TUGAS RESUME

INTERMEDIATE ACCOUNTING

THE ACCOUNTING
INFORMATION SYSTEM

KELOMPOK II
KELAS 7-1
PROGRAM DIPLOMA IV AKUNTANSI
ALIH PROGRAM
POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN
 DISUSUN OLEH:
KELOMPOK 2 dengan anggota:
No. Urut
No Nama Mahasiswa NPM Daftar Paraf
Hadir

1 Dwi Anggoro Widiyanto 1401170087 6

2 Fitri Irka Wahyu Niansyah 1401170100 10

3 Luhur Febriansyah 1401170122 17

4 Muhamad Riza El Hakim 1401170128 19

5 Putri Indriana 1401170154 24

 BAHASAN PIC RESUME
Accounting Information System
Accounting Cycle - Identifying & Journalizing MUHAMAD RIZA EL HAKIM
- Posting
- Trial Balance
FITRI IRKA WAHYU
- Adjusting Entries
NIANSYAH
- Adjusted Trial Balance
- Preparing Financial
Statement
LUHUR FEBRIANSYAH
- Closing
- Post Closing
Financial Statement for Merchandising
Corp PUTRI INDRIANA
Cash vs Accrued
Conversion from Cash Basis to Accrual
DWI ANGGORO
Basis
WIDIYANTO
Using Reversing Entries
Using A Worksheet
PUTRI INDRIANA
Latihan: PT Tujuh Satu
FITRI IRKA WAHYU
Latihan P3-4: Bellamy Fashion Center NIANSYAH
Latihan Case Study: Jakarta DWI ANGGORO
Konsultindo WIDIYANTO
1. Sistem Informasi Akuntansi

Sebuah sistem informasi akuntansi mengumpulkan dan memproses data transaksi dan
kemudian memberikan informasi finansial kepada pihak pihak yang berkepentingan. Sistem
informasi akuntansi sangat bervariasi dari satu entitas ke entitas yang lain. faktor faktor yang
mempengaruhi bentuk sistem informasi akuntansi antara lain: karakteristik bisnis dan transaksi yang
dijalankan, ukuran entitas, ukuran data yang diproses, kebutuhan informasi yang diminta oleh
manajemen, dan lain lain. Sistem informasi akuntansi yang bagus membantu manajemen
menjawab pertanyaan pertanyaan seperti:

- Berapa banyak dan apa jenis hutang yang ada?

- Apakah penjualan periode ini lebih besar daripada periode kemarin?
- Apa aset yang kita punya?
- Bagaimana arus keluar dan arus masuk kas?
- Apakah kita mendapak keuntungan di periode kemarin?
- Apakah ada lini produk atau bagian yang merugi?
- Apakah kita dapat secara aman menaikan deviden kepada pemegang saham?
- Apakah presentase Return on Net Assets naik?
1.1. Terminologi Dasar
- Kejadian
Kejadian adalah sesuatu yang dapat mengubah aset, kewajiban maupun ekuitas. Baik
internal maupun eksternal
- Transaksi
Transaksi merupakan pertukaran antar dua atau lebih entitas
- Akun
Akun adalah suatu catatan yang sistematis yang kemudian dapat menunjukkan pengaruh
transaksi yang terjadi serta kejadian lainnya pada aset, kewajiban, maupun ekuitas pemilik
- Akun Riil dan Akun Nominal
Akun riil adalah akun yang tidak ditutup dan saldo yang ada akan berlanjut ke periode
berikutnya. Akun ini tertera di neraca. Sendangkan akun nominal adalah akun sementara
yang akan ditutup secara periodik. Akun ini ada di laporan lugi raba.
- Buku Besar
Buku besar umumnya berisi seluruh akun baik aset, kewajiban, modal, pendapatan, dan
beban.
- Jurnal
Jurnal adalah pencacatan pertama yang merupakan catatan atas transaksi ataupun kejadian
yang memilik pengaruh terhadap keuangan perusahaan
- Pemindahbukuan
Pemindahbukuan merupakan proses pemindahan angka angka yang tercatat dalam jurnal
dan memisahkannya berdasar akunnya masing masing.
- Neraca Saldo
Neraca saldo merupakan ringkasan dari buku besar. Neraca saldo yang ada setelah adanya
penyesuaian yang telah dimasukkan ke buku besar disebut neraca saldo yang telah
disesuaikan. Sedangkan nerca saldo yang ada setelah semua jurnal penutup
dipindahbukukan ke buku besar disebut neraca saldo setelah penutupan.
- Ayat Jurnal penyesuaian
Ayat jurnal ini digunakan untuk menyesuakan akun akun agar jumlah yang ada sesuai
dengan keadaan sebenarnya.
- Laporan keuangan
 Laporan ini merupakan suatu catatan yang menyajiikan data keuangan perusahaan.
Umumnya terdapa empat laporan keuangan yang dibuat perusahaan yaitu : (1) Neraca,
yang menampilkan kondisi keuangan perusahaan di akhir periode akuntansi, (2) Laporan
Laba Rugi, yang menghitung besarnya hasil operasi dari perusahaan selama satu periode
akuntansi, (3) laporan aurs kas, yang menyajikn arus kas perusahaan selama satu periode,
dan (4) laporan laba ditahan yaang merekonsiliasi saldo akun laba ditahan dari awal periode
sampai akhir periode akuntansi
- Ayat Jurnal Penutup
Ayat Jurnal Penutup digunakan unguk menutup semua akun temporer perusahaan.
1.2. Debit Dan Kredit

Debit dan kredit bukan berarti penignkatan maupun penurunan akan tetapi berarti sebagai
kanan dan kiri. Debit dan kredit merupakan lambang pada proses pencatatan yang bertujuan untuk
menunjukkan dimana ayat jurnal tersebut dibuat, apabila diposisi kiri maka akan disebut mendebit
dan ketika membuat ayat jurnal di sebelah kanan maka disebut mengkredit.

1.3. Persamaan Dasar

Persamaan dasar akuntansi yaitu aset = kewajiban + ekuitas/modal. Ekuitas sendiri teridiri
dari modal pemilik ditambah laba yang dipertahankan dikurangi deviden dan ditambah selisih antara
pendapatan dan pengeluaran.

