6C PAJAK

POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN POLITEKNIK

KELOMPOK 2
KEUANGAN NEGARA STAN POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN POLITEKNIK KEUANGAN

AUDREY RUTH SELENA / 143020008789

CLARYMOND SIMBOLON / 143020008811
ERDYA FIRDAUSI NUZUL / 143020008594
FADLY P. PRATAMA / 143020008565
KUAT SIDIK W. / 143020008697
RISQI NURIKA F. H. / 143020008622
SALMAN FARIS / 143020008603
SHANTI DWI ARYANI / 143020008711
YULIFAR AMIN GULTOM / 143020008722
 IW A
IS T
PE R
J EK
/O B NG
Y A
P N
P TUR
D IA A
A R
C
SE SUS
H U
K
PEMBETULA
N/
PENGGANTI
AN
FP Rus
ak, Sa
lah
dalam
pengis
ian, at
a u i l a n g
Salah FP H
dalam
penuli
san

Pembetulan atau
Penggantian
 Tata Cara Pembetulan atau Penggantian FP
Rusak, Salah dalam Pengisian, atau Salah dalam
Penulisan
 Atas permintaan PKP pembeli atau penerima JKP atau atas kemauan sendiri,
PKP penjual atau pemberi JKP membuat FP Pengganti terhadap
FP yang rusak, salah dalam pengisian, atau salah dalam penulisan.

Pembetulan FP yang salah dalam pengisian atau salah dalam penulisan

tidak diperkenankan dengan cara menghapus, atau mencoret,
atau dengan cara lain, selain dengan cara membuat FP Pengganti.

Penerbitan dan peruntukan FP Pengganti dilaksanakan seperti

penerbitan dan peruntukan FP yang biasa sesuai dengan Kode dan Nomor Seri
FP yang telah ditetapkan
 diisi berdasarkan keterangan yang seharusnya dan dilampiri
dengan FP yang rusak, salah dalam pengisian atau
salah dalam penulisan tersebut.

tetap menggunakan Nomor Seri FP yang sama dengan

Nomor Seri FP yang diganti. Sedangkan tanggal FP Pengganti
diisi dengan tanggal pada saat FP Pengganti dibuat.

dibubuhkan cap yang mencantumkan Kode dan Nomor Seri FP FP

serta tanggal FP yang diganti. PKP dapat membuat cap
tersebut atau dapat diisi dengan cara manual. Pengganti
 Penerbitan FP Pengganti mengakibatkan adanya kewajiban untuk membetulkan
SPT Masa PPN pada Masa Pajak terjadinya kesalahan pembuatan FP tersebut.

FP Pengganti dilaporkan dalam SPT Masa PPN pada Masa Pajak yang sama dengan
Masa Pajak dilaporkannya FP yang dilakukan penggantian dengan mencantumkan
nilai dan/atau keterangan yang sebenarnya atau sesungguhnya setelah penggantian.

Pelaporan FP Pengganti pada SPT Masa PPN harus mencantumkan Kode

dan Nomor Seri FP yang diganti pada kolom yang telah ditentukan.
 FP

Tata Cara Penggantian FP yang Hilang

 dapat mengajukan permohonan tertulis untuk meminta copy dari FP
yang hilang kepada PKP pembeli atau penerima JKP dengan tembusan
kepada KPP di tempat PKP penjual atau pemberi JKP dikukuhkan dan
kepada KPP di tempat PKP pembeli atau penerima JKP dikukuhkan.

Berdasarkan permohonan tersebut, PKP pembeli atau penerima JKP

membuat copy dari arsip FP yang disimpan oleh PKP pembeli atau
penerima JKP, untuk dilegalisasi oleh KPP tempat PKP pembeli atau
penerima JKP dikukuhkan.
PKP Penjual atau Pemberi JKP

Copy dibuat dalam rangkap 2 (dua), yaitu :

- Lembar ke-1 : diserahkan ke PKP penjual atau pemberi JKP melalui PKP
pembeli atau penerima JKP.
- Lembar ke-2 : arsip KPP yang bersangkutan.
 Legalisasi diberikan oleh KPP tempat PKP pembeli atau penerima JKP dikukuhkan
setelah meneliti asli arsip FP dan SPT Masa PPN dari PKP pembeli atau penerima JKP
tersebut.

