Pengauditah H

Kelompok 8

KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan
bimbingan-Nyalah sehingga makalah ini dapat terselesaikan dengan baik dan tepat
padawaktunya .
Makalah yang berjudul Pengendalian Risiko, Perencanaan Audit dan Pengujian
Pengendalian Audit ini dibuat dengan maksud untuk memenuhi tugas Pengauditan .
Penulis menyampaikan rasa terima kasih kepada beberapa pihak yang telah membantu
penyelesaian tugas ini diantaranya:
1. Dosen Pembimbing Pengauditan

yang telah memberikan pengarahan demi

kesempurnaan tugas ini.

2. Orang tua
3. Pihak-pihak lain yang tidak sempat penulis tuliskan satu per satu yang telah
membantu penulis dalam penyelesaian tugas ini.
Namun demikian penulis menyadari bahwa tulisan ini jauh dari kesempurnaan
makapenulis memohon maaf jika terdapat kata-kata yang kurang menyenangkan di hati
parapembaca. oleh karena itu penulis mengharapkan berbagai saran yang bersifat
membangun demi kesempurnaan tulisan ini dimasa mendatang.semoga makalah ini dapat
memberi manfaat bagi pembaa umumnya dan penulis khususnya.

Yogyakarta 11 April 2016

Kelompok 8

Daftar Isi
Kata Pengantar......................................................................................................1
Daftar isi ..............................................................................................................2
Bab I Pendahuluan
1.1 latar belakang..................................................................................................3
1.2 rumusan masalah.............................................................................................4
1.3 tujuan..............................................................................................................4
Bab II Pembahasan
2.1Memahami, Menilai dan menguji pengendalian internal................................5
1

Pengauditah H
Kelompok 8

2.2Memahami dokumentasi pengendalian internal..............................................6

2.3Penilaian resiko pengendalian......................................................................7-8
2.4Tanggapan keseluruhan terhadap pengendalian resiko..............................9-10
2.5Mempersiapkan Perencanaan Memorandum dan Rencana Audit............10-11
2.6Pengujian pengendalian................................................................................11
2.7Evaluasi kecukupan dan ketepatan bukti audit............................................12
Bab III Penutup
Kesimpulan........................................................................................................13
Daftar Pustaka....................................................................................................16

BAB I
PENDAHULUAN
1.1

Latar Belakang
Penakiran risiko pengendalian merupakan suatu proses evaluasi efektivitas
desain dan operasi kebijakan dan prosedur struktur pengendalian intern entitas.
Pentingnya konseppenaksiran risiko pengendalian yakni dalam rangka pencegahan
atau pendeteksian salah saji material di dalam laporan keuangan. Metodologi auditor
untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan yang kedua melibatkan tiga aktivitas
utama
a. Memperoleh suatu pemahaman yang cukup mengenai komponenkomponen pengendalian intern untuk merencanakan audit
b. Menilai risiko pengendalian untuk masing-masing asersi signifikan yang
terdapat dalam saldo akun kelas transaksi atau komponen pengungkapan
dalam pelaporan keuangan.
c. Merancang pengendalian substantif untuk masing-masing asersi laporan
keuangan yang signifikan.
Definisi Penakiran risiko pengendalian mengharuskan seorang auditor agar
mengetahui dengan jelas tahap-tahap yang ditempuh oleh auditor dalam menaksir
risiko dan desain pengujian yang bersangkutan. oleh karena itu pentingnya Penakiran
risiko dan desain Pengujian guna memeperlancar tugas seorang auditor akan dibahas
2

Pengauditah H
Kelompok 8

pada makalah ini. Pertimbangan diberikan pada perbedaan dalam metodologi untuk
dua strategi audit pendahuluan. kemudian memeriksa kateori pengujian audit yang
dikenal sebagai pengujian pengendalian.Kemudian diakhiri dengan penjelasan
mengenai beberapa pertimbangan khusus dalam menilai risiko pengendalian
termasuk auditor internal dikombinasikan dengan perkiraan penilaian risiko
pengendalian

yang

berbeda

mendokumentasikan

penilaian

tingkat

risiko

pengendalian mengkomunikasikan masalah-masalahh pengendalaian intern.