1.4. Laporan Keuangan Dan Struktur Kepemilikan

Bagian ekuitas di neraca menyajikan modal pemilik dan laba yang ditahan. Laporan laba rugi
menyajikan pendaptan dan pengeluaran. Laporan laba yang ditahan menyajikan deviden. Karena
sebuah perusahaan memindahkan deviden, pendapatan, dan pengeluaran ke laba yang ditahan pada
akhir periode, maka perubahan dari tiap item diatas mempengaruhi ekuitas. Struktur kepemilikan
menentukan jenis akun yang mempengaruhi bagian ekuitas. Sebuah perseroan biasanya
menggunakan akun Saham Biasa, Premi Saham, Deviden, dan Laba Yang Ditahan. CV atau
perusahaan kerjasama non perseroan biasanya menggunakan akun Modal dan Prive. Modal
menggambarkan investasi dari pemilik sedangkan Prive mencatat penarikan modal oleh pemilik.
 transaksi

membalikan
penjurnalan
akun

neraca saldo
pasca posting
penutupan

penutupan
neraca saldo
akun

Kertas kerja
(opsional)
laporan
penyesuaian
keuangan

neraca saldo
yang telah
disesuaikan

2. Siklus Akuntansi

ketika langkah langkahnya telah selesai, proses ini berulang lagi di periode akuntansi berikutnya.

2.1. Mengindentifikasi Dan Mencatat Transaksi Serta Kejadian Lainnya.

Langkah pertama yang harus dilakukan dalam siklus akuntansi adalah melakukan analisis
transaksi dan kejadian kejadian tertentu lainnya. Masalah pertama adalah menentukan apa yang
harus dicatat yang walaupun IFRS menyediakan pedoman akan tetapi tidak ada peraturan yang
menyatakan kejadian apa yang harus dicatat oleh perusahaan. Contohnya, walaupun pergantian
manajer itu penting, tetapi perusahaan seharusnya tidak mencatat kejadian tersebut. Sebaliknya,
perusahaan seharusnya mencatat setiap penjualan maupun pembelian, berapapun kecilnya.
 Sebuah item harus diakui di laporan keuangan jika ia (1) memenuhu definisi dari sebuah
elemen, (2) ada kemungkinan bahwa ada manfaat ekonomis dimasa mendatang yang berkaitan
dengan item tersebut, dan (3) memiliki biaya atau nilai yang dapat diukur dengan andal. Contohnya
adalah sumber daya manusia (SDM). SDM yang kompeten adalah aset perusahaan yang berharga,
akan tetapi sulit menentukan nilai secara tepat oleh karena itu SDM tidak dicatat dalam laporan
keuangan.

Transaksi yang dicatat dapat berupa pertukaran di mana kedua entitas saling menerima dan
memberikan sesuatu yang bernilai seperti pembelian maupun penjualan. Atau bisa juga berupa
transfer satu arah seperti sumbangan. Singkatnya, sebuah perusahaan mencatat sebanyak mungkin
transaksi yang mempengaruhi keadaan keuangannya.

2.2. Penjurnalan

Perusahaan mencatat di dalam akun transaksi transaksi dan kejadian kejadian yang
mempengaruhi aset, kewajiban, dan ekuitas perusahan tersebut. Berikut adalah contoh transaksi:

1 september, pemegang saham menginvestasikan $15.000 ke dalam perusahaan dengan

imbalan saham biasa.

Jurnal Umum J1
Tanggal Judul Akun dan Penjelasan Ref. Debit Kredit
1 Kas 15.000
September Modal Saham Biasa 15.000
(menerbitkan saham bisa untuk kas)

Setiap jurnal umum terdiri dari 4 bagian: (1) tanggal, (2) akun dan jumlah yang didebit, (3)
akun dan jumlah yang dikredit, dan (4) penjelasan. Debit ditulis terlebih dahulu, kemudian
dilanjutkan kredit (dengan agak menjorok). Keterangan ditulis setelah akun terakhir yang dikredit
dan dapat melebihi satu baris. Dalam beberapa kasus, sebuah perusahaan dapat menggunakan
jurnal khusus disamping jurnal umum. Jurnal khusus menjelaskan transaksi yang memiliki
karakteristik yang biasa seperti pembelian kas, penjualan, pembelian. Hasilnya ialah waktu
pembukuan.

2.3. Pemindahbukuan

Proses pemindahan entri jurnal ke dalam buku besar disebut sebagai pemindahbukuan.
Pemnidahbukuan terdiri dari beberapa tahap:

1. Di buku besar, tulis tanggal, halaman jurnal, dan jumlah yang didebit ke dalam kolom akun
yang didebit.
2. Dalam kolom referensi jurnal, tulis nomor akun yang didebit
3. Di buku besar, tulis tanggal, halaman jurnal, dan jumlah yang dikredit ke dalam kolom akun
yang di kredit.
4. Dalam kolom referensi jurnal, tulis nomor akun yang dikredit.
 Berikut ilustrasinya:

Jurnal Umum J1
Tanggal Judul Akun dan Penjelasan Ref. Debit Kredit
1 Kas 101 15.000
September Modal Saham Biasa 311 15.000
(menerbitkan saham bisa untuk kas)
2
Buku Besar Umum
1
Kas No. 101 3
Tanggal Penjelasan Ref. Debit Kredit Saldo
1
September J1 15.000 15.000

Modal Saham - Biasa No. 311

Tanggal Judul Akun dan Penjelasan Ref. Debit Kredit Saldo
1
September 15.000 15.000

2.4. Neraca Saldo (Trial Balance)

Neraca saldo merupakan daftar yang berisi seluruh jenis nama akun beserta saldo
total pada suatu periode. Perusahaan pada umumnya menyiapkan neraca saldo pada akhir
suatu periode akuntansi. Neraca saldo digunakan untuk membuktikan persamaan saldo
debit dan kredit.setelah ayat-ayat jurnal di- posting pada buku besar. Namun bukan berarti
neraca saldo membuktikan perusahaan merekam seluruh data transaksi atau buku besar
dengan benar. Selama perusahaan mem-posting jumlah debit dan kredit yang sama, bahkan
pada akun atau jumlah yang salah, debit dan kredit akan memiliki saldo yang sama. Neraca
saldo digunakan untuk menemukan kesalahan pada saat penjurnalan dan posting ke buku
besar yang nantinya akan berguna pada saat menyiapkan laporan keuangan.
Prosedur dalam menyiapkan neraca saldo meliputi:
1. Menentukan jenis akun dan nominalnya
2. Menjumlah saldo masing-masing kolom debit dan kredit
3. Membuktikan jumlah saldo pada kolom debit dan kredit sama.

