SOSIALISASI PPH 21

TERIMA
Panduan KASIH
Lengkap Perhitungan PPH 21
Berdasarkan PTKP 2016
Bidang ASDM
Kode NPWP

2
 Pengertian PPh 21
PERATURAN DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
PER-16/PJ/2016

Pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan

dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun yang
sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang
dilakukan oleh orang pribadi subyek pajak dalam negeri.

3
Perhitungan PPh 21 sendiri menyesuaikan dengan
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang ditetapkan oleh Direktorat
Jenderal Pajak yaitu:

Status Kena Wajib Pajak Jumlah Per Tahun Jumlah Per Bulan
Pribadi Rp 54.000.000,- Rp 4.500.000,-
Kawin (Tanpa Tanggungan) Rp 4.500.000,- Rp 375.000,-
Setiap Anggota Keluarga Sedarah dan
Dalam Garis Keturunan Lurus (Tanggungan) Rp 4.500.000,- Rp 375.000,-
maksimal 3 (tiga) orang

4
 PASAL 1 AYAT 4
• Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 adalah Wajib Pajak orang pribadi
atau Wajib Pajak Badan, termasuk bentuk usaha tetap, yang mempunyai kewajiban
untuk melakukan pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21
dan Pasal 26 Undang-Undang Pajak Penghasilan.

PASAL 1 AYAT 7
• Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang pribadi dengan status sebagai
Subjek Pajak dalam negeri yang menerima atau memperoleh penghasilan dengan nama dan dalam
bentuk apapun, sepanjang tidak dikecualikan dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini, dari
Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa
atau kegiatan, termasuk penerima pensiun.
 Penghasilan teratur Pasal 1 ayat 15

• Penghasilan Pegawai Tetap yang Bersifat Teratur adalah penghasilan

bagi Pegawai Tetap berupa gaji atau upah, segala macam tunjangan, dan
imbalan dengan nama apapun yang diberikan secara periodik berdasarkan
ketentuan yang ditetapkan oleh pemberi kerja, termasuk uang lembur.

PENGHASILAN TIDAK TERATUR PASAL 1 AYAT 16

Penghasilan Pegawai Tetap yang Bersifat Tidak Teratur adalah penghasilan bagi
Pegawai Tetap selain penghasilan yang bersifat teratur, yang diterima sekali dalam satu
tahun atau periode lainnya, antara lain berupa bonus, Tunjangan Hari Raya (THR), jasa
produksi, tantiem, gratifikasi, atau imbalan sejenis lainnya dengan nama apapun.
Ptkp (PMK No.101/PMK.010/2016
 Penghasilan teratur dalam simponi

14. Khusus
1. Gaji
15. Kinerja
2. Tunjangan Jabatan
16. Kompetensi
3. Tunjangan Profesi
17. Koordinator
4. Tunjangan Masa Kerja
18. Uang Makan
5. Lembur
19. Operasional
6. BBM
20. Premi
7. Kendaraan 21. Premi Shift
8. Komunikasi 22. Rapel
9. Pengolahan Data 23. Suplisi
10.Delta 24. Tunjangan BPJS / Premi Asuransi
11.Extra Fooding (cash) 25. Tunjangan Rumah Dinas Direksi
12.Insentif 26. Tunjangan Lainnya
13.Kehadiran
 Penghasilan TIDAK teratur dalam simponi

1.Bonus
2.Cuti Tahunan
3.Cuti Besar
4.Bantuan Sewa
Rumah Dinas
5.Komisi
6.Kesetiaan Kerja
7.THR
 Intregrasi
Update SIMPONI Internal
2022 Order
Kinerja Hijau Jumlah TK

Penyesuaian Data SPK Rincian Upah

Unsur-unsur BPJS dan Perpajakan

Akurasi Data Primer

dan Skunder

10 10
SIMULASI PERHITUNGAN PPh 21
​PER-16/PJ/2016 pasal 20

tentang Pedoman Teknis Tatacara Pemotongan,

Penyetoran, serta Pelaporan Pajak PPh 21 atau PPh
Pasal 26, sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan
kegiatan orang pribadi :
(1) Penerima gaji yang sudah dipotong PPh Pasal 21
yang tidak punya NPWP, dikenai perhitungan PPh 21
yaitu pemotongan sebesar 20% lebih tinggi
dibandingkan wajib pajak yang sudah mempunyai
kartu NPWP.
(2) Hasil perhitungan pph 21 yang harus dipotong
sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) yaitu
sebanyak 120% dari jumlah pph 21 yang seharusnya
dipotong dalam hal wajib pajak sudah memiliki
NPWP.