1.2
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Rumusan Masalah
Bagaimanakah memahami, Menilai dan menguji pengendalian internal?
Bagaimanakah memahami dokumentasi pengendalian internal?
Bagaimanakah penilaian resiko pengendalian?
Bagaimanakah tanggapan keseluruhan terhadap pengendalian resiko?
Bagaimanakah mempersiapkan Perencanaan Memorandum dan Rencana Audit?
Bagaimanakah evaluasi kecukupan dan ketepatan bukti audit?

1.3
Tujuan penulisan
1. untuk menjelaskan pendekatan dasar perencanaan audit didasarkan pada pemahaman
tentang pengendalian internal.
2. untuk Mengetahui jenis dokumentasi yang dapat digunakan untuk menggambarkan
entitas struktur pengendalian internal.
3. Untuk memahami bagaimana pengendalian risiko dinilai .
4. untuk memahami kelemahan dalam pengendalian internal dan bagaimana hal itu
ditentukan.
5. Untuk mengetahui perbedaan antara sifat, waktu dan luasnya prosedur audit.
6. Untuk Menggambarkan apa itu rencana audit.
7. Untuk mengetahui teknik pengumpulan bukti yang digunakan dalam pengujian
pengendalian internal.
8. Untuk mengetahui bagaimana mengevaluasi kecukupan dan kesesuaian bukti audit.

Pengauditah H
Kelompok 8

Bab II
Pembahasan
2.1 Memahami, Menilai dan menguji pengendalian internal
Sifat, tingkat dan waktu dari prosedur audit mengambil dorongan yang paling
signifikan dari pemahaman yang menyeluruh tentang desain dan efektivitas operasi
pengendalian internal.
Penilaian risiko pengendalian mencakup tiga langkah: (Lihat Ilustrasi 8.1)
1. Memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal yang berpuncak pada dokumentasi
kontrol
2. Penilaian awal dan respon terhadap risiko dinilai berdasarkan desain pengendalian internal
yang berpuncak pada sebuah memorandum perencanaan audit dan rencana audit (program
audit).
3. Penilaian akhir berdasarkan uji kontrol efektivitas operasi
dokumentasi pengendalian internal, oleh karena itu, menjadi "blue print" untuk
prosedur audit. Ini berfungsi sebagai dasar untuk menilai risiko pengendalian awal. auditor
membawa ini "blue print"dan penilaian sendiri dan pemahaman tentang perusahaan, industri,
dan ekonomi di lingkungan pengendalian untuk menanggung pada apa prosedur audit yang
ditetapkan di auditrencana. Pengujian pengendalian menentukan apakah desain pengendalian
internal beroperasi secara efektifdan jika ada kebutuhan untuk memikirkan kembali atau
merevisi rencana audit berdasarkan akhir auditorpenilaian risiko kontrol. Kecukupan dan
kesesuaian bukti berkaitan dengan kualitasdari penilaian risiko pengendalian.

Pengauditah H
Kelompok 8

Ilustrasi 8.1

Risiko Audit
bahwa

adalah

risiko

auditor

memberikan

pendapat yang salah

berdasarkan

bukti, resiko audit

memiliki

tiga

komponen:
1. risiko
2. risiko
3. risiko pengendalian

yang melekat
deteksi

2.2 memahami dokumentasi pengendalian internal

Auditor perlu memahami pengendalian internal yang relevan dengan audit.
Pemahaman tentang pengendalian intern membantu auditor dalam mengidentifikasi faktorfaktor yang mempengaruhi risiko salah saji material, dan dalam merancang sifat, waktu, dan
luas prosedur audit lebih lanjut.
Dokumentasi pengendalian internal:
1. Pembahasan antara tim audit mengenai kerentanan laporan keuangan entitas untuk salah
saji material karena kesalahan atau penipuan.
2. Pemahaman yang diperoleh mengenai masing-masing komponen pengendalian internal,
sumber-sumber informasi untuk pemahaman, dan prosedur penilaian risiko.
3. diidentifikasi dan dinilai risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan dan pada
tingkat asersi.
4. risiko yang teridentifikasi, dan terkait kontrol tentang auditor yang telah memperoleh
pemahaman
Teknik untuk dokumentasi yang umum:
Ada 4 tetknik dokumentasi yang umum, yaitu:
deskripsi narasi

