Machine Translated by Google

Jurnal Penipuan Asia Pasifik

E-ISSN: 2502-695X, ISSN: 2502-8731
Jilid 5 Nomor 1 (Januari-Juni) 2020
http://apfjournal.or.id/index.php/apf

PENGARUH BUDAYA ORGANISASI, KEPEMIMPINAN

GAYA, SISTEM WHISTLEBLOWING, DAN KETAHUI ANDA
KARYAWAN PENCEGAHAN PENIPUAN DI PERBANKAN SYARIAH
ÿSuharto
Bank Syariah Mandiri, Indonesia

INFORMASI PASAL ABSTRAK

Sejarah Artikel:
Diterima 20 Mei 2019
Direvisi 02 Juli 2019
Diterima 19 Juni 2020
Klasifikasi JEL:
D73; G28; M1
DOI:
10.21532/apfjournal.v5i1.141
Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan pengetahuan yang lebih baik tentang
cara mencegah penipuan di perbankan syariah. Faktor kunci dalam menentukan
pencegahan penipuan adalah budaya organisasi, gaya kepemimpinan, sistem
pelaporan pelanggaran, dan mengenal karyawan Anda. Penelitian ini melibatkan
73 responden pada lingkup auditor internal. Penelitian ini menggunakan metode
survei dengan menggunakan kuesioner. Metode yang digunakan untuk mengolah
dan menganalisis data penelitian adalah analisis deskriptif dan model regresi linier
berganda. Hasil penelitian menunjukkan budaya organisasi tidak berpengaruh
signifikan terhadap pencegahan kecurangan, namun gaya kepemimpinan, sistem
whistleblowing, dan kenal karyawan berpengaruh positif signifikan terhadap pencegahan kecurangan.
Selanjutnya budaya organisasi, gaya kepemimpinan, sistem
whistleblowing, dan Know Your Employee secara simultan berpengaruh
terhadap pencegahan Fraud di perbankan syariah.

