Analisis Laporan Keuangan

Komitmen dan Kontijensi

serta
Kualitas Aktiva Produktif (KAP) dan
Informasi Lainnya
 Laporan Komitmen dan Kontijensi

• Komitmen dan kontijensi merupakan transaksi yang belum mengubah posisi aktiva dan pasiva pada saat
tanggal laporan.
• Komitmen harus dilaksanakan oleh bank dengan pihak terkait , namun kontijensi tidak harus/ boleh
dibatalkan.
• Komitmen dan kontijensi dapat berupa tagihan dan kewajiban dalam bentuk mata uang rupiah atau asing.

 Komitmen adalah suatu perikatan atau kontrak berupa janji yang tidak
dapat dibatalkan secara satu pihak.
 Tagihan Komitmen yaitu komitmen yang akan diterima oleh suatu bank
dari pihak lainnya.
 Kewajiban Komitmen adalah, yaitu : komitmen yang diberikan oleh suatu
bank kepada nasabah atau pihak lain.

KEWAJIBAN KOMITMEN
TAGIHAN KOMITMEN
1. Fasilitas Pembiayaan kepada nasabah yang belum ditarik oleh nasabah
1. Fasilitas pembiayaan dari pihak lain yang
2. Fasilitas pembiayaan kepada bank lain yang belum ditarik oleh bank lain
belum ditarik oleh bank.
3. Irrevocable L/C yang masih berjalan
2. Posisi pembelian spot dan forward yang masih
4. Posisi penjualan spot dan forward yang masih berjalan
berjalan
Jenis komitmen yang lazim (Sumber lain):
1. Fasilitas pembiayaan yang diterima (Tagihan)
yaitu fasilitas pembiayaan yang diterima oleh bank dari bank lain atau pihak lain dan belum digunakan pada
tanggal laporan. Fasilitas yang diterima disajikan sebesar sisa fasilitas yang belum ditarik oleh bank.
2. Fasilitas yang diberikan (Kewajiban)
Adalah fasilitas pembiayaan yang telah disetujui oleh bank dan diberikan kepada nasabah dan masih berlaku
digunakan oleh nasabah. Fasilitas yang diberikan sebesar sisa komitmen yang belum ditarik.
3. Kewajiban pembelian aktiva bank yang dijual dengan syarat repo (kewajiban).
Adalah kewajiban bank untuk membeli kembali aktiva bank pada waktu tertentu yang dijanjikan. Kewajiban
disajikan sebesar nilai pembelian yang disepakati bank oleh nasabah.
4. L/C yang tidak dapat dibatalkan yang masih berjalan. (Kewajiban)
Adalah pemberian jaminan dalam bentuk penerbitan L/C yang tidak dapat dibatalkan dalam rangka ekspor impor
lalu lintas perdagangan yang disajikan sebesar nilai L/C yang belum direalisasi.
5. Akseptasi wesel impor atas dasar L/C berjangka (Kewajiban)
Adalah jaminan dalam bentuk penandatanganan terhadap wesel-wesel impor atas dasar L/C berjangka. Disajikan
sebesar nilai wesel yang diaksep.
6. Transaksi valas yang belum diselesaikan
Adalah jumlah transaksi valas tunai yang belum diselesaikan pada tanggal laporan.
7. Transaksi valas berjangka
Adalah saldo tagihan yang timbul dari transaksi valas berjangka wajib dilaporkan dalam komitmen dan
kontijensi. Dijabarkan dalam mata uang rupiah sesuai kurs pada tanggal laporan.
 Laporan Komitmen dan Kontijensi
Kontijensi adalah suatu keadaan yang masih diliputi oleh ketidakpastian mengenai kemungkinan diperolehnya laba/rugi
oleh bank, yang mana baru akan terselesaikan diwaktu yang akan datang.