penjelasan tertulis dari struktur pengendalian intern klien

kuesioner pengendalian internal

serangkaian pertanyaan tentang kontrol di setiap daerah Audit - sebagian

besar memerlukan jawaban "ya" atau "tidak"
5

Pengauditah H
Kelompok 8

check list

daftar untuk kontrol yang biasanya ada pada tempatnya

diagram alir

simbolis, representasi diagram dari dokumen klien dan aliran sekuensial

mereka dalam organisasi.
2.3 Penilaian Resiko Pengendalian
Penilaian resiko pengendalian dari proses evaluasi desain dan operasi efektivitas
pengendalian internal perusahaan untuk bagaimana mencegah atau mendeteksi salah saji
material dalam asersi laporan keuangan. Kesimpulan yang dicapai sebagai hasil dari penilaian
pengendalianm resiko disebut sebagai tingkat risiko pengendalian. aspek gabungan dari lima
Komponen pengendalian internal dipertimbangkan ketika menilai risiko pengendalian. Di
bagian ini, kita akan membahas bagaimana tingkat risiko pengendalian dinilai. Menilai risiko
kontrol dimulai dengan laporan keuangan pernyataan (misalnya kelengkapan) saldo rekening
sekitar signifikan (rekening misalnya hutang) dan transaksi. Berdasarkan pernyataan, tujuan
audit ditetapkan (untuk menentukan apakah semua hutang dicatat). Untuk masing-masing
tujuan audit tersebut, auditor harus menentukan apakah ia bermaksud untuk mengandalkan
pengendalian internal untuk mencapai tingkat yang diinginkan dari risiko audit yang dapat
diterima (Memahami Entity, Penilaian Risiko dan Materialitas). auditor kemudian
memutuskanapakah untuk mengidentifikasi pengendalian internal yang relevan. Dia akan
mengidentifikasi kontrol untuk paling materi pernyataan penegasan keuangan atau tujuan
audit.
Dalam

menilai resiko pengendalian internal memiliki beberapa langkah. Langkah-

langkah tersebut antara lain:

Menentukan pernyataan penegasan keuangan tentang saldo rekening dan transaksi

yang signifikan.
Misalnya, kelengkapan saldo hutang

Berdasarkan pernyataan, menentukan tujuan audit

Misalnya, 'semua hutang dicatat'

Untuk masing-masing tujuan audit ini menentukan apakah Anda dapat

mengandalkan pengendalian internal
Misalnya, adalah rekaman awal pesanan pembelian Ulasan

Pengauditah H
Kelompok 8

Identifikasi pengendalian internal yang relevan untuk asersi laporan keuangan yang
paling materi atau tujuan audit
Misalnya, kelengkapan - pengeluaran ulasan kas setelah tanggal neraca untuk

kewajiban yang tidak tercatat

Ketika menilai pengendalian auditor mencari 'kelemahan dalam pengendalian untuk tiga
alasan:

untuk menentukan sifat dan tingkat pengujian substantif yang akan dilakukan

merumuskan saran konstruktif untuk perbaikan.

Untuk pelaporan pengendalian internal

Kemudian auditor akan memberikan Management letter yang

berisi komunikasi

kondisi perusahaan yang dilaporkan ,memiliki kekurangan dalam pengendalian internal yang
signifikan.
Kelemahan pengendalian internal adalah tidak adanya pengendalian yang memadai,
yang meningkatkan risiko salah saji yang ada dalam laporan keuangan.
tidak ada pengendalian sama sekali di mana seharusnya ada pengendalian
(design)
pengendalian tidak beroperasi dengan benar. (operation)
Kekurangan dalam pengendalian internal ada ketika desain atau operasi pengendalian
tidak memungkinkan manajemen atau karyawan untuk mencegah atau mendeteksi salah saji
secara tepat waktu. Dalam beberapa kasus, kehadiran kelemahan mungkin begitu penting
atau meresap bahwa mungkin secara material mempengaruhi laporan keuangan. Ini disebut
kelemahan material.
Kelemahan material adalah kekurangan, atau kombinasi dari kekurangan, dalam
pengendalian internal atas pelaporan keuangan, sehingga ada kemungkinan wajar bahwa
salah saji material dari laporan keuangan perusahaan tidak akan dicegah atau dideteksi secara
tepat waktu.
PCAOB AS # 5 bukti untuk uji pengendalian
Audit adalah penilaian untuk manajemen terhadap efektivitas pengendalian internal atas
pelaporan keuangan yang terintegrasi dengan audit atas laporan keuangan. Auditor harus
memperoleh bukti kompeten tentang apakah kelemahan material ada.