PPh 21 Setahun Non NPWP

120% X 5% X 23,445,000 = Rp
1,406,700

PPh 21 Sebulan = Rp 117,225 11

 Contoh perhitungan PPh 21

Retto pada tahun 2016 bekerja pada perusahaan PT Jaya Abadi dengan memperoleh gaji
sebulan Rp 5.750.000,- dan membayar iuran pensiun sebesar Rp 200.000,-. Retto menikah
tetapi belum mempunyai anak. Pada bulan Januari penghasilan Retto dari PT Jaya Abadi
hanya dari gaji. Perhitungan PPh 21 bulan Januari adalah:
Gaji   Rp 5.750.000,-
Pengurangan:
1. Biaya Jabatan 5% x Rp 5.750.000,- Rp 287.500,-  
2.  Iuran Pensiun Rp 200.000,-

Jumlah Pengurang Per Bulan   Rp 487.500,-

Penghasilan Neto Sebulan   Rp 5.262.500,-
Penghasilan Neto Setahun
  Rp 63.150.000,-
(12 x Rp 5.262.500,-)
PTKP Setahun
Rp 54.000.000,-
 Untuk Wajib Pajak Sendiri  Rp 58.500.000,-
Rp 4.500.000,-
 Tambahan karena Menikah
Penghasilan Kena Pajak Setahun
Rp 4.650.000,-
PPh Pasal 21 Terutang  
Rp 232.500,-
(5% x Rp 4.650.000,-)
PPh Pasal 21 bulan Januari
Rp 19.375,-  
(Rp 232.500,- : 12 bulan) 12
Perhitungan PPh 21 untuk Karyawan
Keluar Tengah Tahun

13
Abdul bekerja di PT Karya Abadi sejak tahun 2015 berstatus menikah dan mempunyai anak 1. Pada Agustus
2017 Abdul mengundurkan diri dari PT Karya Abadi. Gaji Abdul setiap bulan adalah Rp. 10.000.000,
mendapat tunjangan BPJS Ketenagakerjaan, JKK, JKM dan JHT sebesar 0,24%, 0,30% dan 3,70% dari gaji
pokok. BPJS Kesehatan sebesar 4% yang ditanggung perusahaan. Abdul membayar JHT sebesar 2% dari
gaji pokok dan BPJS Kesehatan sebesar 1%. Berapa PPh 21 Abdul tahun 2017 selama di PT Karya Abadi?

Penghasilan Bruto Setahun = Rp. 124.488.000

(hasil penjumlahan Gaji Pokok, BPJS TK, dan BPJS Kesehatan)
Pengurang
Biaya Jabatan: 5% x Rp. 124.488.000 = Rp. 6.000.000
(Hasil dari biaya jabatan di atas Rp. 6.224.400 maka yang dipakai
adalah maksimal biaya jabatan setahun Rp. 6.000.000)
BPJS TK:
JHT: (2% x Rp. 10.000.000) x 12 = Rp. 2.400.000

Penghasilan Neto Setahun = Rp. 116.088.000

(hasil dari pengurangan Penghasilan Bruto Setahun dengan Pengurang)

14
PTKP K/1
Wajib Pajak Sendiri: Rp. 54.000.000
Status Menikah: Rp. 4.500.000
Tanggungan (1): Rp. 4.500.000
PTKP K/1 = Rp. 63.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP)
Penghasilan Neto setahun: Rp. 116.088.000
PTKP K/1: Rp. 63.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Rp. 53.088.000
(hasil dari pengurangan Penghasilan Neto Setahun dengan PTKP K/1)
Pembulatan = Rp. 53.088.000
(hasil PKP dilakukan pembulatan ke bawah, misalnya: PKP = Rp. 53.088.753
maka Pembulatan = Rp. 53.088.000. Contoh kasus pada artikel ini hanya
kebetulan memiliki PKP dan Pembulatan yang sama)