2.5. Jurnal Penyesuaian (Adjusting Entries)

Agar pendapatan dicatat dalam periode saat diterima dan beban diakui pada periode
terjadinya, perusahaan akan membuat jurnal penyesuaian. Fungsi dari jurnal penyesuaian
adalah:
 1. Memungkinkan laporan posisi keuangan menyajikan jumlah aset, kewajiban, dan
ekuitas yang sesuai pada tanggal pelaporan
2. Memungkinkan laporan laba rugi menyajikan jumlah pendapatan dan biaya pada
periode berjalan.

Jenis-jenis jurnal penyesuaian

Jurnal penyesuaian dikelompokkan menjadi dua jenis, yaitu deferal (penangguhan) dan
akrual (antisipasi).
1. Jurnal Penyesuaian Deferal
Deferal adalah pengakuan atas beban dan pendapatan yang lebih lambat jika
dibandingkan dengan saat kas dibayarkan atau diterima. Jika perusahaan tidak
melakukan penyesuaian atas deferal, aset atau kewajiban akan dicatat terlalu tinggi,
sedangkan beban atau pendapatan akan dicatat terlalu rendah. Dua jenis deferal,
yaitu:
a. Prepaid Expenses (Beban Dibayar Dimuka)
Beban dibayar tunai dan dicatat sebagai aset sebelum digunakan atau
dikonsumsi, seperti supplies, insurance, advertising, dan rent.
Contoh jurnal penyesuaian untuk supplies:
Jumlah
Supplies expense xxx perlengkapan yang
Supplies xxx
telah terpakai

Selain itu, perusahaan juga perlu melakukan penyesuaian atas nilai aset tetap
dengan menghitung penyusutannya. Beban penyusutan mengalokasikan biaya
aset yang terpakai selama periode tersebut. Tanpa jurnal penyesuaian terhadap
beban dibayar dimuka, total aset, total ekuitas, dan laba/rugi akan dicatat terlalu
tinggi dan beban depresiasi akan dicatat terlalu rendah.
Jurnal penyesuaian untuk depresiasi aset tetap:
Estimasi penyusutan
Depreciation Expense xxx pada periode
Accumulation Depreciation xxx bersangkutan

b. Unearned Revenue (Pendapatan Diterima Dimuka)

Pendapatan diterima dan dicatat sebagai kewajiban sebelum diterima, seperti
service, rent, airline tickets, school tuition, magazine subscriptions, dan customer
deposits.
Jurnal penyesuaian untuk service revenue:
Jumlah pendapatan
Unearned Service Revenue xxx
atas jasa yang telah
Service Revenue xxx
dilaksanakan
 Tanpa jurnal penyesuaian, pencatatan pada pendapatan dan laba/rugi terlalu
rendah, kewajiban terlalu tinggi, sehingga ekuitas menjadi terlalu rendah pada
laporan posisi keuangan.

2. Jurnal Penyesuaian Akrual

Akrual mengakui dan mencatat pendapatan atas pekerjaan yang dilaksanakan dan
beban yang terjadi pada periode akuntansi saat ini meskipun kas belum diterima atau
dibayarkan. Tanpa penyesuaian akrual, akun pendapatan atau akun beban akan dicatat
lebih rendah. Jurnal penyesuaian akrual akan berdampak pada peningkatan, baik pada
laporan posisi keuangan maupun laba/rugi. Akrual dibagi menjadi dua jenis, yaitu:
a. Accrued Revenue (Pendapatan Akrual)
Accrued revenue merupakan pendapatan yang telah diakui tetapi belum
diterima secara tunai atau dicatat karena pekerjaan yang dilakukan merupakan
bagian dari seluruh total pekerjaan dan pembayaran hanya akan dilakukan
apabila seluruh pekerjaan benar-benar telah selesai. Namun, bagian pekerjaan
tersebut harus tetap diakui dalam laporan keuangan karena telah terjadi pada
periode tersebut. Tanpa jurnal penyesuaian, aset dan ekuitas pada laporan
posisi keuangan, pendapatan dan laba/rugi pada laporan keuangan akan dicatat
lebih rendah. Contoh pendapatan akrual yang harus dilakukan penyesuaian
adalah rent, interest, dan service.
Jurnal penyesuaian untuk service revenue:
Jumlah pendapatan
Account Receivable xxx yang diakui atas
Service Revenue xxx bagian pekerjaan yang
telah dilaksanakan
b. Accrued Expenses (Beban Akrual)
Beban akrual merupakan beban yang telah terjadi namun belum dibayar tunai
atau dicatat seperti interest, rent, taxes, dan salaries. Tanpa jurnal penyesuaian,
kewajiban dan beban akan dicatat terlalu rendah, sedangkan laba/rugi dan
ekuitas akan dicatat terlalu tinggi.
Jurnal penyesuaian untuk salaries expense:

Jumlah beban upah

Salaries Expense xxx yang telah terjadi
Salaries Payable xxx

Selain itu, perusahaan juga perlu melakukan penyesuaian atas Piutang Tak
Tertagih (Bad Debt). Piutang tak tertagih merupakan bagian dari piutang
(Account Receivable) yang tidak dapat tertagih selama periode tertentu. Pada
akhir periode, perusahaan memperkirakan jumlah piutang yang nantinya
mungkin akan tidak dapat tertagih. Tanpa penyesuaian, aset akan dicatat terlalu
tinggi dan
 beban menjadi terlalu rendah. Adapun jurnal penyesuaian untuk piutang tak
tertagih adalah:

Bad Debt Expense xxx Jumlah estimasi

Allowance for Doubtful Account xxx piutang tak tertagih

2.6. Neraca Saldo yang Disesuaikan (Adjusted Trial Balance)

Setelah menjurnal dan mem-posting semua nilai pada jurnal penyesuaian,
perusahaan akan membuat neraca saldo penyesuaian. Tujuan dari pembuatan neraca saldo
yang disesuaikan adalah untuk membuktikan persamaan saldo antara total debit dan kredit
pada buku besar setelah seluruh rangkaian penyesuaian. Data akun pada adjusted trial
balance inilah yang digunakan sebagai dasar utama untuk mempersiapkan laporan
keuangan.
2.7. Persiapan menyusun laporan keuangan

Laporan Keuangan pada dasarnya disusun dengan menggunakan data yang diperoleh dari
Adjusted Trial Balance. Berdasarkan informasi revenue dan expense yang dari Adjusted Trial Balance,
kita dapat menyusun Income Statement, Retained Earning Statement, dan Statement of Financial
Position seperti yang digambarkan pada gambar berikut:

Sumber: Intermerdiate Accounting Second Edition. Kieso, Weygandt, Warfield, 2014.