Untuk setiap pengendalian yang dipilih untuk di uji , bukti diperlukan untuk
menunjukkan bahwa pengendalian efektif tergantung pada risiko yang terkait dengan
pengendalian.
7

Pengauditah H
Kelompok 8

risiko yang terkait dalam pengujian pengendalian meningkat, bukti yang didapat

auditor harus juga meningkat.

auditor tidak bertanggung jawab untuk memperoleh bukti yang cukup tentang efektivitas
setiap kontrol individu. Sebaliknya, tujuan auditor adalah untuk menyatakan pendapat
atas pengendalian internal perusahaan selama keseluruhan pelaporan keuangan.
Ada empat langkah Pendekatan untuk mengidentifikasi kelemahan signifikan yang

dianjurkan, di antaranya adalah :

1.
2.
3.
4.

1 Identifikasi pengendalian yang ada.

Mengidentifikasi adanya kunci pengendaian (di mana pengendalian kurang).
Tentukan potensi salah saji material yang dapat terjadi.
Pertimbangkan kemungkinan kompensasi pengendalian. kompensasi pengendalian
adalah salah satu tempat lain dalam sistem yang terdapat kelemahan.

Jika pengendalian internal yang dinilai di bawah maksimum (pada risiko sedang atau rendah)
penilaian harus didukung oleh uji pengendalian.
2.4 Tanggapan keseluruhan terhadap pengendalian resiko
Prosedur audit didasarkan pada penilaian risiko, auditor harus mengembangkan strategi
audit secara keseluruhan menggambarkan ruang lingkup dan pelaksanaan audit dalam rangka
mengurangi risiko audit ke tingkat yang cukup rendah. Adapun tanggapan keseluruhan
terhdapa pengendalian resiko adalah :
1. Menekankan kepada tim audit kebutuhan untuk profesional skeptisisme dalam
mengumpulkan dan mengevaluasi bukti audit
2. Menetapkan staf yang lebih berpengalaman atau menugaskan staf dengan
keterampilan khusus atau menggunakan ahli.
3. Memberikan supervisi lebih.
4. Memasukkan elemen tambahan dari ketidakpastian dalam pemilihan prosedur audit
lebih lanjut yang akan dilakukan.
5. Membuat perubahan umum untuk sifat, waktu, atau luas prosedur audit
2.5 Mempersiapkan Perencanaan Memorandum dan Rencana Audit
Net nature extent and timing
Sifat prosedur audit mengacu kepada kedua tujuan mereka (uji pengendalian atau prosedur
substantif) dan jenis mereka (inspeksi, observasi, penyelidikan, konfirmasi, perhitungan kembali,
reperformance, atau prosedur analitis).

Pengauditah H
Kelompok 8

extent umumnya berarti jumlah prosedur audit yang akan dilakukan (misalnya, ukuran
sampel audit atau jumlah observasi).
Timing mengacu pada saat prosedur audit yang dilakukan atau periode atau tanggal
dimana bukti audit berlaku.
Perencanaan memorandum
Informasi latar belakang
Tujuan audit
Penilaian risiko keterlibatan dan potensi tindak lanjut
Identifikasi auditor lain atau tenaga ahli yang akan diandalkan dalam audit
Penilaian materialitas.
risiko yang melekat
Kesimpulan tentang lingkungan pengendalian
Klasifikasi lingkungan CIS klien
Evaluasi kualitas akuntansi dan sistem pengendalian internal
pendekatan audit untuk setiap tujuan saldo rekening dan audit yang merupakan risiko

yang melekat telah diidentifikasi.

Waktu dan penjadwalan pekerjaan audit.
anggaran audit, rinci untuk setiap tingkat keahlian yang tersedia di tim audit.

Rencana Audit
Auditor harus mengembangkan rencana audit untuk melaksanakan strategi audit
secara keseluruhan. Rencana audit (program) berfungsi sebagai satu set instruksi untuk
asisten terlibat dalam audit dan sebagai sarana untuk mengontrol dan mencatat pelaksanaan
yang tepat dari pekerjaan
2.6 Pengujian Pengendalian
Penilaian auditor dari risiko yang teridentifikasi memberikan dasar untuk menentukan
yang pendekatan audit yang tepat untuk merancang dan melaksanakan prosedur audit. dalam
beberapa kasus, auditor dapat menentukan bahwa hanya tes kontrol yang tepat, sedangkan
dalam kasus lain, auditor dapat menentukan bahwa hanya prosedur substantif sesuai.
Secara umum, beberapa kombinasi dari dua digunakan.
Pengujian pengendlian prosedur audit untuk menguji efektivitas kebijakan kontrol dan
prosedur dalam mendukung risiko kontrol berkurang. pengendalian internal kunci harus
didukung oleh pengujian pengendalian. Sejauh mana pengujian pengendalian diterapkan
tergantung pada pengendalian risiko dinilai. Semakin rendah risiko pengendalian yang
dinilai, pengujian harus dalam rangka mendukung tingkat tinggi ketergantungan pada
9

