Maktab Koperasi Malaysia

1
1. Pengenalan kepada Analisis
Penyata Kewangan

2. Keperluan menganalisis
penyata kewangan

3. Teknik menganalisis penyata

kewangan
2
2
Menganalisis Siapa yang
Penyata menganalisis
Kewangan? penyata kewangan?
Apa tu?
Kenapa perlu
menganalisis
penyata
kewangan?

Bagaimana cara
menganalisis
penyata kewangan?
3
3
 Merupakan satu proses mengukur dan
membandingkan PRESTASI KEWANGAN
organisasi secara lebih objektif.

4
4
 SKM telah mengubal misi dan visi dengan harapan
sektor koperasi dapat menyumbang sekurang-
kurangnya 5% daripada KDNK negara dengan
purata RM800 ribu jualan bagi setiap koperasi bagi
tahun 2008 dan peningkatan 7% setiap tahun
berikutnya.
 Oleh itu, analisis penyata kewangan koperasi
adalah penting sebagai satu kaedah amaran awal
terhadap kedudukan kewangan koperasi.
- Manual DCOT, SKM
5
5
 Untuk menilai kedudukan kewangan
koperasi dari segi prestasi, kecairan,
kecekapan, keberhutangan, kadar pulangan
dan Z Score.

 Untuk mendapatkan gambaran awal

kedudukan kewangan dan mengenal pasti
koperasi yang berpotensi menghadapi
masalah kewangan dapat diberi perhatian
yang sewajarnya.

6
7
 Merupakan satu bentuk analisis yang bertujuan
untuk melihat arah aliran dan kadar
pertumbuhan atau kemerosotan dalam sesuatu
tempoh (cth 3 - 5 tahun) bagi menilai prestasi
semasa dan masa lalu.

 Maklumat boleh dijadikan asas untuk membuat

jangkaan dan perancangan masa hadapan.

8
 membuat perbandingan data-data penyata
kewangan dengan menggunakan satu tahun
tertentu sebagai tahun asas perbandingan.

 Contohnya, peratus pulangan atas jualan tahun

2012 dan tahun 2013 dibandingkan dengan
peratus tahun 2011 yang dijadikan tahun asas
perbandingan.

9
PERBANDINGAN ANTARA TAHUN

10
• Menganalisis komponen atau item dalam penyata
pendapatan dan kunci kira-kira menggunakan peratusan
yang relatif.
• Setiap item dibandingkan dengan satu item asas dalam
sesuatu penyata kewangan
• Contoh:
 gaji kakitangan lwn jualan
 penghutang lwn jumlah aset
 belanja gaji lwn jumlah perbelanjaan

11
 PERBELANJAAN : RM %

Elektrik & Air 17,000 33

Buruh, Gaji, Upah 14,000 27

Alatulis dan Percetakan 11,000 22

Pos & Komunikasi 9,000 18

Jumlah Perbelanjaan 51,000 100

Setiap perbelanjaan ditunjukkan dalam bentuk

peratusan kepada jumlah perbelanjaan
12
 Kaedah menganalisis dengan cara membanding
dan menghubung kait data kewangan untuk
mendapatkan satu ukuran – nisbah.

 Angka perakaunan menjadi lebih bermakna bila

di nilai dengan lebih kritis dengan mengambil
kira pengurusan dan persekitaran semasa.

 Nisbah memberi petunjuk kelemahan dan

kekuatan dalam organisasi dan merangsang
kita untuk mencari jawapan kepada
persoalan yang lebih penting.

13
14
 Menilai keadaan mudah tunai dan
keupayaan organisasi melunaskan liabiliti
jangka pendek serta untuk kekal cair dalam
keadaan sukar.
 Penting dalam memastikan kesinambungan
dan kelancaran aktiviti dan perniagaan.
 Ukuran melalui:

15
 = Aset Semasa – Liabiliti Semasa

 Untuk mengukur kemampuan koperasi bagi

menyelesaikan liabiliti semasanya menggunakan
aset semasa yang sedia ada.
 Pada kebiasaannya pemiutang berasa lebih
selamat memberi hutang kepada koperasi yang
mempunyai modal kerja yang tinggi.

16
 = Aset Semasa
Liabiliti Semasa

• menunjukkan keupayaan organisasi menjelaskan

semua liabiliti semasa menggunakan aset mudah
tunai ada pada bila-bila masa
• kecukupan nisbah bergantung pada jenis perniagaan
dan juga kualiti /kecairan aset semasa
• menggambarkan pendedahan terhadap risiko
kebankrapan

17
 = Tunai dan bersamaan tunai
Liabiliti Semasa
*bersamaan tunai = tunai ditangan, dibank dan
simpanan tetap tidak bercagar

• Nisbah ini adalah ukuran yang lebih ketat bagi

mengukur kecairan.
• Ia hanyamengambil kira nilai tunai dan
bersamaan tunai yangmerupakan aset semasa
yang paling cair dan sedia untuk digunakan bagi
melangsaikan hutang jangka pendek.

