.4 5.550 3.000 7.000 1,17
X1.5 5.590 3.000 7.000 1,18
X2.1 5.670 3.000 7.000 0,77
X2.2 5.620 3.000 7.000 0,82
X2.3 5.610 4.000 7.000 0,79
X2.4 5.700 3.000 7.000 95,00
X2.5 5.920 4.000 7.000 0,96
Z1.1 5.640 3.000 7.000 0,74
Z1.2 5.870 4.000 7.000 0,79
Z1.3 5.830 3.000 7.000 0,78
Z1.4 5.940 4.000 7.000 0,75
Z1.5 5.710 2.000 7.000 0,76
Y1.1 5.810 4.000 7.000 1,21
Y1.2 5.740 4.000 7.000 1,01
Y1.3 5.770 4.000 7.000 0,98
Y1.4 5.760 4.000 7.000 0,92
Y1.5 5.760 4.000 7.000 1,14
Sumber: Hasil Olah Data 2023
Berdasarkan tabel 5.0 maka penulis melakukan interpretasi atas data
tersebut sebagai berikut:
1. Variabel kepercayaan wajib pajak pada setiap indikator memiliki nilai
mean di atas 5. Hal tersebut mempunyai arti bahwa responden dalam
penelitian ini sepakat memberikan jawaban pada indikator ini agak setuju
74
mengarah ke setuju. Nilai standar deviasinya yang paling besar yaitu 1,28,
ini menunjukkan bahwa variasi sebaran indikator X1.2 tersebar paling
lebar yang dimana jawaban responden atas indikator tersebut bervariasi
mulai dari sangat tidak setuju sampai sangat setuju.
2. Variabel kekuasaan pada setiap indikator memiliki nilai mean di atas 5.
Hal tersebut mempunyai arti bahwa responden dalam penelitian ini
sepakat memberikan jawaban pada indikator ini agak setuju mengarah ke
setuju. Nilai standar deviasinya yang paling besar yaitu 95,00, ini
menunjukkan bahwa variasi sebaran indikator X2.4 tersebar paling lebar
yang dimana jawaban responden atas indikator tersebut bervariasi mulai
dari sangat tidak setuju sampai sangat setuju.
3. Variabel kepatuhan pajak pada setiap indikator memiliki nilai mean di atas
5. Hal tersebut mempunyai arti bahwa responden dalam penelitian ini
menunjukkan bahwa variasi sebaran indikator Y1.1 tersebar paling lebar
4. Variabel pemeriksaan pajak pada setiap indikator memiliki nilai mean di
atas 5. Hal tersebut mempunyai arti bahwa responden dalam penelitian ini
75
menunjukkan bahwa variasi sebaran indikator Z1.2 tersebar paling lebar
4.2.3 Interval Data
Tabel 4.10
Interval Data
Frekuensi dan Persentase
Variabel Indikator Pernyataan Jawaban F % Skor Kriteria
7 6 5 4 3 2 1
Saya dapat merasakan menfaat dari
Hubungan Timbal kebijakan otoritas pajak 34 38 13 14 1 0 0 100 100% 590 Baik
Balik
Pemerintah telah bersifat transparan
dalam pemanfaatan uang hasil pajak
Transparansi 29 32 15 17 6 1 0 100 100% 558 Baik
Kepercayaan untuk pembiayaan pembangunan dan
Wajib Pajak kegiatan pemerintahan
(X1) Secara umum saya puas dengan
Kepuasan dengan cara otoritas pajak 26 35 19 17 2 1 0 100 100% 563 Baik
memecahkan masalah
Secara umum saya mempercayai
Saling 28 27 18 26 1 0 0 100 100% 555 Baik
keputusan aparat pajak
Mempercayai
Aparat pajak bisa dipercaya 29 28 18 23 2 0 0 100 100% 559 Baik
Nilai Rata-rata 565 Baik
Aparat pajak memiliki wewenang yang
Memiliki Hak dan
luas untuk memaksaa warga negara 7 64 19 9 1 0 0 100 100% 567 Baik
Wewenang
agar bersikap jujur tentang pajak
Aparat pajak dapat mengungkapkan
penghindaran pajak yang terjadi karena
8 59 21 11 1 0 0 100 100% 562 Baik
mempunyai keahlian di bidang
Memiliki Keahlian
perpajakan
Kekuasaan
Aparat pajak memerangi kejahatan
Otoritas Pajak 7 60 20 13 0 0 0 100 100% 561 Baik
pajak dengan efektif dan efisien.
(X2)
Aparat pajak memiliki kemampuan
yang baik untuk memeriksa pajak bila 17 53 14 15 1 0 0 100 100% 570 Baik
ada kesalahan perhitungan.
Memeriksa Aparat pajak memiliki akses digital
yang memadai sehingga wajib pajak
31 42 15 12 0 0 0 100 100% 592 Baik
sulit untuk melakukan penggelapan
pajak atau penghindaran pajak.
76
Frekuensi dan Persentase

Variabel Indikator Pernyataan F % Skor Kriteria
7 6 5 4 3 2 1
Jika terjadi kesalahan dalam
perhitungan pajak, saya senantiasa
melakukan koreksi walupun 13 62 18 7 0 0 0 100 100% 581 Baik
Mematuhi berimplikasi pada meningkatnya pajak
Ketentuan yang harus saya bayar.
Perpajakan Saya mengakui semua pendapatan
dari sumber manapun, walaupun
12 60 18 10 0 0 0 100 100% 574 Baik
Kepatuhan berimplikasi pada meningkatnya pajak
Wajib Pajak yang harus dibayarkan.
(Y) Saya melaporkan jumlah kekayaan
Melaporkan Pajak 12 63 15 10 0 0 0 100 100% 577 Baik
saya dalam jumlah yang benar.
Pembayaran pajak seharusnya
Membayar Pajak dilakukan secara sukarela tanpa ada 10 65 16 9 0 0 0 100 100% 576 Baik
paksaan dari pihak manapun.
Penyampaian SPT tepat waktu
Tepat waktu merupakan cerminan kapatuhan wajib 11 63 17 9 0 0 0 100 100% 576 Baik
pajak.
Saya pernah terpikir bahwa
perusahaan saya akan diperiksa oleh
31 28 20 16 5 0 0 100 100% 564 Baik
aparat pajak karena masalah
Mengolah Data
perpajakan.
dan Bukti
Saya berpikir bahwa aparat pajak
akan mendapatkan wajib pajak yang 33 34 20 13 0 0 0 100 100% 587 Baik
Pemeriksaan tidak melaporkan penghasilannya.
Pajak (Z) Saya kemungkinan akan diperiksa oleh 30 33 28 8 1 0 0 100 100% 583 Baik
Mendeteksi Menurut saya, kemungkinan besar
Penyimpangan penggelapan pajak dapat terdeteksi 33 35 25 7 0 0 0 100 100% 594 Baik
dengan cepat
Melakukan Menurut saya pemeriksaan yang
Tindakan Secara dilakukan oleh aparat pajak sudah 29 35 17 17 1 1 0 100 100% 571 Baik
Objektif sesuai dengan ketentuan yang ada.
Sumber: Hasil Pengolahan Kuesioner Tahun 202
77
Berdasarkan hasil perhitungan jawaban yang diberikan oleh responden
UMKM yang tersebar di jabodetabek, penulis kemudian mengelompokkan
berdasarkan pernyataan, maka diperoleh interpretasi sebagai berikut:
1. Dari tabel 4.10 Interval Data pada Variabel Kepercayaan Wajib Pajak
(X1) di atas, perolehan skor tertinggi yaitu 590 untuk pernyataan “ Saya
dapat merasakan manfaat dari kebijakan otoritas pajak”. Untuk skor
terendah yaitu 555 untuk pernyataan “Secara umum saya mempercayai
keputusan aparat pajak.” berada pada kategori baik. Sedangkan untuk nilai
rata-rata dari hasil perhitungan penilaian responden pada variabel
Kepercayaan Wajib Pajak (X1) yaitu 565 yang dimana dapat diartikan
bahwa Kepercayaan Wajib Pajak Pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta
baik.
2. Dari tabel 4.10 Interval Data pada Variabel Kekuasaan Otoritas Pajak (X2)
di atas, perolehan skor tertinggi yaitu 592 untuk pernyataan “Aparat pajak
memiliki akses digital yang memadai sehingga wajib pajak sulit untuk
melakukan penggelapan pajak atau penghindaran pajak.”. Untuk skor
terendah yaitu 561 untuk pernyataan “Aparat pajak memerangi kejahatan
pajak dengan efektif dan efisien.” berada pada kategori baik. Sedangkan
untuk nilai rata-rata dari hasil perhitungan penilaian responden pada
variabel Kekuasaan Otoritas Pajak (X2) yaitu 570 yang dimana dapat
78
diartikan bahwa Kekuasaan Otoritas Pajak dianggap baik oleh para pelaku
UMKM di wilayah DKI Jakarta.
3. Dari tabel 4.10 Interval Data pada Variabel Kepatuhan Wajib Pajak (Y) di
atas, perolehan skor tertinggi yaitu 581 untuk pernyataan “Jika terjadi
kesalahan dalam perhitungan pajak, saya senantiasa melakukan koreksi
walupun berimplikasi pada meningkatnya pajak yang harus saya bayar”.
Untuk skor terendah yaitu 574 untuk pernyataan “Saya mengakui semua
pendapatan dari sumber manapun, walaupun berimplikasi pada
meningkatnya pajak yang harus dibayarkan.” berada pada kategori baik.
Sedangkan untuk nilai rata-rata dari hasil perhitungan penilaian responden
pada variabel Kepatuhan Wajib Pajak yaitu 576 yang dimana dapat
diartikan bahwa Kepatuhan Wajib Pajak para pelaku UMKM di wilayah
DKI Jakarta baik.
4. Dari tabel 4.10 Interval Data pada Pemeriksaan Pajak (Z) di atas,
perolehan skor tertinggi yaitu 594 untuk pernyataan “Menurut saya,
kemungkinan besar penggelapan pajak dapat terdeteksi dengan cepat”.
Untuk skor terendah yaitu 564 untuk pernyataan “Saya pernah terpikir
bahwa perusahaan saya akan diperiksa oleh aparat pajak karena masalah
perpajakan.” berada pada kategori baik. Sedangkan untuk nilai rata-rata
dari hasil perhitungan penilaian responden pada variabel Pemeriksaan
Pajak yaitu 579 yang dimana dapat diartikan bahwa Pemeriksaan Pajak
dianggap baik oleh para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta.

