MANAGEMENT

PowerPoint Presentation by ACCOUNTING

Gail B. Wright
Professor Emeritus of Accounting 8th EDITION
Bryant University
BY
© Copyright 2007 Thomson South-Western, a part of The
Thomson Corporation. Thomson, the Star Logo, and
South-Western are trademarks used herein under license.
HANSEN & MOWEN

9 STANDARD COSTING
1
LEARNING OBJECTIVE

Menjelaskan bagaimana

1 standar unit ditetapkan

dan mengapa sistem
biaya standar digunakan

2
 LO 1

QUANTITY STANDARDS:
Definition

Mengacu pada jumlah input

yang seharusnya digunakan per
unit output.

3
 LO 1

PRICE STANDARDS: Definition

Mengacu pada jumlah yang

seharusnya dibayar untuk
jumlah input yang digunakan

4
 LO 1

Darimanakah standar
kuantitas dan harga
berasal?

Standar Kuantitas berdasarkan pengalaman

historis, studi teknis & input personel
operasional.
Price standards berdasarkan tanggung jawab
gabungan operasional, purchasing, personnel,
& accounting.

5
 LO 1

Apa perbedaan antara standar

ideal dan standar yg saat ini
dapat tercapai(currently
attainable standards)?

Ideal standards hanya tercapai

pada kondisi ideal/sempurna.
Attainable standards bisa dicapai
dengan beroperasi secara efisien

6
 LO 1

STANDARD COST SYSTEMS

Mengapa sistem biaya diterapkan?
Perencanaan dan Pengendalian
Memperbaiki perencanaan dan pengendalian, serta
pengukuran kinerja
Sistem pengendalian anggaran membandingkan biaya
aktual dengan biaya yang dianggarkan dengan menghitung
biaya variansi, dengan mengembangkan standar harga per
unit dan standar kuantitas.
Perhitungan harga pokok produksi
Dalam sistem perhitungan biaya standar, biaya-biaya
dibebankan pada produk dengan menggunakan standar
kuantitas dan harga untuk ketiga biaya :DM, DL, OH.
7
 LO 1

Pembebanan Biaya

EXHIBIT 9-1
8
LEARNING OBJECTIVE

2 Menetapkan tujuan
lembar biaya standar

9
 LO 2

STANDARD COST PER UNIT:

Definition

Is the sum of standards costs for

direct materials (DM), direct
labor (DL), & overhead.

10
 LO 2

BLUECHITO COST SHEET

Standard cost sheet
provides details for
standard cost
measures.

EXHIBIT 9-2
11
LEARNING OBJECTIVE

Mendeskripsikan konsep-konsep

3
dasar yang mendasari analisis
variansi dan menjelaskan kapan
seharusnya variansi diselidiki

12
 LO 3

TOTAL BUDGET VARIANCE:

Definition

Perbedaan antara biaya aktual

input dan biaya yang
direncanakan.

13
 LO 3

FAVORABLE & UNFAVORABLE

The difference between actual & planned

can be favorable (actual price or usage
< standard) or unfavorable (actual
price or usage > standard). Does not
mean good or bad!

14
 LO 3

Apa yang dilakukan bila

terjadi variance?

Jika variance signifikan, perlu

penyelidikan lebih lanjut bila
diluar batas normal yang
ditetapkan.

15
 LO 3

FORMULA: Total Variance

Total variance is Actual cost – Applied cost or
Total cost – Standard cost.

