Analisis Kedudukan Dan Fungsi Internal Audit

ANALISIS KEDUDUKAN DAN FUNGSI INTERNAL AUDIT
PT. SEMEN GRESIK (PERSERO) TBK.
(Studi Kasus pada PT. Semen Gresik Tbk.)
Disusun Oleh:
Donny Robbiansyah
NIM. 0610233067
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih

Derajat Sarjana Ekonomi
JURUSAN AKUNTANSI
FAKUL TAS EKONOMI
UNIVERSITAS BRA WIJAY A
MALANG
2011
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, berkat
rahmat, petunjuk, dan hidayah-Nya, penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini.
Penulisan Skripsi ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan
pendidikan Sarjana pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas
Brawijaya Malang.
Dalam penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa masih banyak
kekurangan baik dari segi isi maupun cara penyajiannya. Hal ini disebabkan
karena keterbatasan kemampuan yang dimiliki penulis. Untuk itu, penulis sangat
mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini.
Tak lupa penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah
membantu kelancaran penulisan laporan ini hingga selesai. Ucapan terima kasih
penulis tujukan kepada :
1. Bapak Gugus Irianto, SE., MSA., Phd., Ak selaku Dosen Pembimbing dan
Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya Malang.
2. Bapak Dr. Unti Ludigdo, Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi.
3. Bapak Drs. Hendro Wartono selaku Kepala Bagian Pendidikan dan
Pelatihan PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
4. Ibu Erfanti Qodarsih, SE., Ak selaku pembimbing selama penelitian di
lapangan, terima kasih atas waktu dan masukannya yang telah diberikan.
5. Kedua Orang Tuaku Papa dan Mama, terima kasih atas segala doa dan
dukungannya, semoga Allah SWT senantiasa menjaga dan melindungi.

6. Kakak dan Adikku yang selalu mendukung untuk segera menyelesaikan
skripsi ini.
7. Lukas Ongkowijoyo rekan seperjuangan; Erwinda Muslim Dewantoro,
Alfiah, Lita, Emil, dan Indra Wahyu Dewangga rekan sedaerah;
Mahardika Perdana, Tantowi, Galih, Vipras, Anggis, Anton, Y anu, Edwin,
dan Pangky rekan futsal @singo-nade; Faiqoh, Rini, Astri, Rika, Evi,
Qori.
8. Anak-anak LP (Laskar Pelangi): Dyka V agetoz, Fajar, Mamad, Jundan,
Redi, Dedi, Galih, Aldi, Angga, Tembik, Faris, Alfan, terima kasih atas
kesempatannya untuk bermain dengan kalian-kalian jagoan bola.
9. Seluruh teman-teman Akuntansi 2006.
10. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.
Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat
serta masukan bagi semua pihak yang memerlukannya.
Malang, 24 Januari 2011
Penulis
ii

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR...................................................................... i
DAFTAR ISI ..................................................................................... iii
DAFTAR TABEL ............................................................................ v
DAFTAR GAMBAR ........................................................................ vi
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................... vii
ABSTRAK ........................................................................................ viii
ABSTRACT ....................................................................................... xi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah .......................................................... 3
1.3 Tujuan Penelitian ............................................................ 4
1.4 Manfaat Penelitian ......................................................... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................... 6
2.1 Auditing ......................................................................... 6
2.2 Audit Internal ................................................................. 8
2.3 Hubungan Antara Eksternal Auditor dan Internal
Auditor ........................................................................... 24
2.4 Kode Etik Internal Auditor ............................................ 26
2.5 Tahap-Tahap Kegiatan Audit ......................................... 27
2.6 Departemen Internal Audit yang Efektif ....................... 33
BAB III METODE PENELITIAN ................................................ 35
3.1 Metode Penelitian ........................................................... 35
3.2 Sumber Data dan Metode Pengumpulan Data .............. 35
iii

3.3 Lokasi dan W aktu Penelitian ......................................... 36
3.4 Instrumen Penelitian ....................................................... 36
3.5 Teknik Analisis Data ...................................................... 37
3.6 Pengujian Kredibilitas Data ............................................ 37
BAB IV PEMBAHASAN ................................................................ 39
4.1 Gambaran Umum ........................................................... 49
4.2 Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. .......... 65
4.3 Kedudukan Internal Audit dalam Perusahaan ............... 74
4.4 Fungsi Internal Audit dalam Perusahaan ....................... 75
4.5 W ewenang dan Tanggung Jawab Internal Audit dalam
Perusahaan ...................................................................... 77
4.6 Penugasan Internal Auditor ............................................ 78
4.7 Tahap-Tahap Kegiatan Audit ......................................... 80
4.8 Pembahasan .................................................................... 85
4.8.1 Kedudukan Internal Audit .............................. 85
4.8.2 Fungsi Internal Audit ...................................... 86
BAB V KESIMPULAN .................................................................. 88
5.1 Kesimpulan ..................................................................... 88
5.2 Keterbatasan Penelitian .................................................. 89
5.3 Saran ............................................................................... 89
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................... 90
LAMPIRAN ....................................................................................... 92
iv

DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Produk Utama PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. ........... 62
Tabel 4.2 Kualifikasi Internal Auditor PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. .................................................................. 79
Tabel 4.3 Tim Internal Auditor PT. Semen Gresik (Persero) Tbk... 80

DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Skema Letak Kedudukan Internal Audit
dalam Struktur Organisasi ............................................... 20
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. .................................................................. 57
Gambar 4.2 Saluran Distribusi PT. Semen Gresik ............................. 65
Gambar 4.3 Struktur Organisasi Internal Audit PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. .................................................................. 73
vi

DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP) ............................. 92
Lampiran 2 Laporan Hasil Pemeriksaan Pendahuluan (LHPP) ... 93
Lampiran 3 Laporan Hasil Pemeriksaan Final (LHPF) ................ 95
Lampiran 4 Korespondensi Intern ................................................ 97
Lampiran 5 Laporan Pelaksanaan Pemantauan Tindak Lanjut
(LPPTL) .................................................................... 99
vii

ABSTRAK
ANALISIS KEDUDUKAN DAN FUNGSI INTERNAL AUDIT

Oleh:
Donny Robbiansyah
0610233067
Dosen Pembimbing:
Gugus Irianto, SE, MSA, Ph.D, Ak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana kedudukan dan

fungsi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dalam membantu
manajemen menjalankan kegiatan perusahaan dan meningkatkan kinerja
manajemen.
Metode penelitian ini menggunakan studi deskriptif. Jenis data yang
digunakan adalah data primer dan sekunder. Teknik pengumpulan data dilakukan
dengan wawancara, observasi, dokumentasi, dan teknik kepustakaan.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa kedudukan Internal Audit PT. Semen
Gresik (Persero) Tbk. berada dibawah dan bertanggung jawab langsung kepada
Direktur Utama. Selain itu, Internal Audit telah menjalankan fungsinya dengan
baik. Hal ini didukung adanya job description dan dukungan dari top manajemen.
Kata kunci: Internal Audit, Kedudukan, Fungsi.
viii

ABSTRACT
ANALYSIS OF AUDIT INTERNAL POSITION AND FUNCTION

By:
Donny Robbiansyah
0610233067
Advisor Lecturer:
Gugus Irianto, SE, MSA, Ph.D, Ak
This study aims to determine how the position and function of Internal
Audit. PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. in helping management run the company
activities and improve management performance.
This research method used descriptive studies. Data type that used is
primary and secondary data. Data technique used interview, observation,
documentation, and technical literature.
The results showed that the position of Internal Audit. PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. is under and directly responsible to the Director . In addition,
Internal Audit has carried out its function properly. This is supported by the job
description and support from top management.
Keywords: Audit Internal, Position, Function.
ix

1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Perusahaan, baik milik negara maupun swasta sebagai suatu pelaku
ekonomi tidak bisa lepas dari kondisi globalisasi ekonomi dewasa ini. Era
globalisasi akan mempertajam persaingan-persaingan diantara perusahaan,
sehingga perlu pemikiran yang makin kritis atas pemanfaatan secara optimal
penggunaan berbagai sumber dana dan daya yang ada. Sebagai konsekuensi logis
dari timbulnya persaingan yang semakin tajam, ada tiga kemungkinan yaitu
mundur, bertahan atau tetap unggul, dan bahkan semakin berkembang. Agar
perusahaan dapat bertahan atau bahkan berkembang, diperlukan upaya penyehatan
dan penyempurnaan meliputi peningkatan produktivitas, efisiensi, dan efektivitas
pencapaian tujuan perusahaan. Menghadapi hal ini, berbagai kebijakan dan
strategi terus diterapkan dan ditingkatkan. Kebijakan yang ditempuh manajemen
antara lain dengan meningkatkan pengawasan dalam perusahaan (internal
control).
Dalam perusahaan, pelaksanaan pengawasan dapat dilaksanakan secara
langsung oleh pemiliknya sendiri dan dapat pula melalui sistem pengendalian
internal (internal control). Dengan semakin berkembangnya perusahaan, maka
kegiatan dan masalah yang dihadapi perusahaan semakin kompleks, sehingga
semakin sulit bagi pihak pimpinan untuk melaksanakan pengawasan secara
langsung terhadap seluruh aktivitas perusahaan. Salah satu sistem pengawasan
yang baik adalah melalui sistem pengendalian internal (internal control).

2
Adanya suatu pengendalian internal yang baik dalam perusahaan
merupakan suatu hal yang mutlak diperlukan, akan tetapi pengendalian yang baik
belumlah cukup. Melainkan diperlukannya Internal Audit atau bagian
pemeriksaan intern yang dalam pelaksanaannya nanti dapat mematuhi kebijakan
dan prosedur yang telah ditetapkan.
Tugiman (2001:11) menyatakan bahwa internal auditing/pemeriksaan
internal adalah suatu fungsi penilaian yang independen dalam suatu organisasi
untuk menguji dan mengevaluasi kegiatan organisasi yang dilaksanakan.
Dalam suatu perusahaan, Internal Audit menilai apakah sistem
pengawasan intern yang telah ditetapkan manajemen berjalan dengan baik dan
efisien, apakah laporan keuangan telah menunjukkan posisi keuangan dan hasil
usaha yang akurat, serta setiap bagian benar-benar melaksanakan kebijakan sesuai
dengan rencana dan prosedur yang telah ditetapkan. Pemeriksaan intern
memberikan informasi yang tepat dan obyektif untuk membantu manajemen
dalam mengambil keputusan sehingga dapat meningkatkan kemampuan
manajemen dan mengurangi kemungkinan yang dapat merugikan perusahaan.
Fungsi pemeriksaan ini merupakan upaya tindakan pencegahan, penemuan
penyimpangan-penyimpangan melalui pembinaan, dan pemantauan pengendalian
internal (internal control) secara berkesinambungan. Bagian ini harus membuat
suatu program yang sistematis dengan mengadakan observasi langsung,
pemeriksaan, dan penilaian atas pelaksanaan kebijakan pimpinan, serta
pengawasan sistem informasi akuntansi dan keuangan lainnya.
Agar fungsi pemeriksaan intern dapat berjalan dengan baik, Internal Audit
harus memiliki kedudukan yang tepat dalam perusahaan. Kedudukan Internal

3
Audit dalam struktur organisasi perusahaan akan mempengaruhi lingkup
pemeriksaan dan tingkat independensinya. Oleh karena itu, semakin tinggi
kedudukan pejabat yang membawahi Internal Audit, semakin luas lingkup
pemeriksaannya, dan semakin tinggi pula independensinya terhadap pihak yang
diperiksa. Selain itu, Internal Audit perlu didukung adanya job description yang
jelas, agar Internal Audit dapat melaksanakan wewenang dan tanggung jawabnya
dengan baik.
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. merupakan salah satu Badan Usaha
Milik Negara (BUMN) yang bergerak dalam industri semen. PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. memiliki bagian yang berfungsi sebagai Internal Audit. Internal
Audit ini berfungsi menilai, menguji, dan mengevaluasi keandalan kualitas dan
efektivitas sistem pengendalian internal pada setiap tingkat dari unit struktur
organisasi perusahaan, dengan maksud untuk meningkatkan efektivitas
pengendalian perusahaan secara keseluruhan.
Melihat banyaknya sumbangan yang dapat diberikan oleh Internal Audit
kepada manajemen, maka penulis mencoba untuk melihat bagaimana peranan
Internal Audit untuk membantu manajemen dalam menjalankan kegiatan
perusahaan dan meningkatkan kinerja manajemen. Maka penulis melakukan
penelitian pada PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dengan judul Analisis
Kedudukan dan Fungsi Internal Audit pada PT. Semen Gresik (Persero) Tbk..
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan uraian latar belakang di atas, maka rumusan masalah yang
akan dibahas dalam penelitian ini adalah :

4
1. Bagaimana kedudukan Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dalam
Perusahaan?
2. Bagaimana fungsi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.?
1.3 Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah :
1. Untuk mengetahui bagaimana kedudukan Internal Audit PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. dalam Perusahaan.
2. Untuk mengetahui bagaimana fungsi Internal Audit PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk.
1.4 Manfaat Penelitian
1.4.1 Manfaat Teoritis
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan gambaran atau pemahaman
mengenai kedudukan dan fungsi Internal Audit perusahaan dalam
menjalankan fungsinya sebagai alat pengawasan.
1.4.2 Manfaat Praktis
a. Bagi Perusahaan
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan yang
bermanfaat dalam mengoptimalkan kinerja internal audit. Selain itu,
penelitian ini diharapkan dapat dijadikan sebagai bahan perbandingan
atas langkah-langkah yang telah dilakukan perusahaan dalam
mencapai tujuan.
b. Bagi Penulis

5
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan pengetahuan kepada
penulis mengenai kondisi aktual perusahaan dan mengetahui sejauh
mana peranan teori dalam menyelesaikan permasalahan yang ada.
Kemudian dapat menguji kemampuan diri pribadi atas ilmu
pengetahuan yang dimiliki dan memperluas wawasan di bidang
Auditing khususnya Internal Auditing.
c. Bagi Pihak Lain
Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai referensi
untuk pengembangan ilmu pengetahuan.

6
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Auditing
2.1.1 Pengertian Auditing
Keputusan-keputusan ekonomi biasanya diambil berdasarkan informasi
yang tersedia bagi para pengambil keputusan. Auditing memegang peranan
penting dalam proses pengambilan keputusan dengan menyediakan laporan yang
obyektif dan independen atas keandalan informasi.
Pengertian auditing menurut Arens dan Loebbecke (1997:1) adalah :
Proses pengumpulan dan pengevaluasian bahan bukti tentang informasi

yang dapat diukur mengenai suatu entitas ekonomi yang dilakukan seorang yang
kompeten dan independen untuk dapat menentukan dan melaporkan kesesuaian
informasi dimaksud dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan.
Sedangkan pengertian auditing menurut Mulyadi (2002:9) adalah :
Suatu proses sistematik untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti secara

obyektif mengenai pernyataan-pernyataan tentang kegiatan dan kejadian ekonomi,
dengan tujuan untuk menetapkan tingkat kesesuaian antara pernyataan-pernyataan
tersebut dengan kriteria yang telah ditetapkan, serta penyampaian hasil-hasilnya
kepada pemakai yang berkepentingan.
2.1.2 Klasifikasi Audit Berdasarkan Tujuan Audit
Halim (2003:5) menerangkan bahwa menurut Kell dan Boynton audit
dapat diklasifikasikan berdasar tujuan dilaksanakannya audit, dalam hal ini tipe
audit terbagi dalam tiga kategori yaitu :
1. Audit Laporan Keuangan (financial statement audit), yaitu audit mengenai
laporan keuangan mencakup penghimpunan dan pengevaluasian bukti
mengenai laporan keuangan suatu entitas dengan tujuan memberikan bukti
mengenai laporan keuangan suatu entitas dengan tujuan memberikan

7
pendapat apakah laporan keuangan yang disajikan secara wajar sesuai kriteria
yang telah ditentukan yaitu prinsip akuntansi yang berterima umum (PABU).
2. Audit Kepatuhan (compliance audit), yaitu audit yang mencakup
penghimpunan dan pengevaluasian bukti dengan tujuan untuk menentukan
apakah kegiatan finansial maupun operasi tertentu dari suatu entitas sesuai
dengan kondisi-kondisi, aturan-aturan, dan regulasi yang telah ditentukan.
3. Audit Operasional (operational audit), yaitu audit yang meliputi
penghimpunan dan pengevaluasian bukti mengenai kegiatan operasional
organisasi dalam hubungannya dengan tujuan pencapaian efisiensi,
efektivitas, maupun kehematan (keekonomisan) operasional. Efisiensi
merupakan perbandingan antara masukan dengan keluaran, sedangkan
efektivitas adalah perbandingan antara keluaran dengan target kinerja.
2.1.3 Jenis-Jenis Auditor
Ada empat jenis auditor yang paling umum dikenal (Jusuf, 2001:14) :
1. Akuntan Publik Terdaftar. Kantor akuntan publik sebagai auditor independen
bertanggung jawab atas audit laporan historis dari seluruh perusahaan publik
dan perusahaan besar lainnya. Kantor akuntan publik ini lebih umum disebut
sebagai auditor atau auditor independen.
2. Auditor Pemerintah. Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan
(BPKP) yang bertanggung jawab kepada Badan Pemeriksa Keuangan (BPK),
sebagian tugas-tugasnya tidak berbeda jauh dengan tugas kantor akuntan
publik. Sebagian besar informasi keuangan yang dibuat oleh berbagai badan
pemerintah telah diaudit oleh BPKP . Disamping audit atas laporan keuangan,

8
pada masa sekarang BPKP seringkali melakukan evaluasi efisiensi dan
efektivitas operasi berbagai program pemerintah dan BUMN.
3. Auditor Pajak. Kantor Pemeriksa dan Penyidikan Pajak (KARIPKA)
mempunyai tanggung jawab melakukan audit terhadap para wajib pajak
tertentu untuk menilai apakah telah memenuhi ketentuan perundang-
undangan pajak. Audit ini sesungguhnya adalah audit ketaatan. Auditor yang
melibatkan diri dalam audit ini harus memiliki pengetahuan yang mencukupi
mengenai undang-undang perpajakan dan segala peraturannya.
4. Auditor Internal. Auditor Internal bekerja di suatu perusahaan untuk
melakukan audit bagi kepentingan manajemen perusahaan yang bertanggung
jawab langsung kepada Presiden Direktur, Direktur Eksekutif, atau kepada
Komite Audit dari Dewan Komisaris. Tugas auditor internal dapat bermacam-
macam tergantung dari tugas yang diberikan oleh atasannya. Untuk
menjalankan tugas dengan baik, auditor harus berada di luar fungsi lini suatu
organisasi, tetapi tidak terlepas dari hubungan bawahan atasan seperti lainnya.
Auditor internal wajib memberikan informasi yang berharga bagi manajemen
untuk pengambilan keputusan yang berkaitan dengan operasional perusahaan.
2.2 Audit Internal
Audit internal pertama kali muncul dalam dunia usaha sesudah adanya
audit akuntan publik. Faktor utama diperlukannya audit internal adalah meluasnya
rentang kendali yang dihadapi pimpinan perusahaan yang mempekerjakan ribuan
karyawan dan mengelola kegiatan di berbagai tempat yang terpencar. Berbagai

