Investasi dalam

Sekuritas Ekuitas

Akuntansi Keuangan II
 Our Team

Ni Made Dwitarini Ni Kadek Desi Pilianti Ni Kadek Dian Kotami

1707531114 1707531118 1707531120

Pokok Bahasan
01 Investasi dalam Sekuritas Ekuitas

02 Masalah Pelaporan Lainnya

03 Pembahasan Soal
Investasi dalam Sekuritas
Ekuitas

 Kepemilikan Kurang dari 20%

 Kepemilikan antara 20% dan 50%
 Kepemilikan Lebih dari 50%
 Sekuritas Ekuitas

“ Sekuritas ekuitas digambarkan sebagai sekuritas yang menunjukkan bagian kepemilikan

seperti saham biasa, saham preferen, atau modal saham lainnya. Sekuritas ekuitas juga
mencakup hak untuk memperoleh atau melepaskan bagian kepemilikan dengan harga
“
yang sudah disepakati atau yang dapat ditentukan seperti warran, hak, serta opsi beli
atau opsi jual.

Harga pokok sekuritas = harga beli + komisi pialang + ongkos lainnya yang berkaitan
dengan pembelian sekuritas tersebut
Kepemilikan Kurang
dari 20% Sekuritas yang
tersedia untuk
dijual
Sekuritas
perdagangan
 Kepemilikan Kurang dari 20%

Diasumsikan bahwa investor itu Dinilai dan dilaporkan setelah

01 mempunyai pengaruh yang kecil 02 akuisisi dengan menggunakan
metode nilai wajar
atau tidak mempunyai pengaruh

05

06
Sekuritas yang Tersedia Untuk
Dijual
Sekuritas yang tersedia untuk dijual pada saat
diperoleh dicatat pada biaya atau harga pokoknya.
Laba bersih yang dihasilkan investor tidak
dianggap sebagai dasar yang tepat untuk mengakui
laba dari investasi oleh investor.
Laba bersih tidak dianggap diperoleh oleh investor
sampai dividen tunai diumumkan oleh investee.
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dalam
other comprehensive income.
 Sekuritas Perdagangan
Keuntungan atau kerugian kepemilikan yang belum direalisasi dilaporkan
sebagai bagian dari laba bersih.
Kepemilikan antara
20% dan 50% Metode Ekuitas
Kerugian Investee
Melebihi Jumlah
Tercatat
Kepemilikan Antara 20% dan 50%

Investor itu mempunyai pengaruh Memeperhitungkan investasi dengan

01 yang signifikan 02 metode ekuitas

05

06
 Metode Ekuitas

Jumlah tercatat Investasi secara periodik ditambah (dikurangi)

dengan bagian proporsional investor atas laba (rugi) investee
dan dikurangi dengan semua dividen yang diterima investor dari
investee.
Perolehan laba bersih oleh mini (investee) tidak dianggap
sebagai dasar yang tepat untuk mengakui laba dari investasi
oleh maxi (investor).
Kerugian Investee
Melebihi Jumlah Tercatat
Jika bagian investor atas kerugian Investee
melebihi jumlah tercatat investasi:
1. Investor dapat menghentikan penerapan metode
ekuitas dan tidak mengakui kerugian tambahan.
2. Mengakui kerugian tambahan
 Kepemilikan
Lebih
Jika suatu perusahaaaan memperoleh hak suara lebih dari 50% yaitu hak dari 50%
mengendalikan dalam perusahaan lain, maka perusahaan investor dise
but sebagai perusahaan induk dan perusahaan investee disebut sebagai
perusahaan anak . Apabila perusahaan induk memperlakukan perusah
aan anak sebagai suatu investasi, maka yang biasanya dibuat adalah lap
oran keuangan konsolidasi.
Nilai wajar agregat, keuntungan kepemilikan bruto
yang belum direalisasi, kerugian bruto yang belum Penyajian
direalisasi, dan basis biaya yang diamortisasi oleh j Investasi
enis sekuritas utama (hutang dan sekuritas)
dalam
Laporan
Informasi mengenai jatuh tempo kontraktual sekurit Keuangan
as hutang . Perusahaan dapat mnegelompokan info
rmasi jatuh tempo misalnya dalam satu tahun, setel
ah satu tahun sampai lima tahun atau sepuluh tahu
n
1. Nama setiap investee dan persentasi kepemilikan saham biasa
2. Kebijakan akuntansi investor berkaitan dengan investasi dalam saham biasa
3. Selisih jika ada, antara jumlah dalam akun investasi dan jumlah ekuitas yang Pengung-
mendasarinya didalam aktiva bersih perusahaan investee kapan yang
4. Nilai agregat dari setiap investasi yang diidentifikasi berdasarkan pada diperlukan
kutipan harga pasar menurut
5. Ketikainvestasi yang dihitung dengan metode ekuitasb itu material secara Metode
keseluruhan dalam hubunganya dengan posisi finansial dan hasil operasi
Ekuitas
investor, perusahaan mungkin perlu menyajikan ikhtisar informasi yang
berhubungan dengan aktiva, kewajiban dan hasil operasi perusahaan
investee baik individual atau dalam kelompok secara layak
 Perubahan keuntungan dan kerugian kepemilikan yang belum
direalisasikan yang berkaitan dengan sekuritas yang tersedia untuk dijual
dilaporkan sebagai bagian dari laba komprehensif lain. Perusahaan Penyesuaian
mempunyai 3 cara untuk menampilkan komponen-komponen laba Reklasifikasi
komperenhensif lainya tersebut 1) dalam laporan lba rugi dan laba
komprehensif gabungan, 2) dalam laporan laba komprehensif yang terpisah
yang dimulai dengan laba bersih atau dalam laporan ekuitas pemegang saham.
Untuk memastikan bahwa keuntungan dan kerugian tidak dihitung dua kali
pada saat penjualan terjadi, diperlukan suatu penyesuaian reklasifikasi.
 Kategori Investasi Penilaian Klasifikasi
Ikhtisar Perlakuan Pelaporan Sekuritas (Ekuitas)
Sekuritas Perdangan (Hut Nilai Wajar Aktiva Lancar
ang dan Ekuitas)
Dimiliki hingga jatuh tem Biaya yang diamortisasi Lancar atau Tidak Lanca
po (piutang) r bergantung pada tang
gal jatuh tempo sekuritas
individual
Hutang yang Tersedia un Nilai wajar Lancar atau Tidak lanca
tuk Dijual r tergantung pada jatuh
tempo serta ekspektasi pen
jualan dan penebusan pad
a tahun berikutnya
Ekuitas yang tersedia un Nilai Wajar Lancar atau tidak lanca
tuk dijual r bergantung pada ekspek
tasi penjualan pada tahu
n berikutnya
Open company memiliki dua sekuritas yang tersedia untuk dijual berikut dalam portofoli
onya pada akhiir tahun 2006 (tahun pertama operasinya)

Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan (Kerugian)

yang belum Direalisasi
Saham biasa Lehm $ 800.000 $105.000 $25.000
an Inc.
Saham biasa Woo 120.000 135.000 15.000
d Co.
Total portofoli 200.000 240.000 40.000
o

Saldo penyesuaian nilai wajar sekuritas terdahulu

Penyesuaian nilai wajar sekuritas—Dr
$ 40.000
Jika open Company melaporkan laba bersih ahun 2006 sebesar $350.000, maka laporan
laba komprehensif akan dilaporkan sebagai berikut
Selama tahun 2007, open Company menjual saham biasa Lehman Inc. Dengan harga $105.000 dan merealisasi
kan keuntungan atas penjualan sebesar $25.000. Pada akhir tahun 2007, nilai wajar saham biasa Woods. Co m
eningkat sebesar $20.000 lagi menjadi $155.000. Perhitungan perubahan akun penyesuaian niali wajar sekuritas
diperlihatkan sebagai berikut:

Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan (Kerugian)

yang belum Direalisasi

Saham biasa Woo 120.000 155.000 $35.000

d Co.
Saldo penyesuaian nilai wajar sekuritas terdahulu
Penyesuaian nilai wajar sekuritas—Dr
( $ 40.000 )

Penyesuaian nilai wajar sekuritas --- Kr

($5.000)
Berdasarkan informasi sebelumnya, menunjukkan bahwa Open Company harus melaporkan kerugian kepemil
ikan yang belum direalisasi sebesar $5.000 dalam laba komprehensif tahun 2007. Disamping itu Open Co. Juga
merealisasikan keutungan sebesar $25.000 atas penjualan saham biasa Lehman. Laba Komprehensif mencakup
baik komponen yang telah direalisasi maupun yang beuum direalisasi. Oleh karena itu, Open Co. Mengakui tot
al keuntungan (kerugian ) kepemilikan yang diakui dalam tahun 2007 adalah $20.000 yang dihitung sebagai beri
kut:
Open Company melaporkan laba bersih sebesa$720.000 dalam tahun 2007 yang mencakup keuntungan yang d
irealisasi atas penjualan sekuritas Lehman.
 Penurunan Nilai Sekuritas Ekuitas
Penurunan
 Pedoman penurunan Nilai sekuritas ekuitas tidak pasti
 Setiap kali nilai yang dapat direalisasi jumlahnya lebih rendah da Nilai
ripada jumlah tercatat investasi, maka harus dipertimbangkan ba
hwa telah terjadi penurunan nilai
 Faktor-faktor yang terlibat adalah berapa lama dan sejauh mana
nilai wajar berada dibawah biaya, kondisi keuangan dan prospek
jangka pendek emitennya, serta niat dan kemampuan perusahaa
n investor untuk mempertahankan investasinya agar memungkin
kan ia untuk melakukan pemulihan nilai wajar yang telah diantisi
pasi
 SEKURITAS HUTANG PENURU
Pengujian penurunan nilai ditujukan untuk NAN
menentukan apakah kemungkinan besar bahwa
investor tidak akan bisamenagih seluruh jumlah NILAI
terutang jumlah yang terhutang menurut persyaratan
kontraktual
 CONTOH
Stickler Co. Memiliki sekuritas obligasi yang tersedia untuk dijualn dengan nilai dan biaya yang
diamortisasi sebesar $ 1 juta. Nilai wajar ekuitas ini adalah $800.000. Strickler sebelumnya sudah
melaporkan kerugian yang belum direalisasi atas sekuritas ini sebesar $200.000 sebagai bagian dari laba
komprehensif lainya.