Kata Kunci: Perbankan Syariah, Pencegahan Fraud

1. PERKENALAN Hadits dan ijmak ulama berlaku baik di dalam

Selain dituntut untuk menghasilkan keuntungan
demi kelangsungan hidup dan pertumbuhan,
bank juga harus menerapkan prinsip kehati-
hatian dalam operasionalnya untuk mencegah
terjadinya kecurangan. Sebab, kerugian bank
akibat penipuan cukup besar. Kerugian akibat
penipuan tidak hanya bersifat finansial saja,
namun juga bersifat non finansial seperti
reputasi dan kesehatan bank. Berdasarkan hasil
Berdasarkan survei yang dilakukan ACFE dari
Januari 2016 hingga Oktober 2017, kerugian
finansial akibat penipuan bagi perusahaan di
seluruh dunia rata-rata sebesar 5% dari
pendapatan tahunan. Lebih lanjut dinyatakan bahwa
Dari 2.690 kasus Fraud yang terjadi selama
periode penelitian, tertinggi terjadi pada industri dengan pihak luar untuk melakukan pencairan
perbankan & jasa keuangan yaitu mencapai
366 kasus (13,61%) (ACFE; RTTN 2018).
Bank syariah adalah bank yang
menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan
prinsip syariah yang bersumber dari Al-Qur'an, cabang Semarang yang merugikan bank Rp
ÿ
Penulis Koresponden :
Email : suharto2003@gmail.com
maupun di luar perusahaan (Maradita 2012).
Lalu pertanyaannya adalah: “Apakah dengan
adanya prinsip syariah pada bank syariah
menjamin bank syariah terbebas dari
permasalahan penipuan? Ternyata bank
syariah tidak lepas dari masalah penipuan.
Hal ini terlihat dari kasus pembiayaan fiktif
kepada 161 nasabah yang terjadi di Bank BJB
Syariah selama tahun 2014-2016. Akibat kasus
penipuan tersebut, BJB mengalami kerugian
sebesar Rp 566,45 miliar (detiknews, 13 Maret
2019). Kasus selanjutnya adalah kasus
dari dan penggelapan yang dilakukan
penipuan
oleh 2 (dua) orang pegawai yang bekerja sama
Kredit Berdokumen Dalam Negeri fiktif. Akibat
kasus tersebut, BSM mengalami kerugian
sebesar Rp75 miliar (detiknews, 3 Februari
2015). Kasus lainnya adalah kasus pemberian
pembiayaan fiktif di Bank Jateng Syariah
18 miliar (Al Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)
Bab Indonesia
Halaman. 108-117
Machine Translated by Google
Jurnal Penipuan Asia Pasifik, 5(1) Januari-Juni 2020: 108-117 | 109
Asy'Ari Adnan Hakim, 2016). Selain itu, terdapat kasus
pembobolan dana nasabah di BTPN Syariah Cabang
Bandar Lampung dan Bank Muamalat Cabang NTB
dilakukan oleh pegawai perbankan (www.tribun
lampung.co.id, 18 Oktober 2017) dan (jurnal asia.com,
14 Juni 2017).
Berdasarkan fakta di atas, maka dapat disimpulkan
bahwa bank yang mempunyai kebijakan ketat
Peraturan dan sistem pengendalian internal yang kuat
tidak selalu lepas dari risiko penyelewengan, termasuk
bank syariah, meskipun dalam operasionalnya
berlandaskan prinsip Islam yang bersumber dari Al-
Qur'an, Hadits dan Ijmak Ulama. Kondisi tersebut dapat
menyebabkan reputasi bank menurun, tingkat kesehatan
terganggu, dan bank tidak dapat menghasilkan
keuntungan yang cukup untuk bertahan dan berkembang.
Oleh karena itu, perlu adanya upaya atau strategi yang
dilakukan oleh industri perbankan untuk mencegah
terjadinya kecurangan. Upaya pencegahan penipuan
dapat menjadi efisien karena biaya deteksi, investigasi
dan proses peradilan dapat diminimalkan. “Untuk dapat
melakukan pencegahan kecurangan dengan baik, perlu
dipahami pengertian kecurangan, pelaku, dan faktor-
faktor yang dapat menyebabkan terjadinya kecurangan,
karena pencegahan kecurangan yang efektif adalah
serangkaian tindakan terpadu yang dapat mengurangi,
meminimalkan, bahkan menghilangkan faktor-faktor
tersebut. yang menyebabkan penipuan (BPKP);
Pusdiklatwas 2008).
Faktor-faktor yang mempengaruhi seseorang untuk
melakukan kecurangan dapat dilihat pada Fraud Diamond
Theory yang dikemukakan oleh Wolfe dan Hermanson.
Menurut teori, faktor-faktor yang mempengaruhi orang
melakukan kecurangan adalah insentif/tekanan, peluang,
rasionalisasi, dan kapabilitas” (Wolfe & Hermanson
2004). Peluang (opportunity) adalah peluang yang
memungkinkan individu untuk melakukan kecurangan.
Peluang tersebut biasanya disebabkan oleh lemahnya
sistem pengendalian internal, kurangnya pengawasan
dan penyalahgunaan wewenang.
Jadi, jika sistem pengendalian internal efektif maka akan
menutup peluang seseorang untuk melakukan
kecurangan. Salah satu komponen sistem pengendalian
internal adalah lingkungan pengendalian.
Lingkungan pengendalian tercermin dalam
suasana dan kesan yang diciptakan oleh manajemen
puncak mengenai pentingnya
pengendalian internal dan standar perilaku yang
diharapkan. Salah satu subkomponen lingkungan
pengendalian adalah integritas dan nilai-nilai etika yang
dianut oleh organisasi atau lebih dikenal dengan budaya
organisasi.
Penerapan budaya organisasi yang efektif juga
dapat mencegah karyawan melakukan kecurangan
karena rasionalisasi dan kapabilitas. Rasionalisasi adalah
pertimbangan seseorang yang secara rasional mendorong
dilakukannya suatu tindakan sebagai cerminan sikap
atau watak seseorang. Dalam banyak kasus penipuan,
pelaku penipuan mencari rasionalisasi atas tindakan
mereka.
Kapabilitas adalah ukuran kemampuan suatu entitas
(organisasi, orang, sistem) dalam mencapai tujuan”
(Norbarani 2012).
Dalam suatu perusahaan, kapabilitas pegawai biasanya
diidentikkan dengan kompetensi.
Kompetensi mempunyai unsur utama pengetahuan dan
keahlian sebagai landasan yang dibutuhkan organisasi
untuk mencapai tujuan organisasi. Namun dengan
kompetensi, seorang pegawai juga mempunyai
pemahaman yang cukup dan pada akhirnya
memanfaatkan kelemahan sistem pengendalian internal
untuk melakukan kecurangan. Menurut Sulistyowati
(2007), budaya organisasi yang baik tidak akan membuka
sedikitpun peluang bagi karyawan untuk melakukan
kecurangan karena budaya organisasi yang baik akan
membentuk karyawan memiliki rasa memiliki dan
kebanggaan sebagai karyawan perusahaan.
Jadi, semakin kuat budaya organisasi suatu perusahaan,
maka semakin sedikit kecurangan yang mungkin
dilakukan karyawan.
Selain itu peluang juga dapat dikurangi atau
diminimalkan dengan adanya sistem whistleblowing dan
Know Your Employee. Sistem whistleblowing yang efektif
akan mendorong partisipasi karyawan dalam suatu
perusahaan untuk lebih bersedia bertindak mencegah
terjadinya kecurangan dengan melaporkannya kepada
pihak yang mampu menanganinya. Bank Indonesia
melalui SE BI No.13/28/DPNP tanggal 9 Desember
2011, disebutkan bahwa mekanisme pelaporan
pelanggaran atau disebut dengan whistleblowing system
merupakan salah satu bentuk deteksi dini terjadinya
Fraud yang merupakan salah satu bentuk pengembangan
penerapan GCG yang diatur dalam PBI Nomor 14/8/PBI/
Machine Translated by Google

110| Suharto, Pengaruh Budaya Organisasi, Gaya Kepemimpinan, Sistem Whistleblowing

