KAS

Semua mata uang dalam dan luar

negeri, serta surat-surat berharga
yang mempunyai sifat seperti
uang tunai yang disimpan
didalam perusahaan atau yang
ada di bank tertentu.
SIFAT UANG :
• Bersifat aktif tetapi tidak produktif
• Dapat segera digunakan sebagai alat
pembayaran
• Kecil, ringan karena itu mudah dipindahkan
• Mudah ditukarkan dengan barang lain
• Nilai mata uang lebih tinggi dari pada
bahan kertas atau logam yang digunakan.
Pengendalian intern kas
• Tiap hari semua penerimaan langsung
disetor di bank
• Semua pembayaran harus dilakukan
dengan cek, kecuali dalam jumlah
yang kecil dilakukan dengan petty cash
• Memisahkan fungsi-fungsi pelaksana,
penyimpanan dan pencatatan
 Petty Cash (Kas Kecil)
• Dana kas kecil adalah uang kas yang
disediakan untuk membayar
pengeluaran-pengeluaran yang
jumlahnya relatif kecil.
• Metode pembentukan dana kas kecil:
1. Sistem Dana Tetap (Imprest system)
2.Sistem Dana Tidak Tetap/berubah-
rubah (Fluctuation system)
Sistem Dana Tetap (Imprest system)
• Jumlah dana kas kecil selalu tetap
• Dana kas kecil diisi kembali sebesar
pengeluaran dari dana tersebut sesuai
dengan bukti pengeluaran
• Perkiraan kas kecil tidak ada di kredit
selama periode akuntansi
• Macam-macam biaya Rp XXX
Kas Rp XXX
 Sistem Saldo Tetap

Petugas
Petugas Kas
Bagian
Kecil
Akuntansi

Membuat jurnal Membuat Catat

atas transaksi yang tak
Kas kecil dijurnal
Sistem Dana Tidak Tetap/berubah- rubah
(Fluctuation system)
• Dana kas kecil dapat berubah (lebih kecil/lebih
besar dari dana waktu pemenuhan dana kas kecil)
• Waktu pembentukan dan pengisian
Kas Kecil Rp XXX
Kas Rp XXX
• Pengeluaran dana kas kecil
Biaya Rp XXX
Kas Kecil Rp XXX
 Sistem Saldo Berfluktuasi
Petugas Petugas Kas
Bagian Kecil
Akuntansi

Membuat jurnal
atas sebagian Membuat Catat
transaksi dengan yang dijurnal
kas kecil
 REKONSILIASI BANK

• Rekonsiliasi adalah tindakan

membandingkan dua data
untuk mencari
kesesuaiannya
 Rekonsiliasi Bank
• Penambahan /pengurangan uang
perusahaan di bank mungkin telah dicatat
oleh perusahaan tetapi oleh bank belum
ada pencatatan atau sebaliknya
• Sehingga saldo menurut catatan bank
berbeda dengan saldo menurut catatan
perusahaan.
• Untuk menyesuaikannya diadakan
rekonsiliasi
Hal yang menyebabkan perbedaan :

• Waktu pencatatan
• Kesalahan dalam mencatat
transaksi
Pos yang sudah dicatat perusahaan
sebagai penerimaan tetapi bank belum
mencatat

• Setoran dalam proses

(Deposit in transit)
• Uang tunai yang tidak
disetorkan
Pos yang telah dicatat sebagai
penerimaan oleh bank tetapi belum
dicatat oleh perusahaan
• Jasa giro
• Penagihan wesel oleh bank
Pos yang sudah dicatat oleh bank sebagai
pengurang tetapi belum dicatat
perusahaan
• Cek kosong
• Biaya jasa bank

Kesalahan Pencatatan
• Kesalahan pada perusahaan
• Kesalahan pada bank
Pos yang sudah dicatat oleh perusahaan
sebagai pengurang tetapi bank belum mencatat

• Cek yang beredar (outstanding

checks)
• Cek yang sudah ditulis dan sudah
dicatat dalam jurnal pengeluaran
tetapi ceknya belum diserahkan
kepada yang dibayar
 Soal Rekonsiliasi :
• PT MULIA telah menerima rekening Koran dari
BANK PELITA per 31 Agustus 2019 yang
menunjukkan saldo sebesar Rp 1.340.000,- .
• Pada tanggal 31 Agustus 2019, perkiraan Kas di
buku besar PT MULIA menunjukkan saldo sebesar
Rp 691.600. Data yang berhubungan dengan
rekonsiliasi bank adalah sbb:
a. Check- check yang masih beredar berjumlah Rp
2.350.000,
b. Telah dikredit oleh Bank, jasa giro bulan Agustus
2019 sebesar Rp 8.500,-
c. Check No. 9003 sebesar Rp 157.000 dicatat
dalam buku pengeluaran sebesar Rp 175.000.
Sedangkan check No. 9022 sebesar Rp 240.000
dibukukan sebesar Rp 24.000. Semuanya untuk
pembelian barang dagangan.
d. Setoran check sebesar Rp 1.200.000 pada
tanggal 31 Agustus 2019 belum tercatat dalam
rekening Koran bank.
e. Biaya Administrasi bank bulan Juli 2019 sebesar
Rp 10.000
f. Bank telah mengkredit rekening PT MULIA atas
kiriman uang sebesar Rp 257.900 yang diterima
dari langganan untuk melunasi hutangnya.
g. Setoran check yang diterima dari Firma
Makmur sebesar Rp 560.000 tanggal 28 Agustus
2019 telah ditolak karena saldo tidak
mencukupi.

Diminta:
1. Buatlah Bank rekonsiliasi per 31 Agustus 2019
2. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan
 Menurut catatan perusahaan “MAJU TERUS”
saldo simpanannya di bank tanggal 31 Desember
2019 Rp. 44.880.000, tetapi menurut catatan
bank saldo tersebut berjumlah Rp. 62.012.000,
perbedaan tersebut dikarenakan :
a. Perusahaan telah menyetorkan uang sebesar
Rp. 7.500.000 tetapi jumlah ini belum tercatat
dalam catatan bank
b. Perusahaan telah menyerahkan cek No.875
sebesar Rp. 3.000.000 tetapi jumlah ini belum
diuangkan oleh pemegangnya
c. Perusahaan telah mengeluarkan cek pada PT
Wijaya untuk melunasi hutangnya sebesar Rp.
1.500.000 tetapi dalam pembukuan salah
dicatat sebesar Rp. 5.100.000
d.Bank telah menerima pembayaran dari
langganan Rp. 20.200.000
e. Bank membuat kesalahan dalam mencatat cek
yang dikeluarkan oleh perusahaan, cek bernilai
Rp. 2.000.000 dibukukan hanya Rp. 200.000
f. Perusahaan telah menerima pelunasan dari PT.
JAYA dengan cek sebesar Rp. 4.000.000 cek
tersebut ternyata kosong
g. Perusahaan mendapatkan bunga
bank Rp. 40.000
h. Biaya jasa bank Rp. 8.000

Diminta :
a. Buatlah rekonsiliasi Bank
b. Ayat jurnal penyesuaian