9
penyimpangan dan ketidakwajaran dalam menyelenggarakan laporan keuangan
perusahaan merupakan masalah nyata yang harus dihadapi.
Untuk mendeteksi dan mencegah berbagai masalah yang ada di dalam
perusahaan, diperlukan adanya audit internal untuk melakukan pengawasan
dengan cara menguji dan mengevaluasi kegiatan-kegiatan perusahaan tersebut.
Audit internal yang memadai adalah audit internal yang memenuhi standar
profesi audit internal. Menurut Tugiman (2003:4), standar profesi audit internal
meliputi :
1. Independensi atau kemandirian unit audit internal yang membuatnya terpisah
dari berbagai kegiatan yang diperiksa dan obyekitivitas para pemeriksa
internal.
2. Keahlian dan penggunaan kemahiran profesional secara cermat dan seksama
para auditor internal.
3. Lingkup pekerjaan audit internal.
4. Pelaksanaan tugas audit internal.
5. Manajemen unit audit internal.
2.2.1 Pengertian Audit Internal
Audit internal merupakan suatu jenis audit yang ditujukan kepada
pelaksanaan suatu pemeriksaan yang sistematis atas catatan-catatan, prosedur-
prosedur, dan operasi-operasi suatu organisasi. Kegiatan dan tugas internal audit
berkaitan dengan pengendalian manajemen, baik bersifat finansial maupun
operasional.
Pada tahun 1978, The Institute of Internal Auditors (IIA) (Akmal, 2006:3)
mendefinisikan audit internal sebagai berikut :

10
Internal audit is an independent appraisal function established within an

organization to examine and evaluate its activities as a service to the
organization. The objective of internal auditing is to assist members of the
organization in the effective discharge of their responsibilities. To this end,
internal auditing furnishes them with analyses, appraisals, recommendations,
counsel, and information concerning the activities reviewed. The audit objective
includes promoting effective control at reasonable cost.
Kemudian pada tahun 1999 audit internal didefinisikan kembali oleh
Board of Directors The Institute of Internal Auditors (IIA) (Akmal, 2006:3)
sebagai berikut :
Pemeriksaan intern adalah aktivitas pengujian yang memberikan

keandalan/jaminan yang independen dan obyektif serta aktivitas konsultasi yang
dirancang untuk memberikan nilai tambah dan melakukan perbaikan terhadap
operasi organisasi. Aktivitas tersebut membantu organisasi dalam mencapai
tujuannya dengan pendekatan yang sistematis, disiplin untuk mengevaluasi dan
melakukan perbaikan keefektifan manajemen risiko, pengendalian dan proses
yang jujur, bersih, dan baik.
Sedangkan pengertian audit internal menurut Tunggal (1994:136)
adalah :
Suatu kegiatan penilaian yang independen yang dibentuk di dalam

organisasi perusahaan. Fungsinya adalah memeriksa dan menilai kecukupan dan
efektivitas pengendalian perusahaan.
Dari definisi-definisi tersebut dapat disimpulkan bahwa seorang internal
auditor harus memiliki orientasi atau pandangan sekarang dan masa yang akan
datang. Sebagai penilai yang independen, staf internal audit harus independen,
baik dalam sikap maupun mental. Selain itu, mereka juga harus peka terhadap
semua aspek lingkungan organisasi.
2.2.2 Pengertian Internal Auditor
Menurut Mulyadi (2002:29) internal auditor adalah :
Auditor yang bekerja dalam perusahaan (perusahaan negara maupun

perusahaan swasta) yang tugas pokoknya adalah menentukan apakah kebijakan
dan prosedur yang ditetapkan oleh manajemen puncak telah dipatuhi, menentukan
baik atau tidaknya penjagaan terhadap kekayaan organisasi, menentukan efisiensi

11
dan efektivitas prosedur kegiatan organisasi, serta menentukan keandalan

informasi yang dihasilkan oleh berbagai bagian organisasi.
Internal auditor bekerja di suatu perusahaan untuk melakukan audit bagi
kepentingan manajemen perusahaan. Untuk menjalankan tugas dengan baik,
internal auditor harus berada di luar fungsi lini suatu organisasi, tetapi tidak
terlepas dari hubungan bawahan dan atasan seperti lainnya. Internal auditor wajib
memberikan informasi yang berharga bagi manajemen untuk pengambilan
keputusan yang berkaitan dengan operasi perusahaan.
2.2.3 Tujuan Audit Internal
Tujuan audit internal adalah membantu manajemen perusahaan
melaksanakan tanggung jawabnya secara efektif serta meningkatkan pengendalian
yang efektif dengan biaya yang wajar. Audit internal menyediakan analisis,
penilaian, rekomendasi, dan informasi mengenai kegiatan obyek yang diperiksa.
Selain itu, audit internal juga memberikan nilai tambah dan melakukan perbaikan
operasi perusahaan. Melalui pendekatan yang sistematis dengan cara pengujian
yang memberikan tingkat keandalan terhadap kegiatan-kegiatan organisasi dan
aktivitas pemberian konsultasi kepada manajemen perusahaan yang
memerlukannya, internal auditing membantu perusahaan dalam mencapai
tujuannya.
Untuk mencapai tujuan audit internal tersebut, internal auditor
melaksanakan kegiatan-kegiatan sebagai berikut :
1. Menilai ketepatan dan kecukupan pengendalian manajemen
Hal ini penting dilakukan karena dengan mengevaluasi pengendalian
manajemen, maka internal auditor dapat menilai lemah kuatnya pengendalian
manajemen yang telah ditetapkan.

12
2. Mengidentifikasi dan mengukur risiko
Internal auditor harus melakukan pengukuran dan pengidentifikasian risiko
dalam pelaksanaan pemeriksaannya yang tujuan utamanya adalah
memfokuskan audit pada aktivitas atau bagian aktivitas yang punya risiko
atau berisiko tinggi.
3. Menentukan tingkat ketaatan terhadap kebijakan, rencana, prosedur,
peraturan, dan perundang-undangan
Kegiatan ini merupakan kegiatan audit internal yang paling mendasar.
Pengetahuan yang mendalam mengenai kebijakan, rencana, prosedur,
peraturan, dan perundang-undangan yang telah ditetapkan harus dibarengi
pula dengan pengamatan yang seksama terhadap pelaksanaannya untuk
memastikan tingkat ketaatan terhadap kebijakan, rencana, dan prosedur
tersebut.
4. Memastikan pertanggungjawaban dan perlindungan terhadap aktiva
Kegiatan ini sangat berhubungan dengan masalah ketaatan, karena
perlindungan aktiva bisa terjamin dengan sendirinya apabila terdapat ketaatan
terhadap kebijakan dan prosedur. Salah satu aspek khusus dari perlindungan
aktiva adalah usaha penemuan dan pencegahan terjadinya kecurangan.
5. Menentukan tingkat keandalan data atau informasi
Internal auditor bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan agar data
yang disiapkan manajemen melalui sistem informasi adalah data yang dapat
dipercaya, cermat, dan bebas dari penyimpangan yang material, termasuk
juga bahwa data tersebut lengkap, berguna, dan tepat waktu serta telah
disimpan di tempat yang aman dan dilakukan pemeliharaan.

13
6. Menilai apakah penggunaan sumber daya sudah ekonomis dan efisien serta
apakah tujuan organisasi sudah tercapai
Keekonomisan, efisiensi, dan efektivitas merupakan sasaran yang hendak
dicapai oleh perusahaan. Manajemen bertanggung jawab dalam mengelola
sumber daya dan dalam mencapai tujuan perusahaan. Internal auditor perlu
menilai apakah pelaksanaan keekonomisan, efisiensi, dan efektivitas telah
sesuai dengan kriterianya.
7. Mencegah atau mendeteksi kecurangan
Internal auditor saat ini telah diminta untuk mengevaluasi proses yang jujur,
bersih, dan baik. Untuk itu internal auditor dalam melakukan pemeriksaannya
perlu waspada tentang adanya kecurangan dalam proses kegiatan yang
diperiksanya. Perbaikan sistem dan prosedur juga perlu diarahkan untuk
mencegah terjadinya kecurangan.
2.2.4 Ruang Lingkup Audit Internal
Ruang lingkup audit internal mencakup pekerjaan audit apa saja yang
harus dilakukan. Oleh karena itu, biasanya manajemen dan direksi memberikan
pengarahan secara umum mengenai ruang lingkup pekerjaan dan kegiatan yang
akan diaudit. Dalam hal ini, audit internal harus melakukan pengujian dan
penilaian atas kelayakan dan aktivitas sistem pengendalian internal perusahaan
disamping kualitas personil dalam melaksanakan tanggung jawab yang
dibebankan kepadanya.
Dalam Tugiman (1995:32) disebutkan bahwa ruang lingkup pekerjaan dari
pemeriksaan internal (internal auditing) harus meliputi pengujian dan evaluasi
terhadap kecukupan dan keefektifan sistem pengendalian intern yang dimiliki oleh

14
organisasi dan kualitas dari pelaksanaan tanggung jawab yang diberikan. Maksud
pengujian terhadap kecukupan dan keefektifan suatu sistem pengendalian intern
adalah memastikan apakah sistem yang dibuat dapat memberikan jaminan yang
wajar yaitu tujuan dan sasaran perusahaan dapat dicapai secara efisien dan
ekonomis serta memastikan sistem pengendalian intern berfungsi seperti yang
diharapkan.
Demikian pula ruang lingkup pekerjaan audit internal dalam Standar
Profesi Audit Internal yang dikutip oleh Konsorsium Organisasi Profesi Audit
Internal (2004:149) adalah :
Ruang lingkup pekerjaan audit internal meliputi suatu pendekatan disiplin

yang sistematis untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas manajemen
risiko, pengendalian, dan proses governance.
Dari pernyataan di atas, bahwa ruang lingkup pekerjaan audit internal
adalah melakukan pengevaluasian terhadap keefektifan sistem pengendalian serta
menilai pelaksanaan tanggung jawab audit yang telah diberikan.
2.2.4.1 Fungsi Audit Internal
Secara umum, fungsi audit internal dalam perusahaan adalah untuk
mengawasi atau menjamin pelaksanaan kegiatan usaha agar sesuai dengan
ketentuan-ketentuan yang telah ditetapkan dalam perusahaan. Penerapan fungsi
bagian internal audit pada berbagai perusahaan tidak sama, perbedaan ini dapat
dilihat dari posisi yang diberikan untuk bagian internal audit sehingga terdapat
perbedaan wewenang dan tanggung jawab.
Fungsi-fungsi audit internal diatur menurut kebijakan manajemen dan
direksi. Fungsi audit internal merupakan kegiatan penilaian yang bebas, yang
terdapat dalam organisasi, yang dilakukan dengan cara memeriksa akuntansi,

15
keuangan, dan kegiatan lain untuk memberikan jasa bagi manajemen dalam
melaksanakan tanggung jawab mereka. Fungsi internal audit menurut Mulyadi
(2002:211) adalah :
1. Pemeriksaan dan penilaian terhadap efektivitas pengendalian intern dan
mendorong penggunaan pengendalian intern yang efektif dengan biaya yang
minimum.
2. Menentukan sampai seberapa jauh pelaksanaan kebijakan manajemen puncak
dipatuhi.
3. Menentukan sampai seberapa jauh kekayaan perusahaan
dipertanggungjawabkan dan dilindungi dari segala macam kerugian.
4. Menentukan keandalan informasi yang dihasilkan oleh berbagai bagian dalam
perusahaan.
5. Memberikan rekomendasi perbaikan kegiatan-kegiatan perusahaan.
Sedangkan fungsi audit internal menurut Tugiman (2003:11) :
Fungsi internal auditing atau pemeriksaan internal adalah suatu fungsi

penilaian yang independen dalam suatu organisasi untuk menguji dan
mengevaluasi yang dilaksanakan.
Dengan demikian, jelas bahwa internal audit sebagai suatu alat manajemen
yang berfungsi untuk menilai semua aktivitas perusahaan dengan meningkatkan
usaha dalam mencapai tujuan perusahaan secara efektif dan efisien.
Agar dapat menjalankan fungsinya dengan baik, internal audit harus
ditempatkan secara terpisah dari kegiatan operasional perusahaan. Penempatan ini
bertujuan untuk menjaga sikap independensi yang dimiliki oleh internal auditor.
Independensi ini akan meningkatkan obyektivitas internal auditor dalam
memberikan pertimbangan yang merupakan hal mendasar untuk melakukan audit.

16
2.2.4.2 Pengevaluasian terhadap Keefektifan Sistem Pengendalian Internal
Penentuan sistem pengendalian harus sesuai dengan kondisi perusahaan,
karena pengendalian merupakan suatu proses yang berkesinambungan yang
diawali dengan perencanaan dan diakhiri dengan tugas-tugas yang akan
dilaksanakan. Sehubungan dengan itu, manajemen dan pimpinan perusahaan
sebaiknya melakukan konsultasi dengan bagian internal audit untuk melakukan
pengevaluasian terhadap kelengkapan dan keefektifan sistem pengendalian
internal yang dibuat, sehingga dapat diketahui apakah sistem tersebut cocok atau
tidak bila diterapkan di dalam perusahaan. Pengevaluasian terhadap sistem
pengendalian yang terdiri dari seluruh sistem, proses, operasi maupun seluruh
aktivitas di dalam perusahaan adalah untuk mengetahui apakah tujuan dan sasaran
telah dicapai. Sedangkan tujuan peninjauan terhadap keefektifan sistem
pengendalian internal adalah memastikan apakah sistem tersebut berfungsi
sebagaimana yang diharapkan.
Sistem pengendalian yang efektif dapat dipandang sebagai suatu sistem
sosial (social system) yang mempunyai makna khusus dalam organisasi
perusahaan. Sistem pengendalian menurut The Commitee of Sponsoring
Organization (COSO) yang dikutip oleh Tunggal (2000:1) adalah :
Sistem Pengendalian Internal adalah sebagai suatu proses yang dijalankan

oleh dewan komisaris, manajemen dan personil lain, yang didesain untuk
memberikan keyakinan tentang pencapaian efektivitas, efisiensi operasi,
keandalan pelaporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
yang berlaku.
Dari kutipan tersebut, dapat disimpulkan bahwa sistem pengendalian
internal dibuat untuk memberikan keyakinan terhadap proses kinerja organisasi.
Namun demikian, dengan sistem pengendalian internal yang diarahkan untuk

17
melindungi harta, menjamin ketelitian dan dipercayainya data akuntansi, serta
menjamin ditaatinya kebijakan perusahaan sehingga kegiatan atau operasi
perusahaan dapat berjalan efektif dan efisien.
2.2.5 Independensi
Independensi merupakan hal yang esensial bagi efektivitas internal audit.
Oleh karena itu, internal auditor harus mandiri dan terpisah dari berbagai kegiatan
yang diperiksa. Para internal auditor dianggap mandiri apabila dapat
melaksanakan pekerjaannya secara bebas dan obyektif.
Menurut Arens, Elder, dan Beasley (2006:83) mengemukakan bahwa :
Independence in facts exists when the auditor is actually able to maintain

unbiased attitude throughout the audit, whereas independence in appearance is
the result of others interpretations of this independence .
Dari kutipan di atas, dapat diketahui bahwa dalam melakukan berbagai
kegiatan audit, dibutuhkan independensi karena adanya harapan untuk
mendapatkan suatu pertimbangan yang tidak memihak.
Pernyataan tentang tanggung jawab internal auditor yang dikeluarkan oleh
IIA menggambarkan pengertian independensi seperti berikut ini (Tugiman,
1997:29) :
Pengawas internal harus terbebas atau terpisah dari berbagai aktivitas yang
mereka periksa. Pengawas internal memiliki kebebasan apabila mereka dapat
melaksanakan pekerjaannya secara bebas dan obyektif. Kebebasan
memungkinkan pengawas internal untuk memberikan berbagai penilaian yang
tidak memihak dan tanpa prasangka, yang sangat penting bagi pelaksanaan
pemeriksaan sebagaimana mestinya. Hal tersebut dapat dicapai melalui status
organisasional dan keobyektivitasan.
Independensi dalam melakukan audit dapat dicapai melalui status
organisasi dan obyektivitas. Berikut akan dijelaskan lebih lanjut mengenai Status
Organisasi dan Obyektivitas.

18
1. Status Organisasi
Status organisasi internal audit harus cukup memadai untuk memungkinkan
tercapainya tanggung jawab audit yang diembannya. Artinya internal audit
harus mendapat dukungan dari manajemen dan direksi sehingga tercipta kerja
sama yang baik dari bagian yang diaudit (auditee) dan bebas dari campur
tangan pihak lain.
Tugiman (2003:20) mengemukakan bahwa :
Status organisasi unit audit internal haruslah memberikan keleluasaan untuk

memenuhi atau menyelesaikan tanggung jawab audit yang diberikan.
Dari kutipan di atas, dapat diketahui bahwa pimpinan audit internal harus
memberikan kebebasan terhadap individu yang memiliki kewenangan.
Namun demikian, kewenangan tersebut sesuai dengan ruang lingkup dan
memberikan pertimbangan yang cukup serta tindakan yang efektif atas
temuan dan rekomendasinya berdasarkan tanggung jawab yang diberikan.
2. Obyektivitas
Audit internal harus selalu bersikap obyektif dalam melakukan audit.
Obyektivitas merupakan kebebasan sikap mental yang harus dipertahankan
oleh internal auditor dalam melakukan audit dan internal auditor tidak boleh
membiarkan pertimbangan auditnya dipengaruhi oleh orang lain.
Obyektivitas internal auditor menurut Konsorsium Organisasi Profesi Audit
Internal (2004:8) adalah :
Internal auditor harus memiliki sikap mental yang obyektif, tidak memihak,
dan menghindari kemungkinan timbulnya pertentangan kepentingan (conflict
of interest).
Dari kutipan di atas, dapat diketahui bahwa obyektivitas mengharuskan
internal auditor melakukan audit sedemikian rupa sehingga kejujuran akan

19
hasil audit mereka dapat diyakinkan dan bukan merupakan hasil kompromi
yang dapat menimbulkan konflik di dalam perusahaan itu sendiri.
2.2.6 Kedudukan Internal Audit dalam Struktur Organisasi
Internal audit harus memiliki kedudukan yang tepat agar dapat
melaksanakan tugasnya secara efektif. Kedudukan intenal audit dalam suatu
organisasi adalah sebagai staf, sehingga internal audit tidak punya wewenang
secara langsung untuk memberi perintah kepada bidang operasi atau tidak terlibat
secara langsung pada operasional perusahaan. Internal audit harus merupakan
suatu unit tersendiri yang bertanggung jawab langsung kepada pimpinan tertinggi
perusahaan.
Secara garis besar, ada tiga alternatif posisi atau kedudukan Internal Audit
dalam struktur organisasi perusahaan yaitu :
1. Berada dibawah Dewan Komisaris
Berdasarkan sistem ini, internal audit bertanggung jawab kepada Dewan
Komisaris. Ini disebabkan karena bentuk perusahaan membutuhkan
pertanggungjawaban yang lebih besar, termasuk direktur utama dapat
diperiksa oleh internal auditor. Dalam cara ini, bagian internal audit
sebenarnya merupakan alat pengendalian terhadap kinerja manajemen yang
diawasi oleh komisaris perusahaan. Dengan demikian, bagian internal audit
mempunyai kedudukan yang kuat dalam organisasi.
2. Berada dibawah Direktur Utama
Berdasarkan sistem ini, internal audit bertanggung jawab kepada direktur
utama. Sistem ini biasanya jarang digunakan, mengingat direktur utama

20
terlalu sibuk dengan tugas-tugas yang berat. Jadi kemungkinan tidak sempat
untuk mempelajari laporan yang dibuat oleh internal auditor.
3. Berada dibawah Kepala Bagian Keuangan
Berdasarkan sistem ini, kedudukan internal auditor dalam struktur organisasi
perusahaan berada dibawah koordinasi kepala bagian keuangan. Bagian
Internal auditor bertanggung jawab sepenuhnya kepada kepala bagian
keuangan atau ada yang menyebutnya sebagai controller.
Apabila posisi atau kedudukan internal auditor itu digambarkan dalam skema,
maka letak kedudukannya dalam struktur organisasi perusahaan adalah sebagai
berikut:
Gambar 2.1
Skema Letak Kedudukan Internal Audit dalam Struktur Organisasi
Dewan Komisaris
1
Internal
Audit
Direktur Utama
Internal 2
Audit
Personalia Keuangan Produksi
Internal 3 Pembukuan Akuntansi

Audit

21
Keterangan :
Dalam gambar di atas dapat dilihat mengenai posisi atau kedudukan internal audit
1. Internal Audit berada di bawah Dewan Komisaris.
2. Internal Audit berada di bawah Direktur Utama.
3. Internal Audit berada di bawah Kepala Bagian Keuangan.
Kedudukan atau posisi internal audit dalam struktur organisasi perusahaan
mempengaruhi luasnya aktivitas fungsi yang dapat dijalankan dan mempengaruhi
independensi dalam melaksanakan fungsinya. Seperti telah dijelaskan
sebelumnya, bahwa semakin tinggi kedudukan internal audit dalam struktur
organisasi perusahaan mempengaruhi luasnya aktivitas fungsi yang dapat
dijalankan dan mempengaruhi indenpendensi dalam melaksanakan fungsinya.
Kedudukan internal audit paling ideal adalah bertanggung jawab pada
dewan audit, sehingga memberikan independensi yang lebih tinggi. Dewan audit
menunjukkan sebagian orang dari dewan komisaris perusahaan yang dipilih untuk
membantu auditor independen dan manajemen. Umumnya dewan audit bertugas
menangani masalah-masalah audit baik internal maupun eksternal. Anggota
dewan audit dapat pula oleh ahli dari luar agar dapat menghasilkan temuan yang
bernilai untuk pembuatan laporan audit.
2.2.7 Peran dan Tanggung Jawab Internal Audit
Konsep peranan (role) menurut Kommarudin (1994:768), adalah :
1. Bagian dari tugas utama yang harus dilakukan oleh seseorang dalam
manajemen.
2. Pola perilaku yang diharapkan dapat menyertai suatu tugas.
3. Bagian atau fungsi seseorang dalam kelompok atau pranata.