Total Variance
= (AP X AQ) – (SP X SQ)
= Actual price x Actual quantity
– Standard Price x Standard Quantity
16
 LO 3

Variansi harga adalah perbedaan antara harga aktual

dan harga standar per unit dikalikan jumlah input
yg digunakan.
Rumus: (AP-SP) AQ

Variansi Penggunaan (Efisiensi) adalah perbedaan

antara kuantitas input aktual dan input standar
dikalikan dengan standar harga per unit input.
Rumus: (AQ – SQ) SP

17
 LO 3

Variansi yg tdk menguntungkan (unfavorable)

muncul ketika harga aktual atau penggunaan input
lebih banyak daripada standar harga atau
penggunaan. Dan sebaliknya favorable adalah
variansi yang menguntungkan

Bukan berarti F/U hal itu adalah baik/buruk. Tetapi

lebih menunjukkan hubungan harga aktual atau
kuantitas dengan standar harga dan kuantitas.
Terkait baik/bruk lebih disebabkan penyebab
munculnya variance, dan perlu penyelidikan lebih
lanjut oleh manajemen

18
LEARNING OBJECTIVE

Menghitung variansi bahan

4
baku dan tenaga kerja serta
menjelaskan bagaimana
menggunakannya untuk
pengendalian

19
 LO 4

FAVORABLE & UNFAVORABLE

Repeat: The difference between

actual & planned can be favorable
(actual price or usage < standard) or
unfavorable (actual price or usage
> standard). Does not mean good or
bad!

20
 LO 4

BLUE-CORN FOODS, INC.:

Background
Informasi untuk
produk aktual, biaya
keripik jagung, &
biaya pengawas.

Actual production 48,500 bags corn chips

Actual cost of corn 780,000 ounces @ $0.0069

= $5.382
Actual cost of inspectors 360 hours @ $7.35 = $2,646

21
 LO 4

TOTAL MATERIALS & LABOR

VARIANCES
Compares actual costs
with budgeted costs at
level of production.

EXHIBIT 9-5
22
 LO 4

MATERIALS VARIANCES
Variansi bahan baku
pendekatan kolom

EXHIBIT 9-6
23
 LO 4

FORMULA: Materials Price

Variance (MPV)
Materials price variance mengukur perbedaan
antara berapa biaya yang harus dibayar untuk
bahan baku dan berapa biaya yang secara
aktual dibayar

MPV
= (AQ X AP) – (AQ X SP)
= (AP – SP)AQ
= ($0.0069 - $0.0060) 780,000
= $ 702 U
24
 LO 4

Who is responsible for a

materials price variance?
The Purchasing Agent.

Ada beberapa hal yang mempengaruhi harga bahan bak

Kualitas, diskon, kuantitas, jarak sumber dari pabrik,

25
 LO 4

MPV AS PERFORMANCE
EVALUATION

Limitations on using price variance in

performance evaluation: buying lower
quality or too much inventory. Results
of investigation show shortage of usual
grade of corn; purchasing agent has no
control over supply.

26
 LO 4

FORMULA: Materials Usage

Variance (MUV)
Materials usage variance mengukur perbedaan
antara bahan baku langsung yang secara aktual
digunakan dan bahan baku langsung yang
seharusnya digunakan untuk output aktual.

MUV
= (AQ X SP) – (SQ X SP)
= (AQ – SQ)SP
= (780,000 – 873,000) $0.006
= $ 558 F
27
 LO 4

What is the percentage &

source of the favorable
MUV?

The 10.7% favorable MUV

results from higher quality
corn.

28
 LO 4

Who is responsible for a

materials usage variance?

The Production Manager.

29
 LO 4

LABOR VARIANCES
Variansi tenaga
kerja pendekatan
kolom

EXHIBIT 9-7
30
 LO 4

FORMULA: Labor Rate Variance

(LRV)
Labor rate variance menghitung perbedaan
antara apa yang sudah dibayar untuk tenaga
kerja langsung dan apa yang seharusnya
dibayar .

LRV
= (AH X AR) – (AH X SR)
= (AR – SR)AH
= ($7.35 - $7.00) 360
= $ 126 U
31
 LO 4

What is the percentage &

source of the unfavorable
LRV?

The 5% favorable MUV

results from market forces
& unexpected overtime.