Dalam mengevaluasi sekuritas ini, Strickler sekarang menetapkan bahwa kemungkinan besar mereka
tidak akan bisa menagih seluruh jumlah yang terhutang. Dalam hal ini, kerugian yangbelum direalisasikan
sebesar $200.000 tersebut akan dilaporkan sebagai kerugian yang belum direalisasi sebesar $200.000
serta dimasukkan dalam laba, dan obligasi akan dinyatakan menurut dasar biaya yang baru. Ayat jurnal
untuk mencatat penurunan nialai ini adalah:
 Transfer
di Antara
 Tranfer diantara setiap kategori diperhitungkan sebesar nilai wajar. Kategori
 Aturan nilai wajar ini memastikan bahwa perusahaan tidak mungkin
menghindari pengakuan nilai wajar hanya dengan mentransfer
sekuritas ke kategori dimiliki sampai jatuh tempo
 Jenis Dasar Dampak Trans Dampak Tra
Transfe Pengukuran fer terhadap nsfer terha
r Ekuitas Pemeg dap laba be
ang Saham rsih
Transfer da Sekuritas ditransfer sebes Keuntungan atau k Keuntungan ata
ri perdagan ar nilai wajar pada tang erugian yang belum u kerugian yang
gan ke terse gal transfer, yang merup direalisasi pada tan belum direalisasi
dia untuk d akan dasar biaya untuk s ggal transfer mena pada tanggal tr
ijual ekuritas itu mbah atau mengura ansfer diakui dal
ngi ekuitas pemegan am laba
g saham

Transfer da Sekuritas ditransfer sebes Keuntungan atau k Keuntungan ata

ri tersedia ar nilai wajar pada tang erugian yang belum u kerugian yang
untuk dijua gal transfer yang merup direalisasi pada tan belum direalisasi
 Kategori Neraca
Ikhtisar Perlakuan Pelaporan SekuritasLaporan Laba-Rugi
(Ekuitas)
Perdagangan Investasi diperlihatkan pa
da nilai wajar. Aktiva lan
car
Tersedia untuk Dijual Investasi diperlihatkan pa
da nilai wajar. Aktiva lan
car atau jangka panjang
kepemilikan belum direalis
asi merupakan komponen
terpisah dari ekuitas peme
gang saham
Metode Ekuitas dan/atau Investasi pada awalnya di
Konsolidasi catat sebagai biaya, secar
a periodik disesuaikan de
ngan bagian investor ata
s laba rugi investee, dan d
ikurangi semua dividen ya
ng diterima. Jangka panja
Bunga dan dividen diakui
sebagai pendapatan. Keunt
ungan dan kerugian kepe
milikan yang belum direal
isasi dimasukkan dalam la
ba bersih
Bunga dan dividen diakui
sebagai pendapatam. Keunt
ungan atau kerugian yan
g belu direalisasi tidak di
masukkan dalam laba ber
sih tetapi dalam laba kom
prehensif lainnya
pendapatan diakui sebesar
laba rugi investee yang di
laporkan sesudah tangg
al investasi
 Pembahasan Soal LR 17-7

01
Penn Corporation membeli dengan harga $300.000, 25% hak
dalam Teller, Inc. Investasi ini memungkinkan Penn menggun
akan pengaruh
02 yang signifikan terhadap Teller. Selama tahun
berjalan Teller menghasilkan laba bersih sebesar $180.000 da
n membayar dividen sebesar $60.000. Buatlah ayat jurnal bagi
Penn yang berhubungan dengan investasi ini
 Pembahasan Soal LR 17-7
Investasi dalam saham Teller $300.000 -
Kas 01 - $300.000

Investasi dalam saham Teller $45.000 -

Pendapatan02
dari investasi (25%*$180.000) - $45.000

Kas $15.000 -
Investasi dalam saham Teller (25%*$60.000 - $15.000
)
SESI DISKUSI
Thank you