TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

Accounting Measurement Systems

(Sistem Pengukuran Akuntansi)

oleh
Kelompok 5 :
ARIE ALWADRI

091053313

YOGI ALIF UTAMA

1010531003

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ANDALAS

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

1. Historical Cost Accounting

A. Tujuan akuntansi
Tujuan nilai historis kepengurusan menekankan 'kontrak' konservatif hubungan
antara perusahaan dengan mereka yang menyediakan sumber daya untuk itu
dengan cara membuat manajemen bertanggung jawab untuk memasukan aset
operasi dan output berikutnya pada nilai bersih dari ekuitas operasi. Dengan
demikian, laporan laba rugi adalah mekanisme komunikasi kunci.
Kritikus harga perolehan berpendapat bahwa laporan penghasilan saja (yang cocok
dengan masukan pada konsep biaya historis) tanpa pengakuan perubahan nilai
aktiva dan kewajiban adalah menyesatkan dan menghasilkan kebijakan dividen tidak
benar.
B. Modal dan Laba
Dalam rangka menentukan laba biaya historis, entitas akuntansi yang pertama harus
mempertahankan jumlah modal yang sama (aktiva dikurangi kewajiban) yang
memiliki awal periode dimana semua aktiva dan kewajiban dinilai berdasarkan biaya
pembelian historisnya. Sehingga pendapatan adalah kenaikan modal biaya historis
pada akhir periode akuntansi.
Pendapatan menunjukkan prestasi perusahaan untuk periode tertentu, biaya
merupakan upaya yang dikeluarkan dan laba berkorelasi dengan efektivitas
perusahaan sebagai unit operasi. Laporan laba rugi adalah laporan keuangan yang
paling penting, karena mengungkapkan hasil operasi bisnis.
C. Pencocokan teori biaya
Akuntan biaya historis melacak aliran biaya. Dengan kata lain, akuntan harus
menentukan biaya yang telah 'berakhir' dan harus cocok dengan pendapatan dalam
laporan laba rugi, dan biaya tetap yang 'belum berakhir' harus ditempatkan pada
neraca sebagai sisa . Teori pencocokan biaya dpat dilihat laporan laba rugi.
Matching cost (pencocokan biaya) berhubungan dengan historical cost dan
digunakan untuk melihat sejarah dari akuntansi keuangan dari masa lampau
sehingga kita dapat melihat apa yang terjadi. Hubungan dengan historical cost itu
untuk mengetahui bahwa asset tersebut dapat didepresiasikan.
D. Konservatisme

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

Komponen lain yang penting adalah penerapan prosedur pencocokan konservatif.
Beban harus dialokasikan sesegera mungkin, sedangkan pendapatan tidak harus
diakui sampai ada kemungkinan besar bahwa pendapatan akan diterima. Landasan
konsep konservatisme adalah bahwa peningkatan nilai aset tidak harus diakui,
namun penurunan nilai harus menjadi lebih rendah dari aturan biaya pasar. Contoh :
utang garansi, kegiatan yang meyakinkan bahwa produknya tersebut bagus,
memungkinkan utang tersebut tidak tertagih.

Dukungan Historical Cost

Akuntansi biaya historis telah diserang oleh banyak orang, terutama atas dasar
bahwa hal itu tidak melaporkan realitas komersial atau memberikan penilaian
sampai dengan tanggal bernilai. Pembela telah menyajikan argumen berikut :
a) Biaya historis relevan dalam pengambilan keputusan ekonomi.
Sebagai seorang manajer pengambil keputusan, kita harus konsentrasi terhadap
komitmen di masa akan datang. Kita membutuhkan data transaksi di masa lampau.
Kita harus melihat kembali upaya upaya di masa lampau dan pengukuran upaya
upaya di masa lampau ini adalah biaya historis.
b) Biaya historis didasarkan pada aktual (kenyataan), bukan hanya kemungkinan
transaksi.
Catatan pendukung dari angka-angka pada laporan keuangan adalah penting
karena itu disediakan dan diamati.
c) Laporan keuangan berdasarkan biaya historis telah ditemukan untuk digunakan.
Littleton berpendapat bahwa praktik akuntansi industri modern dan manajerial
adalah keturunan langsung dari bertahun-tahun percobaan trial and error yang
dihabiskan oleh data pemilik pengembangan operasional yang akan berguna bagi
mereka dalam menjalankan bisnis mereka.
d) Konsep terbaik memahami laba adalah selisih harga jual atas biaya historis.
Pengertian tentang keuntungan diterima sebagai ukuran keberhasilan kinerja.
keputusan apakah akan melanjutkan lini produk atau divisi atau memperbesar pabrik
bergantung besar pada apakah ada penyebaran menguntungkan antara pendapatan
dan biaya.
e) Akuntan harus menjaga integritas data mereka terhadap modifikasi internal.
Catatan transaksi masa lalu yang diperlukan untuk akuntan selama akuntabilitas
adalah penting. Ini menjadi tujuan utama untuk memahami fungsi kepengurusan biaya historis harus digunakan.