2006. Sistem whistleblowing yang efektif akan budaya, gaya kepemimpinan, sistem
membuat seluruh karyawan di perusahaan whistleblowing, dan Know Your Employee
merasa diawasi ketika terjadi pelanggaran, (KYE) terhadap pencegahan Fraud di bank syariah.
sehingga sistem whistleblowing yang efektif Berdasarkan latar belakang yang telah
dapat menutup peluang karyawan untuk diuraikan di atas, maka permasalahan yang
melakukan kecurangan. akan diteliti dalam penelitian ini adalah apakah
Di industri perbankan, Know Your Employee budaya organisasi, gaya kepemimpinan,
(KYE) merupakan salah satu upaya preventif whistleblowing, dan Know Your Employee
dalam strategi anti-fraud yang terdiri dari mempunyai pengaruh terhadap pencegahan
pengenalan dan pemantauan profil pegawai Fraud di bank syariah baik secara parsial maupun simultan.
seperti karakter, perilaku dan gaya hidup” (BI 2. TINJAUAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS
2011).
Pengenalan dan pemantauan profil karyawan Tipuan
digunakan untuk memantau tanda/
Fraud berdasarkan definisinya dalam industri
indikasi perilaku dan gaya hidup pegawai yang
perbankan menurut Bank Indonesia (SE BI No.
tidak adil (Red flag) diperlukan untuk mencegah
13/28/DPNP 2011 tentang Penerapan Strategi
hal-hal negatif yang berpotensi terjadinya
Anti Fraud Bagi Bank Umum) adalah tindakan
kecurangan. Jika seluruh pegawai memahami
penyimpangan atau kelalaian yang sengaja
bahwa segala perubahan pada profil pegawai
dilakukan untuk mengelabui, menipu, atau
akan selalu diawasi, maka pegawai akan selalu
memanipulasi bank, nasabah, atau pihak lain,
menjaga integritasnya sehingga menutup
yang terjadi di lingkungan perbankan dan/atau
peluang untuk melakukan kecurangan.
menggunakan fasilitas bank sehingga
Insentif/tekanan merupakan tekanan yang
menyebabkan bank, nasabah, atau pihak lain
mendorong seseorang untuk melakukan
menderita kerugian dan/atau pelaku penipuan
kecurangan, baik tekanan internal maupun
memperoleh keuntungan finansial baik langsung
eksternal. Tekanan internal merupakan tekanan
maupun tidak langsung. Jenis perbuatan yang
yang datang dari dalam diri seseorang karena
tergolong penipuan adalah kecurangan,
adanya ketidakpuasan mengenai imbalan
penggelapan aset, pembocoran informasi,
berupa gaji atau imbalan lain yang diterima.
kejahatan perbankan, dan perbuatan lain yang
Wexley & Yuki (2003), mengatakan dapat disamakan dengan itu.
“ketidakpuasan akibat kompensasi yang tidak
Ada banyak faktor yang menyebabkan
memadai atau pekerjaan yang membosankan
seseorang melakukan penipuan. Menurut Fraud
juga dapat mendukung terjadinya insiden
Diamond Theory yang dikembangkan oleh Wolf
pencurian oleh pekerja”. Dari teori tersebut
dan Hermanson, kecurangan disebabkan oleh
dapat disimpulkan bahwa karyawan yang
4 faktor: insentif/tekanan, peluang, rasionalisasi,
mengalami ketidakpuasan kompensasi
dan Kapabilitas” (Wolf & Hermanson 2014).
cenderung mencari penghasilan lain, dalam hal ini mencari penghasilan lain dengan melakukan kecurangan.
Sedangkan Pramudita (2013), menyebutkan
Menurut Pusat Pendidikan dan Pelatihan
“tekanan eksternal dapat datang dari lingkungan
Pengawasan Badan Pengawasan Keuangan
tempat kerja, seperti otoritas atasan atau gaya
dan Pembangunan (Pusdiklatwas BPKP, 2013),
kepemimpinan. Karyawan cenderung mengikuti
pencegahan kecurangan merupakan upaya
aturan perusahaan ketika dipimpin dengan gaya
terpadu yang dapat mengurangi terjadinya
kepemimpinan yang tepat. faktor-faktor penyebab terjadinya kecurangan,
Gaya kepemimpinan yang tepat adalah gaya
seperti: 1) memperkecil peluang untuk
kepemimpinan yang dapat memberikan motivasi
kerja kepada bawahannya. Motivasi dapat melakukan kecurangan. ; 2) mengurangi
tekanan terhadap pegawai sehingga merasa
berupa imbalan, pujian, promosi, dan tugas
nyaman bekerja dan tidak terpikir untuk
yang jelas” (Nurjanah 2008).
melakukan kecurangan; 3) menghilangkan
Sehubungan dengan uraian di atas, penulis
tertarik untuk mengkaji pengaruh organisasi alasan pembenaran atau rasionalisasi penipuan
