Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Akuntansi Keuangan
IFRS Edisi 4
weygandt ● Kimmel ● Kieso

Bab 2

Proses Perekaman
Bab Pratinjau

Perusahaan menggunakan seperangkat prosedur dan

catatan untuk melacak data transaksi dengan lebih
mudah daripada dalam format tabel yang disajikan di Bab
1.
Bab ini memperkenalkan dan mengilustrasikan prosedur
dan catatan dasar ini.

Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 2

Garis besar bab

Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 3

 Tujuan Pembelajaran 1
Jelaskan bagaimana akun, debet, dan
kredit digunakan untuk mencatat
transaksi bisnis.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Sons, Inc. 4

 Akun, Debit, dan Kredit
Akun
NS Akun adalah catatan akuntansi individu dari kenaikan dan penurunan aset,
kewajiban, atau item ekuitas tertentu.
Dalam bentuknya yang paling sederhana, akun terdiri dari tiga bagian: (1) judul,
(2) sisi kiri atau debit (dr.), dan (3) sisi kanan atau kredit (Kr.).

Catatan: Setiap kali kami merujuk ke akun tertentu, kami menggunakan huruf
besar untuk namanya.
LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 5
 Akun, Debit, dan Kredit
Debit dan Kredit
Ringkasan Tabular (Bab 1) dan Formulir Akun (Bab ini)

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 6

Dr./Kr. Tata Cara Aktiva dan Kewajiban

Kedua sisi persamaan dasar (Aset = Kewajiban + Ekuitas) harus sama.

Kenaikan dan penurunan kewajiban harus dicatat berlawanan dengan kenaikan dan
penurunan aset.
Dengan demikian, peningkatan kewajiban dicatat di sisi kanan atau kredit, dan
penurunan kewajiban dicatat di sisi kiri atau debit.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 7

Dr./Kr. Tata Cara Aktiva dan Kewajiban

Akun aset biasanya menunjukkan saldo debet.

Artinya, debit ke akun aset tertentu harus melebihi kredit ke akun itu.

Akun kewajiban biasanya menunjukkan saldo kredit.

Artinya, kredit ke akun kewajiban harus melebihi debit ke akun itu.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 8

Dr./Kr. Prosedur untuk Ekuitas
Modal Saham—Biasa.

Perusahaan mengeluarkan modal saham—biasanya sebagai imbalan atas investasi

pemilik yang disetorkan ke perusahaan.

Kredit meningkatkan Modal Saham—Akun biasa, dan debit menguranginya.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 9

Dr./Kr. Prosedur untuk Ekuitas
Modal Saham—Biasa.

Mengetahui saldo normal dalam akun dapat membantu Anda melacak kesalahan.
Namun, kadang-kadang, keseimbangan yang tidak normal mungkin benar.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 10

Dr./Kr. Prosedur untuk Ekuitas
Pendapatan yang disimpan.

Modal saham—biasa, laba ditahan dan kewajiban:

Aturan yang sama berlaku untuk debit dan kredit dan saldo normal.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 11

Dr./Kr. Prosedur untuk Ekuitas
Pendapatan yang disimpan.

Pendapatan yang disimpan adalah pendapatan bersih yang disimpan (ditahan) dalam
bisnis. Ini mewakili bagian ekuitas yang telah dikumpulkan perusahaan melalui operasi
bisnis yang menguntungkan.

Kredit (laba bersih) meningkatkan akun Laba Ditahan, dan debet (dividen atau rugi bersih)
menguranginya.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 12

Dr./Kr. Prosedur untuk Ekuitas
Dividen.

Dividen:
Distribusi perusahaan kepada pemegang sahamnya.
Bentuk distribusi yang paling umum adalah dividen tunai.

Dividen mengurangi klaim pemegang saham atas laba ditahan.

Debit meningkatkan akun Dividen, dan kredit menguranginya.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 13

Dr./Kr. Prosedur untuk Ekuitas
Pendapatan dan Beban.

Tujuan menghasilkan pendapatan adalah untuk menguntungkan pemegang saham bisnis.

Ketika sebuah perusahaan mengakui pendapatan, ekuitas meningkat.
Pengaruh debit dan kredit pada akun pendapatan sama dengan pengaruhnya terhadap
Laba Ditahan.

Biaya memiliki efek sebaliknya. Beban mengurangi ekuitas.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 14

Dr./Kr. Prosedur untuk Ekuitas
Pendapatan dan Beban.

Akun pendapatan bertambah di kredit dan berkurang di debit.

Akun beban bertambah di debet dan berkurang di kredit.