 Sumber: Intermerdiate Accounting Second Edition. Kieso, Weygandt, Warfield, 2014.

2.8. Closing
1. Jurnal Closing entries
Konsep dasar dari proses closing adalah menutup saldo akun nominal menjadi nihil pada
akhir periode akuntansi sehingga akun tersebut tidak memiliki saldo yang dibawa pada awal periode
berikutnya. Akun yang ditutup adalah akun-akun nominal seperti revenue dan expense. Akun yang
digunakan untuk menutup akun nominal adalah Income Summary.

Saldo kredit pada Income Summary menggambarkan perusahaan memperoleh keuntungan

pada periode akuntansi tersebut. Sebaliknya, apabila Income Summary memiliki saldo akhir debit,
berarti perusahaan mengalami kerugian pada periode akuntansi tersebut. Keuntungan atau kerugian
yang diperoleh perusahaan kemudian akan ditransfer ke akun modal. Berikut contoh closing entries
Pioneer Advertising Agency Inc.:
 Sumber: Intermerdiate Accounting Second Edition. Kieso, Weygandt, Warfield, 2014.

2.9. Posting closing entries

Setelah membuat closing entries, perusahaan kemudian melakukan proses posting akun-
akun closing tersebut ke ledger. Saldo akhir akun-akun nominal yang ditutup pada ledger akan
menunjukkan saldo nihil karena telah ditransfer ke akun penutup Income Summary.

2. Post-closing trial balance

Post-closing trial balance Adalah adjusted trial balance yang telah diperbaharui dengan
akun-akun penutup. Pada post-closing trial balance, hanya terlihat saldo-saldo dari akun
riil yang dimiliki perusahaan meskipun saldo-saldo tersebut tidak berarti laporan
keuangan perusahaan bebas dari error. Pembuatan post-closing trial balance bukanlah
kewajiban bagi perusahaan. Berikut adalah contoh dari post-closing trial balance dari
Pioneer Advertising Agency Inc.:
 Sumber: Intermerdiate Accounting Second Edition. Kieso, Weygandt, Warfield, 2014.
3. Financial Statement for Merchandising Company

Laporan keuangan untuk usaha dagang berbeda dengan laporan keuangan usaha jasa,
karena usaha dagang menghitung gross profit on sales (penghasilan bruto dari penjualan). Meski
begitu, siklus akuntansinya tetap sama.

1. Income Statement (Laporan Laba Rugi)

Unsur-unsur dari laporan laba rugi antara lain gross profit on sales, income from operations,
income before taxes, dan net income. Berikut adalah contoh income statement dari Uptown Cabinet
Corp. (tanpa mencantumkan earning per share).
2. Retained Earnings Statement (Laporan Laba Ditahan)

Perusahaan dapat menahan laba yang dihasilkan dari bisnis, atau bisa didistribusikan ke para
pemegang saham melalui pembagian dividen.

Pada contoh retained earnings statement di atas, Uptown Corp. menambahkan net income
yang dihasilkan selama tahun 2015 ke retained earnings sehingga meningkatkan saldo retained
earnings. Sedangkan pembayaran dividen akan mengurangi saldo retained earnings.

3. Statement for Financial Position (Laporan Posisi Keuangan)

Statement of financial position untuk Uptown Cabinet Corp. sebagaimana contoh

terklasifikasi berikut.
 Pada bagian property, plant and equipment, Uptown Corp mengurangi saldo equipment
dengan Accumulated Depreciation-Equipment. Selisihnya merupakan nilai buku dari equipment
tersebut.

Current assets (aset lancar) terdiri atas interest receivable, inventory, prepaid insurance, dan
prepaid rent. Uptown Corp mengkategorikan aset-aset tersebut sebagai aset lancar karena aset tsb
akan dikonversi menjadi kas atau akan digunakan oleh bisnis dalam waktu yang relatif singkat.

Bagian equity (ekuitas atau modal) dari laporan posisi keuangan perusahaan berbeda
dengan penyajian equity di laporan posisi keuangan perusahaan perorangan. Total equity terdiri dari
share capital-ordinary (modal saham-biasa) dan retained earnings.

4. Cash-basis Accounting Versus Accrual-basis Accounting

 Secara singkat, accrual-basis accounting mengakui revenue (pendapatan) atau expense
(beban) saat terjadi, tanpa melihat waktu diterimanya kas. Sementara pendekatan strict cash-basis
merekam pendapatan ketika kas benar-benar sudah diterima.

Ilustrasi:

Quality Contractor menandatangani proyek pembangunan garasi sebesar USD 22.000. Pada
bulan Januari, Quality memulai pekerjaan konstruksi dengan biaya USD 18.000 dan pada akhir
Januari proyek selesai dan diserahkan ke pelanggan. Bulan Maret, Quality membayar hutang USD
18.000 yang telah jatuh tempo ke kreditur. Perbandingan penggunaan metode cash-basis dan
accrual-basis untuk transaksi tersebut adalah sebagai berikut:

Cash-basis approach:

Januari Februari Maret Total

Kas diterima 0 22.000 0 22.000
Kas dibayarkan 0 0 18.000 18.000
Laba (rugi) bersih 0 22.000 (18.000) 4.000

Accrual-basis approach:

Januari Februari Maret Total

Kas diterima 22.000 0 0 22.000
Kas dibayarkan 18.000 0 0 18.000
Laba (rugi) bersih 4.000 0 0 4.000

Berdasarkan ilustrasi di atas, untuk tiga bulan berjalan, total net income jumlahnya sama
baik menggunakan accrual maupun cash basis. Perbedaannya adalah waktu diakuinya pendapatan
dan beban.

Perbedaan lainnya adalah statement of financial position pada tiap akhir bulan, seperti
ilustrasi berikut ini.