KPP tempat PKP penjual atau pemberi JKP dikukuhkan wajib melakukan penelitian atas SPT
Masa PPN dari PKP penjual atau pemberi JKP untuk meyakinkan bahwa FP yang dilaporkan
hilang tersebut sudah dilaporkan sebagai Pajak Keluaran.
 dapat mengajukan permohonan tertulis untuk meminta copy dari FP
yang hilang kepada PKP penjual atau pemberi JKP dengan tembusan
kepada KPP di tempat PKP pembeli atau penerima JKP dikukuhkan
dan kepada KPP di tempat PKP penjual atau pemberi JKP dikukuhkan.

Berdasarkan permohonan tersebut, PKP penjual atau pembeli JKP

membuat copy dari arsip FP yang disimpan oleh PKP penjual atau
pemberi JKP, untuk dilegalisasi oleh KPP tempat PKP penjual atau
pemberi JKP dikukuhkan.
PKP Pembeli atau Penerima JKP

Copy dibuat dalam rangkap 2 (dua), yaitu :

- Lembar ke-1 : diserahkan ke PKP penjual atau pemberi JKP melalui PKP
pembeli atau penerima JKP.
- Lembar ke-2 : arsip KPP yang bersangkutan.
Legalisasi diberikan oleh KPP tempat PKP penjual atau pemberi JKP dikukuhkan setelah
meneliti asli arsip FP dan SPT Masa PPN dari PKP penjual atau pemberi JKP tersebut.

KPP tempat PKP pembeli atau penerima JKP dikukuhkan wajib melakukan penelitian atas
SPT Masa PPN dari PKP pembeli atau penerima JKP untuk meyakinkan bahwa FP yang
dilaporkan hilang tersebut sudah dilaporkan sebagai Pajak Masukan.
Faktur Pajak

PEMBATALAN
 dalam
hal?
terjadi pembatalan transaksi penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau
penyerahan Jasa Kena Pajak yang Faktur Pajak-nya telah diterbitkan
Harus didukung oleh bukti atau dokumen yang membuktikan bahwa telah terjadi
pembatalan transaksi. Bukti dapat berupa pembatalan kontrak atau dokumen
lain yang menunjukkan telah terjadi pembatalan transaksi
Bagaimana dengan FP yang lama?
Faktur Pajak yang dibatalkan harus tetap diadministrasi (disimpan) oleh
Pengusaha Kena Pajak Penjual yang menerbitkan Faktur Pajak tersebut.
 Bagaimana Membatalkan FP?
Pengusaha Kena Pajak Penjual yang membatalkan Faktur Pajak harus mengirimkan surat
pemberitahuan dan copy dari Faktur Pajak yang dibatalkan ke Kantor Pelayanan Pajak

KPP PKP Penjual KPP PKP Pembeli

PKP Penjual belum melaporkan Faktur Pajak
yang dibatalkan di dalam SPT Masa PPN

PKP Penjual telah melaporkan Faktur Pajak

3
yang dibatalkan di dalam SPT Masa PPN

PKP Pembeli telah melaporkan Faktur Pajak

yang dibatalkan di dalam SPT Masa PPN

Ske
 Pengusaha Kena Pajak penjual harus tetap melaporkan
Faktur Pajak tersebut dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak
Pertambahan Nilai dengan mencantumkan nilai 0 (nol) pada
kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.

1
PKP Penjual belum melaporkan Faktur Pajak
yang dibatalkan di dalam SPT Masa PPN
Pengusaha Kena Pajak penjual harus melakukan pembetulan
Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai Masa Pajak
yang bersangkutan, dengan cara melaporkan Faktur Pajak yang
dibatalkan tersebut dengan mencantumkan nilai 0 (nol) pada
kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.

2
PKP Penjual telah melaporkan Faktur Pajak
yang dibatalkan di dalam SPT Masa PPN
Pengusaha Kena Pajak pembeli harus melakukan pembetulan
Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai Masa Pajak
yang bersangkutan, dengan cara melaporkan Faktur Pajak yang
dibatalkan tersebut dengan mencantumkan nilai 0 (nol) pada
kolom DPP, PPN atau PPN dan PPnBM.