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

f) Seberapa bergunanya informasi laba terhadap current cost atau exit price?
Misalkan sebuah perusahaan memiliki investasi jangka panjang dalam sekuritas
lain, hal ini dilakukan agar perusahaan bisa menjamin pasokan bahan baku.
g) Perubahan harga pasar dapat diungkapkan sebagai data pelengkap.
Tambahan data pada harga saat ini adalah cara yang praktis dan efisien berurusan
dengan informasi tersebut, tanpa harus mulai dari biaya historis ke dasar biaya saat
ini.
h) Ada bukti cukup untuk membenarkan akuntansi biaya historis.
Akuntan tradisional berpendapat bahwa tidak ada bukti empiris meyakinkan yang
menunjukkan bahwa biaya saat ini atau Informasi akuntansi harga keluar lebih
berguna daripada informasi biaya historis.

D. Kritik Akuntansi Biaya Historis

Tujuan akuntansi
Akuntansi biaya historis, tujuannya untuk memberikan informasi yang berguna
dalam pengambilan keputusan ekonomi, yang berarti memberikan informasi
tentang fungsi kepengurusan manajemen. Meskipun penting, tujuan ini adalah
interpretasi yang relatif sempit. Sejarah akuntansi mengungkapkan bahwa peran lain
akuntansi adalah untuk memenuhi kebutuhan pengambilan keputusan pengguna.
Konsep harga perolehan
Salah satu pembenaran untuk penggunaan biaya historis adalah asumsi
kelangsungan usaha. Anggapan bahwa kehidupan perusahaan adalah tidak terbatas,
sehingga harapan normal mengenai item non moneter akan terpenuhi. Inventori
dapat diharapkan akan dijual, dan aktiva tidak lancar akan sepenuhnya digunakan
dalam bisnis. Oleh karena itu, biaya historis aktiva, atau sebagian dialokasikan
tersebut adalah jumlah yang sesuai dengan pendapatan.
Sesuai/sepadan (Matching)
Pada pemeriksaan lebih dekat tentang teori konvensional, kita menemukan bahwa
asumsi kelangsungan tidak menggarisbawahi penggunaan biaya historis. Konsep
pencocokan mengharuskan bahwa ketika pendapatan yang diperoleh, beban yang
terjadi tersebut akan dicocokkan terhadap pendapatan untuk menghitung
keuntungan.
Pengertian tentang kebutuhan investor
Pendapat bahwa biaya akuntansi historis, dengan fokusnya pada penentuan laba,
menyebabkan baik distorsi atau penyembunyian pengungkapan perusahaan penting.

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

Whitman dan Shubik berpendapat bahwa masalah ini muncul karena tujuan dari
akuntansi biaya konvensional historis yang dipahami, bahwa :
a) akuntan memiliki pandangan naif, sederhana melihat investor dan kebutuhan
mereka
b) akuntan menerima pandangan, dasar kuno tentang bagaimana perusahaan dan
sahamnya harus dianalisis.
Diketahui bahwa ada perbedaan antara analisis pangsa pasar dan analisis
perusahaan.
Mereka tertarik pada apa yang disebut Keynes 'pendapat rata-rata berpendapat
rata-rata'.
Menurut Whitman dan Shubik, alasan untuk penekanan ini pada psikologi investor
daripada kenyataan perusahaan bahwa :
a) Investor biasanya memiliki sedikit pengetahuan tentang perusahaan, manajemen,
kebijakan dan tujuan perusahaan, peluang dan masalahnya.
b) investor sebagai pemegang saham mengambil peran pasif karena mereka dalam
posisi tidak untuk mengubah cara sumber daya perusahaan digunakan.
c) investor berurusan dengan surat yang sangat berharga. Investor berurusan
dengan efek yang sangat berharga dan oleh karenanya bergerak mudah masuk dan
keluar dari situasi.
d) Investor mengembangkan pandangan jangka pendek karena ekonomi investasi
pangsa pasar diarahkan untuk tujuan itu.

