CHAPTER

9 PIUTANG

Accounting
26e

human/iStock/360/Getty Images
Warren
Reeve
Duchac
Klasifikasi Piutang

• Istilah piutang (receivables) mencakup semua klaim

uang terhadap entitas lain, termasuk orang,
perusahaan, dan organisasi lainnya.
• Piutang yang dihasilkan dari penjualan kredit pada
akun biasanya merupakan piutang dagang (account
receivable) atau wesel tagih.
• Catatan dan piutang yang dihasilkan dari transaksi
penjualan kadang-kadang disebut trade receivable

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Piutang Dagang (Account Receivable)

• Transaksi paling umum yang menciptakan piutang

adalah menjual barang dagangan atau layanan
secara kredit (secara kredit).
• Piutang dicatat sebagai debit ke akun Piutang
dagang.
• Piutang tersebut biasanya ditagih dalam waktu
singkat, seperti 30 atau 60 hari.
• Piutang diklasifikasikan di neraca sebagai aset
lancar.
• Such accounts receivable are normally collected
within a short period, such as 30 or 60 days.
©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Wesel Tagih (Notes Receivables)

• Wesel tagih (Notes receivable) adalah jumlah yang

dihutang pelanggan, yang tertera secara formal
pada instrumen kredit yang telah diterbitkan.
• Jika wesel tagih diharapkan dapat ditagih dalam
waktu satu tahun, maka wesel tersebut
diklasifikasikan sebagai aset lancar pada nerava.
• Wesel tagih sering digunakan untuk periode kredit
lebih dari 60 hari.
• Wesel tagih juga dapat digunakan untuk
menyelesaikan piutang dagang pelanggan.

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Piutang Lainnya

• Piutang lain termasuk:

o Piutang bunga
o Piutang pajak
o Piutang dari petugas atau karyawan
• Piutang lain-lain biasanya dilaporkan secara terpisah
di neraca.
• Jika mereka diharapkan untuk dikumpulkan dalam
satu tahun, diklasifikasikan sebagai aset lancar.
• Jika penagihan diperkirakan melampaui satu tahun,
piutang ini diklasifikasikan sebagai aset tidak lancar
dan dilaporkan sebagai Investasi.
©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Piutang Tak Tertagih
(slide 1 of 2)

• Masalah utama dalam menjual barang dagang atau jasa

secara kredit adalah beberapa pelanggan tidak akan
membayar akun mereka. Artinya, beberapa piutang tidak
akan tertagih.
• Perusahaan dapat mengalihkan risiko piutang tidak tertagih ke
perusahaan lain dengan tidak menerima penjualan kredit.
• Perusahaan juga dapat menjual piutang mereka (disebut anjak
piutang /factoring the receivable).
• Beban operasi yang dicatat dari piutang yang tidak tertagih
disebut sebagai beban piutang tak tertagih (bad debt
expense), akun beban tidak tertagih (uncollectible accounts
expense), atau beban piutang ragu-ragu (doubtful accounts
expense).
©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Piutang Tak Tertagih
(slide 2 of 2)

• Ada dua metode akuntansi terkait piutang tak

tertagih:
o Metode penghapusan langsung (direct write-off method)
mencatat biaya piutang tak tertagih hanya ketika sebuah
akun dianggap tidak berharga.
 Direct write-off method ini biasa digunakan oleh perusahaan kecil
dan perusahaan yang memiliki sedikit piutang.
o Metode penyisihan(allowance method) mencatat beban
piutang tak tertagih dengan memperkirakan berapa nilai
yang tidak dapat ditagih pada akhir periode akuntansi.
 Prinsip akuntansi yang diterima secara umum mengharuskan
perusahaan dengan jumlah piutang yang besar untuk menggunakan
metode penyisihan.

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Penghapusan Ke Akun Penyisihan (allowance)
(slide 1 of 2)

• Ketika akun pelanggan diidentifikasi sebagai tidak

dapat ditagih, itu dihapuskan terhadap akun
penyisihan.
• Hal ini mengharuskan perusahaan untuk menghapus
piutang spesifik dan jumlah yang sama dari akun
penyisihan.

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Penghapusan Ke Akun Penyisihan (allowance)
(slide 2 of 2)

• Karena Penyisihan Piutang Tak Tertagih didasarkan

pada taksiran, maka biasanya akan memiliki saldo di
akhir periode.
o Akun penyisihan (allowance) akan memiliki saldo kredit
pada akhir periode jika penghapusan selama periode
kurang dari saldo awal.
o Akun penyisihan (allowance) akan memiliki saldo debet
pada akhir periode jika penghapusan selama periode
melebihi saldo awal.
• Piutang usaha yang telah dihapusbukukan dari akun
penyisihan dapat ditagih kemudian.

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Memperkirakan Jumlah Tak Tertagih

• Metode penyisihan mensyaratkan estimasi atas akun

yang tidak dapat ditagih pada akhir periode.
• Estimasi ini biasanya didasarkan pada pengalaman
masa lalu, rata-rata industri, dan ramalan masa
depan.
• Dua metode yang digunakan untuk memperkirakan
akun tidak tertagih adalah sebagai berikut:
o Metode persentase penjualan (Percent of sales method)
o Metode analisis piutang (Analysis of receivables method)

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Metode Persentase Penjualan

• Karena piutang dagang diciptakan dari penjualan

kredit, akun piutang tidak tertagih bisa dihitung
berdasarkan persentase penjualan kredit.
o Asumsikan data berikut merupakan dataExTone Company
on December 31, 2016, sebelum ada penyesuaian apapun:

o Beban piutang tak tertagih diperkirakan sebesar $22,500

dengan perhitungan sebagai berikut:

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Analysis of Receivables Method
(slide 1 of 3)

• Metode analisis piutang berdasarkan asumsi semakin

lama piutang outstanding, semakin kecil
kemungkinannya dapat ditagih.
• Langkah berikut dilakukan untuk mengukur umur
piutang yang disebut sebagai aging piutang (aging
the receivables).