yang dilakukan. Tipuan
Machine Translated by Google
Jurnal Penipuan Asia Pasifik, 5(1) Januari-Juni 2020: 108-117 | 111
pencegahan pada industri perbankan oleh Bank
Indonesia (SE BI No. 13/28/DPNP 2011 tentang
Penerapan Strategi Anti Fraud Bagi Bank Umum)
diatur sebagai berikut:
“Bank wajib memiliki dan menerapkan strategi
anti Fraud yang disesuaikan dengan lingkungan
internal dan eksternal, kompleksitas kegiatan
usaha, potensi, jenis, dan risiko Fraud, serta
didukung oleh sumber daya yang memadai.
Strategi anti-fraud merupakan strategi Bank
dalam mengendalikan Fraud yang dirancang
dengan mengacu pada proses terjadinya Fraud
dengan memperhatikan karakteristik dan ruang
lingkup potensi Fraud yang disusun secara
komprehensif dan integral serta dilaksanakan
dalam bentuk pengendalian Fraud. sistem.
Penerapan strategi anti-fraud merupakan bagian
dari penerapan manajemen risiko, khususnya
yang terkait dengan aspek pengendalian internal.
Penerapan strategi anti Fraud berupa sistem
pengendalian Fraud dijabarkan melalui 4 (empat)
pilar strategi pengendalian Fraud yang saling
berkaitan: 1) Pencegahan, 2)
Deteksi, 3) Investigasi, Pelaporan, dan Sanksi;
4) Pemantauan, Evaluasi, dan Tindak Lanjut.
Sehubungan dengan itu, efektivitas penerapan
strategi anti Fraud harus didukung dengan
penguatan aspek manajemen risiko yang fokus
pada pengendalian Fraud, yaitu: pengawasan
aktif terhadap manajemen, struktur organisasi
dan akuntabilitas, pengendalian dan pemantauan.”
Budaya organisasi
Menurut Luthans dalam Lako (2004), budaya
organisasi adalah norma dan nilai yang mengarahkan
perilaku anggota organisasi. Setiap anggota akan
berperilaku sesuai dengan budaya yang berlaku
agar dapat diterima oleh lingkungannya. Budaya
organisasi berfungsi sebagai pembeda antara
organisasi satu dengan organisasi lainnya,
membangun rasa identitas bagi anggotanya,
memfasilitasi tumbuhnya komitmen, dan
meningkatkan stabilitas sistem sosial sebagai
pemersatu sosial menuju integritas organisasi.
Ciri-ciri budaya organisasi adalah inisiatif individu,
toleransi terhadap tindakan berisiko, pengarahan,
integrasi, dukungan manajemen, pengendalian,
identitas, sistem penghargaan, toleransi terhadap
konflik, dan pola komunikasi yang dilakukan dalam
suatu organisasi”. (Robbins 2008)
Gaya kepemimpinan
Gaya kepemimpinan merupakan pola perilaku yang
dirancang untuk menyatukan tujuan organisasi
dengan tujuan individu untuk mencapai tujuan
tertentu (Flippo, 1987). Menurut Robbins (2008),
ada empat jenis gaya kepemimpinan sebagai
berikut: 1) Gaya kepemimpinan karismatik. Gaya
kepemimpinan ini memicu pengikutnya dengan
menampilkan kemampuan heroik atau luar biasa
ketika mengamati perilaku tertentu pemimpinnya;
2) Gaya kepemimpinan transaksional. Gaya
kepemimpinan ini memandu atau memotivasi
pengikutnya untuk mencapai tujuan yang telah
ditetapkan dengan memperjelas persyaratan dan
tugas; 3)
Gaya kepemimpinan transformasional. Gaya
kepemimpinan ini menginspirasi pengikutnya untuk
melampaui kepentingan pribadinya dan mampu
memberikan dampak yang mendalam dan luar
biasa terhadap kepribadian pengikutnya; 4)
Gaya kepemimpinan visioner. Gaya kepemimpinan
ini mampu menciptakan dan mengartikulasikan visi
yang realistis, kredibel, dan menarik tentang masa
depan organisasi yang sedang tumbuh dan
berkembang.
Sistem pelaporan Pelanggaran
Menurut Sawyer (2012), sistem pelaporan
pelanggaran (whistleblowing system) merupakan
suatu kegiatan yang mengungkapkan informasi
kejahatan. Sistem pelaporan pelanggaran
(whistleblowing system) disusun sebagai salah satu
upaya untuk mencegah pelanggaran dan kejahatan
yang terjadi di dalam perusahaan. Sistem ini
disediakan sedemikian rupa sehingga karyawan
atau orang di luar perusahaan dapat melaporkan
kejahatan yang dilakukan di internal perusahaan,
untuk mencegah kerugian yang diderita perusahaan,
dan untuk menyelamatkan usahanya”. Sedangkan
menurut Bank Indonesia (SE BI No. 13/28/DPNP
2011 tentang Penerapan Strategi Anti Fraud Komersial
Machine Translated by Google