2. Current Cost Accounting

A. Tujuan akuntansi biaya kini (current cost accounting)
Akuntansi biaya kini (CCA) adalah sistem akuntansi dimana aset dinilai berdasarkan
harga pasar saat membeli dan laba ditentukan oleh alokasi berdasarkan pada biaya
saat ini.
Apa tujuan dari akuntansi biaya saat ini? Perlunya mempertimbangkan jenis manajer
yang dihadapkan dengan keputusan dalam menjalankan bisnis. Satu asumsi yang
bisa kita buat adalah bahwa manajer dari suatu perusahaan ingin mengetahui
bagaimana mereka harus mengalokasikan sumber daya perusahaan untuk
memaksimalkan keuntungan.
Edward dan Bell mengungkapkan masalah hal mendasar dalam tiga pertanyaan.
Berapa jumlah aset harus dilakukan pada waktu tertentu? Ini adalah masalah
ekspansi.

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

Apa yang harus menjadi bentuk aset ini? Ini adalah masalah komposisi.
Bagaimana seharusnya aset yang akan dibiayai? Ini adalah masalah pembiayaan.
Manajer membuat keputusan dari tiga pertanyaan diatas berdasarkan harapan
tentang peristiwa masa depan. Manajer harus mengevaluasi kegiatan masa lalu dan
keputusan. Yang digunakan sebagai alat dalam evaluasi ini adalah perbandingan data
akuntansi untuk suatu periode tertentu dengan penentuan harapan semula untuk
periode tersebut. Jika perbandingan ini menunjukkan bahwa harapan itu tidak
akurat, kejadian terkini atau harapan harus diubah. Contoh, jika data akuntansi
mengungkapkan bahwa total biaya bahan baku lebih tinggi dari dianggarkan,
karenanya perusahaan perlu untuk mengubah harapan masa depan harga bahan
baku dan keputusan pada banyak anggaran bagaimana untuk total biaya bahan baku
di masa mendatang. Informasi akuntansi berguna dalam pengambilan keputusan,
harus bisa mengukur peristiwa-peristiwa aktual suatu periode seakurat mungkin.
Jika informasi yang mencakup kejadian periode sebelumnya dicampur dengan
kejadian terkini atau jika menghilangkan beberapa kejadian terkini, proses evaluasi
menjadi bingung dan kegunaan evaluasi akan berkurang.
Edward dan Bell mempertimbangkan pergerakan harga dalam suatu periode
tertentu yang merupakan peristiwa-peristiwa yang penting bagi manajemen.
Meskipun Edward dan Bell menekankan kebutuhan informasi manajemen, mereka
berpendapat bahwa banyak data yang juga relevan untuk orang luar, seperti
pemegang saham dan kreditur. Pemegang Saham dan kreditur juga tertarik dalam
mengevaluasi kinerja manajer dan perusahaan.
Berdasarkan teori ini, informasi akuntansi melayani dua tujuan:
- Evaluasi oleh manajer keputusan melihat masa lalu perusahaan dan untuk
membuat keputusan terbaik untuk masa depan perusahaan.
- Evaluasi manajer oleh pemegang saham, kreditur dan lain-lain.
Evaluasi oleh kedua orang dalam dan luar menyediakan sarana untuk keberhasilan
fungsi ekonomi karena, secara teoritis sumber daya akan dialokasikan lebih efisien.
Konsep laba usaha dan Keuangan Modal:

