dengan Google
Anda tentu familiar dengan ungkapan bisnis yang sebesar $10.197.590.000. Laporan arus kas membagi
cukup terkenal ini, “Uang adalah Raja”. total jumlah arus kas menjadi tiga kategori: operasi,
Kenyataannya, kas memang sangat penting sehingga investasi, dan pendanaan. Pertumbuhan Google yang
kas disusun dalam laporang keuangan tersendiri – mengesankan dicerminkan oleh sebagian arus kas dari
laporan arus kas. Arus kas, terutama sumber dan aktivitas operasinya. Didorong oleh melonjaknya
waktunya, sangat penting bagi perusahaan-perusahaan penjualan, arus kas neto yang diperoleh dari aktivitas
yang berkembang dengan pesat. operasi meningkat hampir empat kali lipat sejak 2005
Google adalah salah satu perusahaan yang sampai 2009, dari $2.459.400.000 sampai
berkembang paling cepat dalam sejarah Amerika $9.316.200.000. Selain itu, laporan tersebut
Serikat. Sebagian besar memperlihatkan bahwa investasi
perusahaan mengharapkan padat modal dalam sekuritas
“Google adalah salah satu
tingkat pertumbuhan dua-digit yang dapat dipasarkan dan tidak
perusahaan dengan
(misalnya, sedikitnya 10 persen). dipasarkan menjelaskan bahwa
Namun, dari 2006 sampai
pertumbuhan tercepat dalam arus kas bersih perusahaan
dengan 2009, pendapatan sejarah AS. Banyak perusahaan relative besar, sebagaimana
Google meningkat sampai tiga yang senang dengan diwakili oleh jumlah bersih kas
digit setiap tahunnya. Di pertumbuhan dua digit, tapi dari yang digunakan untuk aktivitas
samping itu, harga sahamnya investasi sebesar
2006 hingga 2009, pendapatan
terus meroket dari harga IPO- $8.019.210.000. Terakhir,
Google tumbuh pada tingkat
nya sebesar $85 pada 2004 laporan arus kas menunjukkan
sampai lebih dari $600 per
tahunan tripledigit.” bahwa perusahaan menerbitkan
saham pada akhir 2009, saham pada 2009 yang
membuat kedua pendirinya pun memberikan tambahan sebesar
menjadi multimiliarder.1 Bagaimana Google dapat $90. 270.000 ke dalam kas sebagai aktivitas
tumbuh dengan kecepatan yang menakjubkan pendanaan. Aktivitas pendanaan lain menyediakan
semacam itu, dan apa sajakah dampak-dampak dari dana sebesar $143.140.000. Oleh karena itu, tiga
pertumbuhan tersebut terhadap perusahaan? kategori penting arus kas masuk dan arus kas keluar –
Laporan arus kas Google terdapat dalam laporan operasi, investasi, dan pendanaan – sangat berguna
tahunannya dan membantu menjawab pertanyaan dalam membantu menjelaskan aktivitas bisnis Google
tersebut.2 Laporan tersebut menunjukkan bahwa saldo dan dampaknya terhadap pengendalian ukuran – kas!
awal sebesar $8.656.670.000 sampai saldo akhir
1
http://moneycentral.msn.com/investor/charts/chartdl.aspx?Symbol=US%3aGOOG menyediakan harga saham historis Google diakses 5 Juli 2010
2
http://moneycentral.msn.com/companyreport?Symbol=US%3agoog menyediakan laporan arus kas tahun 2005 sampai 2009 diakses 5 Juli 2010
TUJUAN SEKILAS MENGENAI LAPORAN ARUS KAS
Menjelaskan
elemen-elemen Informasi kas yang disediakan oleh Google mengilustrasikan bahwa manajemen perlu memahami
dasar laporan
arus kas sumber dan penggunaan kas di dalam perusahan untuk menilai kemampuan pendanaannya. Google
memiliki sumber day akas yang luar biasa yang membuat perusahaan dapat dengan mudah
berinvestasi dalam pengembangan produk baru dan memperluas kemampuan menghasilkan-
pendapatn. Sebagai contoh, Google baru-baru ini mengumumkan sebuah kerja sama ventura dengn
DISH Network, LL untuk membangun integrated multichannel dan web TV platform.3 Umumnya,
manajemen harus mengemukakan sejumlah pertanyaan seputar manajemen kas. Misalnya, dapatkah
perusahaan melakukan pembelian atau investasi yang diperlukan dengan menggunakan kas dari
aktivitas operasi? Perlukah perusahaan meminjam semua atau sebagian kas yang dibutuhkan untuk
berbagai keperluan? Jika perusahaan memerlukan pinjaman, dapatkah utang diperoleh? Dapatkah
beberapa atau semua kas diperoleh perusahaan dengan cara menerbitkan modal saham?