112| Suharto, Pengaruh Budaya Organisasi, Gaya Kepemimpinan, Sistem Whistleblowing

Bank): catatan (penyaringan pra karyawan) dapat diperoleh;

“Whistleblowing system merupakan pencegahan
penipuan yang menekankan pada keterbukaan
pengaduan. Kebijakan sistem pelaporan
pelanggaran harus dirumuskan dengan jelas,
mudah dipahami, dan dapat dilaksanakan secara
efektif guna memberikan dorongan dan kesadaran
kepada pegawai dan pejabat Bank untuk
melaporkan kecurangan yang terjadi. Untuk
meningkatkan efektivitas penerapan kebijakan
sistem pelaporan pelanggaran (whistleblowing
system), kebijakan tersebut paling kurang
mencakup: 1) Perlindungan terhadap Pelapor
(Whistleblower), yaitu bank harus mempunyai
komitmen untuk memberikan dukungan dan
perlindungan kepada setiap pelapor Fraud serta
menjamin kerahasiaan identitas pelapor. pelapor
penipuan dan laporan penipuan yang disampaikan; diketahui terjadi perubahan karakter, perilaku, dan
2)
Ketentuan terkait pengaduan Fraud, yaitu Bank
perlu menyusun ketentuan internal terkait
pengaduan Fraud dengan mengacu pada
ketentuan dan peraturan perundang-undangan
yang berlaku; 3) Sistem Pelaporan dan Mekanisme sebagai tanda atau indikasi terjadinya kecurangan
Tindak Lanjut Laporan Fraudulent, yaitu bank
perlu mengembangkan sistem pelaporan Fraud
yang efektif dan memuat proses pelaporan yang
jelas, antara lain: prosedur pelaporan, fasilitas, petunjuk atau indikasi
dan pihak yang bertanggung jawab dalam
menangani pelaporan, dan sistem pelaporan
tersebut harus didukung kejelasan mekanisme
tindak lanjut atas kejadian Fraud yang dilaporkan; KERANGKA KONSEPTUAL DAN HIPOTESIS
4) Kebijakan tersebut harus transparan dan
diterapkan secara konsisten sehingga menimbulkan
kepercayaan seluruh pegawai bank terhadap
keandalan dan kerahasiaan mekanisme pelaporan
pelanggaran”.
Kenali Karyawan Anda (KYE)
Bank Indonesia (SE BI No. 13/28/DPNP 2011 tentang
Penerapan Strategi Anti Fraud Bagi Bank Umum)
menyatakan Kenali Pegawai Anda
(KYE) merupakan upaya pencegahan kecurangan
dari aspek SDM. Kebijakan KYE yang dimiliki Bank
harus memiliki: 1) sistem dan prosedur rekrutmen
yang efektif. Melalui sistem ini diharapkan diperoleh
gambaran jalur calon pegawai secara lengkap dan
akurat
2) sistem seleksi yang dilengkapi dengan kualifikasi
yang sesuai dengan mempertimbangkan risiko, serta
ditentukan secara obyektif dan transparan. Sistem
ini harus menjangkau promosi dan mutasi, termasuk
penempatan pada posisi yang memiliki risiko
penipuan tinggi; dan 3) kebijakan “Kenali Karyawan
Anda” antara lain mencakup pengenalan dan
pemantauan terhadap karakter, perilaku, dan gaya
hidup karyawan.
Melalui penerapan kebijakan kenali karyawan
Anda (KYE), seorang pemimpin dapat mengetahui
sekaligus memantau profil karyawan yang
dipimpinnya, termasuk karakter, perilaku, dan gaya
hidup karyawannya. Apabila dalam kondisi tertentu
gaya hidup pegawai, maka kondisi tersebut dapat
disebut dengan “fraud red flag”, yaitu suatu tanda
atau kondisi yang tidak biasa yang menjadi pertanda
adanya tindakan penipuan. Menurut Tuanakotta
(2013), auditor dan penyidik menggunakan red flag
laporan keuangan. Bendera merah juga bisa
dikatakan sebagai suatu keadaan ganjil atau berbeda
dengan keadaan normal yang merupakan suatu
sesuatu yang tidak biasa dan memerlukan
penyelidikan lebih lanjut.
Berdasarkan latar belakang dan landasan teori,
maka kerangka pemikiran yang digunakan dalam
penelitian ini adalah sebagai berikut (Gambar 1.)
Hipotesis yang akan diuji dalam penelitian ini
adalah:
H1 : Budaya organisasi berpengaruh positif terhadap
pencegahan Fraud pada bank syariah.
H2 : Gaya kepemimpinan yang tepat berpengaruh
positif terhadap pencegahan Fraud pada bank
syariah.
H3 : Sistem whistleblowing yang efektif berpengaruh
positif terhadap pencegahan Fraud pada bank
syariah.
H4 : Know Your Employee berpengaruh positif
terhadap pencegahan Fraud pada bank syariah.
Machine Translated by Google