Cash-basis approach:

Accrual-basis approach:
 Kedua contoh statement of financial position di atas menunjukkan bahwa pendekatan cash-
basis kurang konsisten dengan dasar teori akuntansi, dikarenakan sebagai berikut:

1. Pendekatan cash-basis tidak mencantumkan pendapatan dan aset dari pekerjaan konstruksi
pada bulan Januari. Pendekatan ini mengabaikan saldo account receivable sebesar USD
22.000.
2. Pendekatan cash-basis tidak mencantumkan biaya dan hutang dari pekerjaan konstruksi
pada bulan Januari. Pendekatan ini mengabaikan saldo account payable sebesar USD 18.000.
3. Pendekatan cash-basis tidak mencantumkan modal di bulan Januari. Pendekatan ini tidak
mengakui pendapatan dan aset hingga bulan Februari. Namun pendekatan ini mengakui
modal terlalu besar di bulan Februari karena tidak mengakui biaya dan hutang hingga bulan
Maret.
5. KONVERSI DARI CASH BASIS KE AKRUAL BASIS

Seringkali, perusahaan ingin mengubah dari laporan keuangan yang berstandar cash basis
atau cash basis termodifikasi menjadi akrual basis untuk presentasi kepada para investor maupun
kreditor.

Untuk memahami hal tersebut, mari perhatikan ilustrasi berikut :

Dr. Diane Windsor, seperti banyak pemilik bisnis kecil kecilan, membuat pencatatan
akuntansinya berdasarkan cash basis. Pada tahun 2015, Dr. WIndsor menerima 300.000 dari
pasiennya dan membayar 170.000 untuk beban operasi, menimbulkan penerimaan kas yang
melebihi pembayaran sebesar 130.000 (300.000-170.000). Pada 1 Januari dan 31 Desember
2015, dia memiliki akun Account Receivable, Unearned Service Revenue, Accrued Liabilities, dan
Prepaid Expenses seperti yang ditunjukkan di bawah ini :

Penghitungan Service Revenue

 o Untuk mengubah jumlah kas yang diterima dari pasien menjadi Service revenue
pada akrual basis, kita harus mempertimbangkan/memperhitungkan perubahan
pada Account Receivable dan Unearned Service Revenue selama tahun tersebut.

Penghitungan Operating Expense

o Untuk mengubah jumlah kas yang dibayarkan untuk beban operasi selama setahun
menjadi beban operasi berdasarkan akrual basis, kita harus
mempertimbangkan/memperhitungkan perubahan pada prepaid expenses dan
accrued liabilites.
Kelemahan teoritis dari kas basis :
Ekonomi pada hari ini lebih didominasi oleh kredit daripada kas
Akrual basis, bukan kas basis, mengakui semua aspek dari fenomena kredit.
Para Investor, kreditor, dan pembuat keputusan yang lainnnya memerlukan informasi yang
tepat waktu tentang arus kas masa depan dari entitas bisnis.

6. Menggunakan Reversing Entries (Jurnal Pembalik) Langkah Opsional

Beberapa perusahaan mengunakan jurnal penyesuaian tertentu dengan membuat jurnal

pembalik di awal periode akuntansi. Jurnal pembalik dicatat dengan membalik jurnal penyesuaian
yang sebelumnya telah dibuat periode sebelumnya. Penggunaan jurnal pembalik ini bersifat
opsional, dan bukan suatu prosedur wajib dalam siklus akuntansi.

Contoh:

1. 24 Oktober menjurnal pembayaran gaji karyawan $4,000 untuk periode kerja 10 Oktober
sampai 24 Oktober.
2. 31 Oktober menjurnal penyesuaian gaji untuk periode 25 Oktober sampai 31 Oktober
sebesar $1,200 baru akan dibayarkan 8 November.
3. 8 November melakukan pembayaran gaji sebesar $2,500. Jumlah ini terdiri dari utang gaji
sebesar $1,200 pada tanggal 31 Oktober dan utang gaji dari 1 November sampai 8
November sebesar $1,300.
Maka perbandingan jurnal yang menggunakan reversing entry dan yang tanpa reversing entry adalah
sebagai berikut:

Dari contoh di atas dapat disimpulkan bahwa:

1. Beban maupun pendapatan akrual seharusnya dibuatkan jurnal pembalik
2. Jurnal penyesuaian untuk depresiasi dan piutang tak tertagih tidak dibalik
3. Deferral bisa dibuatkan jurnal pembalik apabila jurnal awalnya menggunakan akun beban
atau pendapatan
7. Menggunakan Kolom Worksheet

Penggunaan worksheet membantu perusahaan menyiapkan laporan keuangan yang lebih

tepat waktu. Dengan bantuan worksheet, perusahaan tidak perlu menunggu sampai proses jurnal,
penyesuaian, dan jurnal penutup selesai.
Worksheet tidak menggantikan laporan keuangan, melainkan hanya alat bantu informal
untuk mengakumulasi dan mensortir informasi yang dibutuhkan untuk menyusun laporan keuangan.
Kolom worksheet menyediakan kolom untuk trial balance awal, penyesuaian, trial balance
yang disesuaikan, laporan laba rugi, dan posisi keuangan sebagaimana bisa dilihat di bawah ini.
Soal Latihan

Susun laporan keuangan berdasarkan adjusted trial balance berikut.

PT TUJUH SATU
Adjusted Trial Balance
(dalam ribuan Rupiah)
December 31, 2015
Account Titles Dr. Cr.
Cash 18,972
Account Receivable 6,920
Prepaid Rent 2,280
Equipment 18,050
Accumulated Depreciation-Equipment 4,895
Notes Payable 5,700
Accounts Payable 4,472
Share CapitalOrdinary 20,000
Retained Earnings 11,310
Dividends 3,000
Service Revenue 12,590
Salaries and Wages Expense 6,840
Rent Expense 2,760
Depreciation Expense 145
Interest Expense 83
Interest Payable 83
59,050 59,050

a. Siapkan income statement

b. Siapkan retained earnings statement
c. Siapkan classified statement of financial position

Jawaban

a. Income Statement:
 PT TUJUH SATU
Income Statement
For the Year Ended December 31, 2015