22
4. Fungsi yang diharapkan dari seseorang atau kelompok atau menjadi
karakteristik yang ada padanya.
5. Fungsi setiap variabel dalam hubungan sebab akibat.
Peran internal audit adalah :
1. Peran keyakinan (assurance) adalah mengawasi kegiatan-kegiatan yang tidak
dapat diawasi sendiri oleh manajemen puncak, mengidentifikasi dan
meminimalkan risiko, memvalidasi laporan ke manajemen risiko dan
membantu manajemen pada bidang-bidang teknis.
2. Peran konsultasi adalah membantu proses pengambilan keputusan,
menganalisis masa depan, bukan hanya pada masa lalu dan membantu
manajer untuk mengelola perusahaan baik masalah perencanaan,
pengorganisasian, pengarahan dan pengendalian.
Internal audit bertanggung jawab untuk menentukan apakah sistem-sistem
yang telah dibuat sangat efektif dan apakah obyek yang diaudit benar-benar
menaatinya. Tanggung jawab internal audit menurut Hartadi (1986:25) :
1. Menilai prosedur dan menilai hal-hal yang berhubungan dengan:
a. Memberi pendapat dalam hal efisiensi atau kelayakan prosedur.
b. Mengembangkan atau memperbaiki prosedur.
c. Menilai personalia.
d. Ide-ide seperti pembuatan standar/pembuatan metode yang baik.
2. Memverifikasi dan menganalisis data, yang menyangkut:
a. Penelaahan data yang dihasilkan sistem akuntansi untuk membuktikan
bahwa laporan-laporan yang dihasilkan adalah benar (valid).

23
b. Membuat analisis-analisis lebih lanjut untuk memberi dasar/membantu
penyimpulan-penyimpulannya.
3. Memverifikasi kelayakan, untuk menentukan:
a. Prosedur akuntansi atau kebijakan lainnya yang telah dilakukan.
b. Prosedur operasi/kegiatan yang telah diikuti.
c. Peraturan-peraturan pemerintah yang telah dilaksanakan.
d. Kewajiban-kewajiban yang berhubungan dengan kontrak berjalan/
dipatuhi.
4. Mengadakan perlindungan untuk:
a. Menghindari dan menemukan penggelapan, ketidakjujuran atau
kecurangan.
b. Memeriksa semua kekayaan perusahaan.
c. Meneliti transaksi dengan pihak luar.
5. Melatih dan memberi bantuan kepada karyawan perusahaan terutama bidang
akuntansi.
6. Jasa-jasa lainnya, termasuk penyelidikan khusus dan membantu dengan pihak
luar seperti Kantor Akuntan Publik (yang memeriksa laporan keuangan secara
periodik) atau consultant lainnya dan yang berkepentingan dengan data
kegiatan-kegiatan perusahaan.
Menurut Tunggal (2000:21), tanggung jawab internal audit adalah :
Tanggung jawab internal audit adalah menerapkan program audit internal,

mengarahkan personil, dan aktivitas-aktivitas departemen internal audit juga
menyiapkan rencana tahunan untuk pemeriksaan semua unit perusahaan dan
menyajikan program yang telah dibuat untuk persetujuan.
Oleh karena itu, audit yang dilakukan sebaiknya tidak hanya dibatasi pada
persoalan akuntansi dan keuangan saja, tetapi mencakup semua lini operasi di

24
dalam perusahaan. Dalam hal ini, audit internal yang handal akan mampu
mereview pengendalian manajemen yang ada pada setiap aktivitas perusahaan.
2.3 Hubungan Antara Eksternal Auditor dengan Internal Auditor
Peran internal auditor ditentukan oleh manajemen dan tujuannya berbeda
dengan eksternal auditor yang lebih ditujukan untuk melaporkan laporan
keuangan secara independen. Tujuan internal audit beragam sesuai dengan
kebutuhan manajemen. Fokus utama eksternal auditor adalah menentukan apakah
laporan keuangan bebas dari kesalahan material.
Dari sudut pandang eksternal audit, fungsi internal audit merupakan teknik
pengendalian internal yang konvensional. Departemen internal audit harus
dianggap sebagai suatu bagian dari sistem pengendalian internal perusahaan, dan
hal ini harus menjadi pertimbangan bagi eksternal auditor pada saat melakukan
review audit dan evaluasi sistem pengendalian internal. Apabila review audit dan
evaluasi tersebut menunjukkan adanya fungsi internal audit yang kuat, maka
biasanya eksternal auditor menempatkan kepercayaan terhadap pekerjaan staf
internal audit. Kepercayaan seperti ini seringkali memungkinkan eksternal auditor
untuk memberanikan diri dalam mendesain prosedur audit independen.
Ada beberapa prosedur dasar tertentu yang harus diikuti oleh internal
auditor agar hubungan dengan eksternal auditor berjalan sukses, yaitu :
1. Komite audit yang dibentuk dewan komisaris harus menyetujui program
internal audit dan memastikan bahwa ada koordinasi yang baik antara
pelaksanaan internal audit dan pelaksanaan eksternal audit.

25
2. Orang yang bertanggung jawab atas internal audit harus melapor kepada top
eksekutif atau suatu komite yang berwenang untuk menentukan apakah
kelemahan-kelemahan telah dihapuskan dan apakah tindakan perbaikan telah
diambil jika diperlukan.
3. Pengangkatan staf internal audit harus didasarkan pada kecakapan.
4. Internal auditor tidak boleh memihak dalam semua tahapan pekerjaan
mereka.
5. Divisi Internal Audit harus menyerahkan laporan periodik kepada top
manajemen agar kemajuan dapat dievaluasi seperti yang ada dalam jadwal
yang telah dibuat.
6. Fungsi internal audit di atas harus dilaksanakan.
Kondisi dasar tertentu harus dievaluasi oleh eksternal auditor sebelum
mereka menempatkan kepercayaan terhadap pekerjaan audit yang telah
dilaksanakan oleh internal auditor. Evaluasi ini harus memperoleh bukti bahwa
internal auditor tidak memihak dalam pengembangan audit program, pemilihan
area atau kegiatan yang akan diaudit, serta pelaporan hasil internal audit.
Eksternal auditor harus mempelajari program internal audit dan yakin
bahwa semua langkah internal audit yang diperlukan telah dilaksanakan dan
didokumentasikan secara benar. Eksternal auditor juga harus menentukan apakah
program internal audit yang didokumentasikan dan diserahkan untuk audit
eksternal benar-benar dilaksanakan oleh orang-orang yang berkompeten. Analisa
yang tepat terhadap laporan internal audit dan kertas kerja pendukung harus
dilakukan untuk menentukan apakah semua masalah yang signifikan telah

26
dilaporkan secara benar. Hal ini dilakukan untuk mengindikasikan bahwa tidak
ada tekanan terhadap internal auditor untuk memodifikasi laporan.
2.4 Kode Etik Internal Auditor
Kode etik dari The Institute of Internal Auditor dalam Wirakusumah
(2001:141) adalah sebagai berikut :
1. Auditor-auditor internal berkewajiban bersikap jujur, obyektif, dan rajin
dalam melaksanakan tugas-tugas dan tanggung jawab mereka.
2. Auditor-auditor internal dalam mengemban kepercayaan yang diberikan atas
mereka, wajib bersikap loyal dalam semua hal berkenaan dengan urusan-
urusan atasan-atasannya atau kepada siapa saja mereka memberikan jasa.
Namun, para anggota janganlah dengan sengaja ikut serta dalam sesuatu
aktivitas illegal atau tidak wajar.
3. Auditor-auditor internal hendaknya tidak ikut serta dalam sesuatu aktivitas
yang mungkin akan bertentangan dengan kepentingan atasan-atasannya atau
yang akan membawa prasangka terhadap kemampuan melaksanakan tugas-
tugas dan tanggung jawabnya secara obyektif.
4. Auditor-auditor internal hendaknya jangan menerima fee atau hadiah dari
seorang pegawai, klien, pelanggan, atau rekan pengusaha atasan mereka tanpa
sepengetahuan dan izin manajemen seniornya.
5. Auditor-auditor internal hendaknya bersikap sebagaimana mestinya dalam
menggunakan informasi yang diperoleh selama menjalankan tugas-tugas
mereka. Mereka hendaknya jangan memakai informasi yang dirahasiakan

27
untuk sesuatu keuntungan pribadi ataupun cara yang dapat merugikan
kepentingan atasan mereka.
6. Auditor-auditor internal dalam menyatakan pendapatnya, hendaknya secermat
mungkin dalam memperoleh bukti atau fakta yang cukup untuk menjamin
pernyataan semacam itu. Laporan yang dibuat didalamnya hendaknya
mengungkapkan fakta-fakta material yang mereka ketahui yang apabila tidak
diungkapkan akan dapat mengaburkan laporan hasil-hasil operasi yang dinilai
atau menyembunyikan praktek di luar hukum.
7. Auditor-auditor internal hendaknya secara kontinyu mengusahakan perbaikan
dalam kemahiran dan efektivitas pemberian jasa mereka.
8. Auditor-auditor internal hendaknya menaati ketentuan-ketentuan anggaran
rumah tangga dan menjunjung tinggi tujuan-tujuan Institut. Internal auditor
dalam menjalankan praktek profesi hendaknya selalu memegang teguh
kewajiban mereka untuk mempertahankan standar-standar kemampuan tinggi,
moralitas, dan kebanggaan yang telah dicapai Institut dan para anggotanya.
2.5 Tahap-Tahap Kegiatan Audit
Internal audit harus melaksanakan kegiatan audit untuk memperoleh
berbagai informasi yang mendukung kegiatan audit. Internal audit bertanggung
jawab untuk merencanakan dan melaksanakan tugas audit yang harus disetujui
dan ditinjau oleh pengawas. Kegiatan audit harus meliputi perencanaan audit,
pengujian dan pengevaluasian informasi, pemberitahuan hasil-hasil dan
menindaklanjuti (follow up).
2.5.1 Perencanaan Audit

28
Internal auditor harus merencanakan terlebih dahulu setiap tugas audit
yang akan dilakukan. Adapun tujuan dari perencanaan audit adalah supaya audit
yang dilakukan terarah dan tepat sasaran. Tugiman (2003:53) menyatakan bahwa
perencanaan tersebut harus didokumentasikan dan harus meliputi :
1. Penetapan tujuan pemeriksaan dan lingkup pekerjaan.
2. Mendapatkan latar belakang informasi mengenai kegiatan-kegiatan yang akan
diaudit.
3. Menentukan sumber daya yang perlu untuk melakukan audit.
4. Membicarakan dengan mereka yang terlibat dalam audit.
5. Melakukan pemahaman dan survey lapangan mengenai kegiatan-kegiatan dan
pengendalian-pengendalian yang akan diaudit, mengetahui titik berat audit
dan meminta saran atau komentar dari bagian yang diaudit.
6. Membuat program audit.
7. Menentukan bagaimana, kapan, dan kepada siapa hasil audit akan
disampaikan.
8. Mendapatkan persetujuan atas perencanaan audit.
Dengan demikian, dapat diketahui bahwa dalam perencanaan audit,
internal auditor harus menentukan tujuan audit dengan menjelaskan berbagai hal
yang akan dicapai dalam pelaksanaan audit serta menyatakan ruang lingkup
pekerjaan audit internal. Sehubungan itu, internal auditor harus memperoleh
informasi mengenai kegiatan-kegiatan yang diaudit. Misalnya, informasi
anggaran, data keuangan, dan kertas kerja audit sebelumnya. Dalam pelaksanaan
kegiatan audit, dibutuhkan tim audit internal yang memiliki pengetahuan,
kecakapan, dan disiplin ilmu.

29
Selanjutnya, tim audit internal mengadakan rapat dengan manajemen yang
bertanggung jawab terhadap kegiatan yang akan di audit. Sebelum melakukan
audit, tim audit internal harus melakukan survei lapangan untuk memperoleh
informasi dan mengidentifikasi berbagai hal area penting yang memerlukan
penekanan khusus. Dari survei yang dilakukan tersebut, internal auditor akan
membuat program audit. Setelah program audit dibuat, pimpinan audit internal
harus menentukan bagaimana, kapan, dan kepada siapa hasil audit akan
disampaikan serta menyetujui rencana kerja audit yang dilakukan.
2.5.2 Pengujian dan Pengevaluasian Informasi
Internal auditor harus mengumpulkan, menganalisis, menginterpretasi, dan
membuktikan kebenaran informasi untuk mendukung hasil audit. Tugiman
(2003:59) menyatakan bahwa proses pengujian dan pengevaluasian informasi
adalah sebagai berikut :
1. Mengumpulkan informasi mengenai hal-hal yang berhubungan dengan tujuan
dan lingkup audit.
2. Informasi ini harus mencukupi, kompeten, relevan, dan berguna bagi
penyediaan rekomendasi-rekomendasi atas temuan-temuan audit.
3. Prosedur-prosedur audit, termasuk teknik-teknik pengujian dan penarikan
contoh yang dipergunakan harus terlebih dahulu diseleksi bila memungkinkan
dan diperluas atau dirubah bila keadaan-keadaan menghendaki demikian.
4. Proses pengumpulan, penganalisaan, penafsiran, dan pembuktian kebenaran
informasi haruslah diawasi untuk memberikan kepastian bahwa sikap
obyektif auditor terus dijaga dan sasaran audit akan dapat dicapai.

30
5. Kertas kerja audit adalah dokumen audit yang harus dibuat oleh auditor dan
ditinjau oleh manajemen bagian internal audit.
Dengan demikian, dapat diketahui bahwa dalam pengujian dan
pengevaluasian informasi, internal auditor harus mengumpulkan informasi yang
berhubungan dengan lingkup audit. Informasi yang diperoleh harus cukup,
kompeten, relevan, dan berguna bagi penyediaan rekomendasi atas temuan audit.
Selanjutnya, internal auditor harus menyeleksi prosedur audit, termasuk teknik
pengujian yang dipergunakan apakah praktis atau tidak, dan apakah perlu diubah
bila keadaan menghendaki.
Internal auditor harus melakukan pengawasan terhadap proses
pengumpulan, analisis, penafsiran, dan pembuktian kebenaran informasi adalah
untuk menjamin terpeliharanya obyektivitas dan tercapainya sasaran audit.
Sehubungan dengan itu, internal auditor akan membuat kertas kerja audit. Kertas
kerja audit ini harus mencatat semua informasi yang diperoleh dan analisis-
analisis yang dikemukakan haruslah mendukung temuan audit dan rekomendasi
yang dilaporkan. Kertas kerja disiapkan sejak saat auditor pertama kali memulai
penugasannya hingga mereka menelaah tindakan perbaikan dan mengakhiri
proses audit (Sawyer, 2005:361).
2.5.3 Penyampaian Hasil Audit
Internal auditor harus menyampaikan laporan hasil-hasil audit yang
dilakukannya (Tugiman, 2003:68). Pelaporan adalah alat utama yang dipakai
untuk menilai kinerja dari internal auditor dan mengevaluasi kontribusinya untuk
perusahaan.
1. Laporan tertulis yang ditandatangani harus dikeluarkan setelah pengujian

31
terhadap audit selesai dilakukan. Laporan sementara dapat dibuat secara
tertulis atau lisan dan diserahkan secara formal atau informal.
2. Internal auditor harus terlebih dahulu mendiskusikan berbagai kesimpulan
dan rekomendasi dengan tingkatan manajemen yang tepat sebelum
mengeluarkan laporan akhir.
3. Suatu laporan harus obyektif, jelas, singkat, konstruktif, dan tepat waktu.
4. Laporan harus menyajikan tujuan, ruang lingkup, dan hasil audit, bila
mungkin laporan harus berisi pernyataan pendapat auditor.
5. Laporan dapat berisi rekomendasi-rekomendasi atas perbaikan-perbaikan
yang masih dapat dilakukan, pernyataan kepuasan atas prestasi yang dicapai
dan tindakan perbaikan.
6. Pandangan bagian yang diaudit mengenai kesimpulan atau rekomendasi-
rekomendasi yang diberikan dapat juga dimasukkan dalam laporan.
7. Pimpinan internal auditor terlebih dahulu harus menelaah kembali dan
menyetujui laporan audit itu sebelum dikeluarkan, dan harus menentukan
kepada siapa saja laporan itu akan diedarkan.
Dengan demikian, dapat diketahui bahwa setelah pengujian terhadap audit
(audit examination ) selesai dilakukan, internal auditor akan membuat laporan
tertulis yang telah ditandatangani oleh pihak yang berwenang mengesahkannya.
Dalam mengusulkan kesimpulan dan rekomendasinya, internal auditor harus
melakukan diskusi terlebih dahulu dengan manajemen tertentu. Laporan yang
disampaikan harus obyektif, jelas, singkat, konstruktif, dan tepat waktu.
Sehubungan dengan itu, laporan yang disampaikan harus menyajikan tujuan,

32
lingkup, dan hasil audit dan bila keadaan memungkinkan, laporan harus berisi
pernyataan tentang pendapat auditor.
Rekomendasi atas perbaikan yang masih dapat dilakukan, pernyataan
kepuasan atas prestasi yang dicapai dan tindakan perbaikan dapat dicantumkan
dalam laporan hasil audit. Selain itu, pandangan dari pihak yang diaudit tentang
berbagai kesimpulan atau rekomendasi dapat pula dicantumkan dalam laporan
hasil audit tersebut.
Selanjutnya, pimpinan audit internal harus menelaah kembali dan
menyetujui laporan hasil audit akhir sebelum laporan tersebut dikeluarkan, dan
menentukan kepada siapa laporan tersebut akan disampaikan.
2.5.4 Tindak Lanjut Hasil Audit
Internal auditor harus terus menerus melakukan tindak lanjut untuk
memastikan bahwa terhadap temuan-temuan audit yang dilaporkan telah
dilakukan tindakan yang tepat. Internal auditor harus memastikan apakah suatu
tindakan korektif telah dilakukan dan memberikan berbagai hasil yang
diharapkan, ataukah pihak manajemen dan dewan direksi telah menerima risiko
akibat tidak dilakukannya tindakan korektif terhadap berbagai temuan yang
dilaporkan.
Tindak lanjut oleh internal auditor didefinisikan sebagai suatu proses
untuk menentukan kecukupan, keefektifan dan ketepatan waktu dari berbagai
tindakan yang dilakukan oleh manajemen terhadap berbagai temuan audit yang
dilaporkan. Suatu temuan dapat mencakup berbagai temuan lain yang relevan
yang didapat auditor.
Tanggung jawab untuk melakukan tindak lanjut harus didefinisikan dalam

