SUBJEK PAJAK DIBEDAKAN MENJADI:

1. a. Orang pribadi
b. Warisan yang belum
1. Subjek Pajak Dalam Negeri
terbagi sebagai satu
2. Subjek Pajak Badan
kesatuan menggantikan
3. Subjek Pajak Luar Negeri
yang berhak
2. Badan
3. Bentuk Usaha Tetap (BUT)
Pejabat Perwakilan Diplomatik & Konsulat
atau Pejabat Lain Dari Negara Asing
Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak, baik yang berasal ari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah
kekayaan wajib pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk :
• Penggantian atau imbalan dengan pekerjaan • Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala
atau jasa yang diterima atau diperoleh • Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan
• Hadiah dari undian jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan pemerintah
• Laba usaha • Keuntungan selisih kurs mata uang asing
• Keuntungan karena penjualan atau karena • Selisish lebih karena penilaian kembali aktiva
pengalihan harta • Premi asuransi
• Penerimaan kembali pembayatan pajak yang • Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya
telah dibebankan sebagai biaya an yang terdiri dari Wajib pajak yang menjalankan usaha atau
pembayaran tambahan pengembalian pajak pekerjaan bebas
• Bunga • Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang
• Dividen belum dikenakan pajak penghasilan dari usaha berbasis syari’ah
• Royalti atau imbalan atas penggunaan bank • Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam undang-undang yang
• Sewa dan penghasilan lain sehubungan mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan
dengan penggunaan harta • Surplus bunga
 Sebagaimana tercantum dalam ketentuan Undang-Undang (UU) Pajak Penghasilan (PPh), dasar pengenaan
pajak penghasilan (DPP PPh) adalah:
DPP PPh 22
(DPP Nilai Impor)
Nilai impor merupakan nilai
uang yang menjadi dasar untuk
penghitungan bea masuk,
ditambah pungutan lain yang
dikenakan pajak sesuai Undang-
Undang Pabean untuk impor
Barang Kena Pajak. Nilai impor
ini tidak termasuk PPN yang
dipungut menurut UU PPN.
PPT下载 http://www.1ppt.com/xiazai/
DPP PMK PPh 23 ini adalah
nilai atas imbalan
sehubungan dengan jasa
teknik, jasa manajemen,
jasa konstruksi, jasa
konsultan, dan kasa lain
yang dipotong dari jumlah
bruto tidak termasuk PPN.
PPh Pasal 15 ini merupakan
pengenaan pajak pada wajib
pajak perusahaan pelayaran.
Dasar pengenaan pajak PPh 15
ini adalah norma penghitungan
khusus penghasilan neto, yakni
4% dari peredaran bruto.
Besarnya PPh yang terutang
adalah 1,2% dari peredaran
bruto dan bersifat final.
1. Menggunakan pembukuan 2. Menggunakan norma penghitungan penghasilan neto
a. Penghasilan kena pajak (WP Orang Pribadi) = ( Besarnya presentase × penghasilan bruto) – PTKP
= Penghasilan neto – PTKP
= (Penghasilan bruto - Biaya yg diperkenakan UU PPh) – PTKP
b. Penghasilan kena pajak (WP Badan)
= Penghasilan neto
= Penghasilan bruto - Biaya yg diperkenankan UU PPh

Contoh perhitungan penghasilan neto:

Wajib Pajak Anto kawin (istri tidak bekerja) dan mempunyai 2 orang anak. Ia seorang dokter bertempat tinggal di Jakarta.
Misalnya besarnya persentase norma untuk dokter di Jakarta 50%. Sedangkan penerimaan bruto praktik dokter di rumah di
Jakarta setahun Rp 500.000.000,00
Penghasilan neto dihitung sebagai berikut:
= (50% × Rp 500.000.000,00) – PTKP
= Rp 250.000.000,00 - Rp 67.500.000,00
= Rp 182.500.000,00
 1
2

3 4
 1.

2.
 Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri

5% 15% 25% 30%

>Rp 50.000.000 Rp 250.000.000,00

s/d Rp 50.000.000,00 > Rp 500.000.000,00
s/d Rp 250.000.000,00 s/d Rp 500.000.000,00

Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap

WP badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap, mulai berlaku sejak Tahun Pajak 2010, diturunkan menjadi 25% (dari 28%),
WP badan dalam negeri yang berbentik Perseroan Terbuka paling sedikit 40% dari jumlah keseluruhan saham yang disetor
dan diperdagangkan di BEI dan memenuhi persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% lebih rendah
daripada tarif yang berlakuWP badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp 50.000.000.000,00
mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian
peredaran bruti s/d Rp 4.800.000.000,00
Untuk menghitung PPh dapat digunakan rumus sebagai berikut;
 WP dapat menghitung dan melunasi pajak penghasilan melalui dua cara yaitu;
1. Pelunasan Pajak Tahun Berjalan
a. Pembayaran sendiri oleh wajib pajak (pph pasal 25) untuk setiap masa pajak
b. Pembayaran pajak melalui pemotongan atau pemungutan pihak ketiga berupa kredit pajak yang dapat diperhitungkan
dengan jumlah pajak terutang selama tahun pajak, yaitu:
Pemungutan PPh atas penghasilan dari kegiatan di
bidang impor atau kegiatar usaha di bidang lain, dan
Pemotongan pph atas penghasilan dari pekerjaan,
pembayaran atas penyerahan barang kepada badan
jasa, atau kegiatan (pph pasal 21) pemerintah (PPh Pasal 22)

Pemotongan PPh atas penghasilan dari modal atau Pelunasan Pajak

Pelunasan PPh di luar negeri atas penghasilan di
penggunaan harta oleh orang lain, jasa, hadiah, dan Tahun Berjalan
luar negeri (PPh Pasal 24)
penghargaan (PPh Pasal 23) (b)

Pemotongan PPh atas penghasilan yang terutang
atas Wajib Pajak luar neger (PPh Pasal 26)
Pemotongan atas penghasilan berupa bunga deposito
dan tabungan-tabung lainnya, penghasilan dari transaksi
saham dan sekuritas lainnya di bursa efek, penghasilan
dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan
serta penghasilan tertentu lainnya (PPh Pasal 4 Ayat (2)
2. Pelunasan Pajak Sesudah Akhir Tahun