DEWAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

IKATAN AKUNTAN INDONESIA

PUBLIC HEARING
ED PSAK 71: Instrumen Keuangan
Waktu / Tempat: Senin, 24 Oktober 2016 / Grha Akuntan, Jakarta

Materi ini dipersiapkan sebagai bahan pembahasan isu terkait, dan tidak merepresentasikan posisi DSAK IAI atas isu tersebut. Posisi DSAK
IAI hanya ditentukan setelah melalui due process procedure and proses pembahasan sebagaimana dipersyaratkan oleh IAI
PENGEMBANGANIFRS9OLEHIASB
November 2009 Pembahasan Klasifikasi dan Pengukuran aset
keuangan.
Penambahan persyaratan terkait Klasifikasi dan
Pengukuran untuk liabilitas keuangan dalam IFRS 9.
Oktober 2010 Penambahan pengaturan yang tidak berubah dari
IAS 39: penghentian pengakuan aset keuangan dan
liabilitas keuangan.
Desember 2011 Menangguhkan tanggal penerapan efektif IFRS 9
November2013 Finalisasi Akuntansi Lindung Nilai
Juli2014 Finalisasi Pengukuran Penurunan Nilai
Penerbitan versi lengkap IFRS 9

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 2

PERGANTIANDARIIAS39KEIFRS9
Klasifikasi &Pengukuran pada
IAS39 Aset Keuangan &Liabilitas Keuangan

IFRS9
Penurunan Nilai Kerugian Kredit
Ekspektasian

Akuntansi Lindung Nilai Secara

Umum*
Berlaku efektif 1Januari 2018
*MacroHedgingAccountingmasih dalam pembahasan

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 3

 PERBEDAANDENGANIFRSs
IFRS9paragraf 7.1.3dan 7.1.4mengenai dampak dari amandemen
IFRS3BusinessCombinations dan IFRS15RevenuefromContracts
withCustomers tidak diadopsi karena EDPSAK71telah
mengakomodasi amandemen yangdinyatakan dalam ketentuan
transisi pada paragraf tersebut.
IFRS9paragraf 7.1.5mengenai acuan ke PSAK30:Sewa karena IFRS
16Leases yangdijadikan acuan dalam EDPSAK71ini belum
diadopsi pada saat tanggal efektif EDPSAK71berlaku.
IFRS9paragraf 7.2.2,7.2.27,7.2.28,7.3,7.3.1dan 7.3.2terkait
ketentuan transisi atas IFRS9yangditerbitkan sebelum tahun 2014
tidak diadopsi karena tidak relevan.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 4

 KLASIFIKASIASETKEUANGAN
Klasifikasi aset keuangan berdasarkan dua pertimbangan:
Arus kas kontraktual (apakah berasal dari pembayaran
pokok dan bunga (solelypaymentsofprincipalandinterest
SPPI))
Modelbisnis dimana aset keuangan dimiliki
Bifurcation assetkeuangan dihapus,sehingga assetkeuangan
diklasifikasi secara utuh,tanpa pemisahan derivatif melekat.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 5

 KLASIFIKASIDANPENGUKURAN
Aset keuangan
Instrumen Utang (termasuk kontrak hibrida) Derivatif Ekuitas

Tes karakteristik arus kas kontraktual(pada levelinstrument)

Lulus Gagal Gagal Gagal
Dimiliki untuk
Tes modelbisnis(pada levelgabungan) diperdagangkan
Dimiliki untuk mendapatkan Modelbisnis dgn tujuan
arus kas kontraktual menghasilkan arus kas kontraktual Bukan (1) Tidak
1 2 dan menjual aset keuangan Ya
3 atau (2)
Tidak
Persyaratan opsi nilai wajar yangdipilih? Opsi FVOCIyangdipilih?
Ya
Tidak Tidak Ya
Nilai wajar melalui Nilai wajar melalui
Biaya perolehan
penghasilan komperhensif Nilai wajar melalui laba penghasilan komperhensif
diamortisasi
lain(FVOCI)(dengan rugi (FVTPL) lain(FVOCI)(tanpa
(amortised cost)
recycling) recycling)