Karena pendapatan meningkatkan ekuitas, akun pendapatan memiliki aturan

debit/kredit yang sama dengan akun Laba Ditahan. Biaya memiliki efek sebaliknya.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 15

Hubungan Ekuitas

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 16

Ringkasan Aturan Debit/Kredit

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 17

 LAKUKAN! Saldo Akun Normal

RENCANA AKSI
• Tentukan jenis akun yang dibutuhkan. Julie akan membutuhkan akun aset untuk
setiap jenis aset yang berbeda yang diinvestasikan dalam bisnis dan akun kewajiban
untuk setiap hutang yang terjadi.
• Memahami jenis-jenis akun ekuitas. Modal Saham Saja—Biasa akan dibutuhkan saat
Julie memulai bisnis. Akun ekuitas lainnya akan dibutuhkan nanti.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 18

 LAKUKAN! Saldo Akun Normal
Larutan
Julie kemungkinan akan membutuhkan akun berikut untuk mencatat transaksi
yang diperlukan untuk menyiapkan salon rambutnya untuk hari pembukaan:

Tunai (saldo debit)

Peralatan (saldo debit)
Persediaan (saldo debit)
Hutang Usaha (saldo kredit)

Jika dia meminjam uang:

Wesel bayar (saldo kredit)
Modal Saham—Biasa (saldo kredit)

Materi latihan terkait: BE2.1, BE2.2, LAKUKAN! 2.1, E2.1, dan E2.2.

LO 1 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 19

 Tujuan Pembelajaran 2
Tunjukkan bagaimana jurnal digunakan
dalam proses pencatatan.

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Sons, Inc. 20

Jurnal
1 2 3

1 2 3

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 21

Jurnal
Perusahaan awalnya mencatat transaksi dalam urutan kronologis.
Dengan demikian, jurnal disebut sebagai buku entri asli.

Jurnal ini memberikan beberapa kontribusi signifikan terhadap

proses pencatatan:
1. Ini mengungkapkan di satu tempat efek lengkap dari sebuah
transaksi.
2. Ini menyediakan catatan kronologis dari transaksi.
3. Ini membantu untuk mencegah atau menemukan kesalahan
karena jumlah debit dan kredit untuk setiap entri dapat dengan
mudah dibandingkan.

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 22

membuat jurnal
Menganggap: Pada tanggal 1 September, pemegang saham
Softbyte SA menginvestasikan uang tunai €15.000 di
perusahaan dengan imbalan saham biasa, dan Softbyte
membeli peralatan komputer seharga €7.000 tunai.

Mendemonstrasikan: Bagaimana cara memasukkan data

transaksi ke dalam jurnal?

Bersambung di slide
berikutnya
LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 23
membuat jurnal

Tanggal transaksi.
Judul akun debit.
Judul akun kredit.
Penjelasan singkat tentang transaksi.
Kolom Referensi, yang dikosongkan saat entri jurnal dibuat. Kolom ini digunakan
kemudian ketika entri jurnal dipindahkan ke akun individu.

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 24

Entri Sederhana dan Majemuk
Entri sederhana: Melibatkan satu akun debet dan satu akun kredit.

Entri gabungan: Entri yang membutuhkan tiga akun atau lebih.

Format standar mengharuskan semua debit dicantumkan sebelum
kredit.

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 25

Akuntansi di Seluruh Organisasi Grup Surgawi Hain

Dimulai dengan Transaksi.

Mengapa penting bagi perusahaan untuk mencatat transaksi
keuangan secara lengkap dan akurat?

Jawaban dan pertanyaan tambahan: Lihat situs web pendamping buku.

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 26

 LAKUKAN! Merekam Kegiatan Usaha

RENCANA AKSI
• Pahami aktivitas mana yang perlu direkam dan aktivitas mana yang perlu direkam
tidak. Apa pun yang memiliki efek ekonomi harus dicatat dalam jurnal.
• Menganalisis pengaruh transaksi pada akun aset, kewajiban, dan ekuitas.

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 27

 LAKUKAN! Merekam Kegiatan Usaha
Larutan

LO 2 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 28

 Tujuan Pembelajaran 3
Jelaskan bagaimana buku besar dan
posting membantu dalam proses
pencatatan.

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Sons, Inc. 29

Buku Besar dan Posting

buku besar: Seluruh kelompok akun yang dikelola oleh sebuah

perusahaan.

Menyediakan saldo di masing-masing akun serta melacak

perubahan saldo ini.

Perusahaan dapat menggunakan berbagai macam buku besar,

tetapi setiap perusahaan memiliki jurnal umum.
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 30
Buku Besar
Buku Besar

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 31

Wawasan Etika Grup Kredit Suisse

Pernyataan berlebihan yang nyaman.

Insentif apa yang mungkin dimiliki karyawan untuk melebih-
lebihkan nilai sekuritas investasi ini pada laporan keuangan
perusahaan?

Jawaban dan pertanyaan tambahan: Lihat situs web pendamping buku.

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 32

Bentuk Standar Akun

Format ini disebut bentuk akun tiga kolom. Ini memiliki tiga
kolom uang — debit, kredit, dan saldo.

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 33

Posting

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 34

Bagan Akun

Bersambung di slide
berikutnya

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 35

Bagan Akun
Daftar akun dan nomor akun yang mengidentifikasi lokasi mereka di
buku besar.

Sistem penomoran: Biasanya dimulai dengan akun laporan posisi

keuangan dan diikuti dengan akun laporan laba rugi.