Pengauditah H
Kelompok 8

pengendalian internal. Berapa banyak dan apa bukti yang cukup untuk mendukung tingkat
dinilai spesifik kontrol risiko masalah pertimbangan profesional tergantung pada keputusan
auditor tentang sifat, waktu, dan tingkat pengujian pengendalian.
Pengujian pengendalian adalah prosedur audit yang dirancang untuk mengevaluasi
efektivitas operasi pengendalian dalam mencegah, atau mendeteksi dan mengoreksi, salah
saji material pada tingkat asersi. Pengujian pengendalian untuk memperoleh bukti audit yang
cukup dan tepat dilakukan jika: (tidak dalam teks)
1. penilaian risiko auditor mencakup harapan bahwa kontrol beroperasi secara efektif
(auditor bermaksud untuk mengandalkan efektivitas operasi pengendalian untuk
menentukan sifat, waktu, dan luas prosedur substantif).
2. Ketika prosedur substantif saja tidak memberikan bukti audit yang cukup dan tepat.
Waktu pengujian pengendalian
Ketepatan waktu materi bukti adalah tentang kapan bukti itu diperoleh dan bagian dari
periode audit yang mungkin diterapkan.
o beberapa pengujian pengendalian, seperti pengamatan persediaan, berhubungan hanya
untuk titik waktu di mana prosedur audit yang diterapkan
o auditor melakukan tes lain yang mampu memberikan bukti audit bahwa pengendalian
dioperasikan secara efektif pada waktu yang relevan selama periode audit.
Semakin tergantung auditor terhadap pengendalian dalam audit mereka, semakin besar
tingkat (jumlah) auditor menguji pengendalian . Selain itu, sebagai tingkat variabilitas
diharapkan pengendalian meningkat, auditor meningkatkan tingkat pengujian pengendalian
itu
2.7 Evaluasi kecukupan dan ketepatan bukti audit
Berdasarkan prosedur audit yang dilakukan dan bukti audit yang diperoleh, auditor
harus mengevaluasi apakah penilaian risiko salah saji material pada tingkat asersi tetap
sesuai. Penilaian auditor komponen audit risiko dapat berubah selama audit. Bukti audit yang
diperoleh dapat menyebabkan auditor untuk memodifikasi sifat, waktu, atau luas prosedur
audit yang direncanakan lainnya. Itu auditor dapat menyimpulkan bukti yang kemungkinan
akan tersedia untuk mendukung pengurangan lebih lanjut di tingkat dinilai dari risiko kontrol
untuk beberapa pernyataan. Dalam semua kasus tersebut, auditor harus merevisi penilaian
tentang risiko pengendalian dan harus mempertimbangkan mengubah auditnya Strategi untuk
tujuan assertion_audit laporan keuangan terkait.
Sebagai auditor melakukan prosedur audit yang direncanakan, informasi dapat datang
keperhatian auditor yang berbeda secara signifikan dari informasi yang risiko penilaian
10

Pengauditah H
Kelompok 8

didasarkan. Misalnya, sejauh mana salah saji bahwa auditor mendeteksi dengan melakukan
prosedur substantif dapat mengubah penilaiannya tentang penilaian risiko. Selain itu,
prosedur analitis yang dilakukan pada tahap review keseluruhan audit mungkin menunjukkan
risiko yang sebelumnya tidak dikenal dari salah saji material. Dalam keadaan seperti itu,
auditor mungkin perlu mengevaluasi kembali prosedur audit yang direncanakan.
Kecukupan dan kesesuaian bukti audit untuk mendukung kesimpulan auditor seluruh audit
adalah masalah pertimbangan profesional.
Apa bukti audit yang cukup dan tepat dipengaruhi oleh faktor-faktor seperti:
Signifikansi dari potensi salah saji
Efektivitas tanggapan manajemen dan pengendalian untuk mengatasi risiko.
Pengalaman yang diperoleh selama audit sebelumnya sehubungan dengan salah saji

potensial yang sama.