Jurnal Penipuan Asia Pasifik, 5(1) Januari-Juni 2020: 108-117 | 113

Gambar 1. Kerangka Konseptual

3. METODE lingkungan hidup, termasuk mengenai perhatian

Penelitian ini dilakukan pada bank syariah di Jakarta manajemen puncak sebagai role model yang
pada bulan Maret 2019 hingga April 2019.
Metode penelitian yang digunakan adalah metode
deskriptif dengan pendekatan kuantitatif. Penelitian tidak sesuai dengan budaya organisasi. Budaya
dilakukan melalui penyebaran kuesioner kepada
seluruh pegawai yang bekerja pada unit kerja Audit
Internal pada bank syariah. Populasi penelitian
adalah seluruh Auditor Internal dari berbagai
jabatan/jenjang yang berjumlah 73 orang. Metode
pengambilan sampel yang digunakan adalah
metode sampling jenuh, dimana seluruh populasi
dijadikan sampel. Jenis data yang digunakan adalah
data primer. Data primer diperoleh dari kuesioner
yang disebarkan kepada karyawan sebagai
responden.
Pengukuran Variabel dan Definisi Operasional
Variabel Dependen (Y)
Variabel terikat dalam penelitian ini adalah
pencegahan kecurangan. Pencegahan Fraud
merupakan strategi pengendalian Fraud dengan
menekan penyebab terjadinya Fraud yang disusun
secara komprehensif dan terintegrasi.
Kecurangan dalam penelitian ini diukur dengan
menggunakan indikator pengawasan aktif
manajemen, struktur organisasi & akuntabilitas,
pengendalian, dan pemantauan.
Skala yang digunakan dalam penelitian ini adalah interval.
Variabel Independen (X)
A. Budaya organisasi
Budaya organisasi merupakan suatu pola perilaku,
atau perilaku baik atau buruk, yang dapat diterima
atau tidak dapat diterima oleh perusahaan
dilaksanakan dengan memberikan penghargaan
atau sanksi terhadap perilaku pegawai sesuai atau
organisasi diukur menggunakan indikator:
keteladanan yang terlihat, proses internalisasi, dan
penghormatan terhadap aktor etis.
Skala yang digunakan adalah interval.
B. Gaya kepemimpinan
Gaya kepemimpinan mengacu pada gaya yang
tepat dari seorang pemimpin yang dapat memberikan
motivasi kepada pegawai yang bekerja di bawah
kepemimpinannya agar pegawai tersebut berusaha,
mau, dan bersemangat dalam mencapai tujuan
organisasi.
Gaya kepemimpinan diukur dengan menggunakan
indikator pengakuan terhadap keberadaan pegawai,
komunikasi yang jelas tentang tujuan perusahaan,
pendelegasian wewenang dan tanggung jawab,
pemberian motivasi inspirasi, dan pemberian pujian.
Skala yang digunakan adalah interval.
C. Sistem Pelaporan Pelanggaran (WBS)
Whistleblowing System (WBS) merupakan
mekanisme penyampaian pengaduan atas dugaan
kecurangan yang telah atau akan terjadi. Mekanisme
ini melibatkan karyawan dan orang lain di
perusahaan dan disusun sebagai upaya mencegah
penipuan.
Terciptanya kondisi yang membuat pegawai yang
menyaksikan atau mengetahui adanya pelanggaran
mau melaporkan. WBS diukur menggunakan
indikator Proteksi
Machine Translated by Google
114| Suharto, Pengaruh Budaya Organisasi, Gaya Kepemimpinan, Sistem Whistleblowing
kepada Pelapor, Sistem Pelaporan dan
Mekanisme Tindak Lanjut Pelaporan Fraud, serta
transparan & konsisten. Skala yang digunakan
adalah interval.
D. Kenali Karyawan Anda (KYE)
KYE merupakan kebijakan pengenalan pegawai
melalui pengenalan dan pemantauan profil
pegawai yang mencakup karakter, perilaku dan
gaya hidup, sebagai peringatan dini jika terdapat
tanda/indikasi yang tidak wajar (red flags) yang
berpotensi terjadinya kecurangan.
KYE diukur dengan menggunakan indikator
sistem seleksi yang dilengkapi dengan kualifikasi
yang sesuai, mempertimbangkan risiko, dan
ditetapkan secara obyektif & transparan,
kebijakan yang mengatur pengenalan dan
pemantauan karakter, perilaku dan gaya hidup
pegawai, serta tersedianya sistem yang lengkap
dan up-to-date. -profil karyawan terkini. Skala
yang digunakan adalah interval.
Metode yang digunakan untuk mengolah
dan menganalisis data adalah teknik analisis
regresi linier berganda. Untuk validitas hasil
analisis akan diuji kualitas instrumen penelitian
yang terdiri dari validitas dan reliabilitas.
Selanjutnya dilakukan uji normalitas data, uji
asumsi klasik, dan uji hipotesis penelitian.
Pengolahan data dilakukan dengan menggunakan 2. Nilai R-Square sebesar 0,624 sehingga dapat
aplikasi SPSS.
4. HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan hasil uji validitas dan reliabilitas
untuk mengukur kualitas instrumen penelitian,
diperoleh hasil sebagai berikut:
1. Nilai “R hitung” tiap soal Tabel 1. Uji Regresi 3. Hasil Uji Hipotesis :
Variabel Standar Koefisien Regresi Kesalahan Nilai t hitung Sig.
Konstan 0,371
Budaya Organisasi (X1) 0,045 Gaya
Kepemimpinan (X2) 0,182
Sistem Pelaporan Pelanggaran (X3) 0.291
Kenali Karyawan Anda (X4) 0,280
Nilai R- 0,624
kuadrat F
Sumber: Data primer yang diolah, 2019
pada angket nomor 1 sampai dengan 40
menunjukkan nilai yang lebih besar dari nilai
“T Tabel” (0,2303), artinya instrumen tersebut
valid.
2. Nilai Cronbach’s Alpha berdasarkan
Standardized item menunjukkan nilai sebesar
0,958 yang berarti instrumen secara
keseluruhan reliabel (lebih besar dari 0,60).
Selain itu nilai Cronbach’s Alpha jika Item
Deleted menunjukkan bahwa nilai setiap soal
no. 1 sampai 39 lebih besar dari 0,70,
sehingga setiap pertanyaan dapat diandalkan
dan dapat diterima.
Sedangkan berdasarkan hasil data
uji normalitas dan uji asumsi klasik maka dapat
dikatakan data berdistribusi normal. Tidak terjadi
multikolinearitas dan tidak terjadi gejala
heteroskedastisitas. Sedangkan hasil uji regresi
adalah sebagai berikut:
Berdasarkan tabel di atas, pembahasan hasil
penelitian ini dapat diungkapkan sebagai berikut:
1. Berdasarkan Uji F diperoleh tingkat signifikansi
lebih kecil dari 0,005 sehingga dapat
disimpulkan bahwa budaya organisasi, gaya
kepemimpinan, sistem whistleblowing dan
Know your Employee secara simultan
berpengaruh terhadap pencegahan Fraud
pada bank syariah.
disimpulkan bahwa pencegahan kecurangan
yang dapat dijelaskan oleh variabel Budaya
Organisasi, Gaya Kepemimpinan,
Whistleblowing System, Know Your Employee
adalah sebesar 62,40%, sedangkan sisanya
sebesar 37,60% dijelaskan oleh variabel lain.
variabel di luar model.
0,174 2.129 0,037
0,102 0,438 0,663
0,082 2.224 0,030
0,090 3.248 0,002
0,093 3.004 0,004
0,000
Machine Translated by Google

