Adinda Rizka Marvella – 143221026

Pengauditan Berbasis Risiko I (N)

RMK TM 8
Risk Assesment and Inherent Risk

The Audit Risk Model

Risiko audit adalah risiko bahwa auditor mengeluarkan pendapat audit yang tidak sesuai ketika
laporan keuangan secara materiil disalahnyatakan.
The Audit Risk Model and Its Components
Risk of Material Misstatement: Selama tahap penilaian risiko, auditor melakukan prosedur
penilaian risiko untuk memberikan dasar dalam mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji
material
The risk of material misstatement exists at two levels (CAS 200):
• Risk of Material Misstatement at the Financial Statement Level: Risiko yang meresap
ke dalam laporan keuangan secara keseluruhan, dan berpotensi mempengaruhi banyak
asersi. Risiko pada tingkat laporan keuangan juga bisa muncul karena penipuan atau
masalah pengendalian.
• Risk of Material Misstatement at the Assertion Level: Risiko yang memengaruhi
pernyataan spesifik terkait dengan kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan. Risk
of misstatement at the assertion level terdiri dari dua komponen: risiko inheren dan
risiko pengendalian.
Risiko inheren: adalah kerentanannya suatu pernyataan tentang suatu kelas transaksi, saldo
akun, atau pengungkapan terhadap keterlambatan materiil, sebelum mempertimbangkan
efektivitas pengendalian internal klien.
Control Risk : adalah risiko bahwa keterlambatan materiil dapat terjadi dalam suatu
pernyataan dan tidak dapat dicegah atau dideteksi dengan tepat waktu oleh pengendalian
internal klien.
Detection Risk: adalah risiko bahwa prosedur audit akan gagal mendeteksi material
misstatement
Audit risk model: Sebuah model konseptual, yang digunakan oleh auditor sebagai alat
perencanaan untuk menentukan seberapa banyak dan jenis bukti yang harus dikumpulkan
untuk setiap kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan yang relevan. AR = IR × CR × DR.
Application of the Audit Risk Model: Proses di mana auditor menggunakan model risiko
audit untuk merencanakan dan melaksanakan audit.
High-Risk Assertion: Pernyataan atau aspek tertentu dalam laporan keuangan yang dianggap
memiliki tingkat risiko tinggi terkait dengan kemungkinan terjadinya salah saji materiil.
Low-Risk Assertion: Pernyataan atau aspek dalam laporan keuangan yang dianggap memiliki
tingkat risiko rendah terkait dengan kemungkinan terjadinya kesalahan materiil.
Managing Detection Risk: Proses yang dilakukan oleh auditor untuk mengendalikan atau
mengelola risiko deteksi (DR) dalam model risiko audit. Tujuan dari pengelolaan risiko deteksi
adalah untuk memastikan bahwa risiko kesalahan materiil yang tidak terdeteksi berada pada
tingkat yang dapat diterima.

Inherent Risk Assessment

Untuk mengidentifikasi adanya Risk of Material Misstatement (RMM) dalam laporan
keuangan, baik pada tingkat laporan keuangan atau tingkat pernyataan, Faktor risiko inheren
adalah karakteristik dari peristiwa atau kondisi yang memengaruhi kerentanannya terhadap
kesalahan atau penipuan, dalam sebuah pernyataan mengenai kelas transaksi, saldo akun, atau
pengungkapan, sebelum mempertimbangkan pengendalian. Faktor risiko inheren terdiri dari:
• Complexity
• Subjectivity
Adinda Rizka Marvella – 143221026
Pengauditan Berbasis Risiko I (N)
• Change
• Uncertainty
• Susceptibility to Misstatement due to Management Bias and/or Fraud-Risk Factors
Identifying and Assessing Overall Financial Statement Risks
Setelah auditor mengidentifikasi risiko keseluruhan pada laporan keuangan, mereka akan:
• menentukan apakah risiko tersebut memengaruhi penilaian risiko pada tingkat
pernyataan, dan
• mengevaluasi sifat dan tingkat dampaknya secara menyeluruh pada laporan keuangan.
Identifying and Assessing Risk of Material Misstatement at the Assertion level
Untuk mengembangkan respons risiko yang sesuai pada tingkat pernyataan, auditor perlu
mengidentifikasi kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan yang signifikan. Setelah risiko
diidentifikasi, maka auditor akan menentukan pernyataan yang relevan.

