Prinsip - prinsip akuntansi

Edisi Ketigabelas
Weygandt ● Kimmel ● Kieso

Bab 12

Akuntansi untuk Kemitraan

Dek slide ini berisi animasi. Harap nonaktifkan animasi jika menyebabkan masalah dengan perangkat
Anda.
Garis besar bab
Tujuan pembelajaran
LO 1 Membahas dan menjelaskan pembentukan
kemitraan.
LO 2 Menjelaskan cara menghitung laba bersih atau rugi
bersih persekutuan.
LO 3 Menjelaskan cara mempertanggungjawabkan
likuidasi persekutuan.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 2

Membentuk Kemitraan
Kemitraan , asosiasi dua orang atau lebih untuk
menjalankan sebagai pemilik bersama bisnis untuk
mendapatkan keuntungan.
Jenis bisnis:
• Ritel kecil, layanan, atau perusahaan manufaktur
• Akuntan, pengacara, dan dokter

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 3

Karakteristik Kemitraan (1 dari 5)
Asosiasi Individu
• Badan hukum
• entitas akuntansi
• Penghasilan bersih tidak dikenakan pajak sebagai
entitas yang terpisah
Agensi Reksa
• Tindakan mitra mana pun mengikat semua mitra
lainnya, selama tindakan itu tampaknya sesuai untuk
kemitraan

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 4

Karakteristik Kemitraan (2 dari 5)
Hidup Terbatas
• Pembubaran terjadi setiap kali sekutu mengundurkan
diri atau sekutu baru diterima
• Pembubaran tidak berarti bisnis berakhir
Kewajiban yang tak terbatas
• Setiap mitra secara pribadi dan individu bertanggung
jawab atas semua kewajiban kemitraan

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 5

Karakteristik Kemitraan (3 dari 5)
Kepemilikan Bersama Properti
• Setiap mitra memiliki klaim atas total aset
• Klaim tidak melekat pada aset tertentu
• Semua laba bersih atau rugi bersih dibagi rata oleh
mitra, kecuali dinyatakan lain dalam perjanjian
kemitraan

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 6

Karakteristik Kemitraan (4 dari 5)
Manakah dari berikut ini yang bukan merupakan ciri-ciri
persekutuan?
sebuah. Entitas kena pajak
b. Agensi bersama
c. Kepemilikan bersama atas properti
d. Hidup terbatas

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 7

Karakteristik Kemitraan (5 dari 5)
Manakah dari berikut ini yang bukan merupakan ciri-ciri
persekutuan?
sebuah. Jawaban: Entitas kena pajak
b. Agensi bersama
c. Kepemilikan bersama atas properti
d. Hidup terbatas

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 8

Organisasi dengan Karakteristik Kemitraan
(1 dari 5)

Bentuk khusus organisasi bisnis sering digunakan untuk

memberikan perlindungan dari tanggung jawab yang
tidak terbatas.
Bentuk kemitraan khusus adalah:
• Kemitraan Terbatas,
• Kemitraan Perseroan Terbatas, dan
• Perseroan Terbatas.
Petunjuk Bermanfaat Dalam LLP, semua mitra memiliki
tanggung jawab terbatas. Tidak ada mitra umum.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 9

Organisasi dengan Karakteristik
Kemitraan (2 dari 5)
Kemitraan Reguler
Keuntungan utama Kerugian Utama
• Sederhana dan murah • Pemilik (mitra)
untuk dibuat dan secara pribadi
dioperasikan bertanggung jawab
atas hutang bisnis

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 10

Organisasi dengan Karakteristik Kemitraan
(3 dari 5)

"Ltd.," atau
"LP"
Keuntungan utama Kerugian Utama
• Mitra terbatas memiliki • Mitra umum secara
tanggung jawab pribadi pribadi bertanggung
terbatas untuk hutang bisnis jawab atas hutang bisnis
selama mereka tidak • Lebih mahal untuk dibuat
berpartisipasi dalam daripada kemitraan biasa
manajemen
• Cocok untuk perusahaan
• Mitra umum dapat yang berinvestasi di real
mengumpulkan uang tunai estate
tanpa melibatkan investor
luar dalam pengelolaan
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 11
Organisasi dengan Karakteristik
Kemitraan (4 dari 5)
"LLP"
Keuntungan utama Kerugian Utama
• Sebagian besar menarik bagi • Mitra tetap bertanggung
mitra dalam profesi lama jawab secara pribadi atas
seperti hukum, kedokteran, berbagai jenis kewajiban
dan akuntansi yang terutang kepada
• Pemilik (mitra) tidak kreditur bisnis, pemberi
bertanggung jawab secara pinjaman, dan tuan tanah
pribadi atas malpraktik mitra • Seringkali terbatas pada
lain daftar pendek profesi

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 12

Organisasi dengan Karakteristik Kemitraan
(5 dari 5)