79
4.2.4 Uji Asumsi
4.2.4.1 Uji Normalitas

Uji normalitas dilakukan untuk mengetahui apakah
masing-masing variabel berdsitribusi normal atau tidak. Uji
normalitas ini dapat dianalisis dengan SmartPLS. Dapat dilihat
dari nilai Excess Kurtosis dan Skewness, dianggap normal apabila
berada antara -2,58 sampai 2,58.
Tabel 4.11
Uji Normalitas
Variabel Excess Kurtosis Skewness Keterangan
X1.1 -0.434 -0.734 Normal
X1.2 -0.536 -0.643 Normal
X1.3 -0.843 -0.432 Normal
X1.4 -1.351 -0.178 Normal
X1.5 -1.195 -0.292 Normal
X2.1 1.195 -1.043 Normal
X2.2 0,507 -0.832 Normal
X2.3 -0.052 -0.726 Normal
X2.4 -0.162 -0.695 Normal
X2.5 -0.486 -0.648 Normal
Z1.1 -0.814 -0.504 Normal
Z1.2 -0.883 -0.488 Normal
Z1.3 -0.549 -0.426 Normal
Z1.4 -0.794 -0.417 Normal
Z1.5 -0.172 -0.673 Normal
Y1.1 0,645 -0.708 Normal
Y1.2 0,262 -0.705 Normal
Y1.3 0,527 -0.821 Normal
Y1.4 0,75 -0.870 Normal
Y1.5 0,574 -0,792 Normal
80
Sumber: Output SmartPLS yang diolah tahun 2023.
Berdasarkan tabel 5.2, hasil uji normalitas pada setiap
variabel kepercayaan wajib pajak, kekuasaan otoritas pajak,
kepatuhan pajak, dan pemeriksaan pajak sebaran datanya
terdistribusi normal.
4.2.4.2 Uji Multikolineritas

Uji ini dapat dianalisis dengan melihat inner VIF pada
SmartPLS. Pengujian multikolineritas bertujuan untuk melihat
apakah setiap variabel independen memiliki korelasi antar
variabel independen atau tidak. Dikatakan tidak terjadi
pelanggaran asumsi multikolineritas apabila Nilai VIF kurang dari
sama dengan 5,00.
Tabel 4.12
Uji Multikolineritas
Sumber: Output SmartPLS 2023.
Berdasarkan tabel 4.12 Pengaruh Kepercayaan Wajib
Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak sebesar 3,098. Nilai dari

81
variabel Kekuasaan Otoritas Pajak terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak sebesar 2,668. Kemudian nilai dari variabel Pemeriksaan
Memoderasi Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak terhadap
Kaputahan Wajib Pajak sebesar 1,569. Sedangkan nilai variabel
Pemeriksaan Memoderasi Pengaruh Kekuasaan Otoritas Pajak
terhadap Kepatuhan Wajib Pajak sebesar 2,042. Dari masing-
masing variabel memiliki VIF < 5, maka dapat diartikan bahwa
tidak melanggar uji asumsi multikolineritas.
4.3 Interpretasi
4.3.1 Test of Structural Model (Inner Model)
Sumber: Hasil Output SmartPLS Tahun 2023
Gambar 4.2
Hasil Test of Structural Model (Inner Model)
82
4.3.1.1 Uji Hipotesis
Menurut Setyobudi & Muchayatin, (2022) untuk melihat hasil
dari uji hipotesis pada penelitian dapat dilakukan dengan melihat hasil
dari t-statistic dan p- values. Hipotesis akan diterima apabila nilai t-
statistik > 1,96 dan nilai p-values < 0,05. Berikut adalah hasil uji
hipotesis dalam penelitian ini.
Tabel 4.13
Hasil Uji Direct Effect dan Indirect Effect
Original Sample Standard
T Statistics P
Sample Mean Deviation
(|O/STDEV|) Values
(O) (M) (STDEV)
Kepercayaan Wajib Pajak (X1)
0,389 0,393 0,139 2,808 0,006
Kepatuhan Wajib Pajak (Y)
Kekuasaan Otoritas Pajak (X2)
0,621 0,625 0,108 5,729 0,000
Kepatuhan Wajib Pajak
Kepercayaan Wajib Pajak (X1) *
Pemeriksaan Pajak Kepatuhan Wajib -0,242 -0,257 0,083 2,937 0,004
Pajak (Y)
Kekuasaan Otoritas Pajak (X2)*
Pemeriksaan Pajak Kepatuhan Wajib 0,383 0,381 0,082 4,688 0,000
Pajak
1. Uji Hipotesis 1
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dapat diketahui bahwa nilai t-statistik
sebesar 2,808 > 1,96 dengan p-values sebesar 0,006 < 0,05 dan untuk
mengetahui arah dari pengaruh tersebut dapat melihat dari hasil original
sampel, di dalam uji hipotesis ini nilai original sample mengarah ke hasil
83
yang positif. Sehingga dapat dikatakan bahwa kepercayaan wajib pajak
berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Sehingga dapat disimpulkan bahwa H1 diterima.
2. Uji Hipotesis 2
yang positif. Sehingga dapat dikatakan bahwa kekuasaan otoritas pajak
berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
3. Uji Hipotesis 3
yang negatif. Sehingga dapat dikatakan bahwa pemeriksaan memperlemah
pengaruh kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak.
Sehingga dapat disimpulkan bahwa H3 ditolak.
4. Uji Hipotesis 4
84
yang positif. Sehingga dapat dikatakan bahwa pemeriksaan memperkuat
pengaruh kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan wajib pajak.
4.3.1.2 Uji Model R- Square
Uji R-Square merupakan sebuah uji yang digunakan untuk
menilai pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen.
Menentukan seberapa besar pengaruh variabel tersebut dapat dilihat
dari besarnya nilai R-Square, apabila nilai R-Square diatas 0,67 artinya
baik, nilai sebesar 0,33 – 0,67 dapat dikatakan sedang, dan nilai 0,19 –
0,33 dikatakan lemah.
Tabel 4.14
Hasil Uji R-Square
Berdasarkan hasil pengujian R-Square dapat diketahui bahwa
variabel kepatuhan pajak memiliki nilai R-Square sebesar 0,494 atau
49,4%. Dengan demikian berdasarkan hasil dari analisis tersebut maka
dapat diartikan bahwa model di dalam penelitian ini memiliki goodness