Revenues
Service revenue................................................ 12,590
Expenses
Salaries expense.............................................. 6,840
Rent expense..................................................... 2,760
Depreciation expense..................................... 145
Interest expense............................................... 83 9,828
Net Income ..................................................................... 2,762

b. Retained Earnings Statement:

PT TUJUH SATU
Statement of Retained Earnings
For the Year Ended December 31, 2015

Retained earnings, January 1............................................................ 11,310

Add: Net income.................................................................................. 2,762
Less: Dividends..................................................................................... 3,000
Retained earnings, December 31...................................................... 11,072

c. Classified Statement of Financial Position:

PT TUJUH SATU
Statement of Financial Position
December 31, 2015

Assets
Noncurrent assets
Property, plant, and equipment
Equipment............................................................... 18,050
Less: Accumulated depreciation ................... 4,895 13,155
Current assets
Prepaid rent ............................................................ 2,280
Accounts receivable............................................ 6,920
Cash.......................................................................... 18,972
Total current assets...................................... 28,172
Total assets ........................................................................... 41,327

Equity and Liabilities

Equity
Share capitalordinary ..................................... 20,000
 Retained earnings................................................ 11,072* 31,072
Current liabilities
Notes payable........................................................ 5,700
Accounts payable................................................. 4,472
Interest payable .................................................... 83
Total current liabilities................................. 10,255
Total equity and liabilities................................................. 41,327

*Begining balance + Net income Dividends = Ending balance

11,310 + 2,762 3,000 = 11,072

SOAL LATIHAN
P3-4 (Financial Statements, Adjusting and Closing Entries)
The trial balance of Bellemy Fashion Center contained the following accounts at November
30, the end of the companys fiscal year.
BELLEMY FASHION CENTER
Trial Balance
November 30, 2015

Dr. Cr.

Cash ................................................................................................... 28,700
Accounts Receivable ......................................................................... 33,700
Inventory ............................................................................................ 45,000
Supplies ............................................................................................. 5,500
Equipment ..........................................................................................133,000
Accumulated DepreciationEquipment .......................................... 24,000
Notes Payable .................................................................................... 51,000
Accounts Payable .............................................................................. 48,500
Share CapitalOrdinary ................................................................... 90,000
Retained Earnings .............................................................................. 8,000
Sales Revenue .................................................................................... 757,200
Sales Returns and
Allowances ..................................................................................... 4,200
Cost of Goods Sold ............................................................................495,400
Salaries Expense ................................................................................140,000
Advertising Expense .......................................................................... 26,400
 Utilities Expense ................................................................................ 14,000
Maintenance and Repairs Expense .................................................... 12,100
Delivery Expense ............................................................................... 16,700
Rent Expense ..................................................................................... 24,000
978,700
Totals ........................................................................................... 978,700

Adjustment data:
1. Supplies on hand totaled 1,500.
2. Depreciation is 15,000 on the equipment.
3. Interest of 11,000 is accrued on notes payable at November 30.
Other data:
1. Salaries and wages expense is 70% selling and 30% administrative.
2. Rent expense and utilities expense are 80% selling and 20% administrative.
3. 30,000 of notes payable are due for payment next year.
4. Maintenance and repairs expense is 100% administrative.
Instructions
1. Journalize the adjusting entries.
2. Prepare an adjusted trial balance.
3. Prepare an income statement and retained earnings statement for the year and a
classified statement of financial position as of November 30, 2015.
4. Journalize the closing entries.
5. Prepare a post-closing trial balance.

JAWABAN:
a. Adjusting Entries

Supplies Expense ...................................................................................................................

4,000
Nov. 30
Supplies ........................................................................................................................
4,000

Depreciation ExpenseEquipment .......................................................................................

15,000
Accumulated Depreciation
Equipment ................................................................................................................
15,000

Interest Expense .....................................................................................................................

11,000
Interest Payable ............................................................................................................
11,000
b. Adjusted Trial Balance

BELLEMY FASHION CENTER

Adjusted Trial Balance
November 30, 2015

Dr. Cr.

Cash ................................................................................................... 28,700
Accounts Receivable ......................................................................... 33,700
Inventory ............................................................................................ 45,000
Supplies ............................................................................................. 1,500
Equipment ..........................................................................................133,000
Accumulated DepreciationEquipment .......................................... 39,000
Notes Payable .................................................................................... 51,000
Accounts Payable .............................................................................. 48,500
Share CapitalOrdinary ................................................................... 90,000
Retained Earnings .............................................................................. 8,000
Sales Revenue .................................................................................... 757,200
Sales Returns and
Allowances ..................................................................................... 4,200
Cost of Goods Sold ............................................................................495,400
Salaries Expense ................................................................................140,000
Advertising Expense .......................................................................... 26,400
Utilities Expense ................................................................................ 14,000
Maintenance and Repairs Expense .................................................... 12,100
Delivery Expense ............................................................................... 16,700
Rent Expense ..................................................................................... 24,000
Supplies Expense ............................................................................... 4,000
Depreciation ExpenseEquipment .................................................. 15,000
Interest Expense ................................................................................. 11,000
Interest Payable .................................................................................. 11,000
 1,004,700
Totals ........................................................................................... 1,004,700

c. Income Statement, Retained Earning Statement, Statement of Financial Position

BELLEMY FASHION CENTER

Income Statement
For the Year Ended November 30, 2015
Sales revenue
Sales revenue ..................................................................................... 757,200
Less: Sales returns and allowances .................................................. 4,200
Net sales ............................................................................................ 753,000
Cost of goods sold ........................................................................................... 495,400
Gross profit ..................................................................................................... 257,600
Operating expenses
Selling expenses
Salaries and wages expense
(140,000 X 70%) ............................................................. 98,000
Advertising expense .............................................................. 26,400
Rent expense (24,000 X 80%) ............................................ 19,200
Delivery expense ................................................................... 16,700
Utilities expense (14,000 X 80%) ....................................... 11,200
Depr. exp. equipment ........................................................ 15,000
Supplies expense ................................................................... 4,000 190,500
Administrative expenses
Salaries and wages expense
(140,000 X 30%) ............................................................. 42,000
Maintence and repairs expense ............................................. 12,100
Rent expense (24,000 X 20%) ............................................ 4,800
Utilities expense (14,000 X 20%) ....................................... 2,800 61,700
Other income and expense
Interest expense ................................................................................. 11,000
Net loss .......................................................................................................... ( 5,600)