Jawaban atas pertanyaan tersebut dan pertanyaan lainnya yang sejenis, tidak tersedia di laporan
posisi keuangan atau laporan laba rugi perusahaan. Laporan keuangan yang ketiga – laporan arus
kas – menyediakan informasi tersebut. Semua perusahaan yang terdaftar dengan U.S. Securities and
Exchange Commission (SEC) harus menerbitkan laporan arus kas.
Definisi Kas
Kas didefinisikan sebagai uang dan setara kas. Setara kas (cash equivalents) adalah investasi
paling likuid seperti Treasury bills, dana pasar uang, dan surat berharga. Banyak perusahaan,
sebagai bagian dari program manajemen kas, menginvestasikan kelebihan kas dalam sekuritas
jangka pendeknya. Dikarenakan likuiditasnya tinggi, investasi jangka pendek tersebut diperlakukan
sebagai kas dalam laporan posisi keuangan. Misalnya, sebuah perusahan memiliki uang tunai
sebesar $100.000 dan dari surat berharga sebesar $200.000 pada laporan posisi keuangan awal.
Total kas pada awal tahun akan dihitung sebesar $300.000.
operasi mencakup peningkatan atau penurunan aset lancar lainnya atau liabilitas jangka pendek.
Arus kas masuk dari aktivitas operasi berasal dari T&J konsep
pengumpulan pendapatan penjualan. Arus kas
Jelaskan mengapa pengungkapan informasi
keluar disebabkan oleh pembayaran dari biaya sumber dan penggunaan kas begitu penting bagi
pengguna potensial laporan arus kas
operasi. Selisih antara keduanya menghasilkan
arus kas masuk (arus kas keluar) bersih dari Jawaban:
Mengetahui sumber kas – khususnya dari
operasi.
aktivitas operasi – menyediakan gagasan yang
Aktivitas investasi adalah aktivitas yang bagus bagi pengguna mengenai kemampuan
keuangan perusahaan dan keberlangsungan
melibatkan akuisisi atau penjualan asset perusahaan dalam jangka panjang. Keputusan
untuk berinvestasi dalam suatu perusahaan jauh
jangka panjang. Asset jangka panjang
lebih aman jika calon investor – baik itu bank
mungkin asset produktif (misalnya, maupun pembeli – mengetahui berapa banyak
kas yang dihasilkan, dari man akas itu berasal,
mengakuisisi peralatan baru) atau aktivitas dan persyaratan-persyaratan untuk
jangka panjang (misalnya, mengakuisisi menggunakan kas. Nilai perusahaan berkaitan
erat dengan arus kasnya.
saham pada perusahaan lain).
Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang meningkatkan (menyediakan) kas dari (ke) kreditur
dan pemilik. Meskipun pembayaran bunga dapat dianggap sebagai arus keluar pendanaan,
laporan tersebut termasuk pembayaran dalam bagian operasi.
Klasifikasi tersebut, disebut sebagai format aktivitas (activity format), merupakan format yang
harus diikuti dalam penyusunan laporan arus kas.
Cornerstone 15.1 memperlihatkan bagaimana aktivitas dapat diklasifikasikan dalam tiga
kategori dan diidentifikasi sebagai sumber atau penggunaan kas.
Pertukaran Nonkas
Kadang kala, aktivitas investasi dan pendanaan terjadi tanpa mempengaruhi kas. Hal ini disebut
sebagai investasi nonkas dan aktivitas pendanaan (noncash investing and
Mengklasifikasikan Aktivitas dan Mengidentifikasinya
CORNERSTONE
sebagai Sumber atau Penggunaan Kas
Mengapa:
15.1
Aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pendanaan menyediakan kas (arus kas masuk)
dan penggunaan kas (arus kas keluar). Aktivitas operasi adalah aktivitas yang menghasilkan
pendapatan setiap hari. Aktivitas investasi meliputi penjualan dan akuisisi asset jangka panjang.
Aktivitas pendanaan berkaitan dengan arus kas yang melibatkan kreditur dan investor.