3
PKP Pembeli telah melaporkan Faktur Pajak
yang dibatalkan di dalam SPT Masa PPN
 Pasal 5A UU PPN

SE-131/PJ/2010
PMK-65/PMK.03/2010

Retur/Pengembalian
PPN atas penyerahan BKP dan/atau JKP yang dikembalikan/dibatalkan,
baik seluruhnya maupun sebagian dapat dikurangkan dari
PPN yang terutang dalam Masa terjadinya pembatalan tersebut.
 Pengembalian Barang Kena Pajak dianggap tidak terjadi dalam hal Barang
Kena Pajak yang dikembalikan diganti dengan Barang Kena Pajak yang sama,
baik dalam jumlah fisik, jenis maupun harganya.
Saat Pengembalian Barang Kena Pajak adalah saat
Barang Kena Pajak tersebut dikembalikan oleh Pembeli

Saat Pembatalan Jasa Kena Pajak adalah saat

dilakukannya pembatalan seluruhnya atau sebagian hak
atau fasilitas atau kemudahan oleh pihak Penerima Jasa
 Dalam hal terjadi Pengembalian Barang Kena Pajak,
Pembeli harus membuat dan menyampaikan nota retur kepada Pengusaha Kena Pajak Penjual.
Dalam hal terjadi pembatalan penyerahan Jasa Kena Pajak,
Penerima Jasa harus membuat dan menyampaikan nota pembatalan
kepada Pengusaha Kena Pajak Pemberi Jasa Kena Pajak.
 nomor nota urut retur
Nota RETUR
nomor, kode seri dan tanggal Faktur Pajak dari Barang
paling sedikit harus Kena Pajak yang dibatalkan;
mencantumkan:
nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak Pembeli;
nama, alamat, Nomor Pokok Wajib Pajak Pengusaha
Kena Pajak Penjual;
jenis barang dan jumlah harga jual Barang Kena Pajak
yang dikembalikan;
Pajak Pertambahan Nilai atas Barang Kena Pajak yang
dikembalikan, atau Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah atas Barang Kena Pajak yang
tergolong mewah yang dikembalikan;
tanggal pembuatan nota retur; dan
nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani
nota retur.
 nomor nota pembatalan;
Nota pembatalan
nomor, kode seri dan tanggal Faktur Pajak dari Jasa
paling sedikit harus Kena Pajak yang dibatalkan;
mencantumkan:
nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak Penerima Jasa;
nama, alamat, Nomor Pokok Wajib Pajak Pengusaha
Kena Pajak Pemberi Jasa Kena Pajak;
jenis jasa dan jumlah penggantian Jasa Kena Pajak
yang dibatalkan;
Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa Kena Pajak
yang dibatalkan;
tanggal pembuatan nota pembatalan; dan
nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani
nota pembatalan.
 Uraian Nota Retur
Saat pembuatan Saat BKP dikembalikan
Rangkap Minimal 2: PKP penjual dan
arsip pembeli.
Jika pembeli bukan PKP,
dibuat rangkap 3, + KPP
Pembeli
Pengembalian BKP/ Tidak mencantumkan
Pembatalan JKPdianggap keterangan secara lengkap
tidak terjadi dalam hal : Tidak dibuat pada saat BKP
dikembalikan
Tidak menyampaikan
lembar ke-3 ke KPP
pembeli
Nota Pembatalan
Saat JKP dibatalkan
Minimal 2: PKP penjual dan
arsip pembeli.
Jika pembeli bukan PKP,
dibuat rangkap 3, + KPP
Pembeli
Tidak mencantumkan
keterangan secara lengkap
Tidak dibuat pada saat JKP
dikembalikan
Tidak menyampaikan
lembar ke-3 ke KPP
pembeli
 Nota retur atas pengembalian BKP atau nota pembatalan atas pembatalan
penyerahan JKP yang Faktur Pajak atas penyerahannya tidak mencantumkan
identitas pembeli atau penerima jasa, tidak dapat dipergunakan sebagai
pengurang Pajak Keluaran bagi PKP Penjual atau pemberi BKP. (SE-131/PJ/2010)
 Perlakuan Retur
PKP Penjual
Mengurangi PK dan PPnBM
Pengurangan dilakukan dalam masa pajak
saat pengembalian BKP
Pembeli
BKP
PKP:
- Mengurangi PM dan PPnBM
- Mengurangi biaya atau harta
Bukan PKP:
- Mengurangi biaya atau harta
Pengurangan dilakukan dalam masa pajak
saat pengembalian BKP
 Perlakuan
Pembatalan JKP
Mengurangi PK
PKP Penjual
PKP:
Pembeli