Jumlah akun: Tergantung pada jumlah keinginan manajemen detail.

Perusahaan meninggalkan celah untuk mengizinkan penyisipan akun

baru sesuai kebutuhan selama umur bisnis.

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 36

Proses Perekaman Diilustrasikan
Transaksi Oktober Yazici Advertising A..
Periode akuntansi: Satu bulan

PETUNJUK BERMANFAAT
Ikuti langkah ini:
1 - Tentukan jenis akun yang terlibat.
2 - Tentukan item apa yang meningkat atau menurun dan berapa
banyak.
3 - Terjemahkan kenaikan dan penurunan ke dalam debit dan kredit.

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 37

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 38
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 39
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 40
 Pendapatan Jasa Dimuka
dianggap sebagai
kewajiban meskipun kata
hutang tidak digunakan.

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 41

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 42
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 43
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 44
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 45
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 46
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 47
LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 48
Ringkasan Transaksi

Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 49

Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 50
Ringkasan Ilustrasi Penjurnalan dan Posting

Bersambung di slide
berikutnya

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 51

Ringkasan Ilustrasi Penjurnalan dan Posting

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 52

 LAKUKAN! Posting

RENCANA AKSI
• Ingatlah bahwa posting melibatkan pemindahan debit dan kredit yang dijurnal ke
akun tertentu di buku besar.
• Tentukan saldo akhir dengan menjumlahkan total debit dan kredit.

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 53

 LAKUKAN! Posting
Larutan

LO 3 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 54

 Tujuan Pembelajaran 4
Siapkan neraca percobaan.

LO 4 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Sons, Inc. 55

Neraca Percobaan

Daftar akun dan saldonya pada waktu tertentu.

Membuktikan kesetaraan matematis dari debit dan kredit setelah
posting.

Tiga langkah persiapan:

1. Cantumkan judul akun dan saldonya di kolom debit atau kredit
yang sesuai.
2. Jumlahkan kolom debit dan kredit.
3. Verifikasi kesetaraan dari dua kolom.
LO 4 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 56
Neraca Percobaan

LO 4 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 57

Batasan Neraca Percobaan
Neraca saldo dapat seimbang bahkan ketika:
1 - Transaksi tidak dijurnal.
2 - Entri jurnal yang benar tidak diposting.
3 - Entri jurnal diposting dua kali.
4 - Akun yang salah digunakan dalam penjurnalan atau posting.
5 - Offsetting kesalahan yang dibuat dalam pencatatan jumlah
transaksi.
CATATAN ETIKA
Kesalahan: Ketidakteraturan:
Tdia hasil dari kesalahan yang tidak Salah saji yang disengaja
disengaja Dilihat sebagai tidak etis
Tidak etis atau tidak etis

LO 4 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 58

Neraca Percobaan - Menemukan
Kesalahan
1. Tentukan jumlah selisih antara dua kolom neraca saldo.
2. Ambil salah satu langkah yang biasanya berguna sebagai
berikut:
Jika kesalahannya adalah… Kemudian …
€1, €10, €100, atau €1.000: Tambahkan kembali kolom neraca saldo dan hitung
kembali saldo akun.
Dibagi dengan 2: Pindai neraca saldo untuk melihat apakah saldo yang sama
dengan setengah kesalahan telah dimasukkan di kolom
yang salah.
Dibagi dengan 9: Telusuri kembali saldo akun pada neraca saldo untuk
melihat apakah saldo tersebut salah disalin dari buku
besar. Misalnya, €12 bukannya €21, disebut kesalahan
transposisi.
Tidak habis dibagi 2 atau 9: Pindai buku besar untuk melihat apakah saldo akun dalam
jumlah kesalahan telah dihilangkan dari neraca saldo, dan
pindai jurnal untuk melihat apakah posting jumlah itu telah
dihilangkan.

LO 4 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 59

Tanda Mata Uang dan Garis Bawah
Tanda Mata Uang
• Tidak muncul dalam jurnal atau buku besar.
• Biasanya hanya digunakan dalam neraca saldo dan laporan
keuangan.
• Ditampilkan hanya untuk item pertama dan total di kolom.

Garis bawah
• Satu baris ditempatkan di bawah kolom angka yang akan
ditambahkan atau dikurangi.
• Total digarisbawahi ganda.

LO 4 Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 60

hak cipta
Hak Cipta © 2019 John Wiley & Sons, Inc.
Seluruh hak cipta. Reproduksi atau terjemahan karya ini di luar yang diizinkan dalam
Bagian 117 Undang-Undang Amerika Serikat 1976 tanpa izin tertulis dari pemilik hak cipta
adalah melanggar hukum. Permintaan untuk informasi lebih lanjut harus ditujukan ke
Departemen Perizinan, John Wiley & Sons, Inc. Pembeli dapat membuat salinan cadangan
untuk digunakan sendiri saja dan tidak untuk didistribusikan atau dijual kembali. Penerbit
tidak bertanggung jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan oleh
penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi yang terkandung di sini.

Hak Cipta ©2019 John Wiley & Son, Inc. 61