Informasi:
Selama 2 tahun terakhir operasi, Wiggum Company dalam aktivitas-aktivitas berikut ini:
Dimana:
Klasifikasikan masing-masing aktivitas, apakah termasuk ke dalam kategori operasi, investasi, atau
pendanaan dan identifikasikan aktivitas tersebut sebagai sumber atau penggunaan kas.
Solusi:
1. Pendanaan, sumber kas 6. Pendanaan, penggunaan kas
2. Pendanaan, penggunaan kas 7. Investasi, sumber kas
3. Operasi, penggunaan kas 8. Operasi, sumber kas
4. Pendangaan, sumber kas 9. Investasi, penggunaan kas
5. Pendanaan, penggunaan kas
Financing activities). Pertukaran langsung dalam akun laporan posisi keuangan tidak lancer pun
dapat terjadi. Misalnya, tanah dapat ditukar dengan saham biasa. Transaksi nonkas harus
diungkapkan dalam daftar tambahan yang melekat pada laporan. Persyaratan untuk melaporkan
aktivitas pendanaan dan investasi nonkas pada dasarnya merupakan “pendekatan semua- sumber-
keuangan”. Karena tujuan utama laporan adalah menyediakan informasi arus kas maka sifat nonkas
dalam transaksi tersebut harus diidentfikasi dan ditandai dalam daftar tambahan.
Metode untuk Menghitung Arus Kas Operasi
Dua pendekatan untuk menghitung arus kas operasi adalah metode tidak langsung dan metode
langsung. Dua metode tersebut perbedaannya hanya pada bagaimana arus kas dari aktivitas operasi
dihitung:
Metode tidak langsung menghitung arus kas operasi dengan menyesuaikan laba bersih untuk
item yang tidak mempengaruhi arus kas.
Metode langsung menghitung arus kas operasi dengan menyesuaikan setiap baris dalam
laporan laba rugi untuk memperlihatkan arus kas.
Misalnya, pendapatan dengan basis akrual disesuaikan agar dapat mencerminkan pendapatan kas
saja. Jika metode langsung digunakan, perusahaan juga harus menyediakan sebuah daftar tambahan
yang memperlihatkan bagaimana pendapatan bersih direkonsiliasi dengan arus kas operasi.
Persyaratan ini berarti bahwa pengguna metode langsung juga harus menyediakan informasi yang
terkait dengan metode langsung. Di samping itu, jika metode tidak langsung digunakan, tidak perlu
memberikan penyesuaian per baris seperti yang terdapat dalam metode langsung. Tidak
mengherankan, metode langsung pun menjadi metode yang paling banyak digunakan.
KEPUTUSAN BERETIKA Pentingnya melaporkan posisi kas yang kuat agar bisa memperoleh
pinjaman dan modal ekuitas dapat mengundang terjadinya penyalahgunaan. Misalnya, pada akhir
tahun fiscal, pengiriman awal barang yang dijual secara kredit (untuk mengurangi persediaan)
digabungkan dengan perjanjian khusus satu-kali secara sengaja untuk merahasiakan pembayaran
sisi kas oleh pihak ketiga untuk menutupi kenaikan piutang usaha akan menunjukkan posisi kas
yang lebih kuat dari yang sebenarnya dimiliki oleh perusahaan. Tentu saja, perilaku tersebut
merupakan penipuan dan tidak etis. Praktik professional etis memerlukan keadilan, objektif, dan
pelaporan yang akurat.
TUJUAN
MENYIAPKAN LAPORAN: METODE Siapkan laporan
TIDAK LANGSUNG arus kas dengan
metode tidak
Lima langkah dasar yang diikuti dalam menyiapkan laporan arus kas: langsung
Langkah 1. Menghitung perubahan kas untuk periode berjalan. Angka ini adalah selisih antara
saldo kas akhir dan awal yang ditunjukkan pada laporan posisi keuangan. Angka
tersebut harus sama dengan arus kas masuk atau arus kas keluar neto yang
ditunjukkan pada laporan arus kas.
Langkah 2. Menghitung arus kas dari aktivitas operasi. Menggunakan periode awal dan akhir
laporan posisi keuangan dan informasi mengenai transaksi dan aktivitas lainnya untuk
menyesuaikan laporan laba rugi periode berjalan untuk dasar laporan arus kas.
Langkah 3. Mengidentifikasi arus kas dari aktivitas investasi. Menggunakan periode awal dan
akhir laporan posisi keuangan dan informasi tentang transaksi dan kejadian lainnya
untuk menentukan arus kas yang berkaitan dengan penjualan dan pembelian asset
jangka panjang.