85
of fit yang cukup atau sedang karena memiliki nilai R-Square diantara
0,33 sampai 0,67.
4.3.1.3 Uji F-Square
Uji F-Square digunakan untuk memberikan sebuah penilaian
terhadap pengaruh relatif dari variabel eksogen terhadap variabel
endogen. Uji F-Square memiliki penilaian mulai dari pengaruh kecil
sampai dengan pengaruh besar. Apabila Apabila nilai f-square 0,02
maka dianggap pengaruhnya kecil, nilai 0,15 pengaruhnya sedang, dan
nilai 0,35 memiliki pengaruh yang besar.
Tabel 4.15
Hasil Uji F-Square
Berdasarkan tabel 4.15 di atas dapat dijelaskan sebagai berikut:
nilai f-square variabel kekuasaan otoritas pajak menunjukkan hasil
0,285 berarti variabel otoritas pajak memberikan pengaruh yang sedang
terhadap variabel kepatuhan wajib pajak, nilai f-square variabel
kepercayaan wajib pajak menunjukkan hasil 0,097 yang artinya variabel

86
kepercayaan wajib pajak memberikan pengaruh kecil terhadap variabel
kepatuhan wajib pajak, nilai f –square variabel kepercayaan wajib pajak
yang dimoderasi oleh pemeriksaan pajak menunjukkan hasil 0,051 yang
artinya adalah variabel kepercayaan wajib pajak yang dimoderasi oleh
pemeriksaan pajak memiliki pengaruh kecil terhadap kepatuhan wajib
pajak, dan f-square pada variabel kekuasaan otoritas pajak yang
dimoderasi oleh pemeriksaan pajak menunjukkan hasil 0,126 yang
artinya adalah varibael kekuasaan otoritas yang dimoderasi oleh
pemeriksaan pajak memiliki pengaruh sedang terhadap kepatuhan wajib
pajak.
4.3.1.4 Uji Goodnes of Fit (GoF)
Uji Goodness of fit digunakan untuk memvalidasi model
keseluruhan. Tujuan dilakukannya uji Goodness of Fit (GoF) adalah
untuk mengetahui seberapa layak atau baik model penelitian yang
digunakan. Dalam uji goodness of fit dapat dilihat dari nilai q-square.
Nilai q-square memiliki kesamaan dengan r-square. Apabila nilai q-
square lebih dari 0 dan mendekati 1 maka model yang digunakan
semakin fit atau baik. Berikut adalah rumus perhitungan q-square.
Q square = 1 - ((1-R)
= 1 – (1- 0,494)
87
= 1 – 0,506
= 0,494
Nilai q-square sebesar 49,4%
Berdasarkan hasil perhitungan tersebut dapat diambil
kesimpulan bahwa model yang digunakan memiliki kualitas yang cukup
atau sedang. Hal tersebut didapatkan dari hasil perhitungan q-square
yang memiliki nilai 0,494 atau sebesar 49,4% yang artinya kepatuhan
wajib pajak dapat dijelaskan dengan kepercayaan wajib pajak,
kekuasaan otoritas pajak sebesar 49,4% sedangkan untuk sisanya
dijelaskan oleh faktor lain yang tidak ada dalam peneltian ini.
4.4 Pembahasan
Berdasarkan hasil pengolahan data yang telah dilakukan oleh peneliti
dengan tujuan untuk menjawab beberapa hipotesis yang diajukan sebelumnya yaitu
pengaruh kepercayaan wajib pajak dan kekuasaan otoritas pajak terhadap
kepatuhan wajib pajak yang dimoderasi oleh pemeriksaan pajak di wilayah Jakarta,
pada tahun 2023. Berikut ini adalah hasil pengujian hipotesis dengan menggunakan
metode structural equation modeling partial least square dengan menggunakan
software SmartPLS 4.0.

88
4.4.1 Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak
Berdasarkan dari hasil pengujian hipotesis dapat diketahui bahwa nilai
t-statistik sebesar 2,808 > 1,96 dengan p-values sebesar 0,006 < 0,05 dan untuk
sampel, di dalam uji hipotesis ini nilai original sample mengarah ke hasil yang
positif. Sehingga dapat dikatakan bahwa kepercayaan wajib pajak berpengaruh
positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sehingga dapat
disimpulkan bahwa H1 diterima. Hal tersebut membuat peneliti menyimpulkan
bahwa kepercayaan merupakan kunci awal kepatuhan pajak. Kepercayaan
merupakan suatu hal yang perlu diperhatikan karena begitu pentingnya dalam
mempengaruhi kepatuhan pajak.
Menurut (Betu & Mulyani, 2020) kepercayaan menggambarkan
kualitas khusus dari hubungan yang saling berinteraksi antara otoritas pajak
dengan pembayar pajak dimana mereka berdua memiliki persepsi positif pada
masing-masing dan termotivasi untuk mempertahankan hubungan.
Kepercayaan yang dimiliki masyarakat kepada otoritas atau kepercayaan
kepada pajak begitu mahal harganya. Sedikit masalah perpajakan yang timbul
dan terdengar di masyarakat akan merubah persepsi masyarakat kepada pajak
ataupun otoritas pajak terkait kepercayaan.

89
Apabila dilihat berdasarkan hasil jawaban atau penilaian responden
mengenai beberapa pernyataan yang diberikan oleh peneliti melalui media
kuesioner, skor yang tertinggi yaitu pada pernyataan “Saya dapat merasakan
menfaat dari kebijakan otoritas pajak” dengan skor 590 yang termasuk kedalam
kategori “Baik”. Artinya adalah Wajib Pajak sudah merasa percaya kepada
otoritas pajak dengan dirasakannya manfaat dari kebijakan yang telah dibuat
oleh otoritas pajak terkait dengan pajak yang dibayarkan wajib pajak. Dengan
adanya rasa percaya tersebut diharapkan otoritas pajak mampu memberikan
pelayanan yang baik agar kepercayaan wajib pajak mampu dipertahankan
sehingga kepatuhan pajak akan meningkat.
Hasil penelitian ini juga diperkuat oleh penelitian yang dilakukan
sebelumnya oleh (Najla Ulfah Salsabila, 2018)(Madjidainun Rahma, 2019),
(Prabowo, 2019), (Widuri et al., 2019), (Betu & Mulyani, 2020), dan (Fauziati
et al., 2021) menyatakan bahwa kepercayaan wajib pajak berpengaruh secara
positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Artinya semakin tinggi kepercayaan
wajib pajak kepada pajak ataupun otoritas pajak maka akan semakin
meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam membayarkan kewajiban
pajaknya. Namun, penelitian ini bertolak belakang dengan penelitian yang
dilakukan oleh (Wahyuni et al., 2022), (Adeline & Karina, 2022), dan (Seran et
al., 2020) yang menyatakan bahwa kepercayaan wajib pajak kepada pajak
ataupun otoritas pajak tidak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib

90
pajak. Hal tersebut dikarenakan banyaknya masalah-masalah yang terjadi
terkait dengan perpajakan, sehingga masyarakat atau wajib pajak mulai merasa
kehilangan kepercayaan atas apa yang telah terjadi pada uang yang mereka
bayarakan.
4.4.2 Pengaruh Kekuasaan Otoritas Pajak terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak
Berdasarkan dari hasil pengujian hipotesis dapat diketahui bahwa nilai
t-statistik sebesar 5,729 > 1,96 dengan p-values sebesar 0,000 < 0,05 dan untuk
positif. Sehingga dapat dikatakan bahwa kekuasaan otoritas pajak berpengaruh
positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Sehingga dapat
disimpulkan bahwa H2 diterima. Hal tersebut membuat peneliti menyimpulkan
bahwa kekuasaan merupakan hal yang penting untuk meningkatkan kepatuhan
pajak. Otoritas pajak berhak menggunakan kekuasaannya untuk meningkatkan
kepatuhan wajib pajak dengan hak dan wewenang yang mereka miliki dengan
melihat ketentuan-ketentuan perundang-undangan atau peraturan-peraturan
yang telah ditetapkan.
Menurut (Vionita & Karina, 2022) kekuatan dalam perpajakan
memeberikan kewenangan terhadap suatu negara untuk memungut pajak dan
wewenang untuk memberikan sanksi terhadap pelanggar berdasarkan undang-