"LLC"
Keuntungan utama Kerugian Utama
• Pemilik memiliki tanggung • Lebih mahal untuk dibuat
jawab pribadi terbatas untuk daripada kemitraan biasa
hutang bisnis bahkan jika
mereka berpartisipasi dalam
manajemen

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 13

Keuntungan dan Kerugian Kemitraan (1
dari 2)

Keuntungan
• Menggabungkan keterampilan dan sumber daya dari
dua atau lebih individu
• Kemudahan pembentukan
• Bebas dari peraturan dan larangan pemerintah
• Kemudahan dalam pengambilan keputusan

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 14

Keuntungan dan Kerugian Kemitraan (2
dari 2)

Kekurangan
• Agensi bersama
• Hidup terbatas
• Kewajiban yang tak terbatas

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 15

Perjanjian Kemitraan
Harus menentukan hubungan di antara para mitra.
1. Nama dan setoran modal sekutu.
2. Hak dan kewajiban mitra.
3. Dasar bagi hasil bersih atau rugi bersih.
4. Penyisihan penarikan aset.
5. Tata cara pengajuan sengketa ke arbitrase.
6. Tata cara penarikan atau penambahan sekutu.
7. Hak dan kewajiban pasangan yang masih hidup dalam hal
kematian pasangan.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 16

Akuntansi Formasi Kemitraan (1 of 4)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa A. Rolfe dan T. Shea menggabungkan
kepemilikan mereka untuk memulai kemitraan bernama US
Software. Rolfe dan Shea memiliki aset berikut sebelum
pembentukan kemitraan.
Nilai buku Nilai
A. Rolf T. Shea wajarT. Shea
A. Rolf
Uang tunai $8,000 $9,000 $8,000 $9,000
Peralatan 5.000 4,000
Akumulasi penyusutan (2.000)
Piutang 4,000 4,000
Penyisihan piutang ragu-ragu (700) (1.000)
$11.000 $12.300 $12.000 $12.000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 17

Akuntansi Formasi Kemitraan (2 dari 4)
Ilustrasi: Buatlah ayat jurnal untuk mencatat investasi A. Rolfe.

Uang 8,000
Peralatan
tunai 4,000
A. Rolfe, Ibukota 12.000
(Untuk mencatat investasi
Rolfe)
Buatlah ayat jurnal untuk mencatat investasi T. Shea.
Uang 9,000
tunai
Piutang 4,000
Penyisihan Piutang Diragukan 1.000
T. Shea, Ibukota 12.000
(Untuk mencatat investasi Shea)
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 18
Akuntansi Formasi Kemitraan (3 dari 4)
Setelah pembentukan kemitraan, investasi awal aset
masing-masing mitra harus dicatat pada:
sebuah. nilai buku
b. nilai wajar
c. biaya
d. nilai yang dinilai

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 19

Akuntansi Formasi Kemitraan (4 dari 4)
Setelah pembentukan kemitraan, investasi awal aset
masing-masing mitra harus dicatat pada:
sebuah. nilai buku
b. Jawaban: nilai wajar
c. biaya
d. nilai yang dinilai

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 20

Lakukan! 1: Organisasi Kemitraan (1 dari 2)
Tunjukkan apakah setiap pernyataan berikut ini benar atau salah . Jika
salah, tunjukkan cara mengoreksi pernyataan tersebut.
______ 1. Kemitraan memiliki umur yang tidak terbatas. Korporasi tidak.
______ 2. Mitra bersama-sama memiliki aset kemitraan. Klaim mitra atas
aset tidak melekat pada aset tertentu.
______ 3. Dalam persekutuan komanditer, sekutu umum memiliki
tanggung jawab yang tidak terbatas.
______ 4. Anggota perseroan terbatas memiliki kewajiban terbatas,
seperti pemegang saham perusahaan, dan mereka dikenakan
pajak seperti pemegang saham perusahaan.
______ 5. Karena agensi timbal balik, tindakan mitra mana pun mengikat
semua mitra lainnya.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 21

Lakukan! 1: Organisasi Kemitraan (2 dari 2)
Larutan

1. Salah. Korporasi memiliki umur yang tidak terbatas. Kemitraan tidak.

2.
B
3. e
n
B
ae
4. Salah. Anggota perseroan terbatas dikenakan pajak seperti mitra dalam
r
n
kemitraan.
.a
5. r
B .
e
n
a Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 22
Akuntansi Laba Bersih atau Rugi Bersih
Membagi Laba Bersih atau Rugi Bersih
Entri Penutup
• Tutup semua akun Pendapatan dan Beban ke Ikhtisar
Laba Rugi
• Menutup Ikhtisar Laba Rugi ke akun Modal masing-
masing mitra untuk bagiannya atas laba atau rugi bersih
• Tutup akun Penarikan masing-masing mitra ke akun
Modalnya masing-masing

