BISNIS
DEFINISI KOMBINASI BISNIS
Perusahaan
A A mengambil-alih
aset neto B dan C.
Aset dan liabilitas
B dan C disatukan
Perusahaan Perusahaan
dengan aset dan
B A
liabilitas A.
Perusahaan
C
Konsolidasi
Perusahaan
A Perusahaan D
(baru) dibentuk.
Perusahaan D
mengambil-alih
Perusahaan Perusahaan
aset neto A, B,
B D
dan C.
Perusahaan
C
Akuisisi Saham
Perusahaan Perusahaan
A A A mengakuisisi
> 50 % saham B
A memperoleh
pengendalian
terhadap B.
Perusahaan Perusahaan
B B
METODE AKUNTANSI
(a) Mencatat penyerahan imbalan (uang tunai dan 500 lembar saham) dalam
rangka kombinasi bisnis
Investasi pada PT B .................................................... 885.000
Kas … … … … … … … … … … … … … … . . . . . . . . . . . . . . . . 135.000
Modal saham ........................................................ 500.000
Tambahan modal disetor .................................... 250.000
Kas ....................................................................
125.000
Aset lainnya
Goodwill ..................................................... 1.000.000
........................................................... 110.00
Macam-macam l iabil i tas……… ……… ….. . 0 350.000
Investasi pada PT B ……………................. 885.00
0
Perhitungan Goodwill :
Nilai wajar imbalan … … … … … … … … … … … … 885.000
Nilai wajar aset neto … … … … … … … … … … … . . . 775.000
PT A
L A P O R A N POSISI K E UA N G A N
Per 31 Desember 2012
Kas … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Rp 405.000
Aset lainnya … … … … … … … … … … … … … … … … … . 3.600.000
Goodwill……………………………………………….. 110.000
(a) Mencatat penyerahan imbalan (uang tunai dan 500 lembar saham) dalam
rangka kombinasi bisnis
Investasi pada PT B .................................................... 700.000
Kas … … … … … … … … … … … … … … . . . . . . . . . . . . . . . . 100.000
Modal saham ........................................................ 500.000
Tambahan modal disetor .................................... 100.000
Kas .........................................................................
125.000
Aset lainnya
Goodwill .......................................................... 1.000.000
................................................................ 110.000
Macam-macam l iabil i tas……… ……… ….. . 350.000
Investasi pada PT B ……………................... 700.000
Laba dari kombinasi bisnis … … … … … … . 75.000
PT A
L A P O R A N POSISI K E UA N G A N
Per 31 Desember 2012
Kas … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Rp 440.000
Aset lainnya … … … … … … … … … … … … … … … … … . 3.600.000
(a) Mencatat penyerahan imbalan (uang tunai dan 500 lembar saham) dalam
rangka akuisisi 100% saham PT B
Investasi pada PT B .................................................... 885.000
Kas … … … … … … … … … … … … … … . . . . . . . . . . . . . . . . 135.000
Modal saham ........................................................ 500.000
Tambahan modal disetor .................................... 250.000
(a) Mencatat penyerahan imbalan (uang tunai dan 500 lembar saham) dalam
rangka kombinasi bisnis
Investasi pada PT B .................................................... 700.000
Kas … … … … … … … … … … … … … … . . . . . . . . . . . . . . . . 100.000
Modal saham ........................................................ 500.000
Tambahan modal disetor .................................... 100.000
<> Laba yang timbul dari akuisisi saham juga dapat dihitung sebagai berikut:
Nilai wajar imbalan yang diserahkan … . . … … … … … … … . . 480.000
Nilai wajar aset neto yang diperoleh: 75% x Rp775.000 … . 581.250
320.000.000
Penyesuaian oleh PT A:
Rugi penurunan nilaiwajar investasi
sahamPT B … … … … … … … … … … … … . . 20.000.000
Investasisaham PT B … … … … … … . . 20.000.000
■ Nilai tercatat investasi saham PT B (75%) sekarang menjadi
Rp1.500.000.000.
■ Goodwill atas investasi saham PT B adalah sebesar
Rp150.000.000:
Nilai tercatat investasi saham PT B .......... 1.500.000.00
0
Bagian nilai wajar ekuitas PT B: 75% x Rp1.800.000.000 1.350.000.000
Goodwill ....................................................
150.000.000
Quiz - 6
Lanjutan ilustrasi-7…..
Diasumsikan bahwa laporan posisi keuangan PT A dan PT B
sebelum reverse acquisition adalah sebagai berikut:
PT A PT B
180.000.000 370.000.000
Laporan keuangan konsolidasian harus disusun dari sudut pandang
PT B, walaupun yang menyusun laporan konsolidasian adalah PT A .
(PT B seolah-olah mengakuisisi PT A , dan laporan keuangan seolah-
olah disusun oleh PT B)
Karena PT B secara hukum tidak mengakuisisi PT A , maka perlu
ditentukanjumlah saham yang seolah-olah dikeluarkan PT B untuk
mengakuisisi PT A (serta nilai wajarnya).
Jumlah saham yang seharusnya dikeluarkan PT B harus
memberikan% kepemilikan yang sama kepada pemegang saham PT
A atas entitas gabungan seperti yang mereka miliki dalam reverse
acquisition, yaitu 40%.
Karena PT B memiliki 60.000 lembar saham, maka agar PT A
memperoleh kepemilikan 40%, PT B seolah-olah harus
mengeluarkan40.000 lembar saham. (Diasumsikan: nilai wajar saham
PT B pada tanggal akuisisi Rp5.000 per saham).
Biaya perolehan akuisisi PT A: 40.000 lembar saham x Rp5.000 =
Rp200.000.000.
Tambahan modal disetor/agio saham: 40.000 lembar saham x
Rp4.000 = Rp160.000.000.
Diasumsikan pula bahwa nilai wajar aset PT A pada tanggal akuisisi
adalah Rp190.000.000 (nilai buku Rp180.000.000).
Goodwilldari akuisisi: Rp200.000.000 – (Rp190.000.000–
Rp70.000.000) = Rp80.000.000.
Laporan posisi keuangan PTA setelah kombinasi bisnis reverse
acquisition:
Aset … … … … … … … … … … … … … … … … . . 5 6 0 . 0 0 0 . 0 0 0
Goodwill … … … … … … … … … … … … … … … 8 0 . 0 0 0 . 0 0 0
640.000.000
Liabilitas … … … … … … … … … … … … … … . . 2 4 0 . 0 0 0 . 0 0 0
Modal saham (PT A) 250.000.000
Cadangan modal*) 10.000.000
Saldo laba (PT B) 140.000.000
640.000.000
*) Rp100 juta (modal saham PT B) + Rp160 juta (agio saham) –
Rp250
juta (modal saham PT A)
Quiz - 7
190.000.000 400.000.000
Pada 31 Desember 2012 PT X mengakuisisi seluruh saham PT Z
dengan menerbitkan 125.000 lembar saham baru, nilai wajar Rp2.000
per lembar. Pada 31 Desember 2012 nilai wajar aset PT X
Rp200.000.000, nilai wajar aset PT Z Rp440.000.000, dan nilai wajar
saham PT Z Rp3.000 per lembar.
Pertanyaan:
(a) Apakah transaksi akuisisi saham tersebut merupakan
reverse acquisition? Jelaskan.
(a) (b) Susunlah laporan posisi keuangan PT X setelah kombinasi
bisnis.