Hasil prosedur audit yang dilakukan,
Sumber dan keandalan informasi yang tersedia.
Persuasif dari bukti audit.
Pemahaman entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian internal.

BAB III
Penutup
3.1 Kesimpulan
Sifat, tingkat dan waktu dari prosedur audit adalah yang paling signifikan
dalam pemahaman yang menyeluruh tentang desain dan efektivitas operasi
pengendalian internal. Serta Penilaian risiko pengendalian meliputi tiga langkah:
1

memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal yang berpuncak pada

dokumentasi pengendalian;
penilaian awal dan respon terhadap risiko dinilai berdasarkan desain
controlculminating internal sebuah memorandum perencanaan audit dan rencana

audit (program audit);

penilaian akhir berdasarkan uji pengendalian efektivitas operasi.
pengendalian risiko dapat didefinisikan sebagai risiko bahwa salah saji yang
dapat terjadi dalam suatu saldo akun atau golongan transaksi dan itu bisa menjadi
bahan, secara individu atau bila digabungkan dengan salah saji dalam saldo atau
kelas-kelas lain, tidak akan dicegah atau dideteksi dan dikoreksi dengan tepat
waktu dengan akuntansi dan sistem pengendalian internal.

11

Pengauditah H
Kelompok 8

Secara umum, jika auditor dapat mengandalkan pengendalian internal, ia dapat

mengurangi pengujian substantif. Jika pengendalian internal lemah atau tidak ada,
auditor menjadi tergantung pada pengujian substantif untuk memberikan bukti
audit.
Prosedur untuk memperoleh pemahaman prosedur yang digunakan oleh
auditor untuk mengumpulkan bukti-bukti tentang desain dan penempatan dalam
operasi kebijakan dan prosedur pengendalian tertentu. Prosedur untuk
mendapatkan fokus perhatian pemahaman pada kedua desain kebijakan yang
relevan, prosedur, dan catatan, dan apakah mereka telah ditempatkan dalam
operasi

oleh

entitas.

Misalnya,

lingkungan

pengendalian

yang

efektif

memungkinkan auditor untuk lebih percaya diri dalam pengendalian internal dan
keandalan
pengendalian risiko disebut sebagai tingkat risiko pengendalian. aspek
gabungan dari lima komponen pengendalian internal yang dipertimbangkan saat
menilai risiko pengendalian. Menilai risiko pengendalian dimulai dengan asersi
laporan keuangan tentang saldo rekening dan transaksi yang signifikan.
Berdasarkan pernyataan, tujuan audit ditetapkan. Untuk masing-masing tujuan
audit tersebut, auditor harus menentukan apakah ia bermaksud untuk
mengandalkan
pengendalian internal untuk mencapai tingkat yang diinginkan risiko audit
yang

dapat

diterima.

Auditor,

kemudian

memutuskan

apakah

akan

mengidentifikasi pengendalian internal yang relevan. Dia akan mengidentifikasi

pengendalian untuk asersi laporan keuangan yang paling materi atau tujuan audit.
Temukan auditor prosedur audit didasarkan pada penilaian risiko. auditor harus
mengembangkan strategi audit secara keseluruhan menggambarkan ruang lingkup
dan pelaksanaan audit untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang cukup
rendah. auditor harus merancang dan melaksanakan prosedur audit lebih lanjut
yang sifat, saat, dan lingkup yang responsif terhadap risiko dinilai. Harus ada
hubungan yang jelas antara sifat, waktu, dan luas prosedur audit auditor dan
penilaian risiko. Jika ada kelemahan dalam lingkungan pengendalian, auditor
dapat mengubah waktu prosedur, meningkatkan sejauh, dan mengubah jenis bukti

12

Pengauditah H
Kelompok 8

audit. Langkah terakhir dalam proses perencanaan adalah untuk mempersiapkan

sebuah memorandum perencanaan audit dan rencana audit (program audit).

3.2 Daftar pustaka

Rick hayes, Roger Dassen, Arnold schilder & philip wallage, principle of
an auditing introductio internasional standard auditing, second edition,

prentice hall, New York

Tuankotta Theodorus M, Audit berbasis ISA Salemba Empat Jakarta
https://www.academia.edu/11314318/makalah_menilai_risiko_pengendali
an_dan_uji_pengendalian

13