pajak penghasilan optimal

sejauh ini , kita telah mengasumsikan bahwa pemerintah dapat memungut pajak pada semua
komoditas dan inputs.we sekarang beralih ke pertanyaan tentang bagaimana merancang sistem di
mana kewajiban pajak didasarkan pada pendapatan masyarakat . Untuk Farme masalah ini ,
mempertimbangkan perdebatan pada tahun 2009 ketika pemerintahan obama mengusulkan
kenaikan pajak pada keluarga sedikit pun pendapatan lebih dari $ 250.000 pendukung gagasan
berpendapat bahwa hal itu akan meningkatkan keadilan ; . Lawan mengatakan bahwa itu unfire dan
tidak efisien . Bagaimana progresif harus pajak penghasilan menjadi ? Seperti perdebatan seputar
obama usulan presiden demostrated , hampir tak ada issu yang lebih kontroversial dalam keuangan
publik . Ekonom abad kesembilan belas jhon McCulloch , yang menentang pajak progresif ,
berpendapat bahwa setelah Anda meninggalkan perpajakan proporsional , " Anda berada di laut
tanpa kemudi atau kompas , dan ada adalah noamount ketidakadilan dan fooly Anda mungkin tidak
komit. " Tujuan dari teori pajak penghasilan optimal adalah untuk menyediakan kemudi , yaitu ,
untuk menyediakan cara sistematis untuk berpikir abaut yang "benar " trade- off antara keadilan dan
efisiensi .

Model Edgeworth

Pada akhir abad ke-19, Edgeworth (1959/1897) meneliti pertanyaan dari pajak penghasilan yang
optimal dengan menggunakan model sederhana berdasarkan assumtions berikut.

1. Tunduk pada pendapatan yang diperlukan, tujuannya adalah untuk membuat jumlah individu
utilitas setinggi mungkin. Aljabar, Jika Ui adalah utilitas dari individu ke-i dan w adalah kesejahteraan
sosial, sistem pajak harus memaksimalkan.

w = U1 + U2 + U3. .... + Un

2. Individu memiliki fungsi utilitas identik yang hanya bergantung pada pendapatan mereka. Fungsi
utilitas ini menunjukkan dimising utilitas marjinal pendapatan: dengan meningkatnya pendapatan,
sebuah individaul menjadi lebih baik, tetapi pada tingkat yang menurun.

3. Jumlah total avalable pendapatan tetap.

assumtions Edgeworth adalah virtualyy identik dengan assumtions belakang model distribusi
pendapatan presentd dalam bab 12 di bawah optimal "Dasar pemikiran untuk Redistribusi
pendapatan." Di sana kami menunjukkan bahwa sedikit pun assumtions ini, maksimalisasi
kesejahteraan sosial mensyaratkan bahwa utilitas marjinal setiap orang pendapatan sama. ketika
fungsi utilitas adalah identik, utilitas marjinal adalah sama hanya jika pendapatan adalah sama.
Implikasi bagi kebijakan pajak yang jelas: Pajak harus diatur sehingga distribusi setelah pajak
penghasilan adalah sebagai sama mungkin. khususnya, pendapatan sholud diambil pertama dari
kaya karena utilitas marjinal yang hilang lebih kecil dibandingkan dengan poor.if govermant
membutuhkan lebih banyak pendapatan bahkan setelah mendapatkan kesetaraan lengkap,
tambahan bueden pajak hould didistribusikan secara merata.
Model Edgeworth, maka, berarti pajak progresif radikal struktur-pendapatan yang mendatar dari
atas sampai kesetaraan lengkap tercapai, pada dasarnya, tarif pajak marginal yang tinggi - individu
dengan pendapatan 100 persen. Namun, seperti yang ditekankan dalam pasal 12, masing-masing
assumtions mendasari analisis ini adalah dipertanyakan. dalam beberapa dekade terakhir, para
ekonom telah menyelidiki bagaimana hasil perubahan Edgeworth saat tertentu asumsi tersebut yang
santai.
penelitian modern
salah satu masalah yang paling menjengkelkan dengan analisis Edgeworth adalah asumsi bahwa
jumlah total pendapatan yang tersedia bagi masyarakat adalah tetap . Menurut asumsi ini , tarif
pajak penyitaan tidak berpengaruh pada jumlah output yang dihasilkan . lebih realistis , anggaplah
bahwa utilitas individu tidak hanya tergantung pada pendapatan tetapi pada liburan juga. Kemudian
pajak penghasilan mendistorsi keputusan kerja dan menciptakan beban ecess ( lihat Bab 15 ) .
Sebuah masyarakat dengan fungsi kesejahteraan sosial aditif sehingga menghadapi dilema tak
terhindarkan . di satu sisi, keinginan untuk mengalokasikan beban pajak untuk menyeimbangkan
distribusi setelah pajak penghasilan . Namun, dalam proses demikian, mengurangi jumlah total
pendapatan riil yang tersedia . pajak penghasilan sistem satu optimal yang memaksimalkan
kesejahteraan sosial harus memperhitungkan biaya ( dalam beban berlebih ) mencapai lebih
kesetaraan . dalam model Edgeworth itu , biaya memperoleh lebih banyak kesetaraan adalah nol ,
yang menjelaskan resep untuk hasil yang sempurna egaliter . Bagaimana hasil Edgeworth berubah
ketika insentif kerja diperhitungkan?
buritan (1987) mempelajari model yang mirip dengan Edgeworth, kecuali bahwa individu memilih
antara pendapatan dan rekreasi. untuk menyederhanakan analsis tersebut, buritan assumsed bahwa
pendapatan pajak yang dikumpulkan dari seseorang yang diberikan oleh