BELLEMY FASHION CENTER

Retained Earnings Statement
For the Year Ended November 30, 2015
Retained earnings, December 1, 2014 ..................................................................................... 8,000
Less: Net loss .......................................................................................................................... 5,600
Retained earnings, November 30, 2015 .................................................................................. 2,400
 BELLEMY FASHION CENTER
Statement of Financial Position
November 30, 2015

Assets
Noncurrent assets
Property, plant, and equipment
133,000
Equipment .........................................................................................
Less: Accum. depreciationequipment ............................................. 39,000 94,000
Current assets
Supplies ............................................................................................. 1,500
Inventory ........................................................................................... 45,000
Accounts receivable .......................................................................... 33,700
Cash ................................................................................................... 28,700
Total current assets ................................................................ 108,900
Total assets ........................................................................................ 202,900

Equity and Liabilities

Equity
Share capitalordinary .....................................................................90,000
Retained earnings .............................................................................. 2,400 92,400
Noncurrent Liabilities
Notes payable .................................................................................... 21,000
Current Liabilities
30,000
Notes payable due next year ..............................................................
Accounts payable ..............................................................................
48,500
Interest payable..................................................................................
11,000
Total current liabilities .......................................................... 89,500
Total liabilities ....................................................................... 110,500
Total equity and liabilities ............................................................................ 202,900
d. Closing Entries
Nov. 30 Sales Revenue .......................................................................................................................
757,200
Income Summary ........................................................................................................
757,200

30 Income Summary ..................................................................................................................

762,800
Sales Returns and Allowances ....................................................................................
4,200
Cost of Goods Sold......................................................................................................
495,400
Salaries and Wages Expense .......................................................................................
140,000
Advertising Expense....................................................................................................
26,400
Utilities Expense..........................................................................................................
14,000
Maintenance and Repairs Expense ..............................................................................
12,100
Delivery Expense ........................................................................................................
16,700
Rent Expense ...............................................................................................................
24,000
Supplies Expense .........................................................................................................
4,000
Depreciation Expense
Equipment ...............................................................................................................
15,000
Interest Expense ..........................................................................................................
11,000

Retained Earnings .................................................................................................................

5,600
Income Summary ........................................................................................................
5,600

e. Post Closing Trial Balance

BELLEMY FASHION CENTER
Post-Closing Trial Balance
November 30, 2015
Debit Credit

28,700
Cash .................................................................................................................
Accounts Receivable .......................................................................................
33,700
Merchandise Inventory ....................................................................................
45,000
Supplies............................................................................................................
1,500
Equipment ........................................................................................................
133,000
Accumulated DepreciationEquipment ......................................................... 39,000
Notes Payable .................................................................................................. 51,000
 Accounts Payable............................................................................................. 48,500
Interest Payable ................................................................................................ 11,000
Share CapitalOrdinary ................................................................................. 90,000
Retained Earnings ............................................................................................ 2,400
241,900 241,900

SOAL LATIHAN
Beberapa tahun terakhir, Dana Mutia menjalankan usaha konsultasi paruh waktu dari
rumahnya.
Pada tanggal 1 Oktober 2010, Dana memutuskan untuk pindah kantor sewaan dan
menjalankan usahanya, yang dikenal dengan Jakarta Konsultindo, secara penuh. Jakarta
Konsultindo melakukan transaksi berikut selama Oktober:

Okt 1 Aset berikut ini diterima Dana Mutia dari Dana Mutia: Kas, Rp.12.950.000,-; Piutang
usaha, Rp.2.800.000,-; Bahan habis pakai, Rp.1.500.000,-; dan peralatan kantor,
Rp.18.750.000,-; Tidak ada kewajiban yang diterima.

Okt 1 Membayar sewa tiga bulan berdasarkan kontrak sewa, Rp.3.600.000,-

Okt 2 Membayar premi asuransi property dan kecelakaan, Rp.2.400.000,-

Okt 4 Menerima kas dari klien sebagai pembayaran di muka untuk jasa yang akan diberikan
dan mencatatnya sebagai pendapatan diterima di muka, Rp.4.150.000,-

Okt 5 Membeli tambahan peralatan kantor secara kredit dari Data Media, Rp.2.500.000,-

Okt 6 Menerima kas dari klien atas pelunasan piutang, Rp.1.900.000,-

Okt 10 Membayar kas untuk pemasangan iklan di Koran, Rp.325.000,-

Okt 12 Membayar Data Media untuk sebagian jumlah yang terutang pada tanggal 5 Oktober,
Rp.1.250.000,-

Okt 12 Mencatat jasa yang diberikan secara kredit selama periode 1-12 Oktober,
Rp.3.750.000,-

Okt 14 Membayar gaji resepsionis paruh waktu untuk dua minggu, Rp.750.000,-

Okt 17 Menerima kas dari klien atas honor periode 1-17 Oktober, Rp.6.250.000,-

Okt 18 Membayar kas untuk membeli bahan habis pakai, Rp.600.000,-

Okt 20 Mencatat jasa yang diberikan secara kredit selama periode 13-20 Oktober,
Rp.2.100.000,-

Okt 24 Menerima kas dari klien atas honor periode 17-24 Oktober, Rp.3.850.000,-
Okt 26 Menerima kas dari klien atas pelunasan piutang, Rp.4.450.000,-

Okt 27 Membayar gaji resepsionis paruh waktu untuk dua minggu,Rp.750.000,-

Okt 29 Membayar tagihan telepon bulan Oktober, Rp.250.000,-

Okt 31 Membayar tagihan listrik bulan Oktober, Rp.300.000,-

Okt 31 Menerima kas dari klien atas honor periode 25-31 Oktober, Rp.2.975.000,-

Okt 31 Mencatat jasa yang diberikan secara kredit selama sisa bulan Oktober, Rp.1.500.000,-

Okt 31 Dana menarik Rp.5.000.000,- untuk keperluan pribadi.

