MAKALAH KELOMPOK

INVESTIGATING CONCEALMENTT TUGAS FORESIC ACCOUNTING DAN FRAUD EXAMINATION

Oleh: Amilya Putri R Erwia i Lita Permata S

PROGRAM PENDIDIKAN PRO!ESI AKUNTANSI UNIVERSITAS "RA#I$A%A &'()

Kecurangan (fraud) adalah penipuan kriminal yang bermaksud untuk memperoleh manfaat keuangan oleh si pelaku kecurangan. Karakteristik itu sendiri ada tiga yaitu, penipuan (theft act), pengembangan fakta (concealment) agar penipuan tidak terlacak, dan penggunaan hasil kecurangan (conversion). Kecurangan dapat dilakukan oleh karyawan, manajemen, pemasok ataupun pelanggan. Contoh kecurangan langsung yang dilakukan karyawan misalnya pengambilan uang kas, persediaan, dan peralatan perusahaan, dan kecurangan yang melibatkan pihak ketiga misalnya suap/kickback/brib. Kecurangan yang dilakukan manajemen misalnya rekayasa laporan keuangan untuk mempertinggi laba bersih, investasi fiktif (investment scams), dan lain lain. Kecurangan yang dilakukan oleh pemasok misalnya menaikkan harga sepihak (overcharge), pengiriman barang bermutu rendah, kekurangan atau tidak mengirimkan barang yang sudah dibayar. Kecurangan yang dilakukan oleh pelanggan misalnya tidak membayar barang yang dikirim, pembobolan bank, dan lain lain. !udit kecurangan merupakan pendekatan yang proaktif untuk mendeteksi kecurangan keuangan, dengan menggunakan catatan dan informasi, hubungan analitis, dan kesadaran perlakuan kecurangan dan usaha penyembuyian. "etelah melakukan kecurangan, pelaku akan berusaha untuk menyembunyikan dan menutupi kesalahannya, mengaburkan barang bukti dan lain sebagainya. #enyembunyikan umumnya dengan cara memanipulasi dokumen seperti faktur penjualan, tanda terima penjualan,polis asuransi, dan lain sebagainya.$nvestigasi penyembunyaian sangat berhubungan dengan manipulasi dan pencarian fakta dokumen. * A+,e- !a-ta D.-ume %asar dari teknik investigasi penyembunyian berhubungan dengan cara mengumpulkan dokumen yang telah dimanipulasi. %okumen mengandung informasi berharga dalam melaksanakan pemeriksaan kecurangan. Karena dokumen berisi jumlah yang signifikan dari fakta di kebanyakan kasus kecurangan, investigasi harus mengerti aspek legal dan administratif saat penanganan dokumen tersebut. "ecara spesifik, investigator harus mengerti aspek yang mengikuti fakta fakta dokumen tersebut & '. (angkaian mata rantai penjagaan dokumen

%ari waktu diterimanya barang bukti, rangkaian dari dokumen ini harus jelas sampai diserahkannya ke pengadilan dan harus menjaga dari dokumen diterima dan apa saja yang terjadi sejak dokumen diterima. ). *anda +ukti Ketika bukti diterima harus ada tanda yang diberikan agar bisa diidentifikasi nantinya. "ebuah amplop yang transparan dengan tanggal dan orang yang menguji harus tertulis diluar amplop. Kemudian copyan dari dokumen harus dibuat dan dokumen yang asli disimpan ditempat yang aman. ,. -rganisasi dokumen "ebuah kasus fraud akan menumbulkan jumlah bukti yang sangat banyak atau luar biasa. %imisalkan saja pada sebuah kasus fraud akan bisa menimbulkan jumlah barang bukti ratusan bahkan sampai jutaan dokumen dikarenakan pelaku fraud akan menggunakan berbagai macam bentuk cara untuk melakukan aksinya. Karena itu dibutuhkan pengurusan yang tepat untuk dokumen dokumen tersebut. "ebuah database bukti harus memiliki & a.*anggal dokumen b."umber dokumen c.*anggal diterimanya dokumen d.%eskripsi isi dokumen e."ubjek dokumen f.$dentifikasi atau nomor penahanan .. Koordinasi bukti +eberapa investigasi bersifat sederhana dan hanya melibatkan sedikit orang, pada situasi ini investigator dapat membagi bukti dan rencana investigasi pada sebuah pertemuan, dan juga bisa mereka menggunakan perangkat yang mendukung jaringan yang mudah didapat saat ini. /amun, di kasus yang besar yang melibatkan begitu banyak orang seperti penasehat hukum, akuntan, saksi ahli, dan manajemen, maka koordinasi pada kasus ini bisa menjadi sulit, karena itu software analisis investigasi dapat digunakan pada situasi seperti ini. 0ang paling popular adalah analys notebook from i) dan 1analys watson. 2. !turan yang menentukan keaslian atau dokumencopyan %okumen asli selalu lebih baik daripada fotocopy. 3anya ada . situasi yang menyebabkan fotocopy dapat diterima. . kondisi tersebut adalah&

a. %okumen yang asli hilang atau rusak b. %okumen asli berada ditangan satu pihak yang tidak memberikannya setelah satu kali pemberitahuan tertulis dilakukan atau pemilik berada diluar juridiksi hukum pengadilan. c. %okumen sedang ditahan oleh salah satu kantor publik d. %okumen asli sangat besar untuk dilakukan pengujian dan ringkasan dari dokumen tersebut dapat diterima * Ke/ura 0a ya 0 Di+em1u yi-a 2Concealment): *erdapat dua metode penyembunyian, yaitu kecurangan dalam buku ( on-book frauds) dan kecurangan diluar buku (off-book frauds). +iasanya kerugian kecurangan diluar buku lebih besar daripada kecurangan dalam buku. Contoh kecurangan dalam buku, 4embayaran atau aktivitas gelap / haram dicatat, biasanya dengan keadaan yang mengaburkan/tidak kentara, dalam buku dan catatan regular perusahaan. Contohnya dapat mencakup pembayaran kepada pemasok yang fiktif yang diakibatkan beban fiktif pada akun perjalanan, entertainment, atau akun lain. "ementara itu, untuk diluar buku adalah penyogokan / penyuapan (bribery dan kickbacks). Kecurangan di luar buku biasanya dibuktikan pada saat penerimaan, yaitu gejala awal akan muncul berkaitan dengan penerimaan dana gelap. Contohnya seorang karyawan tiba tiba membeli sebuah mobil baru dan rumah baru, akan tetapi karyawan tersebut tidak berubah,maka orang akan berkesimpulan karyawan tersebut telah menerima kekayaan dari sumber luar. !pabila tidak ada kesimpulan yang logis untuk kenaikan kekayaan, dan ketidakberesan dicurigai, investigasi lebih jauh dapat direkomendasikan untuk menentukan sumber pendapatan luar yang mungkin.