Dimana Alfa dan t adalah bilangan positif. Misalnya, bahwa Alfa = $ 3,000 dan t = 0,25. Kemudian
seseorang sedikit pun pendapatan sebesar $ 20.000 akan memiliki kewajiban pajak sebesar $ 2,000
(= - $ 3000 + 0,25 x $ 20.000). seseorang sedikit pun pendapatan dari $ 6.000 akan memiliki liabilty
pajak minus $ 1,500 (= - $ 3.000 + 0,25 x $ 6000). orang tersebut wolud menerima $ 1.500 hibah dari
pemerintah.

dalam gambar 16.4 , kita grafik persamaan ( 16.11 ) dalam sebuah diagram dengan pendapatan
diukur pada sumbu dan pajak pendapatan horizontal pada vertikal . Ketika pendapatan adalah nol ,
beban pajak adalah negatif - individu menerima hibah dari pemerintah dolar . kemudian , untuk
setiap dolar pendapatan , individu harus membayar t dolar untuk govermant tersebut , demikian , t
adalah tarif pajak marjinal , proporsi dari setiap dolar tambahan yang harus dibayar pajak . Karena
interprestaion geometrik ( 16.11 ) adalah garis straiht , ini disebut sebagai jadwal pajak penghasilan
linier . dalam diskusi populer , jadwal pajak penghasilan linear sering disebut pajak penghasilan datar
. Perhatikan bahwa meskipun tarif pajak marjinal untuk schedul pajak linear konstan , jadwal yang
progresif dalam arti bahwa semakin tinggi pendapatan seseorang , semakin tinggi proporsi
pendapatan dibayarkan untuk pajak . ( Lihat Bab 14 ) . Hanya bagaimana progresif tergantung pada
nilai-nilai yang tepat dari alfa dan t . Nilai yang lebih besar dari t yang whit sistem pajak yang lebih
progresif terkait . Namun pada saat yang sama bahwa nilai-nilai tinggi t menyebabkan lebih progresif
, mereka membuat beban berlebih . masalah pajak penghasilan optimal adalah untuk menemukan
kombinasi terbaik dari alfa dan t nilai-nilai yang memaksimalkan kesejahteraan sosial ( persamaan (
16.10 ) tunduk pada kendala bahwa jumlah yang diberikan pendapatan ( atas transfer yang
diperlukan ) dikumpulkan .