33
ketentuan yang memuat tentang tujuan, kewenangan, dan tanggung jawab bagian
internal audit. Manajemen bertanggung jawab untuk menentukan tindakan yang
perlu dilakukan sebagai tanggapan terhadap temuan-temuan audit yang
dilaporkan, sedangkan pimpinan internal audit bertanggung jawab untuk
memperkirakan suatu tindakan manajemen yang diperlukan agar berbagai hal
yang dilaporkan dapat dipecahkan tepat waktu.
Faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam menentukan berbagai
prosedur tindak lanjut yang tepat antara lain :
1. Pentingnya temuan yang dilaporkan.
2. Tingkat dari usaha dan biaya yang dibutuhkan untuk memperbaiki kondisi
yang dilaporkan.
3. Risiko yang mungkin terjadi bila tindakan korektif yang dilakukan gagal.
4. Tingkat kesulitan dari pelaksanaan tindakan korektif.
5. Jangka waktu yang dibutuhkan.
Beberapa temuan tertentu yang dilaporkan mungkin sangat penting dan
memerlukan tindakan segera dari manajemen. Kondisi tersebut harus terus
dimonitor oleh internal auditor hingga diperbaiki, karena berbagai keadaan
dimana pimpinan internal audit menilai bahwa tindakan yang dilakukan oleh
manajemen telah cukup bila dibandingkan dengan pentingnya temuan audit.
2.6 Departemen Internal Audit yang Efektif
Praktek internal audit berbeda dari perusahaan yang satu dengan yang lain,
tergantung pada besarnya perusahaan, tingkat perkembangan sistem, sumber daya
keuangan, serta kemampuan manajemen untuk memanfaatkan informasi yang

34
dihasilkan. Namun ada hal-hal yang harus diperhatikan agar suatu perusahaan
dapat memiliki departemen internal audit yang efektif, yaitu :
1. Departemen internal audit harus memiliki kedudukan yang independen dalam
organisasi perusahaan. Independensi internal auditor tergantung pada
kedudukan departemen internal audit dalam organisasi serta apakah
departemen tersebut dilibatkan dalam kegiatan operasional.
2. Departemen internal audit harus mempunyai job description. Job description
diperlukan untuk mengetahui dengan jelas apa yang menjadi tugas,
wewenang, dan tanggung jawabnya.
3. Departemen internal audit harus memiliki orang-orang yang profesional,
capable, bisa bersikap obyektif, dan mampu mempunyai integritas serta
loyalitas tinggi.
4. Harus ada dukungan yang kuat dari top management kepada departemen
internal audit. Dukungan tersebut antara lain penempatan departemen dalam
posisi yang independen serta penyediaan waktu yang cukup dari manajemen
puncak (top management) untuk mendengarkan, membaca, dan mempelajari
laporan-laporan yang dibuat departemen internal audit dan respon yang cepat
dan tegas terhadap saran-saran perbaikan yang diajukan bagian internal audit.

35
BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Metode Penelitian
Berdasarkan permasalahan dan tujuan penelitian, maka jenis penelitian
yang dilakukan adalah penelitian deskriptif dengan menggunakan pendekatan
studi kasus. Menurut Indriantoro dan Supomo (1999:26), penelitian deskriptif
merupakan penelitian terhadap masalah-masalah berupa fakta-fakta saat ini dari
suatu populasi yang bertujuan untuk menjawab pertanyaan yang berkaitan dengan
current status dari subyek yang diteliti. Studi kasus merupakan penelitian dengan
karakteristik masalah yang berkaitan dengan latar belakang dan kondisi saat ini
dari subyek yang diteliti serta interaksinya dengan lingkungan. Tujuan dari studi
kasus adalah melakukan penyelidikan secara mendalam mengenai subyek tertentu
untuk memberikan gambaran yang lengkap mengenai subyek tertentu (Indriantoro
dan Supomo, 1999:26).
3.2 Sumber Data dan Metode Pengumpulan Data
1. Data Primer : merupakan sumber data penelitian yang diperoleh secara
langsung dari sumber asli (tidak melalui perantara). Data primer dapat berupa
wawancara dan observasi.
2. Data Sekunder : merupakan sumber data penelitian yang diperoleh secara
tidak langsung. Data sekunder diperoleh dari dokumen-dokumen yang
dimiliki oleh perusahaan.
Metode yang digunakan oleh peneliti dalam mengumpulkan data adalah :

36
1. Wawancara
Wawancara dilakukan dengan jalan mengadakan tanya jawab secara langsung
dengan pihak yang berwenang yaitu staf Internal Audit pada Divisi Internal
Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
2. Observasi
Observasi merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara
mengadakan pengamatan secara langsung terhadap obyek yang diteliti.
3. Dokumentasi
Dokumenter merupakan pengumpulan data dan pencarian data yang
mendukung permasalahan dengan jalan menyalin laporan-laporan, dan
catatan-catatan yang berkaitan dengan masalah yang dibahas.
4. Library Research
Metode pengumpulan data Library Research merupakan teknik pengumpulan
data dengan mengambil data-data yang relevan dengan topik penelitian
melalui literatur buku.
3.3 Lokasi dan Waktu Penelitian
Penelitian ini dilaksanakan di PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. yang
terletak di Jl. V eteran, Gresik. Penelitian dimulai pada tanggal 10-21 Mei 2010.
3.4 Instrumen Penelitian
Instrumen pada penelitian kualitatif adalah peneliti itu sendiri atau disebut
Human Instrument (Sugiyono, 2005). Peneliti sebagai instrumen berfungsi
menetapkan fokus penelitian, memilih informan sebagai sumber data, melakukan

37
pengumpulan data, menilai kualitas data, analisis data, menafsirkan, dan membuat
kesimpulan atas temuannya. Nasution (1998) dalam Sugiyono (2005) menyatakan
dalam penelitian kualitatif, tidak ada pilihan lain daripada menjadikan manusia
sebagai instrumen penelitian utama. Alasannya adalah bahwa segala sesuatunya
belum mempunyai bentuk yang pasti. Masalah, fokus penelitian, prosedur
penelitian, dan bahkan hasil yang diharapkan, semuanya tidak dapat ditentukan
secara pasti dan jelas sebelumnya. Segala sesuatu masih perlu dikembangkan
sepanjang penelitian itu. Dalam keadaan serba tidak pasti dan tidak jelas itu, tidak
ada pilihan lain dan hanya peneliti itu sendiri sebagai alat satu-satunya yang dapat
mencapainya.
3.5 Teknik Analisis Data
Langkah-langkah teknik analisa yang digunakan pada penelitian ini
sebagai berikut :
1. Mengumpulkan data mengenai gambaran umum perusahaan untuk
mengetahui latar belakang dari PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
2. Mengumpulkan data tentang kedudukan dan fungsi internal audit PT. Semen
Gresik (Persero) Tbk.
3. Menganalisis semua data yang telah dikumpulkan dan membandingkan data
dengan teori-teori tentang kedudukan dan fungsi internal audit.
4. Kemudian membuat kesimpulan dan saran.
3.6 Pengujian Kredibilitas Data
Data yang dikumpulkan berupa hasil observasi terhadap fenomena yang

38
terjadi dalam obyek penelitian serta jawaban dari pertanyaan wawancara dengan
staf/karyawan internal audit. Dipilihnya pihak tersebut karena mengetahui secara
detail kedudukan dan peranan internal audit di perusahaan.
Uji kredibilitas data atau kepercayaan terhadap data hasil penelitian
kualitatif dapat dilakukan dengan perpanjangan pengamatan (Sugiyono, 2005).
Dengan perpanjangan pengamatan berarti peneliti kembali ke lapangan,
melakukan pengamatan, wawancara lagi dengan sumber data yang pernah ditemui
maupun yang baru. Dengan perpanjangan pengamatan ini hubungan peneliti
dengan sumber data akan semakin terbentuk, semakin akrab, semakin terbuka,
saling mempercayai sehingga tidak ada informasi yang disembunyikan. Kehadiran
peneliti dianggap merupakan kewajaran sehingga kehadiran peneliti tidak akan
menggangu perilaku yang dipelajari. Lamanya perpanjangan pengamatan sangat
tergantung pada kedalaman, keluasan, dan kepastian data. Kedalaman artinya
apakah peneliti menggali data sampai diperoleh makna yang pasti. Keluasan
berarti banyak sedikitnya atau ketuntasan informasi yang diperoleh. Data yang
pasti adalah data yang valid yang sesuai dengan apa yang terjadi. Dalam
perpanjangan pengamatan untuk menguji kredibilitas data, sebaliknya difokuskan
pada pengujian terhadap data yang telah diperoleh, apakah data yang diperoleh itu
benar atau tidak.

39
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. merupakan salah satu Badan Usaha
Milik Negara (BUMN) yang bergerak dalam bidang industri semen. Sejarah
berdirinya perusahaan bermula dari hasil survei seorang sarjana Belanda yang
bekerja untuk Jawatan Geologi Bandung dan melaksanakan survey geologis di
Gresik. Dalam laporan yang disusun pada tahun 1953 berjudul
Hoofdegeologiesch Technische Ondezoekingen terdapat indikasi adanya kapur
dan tanah liat yang merupakan bahan baku utama dalam pembuatan semen. Hal
ini telah mendorong keinginan untuk mendirikan pabrik semen di lokasi tersebut,
namun rencana tersebut terbengkalai karena terjadi Perang Dunia II. Atas prakarsa
Dr. Mohammad Hatta, Wakil Presiden Republik Indonesia I, gagasan pendirian
pabrik semen tersebut mendapat perhatian dari Pemerintah Republik Indonesia
untuk diteruskan pembangunannya.
Realisasi pembangunan pabrik semen oleh pemerintah diserahkan kepada
Bank Industri Negara (BIN), sekarang menjadi Bank Mandiri. Langkah pertama
yang dilakukan BIN menyediakan pembiayaan lokal berupa rupiah sedangkan
untuk pembayaran valuta asing digunakan kredit dari Exim Bank Amerika. Pada
tanggal 25 Maret 1953, didirikan badan hukum NV . Pabrik Semen Gresik pada
awalnya berkedudukan di Jakarta, dengan Akta Pendirian No. 41 tanggal 25 Maret
1953 yang dibuat di hadapan Raden Meester Soewandi, Notaris di Jakarta dan

40
telah disetujui oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia berdasarkan Surat
Keputusan No. J.A. 5/51/5, tanggal 8 Juni 1953, didaftarkan di Pengadilan Negeri
Jakarta pada tanggal 22 Juni 1953 dibawah No. 748, serta diumumkan dalam
Berita Negara Republik Indonesia No. 61 tanggal 31 Juli 1953, tambahan No.
451. Sebagai Presiden Komisaris adalah Bank Industri Negara dan Direktur yang
pertama adalah Ir. Ibrahim Bin Pangeran Mohammad Zabier, sebagai pegawai
tinggi kementrian perekonomian Republik Indonesia.
Pada tahun 1957, pembangunan awal pabrik selesai dilaksanakan,
pembangunan tersebut diselesaikan 73 hari lebih cepat dari waktu yang telah
ditentukan dalam kontrak. Biaya yang dikeluarkan untuk pembangunan pabrik
semen ini adalah US$ 14,5 juta termasuk pengeluaran-pengeluaran lokal sebesar
Rp 512 juta (uang lama). Dengan selesainya pembangunan tahap I tersebut, berarti
secara teknis bagi pabrik semen gresik memasuki masa uji coba. Setelah masa uji
coba berhasil dilakukan dengan baik pada bulan mei 1957, dengan resmi Pabrik
Seman Gresik diresmikan oleh Presiden pertama Republik Indonesia Soekarno
pada tanggal 7 Agustus 1957, dengan nama NV Pabrik Semen Gresik sebagai
salah satu usaha dari Bank Industri Negara dengan kapasitas produksi mencapai
250.000 ton semen per tahun. Perseroan mulai memproduksi semen pada tahun
1957 di Pabrik Gresik I yang menggunakan proses basah.
Perseroan saat ini memiliki 2 (dua) pabrik, yaitu 1 (satu) pabrik berlokasi
di Jl. V eteran, Gresik (Pabrik Gresik) yang sekarang sudah tidak berproduksi lagi
dan 1 (satu) pabrik lagi berlokasi di Desa Sumberarum, Kecamatan Kerek, Tuban
(untuk selanjutnya disebut Pabrik Tuban I, II, dan III). Kantor Pusat Perseroan
berlokasi di Gedung Utama Semen Gresik, Jl. V eteran No.7 Gresik, disamping itu

41
Perseroan juga memiliki kantor perwakilan yang berlokasi di Gedung Graha
Irama (Times Square Building) lantai 11, Jl. HR. Rasuna Said, Kuningan, Jakarta.
Pada tahun 1961, dengan Peraturan Pemerintah No. 132 tahun 1961
tanggal 17 April 1961, tentang pendirian Perusahaan Negara Semen Gresik yang
diumumkan dalam Lembaran Negara Republik Indonesia No. 154/1961, status
Perseroan diubah menjadi Perusahaan Negara dengan nama PN Semen Gresik
yang berkedudukan di Jakarta. Selanjutnya pada tahun 1969, berdasarkan Akta
No. 81 tanggal 24 Oktober 1969 yang dibuat di hadapan Juliaan Nimrod Siregar
Gelar Mangaradja Namora, SH., Notaris di Jakarta dan telah disetujui oleh
Menteri Kehakiman Republik Indonesia berdasarkan Surat Keputusan No.
J.A.5/129/5 tanggal 18 Nopember 1969, didaftarkan di Pengadilan Negeri
Surabaya pada tanggal 22 Nopember 1969 dibawah No. 887/1969 dan
diumumkan dalam Berita Negara Republik Indonesia No. 95 tanggal 28
Nopember 1969, tambahan No. 255, status dan kedudukan Perseroan diubah lagi
menjadi Perusahaan Perseroan dengan nama PT. Semen Gresik (Persero) yang
berkedudukan di Surabaya.
Berdasarkan Akta Pernyataan Keputusan Rapat No. 30 tanggal 19 April
1984, yang diubah dengan Akta Pembetulan No. 30 tanggal 15 Agustus 1984,
keduanya dibuat di hadapan Hadi Moentoro, SH., Notaris di Jakarta yang telah
disetujui oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan Surat Keputusan
No. C2-379.HT.01.04.TH85, tanggal 25 Januari 1985 dan didaftarkan di
Pengadilan Negeri Gresik pada tanggal 26 Pebruari 1985 masing-masing dibawah
No. 13/B.H/1985/PN.GS dan No. 14/B.H/1985/PN.GS dan diumumkan dalam
Berita Negara Republik Indonesia No. 36 tanggal 3 Mei 1985, tambahan No. 681,

42
seluruh ketentuan Anggaran Dasar Perseroan telah diubah, antara lain mengubah
nama Perseroan menjadi Perusahaan Perseroan PT. Semen Gresik (Persero) yang
berkedudukan di Gresik.
Anggaran Dasar Perseroan telah mengalami beberapa kali perubahan dan
dalam rangka Penawaran Umum saham-saham Perseroan kepada masyarakat,
seluruh ketentuan Anggaran Dasar Perseroan telah diubah kembali dengan Akta
Keterangan Risalah Rapat No. 9 tanggal 3 Desember 1990 yang diubah dengan
Akta Perubahan No. 89 tanggal 16 Januari 1991 dan Akta Keterangan Risalah
Rapat No. 90 tanggal 16 Januari 1991, ketiga Akta tersebut dibuat di hadapan
Nyonya Poerbaningsih Adi W arsito, SH., Notaris di Jakarta dan telah disetujui
oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia berdasarkan Surat Keputusan No.
C2-322.HT.01.04-TH.91 tanggal 28 Januari 1991, didaftarkan di Pengadilan
Negeri Gresik pada tanggal 1 Februari 1991, tambahan No. 617 yang isinya antara
lain mengenai peningkatan Modal Dasar Perseroan dari sebesar Rp
85.000.000.000,00 (delapan puluh lima milyar rupiah) menjadi Rp
500.000.000.000,00 (lima ratus milyar rupiah).
Pada tanggal 4 Juli 1991, Badan Pengawas Pasar Modal (BAPEP AM)
telah menyetujui pencatatan saham sebanyak 70.000.000 saham di Bursa Efek
Jakarta. Pada tanggal 8 Juli 1991, Perseroan tercatat di Bursa Efek Jakarta dan
Bursa Efek Surabaya (kini menjadi Bursa Efek Indonesia) serta merupakan
BUMN pertama yang go public dengan menjual 40 juta lembar saham kepada
masyarakat. Komposisi pemegang saham pada saat itu adalah Negara Republik
Indonesia sebesar 73% dan masyarakat sebesar 27%.