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 6

 ASETKEUANGANDIUKURPADANILAI
WAJARMELALUILABARUGI
Aset yang diukur dengan biaya diamortisasi dan nilai wajar melalui penghasilan
komprehensif lain (OCI) dapat dinilai dengan nilai wajar ke laba rugi jika penetapan
tersebut mengeliminasi atau secara signifikan mengurangi accounting mismatch
Investasi pada instrumen ekuitas dan kontrak atas instrumen ekuitas diukur pada
nilai wajar
Dapat menetapkan pilihan yg tidak dapat dibatalkan pada saat pengakuan awal
untuk menyajikan perubahan nilai wajar dalam penghasilan komprehensif lainnya
(OCI)
Tidak tersedia untuk investasi yang bertujuan utk diperdagangkan
Pilihan dapat dilakukan per instrumen
Dividen diakui di laba rugi
Tidak dapat direcycle
Tidak dilakukan penurunan nilai
Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 7
 TESMODELBISNIS
Penilaian faktual didasari oleh bagaimana aset dikelola:
Bukan berdasarkan intensi terhadap aset individu
Observasi melalui kegiatan yangdilakukan oleh entitas
Bagaimana arus kas dihasilkan

Tujuan dimiliki untuk menghasilkan arus kas (biaya perolehan diamortisasi)

Memperoleh penghasilan dari pengumpulan arus kas kontraktual
Mempertimbangkan informasi penjualan historis dan ekspektasi masa yangakan datang
Penjualan dapat ditoleransi,dengan syarat jarang dan tidak signifikan

Tujuandimilikiuntukmenghasilkanaruskasdanuntukdijual (FVOCI)
Tujuan tercapai dengan pengumpulan arus kas kontraktual dan penjualan
Melibatkan frekuansi dan volumepenjualan yanglebih besar
Contoh untuk kebutuhan likuiditas,pengelolaan yield suku bunga,pengelolaan aset atau
liabilitas
Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 8
PENILAIANMODELBISNIS FAKTORUNTUK
DIPERTIMBANGKAN
Fakta yg
bukan Informasi relevan:
Ekspektasi tuntutan evaluasi kinerja,
wajar manajemen risiko dan
remunerasi

Kelompok
aset dalam Dampak penjualan
poftofolio terhadap penilaian

Objektif Penilaian Perubahan

model Model keadaan dan
bisnis Bisnis reklasifikasi

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 9

 KLASIFIKASILIABILITASKEUANGAN
Seluruh liabilitas kecuali:
a. liabilitas keuangan pada nilai wajar melalui laba rugi.
b. liabilitas keuangan yangtimbul ketika pengalihan aset
keuangan tidak memenuhi syarat penghentian
Biaya Perolehan pengakuan atau ketika pendekatan keterlibatan
Diamortisasi berkelanjutan diterapkan.
c. kontrak jaminan keuangan.
d. komitmen untuk menyediakan pinjaman dengan suku
bunga dibawah pasar.
e. imbalan kontinjensi yangdiakui oleh pihak pengakuisisi
dalam kombinasi bisnis dimanaPSAK22diterapkan.

Opsi Liabilitas Keuangan diukur dengan nilai wajar pada laba rugi,jika:
Untuk menghindari accountingmismatch
Dikelola dengan kinerja yangdieveluasi menggunakan nilai wajar

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 10

 LIABILITASKEUANGAN OWNCREDIT
DITETAPKANMELALUIOPSINILAIWAJAR
Laporan Keuangan IFRS 9
Lap Posisi Keuangan Laba Rugi
Nilai wajar
Keuntungan
(kecuali yang berasal
Diukur atau kerugian
Liabilitas keuangan dari own credit)
menggunakan
menggunakan Opsi Penghasilan Komprehensif Lainnya
Nilai Wajar
Nilai Wajar Nilai wajar
Keuntungan
yang berasal dari
atau kerugian
own credit*

Laba rugi mengalami keuntungan ketika own credit memburuk, *Tidak direcycle
Laba rugi mengalami kerugian ketika own credit membaik
Disyaratkan oleh IFRS 9 untuk liabilitas diukur menggunakan FVO
IFRS9memperkenankan owncreditdisyaratkan untuk penerapan dini secara terpisah