TAGIHAN KONTINJENSI KEWAJIBAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diterima 1. Garansi yang diberikan
2. Pendapatan dalam penyelesaian
a. Murabahah
b. Istishna
c. Sewa
d. Bagi hasil
e. Lainnya
Jenis Kontijensi yang lazim (sumber lain):
1. Garansi Bank
Adalah semua bentuk garansi yang diterima atau diberikan oleh bank yang mengakibatkan pembayaran kepada pihak
yang menerima jaminan apabila pihak yang dijamin bank cidera janji. Garansi bank dapat berupa :
a. Penerimaan dan penerbitan jaminan dalam bentuk bank garansi, baik dalam rangka pemberian pembiayaan, risk
sharing dan standby L/C maupun pelaksanaan proyek seperti bid bonds, performence bonds atau advance payment
bonds.
b. Akseptasi atau endosmen surat berharga yaitu pemberian jaminan atau garansi dalam bentuk penandatanganan
kedua dan seterusnya atas wesel atau promes atau aksep.
Garansi yang masih berlaku, baik diterima atau diterbitkan oleh bank disajikan dalam komitmen dan kontijensi sebesar
nilai nominal jaminan.
2. L/C yang dapat dibatalkan
Adalah jaminan dalam bentuk penerbitan L/C yang dapat dibatalkan dalam rangka ekspor impor atau lalu lintas
perdagangan. L/C disajikan sebesar sisa jumlah L/C yang belum terealisasi.
3. Transaksi opsi valuta asing.
Transaksi opsi valuta asing yang masih berjalan pada tanggal laporan, wajib dilaporkan dalam laporan komitmen dan
kontijensi dan dijabarkan ke dalam mata uang rupiah dengan menggunakan kurs tengah pada tanggal laporan.
4. Pendapatan bagi hasil dalam penyelesaian
Perhitungan bunga dari aktiva produktif non performing yang belum dapat diakui sebagai pendapatan bunga dalam
periode berjalan.
No point on this page
 Kualitas Aktiva Produktif
(KAP)

• Kelangsungan usaha BUS tergantung dari kemampuan bank dalam melakukan penyaluran dana
dengan mempertimbangkan prinsip kehati-hatianya dan Prinsip Syariah.

• Penyaluran dana yang dimaksud yaitu penyaluran dana berupa aktiva produktif baik dalam rupiah
maupun valuta asing untuk memperoleh penghasilan.
• Aktiva Produktif diantaranya :
(a) pembiayaan/piutang, (b) Surat Berharga Syariah, (c) Sertifikat Bank Indonesia Syariah, (c)
Penyertaan Modal, (d) Penyertaan Modal Sementara, (d) Penempatan Pada Bank Lain, (e)
Komitmen dan Kontijensi, dan (f) Bentuk penyediaan dana lainnya yang dapat dipersamakan
dengan itu.

Penyaluran Aktiva Produktif oleh BUS dikelompokkan kepada dua pihak yaitu :
(1) Pihak terkait dan
(2) Pihak tidak terkait
(1) Pihak Terkait

