SANKSI PERPAJAKAN

Sanksi perpajakan dapat dibagi sbb:

Sanksi Administrasi
- Sanksi bunga
Cara
No. Masalah Besar/lamanya sanksi membayar/ Dasar Hukum
menagih
Pembetulan SPT tahunan 2% per bulan dari jumlah pajak SSP Pasal 8 ayat (2)
dalam 2 tahun yang kurang dibayar, dihitung
1
sejak jatuh tempo pembayaran
s/d tanggal pembayaran
Pembetulan SPT masa 2% per bulan dari jumlah pajak SSP Pasal 8 ayat
dalam 2 tahun yang kurang dibayar, dihitung (2a)
2
sejak jatuh tempo pembayaran
s/d tanggal pembayaran
Keterlambatan 2% per bulan dari jumlah pajak SSP Pasal 9 ayat
pembayaran pajak masa terutang, dihitung mulai tanggal (2a)
3
jatuh tempo pembayaran s/d
tanggal pembayaran
Keterlambatan 2% per bulan dari jumlah pajak SSP Pasal 9 ayat
pembayaran pajak tahunan terutang, dihitung mulai dari (2b)
4 berakhirnya batas waktu
penyampaian SPT tahunan s/d
tanggal pembayaran
SKPKB karena pajak yang 2% per bulan dari jumlah kurang SKP Pasal 13 ayat
terutang kurang atau tidak dibayar, maksimal 24 bulan (2)
5 dibayar; dan penerbitan
NPWP dan pengukuhan
PKP secara jabatan
SKPKB diterbitkan 48% dari jumlah pajak yang SKP Pasal 13 ayat
setelah lewat waktu 5 tidak atau kurang dibayar (5)
6
tahun karena adanya
tindak pidana
PPh tahun berjalan tidak 2% per bulan dari jumlah pajak STP Pasal 14 ayat
7 atau kurang bayar; dan tidak/kurang dibayar, maksimal (3)
SPT kurang bayar 24 bulan
SKPKBT diterbitkan 48% dari jumlah pajak yang SKP Pasal 15 ayat
setelah lewat waktu 5 tidak atau kurang dibayar (4)
8
tahun karena adanya
tindak pidana
SKPKB/T, SK 2% per bulan dari jumlah pajak STP Pasal 19 ayat
pembetulan, SK yang tidak atau kurang dibayar, (1)
keberatan, putusan dihitung dari tanggal jatuh tempo
9
banding yang s/d tanggal pelunasan atau
menyebabkan kurang diterbitkannya surat tagihan
bayar terlambat dibayar paksa
10 Mengangsur atau 2% per bulan dari jumlah pajak SSP/STP Pasal 19 ayat
menunda pembayaran yang masih harus dibayar, (2)
 dihitung dari tanggal jatuh tempo
s/d tanggal diterbitkannya STP
Kekurangan pajak akibat 2% per bulan dari kekurangan SSP/STP Pasal 19 ayat
penundaan SPT pembayaran pajak, dihitung dari (3)
11 batas akhir penyampaian SPT s/d
tanggal dibayarnya kekurangan
tersebut
- Sanksi denda
Cara
No. Masalah Besarnya sanksi membayar/ Dasar Hukum
menagih
SPT tidak disampaikan: STP Pasal 7 ayat (1)
- SPT masa PPN Rp 500.000
- SPT masa lainnya Rp 100.000
1
- SPT tahunan PPh WP
badan Rp 1.000.000
- SPT tahunan PPh WPOP Rp 100.000
Pembetulan sendiri dan 150% dari jumlah pajak yang SKP Pasal 8 ayat (3)
2
belum disidik kurang dibayar
- Pengusaha dikukuhkan 2% dari DPP STP Pasal 14 ayat
sebagai PKP, tidak (4)
membuat faktur pajak
- Pengusaha dikukuhkan
sebagai PKP, tidak
3
mengisi faktur pajak
secara lengkap
- PKP melaporkan faktur
pajak tidak sesuai masa
penerbitan faktur pajak
PKP gagal berproduksi 2% dari DPP SKP Pasal 14 ayat
telah diberikan (5)
4
pengembalian pajak
masukan
Keberatan ditolak atau 50% dari jumlah pajak SKP Pasal 25 ayat
dikabulkan sebagian berdasarkan keputusan keberatan (9)
5 dikurangi dengan pajak yang
telah dibayar sebelum
mengajukan keberatan
Permohonan banding 100% dari jumlah pajak SKP Pasal 25 ayat
ditolak atau dikabulkan berdasarkan putusan banding (5d)
6 sebagian dikurangi dengan pajak yang
telah dibayar sebelum
mengajukan keberatan
 - Sanksi kenaikan
Cara
No. Masalah Besarnya sanksi membayar/ Dasar Hukum
menagih
Pengungkapan 50% dari pajak yang kurang SKP Pasal 8 ayat (5)
ketidakbenaran pengisian dibayar
1
SPT setelah lewat 2 tahun
sebelum terbitnya SKP
- SKPKB karena SPT 50% dari PPh yang tidak/kurang SKP Pasal 13 ayat
tidak disampaikan dibayar dalam setahun (3)
sebagaimana disebut
dalam surat teguran 100% dari PPh yang
- PPN/PPnBM tidak tidak/kurang dipotong,