Jurnal Penipuan Asia Pasifik, 5(1) Januari-Juni 2020: 108-117 | 115

A. Budaya organisasi yang harus selalu mengarah pada kebaikan dan

Hasil uji hipotesis menunjukkan bahwa budaya mencegah keburukan, baik melalui tenaga, lisan
organisasi mempunyai nilai koefisien regresi maupun doa (amar ma'ruh nahi munkar). Sistem
sebesar 0,045 dengan tingkat signifikansi pelaporan pelanggaran (whistleblowing system)
sebesar 0,663 atau lebih dari 0,05. Jadi dapat merupakan sarana untuk melakukan hal ini.
disimpulkan bahwa budaya organisasi
D. Kenali Karyawan Anda (KYE)
mempunyai pengaruh positif terhadap
pencegahan kecurangan pada bank syariah, Hasil uji hipotesis menunjukkan bahwa KYE
namun tidak signifikan. Kondisi ini mungkin memiliki nilai koefisien regresi sebesar 0,280
dengan tingkat signifikansi sebesar 0,004
disebabkan oleh budaya organisasi yang
atau kurang dari 0,05. Jadi dapat disimpulkan
merupakan salah satu elemen sistem
pengendalian internal, dimana lingkungan KYE berpengaruh positif signifikan terhadap
pencegahan Fraud pada bank syariah. Kondisi
pengendalian mempunyai pengaruh yang
kurang langsung. tersebut mungkin disebabkan oleh kesesuaian
ajaran Islam yang mengajarkan setiap
berpengaruh dalam mengurangi terjadinya
peluang, mengarahkan rasionalisasi pemikiran manusia dalam hal ini pegawai untuk selalu
melakukan kontemplasi (muhasabah) untuk
pegawai agar tidak menyimpang, dan
mengenal diri sendiri, dalam hal pemimpin
mengarahkan pemikiran pegawai yang
mengenal pegawai yang dipimpinnya untuk
mempunyai kompetensi untuk tidak melakukan
kecurangan. Maka dalam hal ini diperlukan dapat berbuat lebih jauh. perbaikan.
variabel perantara berupa sistem pengendalian
internal. 5. KESIMPULAN
Berdasarkan pengujian yang dilakukan dapat
B. Gaya kepemimpinan
disimpulkan bahwa budaya organisasi, gaya
Hasil uji hipotesis menunjukkan bahwa gaya
kepemimpinan, sistem pelaporan pelanggaran
kepemimpinan memiliki nilai koefisien regresi
sebesar 0,182 dengan tingkat signifikansi (whistleblowing system), dan kenali pegawai
secara simultan berpengaruh positif terhadap
sebesar 0,030 atau kurang dari 0,05. Jadi,
dapat disimpulkan bahwa gaya kepemimpinan pencegahan kecurangan di bank syariah. Artinya
penerapan budaya organisasi yang baik, gaya
berpengaruh positif signifikan terhadap
pencegahan Fraud pada bank syariah. Kondisi kepemimpinan yang tepat, program whistleblowing
system yang efektif, dan program Know Your
ini mungkin disebabkan oleh kesesuaian
Employee yang baik dapat membuat program
ajaran Islam bahwa seorang manusia dalam
pencegahan Fraud di bank syariah menjadi lebih
hal ini pegawai harus taat kepada Allah SWT,
efektif. Namun berdasarkan hasil penelitian
Nabi dan Pemimpinnya. Dalam hal ini gaya
diketahui juga bahwa masih terdapat 37,6% yang
kepemimpinan pada bank syariah dapat
mempengaruhi pencegahan kecurangan pada
mengurangi tekanan pegawai untuk melakukan
bank syariah di luar variabel yang diteliti. Artinya
kecurangan dengan cara memberikan motivasi
masih ada program pencegahan penipuan lain
kerja kepada pegawai dan menciptakan
yang harus dilakukan oleh bank syariah agar
kondisi kerja yang kondusif.
penipuan dapat dicegah.