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 23

Entri Penutupan (1 dari 5)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa Perusahaan AB memiliki laba
bersih sebesar $32.000 untuk tahun 2020. Para sekutu, L.
Arbor dan D. Barnett, membagi laba bersih dan rugi
bersih secara merata. Gambar untuk tahun ini adalah
Arbor $8.000 dan Barnett $6.000. Dua entri penutup
adalah sebagai berikut.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 24

Entri Penutup (2 dari 5)
31 Desember Ringkasan Pendapatan 32.000
L. Arbor, Modal ($32.000 × 50%) 16.000
D. Barnett, Modal ($32.000 × 50%) 16.000
(Untuk mentransfer laba bersih ke
rekening modal mitra)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 25

Entri Penutup (3 dari 5)
31 Desember L. Arbor, 8,000
Ibukota D. Barnett, Ibukota 6.000
L. Arbor, Gambar 8,000
D. Barnett, Gambar 6.000
(Untuk menutup akun
penarikan ke akun modal)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 26

Entri Penutup (4 dari 5)
Untuk menutup akun penarikan mitra, entri harus dibuat
bahwa:
sebuah. mendebet akun penarikan sekutu itu dan
mengkredit Ikhtisar Laba Rugi.
b. mendebet rekening penarikan sekutu itu dan
mengkredit rekening modal sekutu itu.
c. mengkredit rekening penarikan sekutu itu dan
mendebet rekening modal sekutu itu.
d. mengkredit akun penarikan mitra itu dan mendebit
akun dividen perusahaan.
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 27
Entri Penutup (5 dari 5)
Untuk menutup akun penarikan mitra, entri harus dibuat
bahwa:
sebuah. mendebet akun penarikan sekutu itu dan
mengkredit Ikhtisar Laba Rugi.
b. mendebet rekening penarikan sekutu itu dan
mengkredit rekening modal sekutu itu.
c. Jawaban: mengkredit rekening penarikan sekutu itu
dan mendebet rekening modal sekutu itu.
d. mengkredit akun penarikan mitra itu dan mendebit
akun dividen perusahaan.
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 28
Pembagian Laba Bersih atau Rugi
Bersih (1 dari 5)
Rasio Pendapatan
Perjanjian kemitraan harus menentukan dasar pembagian
laba bersih atau rugi bersih. Rasio pendapatan tipikal:
• Rasio tetap
• Rasio berdasarkan saldo modal
• Gaji untuk mitra dan sisanya dengan rasio tetap
• Bunga atas saldo modal mitra dan sisanya pada rasio tetap
• Gaji mitra, bunga modal mitra, dan sisanya dengan rasio
tetap

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 29

Pembagian Laba Bersih atau Rugi
Bersih (2 dari 5)
Ilustrasi: Sara King dan Ray Lee adalah rekanan di Perusahaan
Kingslee. Perjanjian kemitraan menyediakan: (1) tunjangan
gaji $8.400 untuk King dan $6.000 untuk Lee, (2) tunjangan
bunga 10% dari saldo modal pada awal tahun, dan (3) sisanya
sama rata. Saldo modal pada 1 Januari adalah King $28,000,
dan Lee $24,000. Pada tahun 2020, laba bersih kemitraan
adalah $22.000. Pembagian laba bersih adalah sebagai
berikut.
instruksi
sebuah. Siapkan jadwal yang menunjukkan distribusi laba
bersih.
b. Buatlah jurnal alokasi laba bersih.
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 30
Pembagian Laba Bersih atau Rugi
Bersih (3 dari 5)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 31

Pembagian Laba Bersih atau Rugi
Bersih (4 dari 5)
Ilustrasi: Kingslee mencatat pembagian laba bersih sebagai
berikut.

31 Ringkasan 22.000
Desemb pendapatan
Raja Sara, Ibukota 12.400
er Ray Lee, Ibukota 9.600
(Untuk menutup laba bersih
ke modal rekanan)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 32

Pembagian Laba Bersih atau Rugi
Bersih (5 dari 5)
Ilustrasi: Siapkan skedul yang menunjukkan distribusi laba
bersih dengan asumsi laba bersih hanya $18.000 .
Pendapatan bersih $18,000 Sara sinar
Raja Lee Total
Total gaji dan bunga $11,200 $8.400 $19.600
Sisa pendapatan ($18.000 $19.600)
Sara King ($ 1.600 × 50%) (800)
Ray Lee ($ 1.600 × 50%) (800)
Jumlah sisa (1.600)
Total pembagian laba bersih $10.400 $7,600 $18,000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 33

Laporan Keuangan Kemitraan (1 dari 2)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 34

Laporan Keuangan Kemitraan (2 dari 2)