seharusnya tidak/kurang dipungut,
dikompensasi/tidak tidak/kurang disetor, dan
2
seharusnya dikenai tarif dipotong/dipungut tetapi
0% tidak/kurang disetor; atau 100%
- Kewajiban pembukuan dari PPN dan PPnBM yang
dan pemeriksaan tidak tidak/kurang dibayar
dipenuhi sehingga tidak
dapat diketahui besarnya
pajak yang terutang
Tidak menyampaikan SPT 200% dari jumlah pajak yang SKP Pasal 13A
atau menyampaikan SPT kurang dibayar yang ditetapkan
tetapi isinya tidak benar melalui penerbitan SKPKB
atau tidak lengkap, atau
melampirkan keterangan
3 yang isinya tidak benar,
yang dilakukan karena
kealpaan dan pertama kali

Kekurangan pajak pada 100% dari jumlah kekurangan SKP Pasal 15 ayat
4 SKPKBT pajak (2)
SKPKB yang terbit 100% dari jumlah kekurangan SKP Pasal 17C ayat
dilakukan pengembalian pembayaran pajak (5)
5 pendahuluan kelebihan
pajak bagi WP dengan
kriteria tertentu
SKPKB yang terbit setelah 100% dari jumlah kekurangan SKP Pasal 17D ayat
dilakukan pengembalian pembayaran pajak (5)
pendahuluan kelebihan
6
pajak bagi WP dengan
persyaratan tertentu
Sanksi Pidana
- Pidana Penjara
No. Pasal Masalah Sanksi
39 ayat Setiap orang yang dengan sengaja: Pidana penjara paling singkat 6
(1) - tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP bulan dan paling lama 6 tahun dan
atau tidak melaporkan usahanya untuk denda paling sedikit 2 kali jumlah
dikukuhkan sebagai PKP pajak terutang yang tidak atau
- menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak kurang dibayar dan paling banyak
NPWP atau pengukuhan PKP 4 kali jumlah pajak terutang yang
- tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan tidak atau kurang dibayar
- menyampaikan Surat Pemberitahuan dan/atau
keterangan yang isinya tidak benar atau tidak
lengkap
- menolak untuk dilakukan pemeriksaan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29
- memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau
dokumen lain yang palsu atau dipalsukan
seolah-olah benar; atau tidak menggambarkan
1
keadaan yang sebenarnya
- tidak menyelenggarakan pembukuan atau
pencatatan di Indonesia, tidak memperlihatkan
atau tidak meminjamkan buku, catatan, atau
dokumen lain
- tidak menyimpan buku, catatan, atau dokumen
yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan
dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan
data dari pembukuan yang dikelola secara
elektronik atau diselenggarakan secara program
aplikasi on-line di Indonesia sebagaimana dalam
Pasal 28 ayat (11)
- tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong
atau dipungut, sehingga dapat menimbulkan
kerugian pada pendapatan negara
39 ayat Setiap orang yang melakukan percobaan untuk Pidana penjara paling singkat 6
(3) melakukan tindak pidana menyalahgunakan atau bulan dan paling lama 2 tahun dan
menggunakan tanpa hak NPWP atau pengukuhan denda paling sedikit 2 kali jumlah
PKP, atau menyampaikan SPT dan/atau restitusi yang dimohonkan dan/atau
2 keterangan yang isinya tidak benar atau tidak kompensasi atau pengkreditan yang
lengkap, dalam rangka mengajukan permohonan dilakukan dan paling banyak 4 kali
restitusi atau melakukan kompensasi pajak atau jumlah restitusi yang dimohonkan
pengkreditan pajak dan/atau kompensasi atau
pengkreditan yang dilakukan
3 39A Setiap orang yang dengan sengaja: Pidana penjara paling singkat 2
- menerbitkan dan/atau menggunakan faktur tahun dan paling lama 6 tahun serta
pajak, bukti pemungutan pajak, bukti denda paling sedikit 2 kali jumlah
pemotongan pajak, dan/atau bukti setoran pajak pajak dalam faktur pajak, bukti
yang tidak berdasarkan transaksi yang pemungutan pajak, bukti
sebenarnya pemotongan pajak, dan/atau bukti
 - menerbitkan faktur pajak tetapi belum
dikukuhkan sebagai PKP
41 ayat Pejabat yang dengan sengaja tidak memenuhi