Menghitung Perubahan Kas
CORNERSTONE
Mengapa:
Perubahan kas selama satu periode adalah selisih antara saldo kas akhir dan awal pada kas dan 15.2
setara kas dalam laporan posisi keuangan.
Informasi:
Tampilan 15.2 menunjukkan informasi berikut pad akas dan setara kas untuk Lemmons Company:
Perubahan Neto
Aset 2014 2013 Debit Kredit
Kas $175.000 $70.000 $105.000 -
Diminta:
Hitunglah perubahan kas
Solusi:
Perubahan Kas = Saldo Kas Akhir – Saldo Kas Awal
= $175.000 - $70.000 = $105.000
akan terjadi. Laporan laba rugi akrual dapat dikonversi menjadi dasar arus kas operasi dengan
membuat empat penyesuaian terhadap laba bersih:
a. Menambah laba bersih setiap kenaikan liabilitas jangka pendek dan penurunan asset lancer
nonkas.
b. Mengurangi laba bersih setiap penurunan liabilitas jangka pendek dan peningkatan asset lancer
nonkas.
c. Menambah atau mengurangi laba bersih, item laba bersih yang tersisa, yang tidak memengaruhi
arus kas (tambahkan kembali beban nonkas.
d. Menghapus item pendapatan yang termasuk dalam bagian investasi atau pendanaan.
Cornerstone 15.3 membagi empat tipe penyesuaian dan mengilustrasikan bagaimana menghitung
arus kas operasi yang menggunakannya.
Lima item penyesuaian digunakan untuk menghitung arus kas operasi pada Lemmons
Company. Lima informasi ini menunjukkan keempat tipe penyesuaian.
Penurunan Piutang usaha (Contoh Penyesuaian Tipe A) Dari Cornerstone 15.3, laba operasi
meningkat dengan terjadinya penurunan sebesar $27.500 pada piutang usaha. Penurunan piutang
usaha merupakan penurunan asset lancer nonkas. Hal tersebut menunjukkan bahwa penerimaan kas
dari pelanggan lebih besar dari pendapatan yang dilaporkan dalam laporan laga rugi, jumlahnya
sebesar penurunan piutang usaha. Oleh karena itu, menghitung arus kas operasi, penurunan piutang
Beban Penyusutan (Contoh Penyesuaian Tipe C) Beban penyusutan merupakan suatu yang wajar
dikurangkan dari pendapatan untuk sampai pada pendapatan bersih, hal ini tidak memerlukan
pengeluaran kas. Sebagai beban nonkas beban penyusutan harus ditambahkan kembali ke
pendapatan bersih sebagai bagian penyesuaian yang diperlukan untuk menghasilkan arus kas
operasi.
Keuntungan Penjualan Peralatan (Contoh Penyesuaian Tipe D) Penjualan asset jangka panjang
merupakan aktivitas non-operasi dan diklasifikasikan dalam bagian yang menunjukkan aktivitas
investasi perusahaan. Selanjutnya, keuntungan penjualan peralatan tidak menunjukkan total
penerimaan kas. Keuntungan penjualan peralatan hanya menunjukkan penerimaan kas dalam
kelebihan pada nilai buku peralatan Prosedur yang benar untuk mengurangi keuntungan dan
melaporkan arus kas masuk secara keseluruhan dari penjualan dalam bagian investasi pada laporan
arus kas.
Mengapa:
Aktivitas investasi meliputi pembelian dan penjualan asset jangka panjang (gedung, peralatan,
15.4
tanah, dan sekuritas jangka panjang).
Informasi:
Peralatan dengan nilai buku $50.000 dijual seharga $70.000 (biaya pembelian sesungguhnya
sebesar $90.000). Peralatan baru dibeli. Tampilan 15.2 memperlihatkan informasi berikut ini pada
transaksi investasi untuk Lemmons Company:
CORNERSTONE
Perubahan Bersih
Aset Jangka Panjang 2013 2014 Debit Kredit 15.4
Gedung dan peralatan $400.000 $410.000 $10.000
Akumulasi penyusutan (200.000) (210.000) $10.000
Tanah 200.000 287.500 87.500 (Lanjutan)
Diminta:
Hitunglah arus kas investasi
Solusi:
Penjualan peralatan $ 70.000a
Pembelian peralatan (100.000)b
Pembelian tanah (87.500)c
Kas bersih dari aktivitas investasi $(117.500)
Penjualan asset jangka panjang merupakan aktivitas investasi. Oleh karena itu, penerimaan
sebesar $70.000 dapat dilaporkan dalam bagian investasi.