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 11

 1.KLASIFIKASIASETKEUANGAN
(4.1KlasifikasiAsetKeuangan)

Apakah Anda setuju dengan metode klasifikasi aset

keuangan?Jika tidak,apakah ada metode pendekatan lain
yangAnda sarankan?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 12

 REKLASIFIKASI
Aset Keuangan
Jika dan hanya jika,entitas mengubah modelbisnisnya
untuk mengelola aset keuangan diperkirakan sangat
jarang terjadi
Memerlukan observasi eksternal
Reklasifikasi diterapkan secara prospektif

Liabilitas Keuangan
Entitas tidak mereklasifikasi liabilitas keuangan

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 13

 PERUBAHANPADAMODELBISNIS
Perubahan pada ModelBisnis: Bukan Perubahan pada ModelBisnis:
1.Entitas memiliki portofolio pinjaman komersial yang Perubahan intensi pada aset keuangan
dimiliki untuk dijual dalam waktu dekat. tertentu (meskipun dikarenakan
Akuisisi perusahaan yangmengelola pinjaman perubahan signifikan pada kondisi
komersial dengan modelbisnis untuk memperoleh pasar).
arus kas kontraktual.
Portofolio pinjaman komersial yangtidak lagi utk Hilangnya pasar tertentu untuk aset
dijual dan portfoliotersebut sekarang dikelola keuangan untuk sementara waktu.
bersama dengan pinjaman komersial yangdiperoleh
dan seluruhnya dimiliki untuk memperoleh arus kas Pengalihan aset keuangan antar
kontraktual. bagian entitas dengan modelbisnis
2.Perusahaanjasa keuangan memutuskan untuk menutup berbeda.
bisnis hipotek ritel. Bisnis tersebut tidak lagi menerima
bisnis baru dan perusahaan jasa keuangan secara aktif
memasarkan portfoliopinjaman hipotek tersebut untuk
dijual.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 14

 2.REKLASIFIKASIASETKEUANGAN(Par.4.4)

Apakah Anda setuju dengan persyaratan reklasifikasi aset

keuangan hanya dapat dilakukan jika dan hanya jika,
entitas mengubah modelbisnis untuk pengelolaan aset
keuangan?Jika tidak,apa alasan Anda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 15

 PENURUNANNILAI
PSAK55 Sebelum Sesudah EDPSAK71
Rating Non bank Bank Kerugian Kredit Ekspektasian
Penyisihan Penyisihan
1 Goodbook Penurunan Nilai Penurunan Nilai
2 Kerugian Kerugian
Goodbook Terjadi tetapi Ekspektasian 12 Ekspektasian
3 (Tidak mengalami tidak dilaporkan bulan Sepanjang Umurnya
Peningkatan
4 penurunan nilai) (IBNR) mekanik eksposur
5 Provisi kolektif Eksposur tanpa Eksposur dengan
penurunan nilai
penurunan penurunan
6 kredibilitas kredibilitas
emergenceperiod,
7 Fragileexposures lengthexpectedloss,
8 berdasarkan kejadian Penurunan Kredibilitas Signifikan
9 Provisi kolektif Analisa metodologis kunci
yangmemicu
Pilihan indicator
10 Tidak ada perubahan Kalibrasi
11 Penurunan nilai dengan penyisihan yangspesifik pada kerugian
ekspektasian kecuali Penurunan nilai dengan penyisihan yangspesifik
12 Kerugian ekspektasian sepanjang umurnya
untuk forward Kerugian ekspektasian sepanjang umurnya
(PD=100%) (PD=100%)
looking

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 16

 PENURUNANNILAI
Penurunan kualitas kredit sejak pengakuan awal (tidak absolut risiko kredit)

Pengakuan penurunan nilai:

Kerugian Ekspektasian 12 Kerugian Ekspektasian Kerugian Ekspektasian
bulan sepanjang umurnya sepanjang umurnya

Pendapatan bunga/laba

Dasar Bruto Dasar Bruto Dasar Neto

Tahap 1 Tahap 2 Tahap 3

Performing Under Performing Non Performing
Kualitas Kredit Baik Kualitas Kredit Kurang Baik Kualitas Kredit Memburuk

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 17

 KERUGIANKREDITEKSPEKTASIAN
Kerugian kredit Selisih antara seluruh arus kas kontraktual yang jatuh tempo kepada entitas sesuai
dengan kontrak dan seluruh arus kas yang diperkirakan diterima entitas (yaitu seluruh kekurangan kas),
didiskontokan dengan suku bunga efektif awal (atau suku bunga efektif yang disesuaikan dengan kredit
untuk aset keuangan yang dibeli atau yang berasal dari aset keuangan memburuk).