Neraca untuk kemitraan sama seperti untuk kepemilikan

kecuali untuk bagian ekuitas pemilik.
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 35
Lakukan! 2: Pembagian Laba Bersih (1 dari
2)
LeeMay Company melaporkan laba bersih sebesar $57.000.
Perjanjian kemitraan memberikan gaji sebesar $15.000
kepada L. Lee dan $12.000 kepada R. May. Mereka akan
berbagi sisanya dengan basis 60:40 (60% untuk Lee). L. Lee
meminta bantuan Anda untuk membagi laba bersih di antara
para mitra dan menyiapkan jurnal penutup.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 36

Lakukan! 2: Pembagian Laba Bersih (2 dari
2)
Pembagian laba bersih $57.000 adalah sebagai berikut.
L. Lee R. Mei Total
Tunjangan gaji $15.000 $12.000 $27.000
Sisa pendapatan ($57.000 $27.000)
L. Lee ($30.000 × 60%) 18.000
R. Mei ($30,000 × 40%) 12.000
Total sisa pendapatan 30.000
Total pembagian laba bersih $33.000 $24,000 $57.000
Ringkasan 57.000
pendapatan
L. Lee, Ibukota 33.000
R.Mei, Ibukota 24,000
(Untuk menutup laba bersih ke
rekening modal sekutu)
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 37
Likuidasi Kemitraan (1 dari 8)
Mengakhiri kehidupan hukum dan ekonomi entitas.
Untuk melikuidasi , perlu:
1. Menjual aset nonkas untuk kas dan mengakui
keuntungan atau kerugian pada realisasi.
2. Mengalokasikan keuntungan/kerugian pada realisasi
kepada mitra berdasarkan rasio pendapatan mereka.
3. Membayar kewajiban kemitraan secara tunai.
4. Bagikan sisa uang tunai kepada mitra berdasarkan
saldo modal mereka .

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 38

Likuidasi Kemitraan (2 dari 8)
Ilustrasi: Perusahaan Ace dilikuidasi ketika buku besarnya
menunjukkan akun aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik
berikut. Aktiva Kewajiban dan Ekuitas
Pemilik
Uang tunai $ 5.000 Wesel Bayar $15.000
Piutang 15.000 Akun hutang 16.000
Inventaris 18.000 R. Arnet, Ibukota 15.000
Peralatan 35.000 P. Carey, Capital 17.800
Akumulasi penyusutan (8.000) W. Eaton, Ibukota 1.200
$65.000 $65.000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 39

Likuidasi Kemitraan (3 dari 8)
Tanpa Kekurangan Modal
Ilustrasi: Mitra Ace Company setuju untuk melikuidasi
kemitraan dengan ketentuan sebagai berikut:
1. Kemitraan ini akan menjual aset nontunai kepada Jackson
Enterprises seharga $75.000 tunai.
2. Kemitraan akan membayar kewajiban kemitraannya. Rasio
pendapatan mitra adalah 3:2:1, masing-masing.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 40

Likuidasi Tanpa Kekurangan Modal (4 dari 8)
Ilustrasi: 1. Ace menjual aset (piutang, persediaan, dan peralatan)
seharga $75.000. Nilai buku aset ini adalah $60.000 ($15.000 + $18.000 +
$35.000 $8.000). Ace menyadari keuntungan sebesar $15.000 pada
penjualan. Entrinya adalah:

Uang 75.000
Akumulasi
tunai Penyusutan–Peralatan 8,000
Piutang 15.000
Inventaris 18.000
Peralatan 35.000
Keuntungan dari Realisasi 15.000
(Untuk mencatat realisasi aset nonkas)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 41

Likuidasi Tanpa Kekurangan Modal (5 dari 8)
Ilustrasi: 2. Ace mengalokasikan keuntungan realisasi $15.000 kepada
mitra berdasarkan rasio pendapatan mereka, yaitu 3:2:1. Entrinya adalah:

Keuntungan dari Realisasi 15.000

 3
R. Arnet,  $15,000   7.500
Ibukota  6
 2
P. Carey, Capital  $15,000   5.000
 6
 1
W. Eaton,  $15,000   2.500
 6 
Ibukota
(Untuk mengalokasikan
keuntungan ke akun modal
mitra)
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 42
Likuidasi Tanpa Kekurangan Modal (6 dari 8)
Ilustrasi: 3. Liabilitas kemitraan terdiri dari Wesel Bayar $15.000 dan
Hutang Usaha $16.000. Ace membayar kreditur secara penuh dengan
pembayaran tunai sebesar $31.000. Entrinya adalah:

Wesel Bayar 15.000

Akun hutang 16.000
Uang tunai 31.000
(Untuk mencatat pembayaran
kewajiban kemitraan)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 43

Likuidasi Tanpa Kekurangan Modal (7 dari 8)
Ilustrasi: 4. Ace membagikan sisa uang tunai kepada rekanan berdasarkan
saldo modal mereka .