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

Berkenaan dengan laba, manajemen sering menghadapi dua keputusan:
- Memegang keputusan tentang apakah aset dan kewajiban akan 'ditahan' atau akan
mempergunakannya (misalnya melalui penjualan aset atau pembayaran utang)
Operasi keputusan tentang bagaimana menggunakan dan membiayai operasi
entitas.
Untuk mengevaluasi baik induk dan operasi keputusan manajer, Edwards dan Bell
menawarkan konsep keuntungan yang mereka sebut terdiri dari 'keuntungan bisnis'
(1) laba operasi saat ini dan
(2) penghematan biaya realisasi.
- Memegang Kentungan dan Kerugian
Memegang komposisi tertentu dari aktiva dan kewajiban adalah salah satu cara
manajemen untuk meningkatkan posisi pasar perusahaan. Manajer lain ingin tahu
apakah kegiatan ini memang berhasil. Dalam akuntansi biaya historis, keuntungan
dicatat hanya pada saat aktiva tersebut dilepaskan. Oleh karena itu, menentukan
apakah kegiatan pengelolaan memang berhasil atau tidak adalah hampir tidak
mungkin kecuali untuk aktiva yang dibeli dan dijual pada periode yang sama.
Revsine berpendapat bahwa komponen laba likuidasi berorientasi konsisten dengan
informasi kebutuhan investor. Investor khawatir dengan arus kas masa depan
perusahaan, terutama dalam hal dividen kepada diri mereka sendiri dan hasil dari
penjualan saham mereka. Dalam jangka panjang, keuntungan dan dividen berkaitan
langsung dengan menggunakan aktiva operasi, tanpa melikuidasi mereka.
Argumen Revsine menyiratkan bahwa arus keuntungan biaya adalah indikator utama
arus kas masa depan, pembenaran teoritis hubungan ini adalah hubungan antara
laba biaya saat ini dan keuntungan ekonomi. Keuntungan ekonomi didefinisikan
sebagai selisih antara nilai (diskon) kini dari arus kas yang diharapkan bersih dari
suatu perusahaan di dua titik dalam waktu, tidak termasuk investasi tambahan oleh
pemilik dan distribusi kepada pemilik.
Keuntungan ekonomi dapat dibagi dalam dua bagian : arus kas didistribusikan atau
keuntungan yang diharapkan dan keuntungan yang tak terduga. Komponen ini
didefinisikan sebagai:
Laba yang diharapkan = tingkat pengembalian pasar x nilai awal aktiva bersih
Laba tak terduga = kenaikan sporadis atau penurunan nilai kini aktiva bersih karena
perubahan

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

Memegang keuntungan secara langsung berhubungan dengan laba tak terduga.
Setiap jumlah pada akhir periode yang melebihi jumlah yang diinvestasikan pada
awal periode, tidak termasuk investasi tambahan oleh pemilik dan distribusi kepada
pemilik, adalah keuntungan atau laba. Oleh karena itu, laba adalah bagian dari
keuntungan. Hasil investasi adalah sejumlah uang yang melebihi nilai investasi
(disesuaikan dengan inflasi).

3. Financial Capital vs Physical Capital

Di bawah sistem akuntansi nilai pasar, perhitungan laba bergantung pada ukuran modal.
Artinya, keuntungan lebih tepat didefinisikan sebagai perubahan modal selama periode
pelaporan dan bukan sebagai alokasi biaya perolehan yang ditentukan oleh banyak
konvensi akuntansi. Dalam akuntansi biaya saat ini, ada dua pandangan dasar dan
bersaing tentang apa yang merupakan modal awal dan akhir konsep keuangan dan
konsep fisik
Dari sudut pandang praktis, yang utama antara konsep modal keuangan dan konsep
modal fisik adalah apakah ada atau tidak keuntungan (atau kerugian) yang dimasukkan
dalam laporan laba. Secara kuantitatif, perbedaan antara dua sudut pandang adalah
bahwa laba termasuk dalam keuntungan di bawah modal keuangan dan dikeluarkan di
bawah modal fisik.
Dalam Dukungan modal fisik
Para pendukung modal fisik berpendapat modal merupakan unit fisik yang menunjukkan
kemampuan operasi perusahaan.
Sebagaimana dicatat sebelumnya, dimasukkannya pemegang saham sebagai laba
terutama didasarkan pada dua argumen:
Mereka adalah penghematan biaya
Mereka merupakan peningkatan arus kas masa depan atas aset yang bersangkutan.
Fitur utama dari sistem kapasitas fisik
- Kapasitas pemeliharaan
Sistem biaya saat ini didasarkan pada konsep entitas utuh untuk mempertahankan
kemampuan perusahaan untuk terus memberikan jumlah yang sama antara barang dan
jasa terhadap kemampuan operasinya.