Kerugian kredit ekspektasian Rataratatertimbang atas kerugian kredit dengan masing

masing terjadinya risiko gagal bayar sebagai pembobotan.

Kerugian kredit ekspektasian sepanjang

Kerugian kredit ekspektasian 12bulan?
umurnya?

Bagian dari kerugian kredit ekspektasian sepanjang

umurnya merepresentasikan kerugian kredit ekspektasian Kerugian kredit ekspektasian yang dihasilkan dari seluruh
yang timbul dari peristiwa gagal bayar instrumen kemungkinan peristiwa gagal bayar selama perkiraan
keuangan yang mungkin terjadi dalam 12 bulan setelah umur dari instrumen keuangan.
tanggal pelaporan.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 18

3.PENGAKUANKERUGIANKREDITEKSPEKTASIAN
(Par5.5.1 5.5.5)

ApakahAndasetujudenganpengaturanpenyisihan
kerugiankreditekspetasiansebagaimanadiusulkan
dalamEDPSAK71ini?Jikatidak,apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 19

 MENENTUKANKENAIKANSIGNIFIKAN
RISIKOKREDIT
Identifikasi perubahan risiko gagal bayar yang terjadi selama umur (bukan perubahan
atas jumlah kerugian kredit ekspektasian)
Membandingkan dengan risiko kredit pada pengakuan awal
Mempertimbangkan informasi wajar dan terdukung (reasonable and supportable
information), yang tersedia tanpa biaya atau upaya berlebihan (without undue cost or
effort), yang merupakan indikasi peningkatan risiko kredit

Instrumen keuangan yang memiliki risiko kredit rendah pada tanggal pelaporan
(mis: investment grade) dapat diasumsikan risiko kredit tidak meningkat signifikan

Lebih dari 30 hari tunggakan praduga (rebuttable presumption) pada risiko kredit tersebut telah
mengalami kenaikan signifikan sejak pertimbangan awal
Kerugian kredit ekspektasian diperbaharui pada setiap tanggal pelaporan untuk informasi
terkini dan perubahan ekspektasi meskipun tidak ada perubahan pada tahap risiko kredit

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 20

 4.PENENTUANPENINGKATANRISIKOKREDIT
SECARASIGNIFIKAN(Par.5.5.9 5.5.11)

ApakahAndasetujudenganusulanmekanismepenentuan
terjadinyapeningkatanrisikokreditsecarasignifikan
sebagaimanadiusulkandalamEDPSAK71ini?Jikatidak,
apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 21

 KOMITMENPINJAMANDAN
KONTRAKJAMINANKEUANGAN
Menerapkan modelpenurunan nilai yangumum

Risiko kredit dikelola dengan cara yangsama pada modelyangsama

Memiliki kewajiban legaluntuk extendcredit
Periode terpanjang yangdipertimbangkan dalam mengukur kerugian kredit
ekspektasian periode kontraktual dimana entitas terekspos risiko kredit
Pengecualian untuk fasilitas kredit yangdapat diperpanjang yangterminnya
dipertimbangkan melebihi periode kontraktual yangterkespos risiko kredit dan tidak
akan dimitigasi oleh tindakan manajemen risiko
Estimasi terhadap perilaku penggunaan

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 22

 KERUGIANKREDIT
selisihantara:
Aset Keuangan a) aruskaskontraktualyangjatuhtempopadaentitasdibawahkontrak;dan
b) aruskasyangdiekspektasiakanditerimaolehentitas.

selisih antara:
Komitmen a) arus kas kontraktual yangterutang pada entitas jika pemilik komitmen pinjaman
Pinjaman menarik pinjaman;dan
b) arus kas yangdiharapkan entitas untuk diterima jika pinjaman ditarik.