43
Pada tanggal 24 September 1994, peresmian Pabrik Tuban I dengan
kapasitas produksi mencapai 2,3 juta ton semen per tahun. Terjadi peningkatan
kapasitas produksi Semen Gresik menjadi 4,1 juta ton semen per tahun. Pada
bulan September 1995, Perseroan melakukan Penawaran Umum Terbatas I (Right
Issue I), yang mengubah komposisi kepemilikan saham menjadi Negara Republik
Indonesia sebesar 65% dan masyarakat sebesar 35%. Pada tanggal 15 September
1995, PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. berkonsolidasi dengan PT. Semen Padang
dan PT. Semen Tonasa, yang kemudian dikenal dengan nama Semen Gresik
Group (SGG). Total kapasitas produksi SGG saat itu sebesar 8,5 juta ton semen
per tahun.
Anggaran Dasar Perseroan terakhir kali diubah dengan Akta Keterangan
Risalah Rapat No. 65 tanggal 20 Maret 1995 yang dibuat di hadapan Nyonya
Poerbaningsih Adi Warsito, SH., Notaris di Jakarta dan telah disetujui oleh
Menteri Kehakiman Republik Indonesia berdasarkan Surat Keputusan No. C2-
4581.HT.01.04.TH.95 tanggal 18 April 1995, perubahan tersebut antara lain
mengenai peningkatan Modal Dasar Perseroan dari Rp 500.000.000.000,00 (lima
ratus milyar rupiah) menjadi Rp 741.440.000.000,00 (tujuh ratus empat puluh satu
milyar empat ratus empat puluh juta rupiah).
Pada tanggal 29 Mei 1996, PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. memperoleh
sertifikat Sistem Manajemen Mutu ISO 9002. Pada tanggal 10 September 1996,
peresmian Pabrik Semen Tonasa IV yang berkapasitas produksi mencapai 2,3 juta
ton semen per tahun sehingga terjadi peningkatan kapasitas produksi SGG
menjadi 10,8 juta ton semen per tahun. Pada tanggal 17 April 1997, peresmian
Pabrik Tuban II dengan kapasitas produksi mencapai 2,3 juta ton semen per tahun

44
sehingga kapasitas produksi SGG meningkat menjadi 13,1 juta ton semen per
tahun.
Pada tanggal 20 Maret 1998, peresmian Pabrik Tuban III dengan kapasitas
produksi mencapai 2,3 juta ton semen per tahun sehingga terjadi peningkatan
kapasitas produksi SGG menjadi 14,9 juta ton semen per tahun. Pada bulan
Februari 1999, peresmian pabrik Semen Indarung V berkapasitas produksi
mencapai 2,3 juta ton semen per tahun sehingga kapasitas produksi SGG
meningkat menjadi 17,2 juta ton semen per tahun.
Pada tanggal 17 September 1998, Negara Republik Indonesia melepas
kepemilikan sahamnya di Perseroan sebesar 14% melalui penawaran terbuka yang
dimenangkan oleh Cemex (Cement Mexico) S.A de C.V ., perusahaan semen
global yang berpusat di Meksiko. Kompisisi kepemilikan saham berubah menjadi
Negara Republik Indonesia sebesar 51%, masyarakat 35%, dan Cemex 14%.
Kemudian pada tanggal 30 September 1999 komposisi kepemilikan saham
berubah menjadi Pemerintah Republik Indonesia sebesar 51,01%, masyarakat
23,46%, dan Cemex 25,53%.
Pada tanggal 21 Maret 2001, PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
Memperoleh sertifikat Sistem Manajemen Lingkungan ISO 14001. Pada tanggal
27 Juli 2006, terjadi transaksi penjualan saham Cemex Asia Holdings Pte. Ltd.
kepada Blue Valley Holdings Pte. Ltd. sehingga komposisi kepemilikan saham
berubah menjadi Negara Republik Indonesia sebesar 51,01%, Blue V alley
Holdings Pte. Ltd. 24,90%, dan masyarakat 24,09%. Seiring dengan pelaksanaan
Program Pembelian Kembali Saham Perseroan, maka komposisi kepemilikan
saham pada 31 Desember 2008 berubah menjadi Negara Republik Indonesia

45
sebesar 51,59%, Blue V alley Holdings Pte. Ltd. 25,18%, dan masyarakat 23,23%.
Saat ini kapasitas produksi riil SGG sebesar 17,2 juta ton per tahun dan menguasai
sekitar 43,7% pangsa pasar semen domestik.
4.1.2 Visi, Misi, dan Filosofi Perusahaan
Sebagai salah satu perusahaan BUMN besar di Indonesia, PT. Semen
Gresik (Persero) Tbk. mempunyai visi, misi, dan filosofi sebagai berikut :
1. Visi
Menjadi salah satu perusahaan persemenan bertaraf internasional yang
terkemuka dan senantiasa memberikan nilai tambah kepada para pemangku
kepentingan (stakeholders).
2. Misi
a. Memproduksi dan memperdagangkan semen dan produk-produk
kaitannya dengan teknologi ramah lingkungan yang berorientasi kepada
kepuasan konsumen.
b. Mewujudkan manajemen perusahaan berstandar internasional dengan
menjunjung tinggi etika bisnis dan semangat kebersamaan, sekaligus
bertindak proaktif, efisien, dan inovatif dalam setiap karya.
c. Memiliki keunggulan bersaing, baik dalam pasar semen domestik,
regional maupun internasional.
d. Memberdayakan dan mensinergikan unit-unit usaha strategik untuk
meningkatkan nilai tambah secara berkesinambungan.
e. Memiliki komitmen terhadap peningkatan kesejahteraan pemangku
kepentingan (stakeholders) terutama pemegang saham, pegawai, dan
masyarakat sekitar.

46
3. Filosofi
a. Berwawasan internasional.
b. Menjunjung tinggi etika bisnis dan semangat kebersamaan.
c. Proaktif dalam bertindak.
d. Efisien dan inovatif dalam berkarya.
e. Komitmen terhadap upaya penciptaan nilai tambah.
4.1.3 Bidang Usaha dan Anak Perusahaan
Sesuai dengan misi dan akta pendiriannya, kegiatan usaha PT. Semen
Gresik (Persero) Tbk. adalah sebagai berikut :
1. Produksi
Menambang dan menggali, serta mengolah bahan baku tertentu menjadi
bahan pokok untuk pembuatan semen, mengolah bahan-bahan pokok menjadi
berbagai macam semen serta mengolah berbagai macam semen lebih lanjut
menjadi barang jadi yang lebih bermanfaat.
2. Perdagangan
Menyelenggarakan kegiatan pemasaran dan distribusi berbagai macam semen
serta barang-barang yang menggunakan semen sebagai bahan pokok dengan
cara tertentu serta melakukan kegiatan-kegiatan perdagangan baik dalam
maupun luar negeri.
3. Pemberian Jasa
Memberikan jasa untuk industri semen, antara lain studi penelitian,
pengembangan, rancang bangun konstruksi, manajemen, pengoperasian
pabrik, pergudangan dan angkutan, perbaikan, pemeliharaan peralatan, dan
jasa teknis lainnya.

47
4. Usaha Lain
Melakukan kegiatan usaha atau jasa lainnya yang merupakan sarana
pelengkap atau penunjang guna mencapai tujuan perusahaan.
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. memiliki beberapa anak perusahan
meliputi: anak perusahaan penghasil semen, anak perusahaan yang termasuk non
cement making, afiliasi, dan lembaga penunjang. Anak perusahaan memainkan
peranan yang sangat penting sebagai strategic partners, maupun sebagai
pendukung community development. Sehingga anak perusahaan diharapkan
mampu mendukung bisnis inti semen gresik selaku holdings company dan
memberikan kontribusi sebesar-besarnya untuk mencapai keunggulan kompetitif
dan perkembangan perusahaan secara terus-menerus. Selain itu, keberadaan anak
perusahaan diharapakan dapat bermanfaat secara sinergi untuk mencapai tujuan
perusahaan. Berikut ini adalah anak perusahaan, afiliasi, dan lembaga penunjang
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. :
1. Anak Perusahaan Penghasil Semen (Cement Making)
a. PT. Semen Padang
PT. Semen Padang terletak di Indarung, Padang, Sumatera Barat.
Sahamnya dimiliki oleh PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. sebesar
99,99%. Total kapasitas produksi terpasang sebesar 5.900.000 ton semen
per tahun yang dihasilkan oleh kelima unit pabriknya.
b. PT. Semen Tonasa
PT. Semen Tonasa terletak di Biringere, Pangkep, Sulawesi Selatan.
Sahamnya dimiliki oleh PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. sebesar

48
99,99%. Total kapasitas produksi terpasang sebesar 3.500.000 ton semen
per tahun yang dihasilkan oleh ketiga unit pabriknya.
2. Anak Perusahaan Bukan Penghasil Semen (Non Cement Making)
a. PT. Kawasan Industri Gresik (KIG)
PT. Kawasan Industri Gresik terletak di Gresik, Jawa Timur. Sahamnya
dimiliki oleh PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. sebesar 65%. Bidang
usahanya meliputi: penjualan tanah industri, penjualan ruko, persewaan
tanah industri, persewaan bangunan pabrik siap pakai, persewaan
gudang, persewaan kantor, dan persewaan ruko.
b. PT. Industri Kemasan Semen Gresik
PT. Industri Kemasan Semen Gresik terletak di Tuban, Jawa Timur.
Sahamnya dimiliki oleh PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. sebesar 60%.
Bidang usahanya meliputi: pembuatan kemasan atau industri kemasan,
perdagangan, dan jasa.
c. PT. United Tractors Semen Gresik
PT. United Tractors Semen Gresik terletak di Tuban, Jawa Timur.
Sahamnya dimiliki oleh PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. sebesar 55%.
Bidang usahanya meliputi: eksplorasi dan eksploitasi bahan tambang
darat kecuali minyak dan gas bumi; pengadaan, pemasaran, dan
pertambangan.
d. PT. Swadaya Graha
PT. Swadaya Graha terletak di Gresik, Jawa Timur. Bidang usahanya
meliputi: developer, kontraktor sipil, kontraktor mekanikal dan elektrikal,

49
bengkel dan manufaktur, fabrikasi baja, jasa penyewaan dan
pemeliharaan alat berat, Biro Engineering, industri, dan perdaganagan.
e. PT. Varia Usaha
PT. Varia Usaha terletak di Gresik, Jawa Timur. PT. V aria Usaha
memiliki beberapa anak perusahaan, antara lain: PT. V aria Usaha Beton,
PT. Waru Abadi, PT. Varia Usaha Bahari, PT. V aria Usaha Dharma
Segara, PT. V aria Usaha Lintas Segara, dan PT. V aria Usaha Barito.
Bidang usahanya meliputi: jasa pengangkutan; perdagangan umum,
termasuk pula impor, ekspor, antar pulau dalam negeri, juga bergerak
dalam keagenan, distributor dan usaha perdagangan lainnya;
pertambangan meliputi kegiatan penyelidikan umum, eksplorasi,
eksploitasi, pemurnian, pengangkutan, dan penjualan hasil
pertambangan.
f. PT. Eternit Gresik
PT. Eternit Gresik terletak di Gresik, Jawa Timur. Bidang usahanya
meliputi: memproduksi lembaran fiber semen, panel, dan bahan
bangunan lain dari fiber semen; memproduksi bahan bangunan dari
bahan setengah jadi fiber-semen untuk diproses lebih lanjut dengan
pelapisan (surface sanding, surface coating ), penghalusan (surface
polishing), pemotongan sudut (edge cutting), dan pembentukan sudut
(edge bevelling); memasarkan dan menjual produksinya ke dalam negeri
maupun untuk diekspor.
3. Afiliasi
a. PT. Varia Usaha Beton

50
b. PT. Waru Abadi
c. PT. Varia Usaha Bahari
d. PT. Varia Usaha Dharma Segara
e. PT. Varia Usaha Lintas Segara
f. PT. Varia Usaha Barito
g. PT. Swabina Gatra
h. PT. Konsulta Semen Gresik
4. Lembaga Penunjang
a. Koperasi Warga Semen Gresik (KWSG)
b. PT. Cipta Nirmala
c. Dana Pensiun Semen Gresik
d. Semen Gresik Foundation
4.1.4 Lokasi Perusahaan
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. terletak di Desa Sidomoro, kecamatan
Kebomas, Kabupaten Gresik, sekitar 16 kilometer dari kota Surabaya. Tepatnya
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. berkedudukan dan berkantor pusat di Jalan
V eteran Gresik 61122, Jawa Timur, Telp (031)3981731-3, fax (031) 3983209.
Wilayah ini merupakan tempat yang sangat strategis selain terletak diperkotaan
ada beberapa faktor yang memenuhi persyaratan Plan Location :
1. Adanya Jalur kereta api, sehingga memudahkan pengangkutan.
2. Dekat dengan bahan baku yaitu batu kapur dan tanah liat yang merupakan
bahan baku pokok dalam pembuatan semen.

51
3. Dekat dengan jalan raya Gresik-Surabaya, Gresik-Semarang sehingga
memudahkan pemasokkan segala kebutuhan pabrik dan pengiriman hasil
pabrik lewat jalan darat.
4. Mudah mendapatkan tenaga kerja baik dari daerah gresik sendiri maupun dari
Surabaya dan kota lainnya.
4.1.5 Tantangan Ke Depan
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. memandang prospek usaha ke depan
dengan kewaspadaan yang meningkat, mengingat situasi perekonomian global
yang memburuk. Kondisi tersebut terkait dengan krisis subprime mortgage di
Amerika Serikat tahun 2007 yang berlanjut dengan krisis energi yang diikuti
krisis finansial di tahun berikutnya. Perseroan menyikapi kondisi tersebut dengan
penajaman lebih lanjut atas implementasi empat strategi operasional yang terbukti
menunjukkan hasil lebih baik dalam beberapa tahun terakhir. Perseroan melihat
adanya peluang yang baik mengingat kondisi finansial yang kokoh dan semakin
solidnya tahapan konsolidasi internal, untuk mendukung rencana dan posisi
Perseroan sebagai perusahaan semen terkemuka di Indonesia maupun kawasan
regional.
Untuk mengantisipasi peluang dan tantangan ke depan, Perseroan akan
menerapkan langkah-langkah antisipatif dan proaktif berupa program utama
berikut :
1. Melanjutkan dan menajamkan empat strategic initiatives unggulan, yakni
Revenue Managament, Capacity Management, dan Improving Competitive
Advantage.
2. Mengevaluasi secara periodik rencana pengeluaran modal secara prudent.

52
3. Memulai pembangunan unit pabrik baru.
4. Memperkuat Human Capital Management dan Pengembangan Information
Communication Technology.
4.1.6 Struktur Organisasi Perusahaan
Struktur organisasi sangatlah penting dalam suatu perusahaan, dengan
adanya struktur organisasi akan terjalin hubungan dan kerja sama antar karyawan
dengan baik dan lancar, sekaligus dapat digunakan untuk menempatkan orang-
orang yang sesuai dengan jabatan atau posisi dan keahliannya.
Struktur organisasi merupakan hubungan struktural antara orang-orang
yang berhubungan satu sama lain di dalam melaksanakan fungsi dan tugas-tugas
yang dibebankan oleh perusahaan terhadap suatu posisi atau jabatan tertentu,
sehingga dengan struktur orgasnisasi ini dapat diketahui apa yang harus dilakukan
dan tanggung jawab apa yang harus dipikul oleh setiap bagian dalam rangka usaha
untuk mencapai suatu tujuan.
Struktur organisasi pada PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. berdasarkan
garis lini karena perintah mengalir secara garis lurus dari atas ke bawah. Para
karyawan bertanggung jawab secara langsung atas suatu kegiatan yang telah
ditetapkan dalam bidangnya dengan maksud agar dapat mengadakan pengawasan
secara langsung dan efektif. Tingkatan struktur organisasi yang ada pada PT.
Semen Gresik (Persero) Tbk, yaitu: Direktur Utama, Direktur, Divisi, Bagian,
Seksi, Regu, dan Pelaksana.
Struktur organisasi PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dapat dilihat pada
gambar 4.1. Manajemen tertinggi dilaksanakan oleh Direktur Utama dan W akil
Direktur Utama yang mempunyai tanggung jawab dalam melaksanakan kegiatan

53
sehari-hari. Masing-masing anggota Direksi menjadi pengarah, pembina,
pengawas, dan bertanggung jawab atas bidang-bidang tertentu.
Direktur Utama dan Wakil Direktur Utama PT. Semen Gresik (Persero)
Tbk. membawahi :
1. Direktur Keuangan
2. Direktur Pemasaran
3. Direktur Produksi
4. Direktur Litbang & Operasional
5. Sekretaris Perusahaan, Divisi Komunikasi, Divisi Pengembangan Perusahaan,
Divisi Sumber Daya Manusia, Divisi Hukum dan Manajamen Risiko, dan
Divisi Internal Audit.
Tiap Direktur membawahi divisi-divisi yang dipimpin oleh seorang Kepala
Divisi. Divisi merupakan bagian kerja dari suatu direktorat, keputusan yang
diambil oleh kepala divisi adalah keputusan yang berkaitan dengan proses bisnis
perusahaan.
Kepala Divisi membawahi Kepala Bagian yang merupakan bagian-bagian
yang lebih terinci lagi tugas kerjanya. Keputusan yang dibuat merupakan
keputusan yang bersifat teknis dan siap dijalankan. Selanjutnya, Kepala Seksi
yang bertanggung jawab kepada Kepala Bagian. Tugas Kepala Seksi lebih
spesifik lagi, yaitu menjalankan perintah teknis harian. Tiap unit kerja yang
melakukan fungsi kerja teknis tertentu dipimpin oleh seorang Kepala Seksi.
Jabatan di bawah Kepala Seksi adalah Kepala Regu yaitu yang
membawahi beberapa Pelaksana. Jabatan yang berada di posisi bawah adalah
Pelaksana, yaitu pegawai yang melaksanakan kerja harian atas petunjuk Kepala

54
Seksi. Untuk lebih jelasnya, tugas dan tanggung jawab dari masing-masing bagian
dari struktur organisasi PT. Semen Gresik (Persero) Tbk adalah sebagai berikut :
1. Direktur Utama dan Wakil Direktur Utama
Adapun uraian tugas dan tanggung jawab Direktur Utama dan Wakil Direktur
Utama adalah sebagai berikut :
a. Melaksanakan Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) sebagai
pertanggungjawaban kepada pemegang saham.
b. Melapor dan mempertanggungjawabkan realisasi Rencana Kerja dan
Anggaran Perusahaan (RKAP) kepada Dewan Komisaris.
c. Menetapkan Visi dan Misi perusahaan.
d. Menetapkan kebijakan sarana dan prasarana perusahaan.
e. Memimpin rapat Direksi dan menentukan keputusan rapat.
f. Menyelenggarakan rapat tinjauan manajemen.
g. Menjaga kelangsungan hidup dan kemajuan perusahaan.
h. Menjalin hubungan baik dengan pihak luar demi kemajuan perusahaan.
i. Bertanggung jawab terhadap hasil produksi, keuangan, personalia, dan
pemasaran hasil-hasil produksi.
j. Mengawasi pekerjaan masing-masing direktur dan meminta pertanggung
jawaban atas pekerjaan yang telah dilakukannya.
2. Direktur Keuangan
Direktur Keuangan bertanggung jawab dalam mengelola keuangan
perusahaan dengan rincian sebagai berikut :
a. Mengelola dan mengawasi pelaksanaan pemakaian anggaran perusahaan.
b. Membuat anggaran (budget) untuk tiap-tiap bagian koordinasi.

55
c. Mencatat, mengawasi, dan membuat arsip setiap administrasi yang dibuat
oleh tiap-tiap bagian.
d. Mengawasi jalannya keuangan dengan meminta laporan keuangan dari
masing-masing bagian.
e. Menetapkan alokasi pemanfaatan dana perusahaan.
f. Mencari alternatif sumber pendanaan yang menguntungkan bagi
perusahaan.
g. Menetapkan penempatan dana pada porto folio yang paling
menguntungkan bagi perusahaan.
3. Direktur Pemasaran
Direktur Pemasaran bertugas memasarkan hasil produksi perusahaan dan
meningkatkan penjualan baik di luar pasar domestik maupun ekspor, dengan
rincian sebagai berikut :
a. Menetapkan rencana dan strategi pemasaran.
b. Menetapkan target penjualan semen dan terak.
c. Menetapkan kebijakan harga.
d. Menetapkan kebijakan promosi.
e. Menetapkan kebijakan distribusi.
f. Menetapkan kebijakan alokasi penjualan.
Direktur ini membawahi divisi pemasaran, divisi distribusi, dan divisi
transportasi.
4. Direktur Produksi
Direktur Produksi bertanggung jawab dalam mengelola unit produksi yang

56
dimiliki perusahaan untuk mencapai target yang telah ditetapkan, dengan
rincian sebagai berikut :
a. Menjaga kelangsungan operasi unit produksi untuk meminimalkan down
time peralatan dengan sistem pemeliharaan yang memadai.
b. Membuat perencanaan dalam pembelian dan pemeliharaan mesin-mesin,
serta merencanakan target produksi.
c. Merencanakan, mengawasi, dan melaksanakan perencanaan yang telah
dibuat.
5. Direktur Litbang & Operasional
a. Bertanggung jawab dalam mengkoordinasikan, mengendalikan, dan
mengevaluasi pelaksanaan tugas operasional atas bidang pengadaan dan
pengelolaan persediaan.
b. Bertanggung jawab dalam mengkoordinasikan, mengendalikan, dan
mengevaluasi pelaksanaan tugas operasional rancang bangun.
c. Bertanggung jawab dalam mengkoordinasikan, mengendalikan, dan
mengevaluasi pelaksanaan penelitian dan pengembangan, dan menjaga
jaminan mutu produk.