Tidak ada informasi yang jelas mengenai harga pembelian peralatan. Harga pembelian
disimpulkan dari informasi laporan posisi keuangan komparatif serta informasi tentang biaya
awal peralatan sebesar $90.000 yang dijual dan dihapus dari pembukuan. Harga pembelian
peralatan baru dapat dihitung sebagai berikut:
Gedung dan peralatan awal $400.000
Pembelian peralatan 7
Dikurangi; Penjualan peralatan (90.000)
Saldo akhir, gedung, dan peralatan 410.000
*Plug figure (angka penyeimbang)* untuk pembelian peralatan seharusnya$100.000 (Catatan:
$40.000 akumulasi penyusutan dikurangi dari pembukuan, menghapus akumulasi penyusutan
terkait dengan peralatan yang dijual, dan $50.000 ditambahkan untuk menggambarkan beban
penyusutan selama 2014, memberikan kenaikan bersih sebesar $10.000.)
Laporan posisi keuangan komparatif mengungkapkan tanah yang dibeli sebesar $87.500.
Transaksi ini juga tampak pada bagian investasi.
Dalam laporan arus kas, Perhitungan yang dihasilkan pada Langkah 1 berfungsi sebagai pengendali
pada keakuratan pada langkah 2 sampai 4
bersih untuk item yang tidak memengaruhi arus kas. Pendekatan ini dikenal sebagai metode tidak
langsung. Beberapa orang lebih memilih menunjukkan arus kas operasi sebagai selisih antara
penerimaan kas dan pengeluaran kas. Untuk melakukan hal tersebut, setiap item pada laporan laba
rugi akrual disesuaikan untuk mencerminkan arus kas. Baik pendekatan untuk penghitungan dan
penyajian arus kas operasi dapat digunakan, yang penggunaannya berkaitan dengan masalah
preferensi. Namun, jika perusahaan memilih metode langsung, perusahaan tersebut juga harus
menyajikan metode tidak langsung dalam suatu daftar terpisah.
Penyesuaian yang sama dan alasan yang sama digunakan untuk menghasilkan arus kas operasi,
baik metode langsung maupun tidak langsung. Namun, penyajian informasi tersebut berbeda.
Dalam metode langsung, setiap baris pada laporan laba rugi disesuaikan untuk menghasilkan
laporan laba rugi arus kas. Cornerstone 15.7 menunjukkan bagaimana menghitung arus kas operasi
menggunakan pendekatan ini untuk Lemmons.
TUJUAN PENDEKATAN KERTAS KERJA
Siapkan laporan
arus kas
PADA LAPORAN ARUS KAS
menggunakan
pendekatan
Transaksi selalu meningkatkan jumlah dan kompleksitas sehingga kertas kerja pun menjadi alat
lembar kerja bantu yang bermanfaat dan hampir selalu diperlukan dalam penyusunan laporan arus kas.
Pendekatan ini meminimalkan kesalahan dan memungkinkan pertimbangan dengan cermat dari
semua rincian yang mendasari analisis arus kas. Salah satu keunggulan dalam kertas kerja secara
nyata bahwa kertas kerja tersebut menggunakan format spreadsheet, memungkinkan Anda
menggunakan computer dan perangkat lunak spreadsheet seperti Excel. Selain itu, kertas kerja
menawarkan efisiensi bagi pengguna, cara yang masuk akal untuk mengatur data yang diperlukan
dalam menyusun laporan arus kas. Meskipun kertas kerja tersebut bukan merupakan laporan arus
kas, tetapi laporan dapat secara mudah diambil dari kertas kerja. Sebagai ilustrasi, mengacu pada
laporan posisi keuangan komparatif Portermart Company disajikan dalam Tampilan 15.3.
Cornerstone 15.8 menunjukkan bagaimana menyiapkan kertas kerja untuk laporan arus kas
Portermart. Perhatikan bahwa kertas kerja dibagi menjadi dua bagian utama: satu yang sesuai
dengan klasifikasi laporan posisi keuangan dan satu lagi yang sesuai dengan klasifikasi laporan arus
kas. Empat kolom yang dibutuhkan: dua untuk saldo awal dan akhir pada laporan posisi keuangan
dan dua untuk menganalisa transaksi yang menghasilkan perubahan arus kas.