Pihak Terkait adalah nasabah dan/atau kelompok nasabah yang mempunyai keterkaitan dengan Bank karena merupakan:
1. Pemegang saham perorangan yang memiliki saham 10% (sepuluh perseratus) atau lebih dari modal disetor Bank;
2. Pemegang saham berbentuk perusahaan/badan yang memiliki saham 10% (sepuluh perseratus) atau lebih dari modal
disetor Bank;
3. Anggota Dewan Komisaris Bank.
4. Anggota Direksi Bank
5. Keluarga dari pihak-pihak tersebut dalam butir 1, 2, 3 dan 4.
6. Perorangan yang memiliki saham 25% (dua puluh lima perseratus) atau lebih dan/atau yang mengendalikan operasional,
pengawasan atau pengambilan keputusan baik langsung maupun tidak langsung, atas perusahaan-perusahaan
sebagaimana dimaksud dalam butir 2.
7. Pejabat Bank yang mempunyai fungsi eksekutif, yaitu yang mempunyai pengaruh terhadap kebijakan dan operasional
Bank atau perusahaan, termasuk kepala satuan kerja audit intern, akuntansi dan manajemen risiko Bank;
8. Perusahaan-perusahaan yang didalamnya terdapat kepentingan dari pihak-pihak dimaksud dalam butir 1 sampai
dengan 7 di atas dengan kepemilikan sebesar 10% (sepuluh perseratus) atau lebih dari modal disetor perusahaan;
9. Perusahaan-perusahaan yang didalamnya terdapat pengaruh dalam operasional, pengawasan atau pengambilan
keputusan dari pihak-pihak sebagaimana dimaksud dalam butir 1 sampai dengan 7 walaupun pihak-pihak tersebut tidak
dimiliki saham pada perusahaan dimaksud;
10. Anak perusahaan Bank dengan kepemilikan Bank lebih dari 25% (dua puluh lima perseratus) dari modal disetor
perusahaan dan/atau apabila Bank mempengaruhi tersebut.
Kriteria keluarga dalam pengertian Pihak Terkait adalah keluarga sampai dengan
derajat kedua dalam garis lurus maupun garis ke samping, termasuk mertua, menantu dan
ipar, sehingga yang dimaksud dengan keluarga meliputi sebagai berikut :
1. Orang tua kandung/tiri/angkat,
2. Saudara kandung/tiri/angkat,
3. Anak kandung/tiri/angkat,
4. Kakek/nenek kandung/tiri/angkat,
5. Cucu kandung/tiri/angkat,
6. Saudara kandung/tiri/angkat dari orang tua,
7. Suami/isteri,
8. Mertua atau besan,
9. Suami/isteri dari anak kandung/tiri/angkat,
10. Kakek/nenek dari suami/istri,
11. Suami/istri dari cucu kandung/tiri/angkat
12. Saudara kandung/tiri/angkat dari suami/isteri,
13. Suami/istri dari saudara kandung/ tiri/ angkat,

(2) Pihak Tidak Terkait

Pihak Tidak Terkait adalah Nasabah dan/atau Kelompok Nasabah di luar Pihak Terkait.

*Kualitas penyaluran dana kepada pihak terkait, biasanya lebih baik dibanding dengan pihak tidak terkait
 Lancar (L)

Dalam Perhatian
Khusus (DPK)
Penilaian KAP dalam
bentuk Penyaluran
dana digolongkan
Kurang Lancar (KL)
menjadi:

Diragukan (D)

Macet (M)
Penilaian KAP : Pembiayaan

Prospek
usaha

Penilaian KAP
pada Pembiayaan
dilakukan
berdasarkan faktor-
faktor sebagai
berikut:

Kinerja nasabah /
Kemampuan
Membayar
 Penilaian KAP : Pembiayaan

Potensi pertumbuhan usaha

Kondisi pasar dan posisi nasabah dalam persaingan

Penilaian terhadap
Kualitas manajemen dan permasalahan tenaga kerja
prospek usaha

Dukungan dari grup atau afiliasi

Upaya yang dilakukan nasabah dalam rangka

memelihara lingkungan hidup
 Penilaian KAP : Pembiayaan
Ketepatan pembayaran pokok dan
marjin/bagihasil/fee

Ketersediaan dan keakuratan informasi keuangan

nasabah
Penilaian terhadap
kinerja &
kemampuan Kelengkapan dokumen pembiayaan
membayar
Kepatuhan terhadap perjanjian

Kesesuaian penggunaan dana

Kewajaran sumber pembayaran kewajiban

 Penilaian KAP : Surat Berharga
Kualitas Surat berharga yang diakui berdasarkan nilai pasar ditetapkan memiliki Kualitas Lancar jika:
a. Aktif diperdagangkan dibursa efek Indonesia;
b. Terdapat informasi nilai pasar secara transparan;
c. Memiliki peringkat investasi atau lebih tinggi;
d. Bagi hasil atau fee dibayar dalam jumlah dan waktu yang tepat
e. Belum jatuh tempo