Kontrak Jaminan Pembayaran yang diekspektasi untuk mengganti pemiliknya untuk kerugian kredit
yang terjadi dikurangi jumlah yang diharapkan entitas untuk diterima dari
Keuangan pemiliknya, debitur atau pihak lain.

Piutang Dagang matriks provisi pengalaman kerugian kredit historis

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 23

 5.KERUGIANKREDITEKSPEKTASIAN:KOMITMEN
PINJAMANDANKONTRAKJAMINANKEUANGAN
(Par.PP5.5.8,PP5.5.30 PP5.5.32)

ApakahAndasetujudenganpersyaratanperhitungan
kerugiankreditekspektasianuntukkomitmenpinjaman
dankontrakjaminankeuangansebagaimanadiusulkan
dalamEDPSAK71ini?Jikatidak,apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 24

PENGECUALIAN ASETKEUANGANMEMBURUKSEJAK
PENGAKUANAWAL
Diterapkan untuk aset keuangan dibeli atau berasal dari assetkeuangan
memburuk
Menggunakan suku bunga efektif awal yangdisesuaikan dengan kredit
(creditadjustedeffectiveinterestrate)
Noday1allowancebalance
Noday1impairmentlossrecognised
Saldo penyisihan selalu merepresentasikan perubahan pada kerugian
kredit ekspektasian sepanjang umrunya (=totallifetimeECL kerugian
kredit ekspektasian sepanjang umurnya awal)
Pendapatan bunga dihitung pada nilai tercatat neto saldo penyisihan

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 25

 6.ASETKEUANGANYANGBERASALDARIASET
KEUANGANMEMBURUK
(Par.5.5.13 5.5.14)

ApakahAndasetujudenganketentuanpengakuan
kerugiankreditekspektasianuntukasetkeuanganyang
dibeliatauberasaldariasetkeuanganmemburuk
sebagaimanadiusulkandalamEDPSAK71ini?Jikatidak,
apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 26

 PENGUNGKAPANPENURUNANNILAI

Kuantitatif Kualitatif
Inputs,asumsi dan teknik yangdigunakan
Rekonsiliasi dari saldo awal hingga saldo
dalam menentukan Kerugian Kredit
penutup penyisihan kerugian
Ekspektasian (dan perubahan teknik)

Penjelasan perubahan nilai tercatat bruto Inputs,asumsi dan teknik yangdigunakan

instrumentkeuangan dalam menentukan kenaikan signifikan
pada risiko kreditdan gagal bayar

Nilai tercatat bruto percreditriskgrade Inputs,asumsi dan teknik yangdigunakan

dalam mentukan creditimpaired

Penghapus bukuan,pemulihan, Kebijakan penghapus bukuan,kebijakan

modifikasi modifikasi,agunan

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 27

 7.PENGUNGKAPAN

ApakahAndasetujudenganpersyaratkanpengungkapan
sebagaimanadiusulkandalamEDPSAK71ini?Jikatidak,
apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 28

 AKUNTANSILINDUNGNILAI
Komentar terhadap PSAK55:Instrumen Persyaratan PSAK55 ED
Keuangan:Pengakuan dan Pengukuran PSAK71
Kompleks dan RuleBased Komponen risiko yangmemenuhi Item Seluruh
Penyusun lapKeuangan tidak dapat mencerminkan syarat sbg itemlindung nilai keuangan item
lindung nilai pada lapkeuangan
80%125% tes
Sulit untuk investoruntuk memahami praktek
manajemen risiko Tes terhadap efektivitas retrospektif
Tes efektivitas kuantitatif tergantung

Tes efektivitas kualitatif tergantung

Solusi pada EDPSAK71:Instrumen Keuangan
Perbaikan besar pada Akuntansi Lindung Nilai
Penyelarasan perlakuan akuntansi dengan aktivitas
manajemen risiko
Memungkinkan penyusun lapkeuangan untuk
mencerminkan lindung nilai pada lapkeuangan
Menyediakan pengungkapan utk membantu
investormemahami risiko Manajemendan
dampaknya thd lapkeu
Akuntansi spesial utk biaya lindung
nilai
Rebalancingrasio lindung nilai
Melakukan penetapan ulang jika
tidak efektif,tetapi objektif risk
Manajementidak berubah