91
undang dan aturan di negara tersebut. Meningkatkan kepatuhan tidak hanya
membutuhkan rasa kepercayaan dari wajib pajak, akan tetapi dibutuhkan juga
kekuasaan otoritas pajak guna meningkatkan kepatuhan pajak. Kekuasaan
digunakan oleh otoritas pajak guna mencari, menemukan, mengungkapkan, dan
menindak para wajib pajak yang melakukan tindakan-tindakan yang melanggar
ketentuan perpajakan. Dengan adanya kekuasaan yang dimiliki otoritas mampu
mencegah kecurangan-kecurangan yang terjadi sehingga kepatuhan pajak akan
meningkat.
Apabila dilihat berdasarkan hasil jawaban atau penilaian responden
mengenai beberapa pernyataan yang diberikan oleh peneliti melalui media
kuesioner, skor yang tertinggi yaitu pada pernyataan “Aparat pajak memiliki
akses digital yang memadai sehingga wajib pajak sulit untuk melakukan
penggelapan pajak atau penghindaran pajak”. Dengan skor sebesar 592 yang
tergolong “Baik”. Artinya adalah kewenangan yang dimiliki otoritas mampu
memberikan efek kesulitan bagi wajib pajak yang akan melakukan kecurangan
dalam pembayaran pajaknya. Kewenangan disini memang sangat diperlukan
agar para wajib pajak yang melakukan penggelapan pajak atau penghindaran
pajak mampu cepat ditangani dengan adanya kecanggihan digital. Dengan
adanya kekuasaan akan membuat kepatuhan wajib pajak dalam membayar
pajak akan meningkat.

92
Hasil penelitian ini juga diperkuat oleh penelitian sebelumnya yang
dilakukan oleh (Wahyuni et al., 2022), (Fauziati et al., 2021), (Betu & Mulyani,
2020), dan (Widuri et al., 2019) yang menyatakan bahwa kekuasaan otoritas
pajak berpenagruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak. Artinya semakin
tinggi kekuasaan otoritas pajak maka akan meningkatkan kepatuhan wajib
pajak. Namun penelitian ini bertolak belakang dengan penelitian yang
dilakukan oleh (Adeline & Karina, 2022), (Seran et al., 2020), dan (Seran et al.,
2020) yang menyatakan bahwa kekuasaan otoritas pajak tidak berpenagruh
terhadap kepatuhan wajib pajak. Hal tersebut dikarenakan wajib pajak merasa
bahwa kewajiban perpajakan seharusnya dilakukan secara sukarela tanpa
adanya paksaan dari pihak manapun termasuk otoritas pajak. Hal ini tentunya
perlu dikaji ulang terkait dengan posisi kekuasaan otoritas pajak.
4.4.3 Pemeriksaan Pajak Dapat Memperkuat Pengaruh Kepercayaan
Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dapat diketahui bahwa nilai t-
statistik sebesar 2,937 > 1,96 dengan p-values sebesar 0,004 < 0,05 dan untuk
negatif. Sehingga dapat dikatakan bahwa pemeriksaan memperlemah pengaruh
kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Sehingga dapat
disimpulkan bahwa H3 ditolak. Hal tersebut membuat penulis menyimpulkan

93
bahwa kepercayaan wajib pajak dapat meningkatkan kepatuhan pajak tanpa
adanya pemeriksaan pajak.
Hasil penelitian ini merupakan kebaruan dari penelitian yang mana
peneliti menjadikan variabel pemeriksaan pajak sebagai variabel moderasi
untuk memperkuat pengaruh kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan
wajib pajak. Menurut (Windiarni et al., 2020) pemeriksaan perpajakan
dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk melaksanakan fungsi
pengawasan sekaligus pembinaan yang merupakan konsekuensi yang timbul
dari penerapan self assessment kepada wajib pajak.
Sebagian wajib pajak berpikiran bahwa pembayaran pajak seharusnya
dilakukan secara sukarela tanpa adanya pemaksaan dari pihak manapun. Kita
tahu bahwa sistem di Indonesia menggunakan sistem selft assessment, yaitu
wajib pajak diberikan kepercayaan oleh otoritas pajak untuk melaporkan
pajaknya sendiri. Namun otoritas pajak tidak semata-semata percaya bahwa
wajib pajak akan melaporkan pajaknya tanpa adanya pemeriksaan yang
dilakukan oleh otoritas pajak.
Hasil penelitian ini tidak sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh
(Vionita & Karina, 2022) yang mengatakan bahwa kepercayaan terhadap
otoritas pajak memainkan peranan penting dalam mendorong kepatuhan
masyarakat dalam membayar pajak. Hal tersebut juga tidak sejalan dengan
penelitian yang dilakukan oleh (Qomariyah & Riduwan, 2023), (Mimi &
94
Mulyani, 2022), dan (Windiarni et al., 2020) yang mengatakan bahwa
pemeriksaan pajak berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak. Maka dari itu
peneliti menyimpulkan bahwa semakin tinggi pemeriksaan pajak maka akan
memperlemah pengaruh kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib
pajak.
4.4.4 Pemeriksaan Pajak Dapat Memperkuat Pengaruh Kekuasaan
Otoritas Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
Berdasarkan hasil pengujian hipotesis dapat diketahui bahwa nilai t-
statistik sebesar 4,688 > 1,96 dengan p-values sebesar 0,000 < 0,05 dan untuk
positif. Sehingga dapat dikatakan bahwa pemeriksaan memperkuat pengaruh
kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Sehingga dapat
disimpulkan bahwa H4 diterima. Hal tersebut membuat penulis menyimpulkan
bahwa pemeriksaan pajak dapat memperkuat pengaruh kekuasaan otoritas
pajak terhadap kepatuhan pajak. Ketika kekuasaan otoritas pajak seperti
pemeriksaan digunakan sesuai dengan ketentuan yang ada, maka kepatuhan
wajib pajak akan meningkat.
Hasil penelitian ini merupakan kebaruan dari penelitian yang mana
peneliti menjadikan variabel pemeriksaan pajak sebagai variabel moderasi