R. Arnet, Ibukota 22.500

P. Carey, Capital 22.800
W. Eaton, Ibukota 3.700
Uang tunai 49.000
(Untuk mencatat distribusi uang
tunai kepada rekanan)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 44

Likuidasi Tanpa Kekurangan Modal (8 dari 8)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 45

Likuidasi Kemitraan (1 dari 2)
Dalam likuidasi kemitraan, perlu untuk (1)
mendistribusikan uang tunai kepada mitra, (2) menjual
aset non-tunai, (3) mengalokasikan keuntungan atau
kerugian realisasi kepada mitra, dan (4) membayar
kewajiban. Langkah-langkah ini harus dilakukan dalam
urutan berikut:
sebuah. (2), (3), (4), (1).
b. (2), (3), (1), (4).
c. (3), (2), (1), (4).
d. (3), (2), (4), (1).
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 46
Likuidasi Kemitraan (2 dari 2)
Dalam likuidasi kemitraan, perlu untuk (1)
mendistribusikan uang tunai kepada mitra, (2) menjual
aset non-tunai, (3) mengalokasikan keuntungan atau
kerugian realisasi kepada mitra, dan (4) membayar
kewajiban. Langkah-langkah ini harus dilakukan dalam
urutan berikut:
sebuah. Jawaban: (2), (3), (4), (1).
b. (2), (3), (1), (4).
c. (3), (2), (1), (4).
d. (3), (2), (4), (1).
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 47
Lakukan! 3a: Tanpa Kekurangan Modal
(1 dari 2)
Mitra Grafton Company telah memutuskan untuk
melikuidasi bisnis mereka. Aset nonkas dijual seharga
$115.000. Rasio pendapatan mitra Kale D., Croix D., dan
Marais K. masing-masing adalah 2:3:3. Lengkapi jadwal
pembayaran tunai untuk Grafton Company berikut.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 48

Lakukan! 3a: Tanpa Kekurangan Modal
(2 dari 2)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 49

Likuidasi Kemitraan (1 dari 9)
Ilustrasi: Perusahaan Ace dilikuidasi ketika buku besarnya
menunjukkan akun aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik
berikut.
Aktiva Kewajiban dan Ekuitas
Pemilik
Uang tunai $ 5.000 Wesel Bayar $15.000
Piutang 15.000 Akun hutang 16.000
Inventaris 18.000 R. Arnet, Ibukota 15.000
Peralatan 35.000 P. Carey, Capital 17.800
Akumulasi penyusutan (8.000) W. Eaton, Ibukota 1.200
$65.000 $65.000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 50

Likuidasi Kemitraan (2 dari 9)
Kekurangan Modal
Ilustrasi: Kekurangan modal dapat diakibatkan oleh
kerugian bersih yang berulang, penarikan yang
berlebihan, atau kerugian dari realisasi yang diderita
selama likuidasi. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Ace
Company berada di ambang kebangkrutan. Mitra
memutuskan untuk melikuidasi dengan melakukan
penjualan "keluar dari bisnis". Mereka menjual barang
dagangan dengan diskon besar, dan menjual peralatan di
lelang.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 51

Likuidasi dengan Kekurangan Modal (3 dari 9)

Ilustrasi: Hasil Ace Cash dari penjualan ini dan koleksi dari pelanggan
hanya berjumlah $42.000. Jadi, kerugian dari likuidasi adalah $18.000
($60.000 $42.000). Langkah pertama adalah mencatat ayat jurnal untuk
realisasi aset nonkas.
Uang 42.000
tunai
Akumulasi Penyusutan–Peralatan 8,000
Rugi Realisasi 18.000
Piutang 15.000
Inventaris 18.000
Peralatan 35.000
(Untuk mencatat realisasi aset nonkas)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 52

Likuidasi dengan Kekurangan Modal (4 dari 9)
Ilustrasi: Langkah kedua adalah mengalokasikan kerugian realisasi kepada
sekutu berdasarkan rasio pendapatan mereka. Entrinya adalah:

 3 9,000
R. Arnet,  $18,000  
 6
Ibukota
 2
P. Carey, Capital  $18,000   6.000
 6
 1
W. Eaton,  $18,000   3.000
Ibukota  6
Rugi Realisasi 18.000
(Untuk mengalokasikan kerugian
atas realisasi kepada rekanan)
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 53
Likuidasi dengan Kekurangan Modal (5 dari 9)

Ilustrasi: Langkah ketiga adalah Ace membayar kewajiban kemitraan.

Entrinya adalah:

Wesel Bayar 15.000

Akun hutang 16.000
Uang tunai 31.000
(Untuk mencatat
pembayaran kewajiban
kemitraan)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 54

Likuidasi dengan Kekurangan Modal (6 dari 9)

Ilustrasi: Langkah selanjutnya adalah W. Eaton membayar kemitraan

$1.800 untuk kekurangannya.

