PROSEDUR 9.
dan periksa otorisasinya
Pencatatan hutang leasing harus sesuai dengan PSAK No. 30 (sewa
guna usaha), dan pencatatan bagian yang jatuh tempo dalam waktu
PEMERIKS 10.
satu tahun yang akan datang (reklasifikasi)
Periksa perhitungan dan pembayaran bunga (keakuratan dan tie up
AAN beban bunga dengan yang tercantum pada laporan laba rugi) dan
aspek pajaknya.
KEWAJIBA
11. Telusuri asal saldo debit hutang dagang (apakah dari uang muka
pembelian atau pengembalian barang yang dibeli tapi sudah dilunasi
sebelumnya). Reklasifikasi sebagai piutang jika jumlahnya besar
N JANGKA 12.
(material)
Periksa bukti pendukung uang muka penjualan per tanggal neraca
PENDEK
dan apakah sudah diselesaikan diperiode berikutnya (subsequent
clearance).
13. Periksa kredit jangka panjang dan apakah bagian yang jatuh tempo 1
tahun yang akan datang sudah di reklasifikasi sebagai kewajiban
jangka pendek
14. Periksa kewajiban dalam mata uang asing, apakah sudah
dikonversikan kedalam rupiah dengan menggunakan kurs
tengan BI per tanggal neraca dan selisih kurs dibebankan/di
PROSEDUR 15.
kreditkan pada laba rugi tahun berjalan
Periksa pelunasan hutang PPh 21 dan PPN periode berikutnya
PEMERIKSA 16.
(hutang PPh 21 dan PPN per 31 Desember harus dilunasi bulan
Januari tahun berikutnya)
Periksa PPh Badan, apakah saat mengisi dan memasukkan SPT
AN 17.
PPh Badan, perusahaan telah membayar PPh 29 (setoran akhir)
Periksa dasar perhitungan accrued expenses perusahaan,
KEWAJIBAN
apakah reasonable dan konsisten dengan dasar perhitungan
tahun sebelumnya dan periksa pembayaran sesudah tanggal
neraca
JANGKA 18. Periksa notulen rapat direksi, pemegang saham, dan perjanjian
yang dibuat dengan pihak ketiga, untuk mengatahui pencatatan
PENDEK
per tanggal neraca semua kewajiban yang tercantum dalam
notulen dan perjanjian tersebut
19. Kirim konfirmasi ke penasihat hukum perusahaan
20. Periksa kesesuaian penyajian kewajiban jangka pendek dengan
PSAK/PABU
SIFAT DAN CONTOH KEWAJIBAN JANGKA PANJANG
• Kewajiban Jangka Panjang kewajiban perusahaan kepada
PEMERIKSA pihak ketiga, yang jatuh tempo atau harus dilunasi dalam waktu
lebih dari satu tahun yang akan datang
AN • Contoh :
1. Kredit Investasi (Long Term Loan)
• Yaitu : pinjaman dari bank/non bank untuk pembelian
KEWAJIBAN Aktiva Tetap, kecuali tanah
• Jika pinjaman berasal dari luar negeri off-shore loan
PANJANG
• Tingkat bunga kredit investasi lebih rendah dari
tingkat bunga kredit modal kerja (working capital loan)
• Jumlah kredit investasi lebih besar dari jumlah kredit
PANJANG (Long •
sudah diperoleh
Tingkat bunga lebih tinggi dari tingkat bunga pasar
Term Liabilities) • Dapat berupa short term loan atau long term loan
7. Hutang Leasing (hutang dalam rangka sewa guna)
• Yaitu : hutang yang diperoleh dari perusahaan leasing
untuk pembelian aktiva tetap tetap (dalam bentuk
capital lease atau sales and lease back)
• Dicicil dalam jangka panjang
• Hutang leasing yang jatuh tempo dalam waktu kurang
dari 1 tahun dikelompokkan sebagai kewajiban jangka
pendek, dan sebaliknya
Untuk memeriksa :
1. Keberadaan internal control kewajiban
jangka panjang
PROSEDUR
berikut discount, premium dan bunga selama periode yang diperiksa
PEMERIKSA
Kirim konfirmasi kepada Bank
Periksa keberadaan kewajiban jangka panjang atau wesel bayar yang (telah) dilunasi setelah tanggal
neraca (walaupun belum jatuh tempo), untuk mengetahui perlu tidaknya reklasifikasi sebagai kewajiban
jangka pendek
Kewajiban dari pemegang saham atau direksi dari perusahaan afiliasi, harus dikirim konfirmasi dan
periksa pembebanan bunga atas pinjaman tsb.
Sesuaikan pencatatan dan penyajian di Neraca tentang hutang leasing dengan PSAK No. 30 (sewa guna
usaha).
Periksa kewajiban jangka panjang yang jatuh tempo dalam
waktu 1 tahun y.a.d, sehingga harus di reklasifikasi sebagai
kewajiban jangka pendek
PROSEDUR Konversi kewajiban jangka panjang dalam valas per tanggal
PEMERIKSAA neraca kedalam kurs tengah BI dan selisih kurs
dibebankan/dikreditkan pada Laba Rugi tahun berjalan
N KEWAJIBAN Lakukan penelaahan analitis (Analytical Review Procedure)
JANGKA kewajiban jangka panjang dan biaya bunga, untuk melihat
kemungkinan adanya kesalahan pencatatan biaya bunga
PANJANG
Sesuaikan penyajian kewajiban jangka panjang dalam
laporan keuangan dengan PABU/PSAK
TERIMA KASIH