15
Perhitungan PPh 21
5% x Rp. 50.000.000 = Rp. 2.500.000
15% x Rp. 3.088.000 = Rp. 463.200
PPh 21 Setahun = Rp. 2.963.200
PPh 21 Sebulan = Rp. 2.963.200 : 12 = Rp. 246.933
Jadi sampai bulan Agustus 2017, gaji Abdul yang telah dipotong PPH 21 sebesar:
Rp. 246.933 x 8 = Rp. 1.975.467
b. PPh 21 dari Penghasilan Sebenarnya sampai bulan Agustus 2017:
Gaji Pokok: Rp. 10.000.000 x 8 = Rp. 80.000.000
BPJS TK:
JKK: (0,24% x Rp. 10.000.000) x 8 = Rp. 192.000
JKM: (0,30% x Rp. 10.000.000) x 8 = Rp. 240.000
BPJS KES: (4% x Rp. 8.000.000) x 8 = Rp. 2.560.000
(Karena basis pengali untuk BPJS Kesehatan lebih dari Rp. 8.000.000 maka pengali untuk BPJS Kesehatan
menggunakan Rp. 8.000.000)
Penghasilan Bruto Setahun = Rp. 82.992.000
(hasil penjumlahan Gaji Pokok, BPJS TK, dan BPJS Kesehatan)
Pengurang
Biaya Jabatan: 5% x Rp. 82.992.000 = Rp. 4.149.600
BPJS TK:
JHT: (2% x Rp. 10.000.000) x 8 = Rp. 1.600.000
Penghasilan Neto Setahun = Rp. 77.242.400
(hasil dari pengurangan Penghasilan Bruto Setahun dengan Pengurang)

16
PTKP K/1
Wajib Pajak Sendiri: Rp. 54.000.000
Status Menikah: Rp. 4.500.000
Tanggungan (1): Rp. 4.500.000
PTKP K/1 = Rp. 63.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP)
Penghasilan Neto setahun: Rp. 77.242.400
PTKP K/1: Rp. 63.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Rp. 14.242.000
(hasil dari pengurangan Penghasilan Neto Setahun dengan PTKP K/1)
Pembulatan = Rp. 14.242.000
(hasil PKP dilakukan pembulatan ke bawah, misalnya: PKP = Rp. 15.088.753 maka
Pembulatan = Rp. 15.088.000. Contoh kasus pada artikel ini hanya kebetulan memiliki PKP
dan Pembulatan yang sama)
Perhitungan PPh 21
5% x Rp. 14.242.000 = Rp. 712.100
PPh 21 sebenarnya sampai bulan Agustus 2017 = Rp. 712.100
PPh 21 yang sudah dipotong sampai bulan Agustus 2017 = Rp. 1.957.467
Jadi Abdul lebih bayar sebesar:
Rp. 1.957.467 – Rp. 712.100 = Rp. 1.245.367
(pajak lebih bayar ini diberikan kepada Abdul beserta pemberian bukti pemotongan PPh 21
(A1) dan PT Karya Abadi membuat pembetulan) 17
Perhitungan PPh 21 untuk Karyawan
masuk Tengah Tahun

18
Pada bulan September 201, posisi Abdul diisi oleh Umar. PT Karya Abadi
memberikan gaji setiap bulan sebesar Rp. 7.500.000, mendapat tunjangan BPJS
Ketenagakerjaan JKK, JKM dan JHT sebesar 0,24%, 0,30% dan 3,70% dari gaji
pokok. BPJS Kesehatan sebesar 4% yang ditanggung perusahaan. Umar
membayar JHT sebesar 2% dari gaji pokok dan BPJS Kesehatan sebesar 1%.
Umar belum menikah. Berapa PPh 21 Umar tahun 2017 selama di PT Karya
Abadi?

A. Pajak per bulan selama tahun 2017

Pajak Perbulan selama tahun 2017
Gaji Pokok dari bulan Sept – Des 2017: Rp. 7.500.000 x 4 = Rp. 30.000.000
BPJS TK:
JKK : (0,24% x Rp. 7.500.000) x 4 = Rp. 72.000
JKM : (0,30% x Rp. 7.500.000) x 4 = Rp. 90.000
BPJS KES: (4% x Rp. 7.500.000) x 4 = Rp. 1.200.000
Penghasilan Bruto Setahun = Rp. 31.362.000

19
Pengurang
Biaya Jabatan: 5%x Rp. 31.362.000 = Rp. 1.568.100
BPJS TK:
JHT: (2% x Rp. 7.500.000) x 4 = Rp. 600.000
Penghasilan Neto Setahun = Rp. 29.193.900
(hasil dari pengurangan Penghasilan Bruto Setahun dengan Pengurang)
PTKP TK/0
Wajib Pajak Sendiri: Rp. 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Rp. 0
(tidak dikenakan pajak, karena Penghasilan Neto Setahun lebih kecil dari PTKP)