Kualitas Kurang Lancar:

f. Memiliki peringkat investasi atau lebih tinggi
g. Terdapat penundaan pembayaran bagi hasil atau fee.
h. Belum jatuh tempo

Kualitas Macet apabila Surat berharga tidka memenuhi kriteria sebagaimana dimaksud pada katagori lancar dan kurang
lancar

SBIS, SBSN dan atau penanaman dana lain pada Bank Indonesia dan Pemerintah biasanya ditetapkan memiliki Kualitas
Lancar.
No point on this page
 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif
(PPAP)

.
Bank dalam melakukan
penanaman dana pada aktiva
produktif memiliki risiko atas
kegagalan penyaluran dananya
Untuk menjaga bank agar mampu dan siap
menanggung risiko kerugian dari penyaluran
dana Bank wajib membentuk penyisihan
penghapusan aktia produktif (PPAP)

Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) atau provision for loan losses , merupakan
cadangan yang dibentuk dengan cara membebani perhitungan laba rugi tahun berjalan, untuk
menampung kerugian yang mungkin timbul sebagai akibat dan tidak diterimanya kembali
sebagian atau seluruh aktiva produktif.

PPAP juga dapat diperhitungkan sebagai komponen modal pelengkap yang nilainya maksimum
persentase tertentu (maksimum 1,25% dari ATMR)
Pembentukan PPAP
Dalam membentuk PPAP, dasar perhitungannya adalah persentase tertentu dikalikan
dengan jumlah outsanding masing-masing kualitas aktiva produktif (KAP). Kualitas aktiva
produktif digolongkan menjadi lancar, dalam perhatian khusus, kurang lancar,
diragukan, dan macet.

Pihak Penilai Aktiva Produktif

Pihak Independen adalah perusahaan penilai yang:
 tidak ada keterkaitan dalam hal kepemilikan, kepengurusan dan keuangan baik dengan
Bank Syariah maupun nasabah yang menerima fasilitas
 Melakukan kegiatan penilaian berdasarkan Kode Etik penilaian Indonesia dan ketentuan-
ketentuan lain yang ditetapkan oleh dewan penilai indonesia.
 Memiliki izin usaha dari instansi berwenang untuk beroperasi sebagai perusahaan penilai
 Tercatat sebagai anggota Gabungan Perusahaan Penilai Indonesia(GPPI).
 Tata Cara Pembentukan PPAP

BUS wajib membentuk PPAP berupa :

(1) cadangan umum dan
(2) cadangan khusus.

(1) Cadangan umum PPAP ditetapkan sekurang-kurangnya sebesar

1% dari seluruh aktiva produktif yang digolongkan lancar, tidak
termasuk Sertifikat Wadiah Bank Indonesia (SWBI) dan Surat
Berharga Syariah Negara (SBSN).

(2) Cadangan khusus PPAP ditetapkan sekurang-kurangnya sebesar:

5% :dari aktiva dengan kualitas yang digolongkan DPK (Dalam Perhatian
Khusus)
15% :dari aktiva dengan kualitas yang digolongkan kurang lancar
50% :dari aktiva dengan kualitas yang digolongkan diragukan
100% :dari aktiva kualitas yang digolongkan macet
 Catatan-Catatan
• Tagihan Akseptasi adalah tagihan kepada bank lain yang timbul sebagai akibat akseptasi
wesel atas dasar surat kredit berdokumen L/C berjangka.
• Akseptasi adalah janji untuk membayar oleh pihak tertarik dengan cara membubuhkan
tandatangan pengesahan dalam surat wesel.
• Wesel atau bill of exchange yaitu surat perintah tidak bersyarat untuk membayar sejumlah
uang tertentu kepada seorang yang disebut namanya atau kepada orang yang ditunjuknya
pada tanggal pembayaran.
• Cek : surat piutang
• wesel : surat utang