Uan 1.800
g W. Eaton, Ibukota 1.800
tuna(Untuk mencatat
i pembayaran kekurangan
modal oleh Eaton)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 55

Likuidasi dengan Kekurangan Modal (7 dari 9)
Ilustrasi: Ace selanjutnya mencatat pembagian uang tunai kepada
rekanan.
R. Arnet, Ibukota 6.000
P. Carey, Capital 11.800
Uang tunai 17.800
(Untuk mencatat distribusi uang
tunai kepada rekanan)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 56

Likuidasi dengan Kekurangan Modal (8 dari 9)

Ilustrasi: Jika kekurangan tersebut tidak dibayar, maka jurnal untuk

menghapus kekurangan tersebut akan dibuat sebagai berikut.

R. Arnet, Modal ($ 1.800 × 3/5) 1.080

P. Carey, Modal ($ 1.800 × 2/5) 720
W. Eaton, Ibukota 1.800
(Untuk mencatat penghapusan
kekurangan modal)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 57

Likuidasi dengan Kekurangan Modal (9 dari 9)

Ilustrasi: Sisa uang tunai akan dibagikan kepada rekanan yang tersisa.

R. Arnet, Ibukota 4.920

P. Carey, Capital 11.080
Uang tunai 16.000
(Untuk mencatat distribusi uang
tunai kepada rekanan)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 58

Lampiran 12A: Penerimaan dan
Penarikan Mitra
Penerimaan Mitra
• Hasil dalam pembubaran hukum kemitraan yang ada
dan awal yang baru.
• Mitra baru dapat diterima baik oleh
o minat beli dari satu atau lebih mitra yang ada atau
o menginvestasikan aset dalam kemitraan

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 59

Pembelian Kepentingan Mitra
Ilustrasi: L. Carson setuju untuk membayar $10.000 masing-masing
kepada C. Ames dan D. Barker untuk 33 1/3% dari kepentingan mereka
dalam kemitraan Ames-Barker. Pada saat masuk Carson, masing-masing
mitra memiliki saldo modal $30.000. Oleh karena itu, kedua mitra
menyerahkan $10.000 dari ekuitas modal mereka. Entri untuk mencatat
penerimaan Carson adalah:
C.Ames, Ibukota 10.000
D. Barker, Ibukota 10.000
L. Carson, Ibukota 20.000
(Untuk mencatat penerimaan
Carson dengan pembelian)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 60

Investasi Aset dalam Kemitraan
(1 dari 3)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa alih-alih membeli bunga, Carson
menginvestasikan $30.000 tunai dalam kemitraan Ames-Barker untuk
bunga modal 33 1/3%. Dalam kasus seperti itu, entrinya adalah:
Uan 30.000
g L. Carson, Ibukota 30.000
tuna(Untuk mencatat penerimaan
i Carson berdasarkan investasi)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 61

Investasi Aset dalam Kemitraan
(2 dari 3)

Pembelian Bunga Penerimaan oleh Investasi

Aktiva bersih $60.000 Aktiva bersih $90.000
Modal Modal
C. Ames $20,000 C. Ames $30.000
D Barker 20.000 D Barker 30.000
L. Carson 20.000 L. Carson 30.000
Jumlah modal $60.000 Jumlah modal $90.000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 62

Investasi Aset dalam
Kemitraan (3 dari 3)
Bonus untuk Mitra Lama
Hasil ketika investasi mitra baru di perusahaan lebih besar
dari kredit modal pada tanggal masuk.
• Bonus menghasilkan peningkatan saldo modal mitra lama
• Kemitraan mengalokasikan bonus kepada mereka
berdasarkan rasio pendapatan mereka sebelum
penerimaan mitra baru

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 63

Investasi untuk Mitra Lama (1 dari 4)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa kemitraan Bart-Cohen, yang dimiliki
oleh Sam Bart dan Tom Cohen, memiliki total modal $120.000. Lea
Eden memperoleh 25% kepemilikan (modal) dalam kemitraan
dengan melakukan investasi tunai sebesar $80.000. Tata cara
penentuan kredit modal Eden dan bonus kepada rekanan lama
adalah sebagai berikut.
1. Tentukan total modal persekutuan baru.

Total modal kemitraan yang ada $120,000

Investasi oleh mitra baru, Eden 80.000
Total modal kemitraan baru $200,000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 64

Bonus Investasi untuk Mitra Lama (2 dari 4)

Ilustrasi: Asumsikan bahwa kemitraan Bart-Cohen, yang dimiliki

oleh Sam Bart dan Tom Cohen, memiliki total modal $120.000. Lea
Eden memperoleh 25% kepemilikan (modal) dalam kemitraan
dengan melakukan investasi tunai sebesar $80.000. Tata cara
penentuan kredit modal Eden dan bonus kepada rekanan lama
adalah sebagai berikut.
2. Tentukan kredit modal mitra baru.