20
B. Pajak per bulan selama tahun 2018
Gaji Pokok: Rp. 7.500.000 x 12 = Rp. 90.000.000
BPJS TK:
JKK : (0,24% x Rp. 7.500.000) x 12 = Rp. 216.000
JKM : (0,30% x Rp. 7.500.000) x 12 = Rp. 270.000
BPJS KES: (4% x Rp. 7.500.000) x 12 = Rp. 3.600.000
Penghasilan Bruto Setahun = Rp. 94.086.000
Pengurang
Biaya Jabatan: 5% x Rp. 94.086.000 = Rp. 4.704.300
BPJS TK:
JHT: (2% x Rp. 7.500.000) x 12 = Rp.   1.800.000
Penghasilan Neto Setahun = Rp. 87.581.700
(hasil dari pengurangan Penghasilan Bruto Setahun dengan Pengurang)
PTKP TK/0
Wajib Pajak Sendiri: Rp. 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) = Rp. 33.581.700
(hasil dari pengurangan Penghasilan Neto Setahun dengan PTKP K/1)
Pembulatan = Rp. 33.581.000
(hasil PKP dilakukan pembulatan ke bawah, misalnya: PKP = Rp. 33.088.753 maka Pembulatan = Rp. 33.088.000.
Contoh kasus pada artikel ini hanya kebetulan memiliki PKP dan Pembulatan yang sama)
Perhitungan PPh 21
5% x Rp. 33.581.000 = Rp. 1.679.050
PPh 21 Setahun = Rp. 1.679.050
PPh 21 Sebulan = Rp. 1.679.050 : 12 = Rp. 139.921
21
 PENGELOLAAN PPH 21

Tanggal 10-

1 15
Export payroll
dari Aplikasi
Simponi

2
Tanggal 10-20
M em verifikasi perhitungan P P h 21
yang telah di proses pada aplikasi
Simponi (memastikan potongan telah
sesuai dengan peraturan dan undang-
undang perpajakan yang berlaku) Tanggal 10-20

3 Tanggal 3-10

Proses setoran P P h
M em buat SP T P P h 21 dan
m elakukan P elaporanP P h 21
m asa berjalan dan membuat
bukti potongpada bukan
21 m ebayarkan ke Tanggal 20-3 pegawai dan mantan pegawai

4 kas Negara Melanjutkan proses payroll

dan persiapan rekonsiliasi
data antara data hcm
dan data yang di naikan
oleh akuntansi
www.free-powerpoint-templates-design.com
UU PPh Pasal 7 Ayat 2

Kapan Status menurutWP OPPajakUpdate?

Penghitungan besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) ditentukan keadaan Wajib pada awal tahun pajak
atau pada awal bagian tahun pajak.

Pada tanggal 1 Januari 2009 Wajib Pajak B berstatus kawin dengan tanggungan
1 (satu) orang anak. Apabila anak yang kedua lahir setelah tanggal 1 Januari
Contoh 2009, besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak yang diberikan kepada Wajib
Pajak B untuk tahun pajak 2009 tetap dihitung berdasarkan status kawin
dengan 1 (satu) anak.

“penyampaian SPT Tahunan Wajib pajak Orang Pribadi adalah 31 Maret setiap tahunnya untuk Tahun
Pajak sebelumnya”
23
 Ketentuan Pemberian Insentif
Pemberian Insentif
PPh pasal 21 DTP harus dibayarkan secara
tunai oleh pemberi kerja Pada saat
pembayaran penghasilan kepada pegawai
Bukan Penghasilan kena Pajak
PPh Pasal 21 DTP tidak diperhitungkan
sebagai penghasilan yang dikenakan Pajak.
Lebih bayar tidak
dapat dikembalikan
Dalam hal pegawai penerima insentif PPh Pasal
21 DTP dan menyampaikan SPT tahun 2021 dan
dinyatakan lebih Bayar, atas kelebihan tersebut
tidak dapat mengajukan pengembalian
Masa DTP sesuai PMK 82
PPh Pasal 21 DTP diberikan untuk masa pajak
Juli 2021 sampai dengan masa Pajak
Desember 2021
hapindo.co.id
24
Harmonisasi Peraturan Perpajakan
(HPP)

25
Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP)

26
TERIMAKASIH

hapindo.co.id
27