95
untuk memperkuat hubungan kekuasaan otoritas pajak terhadap kepatuhan
wajib pajak. Dari teori slippery slope framework untuk menjelaskan hubungan
kekuasaan otoritas pajak dengan kepatuhan pajak, dapat dipandang melalui sisi
ekonomi dimana otoritas pajak dapat melakukan pemeriksaan pajak.
Hasil penelitian ini juga diperkuat oleh penelitian sebelumnya yang
dilakukan oleh (Yanto et al., 2020), (Utama & Setiawan, 2019), dan (Asterina
& Septiani, 2019) yang mengatakan bahwa pemeriksaan berpengaruh positif
terhadap kepatuhan pajak. Penelitian ini juga didukung oleh (Surya, 2019) yang
mengatakan bahwa semakin besar kekuasaan otoritas pajak dan semakin sering
mereka menggunakan kekuasaannya seperti melakukan pemeriksaan maka
tingkat kepatuhan pajak akan naik. Hal ini membuktikan bahwa kekuasaan
yang dimiliki oleh otoritas pajak mampu meningkatkan kepatuhan wajib pajak
dan akan lebih maksimal apabila pemeriksaan pajak rutin dilakukan oleh
otoritas pajak agar para wajib pajak yang mencoba untuk melakukan
penyimpangan atau hal-hal yang mempengruhi kepatuhan pajak dapat teratasi
dengan baik sehingga kepatuhan wajib pajak pun akan lebih terjaga.
BAB V
KESIMPULAN, KETERBATASAN DAN REKOMENDASI
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan maka terdapat beberapa
kesimpulan yang dapat diambil pada penelitian ini, antara lain sebagai berikut:
1. Kepercayaan wajib pajak berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan
wajib pajak para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta.
2. Kekuasaan otoritas pajak berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan
wajib pajak para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta.
3. Pemeriksaan pajak tidak dapat memperkuat pengaruh kepercayaan wajib pajak
terhadap kepatuhan wajib pajak para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta..
4. Pemeriksaan pajak dapat memperkuat pengaruh kekuasaan otoritas pajak
terhadap kepatuhan wajib pajak para pelaku UMKM di wilayah DKI Jakarta.
5.2 Keterbatasan
Dalam penelitian ini terdapat beberapa keterbatasan dalam proses
menyelesaikannya, sehingga akan menjadi lebih baik apabila diatasi dalam
penelitian berikutnya. Adapun keterbatasan dalam penelitian ini antara lain:
1. Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak, Kekuasaan Otoritas Pajak terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak dalam penelitian ini hanya pada satu wilayah yaitu DKI
Jakarta.
96
97
2. Penelitian ini hanya terbatas pada dua variabel independen saja yaitu
kepercayaan wajib pajak dan kekuasaan otoritas pajak.
3. Di dalam penelitian ini terdapat variabel kebaruan yang di angkat oleh peneltii
yaitu Pemeriksaan Pajak sebagai variabel moderasi yang menunjukkan hasil
tidak memperkuat variabel kepercayaan terhadap kepatuhan pajak.
5.3 Rekomendasi
Berdasarkan kesimpulan dan keterbatasan penelitian di atas, peneliti
ingin memberikan rekomendasi sebagai berikut:
1. Rekomendasi Teoritis
a. Bagi Dunia Pendidikan
Hasil penelitian ini dapat dipergunakan untuk memperluas
pengetahuan bagi para pembaca mengenai bagaimana pentingnya
kepercayaan dan kekuasaan otoritas mempengaruhi kepatuhan pajak.
Selain itu hasil penelitian ini juga dapat digunakan sebagai sumber rujukan
atau acuan bagi peneliti selanjutnya.
b. Bagi Peneliti Selanjutnya
Di dalam penelitian ini untuk Kepatuhan Pajak, peneliti
selanjutnya dapat lebih memperluas dan mempergunakan variabel-
variabel independen lain dan menggunakan variabel moderasi lainnya
guna memperkuat hasil kepatuhan wajib pajak seperti: Sanksi Pajak,

98
Penghindaran Pajak, Keadilan Sistem Pajak dalam pengambilan data
sehingga dapat diketahui lebih dalam apa saja yang mampu
mempengaruhi, memperkuat atau memperlemah tingkat kepatuhan wajib
pajak.
2. Rekomendasi Praktis
a. Bagi Para Wajib Pajak UMKM
Penelitian ini mampu memberikan rekomendasi kepada para pelaku
UMKM untuk memperhatikan dan mempertahan kepatuhan pajak. Selain
itu, penelitian ini juga dapat menambah informasi dan wawasan terkait
dengan pentingnya kepercayaan dan kekuasaan otoritas pajak dalam
meningkatkan kepatuhan pajak. Para wajib pajak UMKM di harapkan
mempu memberikan kepercayaan kepada otoritas pajak agar kepatuhan
pajak dapat ditingkatkan.
b. Bagi Pemerintah atau Otoritas Pajak
Penelitian ini dapat digunakan oleh pemerintah atau otoritas pajak
untuk membeikan informasi dalam menyusun kebijakan lain terkait yang
tepat untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak. Selain itu penulis juga
memberikan beberapa rekomendasi untuk otoritas pajak berdasarkan hasil
penelitian ini adalah sebagai berikut.

99
1) Dilihat dari pernyataan terdapat nilai yang rendah dibagian
kepercayaan wajib pajak dengan pernyataan “Secara umum saya
mempercayai keputusan aparat pajak” dapat diartikan wajib pajak
belum terlalu percaya dan menerima akan keputusan yang dibuat oleh
pemerintah terkait pajak. Otoritas pajak perlu melakukan sebuah
sosialisasi kepada para wajib pajak khususnya para UMKM terkait
dengan pemberitaan-pemberitaan yang ada terkait masalah pajak dan
menjelaskan bagaimana langkah yang akan diambil, agar wajib pajak
mampu menerima dan percaya bahwa keputusan otoritas pajak sudah
tepat.
2) Dibagian pernyataan kekauasaan otoritas pajak dengan nilai terendah
pada pernyataan “Aparat pajak memerangi kejahatan pajak dengan
efektif dan efisien” dapat diartikan kejahatan-kejahatan yang terkait
pajak masih minim akan keefektifan dan keefesienan. Otoritas pajak
seharusnya lebih transparan terkait dengan pajak dan lebih tegas
dalam melakukan pemeriksaan kepada para pelaku wajib pajak yang
melakukan penyimpangan pajak.
3) Pada bagian kepatuhan wajib pajak dengan nilai terendah yaitu pada
pernyataan ” Saya mengakui semua pendapatan dari sumber
manapun, walaupun berimplikasi pada meningkatnya pajak yang
harus dibayarkan”. Otoritas perlu melakukan pemeriksaan kepada

100
wajib pajak agar jumlah kewajibannya sesuai dengan perhitungan
yang telah dilakukan.
4) Pada bagian pemeriksaan pajak nilai terendah terdapat pada
pernyataan “ Saya pernah berpikir bahwa perusahaan saya akan
diperiksa oleh aparat pajak karena masalah pajak”. Wajib pajak
merasa bahwa perusahaan mereka tidak akan diperiksa oleh aparat
pajak, maka dari itu perlu adanya sosialisasi kepada wajib pajak
terkait dengan self assessment system. Otoritas pajak juga harus tetap
melakukan upaya pemeriksaan guna memperkuat kekuasaannya
dalam hal pemeriksaan pajak, agar wajib pajak dapat tetap patuh
dalama melaksanakan kewajibannya.

101
DAFTAR PUSTAKA
Adeline, I., & Karina, R. (2022). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan
pajak umkm di kota Batam. Akuntabel, 19(2), 242–253.
https://doi.org/10.30872/jakt.v19i2.11087
Agun, W. A. N. U., Datrini, L. K., & Amlayasa, A. A. B. (2022). Kepatuhan Wajib
Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban Perpajakan Orang Pribadi. WICAKSANA:
Jurnal Lingkungan Dan Pembangunan, 6(1), 23–31.
https://doi.org/10.22225/wicaksana.6.1.2022.23-31
Arfiansyah, M. F., & Hidajat, S. (2022). Pengaruh Prosedur Pembayaran Pajak,
Sanksi Pajak, Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Kendaraan Bermotor
Di Samsat Kabupaten Sidoarjo. 6, 86–95.
Asterina, F., & Septiani, C. (2019). Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak, Sanksi
Perpajakan, Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi
(Wpop). Balance : Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 4(2), 595.
https://doi.org/10.32502/jab.v4i2.1986
Betu, K. W., & Mulyani, S. D. (2020). Pengaruh Kepercayaan Timbal Balik Dan
Kekuasaan Otoritas Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Pajak Dengan Voluntary
Tax Compliance Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar,
1–10. https://doi.org/10.25105/pakar.v0i0.6888
Corina, V. R., Wahyuni, I., & Sari, L. P. (2022). Pengaruh Leverage Terhadap
Penghindaran Pajak Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Intervening (Studi
Pada Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di BEI
Periode 2020). Jurnal Mahasiswa Entrepreneur (JME) FEB UNARS, 1(1), 272–
286.
Fauziati, P., Husna, N., & Helmawati, H. (2021). Pengaruh Pendidikan, Trust, Dan
Power Terhadap Kepatuhan Pajak. Edukasi: Jurnal Pendidikan, 19(1), 46.
https://doi.org/10.31571/edukasi.v19i1.2333
Hama, A. (2023). Analisis Kesadaran Pajak dan Efektivitas E-Filing Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Literasi Digital Sebagai Variabel Moderasi.
Jurnal Penelitian Dan Pengabdian Masyarakat, 2(09).
https://doi.org/10.36418/comserva.v2i09.556
Haryo Limanseto. (2022). Perkembangan UMKM sebagai Critical Engine
Perekonomian Nasional Terus Mendapatkan Dukungan Pemerintah. Ekon.Go.Id.
https://www.ekon.go.id/publikasi/detail/4593/perkembangan-umkm-sebagai-
critical-engine-perekonomian-nasional-terus-mendapatkan-dukungan-
pemerintah
102
Hasanah, N., & Widiyati, D. (2021). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kepercayaan

