PENGENDALIAN
INTERN
Mengapa Auditor perlu
memahami …...
Pengendalian Intern Klien???
Standar Pekerjaan Lapangan kedua:
“Pemahaman memadai atas pengendalian
intern harus diperoleh untuk merencanakan
audit dan menentukan sifat, saat, dan
lingkup pengujian yang akan dilakukan”
DEFINISI PENGENDALIAN
INTERN
Pengendalian intern adalah suatu proses -- yang
dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan
personel lain -- yang didesain untuk memberikan
keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan
tujuan berikut (SA Seksi 319 par 06) :
1. Keandalan pelaporan keuangan
2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yg berlaku
3. Efektivitas dan efisiensi operasi
TUJUAN PENGENDALIAN
INTERN adalah Memberikan keyakinan
memadai dalam pencapaian tiga golongan
tujuan, yaitu:
1. Keandalan informasi keuangan
2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yg
berlaku
3. Efektivitas dan efisiensi operasi
KETERBATASAN
PENGENDALIAN INTERN
Kesalahan
Gangguan
dalam
pertimbangan
Biaya lawan
Manfaat
Siapa yang bertanggung jawab atas
Pengendalian Intern suatu entitas??
Manajemen
Dewan
Pihak Komisaris dan
luar lain Komite Audit
Penanggung
jawab
Auditor Auditor
independen intern
Personel
lain entitas
UNSUR PENGENDALIAN
INTERN
Lingkungan Pengendalian
Penaksiran Risiko
Informasi dan Komunikasi
Aktivitas Pengendalian
Pemantauan
LINGKUNGAN
PENGENDALIAN
Beberapa faktor yang membentuk lingkungan pengendalian
dalam suatu entitas antara lain:
Nilai integritas dan etika
Komitmen terhadap kompetensi
Dewan komisaris dan komite audit
Filosofi dan gaya operasi manajemen
Struktur organisasi
Pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab
Kebijakan dan praktik sumber daya manusia
PENAKSIRAN RISIKO
Penaksiran risiko manajemen harus mencakup pertimbangan khusus
terhadap risiko yang dapat timbul dari perubahan keadaan seperti:
Bidang baru bisnis atau transaksi yang memerlukan prosedur
akuntansi yang belum pernah dikenal
Perubahan standar akuntansi
Hukum dan peraturan baru
Perubahan yang berkaitan dengan revisi sistem dan teknologi baru
yang digunakan untuk pengolahan informasi
Pertumbuhan pesat entitas yang menuntut perubahan fungsi
pengolahan dan pelaporan informasi dan personel yang terlibat di
dalam fungsi tersebut.
INFORMASI DAN
KOMUNIKASI
Sistem akuntansi diciptakan untuk mengidentifikasi, merakit,
menggolongkan, menganalisis, mencatat, dan melaporkan
transaksi suatu entitas, serta menyelenggarakan
pertanggungjawaban kekayaan dan utang entitas tersebut.
Fokus utama kebijakan dan prosedur pengendalian yang
berkaitan dengan sistem akuntansi adalah bahwa transaksi
dilaksanakan dengan cara yang mencegah salah saji dalam
asersi manajemen di laporan keuangan.
Komunikasi mencakup penyampaian informasi kepada semua
personel yang terlibat dalam pelaporan keuangan tentang
bagaimana aktivitas mereka berkaitan dengan pekerjaan
orang lain.
AKTIVITAS
PENGENDALIAN
Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang
dibuat untuk memberikan keyakinan bahwa petunjuk yang
dibuat oleh manajemen dilaksanakan.
Kebijakan dan prosedur ini memberikan keyakinan bahwa
tindakan yang diperlukan telah dilaksanakan untuk
mengurangi risiko dalam pencapaian tujuan entitas.
Aktivitas pengendalian memiliki berbagai macam tujuan dan
diterapkan dalam berbagai tingkat dan fungsi organisasi
PEMANTAUAN
Pemantauan adalah proses penilaian kualitas kinerja
pengendalian intern sepanjang waktu.
Pemantauan dilaksanakan oleh personel yang semestinya
melakukan pekerjaan tersebut -- baik pada tahap desain
maupun pengoperasian pengendalian -- pada waktu yang tepat,
untuk menentukan apakah pengendalian intern beroperasi
sebagaimana yang diharapkan, dan untuk menentukan apakah
pengendalian tersebut telah memerlukan
perubahan/penyesuaian.
Mengapa Auditor Perlu Memahami
Pengendalian Intern Klien?
Secara umum, pemahaman tentang pengendalian intern klien
digunakan untuk perencanaan auditnya. Secara khusus,
pemahaman tersebut digunakan dalam menentukan:
Kemungkinan dapat atau tidaknya audit dilaksanakan
Salah saji material yang potensial dapat terjadi
Risiko deteksi
Perancangan pengujian substantif
Prosedur Audit dalam Memperoleh
Pemahaman atas Pengendalian Intern
Wawancara karyawan
Inspeksi dokumen/catatan
Pengamatan kegiatan perusahan
Sumber Informasi Tentang
Pengendalian Intern yang Berlaku
Bagan organisasi dan deskripsi jabaan
Buku pedoman akun (account manual)
Buku pedoman sistem akuntansi
Permintaan keterangan kepada karyawan
Laporan, kertas kerja, dan program audit auditor intern
(internal auditor)
Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi, dokumen, peralatan
mekanis, dan media lain yang digunakan untuk mencatat
transaksi, mengolah data keuangan dan data operasi
Kunjungan ke seluruh kantor dan pabrik
Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern
dan laporan auditor tahun sebelumnya yang telah diterbitkan