57
Gambar 4.1
Struktur Organisasi PT. Semen Gresik
Direktur Utama
Wakil Direktur
Utama
Direktur Direktur Litbang Direktur Direktur

Produksi & Operasional Pemasaran Keuangan
Divisi Pengadaan Divisi Divisi Sekretaris

Divisi Produksi
& Pengelolaan Penjualan Keuangan Perusahaan
Bahan Baku
Persediaan
Divisi Produksi Divisi Distribusi & Divisi Divisi
Divisi Rancang
Terak Transportasi Akuntansi Komunikasi
Bangun
Divisi Litbang & Divisi Divisi Sistem Divisi

Divisi Produksi
Semen Jaminan Mutu Pengembangan Informasi Pengembangan
Divisi Divisi Divisi

T eknik Umum SDM
Divisi Hukum &

Manajemen Risiko
Internal
Audit
*Sumber: PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
57
58
4.1.7 Ketenagakerjaan
Seperti diketahui sebelumnya, sumber daya manusia merupakan hal yang
paling penting dari keberhasilan suatu perusahaan disamping teknologi yang
canggih. Sumber daya manusia yang dibutuhkan untuk dapat meningkatkan
keberhasilan perusahaan, yaitu sumber daya manusia yang memiliki kualitas dan
kemampuan yang baik. Oleh karena itu, sumber daya manusia dalam akuntansi
dikatakan suatu aset yang penting.
Jumlah karyawan PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. per 1 Januari 2010
sebanyak 2051 orang. Bagi perusahaan, pegawai merupakan mitra usaha yang
penting dalam menunjang sukses dan kemajuan perseroan. Menyadari hal
tersebut, perseroan senantiasa menciptakan suasana kerja yang baik serta
hubungan yang harmonis antar pegawai. Agar hubungan sebagai mitra usaha yang
harmonis antara karyawan dengan perusahaan tetap dipelihara, maka karyawan
dengan didukung oleh perusahaan membentuk Serikat Pegawai Semen Gresik
(SPSG), adapun fungsi dan tujuan SPSG adalah :
1. Fungsi SPSG yaitu :
a. Menghimpun dan mempersatukan pegawai.
b. Sebagai pembela, pelindung atas hak-hak, dan kepentingan pegawai.
c. Memperjuangkan aspirasi anggota di bidang ketenagakerjaan dengan
cara yang baik dan benar, sesuai dengan peraturan dan kesepakatan yang
ada.
d. Sebagai kontrol manajemen.
e. Mempertahankan saham Negara Republik Indonesia minimal 51%.
2. Tujuan SPSG yaitu :

59
a. Melindungi dan memperjuangkan hak anggota untuk memperoleh
kebebasan berserikat.
b. Melindungi dan memperjuangkan hak anggota untuk memperoleh
peningkatan penghasilan dan kesejahteraan.
c. Meningkatkan mutu kesejahteraan lahiriah dan batiniah anggota beserta
keluarganya.
d. Meningkatkan partisipasi anggota dalam pengembangan perusahaan dan
pembangunan nasional di sektor industri.
e. Meningkatkan produktivitas karyawan.
Hari kerja perusahaan untuk karyawan reguler adalah 5 hari kerja dalam 1
minggu dengan jam kerja sebagai berikut :
Hari Senin-Kamis : pukul 07.30 16.30 WIB
dengan waktu istirahat : pukul 12.00 13.00 WIB
Hari Jumat : pukul 07.30 16.30 WIB
dengan waktu istirahat : pukul 11.00 13.00 WIB
Hari Sabtu, Minggu, dan Hari Besar Nasional libur.
Jam kerja untuk karyawan shift adalah sebagai berikut :
Shift I : pukul 07.30 16.30 WIB
Shift II : pukul 16.00 00.30 WIB
Shift III : pukul 00.00 08.00 WIB
4.1.8 Jenis Produk
Perseroan memproduksi berbagai jenis semen. Semen utama yang
diproduksi adalah semen portland tipe I (OPC). Disamping itu, perseroan juga
memproduksi berbagai tipe khusus dan semen campur ( mixed cement), untuk

60
penggunaan yang terbatas dan jumlah yang lebih kecil daripada OPC. Berikut ini
adalah jenis semen yang diproduksi (dapat dilihat pada tabel 4.1) :
1. Semen Portland Tipe I (Portland Cement Type I)
Dikenal juga sebagai Ordinary Portland Cement (OPC), merupakan semen
hidrolis yang dipergunakan secara luas untuk konstruksi umum, seperti
konstruksi bangunan yang tidak memerlukan persyaratan khusus, antara lain
bangunan perumahan, gedung-gedung bertingkat, landasan pacu, dan jalan
raya.
2. Semen Portland Tipe II (Portland Cement Type II)
Semen Portland Tipe II adalah semen yang mempunyai ketahanan terhadap
sulfat dan panas hidrasi sedang. Misalnya untuk bangunan di pinggir laut,
tanah rawa, dermaga, saluran irigasi, beton massa, dan bendungan.
3. Semen Portland Tipe III (Portland Cement Type III)
Semen jenis ini merupakan semen yang dikembangkan untuk memenuhi
kebutuhan bangunan yang memerlukan kekuatan tekan awal yang tinggi
setelah proses pengecoran dilakukan dan memerlukan penyelesaian secepat
mungkin, seperti pembuatan jalan raya, bangunan tingkat tinggi, dan bandar
udara.
4. Semen Portland Tipe V (Portland Cement Type V)
Semen Portland Tipe V dipakai untuk konstruksi bangunan-bangunan pada
tanah/air yang mengandung sulfat tinggi dan sangat cocok untuk instalasi
pengolahan limbah pabrik, konstruksi dalam air, jembatan, terowongan,
pelabuhan, dan pembangkit tenaga nuklir.
5. Super Masonry Cement (SMC)

61
Adalah semen yang dapat digunakan untuk konstruksi perumahan dan irigasi
yang struktur betonnya maksimal K225, dapat juga digunakan untuk bahan
baku pembuatan genteng beton hollow brick, paving block, dan tegel.
6. Portland Pozzolan Cement (PPC)
Adalah semen Hidrolis yang dibuat dengan menggiling terak, gypsum, dan
bahan pozzolan. Digunakan untuk bangunan umum dan bangunan yang
memerlukan ketahanan sulfat dan panas hidrasi sedang, seperti jembatan,
jalan raya, perumahan, dermaga, beton massa, bendungan, bangunan irigasi,
dan fondasi pelat penuh.
7. Portland Composite Cement (PCC)
Adalah bahan pengikat hidrolis hasil penggilingan bersama-sama terak,
gypsum, dan satu atau lebih bahan anorganik. Kegunaan semen jenis ini
sesuai untuk konstruksi beton umum, pasangan batu bata, plesteran, selokan,
pembuatan elemen bangunan khusus seperti beton pra-cetak, beton pra-tekan,
dan pacing block.
8. Oil Well Cement (OWC) Class G HRC
Merupakan semen khusus yang digunakan untuk pembuatan sumur minyak
bumi dan gas alam dengan konstruksi sumur minyak di bawah permukaan
laut dan bumi. OWC yang telah diproduksi adalah Class G, High Sulfat
Resistant (HSR) disebut juga sebagai Basic OWC . Aditif ditambahkan
untuk pemakaian pada berbagai kedalaman dan temperatur tertentu. Produk-
produk tersebut dipasarkan terutama untuk kebutuhan pasar dalam negeri dan
sebagian lainnya diekspor. Sebagian besar produk dipasarkan dalam bentuk
kemasan zak, sedangkan selebihnya dalam bentuk curah.

62
9. Special Blended Cement (SBC)
Adalah semen khusus yang diciptakan untuk pembangunan mega proyek
jembatan Surabaya-Madura (Suramadu) dan sesuai digunakan untuk
bangunan di lingkungan air laut , dikemas dalam bentuk curah.
Tabel 4.1
Produk Utama PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
Perusahaan Produk
PT. Semen Gresik OPC
(Persero) Tbk. PPC
SBC
PT. Semen Padang OPC
PPC
OWC
SMC
Semen Portland Tipe II
Semen Portland Tipe III
Semen Portland Tipe V
PT. Semen Tonasa OPC
SMC
Portland Pozzolan Cement
Semen Portland Tipe II
Semen Portland Tipe III
Semen Portland Tipe V
*Sumber: PT . Semen Gresik (Persero) Tbk.
4.1.9 Pemasaran
Sejak tahun 1998, kapasitas terpasang PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
sebesar 17,2 juta ton semen per tahun, yang terdiri dari :
1. Semen Gresik 8,2 juta ton.

63
2. Semen Padang 5,5 juta ton.
3. Semen Tonasa 3,5 juta ton.
Dengan kapasitas tersebut, serta lokasi pabrik yang strategis, PT. Semen
Gresik (Persero) Tbk. mampu memenuhi permintaan semen di seluruh Indonesia
serta mampu bersaing di pasar dunia. Pemasaran produk semen di dukung oleh
ribuan distributor di seluruh pelosok tanah air, serta dilengkapi dengan jaringan
distribusi yang mencakup hampir seluruh wilayah nusantara. Fasilitas tersebut
antara lain mencakup terminal distribusi, unit pengantongan, dan pemuatan semen
untuk mengalokasikan hasil produksi ke pasar yang paling menguntungkan, serta
sentralisasi operasi penunjang seperti pengembangan produk baru, pemasaran,
penelitian, pembuatan kantong semen, dan integrasi sistem manajemen informasi
untuk peningkatan efisiensi.
Sebagian besar produk yang dijual adalah produk dalam kemasan sak
(sekitar 88%), sedangkan selebihnya adalah dalam bentuk curah (sekitar 12%). Di
samping itu, perseroan juga melayani penjualan dalam kemasan ukuran 1 ton
(jumbo bag). Perseroan menjual hasil produksinya terutama di dalam negeri dan
sebagian lainnya di ekspor. Penjualan ekspor sebagian besar dilakukan ke Asia,
Timur Tengah, Afrika, Amerika Serikat, dan Australia.
Untuk wilayah dalam negeri saat ini, daerah pemasarannya meliputi Jawa
Timur, Jawa Tengah, Y ogyakarta, Jawa Barat, DKI Jakarta, Kalimantan Selatan,
Kalimantan Timur, Bali, dan NTB. Jawa Timur merupakan wilayah utama
pemasaran Semen Gresik yang menyerap hampir 90% dari volume penjualan.
Jenis produk yang utama dipasarkan di daerah-daerah adalah semen OPC dan
PPC.

64
4.1.10 Saluran Distribusi
Dalam menyalurkan produk-produknya, perseroan menggunakan
distributor dan jaringannya yang tersebar di seluruh Indonesia. Hampir seluruh
penjualan atau transaksi perseroan dilakukan dalam bentuk kredit dan untuk itu
para distributor di wajibkan untuk menyediakan jaminan dalam bentuk uang tunai,
garansi bank, atau bentuk jaminan lainnya. Perseroan juga memiliki 27 unit
gudang penyangga (ware house) yang tersebar di wilayah-wilayah strategis di
Pulau Jawa untuk mendukung proses produksi, perseroan juga mengoperasikan
B.packing plant yang turut memperkuat jaringan distribusi. Fungsi gudang-
gudang penyangga tersebut adalah untuk menjamin tersedianya semen di setiap
wilayah pemesanan perseroan.
Adapun transportasi yang digunakan adalah dengan transportasi darat dan
laut. Untuk transportasi darat digunakan angkutan kereta api dan truk, sedangkan
transportasi laut digunakan kapal laut. Penggunaan angkutan udara hanya
dilakukan apabila penggunaan kedua jenis angkutan tersebut tidak
memungkinkan.
Pengiriman semen dilakukan oleh ekspeditur kepada distributor sesuai
yang telah di pesan. Tetapi distributor hanya menerima 10% dari jumlah pesanan,
sedangkan 90% lainnya dikirim langsung pada langganan tetapnya. Adapun bagan
saluran distribusi PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dapat dilihat pada gambar 4.2.

65
Gambar 4.2
Saluran Distribusi PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
P ABRIK
EKSPOR GUDANG PENY ANGGA
DISTRIBUTOR
PROYEK LANGGANAN READY MIX

TETAP CONCRETE
TOKO TOKO TOKO TOKO
4.2 Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
4.2.1 Sejarah Singkat Internal Audit
Seiring dengan perubahan definisi audit internal yang dikemukakan IIA
(Institute of Internal Auditors) pada tahun 1999 dan juga merupakan tuntutan
perusahaan kepada internal audit untuk menjadi perpanjangan tangan manajemen
(an arm of management ) dan bagian yang integral dari proses manajemen,

66
Departemen Satuan Pengawasan Intern (SPI) dirubah menjadi Kompartemen
Internal Audit per tanggal 1 September 2003 yang sekarang menjadi Divisi
Internal Audit per tgl 12 Januari 2006.
Dalam melaksanakan tugasnya, Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero)
Tbk. berpedoman pada 3 hal berikut :
1. Internal Audit-Charter/Piagam
Internal Audit Charter terbentuk pada tahun 2003 dan telah dilakukan revisi
pada tahun 2005. Salah satu yang diatur dalam charter adalah pemberian
kewenangan kepada internal audit secara penuh untuk dapat mengakses
dalam bentuk dokumen, pencatatan, personel, dan fisik kekayaan perusahaan
yang sesuai dengan audit project.
2. Kode Etik Profesi Audit Internal
Tanggung jawab internal audit adalah memberikan analisa, penilaian,
rekomendasi, konsultasi, dan informasi mengenai aktivitas yang direview
yang dilakukan sesuai dengan Standar Audit dan perilaku profesional yang
dituntut Kode Etik.
3. IPPF (International Professional Practices Framework)
Audit internal dapat dilakukan pada organisasi yang berbeda tujuan, ukuran,
kompleksitas, dan struktur, serta dilakukan oleh orang-orang di dalam atau di
luar organisasi. Meskipun terdapat perbedaan-perbedaan yang dapat
mempengaruhi praktek audit internal pada masing-masing organisasi,
kesesuaian dengan IIA-Standar Internasional untuk Praktek Profesional
Internal Audit merupakan hal yang sangat penting bagi auditor internal dalam
memenuhi tanggung jawab dan aktivitas audit internalnya.

67
4.2.2 Visi, Misi, dan Strategi Internal Audit
Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. mempunyai visi, misi, dan
strategi yang sejalan dengan visi dan misi perusahaan :
1. Visi
Menjadi unit kerja yang independen dan profesional dalam struktur organisasi
perusahaan, yang memberikan jasa assurance dan consulting secara obyektif,
agar perusahaan dapat mencapai tujuannya, meningkatkan kualitas
pengelolaannya, serta meningkatkan nilai tambah bagi pemegang saham
maupun stakeholders. Dengan demikian, kehadiran internal audit dirasakan
sebagai mitra kerja yang diperlukan dan diharapkan oleh auditee.
2. Misi
Membantu manajemen untuk mencapai tujuan perusahaan dengan
menerapkan pendekatan dan disiplin yang sistematis, untuk mengevaluasi dan
meningkatkan efektivitas penerapan manajemen risiko, sistem pengendalian
manajemen, dan governance process.
3. Strategi
a. Menekankan prioritas penugasan berdasarkan risk based audit (audit
berbasis risiko).
b. Menekankan efektivitas sistem pengendalian manajemen, ketaatan, dan
penerapan manajemen risiko.
c. Memberikan rekomendasi yang obyektif, konstruksi, bermanfaat, dan
bernilai tambah.
d. Memberikan layanan yang tepat waktu, tepat guna, tepat sasaran, dan
relevan.

68
e. Senantiasa meningkatkan kemampuan, kapabilitas, kompetensi, maupun
profesionalisme.
f. Bekerja berdasarkan Internal Audit-Charter, Kode Etik Profesi Audit
Internal, dan IPPF (International Professional Practices Framework).
4.2.3 Struktur Organisasi dan Job Description Internal Audit
Struktur organisasi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dapat
dilihat pada gambar 4.3. Adapun uraian tugas (job description) dari masing-
masing jabatan Internal Audit, adalah:
1. Utama
a. Menelaah, menilai, menetapkan, dan mengembangkan: sistem
pengelolaan, pengendalian, standar dan kualitas hasil kerja, serta kinerja
aktivitas timnya.
b. Mempersiapkan rencana dan program aktivitas internal audit yang
lengkap dan menyeluruh atas obyek/area dan lokasi penugasan yang ada
baik jangka pendek maupun panjang.
c. Mengidentifikasi aktivitas-aktivitas yang perlu masuk dalam lingkup
audit, mengevaluasi signifikansinya, dan menilai tingkat risiko inheren
dan residual atas aktivitas yang ada, sesuai dengan ketersediaan sumber-
sumber dan biaya yang ada.
d. Menetapkan dan merencanakan: lingkup, obyek, ukuran keberhasilan,
dan batasan kewenangan auditor dalam rangka mengendalikan dan
mengawasi pelaksanaan tugas di lapangan.

69
e. Menetapkan anggota dan struktur kerja tim yang ada di bawah
koordinasinya, juga menetapkan kualitas kerja, waktu, dan jadwal
pelaksanaan tugas.
f. Memimpin, mengkoordinir, membina (merancang/memilih dan
menentukan pelatihan auditor/anggota timnya bersama atasan), serta
memotivasi anggota tim/auditor agar tetap memiliki kompetensi dan
kapabilitas optimal dalam menjalankan fungsi dan tugasnya.
g. Mengkomunikasikan kepada manajemen (auditee) ruang lingkup dan
hasil yang ingin dicapai dari aktivitas penugasan (audit), melaporkan
perkembangan pelaksanaan tugas, termasuk mengembangkan hasil
komunikasi tersebut untuk memperluas program dan memperdalam
cakupan audit.
h. Menetapkan rekomendasi dan memantau pelaksanaan tindak lanjut yang
telah disepakati, cukup efektif untuk meningkatkan kinerja obyek yang
diperiksa dan memperbaiki kekurangan yang ada.
i. Menilai kemampuan tim kerjanya secara keseluruhan untuk memberikan
pelayanan yang semakin baik pada manajemen.
2. Madya
a. Memimpin penelaahan atas aktivitas organisasional, fungsional,
mengevaluasi kecukupan, dan efektivitas kontrol manajemen terhadap
aktivitas tersebut.
b. Menetapkan dan menilai:
- Apakah unit-unit organisasi dalam perusahaan telah menjalankan
rencana yang ada, proses akuntansi, administrasi, dan

70
pertanggungjawaban, melaksanakan pengamanan fisik atas sumber-
sumber, kekayaan, dan kepentingan perusahaan.
- Apakah aktivitas pengendalian dan pengelolaan dalam rangka
ketaatan terhadap semua instruksi manajemen, ketetapan atas
kebijakan, dan prosedur yang berlaku.
- Apakah konsisten dengan tujuan perusahaan dan komitmen untuk
mencapai standar kerja dan praktek terbaik yang berlaku.
c. Merencanakan dan melaksanakan aktivitas audit sesuai dengan Standar
Profesional Internal Audit termasuk menetapkan landasan teoritis,
lingkup, serta program audit yang sesuai.
d. Menetapkan prosedur audit dan metode statistical sampling, termasuk
rencana pemanfaatan peralatan dan software pengolah data yang akan
digunakan.
e. Melaksanakan audit secara profesional sesuai dengan program audit yang
telah disetujui dan mengawasi, mengarahkan, serta memimpin pada
auditor yang berada di bawah koordinasinya saat melaksanakan tugas di
lapangan, serta menelaah hasil kerja yang dihasilkan dalam kaitannya
dengan kecukupan dan ketepatan pelaksanaan tugas.
f. Mengumpulkan, menganalisa, dan menilai data/informasi/laporan untuk
menghasilkan opini secara obyektif, sehubungan dengan kecukupan dan
efektivitas sistem manajemen dan efisiensi kinerja obyek yang diaudit.
g. Membuat bahan presentasi lisan maupun tertulis kepada manajemen,
selama dan saat menyusun konklusi penugasan.