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Metode Analisis Piutang
(slide 2 of 3)

• Metode analisis piutang dapat dilakukan dengan cara berikut

ini:
o Langkah 1: tentukan Tanggal jatuh tempo setiap piutang.
o Langkah 2: tentukan Jumlah hari setiap akun yang lewat jatuh
o Langkah 3: Setiap akun ditempatkan dalam kelas lamanya menurut hari
jatuh tempo (mis., 1-30 hari lewat jatuh tempo, 31–60 hari lewat jatuh
tempo, 61-90 hari lewat jatuh tempo, dan sebagainya)
o Langkah 4: Totalkan setiap kelas.
o Langkah 5: Total untuk setiap kelas dikalikan dengan estimasi
persentase akun tidak tertagih untuk kelas itu.
o Langkah 6: Taksiran total akun tak tertagih merupakan jumlah seluruh
akun tak tertagih dari setiap kelas.

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Metode Analisis Piutang
(slide 3 of 3)

• Jumlah taksiran akun yang tak tertagih adalah

estimasi akun tak tertagih pada 31 Desember 2016.
• Ini adalah saldo penyesuaian yang diinginkan untuk
Penyisihan Piutang Tak Tertagih.
• Membandingkan jumlah perkiraan akun tak tertagih
dalam jadwal aging dengan saldo yang tidak
disesuaikan dari akun penyisihan menentukan jumlah
penyesuaian untuk Bad Debt Expense.

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Aging of Receivables Schedule,
December 31, 2016

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Notes Receivable

• Piutang wesel, atau wesel bayar, adalah dokumen

tertulis yang berisi janji untuk membayar jumlah
nominal, biasanya dengan bunga, sesuai permintaan
atau pada tanggal di masa mendatang.
• Dengan menandatangani wesel, debitur mengakui
utang dan setuju untuk membayarnya sesuai dengan
persyaratannya. Dengan demikian, wesel merupakan
klaim hukum yang lebih kuat atas piutang dagang

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Characteristics of Notes Receivable

• Karakteristik wesel adalah sebagai berikut:

1. The maker adalah pihak yang membuat janji untuk membayar.
2. Penerima pembayaran (the payee) adalah pihak yang
menerima nota tersebut.
3. Face amount adalah jumlah pokok dari wesel tagih
4. Tanggal penerbitan adalah tanggal dikeluarkannya wesel
tagih.
5. Tanggal jatuh tempo (due date or maturity date) adalah
tanggal wesel tagih harus dibayarkan.
6. The term of note adalah jumlah waktu antara penerbitan dan
tanggal jatuh tempo.
7. Tingkat bunga adalah tingkat bunga yang harus dibayar
pada jumlah nominal untuk jangka waktu wesel.
©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Accounting for Notes Receivable
(slide 1 of 5)

• A promissory note may be received by a company

from a customer to replace an account receivable. In
such cases, the promissory note is recorded as a note
receivable.
o For example, a company accepts a 30-day, 12% note
dated November 21, 2016, in settlement of the account of
W. A. Bunn Co., which is past due and has a balance of
$6,000. The company records the receipt of the note as
follows:

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Accounting for Notes Receivable
(slide 2 of 5)

• At the due date, the company records the receipt of

$6,060 ($6,000 face amount plus $60 interest) as
follows:

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Accounting for Notes Receivable
(slide 3 of 5)

• If the maker of the note fails to pay the note on the due date,
it is considered a dishonored note receivable.
• The face amount of the note plus any interest due are then
transferred back to the customer’s account receivable account.
• For example, the $6,000, 30-day, 12% note received from W.
A. Bunn Co. and recorded on November 21 is dishonored. The
company holding the note transfers the note and interest back
to the customer’s account as follows:

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Accounting for Notes Receivable
(slide 4 of 5)

• A company receiving a note should record an

adjusting entry for any accrued interest at the end of
the period.
o For example, Crawford Company issues a $4,000, 90-day,
12% note dated December 1, 2016, to settle its account
receivable. If the accounting period ends on December 31,
the company receiving the note would record the following
entries:

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Accounting for Notes Receivable
(slide 5 of 5)

• On March 1, 2017, the company receives $4,120

($4,000 face amount + $120 interest) from Crawford
Company. The company receiving the note would
record this entry as follows:

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Reporting Receivables on the Balance Sheet

• All receivables that are expected to be realized in

cash within a year are reported in the Current assets
section of the balance sheet.

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Financial Analysis and Interpretation

• The accounts receivable turnover measures how frequently

during the year the accounts receivable are being converted to
cash.
• The accounts receivable turnover is computed as follows:
Sales
Accounts Receivable Turnover =
Average Accounts Receivable
• The number of days’ sales in receivables is an estimate of the
length of time the accounts receivable have been outstanding.
• The number of days’ sales in receivables is computed as
follows:
Number of Days’ Average Accounts Receivable
=
Sales in Receivables Average Daily Sales

©2016 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.