Kepada Pemerintah Dan Covid-19 Terhadap Penggelapan Pajak. 9(June), 35–
41.
Kementerian Koperasi dan UKM. (n.d.). Gambaran UMKM Indonesia. Retrieved
March 27, 2023, from https://kemenkopukm.go.id/kumkm-dalam-
angka/?type=indikator-umkm&sub=0
Keuangan, K. (2023). Menkeu : Kinerja Penerimaan Negara Luar Biasa Dua Tahun
Berturut-turut. Kemenkeu.Go.Id. https://www.kemenkeu.go.id/informasi-
publik/publikasi/berita-utama/Kinerja-Penerimaan-Negara-Luar-Biasa
Khasanah, U., T, S., & Mardiati, E. (2019). Coercive Authority and Trust in Tax
Authority in Influencing Voluntary Tax Compliance: A Study of Slippery Slope.
Journal of Accounting and Investment, 20(1).
https://doi.org/10.18196/jai.2001109
Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance:
The “slippery slope” framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210–
225. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004
Kurnia, S. A., & Faisal. (2022). Pengaruh Keadilan Pajak, Sistem Perpajakan,
Diskriminasi Pajak Dan Etika Uang (Money Ethic) Terhadap Niat Wajib Pajak
Mengenai Penggelapan Pajak (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi
Terdaftar Di Kpp Pratama Semarang Candisari). Diponegoro Journal of
Accounting, 11(4), 1–14. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Madjidainun Rahma. (2019). Transparansi Pajak Dan Kepercayaan Wajib Pajak
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Survei Pada Wajib Pajak Kota DKI Jakarta).
Jurnal Buana Akuntansi, 4(1), 1–18. https://doi.org/10.36805/akuntansi.v4i1.632
Mimi, & Mulyani, S. D. (2022). Pengaruh Pelayanan, Pengawasan Dan Pemeriksaan
Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan Yang Dimoderasi Digitalisasi
Administrasi Perpajakan. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 9(1), 37–54.
https://doi.org/10.25105/jmat.v9i1.10573
Najla Ulfah Salsabila. (2018). Pengaruh Religiusitas, Nasionalisme, Kepercayaan
Pada Otoritas, dan Tax Amnesty Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi.
Pardede, R. K. B. (2023). NoKasus Rafael Dapat Berimbas pada Penurunan
Kepatuhan Membayar Pajak. Kompas.Id.
https://www.kompas.id/baca/ekonomi/2023/03/02/kasus-rafael-dapat-berimbas-
kepada-penurunan-kepatuhan-masyarakat-bayar-pajak
103
Prabowo, F. D. (2019). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Tarif Pajak, Kepercayaan

Kepada Otoritas Pajak, kemanfaatan NPWP, Dan Kualitas Pelayanan Fiskus
Terhaap Kepatuhan Wajib Pajak. Paper Knowledge . Toward a Media History of
Documents, 12–26. http://dspace.uii.ac.id/123456789/18346
Qomariyah, I. J., & Riduwan, A. (2023). Pengaruh sosialisasi pajak, pengetahuan
pajak, pemeriksaan pajak, sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wpop. Jurnal
Ilmu Dan Riset Akuntasni, 12(3).
Rohmatillah, N. N., Sari, L. P., & Pramitasari, T. D. (2023). Pengaruh Capital
Intensityterhadap Penghindaran Pajak Dengan Financial Distresssebagai Variabel
Intervening Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia Pereode 2017 –2020. Jurnal Mahasiswa Entrepneur (JME), 2(1), 74–
87.
Samrin, L. O. M. A., Mus, A. R., & Lannai, D. (2023). Pengaruh Penggunaan Online
Sistem, Pengetahuan Perpajakan, dan Kesadaran Wajib Pajak, terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Restoran di Kota Makassar. Jurnal Akuntansi Dan Sistem
Informasi, 1(1).
Santia, T. (2020). Baru 2,3 Juta UMKM yang Patuh Bayar Pajak.
https://www.liputan6.com/bisnis/read/4289487/baru-23-juta-umkm-yang-patuh-
bayar-pajak
Seran, Y. F. A., Baridwan, Z., & Rosidi. (2020). Corporate Taxpayer Compliance:
Slippery Slope Framework and Planned Behavior Theory Approaches.
International Journal of Multicultural and Multireligious Understanding, 7(6),
334–347. http://ijmmu.comhttp//dx.doi.org/10.18415/ijmmu.v7i6.1795
Setyobudi, & Muchayatin. (2022). Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi
Perpajakan , Sosialisasi Pajak , Kualitas Pelayanan , Dan Pengetahuan
Mengenai Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Tahun 2022 ( Studi Empiris
Wajib Pajak Di Kabupaten Pati ). 4(1), 275–281.
https://doi.org/10.47065/ekuitas.v4i1.1772
Sitinjak, N. D. (2018). Pengaruh Jumlah UMKM dan Pertumbuhan Tenaga Kerja
Terhadap Penerimaan Pajak. Jurnal Manajemen Dan Kewirausahaan, 6(1), 51–
56. https://doi.org/10.26905/jmdk.v6i1.2065
Sugiyono. (2020). Metode Penelitian Kuantitatif. Alfabeta.
Surya, G. P. (2019). Voluntary Compliance: Keselarasan Antara Kepercayaan Dan
Kekuasaan Otoritas. Jurnal Akuntansi Unesa, 6(3), 1–23.
Ulfa, R. (2019). Variabel Dalam Penelitian Pendidikan. Jurnal Teknodik, 6115, 196–
104
215. https://doi.org/10.32550/teknodik.v0i0.554
Utama, P. N. P., & Setiawan, P. E. (2019). Pengaruh Dimensi Keadilan, Sosialisasi
Pajak, Sanksi Pajak, Penghasilan Wajib Pajak dan Pemeriksaan Pajak Terhadap
Kepatuhan WPOP UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 28(2), 1550.
https://doi.org/10.24843/eja.2019.v28.i02.p28
Vionita, V., & Karina, R. (2022). Analisis Pengaruh Kepercayaan Masyarakat Pada
Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Dimoderasi Oleh Kekuatan Otoritas Pajak
Pemerintah: Studi Kasus Pada Mahasiswa Di Kota Batam. 4(3), 691–703.
Wahda, N. S. R., Bigianto, A., & Yuniati. (2018). Pengaruh Pemeriksaan Pajak
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dan Dampaknya Terhadap Efektivitas
Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. Jurnal Ilmiah Manajemen Ekonomi Dan
Akuntansi, 2(2), 115–143.
Wahyuni, E. D., Putri, A. U., & Leniwati, D. (2022). Kepatuhan Wajib Pajak Pada
Masa Pandemi Covid 19: Ditinjau dari Slippery Slope Framwork. Notes and
Queries, 12(2), 217–217. https://doi.org/10.1093/nq/s1-ix.228.217a
Waluyo, T. (2020). Pemeriksaan Terhadap Wajib Pajak Yang Tidak Menyampaikan
SPT, Ketentuan dan Pemilihannya sesuai SE-15/PJ/2018. In Simposium Nasional
Keuangan Negara 2020 (p. 677).
Widuri, R., & Irawan, W. S. (2019). Tax justice perception and trust in government on
tax compliance. 103(Teams 19), 126–131. https://doi.org/10.2991/teams-
19.2019.20
Widuri, R., Jie, M., & Christie, A. (2019). Individual Tax Compliance: Trust versus
Power. 103(Teams 19), 82–88. https://doi.org/10.2991/teams-19.2019.12
Windiarni, R. P., Majidah, & Kurnia. (2020). Pengaruh Sosialisai Perpajakan,
Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Dan Pemeriksaan Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak (studi pada wajib pajak umkm yang terdaftar di KPP
Pratama Bandung Cicadas tahun 2020). E-Proceeding of Management, 7(2),
3220–3226. www.nasional.kontan.co.id,
Yanto, Rohman, F., & Ramadhanty, I. (2020). Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Omset,
Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Hotel Dan Restoran Di
Kabupaten Jepara. Jurnal Akuntansi Dan Perpajakan, 6(1), 39–51.
https://doi.org/10.26905/ap.v6i1.4126
105
LAMPIRAN
106
LEMBAR BIMBINGAN
107
INSTITUT KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA ASIA

