Chapter V

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

(AUDIT WORKING PAPERS)
Pengertian
kerLas ker[a emerlksaan (kk) adalah :

Semua berkas/dokumenLasl prosedur audlL dan Lemuan
pemerlksaan, yang dlkumpulkan oleh audlLor dalam
men[alankan pemerlksaan, yang berasal darl:

1. lhak kllen
2. Anallsa yang dlbuaL oleh audlLor
3. lhak keuga

KKP (Berkas yang Berasal dari
Klien):
1. neraca Saldo (!"#$% '$%$()*)
2. 8ekonslllasl 8ank ('$(+ ,*)-()#%%#$.-()
3. Anallsa umur luLang (/))-0(12 ,*)*#3$4%* /5#(5 6)7*80%*)
4. 8lnclan ersedlaan (9#($% :(3*(1-"; <#21)
3. 8lnclan uLang
6. 8lnclan 8eban umum dan AdmlnlsLrasl
7. 8lnclan 8eban en[ualan
8. SuraL ernyaLaan Langganan (=%#*(1 ,*>"*2*(1$.-( <*?*")
1. 8erlLa Acara kas Cpname (=$27 =-0(1 67**1)
2. emahaman dan Lvaluasl lnLernal ConLrol, Lermasuk lnLernal
ConLrol Cuesuonnalres (lCC)
3. Anallsa enarlkan Akuva 1eLap
4. Anallsa mengenal cukup udaknya /%%-@$()* A-" '$8 B*412
CD E-"+#(5 '$%$()* 67**1 (W8S)
FD E-"+#(5 G"-H1 $(8 <-22 (WL)
ID !-> 6)7*80%* (1S)
JD 60>>-".(5 6)7*80%* (SS)
9. konsep Laporan AudlL (/08#1 ,*>-"1 B"$K)
10. ManagemenL Leuer
KKP (Analisa yang Dibuat Auditor):
luLang uLang
8ank
enasehaL
Pukum
erusahaan
KKP (Berkas yang diperoleh Pihak
Ketiga)
Jawaban Konfirmasi:
1. Mendukung oplnl audlLor mengenal kewa[aran laporan keuangan.
2. Sebagal buku bahwa audlLor Lelah melaksanakan pemerlksaan sesual
dengan sLandar profeslonal akunLan publlk
3. Sebagal referensl dalam hal ada perLanyaan darl :
a. lhak a[ak
b. lhak 8ank
c. lhak CllenL
4. Sebagal salah saLu dasar penllalan aslsLen (seluruh um audlL) sehlngga
dapaL dlbuaL evaluasl mengenal kemampuan aslsLen sampal dengan
parLner, sesudah selesal suaLu penugasan.
3. Sebagal pegangan unLuk audlL Lahun berlkuLnya
a. unLuk mengecek saldo awal
b. unLuk dlpela[arl oleh audlL sLaf yang baru dlLugaskan unLuk memerlksa
kllen
c. enyusunan audlL plan Lahun berlkuLnya
Tujuan KKP :
kerLas ker[a pemerlksaan blasanya dl kelompokkan dalam:
$D =0""*(1 H%* (8erkas Lahun ber[alan)
4D G*"L$(*(1 H%* (8erkas permanen)
)D =-""*2>-(8*()* H%* (8erkas suraL menyuraL)
=0""*(1 9#%* ! kerLas ker[a yang mempunyal kegunaan unLuk Lahun ber[alan
1. neraca Saldo
2. 8erlLa Acara kas Cpname
3. 8ekonslllasl 8ank
4. 8lnclan luLang
3. 8lnclan ersedlaan
6. 8lnclan uLang
7. 8lnclan 8laya dll
ermanenL llle ! kerLas ker[a yang mempunyal kegunaan unLuk beberapa Lahun
1. AkLe endlrlan
2. 8uku edoman AkunLansl (/))-0(.(5 M$(0$%)
3. noLulen 8apaL
=-""*2>-(8*()* 9#%* ! kerLas ker[a darl hasll korespondensl dengan kllen (suraL, fax
dll)
Jenis-Tipe KKP:
1. Mempunyal Lu[uan dan men[elaskan prosedur audlL yang dllakukan
dengan menggunakan audlL .)+ L$"+
- ConLoh rosedur AudlL :
" erlksa /5#(5 6)7*80%*
" Cek en[umlahan dengan cara 9--.(5 dan ="-22 9--.(5
- ConLoh penggunaan !#)+ M$"+
2. 1ldak menulls/mengulang kemball kerLas ker[a pemerlksaan
3. kerLas ker[a pemerlksaan harus dl#(8*NO)"-22 #(8*N :
1. Alphabeus = A - Z
2. numerlcal = l - ll dan seLerusnya
3. Cabungan = A1, A2 dan seLerusnya
4. ulparaf oleh orang yang membuaL dan merevlew @-"+#(5 >$>*"2P
sehlngga dapaL dlkeLahul slapa yang berLanggung [awab
Kriteria-Ketentuan Pembuatan KKP
(1):
3. Seuap perLanyaan yang umbul pada "*3#*@ (-1*2 harus Ler[awab,
udak boleh ada ->*( Q0*2.-( (perLanyaan yang belum
Ler[awab)
6. ada kerLas ker[a pemerlksaan harus dlcanLumkan :
- SlfaL darl perklraan yang dlperlksa
- rosedur pemerlksaan yang dllakukan
- keslmpulan mengenal kewa[aran perklraan yang dlperlksa
7. Pal-hal Lambahan :
- 8apl dan berslh
- Mudah dlbaca ([elas)
- 8ahasa yang dlgunakan harus balk
- 1ldak memphoLo copy daLa darl kllen Lanpa ada pen[elasan
8. ulbaglan muka le kerLas ker[a pemerlksaan harus dlmasukkan
uaar lsl dan lndex kerLas ker[a pemerlksaan dan conLoh paraf
seluruh um pemerlksa yang LerllbaL dalam penugasan audlL
Kriteria-Ketentuan Pembuatan KKP
(2):
Pak kepemlllkan : !"#$%&$ (#)*+"
enylmpanan : ,+$+-&* . %&/#$
# uapaL dlgunakan sebagal sumber referensl, namun bukan sebagal
pengganu caLaLan akunLansl
# Parus ada perseLu[uan LerLulls darl kllen, [lka plhak laln lngln
memln[am dan merevlew kerLas ker[a
# Mempunyal langkah yang LepaL unLuk keamanan kerLas ker[a
Kepemilikan & Penyimpanan KKP:
1lga meLode pemberlan lndeks Lerhadap kerLas ker[a (Mulyadl, 2002):
1. lndeks Angka, dlberlkan pada :
a. kerLas ker[a uLama :
- rogram AudlL
- E-"+#(5 !"#$% '$%$()*
- 8lngkasan !urnal Ad[usLmenL
b. Skedul uLama
c. Skedul pendukung

