TAX PLANNING ATAS

RUGI FISKAL DAN

PENUTUPAN USAHA
KELOMPOK
9
 ANGGOTA
1KELOMPOK
INTAN MAHARANI
2. 2101051007
IKRAR DIRGANTARA
.3. HERLIDIA
2101051021
BR SIREGAR
2101051035
4 KUKUH KURNIAWAN 2101051049
5.. NASYWA PUTRI KARINA
2101051053
6 FANISSA PUTRI 2101051064
.
 REVOLUSI
ASETTETAP
A B
Manfaat tindakan revaluasi
Revaluasi aktiva bagi perusahaan:
tetap perusahaan
ialah proses 1. Nilai
perusahaan semakin tinggi
solvabilitas
kembali nilai
menilai di mata investor
tetap suatu
aset 2. Terjadi peningkatan
perusahaan struktur modal
berdasarkan nilai 3. Perhitungan biaya dan
penghasilan secara lebih
pasar yang aktual. waja
r
 C
Tarif PPh penilaian kembali aktiva tetap
Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva
adalah merupakan objek pajak penghasilan
(Pasal 4m UU PPh No. 36 tahun 2008). Nilai sisa
buku fiskal semula dikenakan Pajak Penghasilan
yang bersifat final sebesar 10% (sepuluh
persen).
 D
Penilaian kembali aktiva tetap perusahaan untuk tujuan perpajakan;

Perusahaan dapat melakukan penilaian kembali aktiva tetap

perusahaan untuk tujuan perpajakan dengan ketentuan sebagai
berikut:
• Wajib pajak badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap
(perusahaan), tidak termasuk perusahaan yang memperoleh izin
menyelenggarakan
pembukuan dalam bahasa inggris dana mata uang dollar AS.
•Penilaian kembali aktiva tetap perusahaan dilakukan terhadap seluruh
aset tetap berwujud, termasuk tanah yang berstatus hak milik atau
hak
guna bangunan.
 E
Pengukuran Aktiva Tetap Berdasarkan PSAK Berbasis IFRS

Dengan pemberlakuan PSAK Nomor 16 berbasis IFRS

(International Financial Reporting Service) yang telah
berlaku efektif pada satu Januari 2008 sebagai konsekuensi
adanya kesepakatan pemerintah Indonesia sebagai anggota
g20 Forum, ada penyesuaian dalam pengukuran aktiva
tetap.
 PENGGABUNGAN
USAHA (MERGER
)
A
Penggabungan usaha Ialah penggabungan dari
dua atau lebih wajib pajak badan yang
modalnya terbagi atas saham dengan cara tetap
mempertahankan berdirinya salah satu badan
usaha yang tidak mempunyai sisa kerugian atau
mempunyai sisa kerugian yang lebih kecil.
 B
Wajib pajak yang melakukan merger wajib
memenuhi persyaratan sebagai berikut:

Mengajukan permohonan kepada Direktur Jenderal Pajak

dengan melampirkan alasan dan tujuan melakukan merger
dan pemekaran usaha.
Melunasi seluruh utang pajak dari tiap badan usaha
yang terkait.
Memenuhi persyaratan tujuan bisnis (business purpose
test)
 PENGHAPUSAN
WAJIB
NOMORPAJAK
(NPWP)
A
Diajukan permohonan penghapusan NPWP antara lain oleh:
• Wajib pajak dan atau ahli warisnya karena wajib pajak
sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan atau objektif
sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan.
• Wajib pajak badan dalam rangka likuidasi atau pembubaran
karena penghentian atau penggabungan usaha.
• Wajib pajak bentuk usaha tetap yang menghentikan kegiatan
usahanya di Indonesia.
 B
Keputusan Dirjen Pajak Atas Permohonan Penghapusan NPWP
• Direktur Jenderal Pajak, setelah melakukan pemeriksaan, harus memberikan
keputusan atas permohonan penghapusan NPWP dalam jangka waktu 6 (enam)
bulan untuk wajib pajak orang pribadi atau 12 (dua belas) bulan untuk
wajib pajak badan,
• Apabila jangka waktu tersebut telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak
memberi suatu keputusan, permohonan penghapusan NPWP dianggap
dikabulkan.
• Dalam hal permohonan wajib pajak dianggap dikabulkan.
 C
Tata Cara Penghapusan NPWP
• Wajib pajak mengajukan Permohonan Penghapusan NPWP .
• Permohonan tersebut harus dilampiri dengan dokumen pendukung
penghapusan NPWP, di antaranya; RUPS, SPT, Jenis-jenis dokumen yang harus
di lampirkan permohonan penghapusan NPWP .
• Permohonan penghapusan NPWP yang telah dilengkapi dengan dokumen
pendukung yang telah ditentukan.
• Dalam jangka waktu 6 (enam) bulan sejak permohonan dari wajib pajak orang
pribadi diterima dengan lengkap.
• Dalam hal Dirjen Pajak tidak memberikan keputusan dalam jangka waktu
yang telah ditentukan, maka permohonan penghapusan NPWP dianggap
dikabulkan.
 D

Penghapusan NPWP dalam Keadaan Khusus

Penghapusan NPWP dalam kondisi utang pajak belum dilunasi hanya dapat
terjadi jika berdasarkan pemeriksaan diketahui bahwa:
• Utang pajak tidak dapat ditagih lagi kepada wajib pajak.
• Wajib pajak meninggal dunia dengan tidak meninggalkan warisan.
• Hak negara untuk melakukan penagihan sudah kadaluwarsa.
 PENGHAPUSAN
NPPKP
A
Dalam Pencabutan NPPKP ada 2 (dua) cara yang dapat
digunakan:
- Pencabutan NPPKP berdasarkan permohonan wajib
pajak.
- Pencabutan NPPKP dapat dilakukan secara jabatan
oleh Dirjen Pajak.
 B
Tata Cara Pencabutan NPPKP
• Wajib Pajak mengajukan permohonan pencabutan NPPKP secara tertulis.
• Dalam jangka waktu 6 (enam) bulan sejak tanggal permohonan diterima
secara lengkap.
• Bila jangka waktu untuk memberikan keputusan telah lewat, maka
pencabutan NPPKP dianggap dikabulkan.
• Surat keputusan mengenai Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
harus diterbitkan dalam jangka waktu paling lama 1 bulan.
 C
Keputusan Dirjen Pajak Atas Permohonan Pencabutan Pengukuhan, Pengusaha Kena
Pajak Direktur Jenderal Pajak
- Atas permohonan wajib pajak untuk melakukan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha
- Kena Pajak.
- Apabila jangka waktu telah lewat dan Direktur Jenderal Pajak tidak
keputusan, maka permohonan Pencabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
dianggap dikabulkan dan surat keputusan mengenai Pencabutan Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak harus diterbitkan dalam jangka waktu paling lama 1 (satu)
bulan setelah itu.
 CONTOH
Contoh soal:
SOAL
PT ABC pada awal tahun 2006 membeli aktiva tetap berupa mesin pabrik
seharga 920 juta. Dari data pembukuan di informasikan perusahaan
menggunakan metode penyusutan garis lurus dan di golongkan dalam
aktiva tetap kelompok 2 (masa manfaat 8 tahun). Pada awal tahun
2010, perusahaan jasa penilai yang di akui pemerintah melaporkan nilai
wajar mesin saat ini sebesar 700 juta
Apakah perusahaan PT ABC Sebaiknya melakukan Revaluasi bila :
Pertanyaan:

A. PT ABC tidak mengalami rugi fiskal

B.PT ABC mengalami rugi fiskal pada tahun 2006 sebesar 800 juta dan
hingga tahun 2010 baru di lakukan kompensasi kerugian sebesar 500
juta, sedangkan laba tahun berjalan tahun 2011 di prediksi sebesar
500 juta.
JAWABAN :
Than
k
You