Stern (1987) menemukan bahwa memungkinkan untuk jumlah yang sederhana substitusi antara
rekreasi dan pendapatan, dan pemerintah diperlukan putih pendapatan sama dengan sekitar 20
persen dari pendapatan nilai t sekitar 19 persen memaksimalkan kesejahteraan sosial? Hal ini
mempertimbangkan cakap kurang dari nilai 100 persen tersirat oleh analisis Edgeworth. Bahkan efek
insentif cukup sederhana tampaknya memiliki implikasi penting untuk tarif pajak marjinal optimal.
Kebetulan, tingkat buritan yang dihitung juga jauh lebih kecil dari tarif pajak marjinal yang
sebenarnya ditemukan di banyak negara-negara barat. Sebagai contoh, di bawah pajak penghasilan
AS federl, tarif pajak penghasilan tertinggi hukum marginal pada tahun 2008 adalah 35 persen: pada
waktu itu sudah 90 persen.

Secara umum, buritan menunjukkan bahwa lebih elastis pasokan tenaga kerja, semakin rendah nilai
optimal t, hal lain dianggap sama. Secara intuitif, biaya redistribusi adalah beban berlebih itu
menciptakan. Makin elastis supplay tenaga kerja, semakin besar beban berlebih dari pajak itu. (Lihat
persamaan 15.4). Oleh karena itu, penawaran tenaga kerja lebih elastis berarti biaya yang lebih
tinggi untuk redistribusi, sehingga kurang harus dilakukan.
Stern juga menyelidiki bagaimana alternatif fungsi kesejahteraan sosial mempengaruhi hasil,
berfokus pada dampak sosial yang memberikan bobot yang berbeda untuk utilitas yang kaya dan
miskin. dalam persamaan (16. 10), preferensi yang lebih egaliter yang diwakili oleh assingning utilitas
masyarakat miskin wight lebih tinggi dari utilitas kaya. kasus extream interisting adalah kriteria
maximin, yang menurutnya hanya individu yang menerima berat badan dalam fungsi kesejahteraan
sosial adalah orang sedikit pun utilitas minimum (lihat bab 12). Stern menemukan bahwa kriteria
memaksimalkan panggilan untuk tarif pajak sekitar 80 persen. Tidak mengherankan n, jika
masyarakat memiliki tujuan yang sangat egaliter, tarif pajak tinggi diminta. bahkan di sini, meskipun,
tingkat jatuh pendek dari 100 persen.
salah satu keterbatasan analisis Stern adalah bahwa hal itu menghambat sistem pajak penghasilan
hanya memiliki tarif pajak tunggal. Guber dan Saez (2002) meneliti model yang lebih umum yang
memungkinkan untuk empat tarif pajak marjinal. Paling interisting temuan mereka adalah bahwa
orang yang lebih tinggi - tanda kurung pendapatan harus menghadapi tarif pajak marjinal lebih
rendah daripada orang-orang di brakets rendah. Intuisi di balik hasilnya adalah bahwa, dengan
menurunkan tarif pajak yang tinggi - masyarakat berpenghasilan, mereka dibujuk untuk suplly lebih
banyak tenaga kerja, dan penerimaan pajak yang meningkat dapat digunakan untuk menurunkan
beban pajak rendah - individu dengan pendapatan. penting, meskipun tarif pajak marjinal jatuh
penghasilan sedikit pun, rata-rata kenaikan tarif pajak penghasilan dengan, sehingga sistem pajak
optimal masih progresif. Baru-baru ini, sebuah canton (negara bagian) di Swiss benar-benar
menerapkan sistem pajak yang mengenakan tarif yang lebih rendah marjinal pajak berpenghasilan
tinggi (Rabushka 2003).

Ini Katalogisasi hasil dapat menyampaikan rasa agak palsu presisi dari apa yang benar-benar tahu
tentang ekonom sistem pajak yang optimal. Setelah semua, ada banyak pertimbangan nilai
controvesial belakang kesejahteraan sosial aditif bahwa sistem pajak optimal berusaha untuk
memaksimalkan. Selain itu, seperti yang dijelaskan dalam pasal 18, ada ketidakpastian besar tentang
elastisitas perilaku yang penting untuk menganalisis trade off antara efisiensi dan keadilan. Namun
demikian, perhitungan tarif pajak yang optimal dalam set alternatif asumsi sangat informatif.
Literatur pajak optimal mengungkapkan implikasi dari alternatif assumtions etika dan perilaku, dan
dengan demikian mendorong diskusi koheren kebijakan pajak