18
 Menunjukkan sejauh mana koperasi bergantung
kepada sumber luar (pinjaman) dan sumber
dalaman (KWA) untuk membiayai asetnya.
 Menunjukkan keupayaan organisasi untuk
mendapat peluang pembiayaan.
 Mengukur tahap pendedahan organisasi kepada
risiko kewangan, melalui:

19
 = Jumlah Liabiliti Jangka Panjang
Purata Kumpulan Wang Anggota
 Untuk mengukur peratusan struktur modal jangka panjang
yang dibiayai oleh hutang jangka panjang.
 Nisbah yang tinggi bermakna kebanyakan dana jangka panjang
koperasi terdiri daripada pinjaman luar. Koperasi terdedah
kepada risiko kewangan yang lebih tinggi.
 Sesuatu koperasi yang menggunakan dana dalaman tidak
mempunyai risiko tuntutan hutang pihak ketiga berbanding
sesuatu koperasi yang menggunakan pinjaman luar.
 Penggunaan pinjaman luar akan menyebabkan koperasi
terpaksa menanggung kos faedah yang tinggi dan tetap serta
boleh mengurangkan keuntungan koperasi.
20
 = Modal Dasar .
Purata Jumlah Aset

*Modal Dasar = Yuran, Syer, untung terkumpul, KWRS, dan

kumpulan wang lain serta peruntukan am.

 Nisbah yang minimum adalah perlu bagi memastikan

koperasi boleh menyerap kerugian pada tahap yang
wajar sebelum menjadi insolven.

21
 = Jumlah liabiliti
Jumlah Aset

 Mengukurperatusan aset yang dibiayai

oleh pembiayaan luar seperti :
- Liabiliti jangka panjang
- Liabiliti semasa contohnya pemiutang
dan overdraf bank

22
 Prestasi bagi setiap perniagaan diukur
berdasarkan kadar keberuntungannya sama
ada koperasi itu telah menghasilkan
keuntungan yang memuaskan berbanding
dengan jumlah jualan yang dilakukannya.
 Ukuran melalui:

23
 = Jumlah Pendapatan Aktiviti – Kos Jualan
Jumlah Pendapatan Aktiviti

 mencerminkan keuntungan aktiviti

perdagangan dan keberkesanan polisi dan
amalan perniagaan.
 menunjukkan keuntungan kasar yang
diperolehi bagi setiap ringgit jualan yang
dihasilkan.

24
 = Untung Bersih .
Jumlah Pendapatan Keseluruhan

 Menunjukkan pulangan untung bersih bagi setiap

ringgit jualan atau jumlah pendapatan.
 Mencerminkan kemampuan organisasi menjana
pendapatan dan mengawal perbelanjaan
operasi, kewangan dan pentadbirannya.

25
 Prestasi bagi setiap perniagaan diukur
berdasarkan kadar keberuntungannya
sama ada koperasi itu telah menghasilkan
keuntungan yang memuaskan berbanding
dengan jumlah jualan yang dilakukannya.
 Ukuran melalui:

26
 = Untung Bersih x 100
Purata Kumpulan Wang Anggota

*Untung bersih selepas tolak pembahagian berkanun,

zakat dan cukai.
 mengukur kadar pulangan yang diperoleh bagi
setiap ringgit KWA.
 Menilai kecekapan penggunaan modal
pembiayaan bagi menghasilkan pulangan.

27
= Untung bersih x 100
Purata Jumlah aset

*Untung bersih selepas tolak pembahagian berkanun,

zakat dan cukai.

 Nisbah menggambarkan untung bersih yang mampu

di jana bagi setiap ringgit yang dilaburkan dalam
aset organisasi

28
• Menggambarkan kecekapan organisasi dan
amalan pihak pengurusan untuk menjana
pendapatan dan keuntungan bagi:
– menghasilkan jualan dari inventori barangan
– mengutip hutang/pinjaman.
– Menggunakan aset secara produktif untuk
menghasilkan pendapatan.
 Ukuran melalui:

29
 = Purata Pinjaman Anggota x 365
Pinjaman Diberi Dalam Tahun

= Purata Jumlah Penghutang x 365

Jualan Kredit Tahunan

 Nisbah ini mengukur purata masa

/bilangan hari yang diambil untuk
mengutip hutang daripada penghutang
atau peminjam .
30
 Nisbah ini boleh digunakan bagi koperasi yang
menjalankan pelbagai aktiviti jualan secara
kredit dan untuk menilai aktiviti pinjaman.

 Menunjukkan kecekapan pihak pengurusan

dalam menguruskan penghutang atau pinjaman
(Perlu dibanding dengan polisi kredit yang
ditentukan sesebuah organisasi).

31
= Purata Inventori X 365
Kos Jualan

 Nisbah ini mengukur kemampuan menjual

atau menukar inventori kepada jualan dalam
tempoh setahun.
 Umur inventori yang tinggi atau rendah
mempunyai implikasi kepada tunai dan juga
inventori itu sendiri.

32
 bergantung kepada jenis barangan yang
diniagakan, amalan perniagaan dan
kecekapan pengurusan inventori.

 Nisbah bagi perniagaan runcit seharusnya

lebih cepat berbanding dengan perniagaan
yang menjual alatan industri berat.

33
 RUMUSAN
ANALISIS PENYATA KEWANGAN?

34
 SEKIAN

SELAMAT MENGANALISIS
35