Total modal kemitraan baru $200.000

Kepentingan kepemilikan mitra × 25%
baru $ 50,000
Kredit modal mitra baru

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 65

Investasi untuk Mitra Lama (3 dari 4)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa kemitraan Bart-Cohen, yang dimiliki
oleh Sam Bart dan Tom Cohen, memiliki total modal $120.000. Lea
Eden memperoleh 25% kepemilikan (modal) dalam kemitraan
dengan melakukan investasi tunai sebesar $80.000. Tata cara
penentuan kredit modal Eden dan bonus kepada rekanan lama
adalah sebagai berikut.
3. Tentukan jumlah bonus.

Investasi mitra baru $80.000

Kredit modal mitra baru 50.000
Jumlah bonus $ 30,000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 66

Investasi untuk Mitra Lama (4 dari 4)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa kemitraan Bart-Cohen, yang dimiliki
oleh Sam Bart dan Tom Cohen, memiliki total modal $120.000. Lea
Eden memperoleh 25% kepemilikan (modal) dalam kemitraan
dengan melakukan investasi tunai sebesar $80.000. Alokasikan
bonus untuk Bart (60%) dan Cohen (40%).
4. Alokasikan bonus kepada mitra lama berdasarkan rasio
pendapatan mereka.
Ayat jurnal untuk mencatat masuknya Eden adalah:
Uan 80.000
g Sam Bart, Ibukota 18.000
tuna
Tom Cohen, Ibukota 12.000
i Lea Eden, Ibukota
50.000
(Untuk mencatat penerimaan
Eden dan bonus untuk mitra
lama) Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 67
Investasi Aset dalam Kemitraan
Bonus untuk Mitra Baru
Hasil ketika investasi mitra baru di perusahaan kurang dari
kredit modalnya.
• Bonus menghasilkan penurunan saldo modal mitra lama
• Penurunan untuk masing-masing pasangan didasarkan pada
rasio pendapatan sebelum masuknya pasangan baru

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 68

Bonus untuk Mitra Baru (1 dari 3)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa kemitraan Bart-Cohen, yang dimiliki
oleh Sam Bart dan Tom Cohen, memiliki total modal $120.000. Lea
Eden memperoleh 25% kepemilikan (modal) dalam kemitraan
dengan melakukan investasi tunai sebesar $20.000.
Perhitungan untuk kredit modal Eden dan bonus adalah sebagai
berikut dengan entri jurnal untuk mencatat masuknya Eden ke
dalam kemitraan.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 69

Bonus untuk Mitra Baru (2 dari 3)
Ilustrasi: Lea Eden memperoleh 25% kepemilikan (modal) dalam
kemitraan dengan melakukan investasi tunai sebesar $20.000.
Perhitungan kredit modal Eden dan bonusnya adalah sebagai
berikut.
1. Total modal kemitraan Bart–Cohen $120,000
Investasi oleh mitra baru, Eden 20.000
Total modal kemitraan baru $140.000
2. Kredit modal Eden (25% × $140.000) $ 35.000
3. Bonus untuk Eden ($35.000 $20.000) $ 15.000
4. Alokasi bonus untuk mitra lama:
Bart ($15.000 × 60%) $9,000
Cohen ($15.000 × 40%) 6.000 $ 15.000

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 70

Bonus untuk Mitra Baru (3 dari 3)
Kemitraan mencatat penerimaan Eden sebagai berikut.
4. Alokasi bonus untuk mitra lama:
Bart ($15.000 × 60%) $9,000
Cohen ($15.000 × 40%) 6.000 $ 15.000

Uang 20.000
tunaiBart,
Sam 9,000
Ibukota
Tom Cohen, Ibukota 6.000
Lea Eden, Ibukota 35.000
(Untuk mencatat tiket masuk dan bonus
Eden)
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 71
Penarikan Mitra
• Seorang mitra dapat menarik diri dari kemitraan secara
sukarela , dengan menjual ekuitasnya di perusahaan
• Atau, ia dapat mengundurkan diri secara tidak
sukarela , dengan mencapai usia pensiun wajib atau
dengan kematian
• Penarikan mitra, seperti pengakuan mitra, secara
hukum membubarkan kemitraan

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 72

Pembayaran dari Aset Pribadi Mitra (1
dari 2)

Ilustrasi: Mitra Morz, Nead, dan Odom memiliki saldo modal

masing-masing sebesar $25.000, $15.000, dan $10.000. Morz dan
Nead setuju untuk membeli bunga Odom. Masing-masing dari
mereka setuju untuk membayar Odom $8.000 sebagai ganti
setengah dari total bunga Odom sebesar $10.000.
Ayat jurnal untuk mencatat penarikan adalah:
J.Odom, Ibukota 10.000
A. Morz, Ibukota 5.000
M. Nead, Ibukota 5.000
(Untuk mencatat pembelian bunga
Odom)

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 73

Pembayaran dari Aset Pribadi Mitra (2
dari 2)

Catatan, aset bersih dan total modal tetap sama di $50.000.

