TUGAS

AKUNTANSI MANAJEMEN STRATEGIK

COSTING FOR STRATEGIC PURPOSES

OLEH :
SILFIA RISKI
LUCIANA LUTHAN

PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ANDALAS
2016
11-3 External Linkages, Activity-Based Supplier Costing
Zavner Perusahaan memproduksi peralatan gigi. Zavner memproduksi
semua komponen yang diperlukan untuk produksi produknya kecuali satu.
Komponen ini dibeli dari dua pemasok lokal: Grayson Machining dan Lambert,
Inc. Grayson menjual komponen untuk $ 144 per unit, sementara Lambert
menjual komponen yang sama untuk $ 129. Karena harga yang lebih rendah,
Zavner membeli 80 persen komponennya dari Lambert. Zavner pembelian 20

persen sisanya dari Grayson untuk memastikan sumber alternatif. Total

permintaan tahunan adalah 1.000.000 komponen.
Manajer penjualan Grayson mendorong Zavner untuk membeli lebih
banyak unit nya, dengan alasan bahwa komponen berkualitas lebih tinggi dan
harus membuktikan menjadi lebih murah dari pada Lambert komponen
berkualitas rendah. Grayson memiliki kapasitas yang cukup untuk memasok
semua komponen yang dibutuhkan dan meminta kontrak jangka panjang. Dengan
kontrak lima tahun untuk 800.000 unit atau lebih, Grayson akan menjual
komponen untuk $ 135 per unit. manajer pembelian Zavner ini yang tertarik
dengan penawaran dan keajaiban jika komponen berkualitas tinggi sebenarnya
tidak biaya kurang dari kualitas rendah komponen Lambert. Untuk membantu
menilai efek biaya dua komponen, data berikut dikumpulkan untuk kegiatan yang
berhubungan dengan kualitas dan pemasok:
I.

II.

Data Aktivitas :
Aktivitas
Inspecting components (sampling only)

Biaya
1,200,000

Expediting work (due to late delivery)

960,000

Reworking products (due to failed component)

6,844,500

Warranty work (due to failed component)

21,600,000

Data Pemasok :
Unit purchase price

Grayson
144

Lambert
129

Units purchased

200,000

800,000

Sampling hours*

20

980

Expediting orders

10

90

Rework hours

90

1,410

Warranty hours

200

3800

* Departemen kontrol kualitas menunjukkan bahwa sampel pemeriksaan

untuk komponen Grayson telah berkurang karena menolak tingkat sangat
rendah.
Required :
1. Hitung biaya per komponen untuk setiap pemasok, dengan
mempertimbangkan biaya dari kegiatan yang berhubungan dengan
kualitas dan menggunakan harga saat ini dan volume penjualan.
Dengan informasi ini, apa yang Anda pikir manajer pembelian harus
dilakukan? Jelaskan.
Tarif aktivitas :
Inspecting components
Biaya
Sampling Hours
o Grayson
o Lambert

$1,200,000
20
980

Jumlah sampling hours

1,000

Inspecting components / sampling hours

Expediting work
Biaya

1,200
960,000

Expediting orders
o Grayson
o Lambert
Jumlah expediting orders
Expediting work / orders
Reworking products
Biaya
Rework hours
o Grayson
o Lambert
Jumlah rework hours
Reworking products / hour
Warranty work
Biaya
Rework hours
o Grayson
o Lambert
Jumlah rework hours
Warranty work / hour

10
90
100
9,600
6,844,500
90
1,410
1,500
4,563
21,600,000
200
3,800
4,000
5,400

Biaya per komponen untuk setiap pemasok

Aktivitas
Tarif
Grayson Lambert
Pembelian
200.000 800.000 144 & 129
Inspecting components
20
980
1200
Expediting work
10
90
9600
Reworking products
90
1.410
4563
Warranty work
200
3.800
5400
Jumlah biaya
Jumlah unit
Biaya per unit
Uraian

Grayson

Lambert

28.800.000
24.000
96.000
410.670
1.080.000
30.410.670
200.000
152

103.200.000
1.176.000
864.000
6.433.830
20.520.000
132.193.830
800.000
165

Berdasarkan informasi diatas terlihat bahwa walaupun grayson

memiliki harga pembelian yang lebih tinggi tetapi setelah dihitung secara
cermat ternyata grayson memiliki biaya per unit yang lebih rendah
dibamdingkan lambert. Menurut kami manajer pembelian zavner harus
mempertimbangkan

penawaran

dari

grayson,

apalagi

grayson

akan

menurunkan harga ke $ 135, sehingga lebih banyak lagi uang yang akan
dihemat zavner.
2. Misalkan departemen kontrol kualitas memperkirakan bahwa
perusahaan kehilangan $ 4.500.000 dalam penjualan per tahun
karena efek reputasi unit yang rusak disebabkan komponen gagal.
Informasi apa yang ingin Anda harus menetapkan biaya ini untuk
setiap pemasok? Misalkan Anda harus menetapkan biaya penjualan
hilang setiap pemasok menggunakan salah satu driver yang sudah
terdaftar. Yang akan Anda pilih? Menggunakan driver ini,
menghitung perubahan biaya komponen Lambert disebabkan
penjualan hilang.
Untuk menetapkan biaya penjualan yang hilang, kita menggunakan
warranty work sebagai cost driver.
Penjualan yang hilang
Warranty work
Tarif (4,500,000 / 4,000)
Uraian
Grayson
Lambert