32
 LO 4

FORMULA: Labor Efficiency

Variance (LEV)
Labor efficiency variance mengukur
perbedaan antara jam tenaga kerja yg secara
aktual digunakan dan jam tenaga kerja yg
seharusnya digunakan .

LEV
= (AH X SR) – (SH X SR)
= (AH – SH)SR
= (360 – 339.5) $7
= $ 143.50 U
33
 LO 4

What is the percentage &

source of the unfavorable
LEV?

The 6% favorable LEV

resulted from machinery
breakdown.

34
 LO 4

Who is responsible for a

labor efficiency variance?

The Production &

Maintenance Managers.

35
LEARNING OBJECTIVE

Menghitung variansi

5 overhead variabel dan

tetap, serta definisinya.

36
 LO 5

VARIABLE OVERHEAD: Background

Variable overhead rate (standard) $3.85 per DLH

Actual variable overhead costs $1,600

Actual hours worked (machining & inspection) 400

Bags of chips produced 48,500

Hours allowed for production 378.3

(0,0078 x 48.500)

Applied variable overhead $1,456

($3,85 x 378,3)

37
 LO 5

FORMULA: Total Variable

Overhead Variance
Total overhead variance perbedaan antara
overhead variabel yang aktual dengan yang
dibebankan.

Total Variable Overhead

= Actual – Applied Overhead
= $1,600 - $1,456
= $ 144 U

38
 LO 5

VARIABLE OVERHEAD
VARIANCE
Variansi overhead
Variabel :
pendekatan kolom

EXHIBIT 9-8
39
 LO 5

FORMULA: Variable Overhead

Spending Variance
Variansi Pengeluaran Overhead Variabel mengukur pengaruh agregat dari
perbedaan antara tarif aktual overhead variabel (AVOR) dan tarif standar
overhead variabel(SVOR).
Tarif aktual overhead vriabel adalah overhead variabel aktual dibagi dengan
jam aktual
Spending Variance
= (AVOR X AH) – (SVOR X AH)
= (AVOR – SVOR)AH
= ($4.00 - $3.85) 400
= $ 60 U
40
 LO 5

VARIABLE OVERHEAD
SPENDING VARIANCE

Variable overhead spending variance

arises because prices change. It
includes things such as indirect
materials, indirect labor, electricity
maintenance, etc. Increase or decrease
in these items is beyond control of
managers.

41
 LO 5

FORMULA: Variable Overhead

Efficiency Variance
Variansi Efisiensi Overhead Variabel mengukur perubahan dalam konsumsi
overhead variabel yang muncul karena penggunaan efisien (atau tdk efisien)
tenaga kerja langsung

Efficiency Variance
= (AH – SH)SVOR
= (400 – 378.3) $3.85
= $ 84 U

42
 LO 5

FIXED OVERHEAD: Background

Budgeted or Planned Items
Budgeted fixed overhead $749,970

Practical activity 23,400 DLH

(0,0078x3jt bungkus)

Standard fixed overhead rate $32.05

Actual Results

Actual production 2,750,000 bags of chips

Actual fixed overhead cost $749,000

Standard hours allowed for actual production 21,450

(0,0078x2.750.000)

43
 LO 5

FORMULA: Applied Fixed

Overhead

Applied Fixed Overhead

= SFOR x Standard hours
= $32.05 x 21,450
= $ 687,473

44
 LO 5

FORMULA: Total Fixed

Overhead Variance
Total variansi overhead tetap adalah perbedaan antara overhead
tetap aktual dan overhead tetap yang dibebankan.
Rumusnya = Tarif standar overhead tetap x jam standar

Total Fixed Overhead Variance

= Actual – Applied Overhead
= $749,000 - $687,473
= $ 61,527 Underapplied

45
 LO 5

FIXED OVERHEAD VARIANCES

Variansi overhead
tetap

EXHIBIT 9-11
46
 LO 5

FIXED OVERHEAD SPENDING

VARIANCE

Variansi volume overhead tetap adalah

perbedaan antara overhead tetap yang
dianggarkan dan overhead tetap yang
dibebankan. It includes things such as
salaries, depreciation, taxes, and
insurance. Increase or decrease in these
items is beyond control of managers.