(2) kewajiban merahasiakan segala sesuatu yang
diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh WP
4 dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk
menjalankan ketentuan perundang-undangan
perpajakan, atas pengaduan orang yang
kerahasiaannya dilanggar
41B Setiap orang yang dengan sengaja menghalangi
5 atau mempersulit penyidikan tindak pidana di
bidang perpajakan
- Pidana Kurungan
No. Pasal Masalah
38 ayat Setiap orang yang karena kealpaannya:
(1) - Tidak menyampaikan SPT
- Menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau
tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang
isinya tidak benar sehingga dapat menimbulkan
1 kerugian pada pendapatan negara dan perbuatan
tersebut merupakan perbuatan setelah perbuatan
yang pertama kali (yang telah dikenai sanksi
administrasi berupa kenaikan sebesar 200% dari
jumlah pajak yang kurang atau tidak dibayar yang
ditetapkan melalui penerbitan SKPKB)
39 ayat Seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang
(2) perpajakan sebelum 1 tahun, terhitung sejak
2
selesainya menjalani pidana penjara yang
dijatuhkan
41 ayat Pejabat yang karena kealpaannya tidak memenuhi
(1) kewajiban merahasiakan segala sesuatu yang
diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh WP
3 dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk
menjalankan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, atas pengaduan orang yang
kerahasiaannya dilanggar
41A Setiap orang yang wajib memberikan keterangan
atau bukti yang diminta oleh DJP pada saat
melakukan pemeriksaan pajak, penagihan pajak,
4 atau penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan, tetapi dengan sengaja tidak memberi
keterangan atau bukti, atau memberi keterangan
atau bukti yang tidak benar
5 41C Setiap orang yang dengan sengaja tidak
ayat (1) memenuhi kewajiban merahasiakan segala sesuatu
yang diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh
setoran pajak dan paling banyak 6
kali jumlah pajak dalam faktur
pajak, bukti pemungutan pajak,
bukti pemotongan pajak, dan/atau
bukti setoran pajak
Pidana penjara paling lama 2 tahun
dan denda paling banyak Rp 50
juta
Pidana penjara paling lama 3 tahun
dan denda paling banyak Rp 75
juta
Sanksi
Pidana kurungan paling sedikit 3
bulan atau paling lama 1 tahun atau
denda paling sedikit 1 kali jumlah
pajak terutang yang tidak atau
kurang dibayar dan paling banyak
2 kali jumlah pajak terutang yang
tidak atau kurang dibayar
Pidana pada nomor 1 tersebut akan
ditambahkan 1 kali menjadi 2 kali
sanksi pidana
Pidana kurungan paling lama 1
tahun dan denda paling banyak Rp
25 juta
Pidana kurungan paling lama 1
tahun dan denda paling banyak Rp
25 juta
Pidana kurungan paling lama 1
tahun dan denda paling banyak Rp
1M
 WP dalam rangka jabatan atau pekerjaannya
untuk menjalankan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan
41C Setiap orang yang dengan sengaja menyebabkan Pidana kurungan paling lama 10
ayat (2) tidak terpenuhinya kewajiban pejabat dan pihak bulan dan denda paling banyak Rp
lain dalam merahasiakan segala sesuatu yang 800 juta
diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh WP
6
dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk
menjalankan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan

41C Setiap orang yang dengan sengaja tidak
ayat (3) memberikan data dan informasi yang diminta oleh
7
DJP dalam menghimpun data dan informasi untuk
kepentingan penerimaan negara
41C Setiap orang yang dengan sengaja
8 ayat (4) menyalahgunakan data dan informasi perpajakan
sehingga menimbulkan kerugian bagi negara
Pidana kurungan paling lama 10
bulan dan denda paling banyak Rp
800 juta
Pidana kurungan paling lama 1
tahun dan denda paling banyak Rp
500 juta