4. Exit Price Accounting

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

Pendapatan dan modal
Exit price accounting merupakan sistem akuntansi yang menggunakan harga jual pasar
untuk mengukur posisi keuangan perusahaan dan kinerja keuangan.
Memiliki dua keberangkatan utama dari biaya historis konvensional:
- Nilai aktiva non-moneter disesuaikan untuk mengukur perubahan harga jual pasar
khusus untuk aktiva dan mereka dimasukkan dalam pendapatan sebagai keuntungan
yang belum direalisasi.
- Perubahan daya beli umum yang dipertimbangkan ketika mengukur modal keuangan
dan hasil usaha.
Aset di neraca disajikan kembali sebesar nilai keluar (harga jual) sehingga mereka
mewakili 'nilai pasar wajar' perusahaan dalam likuidasi tertib, yaitu tidak dalam situasi
'fire-sale'.
Tujuan akuntansi
Adaptif pengambilan keputusan
Ketika perusahaan membeli aktiva tidak lancar, ia akan berubah kemampuannya untuk
beradaptasi. Jika aset tersebut dibeli untuk kas, penurunan saldo kas perusahaan
berkurang kebebasannya untuk lay out kas untuk investasi lainnya. Jika aset tersebut
dibeli secara kredit, hal ini mengurangi kemampuan perusahaan untuk memperoleh
kredit lebih lanjut.

Argumen untuk exit price accounting

a. Menyediakan informasi yang berguna
Perusahaan bisnis terutama yang dimiliki langsung oleh orang atau mitra kelompok kecil.
Akuntan yang menyiapkan laporan keuangan memiliki kewajiban untuk hanya dua pihak
yang tertarik: pemilik, yang mengelola bisnis dan tahu semua rinciannya, dan kreditur,
yang tertarik terutama dalam kemampuan pemiliknya untuk membayar rekening atau
pinjaman saat jatuh tempo.
keuntungan harus mencakup semua keuntungan maupun yang belum direalisasi dan
kerugian sesuai dengan prinsip surplus bersih.
b. Relevan dan informasi yang dapat dipercaya.
Untuk menjadi relevan, informasi harus berguna dalam model keputusan pengguna
laporan akuntansi. Model keputusan, pada gilirannya, memungkinkan pengguna untuk
menentukan tindakan dari beberapa alternatif tindakan. Jika tidak ada kendala,
informasi dapat dikumpulkan yang relevan untuk setiap pengguna. Namun, kendala ada

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

karena informasi sumber daya produksi langka dan mahal. Masalahnya adalah untuk
memilih model keputusan yang sesuai dengan menilai kemampuan model untuk
memprediksi konsekuensi dari program alternatif yang tersedia saat tindakan.
c. Aditif
Cahmbers mempertimbangkan masalah aditif menjadi faktor kunci dalam mendukung
akuntansi CCA. Jika kita memberikan nilai yang berbeda dengan karakteristik yang relatif
kecil dari fakta dan menggunakan skala pengukuran relatif kecil, maka tidak ada arti
tertentu atau komersial dapat dideduksi dari agregat - mereka tidak dapat secara logis
ditambahkan bersama-sama. Sebagai contoh, kita tidak bisa menilai kewajiban sebesar
harga perolehan (surat hutang), beberapa aset sebesar biaya penggantian (persediaan),
yang lain sebesar nilai kini (sewa aset).

d. Alokasi
Thomas mengeluhkan kenyataan bahwa sistem akuntansi biaya (historis dan arus)
sangat bergantung pada alokasi biaya untuk penilaian aset dan penentuan laba. Dia
berpendapat bahwa fitur positif akuntansi harga keluar adalah bahwa laporan keuangan
bebas alokasi. Laporan laba-rugi tidak dapat melaporkan perubahan dalam jumlah yang
dialokasikan, tapi melaporkan arus masuk aktiva dan perubahan nilai-nilai keluar dari
aset perusahaan dan kewajiban dalam suatu periode tertentu.

e. Kenyataan
Penyusutan tidak didefinisikan dengan cara konvensional, namun dalam arti ekonomi
penurunan harga pasar. Penyusutan tidak mungkin terjadi dalam beberapa tahun jika
harga naik atau tetap konstan. Jika tidak ada nilai realisasi yang dapat dikaitkan dengan
item, maka item tersebut akan memiliki saldo nol.

f. Obyektifitas
Hal ini sering dikatakan bahwa harga pasar saat ini tidak objektif. Namun, beberapa studi
penelitian menunjukkan bahwa harga pasar relatif lebih objektif daripada kebanyakan.
Parker melakukan studi penelitian tentang perbandingan relatif dan objektivitas untuk
nilai keluar dan jumlah biaya historis tercatat. Objektivitas didefinisikan sebagai
konsensus di antara penilai. Komparatif didefinisikan sebagai sebuah konsensus dalam
pengukuran.