Instruksi:
1. Buatlah ayat jurnal untuk setiap transaksi dalam jurnal umum.
2. Posting setiap perkiraan yang tercatat dalam jurnal ke dalam buku besar 4 kolom.
3. Siapkan daftar saldo yang belum disesuaikan.
4. Pada akhir bulan Oktober, data penyesuaian berikut ini disiapkan dan buatlah ayat
jurnal atas data tersebut:
Asuransi yang terpakai selama bulan Oktober sebesar Rp.200.000,-
Sisa bahan habis pakai per 31 Oktober sebesar Rp.875.000,-

Penyusutan peralatan kantor selama bulan Oktober sebesar Rp.675.000,-

Gaji resepsionis yang terutang per 31 Desember sebesar Rp.150.000,-

Sewa yang habis terpakai selama bulan Oktober sebesar Rp.1.550.000,-

Pendapatan diterima dimuka per 31 Oktober sebesar Rp.1.150.000,-

5. Buatlah kertas kerja (Neraca Lajur) 10 kolom dengan memasukkan data-data dari
Neraca saldo yang belum disesuaikan dan ayat jurnal penyesuaian sebelumnya.
6. Buatlah Laporan Laba-Rugi, Laporan Perubahan Modal dan Neraca perusahaan per 31
Oktober 2010.
Answers

A. Jurnal Transaksi

No Tanggal Debit Credit

1 01-Okt Cash 12.950.000
AR 2.800.000
Supplies 1.500.000
Equipment 18.750.000
Dana, Capital 36.000.000
2 01-Okt Prepaid Rent 3.600.000
Cash 3.600.000

3 02-Okt Prepaid Insurance 2.400.000

Cash 2.400.000

4 04-Okt Cash 4.150.000

Unearned Service Revenue 4.150.000

5 05-Okt Equipment 2.500.000

AP 2.500.000

6 06-Okt Cash 1.900.000

AR 1.900.000

7 10-Okt Advertisement Expense 325.000

Cash 325.000

8 12-Okt AP 1.250.000
Cash 1.250.000

9 12-Okt AR 3.750.000
Service Revenue 3.750.000

10 14-Okt Salary Expense 750.000

Cash 750.000

11 17-Okt Cash 6.250.000

Service Revenue 6.250.000

12 18-Okt Supplies 600.000

Cash 600.000

13 20-Okt AR 2.100.000
 Service Revenue 2.100.000

14 24-Okt Cash 3.850.000

Service Revenue 3.850.000

15 26-Okt Cash 4.450.000

AR 4.450.000

16 27-Okt Salary Expense 750.000

Cash 750.000

17 29-Okt Utility Expenses 250.000

Cash 250.000

18 31-Okt Utility Expenses 300.000

Cash 300.000

19 31-Okt Cash 2.975.000

Service Revenue 2.975.000

20 31-Okt AR 1.500.000
Service Revenue 1.500.000

21 31-Okt Prive 5.000.000

Cash 5.000.000

B. Jurnal Penyesuaian
Jurnal Penyesuaian
1 Insurance Expense 200.000
Prepaid Insurance 200.000

2 Supplies Expense 1.225.000

Supplies 1.225.000

3 Depreciation Exp- Equipment 675.000

Acc. Depr 675.000

4 Salary Expense 150.000

Salary Payable 150.000

5 Rent Expense 1.550.000

Prepaid Rent 1.550.000

6 Unearned Service Revenue 3.000.000

Service Revenue 3.000.000
C. Worksheet JAKARTA KONSULTINDO
Worksheet
For the Month Ended October 2017
Trial Balance Adjustment Adjusted Trial Balance Closing Entries Post-Closing Trial Balance
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 21.300.000 21.300.000 21.300.000
AR 3.800.000 3.800.000 3.800.000
Supplies 2.100.000 1.225.000 875.000 875.000
Equipment 21.250.000 21.250.000 21.250.000
Prepaid Rent 3.600.000 1.550.000 2.050.000 2.050.000
Prepaid Insurance 2.400.000 200.000 2.200.000 2.200.000
Acc. Deprec 675.000 675.000 675.000
Account Payable 1.250.000 1.250.000 1.250.000
Unearned Service Revenue 4.150.000 3.000.000 1.150.000 1.150.000
Salary Payable 150.000 150.000 150.000
Dana, Capital 36.000.000 36.000.000 36.000.000
Dana, Drawing 5.000.000 5.000.000 5.000.000
Service Revenue 20.425.000 3.000.000 23.425.000 23.425.000
Salary Expense 1.500.000 150.000 1.650.000 1.650.000
Advertising Expense 325.000 325.000 325.000
Utilities Expense 550.000 550.000 550.000
Depreciation Expense 675.000 675.000 675.000
Rent Expense 1.550.000 1.550.000 1.550.000
Insurance Expense 200.000 200.000 200.000
Supplies Expense 1.225.000 1.225.000 1.225.000
Retained Earning 12.250.000
Totals 61.825.000 61.825.000 6.800.000 6.800.000 62.650.000 62.650.000 23.425.000 11.175.000 51.475.000 51.475.000

D. Income Statement, Retained Earning Statement dan Statement of Financial Position

JAKARTA KONSULTINDO JAKARTA KONSULTINDO

Income Statement Retained Earning Statement
For the Month Ended October 2017 For the Month Ended October 2017
Service Revenue 23.425.000 Retained Earning, October 1, 2017 -
Net Income 17.250.000
Operating Expenses Drawing (5.000.000)
Advertising Expense 325.000 Retained Earning, October 31, 2017 12.250.000
Depreciation Expense 675.000
Supplies Expense 1.225.000
Utilities Expense 550.000
Rent Expense 1.550.000 4.325.000

Administrative Expenses
Salary Expense 1.650.000
Insurance Expense 200.000 1.850.000

Net Income 17.250.000

 JAKARTA KONSULTINDO
Statement of Financial Position
For the Month Ended October 2017
Non-Current Assets
Equipment 21.250.000
Less: Accumulated Depreciation-Equipment 675.000 20.575.000
Total Non Current Assets 20.575.000

Current Assets
Cash 21.300.000
AR 3.800.000
Supplies 875.000
Prepaid Rent 2.050.000
Prepaid Insurance 2.200.000
Total Current Assets 30.225.000
Total Assets 50.800.000

Equity and Liabilities

Equity
Dana, beginning Capital 36.000.000
Retained Earning 12.250.000
Total Equity 48.250.000

Non Current Liabilities

-
Current Liabilities
Account Payable 1.250.000
Unearned Service Revenue 1.150.000
Salary Payable 150.000
Total Current Liabilities 2.550.000

Total Liabilities 2.550.000

Total Equity and Liabilities 50.800.000