71
h. Mendiskusikan kekurangan yang ditemukan, merumuskan rekomendasi
perbaikan, dan mengusulkan peningkatan kualitas operasi dan penurunan
biaya.
i. Melakukan finalisasi atas laporan tertulis, menyampaikan pendapat atas
kecukupan dan efektivitas sistem, serta efisiensi atas aktivitas obyek
yang diaudit.
j. Melaporkan temuan audit dan menyiapkan rekomendasi untuk
mengkoreksi kondisi yang tidak memuaskan, meningkatkan praktek
operasional, dan mengurangi biaya.
k. Menilai kecukupan atas tindakan korektif yang harus diambil untuk
meningkatkan/memperbaiki kondisi yang dinilai kurang.
l. Melaksanakan penelaahan/penugasan khusus berdasarkan instruksi
atasan.
m. Mengatur tugas-tugas yang harus dilaksanakan oleh auditor muda.
3. Muda
a. Menelaah aktivitas organisasional, fungsional, mengevaluasi kecukupan,
dan efektivitas kontrol manajemen terhadap aktivitas tersebut.
b. Membantu untuk menetapkan dan menilai :
- Apakah unit-unit organisasi dalam perusahaan telah menjalankan
rencana yang ada, melalui proses akuntansi, administrasi,
pertanggungjawaban yang benar, dan selalu dilaksanakan dalam
rangka mengamankan fasilitas fisik, sumber-sumber, kekayaan, dan
kepentingan perusahaan.

72
- Apakah aktivitas pengendalian dan pengelolaan dilakukan dalam
rangka menaati semua instruksi manajemen, ketetapan atas
kebijakan, dan prosedur berlaku.
- Apakah konsisten dengan tujuan perusahaan dan merupakan
komitmen dalam rangka mencapai standar kerja dan praktek terbaik
yang berlaku.
c. Membantu merencanakan dan menindaklanjuti aktivitas audit sesuai
dengan Standar Profesional Internal Audit, termasuk pula membantu
menetapkan landasan teoritas, lingkup, serta program audit yang sesuai.
d. Melaksanakan prosedur audit dan metoda sampling statistik termasuk
menggunakan peralatan dan software pengolah data yang telah
ditentukan.
e. Melaksanakan audit secara profesional sesuai dengan program audit yang
telah disetujui, serta menelaah hasil kerja yang dihasilkan dalam
kaitannya dengan kecukupan cakupan dan ketetapan pelaksanaan tugas.
f. Mengumpulkan, menganalisa, dan menilai data/informasi/laporan untuk
menghasilkan opini secara obyektif dan mendiskusikannya dengan
Auditor Madya.
g. Membantu pembuatan presentasi lisan maupun tertulis kepada
manajemen, selama, dan saat menyusun konklusi penugasan.
h. Mendiskusikan kekurangan yang ditemukan, membantu perumusan
rekomendasi perbaikan dan usulan peningkatan kualitas operasi dan
penurunan biaya yang akan disampaikan.

73
i. Menyiapkan laporan formal tertulis dan menyampaikan pendapat atas
kecukupan dan efektivitas sistem, serta efisiensi aktivitas yang diaudit.
j. Menilai, kecukupan atas tindakan korektif yang telah diambil, apakah
telah meningkatkan/memperbaiki kondisi yang dinilai kurang tersebut.
k. Melaksanakan penelaahan/penugasan khusus berdasarkan instruksi
atasan.
l. Mengatur dan mengawasi tugas-tugas yang dilaksanakan asisten auditor.
Dengan adanya uraian tugas (job description) yang jelas, akan
memudahkan kerja internal auditor perusahaan dalam melaksanakan tugas sesuai
dengan jabatan, wewenang, dan tanggung jawabnya.
Gambar 4.3
Struktur Organisasi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
Kepangkatan Struktur Organisasi
Ahli Utama
Kepala Internal Audit
(Penanggung Jawab Internal Audit)
Auditor
Ahli Madya Auditor Senior
Ahli Muda Auditor Muda
Asisten Ahli Asisten Ahli Staf Internal Audit

74
4.2.4 Tipe Pelayanan Internal Audit
Berikut ini adalah jenis jasa yang diberikan oleh Internal Audit PT. Semen
Gresik (Persero) Tbk. :
1. Memberikan rekomendasi terkait pengendalian internal (internal control) dan
rekomendasi terkait efektivitas dan efisiensi penggunaan sumber daya.
2. Memberikan pendapat terhadap pemenuhan ketaatan pada aturan yang ada
dan kecukupan atas pencatatan keuangan (financial records).
3. Melakukan pengukuran ketaatan aktivitas terhadap SK Direksi, Prosedur,
Instruksi Kerja, Sistem Manajemen Semen Gresik (SMSG), Perundang-
undangan, Peraturan Pemerintah (PP), Perijinan, dan Kontrak.
4. Melakukan pemeriksaan khusus berdasarkan permintaan manajemen dan
lanjutan dari pemeriksaan rutin.
5. Memberikan jasa konsultasi kepada manajemen.
4.3 Kedudukan Internal Audit dalam Perusahaan
Kedudukan Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. berada
dibawah dan bertanggung jawab langsung kepada Direktur Utama, serta
berkoordinasi dan bermitra kerja dengan Komite Audit dan Auditor Eksternal
(KAP , BPKP atau lembaga pengawasan lainnya). Berdasarkan struktur organisasi
perusahaan, letak Internal Audit adalah posisi staf, sehingga memungkinkan
Internal Audit untuk melakukan audit terhadap seluruh Divisi yang ada pada
perusahaan.
Dengan kedudukan Internal Audit yang langsung berada dibawah Direktur
Utama, memungkinkan Internal Audit dapat memenuhi tanggung jawabnya dan

75
meningkatkan independensi, serta memiliki akses komunikasi yang memadai
terhadap manajemen dan Dewan Komisaris. Dukungan penuh dari Direktur
Utama dan Dewan Komisaris sangat membantu Internal Audit bekerja dalam
lingkungan yang kooperatif dan mendapatkan kebebasan dalam menentukan
cakupan auditnya, bebas mengkomunikasikan hasil audit, serta saran perbaikan
yang diusulkan.
4.4 Fungsi Internal Audit dalam Perusahaan
PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. memiliki bagian yang berfungsi sebagai
Internal Audit. Internal Audit diposisikan sebagai penilai independen yang
merupakan bagian dari proses pengelolaan risiko, mengevaluasi keandalan
kualitas dan efektifitas sistem pengendalian internal pada setiap tingkat dari unit
struktur organisasi perusahaan, dengan maksud untuk meningkatkan efektivitas
pengendalian perusahaan secara keseluruhan, serta tata kelola
perusahaan/governance.
Fungsi Internal Audit dalam hal pengelolaan risiko yaitu dengan cara
membantu perusahaan mengidentifikasi, mengevaluasi risiko yang signifikan, dan
memberikan kontribusi terhadap peningkatan pengelolaan risiko dan sistem
pengendalian internal. Hal ini terlihat dalam penyusunan program kerja audit
berdasarkan risiko, isu-isu yang berkembang, dan pengetahuan baru yang terkait
dengan lingkup audit. Dengan memfokuskan pada risiko transaksi saat ini dan
masa mendatang, aktivitas Internal Audit menitikberatkan pada penanganan
hambatan, penyimpangan, serta memberikan masukan kepada manajemen yang

76
bersifat konstruktif dan konsultatif untuk memberikan alternatif pemecahan dan
rekomendasi.
Fungsi Internal Audit dalam memelihara pengendalian intern yang efektif
dengan cara mengevaluasi kecukupan, efisiensi, dan efektivitas pengendalian
tersebut, serta mendorong peningkatan pengendalian intern secara
berkesinambungan. Pengendalian intern dikatakan efektif jika dapat mengurangi
dampak dari risiko.
Fungsi Internal Audit dalam proses tata kelola perusahaan yaitu menilai
dan memberikan rekomendasi yang sesuai untuk meningkatkan proses
governance.
Dalam melaksanakan 3 fungsinya tersebut, Internal Audit melakukan 4
jenis audit internal yang meliputi :
1. Audit Operasional
Audit operasional bertujuan melakukan review atas proses bisinis untuk
menilai keekonomisan, efisiensi, dan efektivitas dalam mencapai tujuan
perusahaan, yang meliputi audit untuk proses bisnis: penjualan dan distribusi,
pengadaan dan pergudangan, keuangan dan akuntansi, produksi dan
penunjang produksi, pemeliharaan, IT, dan umum (SDM dan komunikasi).
2. Audit Capex (Project)
Audit capex bertujuan untuk melihat tingkat efisiensi dan efektivitas project-
project yang dilakukan oleh perusahaan.
3. Audit ISO dan Lingkungan
- Audit ISO 9001, 14000, 17025, SNI, SM3K, dan Proper.
- Audit lingkungan adalah audit Program Kemitraan dan Bina Lingkungan.

77
4. Pemeriksaan Khusus
Audit yang dilakukan berdasarkan permintaan manajemen.
4.5 Wewenang dan Tanggung Jawab Internal Audit dalam Perusahaan
Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. mempunyai wewenang
akses yang tidak terbatas dalam bentuk dokumen, pencatatan, personal, dan fisik
kekayaan perusahaan di seluruh unit kerja perusahaan untuk mendapatkan data
dan informasi yang berkaitan dengan pelaksanaan tugas auditnya. Lingkup
auditnya mencakup monitoring keandalan pengawasan yang melekat pada setiap
unit kerja, kualitas sistem informasi manajemen dan keuangan, ketaatan terhadap
peraturan, etika bisnis, efisien dan efektivitas operasi, melaksanakan penugasan
khusus yang relevan dengan ruang lingkup pekerjaan penyelidikan, pengungkapan
atas penyimpangan, serta ketidaktaatan terhadap peraturan.
Tanggung jawab Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. adalah
memberikan analisa, penilaian, rekomendasi, konsultasi, dan informasi mengenai
aktivitas yang direview, yang dilakukan sesuai dengan standar audit dan perilaku
profesional yang dituntut kode etik. Internal Audit bertanggung jawab kepada
Direktur Utama dan dalam menjalankan fungsinya berkoordinasi langsung dengan
Komite Audit melalui piagam (charter), antara lain meliputi penyampaian
Laporan Hasil Pemeriksaan Final (LHPF).
Laporan hasil audit internal selanjutnya didistribusikan kepada: Direktur
Utama, Komite Audit, Direktur terkait yang membawahi divisi yang memiliki
kewajiban menindaklanjuti rekomendasi, dan divisi yang terkait dengan
rekomendasi.

78
4.6 Penugasan Internal Auditor
Saat ini, Divisi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
mempunyai 20 orang Internal Auditor yang terbagi dalam 4 tim audit (dapat
dilihat pada tabel 4.2). Tim 1 bertugas melakukan audit pada Divisi Akuntansi &
Keuangan, serta SDM (Sumber Daya Manusia). Tim 2 bertugas melakukan audit
pada Divisi Pengadaan & Perrgudangan, Kemitraan & Bina Lingkungan, serta
Komunikasi. Tim 3 bertugas melakukan audit pada Divisi Sistem Manajemen
Semen Gresik (SMSG), ISO, Penunjang Produksi, dan IT. Tim 4 bertugas
melakukan audit pada Divisi Pemeliharaan, Produksi, Project, dan Capex.
Penugasan Internal Auditor oleh Divisi Internal Audit berdasarkan latar
belakang pendidikan, kecakapan, dan pengalaman di bidang yang diaudit. Tidak
semua Internal Auditor perusahaan mempunyai latar belakang pendidikan
akuntansi (dapat dilihat pada tabel 4.3). Hanya Internal Auditor yang bertugas
untuk melakukan audit terhadap divisi keuangan dan akuntansi, harus mempunyai
latar belakang pendidikan akuntansi. Sedangkan untuk melakukan audit pada
divisi-divisi lain, Divisi Internal Audit menugaskan Internal Auditor yang
mempunyai pengalaman di bidang yang diaudit atau minimal mempunyai latar
belakang pendidikan yang sama dengan divisi yang diaudit.
Sebagai contoh, untuk penugasan audit pada divisi produksi, Internal
Auditor yang ditugaskan harus mempunyai pengalaman di bidang produksi atau
mempunyai latar belakang pendidikan yang sesuai dengan bidang produksi.
Sedangkan penugasan audit pada divisi akuntansi dan keuangan, Auditor yang
melakukan audit adalah Auditor yang mempunyai pengalaman di bidang
akuntansi dan keuangan atau harus mempunyai latar belakang pendidikan di

79
bidang akuntansi. Dengan pemahaman teori dan pengalaman yang dimiliki
terhadap bidang operasi divisi tersebut, Internal Auditor diharapkan dapat
melakukan evaluasi sejauh mana tingkat efektivitas, efisiensi, dan keekonomisan
dari divisi yang diaudit.
Tabel 4.2
Kualifikasi Internal Auditor PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
Latar
Jumlah
Kepangkatan Belakang Pengalaman
Staf
Pendidikan
Ahli Utama 1 S2 Divisi Akuntansi & Keuangan, Divisi Pemasaran

Divisi Akuntansi & Keuangan, Divisi Pemasaran, Divisi
2 S1-Manajemen Pengadaan
Ahli Madya
S1-Teknik
2 Kimia Divisi Litbang & Jaminan Mutu, Divisi Produksi
S1-Teknik
1 Kimia Divisi Litbang & Jaminan Mutu
2 STM-Listrik Divisi Produksi, Divisi T eknik

Ahli Muda
Divisi Akuntansi & Keuangan, Divisi Pemasaran, Divisi
1 D3-Akuntansi Pengadaan
3 S1-Akuntansi Divisi Akuntansi & Keuangan
5 STM/SLTA Divisi Litbang & Jaminan Mutu, Divisi Produksi, Divisi T eknik
D3-Teknik
1 Kimia Divisi Litbang & Jaminan Mutu
Asisten Ahli
1 S1-Akuntansi Fresh Graduate
1 S1-Manajemen Fresh Graduate
20

80
Tabel 4.3
Tim Internal Auditor PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
TIM RUANG LINGKUP PENUGASAN
Akuntansi & Keuangan

TIM 1
SDM
Pengadaan dan Pergudangan

TIM 2
Kemitraan & Bina Lingkungan, Komunikasi
TIM 3 Sistem Manajemen Semen Gresik, ISO, Penunjang Produksi, IT
TIM 4 Pemeliharaan, Produksi, Project, CAPEX

4.7 Tahap-Tahap Kegiatan Audit
4.7.1 Perencanaan Audit
Dalam tahap perencanaan audit, Internal Audit PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. membuat perencanaan audit berdasarkan hasil penilaian risiko (risk
assessment) yang dilakukan oleh Divisi Hukum dan Manajemen Risiko bersama
unit kerja operasional.
Rencana Kerja Internal Audit (RKIA) dibuat oleh Kepala Internal Audit
dengan memperhatikan risiko-risiko signifikan yang dapat mempengaruhi tujuan
perusahaan. Rencana Kerja Internal Audit (RKIA) mencakup tujuan, sasaran,
obyek, lingkup audit dan pelaksanaan audit, serta program kerja Internal Audit
yang mencakup antara lain program pembinaan, program penyempurnaan dan
pengembangan, sedangkan rencana audit khusus tidak dijelaskan secara jelas
karena sangat tergantung dari permintaan/perintah khusus langsung dari Direktur
Utama kepada Internal Audit.

81
Setelah Rencana Kerja Internal Audit (RKIA) disusun, selanjutnya Internal
Audit meminta persetujuan kepada Direktur Utama dan Komisaris yang diwakili
oleh Komite Audit. Dengan dasar Rencana Kerja Internal Audit (RKIA) yang
telah disetujui, Ketua Tim Audit menyusun program audit dan jadwal
permeriksaan. Penyusunan program kerja audit didasarkan atas risiko, isu-isu
yang berkembang, dan pengetahuan baru yang terkait dengan lingkup audit.
Program dan jadwal pemeriksaan akan direview dan disetujui Kepala Internal
Audit sebelum dikirim ke Auditee.
Sebelum melaksanakan pemeriksaan audit, Tim Internal Audit melakukan
preview antara lain dengan mereview laporan hasil audit sebelumnya,
mempelajari data operasional, kebijakan operasi, dan pengendalian yang ada,
untuk mengetahui berbagai area penting yang memerlukan penekanan khusus.
Hasil preview yang dilakukan tersebut, akan digunakan sebagai dasar pelaksanaan
audit dan bahan rapat opening meeting. Selanjutnya, Ketua Tim Audit
mengadakan rapat pembuka (opening meeting ) dengan Auditee untuk
mendapatkan gambaran secara umum kondisi terkini dari divisi yang diaudit.
4.7.2 Pelaksanaan Audit
Dalam tahap pelaksanaan audit, anggota tim audit PT. Semen Gresik
(Persero) Tbk. melakukan pengambilan data yang lebih detail di lapangan. Dalam
pengambilan data, Internal Auditor mengumpulkan informasi yang berhubungan
dengan indikasi awal yang telah diperoleh pada saat perencanaan audit. Informasi
yang diperoleh harus cukup, kompeten, relevan, dan berguna bagi penyediaan
rekomendasi atas temuan hasil audit.

82
Catatan informasi yang diperoleh dan hasil analisis yang dilakukan selama
proses audit di tuangkan dalam Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP). Kertas kerja
pemeriksaan yang dibuat oleh Internal Auditor PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
mencakup kondisi, kriteria operasional, kriteria Sistem Mutu dan Manajemen
Semen Gresik (SMSG), sebab, dan akibat. Kertas kerja pemeriksaan ini disiapkan
sejak auditor pertama kali memulai penugasannya sampai menelaah tindakan
perbaikan dan mengakhiri proses audit. Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP) dapat
dilihat pada lampiran 1.
Ketua Tim Audit akan melakukan review atas kertas kerja pemeriksaan
yang dibuat, dan jika diperlukan pendetailan informasi, Auditor melakukan
evaluasi lanjutan sesuai arahan Ketua Tim Audit.
4.7.3 Penyampaian Hasil Audit
Setelah kertas kerja pemeriksaan mendapatkan persetujuan dari Ketua Tim
Audit, Auditor membuat Laporan Hasil Pemeriksaan Pendahuluan (LHPP) yang
dapat dilihat pada lampiran 2. Laporan ini dibuat untuk mendokumentasikan hasil
temuan audit pada pemeriksaan awal. Laporan hasil pemeriksaan pendahuluan
berisi tentang dasar pemeriksaan, tujuan pemeriksaan, periode pemeriksaan, dan
hasil pemeriksaan (kondisi dan akibat/implikasi).
Laporan hasil pemeriksaan pendahuluan yang dibuat, kemudian diserahkan
kepada Pengawas Audit. Pengawas Audit melakukan review terhadap laporan
hasil pemeriksaan pendahuluan dan kertas kerja pemeriksaan jika diperlukan. Jika
Pengawas Audit tidak menyetujui isinya (data atau informasi yang dikumpulkan
kurang), maka Pengawas Audit akan mengembalikan dua dokumen tersebut
kepada Tim Internal Audit untuk diperbaiki dan disempurnakan. Apabila isi kertas

83
kerja pemeriksaan dan laporan hasil pemeriksaan pendahuluan disetujui, maka
laporan hasil pemeriksaan pendahuluan diserahkan kepada Kepala Internal Audit
untuk mendapatkan persetujuan.
Laporan Hasil Pemeriksaan Pendahuluan (LHPP) yang telah mendapat
persetujuan dari Kepala Internal Audit, diserahkan kepada Auditee untuk
mendapatkan tanggapan atas hasil audit tersebut. Jika tanggapan telah diterima,
dilakukan rapat klarifikasi antara Tim Audit dengan Auditee. Tujuan rapat
klarifikasi ini untuk menyamakan persepsi terhadap temuan audit yang
mendapatkan respon negatif, dan memutuskan tindak lanjut/rekomendasi untuk
menghilangkan atau mengurangi secara bertahap ketidaksesuaian serta target
pelaksanaan tindak lanjut.
Hasil Klarifikasi dituangkan dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Final
(LHPF) yang ditandatangani oleh Ketua Tim, Pengawas, Kepala Internal Audit
dan divisi terkait atas tindak lanjut. Laporan hasil pemeriksaan final dapat dilihat
pada lampiran 3. Laporan ini berisi tentang dasar pemeriksaan, tujuan
pemeriksaan, periode pemeriksaan, dan hasil pemeriksaan (kondisi, implikasi,
tanggapan auditee, dan rekomendasi).
Dengan selesainya laporan hasil pemeriksaan final, Divisi Internal Audit
membuat korespondensi intern yang dapat dilihat pada lampiran 4. Korespondensi
intern berisi tentang ringkasan hasil audit yang mencakup ringkasan rekomendasi
yang ditujukan kepada Direktur Utama PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. untuk
meminta disposisi terhadap hasil audit yang akan digunakan Internal Auditor
sebagai bahan pembuatan rencana tindak lanjut dan bahan laporan kepada Komite
Audit.