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 29

KRITERIAKUALIFIKASIANLINDUNGNILAI(berlanjut)
Suatu hubungan lindung nilai memenuhi syarat akuntansi
lindung nilai hanyajikaseluruhkriteriaberikutinidipenuhi:
hubungan lindung nilai hanya terdiri dari instrumen lindung
nilai yangmemenuhi syarat dan itemlindung nilai yang
memenuhi syarat.
pada awal hubungan lindung nilai terdapat penetapan dan
dokumentasi formalatas hubungan lindung nilai dan tujuan
manajemen risiko entitas danstrategipelaksanaanlindung
nilai.
hubungan lindung nilai memenuhi seluruh persyaratan
efektivitas lindung nilai berikut ini:

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 30

KRITERIAKUALIFIKASIANLINDUNGNILAI(lanjutan)
(i) terdapathubunganekonomikantaraitemlindung
nilaidenganinstrumen lindung nilai;
(ii)pengaruhrisikokredittidakmendominasi
perubahannilaiyangdihasilkan dari hubungan
ekonomik tersebut;dan
(iii)rasio lindung nilai dari hubungan lindung nilai
adalah rasio yangsama dari hasil kuantitas item
lindung nilai yangsecara actualdilindung nilai dan
kuantitas instrumen lindung nilai yangsecara aktual
digunakan entitas untuk melindung nilai sejumlah
kuantitas itemlindung nilai tersebut.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 31

 8.KRITERIAKUALIFIKASIANUNTUK
AKUNTANSILINDUNGNILAI(Par.6.4)

ApakahAndasetujudenganpesyaratanefektivitas
lindungnilaisebagaikriteriakualifikasianhubungan
lindungnilaisebagaimanadiusulkandalamEDPSAK
71ini?Jikatidak,apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 32

 REBALANCINGHUBUNGANLINDUNGNILAI
1

Jika hubungan lindung nilai tidak lagi memenuhi persyaratan

efektivitas lindung nilai terkait dengan rasio lindung nilai,
namun tujuan manajemen risiko tersebut masih sama,
entitas menyesuaikan rasio lindung nilai atas hubungan
lindung nilai tersebut sehingga memenuhi kriteria
kualifikasian lagi.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 33

 REBALANCINGHUBUNGANLINDUNGNILAI
2 Rebalancingmengacu pada penyesuaian yangdibuat untuk
kuantitas yangditetapkan dari itemlindung nilai atau
instrumen lindung nilai dari hubungan lindung nilai yang
sudah ada untuk tujuan mempertahankan rasio lindung nilai
yangsesuai dengan persyaratan efektivitas lindung nilai.

3
Perubahan jumlah yangditetapkan dari itemlindung nilai atau
instrumen lindung nilai untuk tujuan yangberbeda bukan
merupakan rebalancing.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 34

9.REBALANCINGHUBUNGANLINDUNGNILAI(Par.6.5.5)

ApakahAndasetujudenganpesyaratandimanahubungan
lindungnilaitidaklagimemenuhipersyaratanefektivitas
lindungnilaiterkaitdenganrasiolindungnilai,entitas
disyaratkanuntukmelakukanrebalancingsebagaimana
diusulkandalamEDPSAK71ini?Jikatidak,apaalasan
Anda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 35

10.AKUNTANSIUNTUKNILAIWAKTUDARIOPSI
UNTUKARUSKASDANLINDUNGNILAIATAS
NILAIWAJAR(Par.6.5.15)

ApakahAndasetujudenganpesyaratannilaiwaktu
dariopsiuntukaruskasdanlindungnilaiatasnilai
wajarsebagaimanadiusulkandalamEDPSAK71ini?
Jikatidak,apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 36

 11.LINDUNGNILAIATASSEKELOMPOKITEM
(Par.6.6)

ApakahAndasetujudengankriteriakualifikasian
sekelompokitemsebagaiitemlindungnilaisebagaimana
diusulkandalamEDPSAK71ini?Jikatidak,apaalasan
Anda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 37

 TANGGALEFEKTIFPSAK71
Retrospektif
Membuka opsi penerapan dini

PSAK
IFRS9
71

1Januari 2018 1Januari 2019

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 38

 12.TANGGALEFEKTIF(Par.7.1)

ApakahAndasetujudengantanggalefektifsebagaimana
diusulkandalamEDPSAK71ini?Jikatidak,apaalasan
Anda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 39

 KETENTUANTRANSISI(Par.7.2)
KLASIFIKASI

Pada tanggal penerapan awal:

entitas menilai semua aset keuangan dan mengklasifikasikannya sesuai

model bisnis dan pengelolaan arus kas yang berdasarkan fakta dan
keadaan yang ada pada tanggal tersebut.