Risk Response for Levels of Risk

Overall Risk Response
• Menugaskan staf yang lebih berpengalaman atau yang memiliki keterampilan khusus
atau menggunakan ahli;
• Memerintahkan tim audit untuk menggunakan tingkat skeptisisme profesional yang
lebih tinggi;
• Meningkatkan keterlibatan mitra dan manajer audit;
• Pengawasan dan peninjauan yang lebih ketat;
• Menggabungkan elemen-elemen tambahan yang tidak dapat diprediksi dalam
pemilihan prosedur audit lebih lanjut yang akan dilakukan; dan
• Mempertimbangkan apakah perlu dilakukan perubahan pada strategi audit keseluruhan.
Risk Response at Assertion Level
Respons risiko pada tingkat pernyataan, atau prosedur audit lebih lanjut, melibatkan:
• pengembangan pengujian pengendalian, jika relevan,
• prosedur audit substantif yang akan menguji pernyataan khusus mengenai kelas
transaksi, saldo akun, dan pengungkapan yang relevan.

Considering Fraud Risk

CAS 240 menmberikan langkah-langkah yang harus dilakukan auditor untuk memperoleh
informasi yang akan memungkinkan auditor menilai risiko penipuan:
• Diskusikan dengan anggota tim audit mengenai risiko keterlambatan materiil akibat
penipuan.
• Lakukan penyelidikan kepada manajemen, mereka yang bertanggung jawab atas tata
kelola, dan pihak lain mengenai proses pengidentifikasian dan respons terhadap risiko
penipuan.
• Evaluasi hubungan yang tidak biasa dan tak terduga yang diidentifikasi saat melakukan
prosedur tinjauan analitis.
• Evaluasi risiko penipuan pendapatan dan pengabaian manajemen, serta memahami
periode akhir.
Discussions Among Audit Team
CAS 240 mengharuskan tim audit untuk melakukan diskusi untuk mengatasi hal-hal berikut:
• Bagaimana dan di mana mereka percaya laporan keuangan entitas dapat rentan terhadap
keterlambatan materiil akibat penipuan.
• Bagaimana manajemen dapat melakukan dan menyembunyikan pelaporan keuangan
yang penipuan.
• Bagaimana seseorang dapat menyelewengkan aset entitas.
Adinda Rizka Marvella – 143221026
Pengauditan Berbasis Risiko I (N)
• Bagaimana auditor dapat merespons rentan terhadap keterlambatan materiil akibat
penipuan.

Inquiries of Management, Those in Charge of Governance, and Other

Auditor perlu bertanya kepada manajemen dan komite audit tentang pengetahuan mereka
terkait penipuan di perusahaan, serta proses penilaian risiko penipuan yang dilakukan oleh
manajemen. Mereka juga harus mengajukan pertanyaan kepada karyawan lain di perusahaan
untuk mendeteksi tanda-tanda penipuan.
Evaluate Unusual or Unexpected Relationships Identified
Auditor harus melakukan prosedur analitis selama tahap perencanaan dan penyelesaian audit
untuk membantu mengidentifikasi transaksi atau peristiwa tidak biasa yang mungkin
menunjukkan adanya salah saji materiil dalam laporan keuangan.
Use of Automated Tools and Techniques
Auditor sering menggunakan perangkat lunak audit dan analisis data audit untuk mendeteksi
potensi penipuan.

Conditions for Fraud

Fraud Triangle:
• Incentives/pressures
• Opportunities
• Attitudes/rationalization.

Risk Factors for Fraudulent Financial Reporting

• Insentif: Perusahaan dapat memanipulasi laporan keuangan saat menghadapi tekanan
finansial, seperti penurunan laba, untuk memenuhi perkiraan analis atau
mempertahankan harga saham.
• Peluang: Risiko penipuan lebih tinggi di industri di mana penilaian dan estimasi
penting, serta jika terdapat kelemahan dalam pengendalian internal atau pergantian
personil.
• Rasionalisasi: Suasana di puncak, seperti ketidakpedulian terhadap pelaporan
keuangan, dapat meningkatkan risiko penipuan, dan karakter serta nilai etika
manajemen memengaruhi kemungkinan rasionalisasi tindakan penipuan.

Risk Factors for Misappropriation of Assets

• Insentif: Tekanan finansial seperti utang berlebihan atau masalah pribadi dapat
mendorong karyawan untuk mencuri. Manajemen perlu memantau tanda-tanda
masalah ini dan memperlakukan karyawan secara adil.
• Peluang: Peluang pencurian lebih besar di perusahaan dengan aset berharga, uang tunai,
atau persediaan yang mudah diakses. Kurangnya pemisahan tugas dalam perusahaan
juga meningkatkan risiko pencurian.
• Rasionalisasi: Sikap manajemen terhadap kontrol dan etika dapat memengaruhi cara
karyawan dan manajer merasionalkan tindakan pencurian aset.