84
4.7.4 Tindak Lanjut hasil Audit
Internal auditor harus terus menerus meninjau dan melakukan tindak lanjut
(follow up) untuk memastikan tindakan-tindakan perbaikan yang dilakukan oleh
divisi yang diaudit (auditee) telah memadai untuk mengatasi kelemahan-
kelemahan yang ditemukan.
Ketua Tim Audit membuat Rencana Tindak Lanjut (RTL) sesuai target
yang disepakati pada saat klarifikasi, yang selanjutnya didistribusikan kepada
anggota sebagai dasar pelaksanaan tindak lanjut. Dalam tahap pelaksanaan tindak
lanjut hasil audit, Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. melakukan
reklarifikasi kepada kepala divisi terkait (auditee) dan meminta bukti dokumen
kepada divisi terkait (auditee) atas tindak lanjut yang telah dilakukan. Jika auditee
bisa menunjukkan dokumen tersebut dan telah sesuai dengan yang dimaksud
maka temuan dianggap closed.
Tahap terakhir yang dilakukan dalam tindak lanjut hasil audit adalah
Kepala Internal Audit menyusun Laporan Pelaksanaan Pemantauan Tindak Lanjut
(LPPTL) yang dapat dilihat pada lampiran 5, selanjutnya diserahkan kepada
Direktur Utama dan Komite Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.
Keberhasilan Divisi Internal Audit ditentukan oleh seberapa banyak
rekomendasi yang ditindaklanjuti oleh auditee, sehingga keberhasilan internal
Audit tidak terlepas dari dukungan manajemen dan karyawan perusahaan, karena
kesimpulan maupun rekomendasi hasil audit tidak berarti apa-apa tanpa dukungan
yang tepat dalam organisasi perusahaan.

85
4.8 Pembahasan
4.8.1 Kedudukan Internal Audit
Secara teoritis telah dikemukakan bahwa keberhasilan Internal Audit
sangat dipengaruhi oleh kedudukannya dalam perusahaan. Divisi Internal Audit
sebaiknya ditempatkan sedemikian rupa sehingga memungkinkan bagian ini untuk
melaksanakan wewenang dan tanggung jawabnya dengan baik, serta dapat
menjamin kebebasan dalam melakukan aktivitasnya. Semakin tinggi kedudukan
yang membawahi Internal Audit, semakin luas lingkup pemeriksaan yang akan
dilakukan, demikian juga semakin memungkinkan Internal Audit untuk bersifat
independen. Independensi Internal Audit membuat seluruh bagian dalam
perusahaan memandang Internal Audit sebagai mitra kerja untuk mencapai tujuan
perusahaan, bukan sebagai mata-mata yang selalu mencari kesalahan orang lain.
Pandangan ini merupakan kebijakan perusahaan (company policy) yang
dikeluarkan oleh Direktur Utama PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. yang tertuang
dalam Visi dari Divisi Internal Audit.
Kedudukan Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. berada
dibawah dan bertanggung jawab langsung kepada Direktur Utama, serta
berkoordinasi dan bermitra kerja dengan Komite Audit dan Auditor Eksternal
(KAP , BPKP atau lembaga pengawasan lainnya). Namun, yang menjadi
permasalahan adalah pihak mana yang akan mengaudit Direktur Utama? Oleh
karena itu, menurut penulis kedudukan Internal Audit paling ideal adalah
bertanggung jawab pada Komite Audit, sehingga memberikan independensi yang
lebih tinggi.

86
Independensi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. terlihat dari
letak Divisi Internal Audit pada struktur organisasi perusahaan, yaitu posisi staf
dan bukan pada posisi lini organisasi sehingga tidak memiliki wewenang secara
langsung memberi perintah kepada bidang operasi, serta tidak terlibat langsung
dalam bidang operasi perusahaan.
Dengan independensi yang dimiliki, memungkinkan Internal Auditor dapat
melakukan audit internal secara obyektif. Selain itu, pernyataan independensi
Internal Audit terdapat pada Visi dari Divisi Internal Audit yaitu menjadi unit
kerja yang independen dan profesional dalam struktur organisasi perusahaan, yang
memberikan jasa assurance dan consulting secara obyektif, agar perusahaan dapat
mencapai tujuannya, meningkatkan kualitas pengelolaannya, serta meningkatkan
nilai tambah bagi pemegang saham maupun stakeholders. Hal ini menunjukkan
bahwa Divisi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. ingin menjadi
bagian yang independen bagi perusahaan, sehingga dapat melaksanakan audit
secara profesional, dan menghasilkan laporan audit yang berguna bagi
perusahaan.
4.8.2 Fungsi Internal Audit
Fungsi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. memegang
peranan penting dalam efektivitas kegiatan perusahaan, karena memberikan
masukan/saran bagi manajemen untuk mengevaluasi berbagai kegiatan
perusahaan. Untuk dapat menjamin pelaksanaan audit internal yang baik, maka
Internal Audit harus berpedoman pada Standar Profesional Internal Audit dan
Kode Etik Internal Audit sehingga hasil audit internal dapat memberikan nilai
tambah bagi perusahaan dan memperbaiki operasional organisasi.

87
Fungsi Internal Audit perusahaan bertujuan untuk membantu manajemen
dan unit kerja lainnya dalam pencapaian pelaksanaan tugas dan kewajiban
mereka. Untuk itu, Internal Audit memberikan bantuan berupa analisa, penilaian,
rekomendasi, konsultasi, dan informasi mengenai aktivitas yang direviewnya
kepada unit kerja lain yang terkait. Fungsi Internal Audit perusahaan meliputi
proses pengelolaan risiko, mengevaluasi keandalan kualitas dan efektifitas sistem
pengendalian internal pada setiap tingkat dari unit struktur organisasi perusahaan,
dan tata kelola perusahaan/governance. Dalam menjalankan fungsinya, Internal
Audit melakukan 4 jenis audit internal yang meliputi audit operasional, audit
capex, audit ISO & Lingkungan, dan pemeriksaan khusus.

88
BAB V
KESIMPULAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan penulis pada PT. Semen
Gresik (Persero) Tbk. mengenai Analisis Kedudukan dan Fungsi Internal Audit,
dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut :
1. Kedudukan Internal Audit berada dibawah dan bertanggung jawab langsung
kepada Direktur Utama PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. Posisi Internal
Audit dalam struktur organisasi perusahaan adalah sebagai staf dan bukan
pada posisi lini organisasi, sehingga tidak memiliki wewenang secara
langsung memberi perintah kepada bidang operasi, serta tidak terlibat
langsung dalam bidang operasi perusahaan.
2. Fungsi Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dapat dikatakan telah
berjalan dengan baik, hal ini ditunjang oleh faktor-faktor sebagai berikut :
a. Kedudukan Internal Audit yang bertanggung jawab langsung kepada
Direktur Utama dan bermitra kerja dengan Komite Audit, sehingga
memiliki independensi yang tinggi.
b. Divisi Internal Audit telah menugaskan staf audit yang memiliki latar
belakang pendidikan, kecakapan, dan pengalaman di bidang yang diaudit.
c. Internal Auditor telah melaksanakan kegiatan audit internal yang diawali
dengan perencanaan audit, pelaksanaan audit, penyampaian hasil audit,
dan tindak lanjut hasil audit.

89
d. Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. telah mempunyai uraian
tugas (job description) yang lengkap mengenai tujuan, kewenangan, dan
tanggung jawab Internal Audit.
e. Adanya dukungan yang kuat dari top management, yaitu adanya tindak
lanjut dari direksi atas saran yang terdapat pada laporan audit dan
dilakukan pemantauan atas tindak lanjut oleh Internal Auditor.
5.2 Keterbatasan Penelitian
1. Peneliti tidak diperkenankan melihat langsung pelaksanaan audit internal,
sehingga peneliti hanya mendapat gambaran tentang pelaksanaan audit
internal berdasarkan hasil wawancara dan dokumentasi perusahaan.
5.3 Saran
Berdasarkan kesimpulan hasil penelitian di atas, maka penulis mengajukan
saran sebagai berikut :
1. Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. hendaknya secara terus
menerus meninjau dan melakukan tindak lanjut audit untuk memastikan
apakah tindakan-tindakan perbaikan yang memadai untuk mengatasi
kelemahan yang ditemukan dalam audit telah dilaksanakan secara maksimal
atau belum oleh manajemen.
2. Kinerja Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. dalam hal
mengevaluasi sistem pengendalian internal hendaknya terus ditingkatkan
sehingga dapat memberikan nilai tambah bagi perusahaan.

90
DAFTAR PUSTAKA
Akmal. 2006. Pemeriksaan Intern (Internal Audit). Jakarta: PT. Indeks Kelompok
Gramedia.
Arens, Alvin A. dan Loebbecke, James K. 1997. Auditing Pendekatan Terpadu.

Edisi Indonesia. Penerjemah: Amir Abadi Jusuf. Cetakan Kedua. Jakarta:
Salemba Empat.
Arens, Elder dan Beasley. 2006. Auditing dan Pelayanan V erifikasi. Edisi
Sembilan. Jakarta: PT. Indeks.
Halim, Abdul. 2003. Auditing (Dasar-dasar Audit Laporan Keuangan) . UPP

AMP YKPN.
Hartadi, Bambang. 1986. Sistem Pengendalian Intern . Yogyakarta: BPFE.
Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo. 1999. Metodologi Penelitian Bisnis untuk
Akuntansi dan Manajemen . Yogyakarta: BPFE.
Jusuf, AL Haryono. 2001. Auditing. Buku 1. Yogyakarta: STIE YKPN.
Kommarudin. 1994. Ensiklopedia Manajemen . Jakarta: Salemba Empat.
Konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal. 2004. Standar Profesi Audit

Internal, Jakarta.
Mulyadi. 2002. Auditing I. Jakarta: Salemba Empat.
Nasution, Manahan. 2003. Sekilas Tentang Internal Auditor.

(http://www.scrib.com), diakses 4 Oktober 2010).
Pusparini, Rahmita. 2006. Evaluasi Kualitas Internal Auditor Dalam Membantu

Manajamen Meningkatkan Efektivitas Perusahaan (Studi Kasus pada PT.
Bank Mandiri (Persero) Tbk.). Skripsi. Malang: Program Sarjana Universitas
Brawijaya.
Sawyer, Lawrence B. 2005. Audit Internal Sawyer. Edisi 5. Penerjemah: Desi

Adhariani. Jakarta: Salemba Empat.
Tunggal, Amin Widjaja. 1994. Auditing Suatu Pengantar . Jakarta: PT. Rineka
Cipta.
Tunggal, Amin Widjaja. 2000. Audit Manajemen Kontemporer. Edisi Revisi.

Jakarta: Harvarindo.

91
Tugiman, Hiro. 1995. Standar Profesional Internal Audit. Bandung: PT.

ERESCO.
Tugiman, Hiro. 1997. Pandangan Baru Internal Auditing . Yogyakarta: Kanisius.
Tugiman, Hiro. 2001. Standar Profesional Audit Internal. Edisi 5. Y ogyakarta:

Kanisius (anggota IKAPI).
Tugiman, Hiro. 2003. Standar Profesi Audit Internal. Yogyakarta: Kanisius.
Wirakusumah, Arifin. 2001. Beberapa Masalah Auditing . Alumni Bandung.

92
Lampiran 1. Kertas Kerja Pemeriksaan (KKP)

PT SEMEN GRESIK (PERSERO) Tbk No. KKP :
INTERNAL
AUDIT JUDUL :
DIBUAT OLEH :
OBYEK PEMERIKSAAN : TGL/PARAF :
PERIODE PEMERIKSAAN :
Kondisi
Kriteria Operasional
Kriteria SMSG
Sebab
Akibat

93
Lampiran 2. Laporan Hasil Pemeriksaan Pendahuluan
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN PENDAHULUAN

..................................................................................
PERIODE ...................................
I. Dasar Pemeriksaan
...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
.......................
II. Tujuan Pemeriksaan :

...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
.......................
III. Periode Pemeriksaan :

........................................................
IV . Hasil Pemeriksaan :
...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
....................................................................................................................
1. KONDISI
...............................................................................................................
.......................................................................................................
IMPLIKASI
...............................................................................................................
..........................................................................................................
TANGGAPAN AUDIT
...............................................................................................................
............................................................................................................
REKOMENDASI
...............................................................................................................
............................................................................................................
2. KONDISI

94
...............................................................................................................
.......................................................................................................
IMPLIKASI
...............................................................................................................
..........................................................................................................
TANGGAPAN AUDIT
...............................................................................................................
............................................................................................................
REKOMENDASI
...............................................................................................................
............................................................................................................
Pengawas Ketua Tim
(.) ()
Menyetujui,
KA. IA Auditee
() ()
Auditee
(.)

95
Lampiran 3. Laporan Hasil Pemeriksaan Final
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN FINAL

..................................................................................
PERIODE ...................................
I. Dasar Pemeriksaan
...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
.......................
II. Tujuan Pemeriksaan :

...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
.......................
III. Periode Pemeriksaan :

........................................................
IV . Hasil Pemeriksaan :
...........................................................................................................................
...........................................................................................................................
....................................................................................................................
1. KONDISI
...............................................................................................................
.......................................................................................................
IMPLIKASI
...............................................................................................................
..........................................................................................................
TANGGAPAN AUDIT
...............................................................................................................
............................................................................................................
REKOMENDASI
...............................................................................................................
............................................................................................................

96
2. KONDISI
...............................................................................................................
.......................................................................................................
IMPLIKASI
...............................................................................................................
..........................................................................................................
TANGGAPAN AUDIT
...............................................................................................................
............................................................................................................
REKOMENDASI
...............................................................................................................
............................................................................................................
Pengawas Ketua Tim
(.) ()
Menyetujui,
KA. IA Auditee
() ()
Auditee
(.)

97
Lampiran 4. Korespondensi Intern
KORESPONDENSI INTERN
No : ......./PW .01.01/3020/..........
Gresik, ................
Kepada Yth : Direktur Utama

Dari : Internal Audit
Perihal : ..
Dengan hormat,
Bersama ini kami sampaikan ringkasan atas

.. Klarifikasi telah dilakukan pada tanggal
. dan laporan terperinci telah disetujui oleh
Divisi Terkait.
Tujuan dan Lingkup

.
Ringkasan Hasil Audit

Secara umum aktivitas utama telah dikendalikan dengan memadai
dan efektif. Kami menemukan beberapa kekurangan dalam
. namun telah dilakukan langkah-langkah
perbaikan.
Dibawah ini kami sampaikan ringkasan atas temuan yang
membutuhkan tindakan perbaikan beserta rekomendasinya.
I. Ringkasan temuan yang memerlukan perbaikan

......................................................................................................
......................................................................................................
......................................................
II. Ringkasan Rekomendasi
No Kondisi Status Tanggal
1 ....................................................... ............ ..................

....................................................
....................................................
..............................

98
2 ........................................................ ............ ..................

........................................................
........................................................
................................
3 .................................................. ................ ..................

.........................................
Kami mengharapkan disposisi atas hasil audit diatas, sebagai dasar
tindak lanjut dan bahan laporan kepada Komite Audit.
Atas perhatiannya disampaikan terima kasih.
Internal Audit
....................
Kepala
Disposisi :

99
Lampiran 5. Laporan Pelaksanaan Pemantauan Tindak Lanjut (LLPTL)

Analisis Kedudukan Dan Fungsi Internal Audit

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Analisis Kedudukan Dan Fungsi Internal Audit

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

ANALISIS KEDUDUKAN DAN FUNGSI INTERNAL AUDIT

PT. SEMEN GRESIK (PERSERO) TBK.

(Studi Kasus pada PT. Semen Gresik Tbk.)

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih

FAKUL TAS EKONOMI

UNIVERSITAS BRA WIJAY A

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, berkat

rahmat, petunjuk, dan hidayah-Nya, penulis dapat menyelesaikan Skripsi ini.

pendidikan Sarjana pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas

Dalam penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa masih banyak

penulis tujukan kepada :

Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya Malang.

2. Bapak Dr. Unti Ludigdo, Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi.

3. Bapak Drs. Hendro Wartono selaku Kepala Bagian Pendidikan dan

Pelatihan PT. Semen Gresik (Persero) Tbk.

4. Ibu Erfanti Qodarsih, SE., Ak selaku pembimbing selama penelitian di

dukungannya, semoga Allah SWT senantiasa menjaga dan melindungi.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

7. Lukas Ongkowijoyo rekan seperjuangan; Erwinda Muslim Dewantoro,

Alfiah, Lita, Emil, dan Indra Wahyu Dewangga rekan sedaerah;

Mahardika Perdana, Tantowi, Galih, Vipras, Anggis, Anton, Y anu, Edwin,

8. Anak-anak LP (Laskar Pelangi): Dyka V agetoz, Fajar, Mamad, Jundan,

kesempatannya untuk bermain dengan kalian-kalian jagoan bola.

9. Seluruh teman-teman Akuntansi 2006.

serta masukan bagi semua pihak yang memerlukannya.

Malang, 24 Januari 2011

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

DAFTAR ISI ..................................................................................... iii

DAFTAR TABEL ............................................................................ v

DAFTAR GAMBAR ........................................................................ vi

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................... vii

ABSTRAK ........................................................................................ viii

BAB I PENDAHULUAN ............................................................... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah .......................................................... 3

1.3 Tujuan Penelitian ............................................................ 4

1.4 Manfaat Penelitian ......................................................... 4

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................... 6

2.1 Auditing ......................................................................... 6

2.2 Audit Internal ................................................................. 8

2.3 Hubungan Antara Eksternal Auditor dan Internal

2.4 Kode Etik Internal Auditor ............................................ 26

2.5 Tahap-Tahap Kegiatan Audit ......................................... 27

2.6 Departemen Internal Audit yang Efektif ....................... 33

BAB III METODE PENELITIAN ................................................ 35

3.1 Metode Penelitian ........................................................... 35

3.2 Sumber Data dan Metode Pengumpulan Data .............. 35

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

3.4 Instrumen Penelitian ....................................................... 36

3.5 Teknik Analisis Data ...................................................... 37

3.6 Pengujian Kredibilitas Data ............................................ 37

BAB IV PEMBAHASAN ................................................................ 39

4.1 Gambaran Umum ........................................................... 49

4.2 Internal Audit PT. Semen Gresik (Persero) Tbk. .......... 65

4.3 Kedudukan Internal Audit dalam Perusahaan ............... 74

4.4 Fungsi Internal Audit dalam Perusahaan ....................... 75

4.5 W ewenang dan Tanggung Jawab Internal Audit dalam

4.6 Penugasan Internal Auditor ............................................ 78

4.7 Tahap-Tahap Kegiatan Audit ......................................... 80

4.8 Pembahasan .................................................................... 85

4.8.1 Kedudukan Internal Audit .............................. 85

4.8.2 Fungsi Internal Audit ...................................... 86

BAB V KESIMPULAN .................................................................. 88