- kerLas ker[a uLama dan Skedul uLama ! lndeks dengan angka
- Skedul endukung ! sub lndeks dengan mencanLumkan nomor kode skedul uLama yang
berkalLan
ConLoh :
6 Skedul uLama kas
6-1 kas dl 8ank
6-2 konrmasl 8ank
6-3 kas kecll
7 Skedul uLama luLang usaha dan luLang Wesel
7-1 luLang usaha
7-2 luLang Wesel
7-3 konrmasl luLang usaha
Indeks KKP (1):
2. lndeks komblnasl Angka dan Puruf
- kerLas ker[a uLama dan Skedul uLama ! kode huruf
- Skedul endukung ! komblnasl angka dan huruf
ConLoh :
A Skedul uLama kas
A-1 kas dan 8ank
A-2 konrmasl 8ank
A-3 uana kas kecll

3. lndeks Angka uruL
- kerLas ker[a dlberl kode angka yang beruruLan
ConLoh :
1 Skedul uLama kas
2 kas dan 8ank
3 konrmasl 8ank
4 uana kas kecll

Indeks KKP (2):
1. ura Laporan AudlL ($08#1 "*>-"1)
2. Laporan keuangan AudlLan
3. 8lngkasan lnformasl bagl revlewer
4. rogram AudlL (/08#1 G"-5"$L)
3. Laporan keuangan aLau lembar ker[a yang dl buaL oleh kllen
6. 8lngkasan !urnal Ad[usLmenL
ID E-"+#(5 !"#$% '$%$()* (W18)
8. Skedul uLama (!-> 6)7*80%*/1S)
9. Skedul endukung (60>>-".(5 6)7*80%*/SS)
Susunan KKP:
8erlsl :
" Saldo er 8ook (bersumber darl !"#$% '$%$()* kllen)
" AudlL Ad[usLmenL
" Saldo per AudlL (angka-angka dl neraca dan Laba 8ugl yang sudah dl audlL)
" Saldo Lahun lalu (bersumber darl AudlL 8eporL aLau kerLas ker[a emerlksaan
Lahun lalu)
Angka dalam W8S dan WL dldukung ! angka dalam 1op Schedule
(1S)
AnLara W8S, WL dan 1S lakukan ! Cross lndex
W8S Lerdlrl darl :
" W8S1 (pos akuva)
" W8S2 (pos passlva)
WL ! pos Laba 8ugl
Working Balance Sheet (WBS) dan
Working Profit and Loss (WPL):
8erlsl :
" saldo per book (bersumber darl 1rlal 8alance kllen)
" AudlL Ad[usLmenL
" Saldo per AudlL
" Saldo Lahun lalu (bersumber darl kerLas ker[a pemerlksaan Lahun lalu)
MencanLumkan :
" keslmpulan aLas pos yang bersangkuLan.
" SlfaL perklraan
" rosedur AudlL yang dllakukan beserLa 1lck Mark
" AudlL Ad[usLmenL yang dlusulkan audlLor dan dlLerlma kllen
Angka dalam 1S dldukung ! angka dalam SS
AnLara 1S dan SS lakukan ! Cross lndex
ualam 1S dan SS ! lndex worklng paper
Top Schedule (TS) dan
Supporting Schedule (SS):
Materi Lanjutan
AudlL kas
AudlL luLang
AudlL ersedlaan
AudlL Akuva 1eLap
AudlL uLang
AudlL LkulLas
Materi Semester IV
01 23&+&$ ,&4&*&/ 5 6$4%3#"4+
71 !34+8 (93-&$9$
:1 ;93%&4 ;93<& (9-93+"4&&$ =0>
?1 ;93%&4 ;93<& (9-93+"4&&$ =7>
Materi Semester V