NAMA : ADI TRIASMORO YUDO

NO : 73-14-23492
DESIGNIC SUBSTANTIVE AUDIT TESTS : COMPENSATION PLANS
KASUS 7

Carole Mitchell, seorang senior auditor dari KAP Abernethy and Chapman. Mulai menyiapkan
bagian akhir dari program audit untuk memeriksa perusahaan Lakeside. Program ini akan tersedia
sebagai pedoman pengujian substantif yang akan ditunjukkan pada saldo akun klien. Mitchell berharap
bahwa prosedur audit akan memberikan bukti yang cukup, bukti-bukti yang kompeten sebagai dasar
opini yang adil atas Laporan Keuangan Lakeside tahun 2006.
Dalam mendesain pengujian substantif yang spesifik dalam penugasan, Mitchells
mempertimbangkan dua factor:
(1) Penilaian KAP mengenai risiko bawaan dalam penugasan, kemungkinan tanpa pengendalian
internal yang baik, maka salahsaji dapat saja terjadi. Evaluasi ini mempunyai dasar, pada
dasarnya saat mereview dokumen auditor terdahulu, mempelajari system akuntansi, diskusi
karyawan perusahaan, prosedur analitis, dan pengetahuan mengenai industri audio.
(2) Taksiran Perusahaan terhadap risiko pengendalian, kemungkinan bahwa salah saji material
tidak dapat dicegah atau dideteksi sementara oleh struktur pengendalian internal perusahaan.
Evaluasi berdasarkan pada meningkatnya pemahaman meneegenai struktur pengendalian,
mengidentifikasi kebijakan pengendalian dan prosedur yang secara potensial mengurangi risiko
pengendalian, dan menguji pengendalian yang mana KAP akan mengandalkan pada pengujian
substantif.
Setelah menyelesaikan program audit untuk system pendapatan dan penerimaan kas juga
pembelian dan pengeluaran kas, Mitchell mulai mendesain prosedur pengujian substantif untuk saldo
penggajian Lakeside. Dia menyadari bahwa kecuali Harga Pokok Penjualan, Rekening Penggajian
merupakan biaya terbesar yang dicatat oleh klien. Pada tahun 2005, gaji, komisi, bonus, dan pajak
penghasilan terhitung sampai lebih dari $1.000.000, dan perhitungan ini diperkirakan naik dari 7%
menjadi 9% pada 2006. Walaupun tambahan karyawan yang dipekerjakan oleh Lakeside setiap bulan
Oktober, November, Desember untuk menangani padatnya Bulan Natal, perusahaan biasanya memiliki
48 karyawan.






11 Gaji penuh 9 bulan karyawan bekerja di kantor/gudang Lakeside
5 Gaji karyawan dihitung secara perjam di kantor/gudang Lakeside
6 Gaji pegawai penjualan yang dibayarkan melalui kompisi sebesar 6,5% dari penjualan
bersih
6 Gaji dibayarkan kepada manajer toko yang mengikuti profit sharing bonus plan
6 Gaji dibayarkan kepada asisten manajer toko yang termasuk dalam profit-sharing bonus
plan.
14 Gaji dibayarkan kepada pegawai toko yang bekerja paruh waktu ( bekerja rata-rata 25
jam per minggu).
Sarah Sweet, ditugaskan di divisi pengendalian, memantau semua daftar penggajian
Lakeside. Setiap jam pegawai menyelesaikan pekerjaan mingguannya sebagai dasar untuk
menghitung pembayaran kotor. Pekerjaannya harus ditandatangani dan diketahui oleh Sweet
sebagai supervisor individual. Pada kenyataannya, gaji karyawan dibayarkan 1/12 dari gaji
tahunan mereka setiap bulannya, dan pegawai penjualan menerima komisi berdasarkan
penjualan bersih mereka yang dilakukan sejak akhir periode pembayaran sebelumnya.
Sweet menyelesaikan catatan penggajian untuk semua karyawan pada hari kesepuluh
setiap bulan yang menunjukkan upah kotor untuk periode berikutnya, penggajian dimuka, dan
upah bersih juga pajak penghasilan yang ditanggung oleh Lakeside. Sebuah salinan informasi ini
diketahui oleh Mark Hayes, pengendali, yang meninjau ulang daftar perkerja untuk sebagai
dasar yang digunakan. Jika puas, dia menandatangani laporan dan menyerahkan laporan itu
kepada Bendahara perusahaan. Penggajian dibayarkan pada tanggal 15 setiap bulannya. pada
paginya, bendahara Brendan Davis, menyiapkan satu cek untuk mengirim total upah bersih
kepada kas utama untuk pembayaran gaji. Bob Short, asisten bendahara, kemudian menuliskan
cek pembayaran karyawan ke setiap perkerja berdasarkan penghitungan saldo yang dilakukan
oleh Sweet. Cek ini ditinjau ulang dan ditandatangani oleh bendahara, juga disampaikan atau
dikirimkan kepada pekerja-pekerja.
Sweet juga mengatur daftar catatan lain yang diminta oleh pemerintah dan hukum
Negara, secara periodic, dia mnginformasikan kepada bendahara perusahaan Lakeside untuk
membuat pembayaran pajak penghasilan perusahaan, keamanan social, pajak diluar
penghasilan pegawai, dan hal lain yang berhubungan dengan penggajian.
Dengan memperoleh akumulasi data yang disiapkan terlebih dahulu mengenai system
penggajian ini, Mitchell mengetahui bahwa saldo tahun 2006 kira-kira $1,1 juta yang telah
dilaporkan sebagai total biaya penggajian Lakeside. Dia merencanakan untuk menggunakan
secara bersamaan laporan ini melalui prosedur substantif. Dia memulau dengan melakukan
identifikasi masalah-masalah yang dapat terjadi yang dapat mencegah rekening menjadi lapran
yang layak. Meskipun dia berkonsentrasi dengan semua asersi yang telah di buat oleh
manajemen mengenai rekening ini (biasanya, keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, hak
dan kewajiban, Penilaian atau Penempatan, dan penunjukkan atau pengungkapan). Dian
terutama berkonsentrasi dengan asersi dari keberadaan dan penilaian. Contohnya dia
mengungkapkan bahwa pekerja Lakeside mungkin bisa menerima cek nya sendiri selain cek yang
dibuat untuk karyawan secara fiktif (contoh, masalah dari keberadaan). Atau setiap jamnya
karyawan mungkin dibayar untuk beberapa jam daripada jam kerja biasanya. (contoh: Masalah
dari penilaian).
Mitchell merencanakan untuk membayar beberapa hal khusus untuk profit-sharing
bonus yang Lakeside terapkan selama tahun sebelumnya (2005). Untuk mendapatkan
pemahaman yang lebih baik mengenail program ini, Mitchell berbicara dengan Benjamin
Rogers, Direktur Utama Lakeside. Dia mengatakan kepada Mitchell bahwa pemberlakuan bonus
dapat menaikkan selisih penjualan dengan cepat di keenam toko perusahaan. Untuk
merangsang pertumbuhan, dia memutuskan untuk menawarkan penghargaan setiap tahunnya
kepada manajer dan asisten manajer berdasarkan dari pendapatan bersih dengan pemecahan
saham ratio 1 jadi 3 diantara manajer dan asisten manajer. Sebagian kertaskerja yang telah
selesai untuk dihitung bonus termasuk dalam exhibit 7-2.