47
 LO 5

FORMULA: Fixed Overhead

Volume Variance
Varansi volume overhead tetap adalah perbedaan antara overhead tetap yang
dianggarkan dan overhead tetap yg dibebankan.
Variansi volume mengukur pengaruh perbedaan output aktual dari output yang
digunakan diawal tahun untuk menghitung tarif standar overhead tetap.
Contoh: Blue corns awal tahun memiliki kapasitas 3000.000 bungkus dengan
menggunakan 23.400 jam TKL Output aktual 2.750.000, jadi output aktual
kurang dari yang dianggarkan dan hanya 21.450 jam yg diijinkan untuk output
aktual.

Volume Variance
= Budgeted – Applied fixed overhead
= $479,970 - $687,473
= $62,497 U 48
LEARNING OBJECTIVE

Prepare journal entries

6 for variances
(Appendix).

49
 LO 6

JOURNAL ENTRIES
Variansi harga bahan baku
Jurnal untuk mencatat pembelian bahan baku (asumsi MPV tidak
menguntungkan, AQ adalah bahan baku yang dibeli)

Persediaan bahan baku SPxAQ

Variansi harga bahan baku (AP-SP)AQ
Utang dagang AP x AQ

Contoh: Jika AP adalah $0,0069 per ons jagung, SP adalah $0,0060

per ons dan 780.000 ons jagun dibeli
Persediaan bahan baku 4.680
Variansi harga bahan baku 720
Utang dagang 5.382

50
 LO 6

JOURNAL ENTRIES
Variansi penggunaan bahan baku
Jurnal untuk mencatat penggunaan bahan baku (asumsi MUV
menguntungkan)

Barang dalam Proses SQ x SP

Variansi penggunaan bahan baku (AQ-SP)SP
Utang dagang AQ x SP

Contoh: Jika AQ adalah 780.000 ons jagung , SQ adalah 873.000 ons,

dan SP adalah $0,006 per ons.

Barang dalam Proses 5.238

Variansi penggunaan bahan baku 558
Utang dagang 4.680
51
 LO 6

JOURNAL ENTRIES
Variansi TKL
Jurnal untuk mencatat variansi TKL(asumsi variansi TKL
menguntungkan dan variansi efisiensi TKL tidak menguntungkan)
Barang dalam Proses SH x SR
Variansi efisiensi tenaga kerja (AH-SH) SR
Variansi tarif tenaga kerja (AR-SR)AH
Utang gaji AH x AR

Contoh: Jika AH adalah 360 jam pengawasan, SH adalah 339,5 jam,

AR adalah $7,35 per jam, dan SR adalah $7,00 per jam.
Barang dalam Proses 2.376,5
Variansi efisiensi tenaga kerja 143,5
Variansi tarif tenaga kerja 126,0
Utang gaji 2.646,0
52
 LO 6

JOURNAL ENTRIES
Disposisi Variansi Bahan Baku dan Tenaga Kerja
Pada akhir tahun variansi bahan dan tenaga kerja biasanya ditutup ke
HPP. (jika vaiansi tidak terlalu besar). Dengan data sebelumnya
jurnalnya sbb:

Harga Pokok Penjualan 971,50

Variansi harga bahan baku 702,00
Variansi efisiensi tenaga kerja 143,50
Variansi tarif tenaga kerja 126,00
Variansi bahan baku yang digunakan 558,00
Harga Pokok Penjualan 558,00

53
 LO 6

JOURNAL ENTRIES

Blue Corn must write journal entries

to enter information for variances
into accounting records. Variances
are closed into Cost of Goods Sold.

54
LATIHAN

9-3;9-4
9-5;9-6
9-7;9-8
9-9;9-10

55