Klasifikasi yang dihasilkan diterapkan secara retrospektif tanpa

mempertimbangkan model bisnis entitas pada periodeperiode pelaporan
sebelumnya.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 40

 KETENTUANTRANSISI(Par.7.2)
PENURUNANNILAI

Pada tanggal penerapan awal:

Tentukan apakah terdapat peningkatan signifikan dalam risiko kredit:

Risiko kredit pada tanggal pengakuan awal instrumen keuangan dan membandingkannya
dengan risiko kredit pada tanggal penerapan awal Pernyataan. (dengan menggunakan informasi
yang wajar dan terdukung yang tersedia tanpa biaya dan usaha berlebihan)

jika penentuan tersebut mensyaratkan biaya atau usaha yang berlebihan, maka entitas
mengakui penyisihan kerugian sejumlah kerugian kredit ekspektasian sepanjang umurnya pada
setiap tanggal pelaporan keuangan sampai instrumen keuangan dihentikan pengakuannya

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 41

 KETENTUANTRANSISI (Par.7.2)
PENYAJIAN

Entitas yang mengadopsi persyaratan klasifikasi dan pengukuran dalam Pernyataan ini
menyediakan pengungkapan sebagaimana ditetapkan dalam PSAK 60 paragraf 42L42O
namun tidak perlu untuk menyajikan kembali periode terdahulu.

Entitas tidak menyajikan kembali periode terdahulu, entitas mengakui perbedaan

antara nilai tercatat periode sebelumnya dengan nilai tercatat pada awal periode
pelaporan tahunan.

jika entitas menyajikan kembali periode sebelumnya, laporan keuangan yang

disajikan kembali harus mencerminkan seluruh persyaratan dalam Pernyatan ini.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 42

 13.KETENTUANTRANSISI(Par.7.2)

ApakahAndasetujudenganketentuantransisisecara
RetrospektifsebagaimanadiusulkandalamEDPSAK71ini?
Jikatidak,apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 43

KETENTUANTRANSISI AKUNTANSILINDUNGNILAI
(Par.7.2.21)

KetikaentitaspertamakalimenerapkanPernyataanini,entitas
dapatmemilihsebagaibagiankebijakanakuntansinyauntuk
terusmenerapkanpersyaratanakuntansilindungnilaisesuai
PSAK55daripadamenerapkanpersyaratandalamBab6dari
Pernyataanini.Entitasmenerapkankebijakantersebutuntuk
semuahubunganlindungnilainya.

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 44

14.TRANSISIAKUNTANSILINDUNGNILAI(Par.7.2.21)

ApakahAndasetujudenganadanyapilihanuntuk
terusmenerapkanpersyaratanakuntansilindung
nilaisesuaiPSAK55daripadamenerapkan
persyaratansebagaimanayangdijelaskandiED
PSAK71Bab6?Jikatidak,apaalasanAnda?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 45

 15.TANGGAPANLAIN

ApakahAndamemilikitanggapanatasisulainyangterkait
denganEDPSAK71?

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 46

 PERMINTAANTANGGAPAN

TutupKomentar:31Desember2016
Publikdapatmengunduhdanmemberikankomentardi:

http://iaiglobal.or.id/v03/standarakuntansi
keuangan/eksposuredraft

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 47

 TERIMAKASIH

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 48

 DEWAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

IKATANAKUNTANINDONESIA
GrhaAkuntan
JlSindanglaya1MentengJakarta10310
www.iaiglobal.or.id
dsak@iaiglobal.or.id
Tel(021)31904232

Public Hearing ED PSAK 71: Instrumen Keuangan - Senin, 24 Oktober 2016 49