PERBANAS
JAKARTA
2023
Lembar Laporan
Bimbingan Skripsi
Nama Mahasiswa : Robbi Darul Alhaq

Nama Dosen Pembimbing : Annathasia P. Erasashanti, S.E., M.Si.
Tanggal Uraian dan Catatan Catatan Mahasiswa Nama dan

Pembimbing Tanda Tangan
Pembimbing
17/11/2022 1. Perkenalan antara 1. Melanjutkan
mahasiswa dengan untuk membuat
dosen pembimbing Bab 1-3
2. Review dan 2. Memperlajari
Breakdown judul metode
skripsi yang diajukan penelitian
oleh mahasiswa
3. Pemantapan variabel
yang digunakan dalam
penelitian
4. Pengarahan
metodologi yang
108
digunakan dalam Annathasia P.

penelitian Erasashanti,
5. Pengarahan langkah S.E., M.Si.
selanjutnya untuk
mengirim draft Bab 1-
3
Pembimbing
15/12/2022 1. Review hasil revisi 1. Melakukan revisi
Bab 1-3 yang penulisan.
dilakukan mahasiswa 2. Memperkuat latar
2. Pengarahan belakang
perumusan hipotesis 3. Memasukan
penelitian dimensi pada
3. Memberikan arahan operasional
agar latar belakang variabel
diperkuat dengan 4. Memastikan ke
mencari data yang DJP terkait data.
menjadi fenomena Annathasia P.
dalam penelitian Erasashanti,
4. Memastikan data dari S.E., M.Si.
DJP bisa untuk
didapatkan.
10/01/2023 1. Pergantian judul 1. Mengganti judul
2. Menggunakan variabel yang
moderasi direkomendasikan
3. Cari penelitian 2. Mencari jurnal
terdahulu yang ada variabel
moderasi
3. Mencari
penelitian Annathasia P.
terdahulu Erasashanti,
S.E., M.Si.
109
25/01/2023 1. Mengarahkan untuk 1. Membuat

pembuatan hipotesis hipotesis
2. Pengarahan untuk 2. Mencari
variabel moderasi variabel
3. Perkuat latar belakang moderasi yang
4. Memberi arahan untuk pas
mencari jurnal 3. Memperkuat
internasional latar belakang
dengan data-
data Annathasia P.
4. Mencar jurnal Erasashanti,
internasional S.E., M.Si.

Pembimbing
15/02/2023 1. Mengarahkan untuk 1. Menyusun Bab 1
menyusun bab 1 sampai 3
sampai 3 2. Pemilihan teori
2. Pemilihan teori yang akan
3. Pengarahan terkait digunakan
penggunan uji analisis 3. Mempelajari
dengan SmartPLS SmartPLS
4. Membuat kuesioner 4. Membuat
kuesioner Annathasia P.
Erasashanti,
S.E., M.Si.
02/03/2023 1. Fokus terhadap 100 1. Mengirimkan

responden draft kuesioner
2. Merevisi di bagian bab 2. Merevisi bab 3
3 3. Melanjutkan
3. Melanjutkan sampai untuk pembuatan
bab 5 bab selanjutnya Annathasia P.
Erasashanti,
S.E., M.Si.
110
20/03/2023 1. Meminta untuk 1. Melakukan Uji

dilakukan uji Validitas Validitas dan
dan Reliabilitas Reliabilitas.
terhadap pertanyaan 2. Mempelajari
yang dibuat oleh aplikasi
mahasiswa. SmartPLS
2. Menyarankan untuk 3. Melakukan olah
menggunakan data dari hasil
SmartPLS Versi 3.0 100 responden
atau 4.0
3. Meminta mahasiswa
mengirimkan draft
hasil uji analisis Annathasia P.
4. Meminta untuk Erasashanti,
melakukan uji S.E., M.Si.
hipotesis terhadap 100
responden yang
didapat.
Pembimbing
04/04/2023 1. Meminta mahasiswa 1. Membuat draft
membuat draft jurnal jurnal
internasional. internasional
2. Review Bab 1-5 2. Melakukan revisi
pada penulisan
yang typo pada
bab 1 sampai 5
Annathasia P.
Erasashanti,
S.E., M.Si.
111
IDENTITAS RESPONDEN
Bapak/Ibu/Saudara/i dimohon untuk memberikan tanda centang (√) pada pilihan
berikut ini.
1. Jenis Kelamin: Laki-Laki Perempuan
2. Apakah Memiliki
NPWP & NPPKP: Memiliki NPWP saja Tidak Memiliki NPWP
Memiliki NPWP dan Tidak memiliki NPWP dan

NPPKP NPPKP
3. Pendidikan Terakhir Di Bawah SMA S1
SMA S2
112
D3
4. Pendidikan Informal Brevet A Brevet A-B
Brevet B Tidak Memiliki/Lainnya
Brevet C
5. Jenis Bidang Usaha Industri Manufaktur Jasa
Perdagangan Lainnya
Hotel & Restoran
6. Penghasilan Per-
tahun Di bawah 1 Milyar 3 Milyar sampai < 4 Milyar
4 Milyar sampai <4,8

1 Milyar sampai < 2 Milyar Milyar
2 Milyar sampai < 3 Milyar
7. Metode Pelaporan
Pajak PPh Final 0,5% (PP 23) Pencatatan
Pembukuan PP 55 Tahun 2022
8. Berapa Lama Usaha

Didirikan <3 Tahun 6-10 Tahun
4-5 Tahun >11 Tahun

113
KUESIONER
Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak Dan Kekuasaan Otoritas Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Pemeriksaan Sebagai Variabel Moderasi
(Studi Kasus Pada UMKM Di Wilayah Jabodetabek)
Kepada Bapak/Ibu/Saudara/i dimohon untuk memberikan jawaban sesuai dengan
keadaan/pengetahuan yang sebenarnya dengan cara memberikan tanda centang (√)
pada salah satu angka yang tertera 1 sampai dengan 5, dengan penjelasan sebagai
berikut:
a. Angka 1 : Sangat Tidak Setuju (STS)
b. Angka 2 : Tidak Setuju (TS)
c. Angka 3 : Agak Tidak Setuju (ATS)
d. Angka 4 : Netral (N)
e. Angka 5 : Agak Setuju (AS)

114
f. Angka 6 : Setuju (S)
g. Angka 7 : Sangat Setuju (SS)
1. Kepercayaan Wajib Pajak (X1)
1 2 3 4 5 6 7
No Pertanyaan
STS TS ATS N AS S SS
Saya dapat merasakan manfaat dari kebijakan
1
otoritas pajak
Pemerintah telah bersifat transparan dalam
2 pemanfaatan uang hasil pajak untuk pembiayaan
pembangunan dan kegiatan pemerintahan
Secara umum saya puas dengan dengan cara otoritas
3
pajak memecahkan masalah
Secara umum saya mempercayai keputusan aparat
4
pajak
5 Aparat pajak bisa dipercaya
2. Kekuasaan Otoritas Pajak (X2)

115
1 2 3 4 5 6 7
No Pertanyaan
Aparat pajak memiliki wewenang yang luas untuk
1 memaksaa warga negara agar bersikap jujur tentang
pajak mereka
Aparat pajak dapat mengungkapkan penghindaran
2 pajak yang terjadi karena mempunyai keahlian di
bidang perpajakan
Aparat pajak memerangi kejahatan pajak dengan
3
efektif dan efisien
Aparat pajak memiliki kemampuan yang baik untuk
4
memeriksa pajak bila ada kesalahan perhitungan
Aparat pajak memiliki akses digital yang memadai
5 sehingga wajib pajak sulit untuk melakukan
penggelapan/penghindaran pajak
3. Pemeriksaan Pajak (Z)

116
1 2 3 4 5 6 7
No Pertanyaan
Saya pernah terpikir bahwa perusahaan saya akan
1 diperiksa oleh aparat pajak karena masalah
perpajakan
Saya berpikir bahwa aparat pajak akan mendapatkan
2 Wajib Pajak yang tidak melaporkan penghasilannya
Saya kemungkinan akan diperiksa oleh aparat pajak