Pengurangan dilakukan dalam masa pajak
saat pembatalan JKP
- Mengurangi PM
- Mengurangi biaya atau harta
Bukan PKP:
- Mengurangi biaya atau harta
Pengurangan dilakukan dalam masa pajak
saat pembatalan JKP
Ilustrasi
Pembatala
n
PT Merdeka pada tanggal 15 Agustus 2016 melakukan kontrak dengan PT Hore (produsen
tiang bendera) atas penyerahan 10 batang besi yang akan digunakan sebagai tiang bendera
senilai 50 juta, barang akan diserahkan pada 20 Agustus, dan telah dibayarkan seluruhnya
pada hari yang sama. Namun, pada tanggal 16 Agustus, PT Hore melakukan pembatalan
kontrak dengan PT Merdeka karena PT Hore sadar bahwa hari kemerdekaan sebenarnya
jatuh pada 17 Agustus. Apa yang harus dilakukan PT Merdeka dan PT Hore atas kejadian
diatas?

PT Merdeka, Jl. Ceger Raya No 16, NPWP: 01.111.111.1-011.000

PT Hore, Jl. Ceger Raya No 19, NPWP: 02.222.222.2-022.000
Faktur Pajak telah mencapai urutan 03
Pembatala
n
PT Berdikari pada tanggal 28 Oktober 2016 melakukan kontrak dengan PT Berdikawan atas
penyerahan furnitur berupa 10 meja berkaki tiga yang akan digunakan sebagai meja
karyawan, senilai 150 juta, barang akan diserahkan pada 5 Desember, dan telah dibayarkan
DP sebesar 40 juta pada hari yang sama. Namun, pada tanggal 3 Desember, PT Berdikawan
melakukan pembatalan kontrak dengan PT Berdikari. Apa yang harus dilakukan PT Berdikari
dan PT Berdikawan atas kejadian diatas?

PT Berdikari, Jl. Bintaro Utama 5 No 123, NPWP: 03.333.333.3-033.000

PT Hore, Jl. Marelan 5 No.86 NPWP: 04.444.444.4-044.000
Faktur Pajak telah mencapai urutan 60
Pembetula
n
PT Inilah Aku pada tahun pajak 2016, tanggal 11 Januari bertemu, menjalani transaski
dengan PT Itulah Dia atas penyerahan 25 laptop senilai 320 juta, barang diserahkan pada
tanggal yang sama, dan telah dibayarkan seluruhnya. Namun, pada tanggal 11 Maret, PT
Inilah Aku menyadari kesalahan yang terdapat dalam FP tersebut, karena harga seharusnya
adalah 230 juta. Apa yang harus dilakukan PT Inilah Aku dan PT Itulah Dia atas kejadian
diatas?

PT Inilah Aku, Jl. Kenangan No 91, NPWP: 05.555.555.5-055.000

PT Itulah Dia, Jl. Rindu No 81, NPWP: 06.666.666.6-066.000
Faktur Pajak telah mencapai urutan 91
Retur
PT Jualan Saja pada tanggal 19 September 2016 menjalani kontrak dengan PT Properti Kita
berupa pembelian 50 unit rak untuk memajang barang dagangan senilai 100 juta, barang
diserahkan pada tanggal 23 September, dan dibayarkan seluruhnya pada tanggal barang
diserahkan. Namun, pada tanggal 24 September, PT Jualan Saja menyadari adanya
ketidaksesuaian fisik 5 unit dengan yang ada di kontrak, sehingga barang tersebut diretur ke
PT Properti Kita. Apa yang harus dilakukan PT Jualan Saja dan PT Properti Kita atas
kejadian diatas?

PT Jualan Saja, Jl. Baju No 14, NPWP: 07.777.777.7-077.000

PT Properti Kita, Jl. Sepatu No 45, NPWP: 08.888.888.8-088.000
Faktur Pajak telah mencapai urutan 130
QnA
Zakki : Pembetulan Faktur apabila menggunakan valas? (Kelompok 1)
Jawab: Kurs ketika penyerahan terjadi/FP awal.
El : Transaksi tapi belum FP, tapi dibatalin, gimana? (Kelompok 4)
Jawab: Tidak perlu buat FP.
TB : Mungkinkah ada pembatalan atas pembetulan FP? (Kelompok 3)
Jawab: Di dunia ini tidak ada yang tidak mungkin.
Terima
Kasih