C. Sistem Pelaporan Pelanggaran (WBS)
Hasil uji hipotesis menunjukkan bahwa
whistleblowing system memiliki nilai koefisien
regresi sebesar 0,291 dengan tingkat
signifikansi sebesar 0,002 atau kurang dari
0,05. Jadi dapat disimpulkan bahwa sistem
whistleblowing berpengaruh positif signifikan
terhadap pencegahan Fraud pada bank
syariah. Kondisi ini mungkin disebabkan oleh
kesesuaian ajaran Islam
Dari 4 (empat) hipotesis penelitian yang diuji
dalam penelitian ini, hanya 3 (tiga) hipotesis
penelitian yang berpengaruh positif signifikan
terhadap pencegahan kecurangan, seperti gaya
kepemimpinan, sistem whistleblowing, dan kenali
karyawan Anda, sedangkan budaya organisasi
mempunyai pengaruh positif. pada pencegahan
penipuan, namun tidak signifikan.
Hasil penelitian ini memberikan
Machine Translated by Google
116| Suharto, Pengaruh Budaya Organisasi, Gaya Kepemimpinan, Sistem Whistleblowing
implikasi penting bagi pengelolaan bank syariah
untuk:
Tekankan pentingnya kepemimpinan dalam
mencegah penipuan. Kepemimpinan yang baik dapat
menciptakan suasana kerja karyawan yang nyaman
dan kondusif, sehingga dapat mengurangi tekanan
karyawan untuk melakukan tindakan yang merugikan
perusahaan. Kepemimpinan juga dapat memotivasi
karyawan untuk bekerja lebih baik demi memajukan
perusahaannya, sehingga tidak terpikir untuk
melakukan tindakan yang merugikan perusahaan,
termasuk penipuan.
Meningkatkan efektivitas program whistleblowing
system sebagai media yang memberikan kemudahan
bagi pegawai untuk melaporkan setiap indikasi
kecurangan yang dilakukan oleh rekan kerja,
bawahan atau pimpinan. Dengan demikian dapat
terciptanya kondisi dimana pegawai melakukan amar
ma’ruf nahi munkar. Penyempurnaan program
whistleblowing juga harus diimbangi dengan program
perlindungan pelaporan pegawai yang baik serta
sistem dan prosedur yang transparan dalam
menindaklanjuti pengaduan.
Meningkatkan Program Know Your Employee
yang telah berjalan, misalnya dengan memanfaatkan
teknologi, agar penyediaan data profil pegawai dan
red flag selalu up to date. Pemanfaatan teknologi
berbasis data akan mampu menyediakan data red
flag secara real time, sehingga manajemen dapat
melakukan antisipasi dini untuk mencegah kerugian
akibat kecurangan karyawan.
Keterbatasan dalam penelitian ini antara lain:
(1) penelitian ini menggunakan kuesioner sebagai
instrumen penelitian dimana data yang dikumpulkan
hanya berdasarkan persepsi responden sebagai
jawaban, sehingga akan menimbulkan permasalahan
apabila jawaban yang diberikan tidak jujur; (2)
penelitian ini hanya dilakukan pada pegawai pada
unit kerja audit internal yang tidak terlibat langsung
dengan operasional dan mengetahui program
pencegahan kecurangan yang dilakukan oleh
manajemen, sehingga hasilnya mungkin berbeda
jika penelitian dilakukan pada pegawai yang unit
kerjanya di cabang. kantor terlibat langsung dalam
operasional dan mungkin kurang memahami program
pencegahan penipuan yang diluncurkan oleh
manajemen; (3) Variabel
dan indikator yang digunakan dalam penelitian ini
bukanlah variabel dan indikator yang secara khusus
menonjolkan ciri-ciri khusus bank syariah, sehingga
hasilnya akan lebih bermanfaat dan implementasi
jika variabel dan indikator yang digunakan merupakan
ciri-ciri khusus pada bank syariah.
REFERENSI
[ACFE]. Association of Certified Fraud Examiners
(USA) 2018. Laporan kepada Bangsa-Bangsa
tentang Penipuan dan Penyalahgunaan di
Tempat Kerja: Studi Penipuan Global 2018.
[BI] Bank Indonesia. 2011. Surat Edaran Bank
Indonesia Nomor 13/28/ DPNP Tahun 2011
Tentang Penerapan Strategi Anti Fraud bagi
Bank Umum.
Jakarta. 2011.
[BPKP; Pusdiklatwas] Badan Pengawasan
Keuangan dan Pembangunan; Pusat
Pengawasan Pendidikan dan Pelatihan, 2008”
Flippo, EB 1987. Manajemen Personalia, Penerbit
Erlangga, Jakarta Najib H, dan
Rini. 2016. Analisis Faktor yang Mempengaruhi
Fraud di Bank Syariah.
Simposium Nasional Akuntansi XIX, Lampung,
2016.
Maradita, Aldira. 2012. Karakteristik Good Corporate
Governance Pada Bank Syariah dan Bank
Konvensional, Yuridika, Volume 29 Nomor 2,
2012
Norbarani, L.2012. Pendeteksian
Kecurangan Laporan Keuangan dengan
Analisis Fraud Triangle yang Diadopsi dalam
SAS no.99. Jurnal Fakultas Ekonomika dan
Bisnis Universitas Diponegoro
Nurhayati Ida. 2014. Prinsip Know Your Company
Sebagai Upaya Pencegahan Penipuan Pada
Perbankan Indonesia.
Epigram, Vol.11 No.2 Oktober 2014:167-172.
Jakarta.
Robbins, Stephen P. 2008. Perilaku Organisasi,
Konsep, Kontroversi dan Aplikasi. Alih
Bahasa: Hadyana Pujaatmaka.Jakarta
Machine Translated by Google
Jurnal Penipuan Asia Pasifik, 5(1) Januari-Juni 2020: 108-117 | 117
Sulistyowati. 2007. Pengaruh Kepuasan Gaji
Dan Struktur Organisasi Terhadap
Persepsi Aparatur Pemerintah Daerah
Tentang Tindak Korupsi. JAAI Vol.11
No.1, Universitas Sanata Darma
Sawyer, Lawrence B, Mortimer A.
Dittenhofer dan James H. Scheiner.
2006. Audit Internal Sawyer .
Jakarta: Salemba Empat
Sula AE, Alim MN, dan Prasetyono. 2014.
Pengawasan, Strategi Antri Fraud, dan Wexley, KN, dan GA Yuki. 2003. Perilaku
Audit Kepatuhan Syariah sebagai upaya
Pencegahan Fraud Pada Lembaga
Keuangan Syariah. Jurnal JAFFA,
Volume 2, Nomor 2, Oktober 2015,
Halaman 91 -100.
Wahyuni, dan Neny. 2017. Efektifitas
Pengendalian Intern, Gaya
Kepemimpinan dan Pengembangan
Mutu Karyawan Terhadap Pencegahan
Kecurangan Akuntansi. Repositori
Institusi USU.
Wolfe, DT dan DR Hermanson. 2004. The
Fraud Diamond: Mempertimbangkan
Empat Elemen Penipuan. Jurnal CPA.
Desember 2004
Organisasi dan Psikologi Personalia.
PT Rineka Cipta. Jakarta