3 bila menggelapkan/menghindari kewajiban pajak
saya
Menurut saya, kemungkinan besar penggelapan
4
pajak dapat terdeksi dengan cepat
Besar kemungkinan bagi saya untuk
5 mempertahankan bagian pajak yang tidak akan saya
laporkan
4. Kepatuhan Wajib Pajak (Y)
1 2 3 4 5 6 7
No Pertanyaan
Jika terjadi kesalahan dalam perhitungan pajak, saya
senantiasa melakukan koreksi walaupun
1
berimplikasi pada meningkatnya pajak yang harus
saya bayar
Saya mengakui semua pendapatan dari sumber
2 manapun walaupun berimplikasi pada meningkatnya
pajak yang harus dibayarkan
Saya melaporkan jumlah kekayaan saya dalam
3
jumlah yang benar
Pembayaran pajak seharusnya dilakukan secara
4
sukarela tanpa ada paksaan dari pihak manapun
Penyampaian SPT tepat waktu merupakan cerminan
6
kepatuhan Wajib Pajak
Hasil Uji Analisis

117
Test of Measurement Model (Outer Model)

118
Uji Convergen Validity

119
Uji Discriminant Validity

120
Average Variance Extractied (AVE) Composite Reliability, Cronbach’s Alpha
Statistik Deskriptif
Variabel Mean Min Max Standar Deviasi
X1.1 5.900 3.000 7.000 1,05
X1.2 5.580 2.000 7.000 1,28
X1.3 5.650 3.000 7.000 1,10
X1.4 5.550 3.000 7.000 1,17
X1.5 5.590 3.000 7.000 1,18
X2.1 5.670 3.000 7.000 0,77
X2.2 5.620 3.000 7.000 0,82
X2.3 5.610 4.000 7.000 0,79
X2.4 5.700 3.000 7.000 95,00
X2.5 5.920 4.000 7.000 0,96
Z1.1 5.640 3.000 7.000 0,74
Z1.2 5.870 4.000 7.000 0,79
Z1.3 5.830 3.000 7.000 0,78
Z1.4 5.940 4.000 7.000 0,75
Z1.5 5.710 2.000 7.000 0,76
Y1.1 5.810 4.000 7.000 1,21
Y1.2 5.740 4.000 7.000 1,01
Y1.3 5.770 4.000 7.000 0,98
Y1.4 5.760 4.000 7.000 0,92
Y1.5 5.760 4.000 7.000 1,14
121
Uji Normalitas
Uji Multikolenaritas
122
Test of Structural Model (Inner Model)

123
Direct Effect dan Indirect Effect
R-Square
124
DAFTAR RIWAYAT HIDUP

a. Identitas Mahasiswa
NIM : 1911000125
Tempat/Tgl Lahir : Kebumen, 31 Oktober 1999
Agama : Islam
Jenis Kelamin : Laki- Laki
Status Perkawinan : Belum Kawin
Jenjang : Strata 1
Program Studi : Akuntansi
Alamat Rumah : Jalan Matrinir Timur VII Blok AB 5 No. Pondok Kelapa,
Jakarta Timur.
Alamat Kantor :-
Nomor Telepon/HP : 083871700984/088809104811
Email : robderobbi@gmail.com / robbi.darul@perbanas.id
b. Pendidikan Formal
Tahun
Jenjang
Nama Institusi Tempat Masu
Pendidikan Keluar
k
SD SDN BANYUROTO 02 KEBUMEN 2006 2009
SD SDS MUHAMMADIYAH 24 JAKARTA 2009 2012
SMP SMPN 202 JAKARTA 2012 2015
SMA SMA DIPONEGORO 1 JAKARTA 2015 2018
125
c. Pengalaman Berorganisasi
Tahun
Nama Organisasi Posisi
Masuk Keluar
Himpunan Mahasiswa Program Studi
Perbanas Institute 2020 2022
Akuntansi (HIMA)

Robbi Darul Alhaq-1911000125

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Robbi Darul Alhaq-1911000125

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PENGARUH KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK DAN

KEKUASAAN OTORITAS PAJAK TERHADAP KEPATUHAN

INSTITUTE KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA

ROBBI DARUL ALHAQ

INSTITUT KEUANGAN PERBANKAN DAN INFORMATIKA ASIA

Skripsi yang berjudul

PENGARUH KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK DAN KEKUASAAN

Jakarta, 13 April 2023

Skripsi yang berjudul

PENGARUH KEPERCAYAAN WAJIB PAJAK DAN KEKUASAAN

DAN YANG BERSANGKUTAN DINYATAKAN LULUS

Ridarmelli, SE., Ak., M.Si., CA., SAS.

iii M.Si., CA., SAS.

Jakarta, 13 April 2023

Robbi Darul Alhaq

Yang bertanda tangan dibawah ini,

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Pemeriksaan Pajak

Sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus Pada UMKM di Wilayah

saya bersedia mempertanggungjawabkan sekaligus menerima sanksi berdasarkan

aturan tata tertib di Perbanas Institute Jakarta.

paksaan. Jakarta, 13 April 2023

Robbi Darul Alhaq

Kata Kunci: Kepercayaan Wajib Pajak, Kekuasaan Otoritas Pajak,

Robbi Darul Alhaq

“Pengaruh Kepercayaan Wajib Pajak dan Kekuasaan Otoritas Pajak terhadap

Kasus Pada UMKM di wilayah Jabodetabek”.

Bisnis Perbanas Institute.

Penulis menyadari bahwa selama penyusunan skripsi ini masih banyak

semangat dalam penyusunan skripsi, antara lain:

2. Ibu Annathasia P. Erasashanti, S.E., M.Si. selaku dosen pembimbing skripsi

penulis tentang penelitian yang dilakukan,

Perbankan dan Informatika Asia (IKPIA) Perbanas.

Informatika Asia (IKPIA) Perbanas.

Akuntansi Institut Keuangan dan Perbankan dan Informatika Asia (IKPIA)

Akuntansi Insitut Keuangan dan Perbankan dan Informatika Asia (IKPIA)

segalanya. Semoga kalian selalu diberi kemudahan oleh Allah SWT.

dengan skripsi. Terima kasih sudah mau menemani disaat itu.

agar skripsi ini memberikan manfaat bagi semua pihak.

Jakarta, 13 April 2023

(Robbi Darul Alhaq)

Tabel 1.1 Persentase UMKM Indonesia Tahun 2021 ................................................... 2

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ................................................................................ 31

1.1 Latar Belakang

Dari tahun ke tahun sumber pendapatan Indonesia paling besar bersumber

segala pembiayaan pembangunan. Pembangunan infrastruktur menjadi prioritas

utama saat ini untuk memulihkan perekonomian pasca pandemi. Untuk

merealisasikan hal tersebut pemerintah membutuhkan anggaran yang besar.

Semakin besar biaya yang dikeluarkan oleh pemerintah untuk membangun

Berdasarkan sumber yang diperoleh pada tahun 2022 dari

https://www.kemenkeu.go.id/, pertumbuhan penerimaan pajak mencapai 31,4%.

pandemi covid-19. Setelah masa pandemi berlalu, pemerintah berupaya menjaga

tersebut dilakukan dengan meningkatkan lapangan kerja dan mendorong kembali

pelaku UMKM untuk tumbuh. Dengan didorongnya kembali UMKM diharapkan

akan meningkatkan jumlah penerimaan pajak. Menurut Sitinjak (2018)

peningkatan lapangan pekerjaan dan tumbuhnya UMKM akan meningkatkan daya

konsumsi masyarakat, yang selanjutnya akan meningkatkan produksi barang dan

UMKM di Indonesia pada tahun 2021.

Persentase UMKM Indonesia Tahun 2021

Indikator Modal Omset Jumlah Persentase

1. Usaha Besar >50 Milyar >50 Milyar 5.550 0,01

Sektor UMKM mendominasi usaha di Indonesia. Data dari Kementrian

99,9% di antaranya berbentuk UMKM. UMKM menjadi penyumbang PDB

19 yang melanda ini membuat seluruh dunia mengalami dampaknya termasuk

Indonesia. Selama dua tahun selama pandemi UMKM Indonesia mengalami