Risk Response for Fraud Risk

Overall Responses to Fraud Risks

Adinda Rizka Marvella – 143221026
Pengauditan Berbasis Risiko I (N)
Respon keseluruhan terhadap risiko kecurangan melibatkan penugasan personel
berpengalaman, peningkatan skeptisisme profesional, evaluasi prinsip akuntansi, dan
penggunaan ketidakpastian dalam strategi audit.

Responses to Fraud Risk at the Assertion Level

Ketika auditor mengidentifikasi risiko kecurangan pada tingkat pernyataan, mereka merancang
prosedur audit yang sesuai untuk menanggapi risiko tersebut. Ini dapat melibatkan perubahan
dalam cara, waktu, dan sejauh mana prosedur audit dilakukan untuk mengurangi risiko deteksi.

Responses to Address Management Override of Controls

• Examine Journal Entries and Other Adjustments for Evidence of Possible
Misstatements Due to Fraud
• Review Accounting Estimates for Biases
• Evaluate the Business Rationale for Significant Unusual Transactions

REVIEW QUESTIONS
7-1. Why is it important for the auditor to consider risk of material misstatement at the overall
financial statement level?
7-3. Assume that you are concerned that your client has recorded revenues that did not occur.
What assertion would you assess as having a high risk of material misstatement?
7-4. Auditing standards require that the engagement team members engage in discussion about
the susceptibility of the financial statements to the risk of fraud. How does this discussion relate
to the required discussion about the risk of material misstatement?
7-7. What types of inquiries should the auditor make when considering the risk of material
misstatement due to fraud?
7-11. Explain the causes of an increased or decreased planned detection risk.

JAWAB

7-1 Penting sebagai seorang auditor untuk mempertimbangkan risiko material misstatement
pada tingkat laporan keuangan secara keseluruhan, karena ini membantu mereka memastikan
bahwa laporan keuangan yang mereka periksa memberikan gambaran yang benar dan wajar
tentang posisi keuangan dan kinerja perusahaan

7-3 Jika klien saya telah mencatat pendapatan yang sebenarnya tidak terjadi, maka saya akan
menilai asersi "Existence" sebagai memiliki risiko tinggi terhadap pernyataan material yang
salah. Dalam konteks audit laporan keuangan, asersi existence berkaitan dengan apakah aset
yang dicatat dan pendapatan benar-benar ada pada tanggal neraca atau apakah transaksi terjadi
selama periode pelaporan.

7-4 Terdapat hubungan erat, karena di dalam CAS 240, mengharuskan tim audit untuk
melakukan diskusiuntuk mengatasi hal-hal berikut:
• Bagaimana dan di mana mereka percaya laporan keuangan entitas dapat rentan
terhadap keterlambatan materiil akibat penipuan
• Bagaimana manajemen dapat melakukan dan menyembunyikan pelaporan keuangan
yang penipuan.
• Bagaimana seseorang dapat menyelewengkan aset entitas.
Adinda Rizka Marvella – 143221026
Pengauditan Berbasis Risiko I (N)
• Bagaimana auditor dapat merespons rentan terhadap keterlambatan materiil akibat
penipuan.

7-7 Types : Inquiries of Management, Those in Charge of Governance, and Others

Auditor perlu bertanya kepada manajemen dan komite audit tentang pengetahuan mereka
terkait penipuan di perusahaan, serta proses penilaian risiko penipuan yang dilakukan oleh
manajemen. Mereka juga harus mengajukan pertanyaan kepada karyawan lain di perusahaan
untuk mendeteksi tanda-tanda penipuan. Jika ada inkonsistensi dalam jawaban, auditor perlu
mengumpulkan lebih banyak bukti untuk menyelesaikan ketidaksesuaian tersebut.

7-11 Yang meningkatkan planned detection risk:

• Proseur audit yang tidak memadai
• Persyaratan Jaminan yang Lebih Rendah
• Keyakinan Tinggi terhadap Pengendalian Internal
Yang menurunkan Planned Detection Risk:
• Prosedur Audit yang Lebih Luas
• Tingkat Kesalahan yang Dapat Diterima yang Lebih Rendah
• Risiko Material yang Lebih Tinggi
• Temuan Audit Sebelumnya
Adinda Rizka Marvella – 143221026
Pengauditan Berbasis Risiko I (N)