Kolom untuk analisis transaksi akan menjadi focus dari pendekatan kertas kerja. Secara umum,
debit atau kredit dalam kolom laporan posisi keuangan menghasilkan debit atau kredit yang sesuai
dalam kolom arus kas. Setelah semua perubahan dihitung, laporan arus kas dapat disiapkan (dengan
menggunakan separuh dari kertas kerja bagian bawah).
Tanah untuk Saham Biasa Tiga akun laporan posisi keuangan yang memengaruhi transaksi
nonkas mengakuisisi tanah dalam pertukaran untuk saham biasa. Untuk menyeimbangkan saldo
transaksi, dibutuhkan dua ayat jurnal terpisah [(6) dan (11)],
(6) Tanah 40.000
Aktivitas investasi nonkas 40.000
(11) Aktivitas investasi nonkas 40.000
Saham biasa 10.000
Modal disetor melebihi nilai nominal 30.000
Utang Usaha Ayat jurnal (7) menyajikan jurnal penyesuaian untuk peningkatan utang usaha.
(7) Kas operasi 20.000
Utang usaha 20.000
Peningkatan utang usaha berarti bahwa beberapa pembelian tidak diperoleh melalui penggunaan
kas. Oleh karena itu, jumlah peningkatan perlu ditambahkan kembali ke laba bersih.
Utang Upah Utang upah menurun sebesar $2.000 selama 2014. Penurunan ini berarti bahwa
perusahaan mempunyai arus kas keluar $2.000 lebih besar daripada beban upah yang diakui dalam
laporan laba rugi. Ayat jurnal (8) menunjukkan penurunan $2.000 ini.
(8) Utang upah 2.000
Kas operasi 2.000
Utang Obligasi Utang obligasi menurun sebesar $10.000, menunjukkan bahwa arus kas keluar
tergolong dalam bagian pendanaan. Ayat jurnal (9) mengakui pengurangan utang dan arus kas
keluar yang terkait.
(9) Utang obligasi 10.000
Arus kas dari aktivitas pendanaan 10.000
Menyiapkan laporan arus kas menggunakan pendekatan kertas kerja,
Kertas kerja dapat digunakan untuk mengatur penyusunan laporan arus kas
Kertas kerja memberikan peningkatan efisiensi dalam bentuk dan menambah kenyamanan pada
paket perangkat lunak spreadsheet.
ISTILAH PENTING
Bentuk aktivitas Metode tidak langsung
Setara kas Aktivitas investasi
Arus kas masuk Investasi nonkas dan aktivitas pendanaan
Arus kas keluar Aktivitas operasi
Metode langsung Laporan arus kas
Aktivitas pendanaan
SOAL REVIEW
I. Laporan Arus Kas: Metode Tidak Langsung
Laporan posisi keuangan berikut ini diambil dari catatan Golden Inc.:
2013 2014
Aset
Kas $130.000 $150.000
Piutang usaha 25.000 20.000
Gedung dan peralatan 50.000 60.000
Akumulasi penyusutan (20.000) (25.000)
Tanah 10.000 10.000
Total asset $195.000 $215.000
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $10.000 $5.000
Utang obligasi 8.000 18.000
Saham biasa 120.000 120.000
Saldo laba 57.000 72.000
Total liabilitas dan ekuitas $195.000 $215.000
Informasi tambahan sebagai berikut: (a) Biaya peralatan $10.000 dibayar pada akhir tahun. Tidak
ada peralatan terjual; (b) Laba bersih selama tahun berjalan sebesar $25.000, dividen sebesar
$10.000 telah dibayarkan.
Diminta:
1. Buatlah laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung.
Solusi:
1. Perubahan arus kas: $150.000 - $130.000 = $20.000
2. Arus kas operasi:
Laba bersih $25.000
Ditambah (dikurangi):
Penurunan piutang usaha 5.000
Beban penyusutan 5.000
Penurunan utang usaha (5.000)
Kas bersih dari aktivitas operasi $30.000
3. Kas dari aktivitas investasi untuk pembelian peralatan sebesar $(10.000).
4. Kas dari aktivitas pendanaan
Pembayaran dividen $(10.000)
Penerbitan obligasi 10.000
Kas bersih dari aktivitas pendanaan $0
5.
Golding Inc.