g. Ukuran risiko
Harga keluar dan perubahan harga keluar juga bisa menjadi indikasi risiko keuangan
pembelian aset. Jika harga keluar meningkat secara drastis, biaya peluang meningkat

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

kembali dan harus dioperasikan dengan lebih efisien.
Untuk memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk mengevaluasi posisi risiko dan
kinerja dalam mengelola risiko keuangan yang signifikan rancangan standar akan
membutuhkan:
1. deskripsi dari setiap risiko keuangan yang signifikan terhadap tujuan perusahaan dan
kebijakan untuk mengelola risiko tersebut.
2. informasi tentang dampak risiko tersebut terhadap laporan posisi keuangan (neraca)
dan laporan kinerja keuangan.
3. Informasi mengenai metode dan asumsi utama yang digunakan untuk memperkirakan
nilai wajar instrumen keuangan.
Argumen versus Harga keluar akuntansi
a. Konsep laba
Argumen versus harga keluar akuntansi harus mampu mengukur peristiwa masa lalu,
peristiwa peristiwa yang benar benar terjadi, daripada peristiwa yang mungkin
terjadi jika perusahaan melakukan sesuatu yang lain dari apa yang direncanakan semula.
b. Aditif
Nilai realisasi untuk sebuah aset yang harus dijual segera mungkin dalam likuidasi
memaksa sangat menyimpang dalam likuidasi dan bertahap teratur. Jika, pada
kenyataannya, antisipasi tidak dapat dihindari dalam setara kas saat ini, maka model
harga keluar sendiri melanggar prinsip eksklusi perhitungan antisipatif.
c. Penilaian kewajiban
Chambers berpendapat bahwa hutang obligasi secara efektif berbentuk modal dan
harus dinyatakan sebesar nilai nominal, bukan di nilai pasar.

d. Biaya saat ini atau exit price

Satu pertanyaan sangat penting dalam memutuskan apakah akan menggunakan biaya
saat ini atau harga keluar. Di tahap mana dari siklus operasi harga keluar harus
mendominasi penilaian aset?
Menggunakan harga keluar mengarah ke revaluasi anomali atas akuisisi karena segera
setelah nilai pembelian biasanya jatuh sehingga kurang dari harga perolehan.
Menggunakan harga keluar menyiratkan pendekatan jangka pendek untuk operasi bisnis
karena salah satu tertarik pada nilai-nilai disposisi dan likuidasi.
Menggunakan harga keluar untuk persediaan barang jadi mengarah pada antisipasi
terhadap laba operasi sebelum titik skala karena persediaan dinilai lebih dari biaya saat
ini.

TEORI AKUNTANSI

Dosen : Dr. Elvira Luthan, S.E, M.Si, Akt

5. Value in Use Vs Value in Exchange

Staubus menunjukkan bahwa sejumlah faktor yang umum untuk setiap viewpoint :
up-to-date pengamatan harga pasar lebih relevan untuk pengambilan keputusan
keuangan.
Keandalan yang dibutuhkan oleh sistem pengukuran, yaitu penilaian tidak bergantung
pada alokasi subjektif.
Aditif (pengukuran) dari fenomena ekonomi adalah dibuat dalam satuan yang sama,
disesuaikan dengan pergerakan inflasi dan harga.

6. A Global Perspective and International Financial Reporting

Current cost in the united state
US Securities Exchange Commission telah melakukan percobaan terhadap Current cost tapi
ditolak,berlangsung selama 1976-1984
Current cost in the united kingdom
Pemerintahan inggris pernah menerapkan Current cost dan kemudian di tinggalkan
berlangsung selama 1975-1985
Current cost in Australia
Disarankan pada profesional accounting standards
selama 1976 1980

(PAS) tapi dilupakan berlangsung

A mixed measurement system and international standards

Nilai pasar, exit price yang tersirat di fair value dan pendekatan dalam pelaporan
keuangan standar internasional
Kurangnya sebuah konsep teoritis penilaian, modal pemeliharaan dan pengukuran
laba, hasilnya sistem pengukuran campuran masih harus diperbaiki dan kurangnya
konsistensi.
Issues For Auditors
Model pengukuran campuran menciptakan kesalahan pernyataan sehingga auditor
berjuang untuk memenuhi salah satu tujuan utama auditor tersebut.
Menentukan apakah laporan keuangan disajikan dengan pandangan yang adil dan
benar