$16.000 yang dibayarkan kepada Odom oleh mitra yang
tersisa tidak dicatat oleh kemitraan.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 74

Pembayaran dari Aset Kemitraan (1 dari 5)
Bonus untuk Pensiunan Mitra
Kemitraan dapat membayar bonus kepada mitra yang pensiun
jika:
1. Nilai wajar aset kemitraan lebih dari nilai bukunya
2. Ada niat baik yang tidak tercatat
3. Mitra yang tersisa sangat ingin menghapus mitra dari
perusahaan
Kemitraan mengurangi bonus dari saldo modal mitra yang
tersisa berdasarkan rasio pendapatan mereka pada saat
penarikan.
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 75
Pembayaran dari Aset Kemitraan (2 dari 5)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa saldo modal berikut ada di R S
Kemitraan T: Roman $50.000, Sand $30.000, dan Terk
$20.000. Mitra berbagi pendapatan dalam rasio 3:2:1,
masing-masing. Terk pensiun dari kemitraan dan menerima
pembayaran tunai sebesar $25.000 dari perusahaan.
Catatan: Bonus dibayarkan kepada mitra yang pensiun karena
uang tunai yang dibayarkan kepada mitra yang pensiun lebih
dari saldo modalnya ($25.000 – $20.000 = $5.000).

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 76

Pembayaran dari Aset Kemitraan (3 dari 5)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa saldo modal berikut ada di R S
Kemitraan T: Roman $50.000, Sand $30.000, dan Terk
$20.000. Mitra berbagi pendapatan dalam rasio 3:2:1,
masing-masing. Terk pensiun dari kemitraan dan menerima
pembayaran tunai sebesar $25.000 dari perusahaan.
Kemitraan mencatat penarikan Terk sebagai berikut.
B. Terk, Modal 20.000
F. Romawi, 3.000
Ibukota
D. Pasir, 2.000
Ibukota
Uang tunai 25.000
(Untuk mencatat penarikan dan bonus ke
Terk)
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 77
Pembayaran dari Aset Kemitraan (4 dari 5)
Bonus untuk Mitra yang Tersisa
Mitra yang pensiun dapat memberikan bonus kepada mitra
yang tersisa ketika:
1. Aset yang tercatat dinilai terlalu tinggi
2. Kemitraan memiliki catatan pendapatan yang buruk
3. Mitra sangat ingin meninggalkan kemitraan
Kemitraan mengalokasikan (kredit) bonus ke rekening
modal mitra yang tersisa berdasarkan rasio pendapatan
mereka.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 78

Pembayaran dari Aset Kemitraan (5 dari 5)
Ilustrasi: Asumsikan bahwa kemitraan membayar Terk hanya
$16.000 untuk ekuitas $20.000 ketika dia menarik diri dari
kemitraan. Dalam hal itu:
1. Bonus untuk mitra yang tersisa adalah $4,000 ($20,000 $16,000).
 3
2. Alokasi bonus $4,000 adalah Roman $2,400  $4,000   and
 2  5
Sand $1,600  $4,000  .
 5
Ayat jurnal untuk mencatat penarikan adalah sebagai berikut.
B. Terk, Modal 20.000
F. Romawi, Ibukota 2.400
D. Pasir, Ibukota 1.600
Uang tunai 16.000
(Untuk mencatat penarikan Terk dan bonus
ke mitra yang tersisa)
Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 79
Kematian Mitra
• Membubarkan kemitraan
• Perjanjian kemitraan biasanya berisi ketentuan bagi
mitra yang masih hidup untuk melanjutkan operasi
• Mitra yang bertahan mungkin
o setuju untuk membeli ekuitas mitra yang telah meninggal
dari aset pribadi mereka
o menggunakan aset kemitraan untuk menyelesaikan
dengan harta mitra yang meninggal

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 80

hak cipta
Hak Cipta © 2018 John Wiley & Sons, Inc.
Seluruh hak cipta. Reproduksi atau terjemahan karya ini di luar yang diizinkan dalam
Bagian 117 Undang-Undang Amerika Serikat 1976 tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta
adalah melanggar hukum. Permintaan untuk informasi lebih lanjut harus ditujukan ke
Departemen Perizinan, John Wiley & Sons, Inc. Pembeli dapat membuat salinan cadangan
untuk digunakan sendiri saja dan tidak untuk didistribusikan atau dijual kembali. Penerbit
tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan oleh
penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi yang terkandung di sini.

Hak Cipta ©2018 John Wiley & Sons, Inc. 81