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2014
Arus kas dari aktivitas operasi:
Laba bersih $25.000
Ditambah (dikurang) item penyesuaian:
Penurunan piutang usaha 5.000
Beban penyusutan 5.000
Penurunan dalam utang usaha (5.000)
Kas bersih dari aktivitas operasi $30.000
Arus kas dari aktivitas investasi:
Pembelian peralatan $(10.000)
Arus kas dari aktivitas pendanaan:
Pembayaran dividen $(10.000)
Penerbitan obligasi 10.000
Kas bersih dari aktivitas pendanaan 0
Kenaikan bersih pada kas $20.000
Informasi tambahan: (a) Biaya peralatan $10.000 dibayar pada akhir tahun. Tidak ada peralatan
terjual; (b) Laba bersih selama tahun berjalan dihitung sebagai berikut:
Pendapatan $500.000
Beban pokok penjualan (375.000)
Beban penyusutan (5.000)
Beban lain-lain (95.000)
Laba bersih $25.000
Diminta:
1. Buatlah laporan arus kas operasi menggunakan metode langsung
Solusi:
1. Arus kas dari aktivitas operasi:
Laporan Laba Rugi Penyesuaian Arus Kas
Pendapatan $500.000 $5.000a $505.000
Beban pokok penjualan (375.000) (5.000)b (380.000)
Beban penyusutan (5.000) 5.000c
Beban lain-lain (95.000) (95.000)
Kas bersih dari aktivitas operasi $30.000
a
Penurunan dalam piutang usaha
b
Penurunan dalam utang usaha
c
Menambahkan kembali penyusutan (beban nonkas)
PERTANYAAN DISKUSI
1. Apakah yang dimaksud setara kas? Bagaimana setara kas diperlakukan dalam penyusunan
laporan arus kas?
2. Bentuk aktivitas dibagi menjadi tiga kategori pada laporan arus kas. Definisikan setiap kategori
tersebut.
3. Dalam tiga kategori pada laporan arus kas, mana yang menyediakan informasi yang paling
bermanfaat? Sebutkan.
4. Jelaskan pendekatan semua sumber keuangan untuk melaporkan aktivitas pendanaan dan
investasi.
5. Mengapa lebih baik melaporkan aktivitas pendanaan dan investasi nonkas dalam daftar
tambahan daripada memasukkan aktivitas tersebut pada laporan arus kas?
6. Apakah lima langkah untuk menyiapkan laporan arus kas? Apa tujuan dari setiap langkah
tersebut?
7. Jelaskan bagaimana perusahaan dapat melaporkan laba bersih positif, tetapi masih memiliki arus
kas operasi negative.
8. Jelaskan bagaimana perusahaan dapat melaporkan kerugian dan masih memiliki arus kas
operasi neto.
9. Dalam menghitung periode arus kas operasi neto, mengapa kenaikan liabilitas jangka pendek
dan penurunan asset lancer ditambahkan kembali ke laba bersih?
10. Dalam menghitung periode arus kas operasi neto, mengapa penurunan dalam liabilitas dan
peningkatan dalam asset lancer dikurangkan dari laba bersih?
11. Dalam menghitung periode arus kas operasi neto, mengapa beban nonkas ditambahkan kembali
ke laba bersih?
12. Jelaskan alas an dimasukkannya pembayaran dividen dalam bagian pendanaan pada laporan
arus kas.
13. Apakah keuntungan menggunakan kertas kerja saat menyiapkan laporan arus kas?
14. Jelaskan bagaimana laporan arus kas dapat disusun menggunakan pendekatan kertas kerja.
15.10 Peningkatan persediaan dikurangkan dari laba bersih untuk sampai pada arus kas operasi
karena
a. Pembayaran kas kepada pelanggan lebih besar daripadapembelian yang dilakukan selama periode
berjalan
b. Pembelian lebih besar daripada beban pokok penjulan berdasarkan jumlah peningkatan persediaan
c. Pembayaran kas kepada pelanggan lebih kecil daripada pembelian yang dilakukan selama periode
berjalan
d. Pembelian lebih kecil daripada beban pokok penjualan berdasarkan jumlah peningkatan persediaan
e. Semua jawaban benar
15.11 Keuntungan pada penjualan peralatan mengurangi dari laba bersih agar diperoleh arus kas
operasi karena
a. Penjualan asset jangka panjang merupakan aktivitas operasi
b. Keuntungan menunjukkan total penerimaan kas
c. Semua penerimaan kas dari penjualan dilaporkan dalam bagian operasi
d. Semua jawaban benar
e. Semua jawaban salah
15.12 Mana berikut ini yang merupakan aktivitas investasi?
a. Penerbitan hipotek d. Peningkatan persediaan
b. Peningkatan piutang usaha e. Semua jawaban benar
c. Pembelian tanah
15.13 Manakah berikut ini yang merupakan aktivitas pendanaan?
a. Peningkatan persediaan d. Penerbitan hipotek
b. Pembelian tanah e. Semua jawaban benar
c. Peningkatan piutang usaha
15.14 Mana metode penghitungan arus kas operasi dengan menyesuaikan laporan laba rugi
berdasarkan basis baris-per-baris?