Tarif
1.125
1.125

Aktivitas
200
3.800

4,500,000
4,000
1,125
Loss sales
225.000
4.275.000

Unit
200.000
800.000

Cost/unit
1
5

Berdasarkan tabel diatas, maka terjadi peningkatan pada komponen

grayson dan lambert. Perhitungan peningkatan biaya komponen lambert :
Biaya per unit

$ 165

Tambahan biaya

Jumlah

$ 170

Seharusnya selain warranty ini, Rework juga harus dihitung, namun soal
ini tidak memisahkan biaya rework dengan warranty

11-4 External Linkages, Customer Costing, Customer Profitability

Garvey Perusahaan menjual bagian-bagian mesin untuk produsen
peralatan industri untuk harga rata-rata dari $ 0,75 per bagian. Ada dua jenis
pelanggan: mereka yang menempatkan kecil, pesanan sering dan mereka yang
menempatkan lebih besar, pesanan kurang sering. Setiap kali pesanan ditempatkan
dan

diproses,

setup

diperlukan.

Penjadwalan

juga

diperlukan

untuk

mengkoordinasikan banyak pesanan yang berbeda yang datang dan tempat

tuntutan pada sumber daya tanaman manufaktur. Garvey juga memeriksa sampel
produk setiap kali batch dihasilkan untuk memastikan bahwa spesifikasi
pelanggan telah terpenuhi. Inspeksi mengambil dasarnya saat yang sama terlepas
dari jenis bagian yang diproduksi. departemen akuntansi biaya Garvey telah
memberikan data dianggarkan berikut untuk kegiatan yang berhubungan dengan
pelanggan dan biaya (jumlah yang diharapkan untuk tahun mendatang):
Frequently Ordering
Customers
10,000

Less Frequently
Ordering Customers
1,000

Average order size

1,000

10,000

Scheduling hours

17,500

2,500

Number of setups

12,500

2,500

Inspections

12,500

2,500

Average unit cost*

$ 0,40

$ 0,40

Sales orders

Customer-related activity costs :

Processing sales orders

Scheduling production
Setting up equipment
Inspecting batches

1,100,000
600,000
1,800,000
2,400,000
5,900,000

Required :
1. Membebankan biaya aktivitas yang berhubungan dengan pelanggan
untuk setiap kategori pelanggan secara proporsional dengan
pendapatan penjualan yang diterima oleh masing-masing jenis
pelanggan.

Menghitung

kemampuan

profit

dari

setiap

jenis

pelanggan. Diskusikan masalah dengan ukuran ini dari profitabilitas

pelanggan.
Penjualan
Frequently Ordering Customers :
Order penjualan x rata order = 10,000 x 1,000 = 10,000,000
Harga $ 0,75
Penjualan = 0,75 x 10,000,000 = 7,500,000
Less Frequently Ordering Customers
Order penjualan x rata order = 1,000 x 10,000 = 10,000,000
Harga $ 0,75
Penjualan = 0,75 x 10,000,000 = 7,500,000
Profit untuk setiap jenis pelanggan :

Penjualan
Unit cost*
Customer related cost**
Profit
* 0,40 x 10,000,000
** 0,50 x 5,900,000

Pelanggan
Sering
Krg sering
7.500.000
7.500.000
-4.000.000
-4.000.000
-2.950.000
-2.950.000
550.000
550.000

2. Membebankan biaya aktivitas yang berhubungan dengan pelanggan

untuk setiap jenis pelanggan menggunakan tarif aktivitas. Sekarang
menghitung profitabilitas masing-masing kategori pelanggan. Sebagai
manajer, bagaimana Anda akan menggunakan informasi ini?
Tarif aktivitas
Aktifitas
Processing sales orders
Scheduling production
Setting up equipment
Inspecting batches

Pelanggan
Sering
Krg sering
10.000
1.000
17.500
2.500
12.500
2.500
12.500
2.500

Jumlah

Biaya

11.000
20.000
15.000
15.000

Tarif

1.100.000
600.000
1.800.000
2.400.000

100
30
120
160

Membebankan biaya aktivitas kepada pelanggan

Aktivitas
Processing sales orders
Scheduling production
Setting up equipment
Inspecting batches

Pelanggan
Sering
Krg Sering
10.000
1.000
17.500
2.500
12.500
2.500
12.500
2.500
Jumlah

Tarif
100
30
120
160

Sering ($)
1.000.000
525.000
1.500.000
2.000.000
5.025.000

Krg Sering
($)
100.000
75.000
300.000
400.000
875.000

Menhitung profit untuk setiap jenis pelanggan

Sales revenue
Unit cost
Customer related cost
Profit

Pelanggan
Sering
Krg sering
7.500.000
7.500.000
-4.000.000
-4.000.000
-5.025.000
-875.000
-1.525.000
2.625.000

Berdasarkan tabel diatas, terlihat bahwa pelanggan yang sering

memesan tidak menguntungkan. Sehingga manajer harus mencari cara
untu mengurangi biaya yang terkait dengan pelanggan. Salah satu cara
yang bisa diambil adalah pemberian diskon kepada pemesanan dalam
jumlah yang besar.

Catatan; Semakin besar permintaan pembelian atau semakin kecil frekuensi

order akan memperkecil permintaan terhadap aktivitas internal
perusahaan seperti setting up peralatan dan materials handling.