a. Metode langsung d. Metode pendapatan
b. Metode tidak langsung e. Tidak ada jawaban yang benar
c. Pendekatan kertas kerja
15.15 Pendekataan kertas kerja untuk menyiapkan laporan arus kas
a. Merupakan alat bantu yang bermanfaat d. Memungkinkan pengambilan data yang
b. Menggunakan format spreadsheet diperlukan dengan mudah
c. Memberikan cara yang efisien dan logis e. Semua jawaban benar
mengatur data
15.16 Dalam kertas kerja dilengkapi
a. Kolom debit yang memuat arus kas masuk d. Kolom kredit yang hanya memuat arus kas
b. Kolom debit yang memuat arus kas keluar operasi
c. Kolom kredit yang memuat arus kas masuk e. Tidak ada jawaban yang benar
Saham Preferen ayat jurnal (10) menggambarkan arus kas masuk yang dihasilkan dari penerbitan
saham preferen.
(10) Arus kas dari aktivitas pendanaan 10.000
Saham preferen 10.000
Laba Bersih laba bersih dihitung pada bagian arus kas operasi dengan Ayat jurnal (12)
(12) Kas operasi 40.000
Saldo laba 40.000
Langkah Final
Setelah kertas kerja selesai disusun, langkah terakhir dalam menyiapkan laporan arus kas menjadi
cukup mudah. Separuh bagian bawah pada kerta kerja berisi semua bagian yang diperlukan. Kolom
debit menyajikan arus kas masuk, dan kolom kredit menyajikan arus kas keluar. Bagian nonkas
merupakan pengecualian; kolom juga dapat digunakan untuk memberikan informasi. Satu-satunya
upaya tambahan yang diperlukan adalah menghitung subtotal dari setiap bagian. Laporan arus kas
Portermart ditunjukkan dalam Tampilan 15.4.
TAMPILAN 15.4
Laporan Arus Kas yang Berasal dari
Kertas Kerja Portermart Company
Diminta:
Hitunglah arus pendanaan selama 2014
Solusi:
Penerbitan hipotek $ 100.000a
Pembayaran dividen (80.000)b
Kas bersih dari aktivitas pendanaan $20.000
a
Laporan posisi keuangan komparatif menunjukkan bahwa hanya perubahan dalam akun utang
jangka panjang dan saham modal yang akan benar-benar menimbulkan masalah pada hipotek
selama 2014. Hasil penerbitan hipotek ini menunjukkan sebagai sumber kas dalam bagian
pendanaan.
b
Karena dividen merupakan imbal hasil atas dana yang diberikan oleh pemegang saham, dividen
seharusnya ditunjukkan dalam bagian pendanaan.
Mengapa:
15.4 Laporan arus kas merangkum arus kas dari aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan.
Informasi:
Merujuk pada informasi yang membahas mengenai Lemmons Company dalam Cornerstone dalam
Cornerstone 15.2 sampai 15.5.
Diminta:
Buatlah laporan arus kas untuk Lemmons
TAMPILAN 15.3
Laporan Posisi keuangan: Portermart Company
Partermart Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Per 31 Desember 2013 dan 2014
Perubahan Bersih
2013 2014 Debit Kredit
Aset
Kas $90.000 $183.000 $93.000
Piutang usaha 55.000 60.000 5.000
Persediaan 80.000 55.000 $25.000
Gedung dan peralatan 130.000 100.000 30.000
Akumulasi penyusutan (65.000) (60.000) 5.000
Tanah 25.000 65.000 40.000
Total asset $315.000 $403.000
Liabilitas dan ekuitas pemegang saham
Utang usaha $40.000 $60.000 20.000
Utang upah 5.000 3.000 2.000
Utang obligasi 30.000 20.000 10.000
Saham preferen (tidak ada nilai nominal) 5.000 15.000 10.000
Saham biasa 50.000 60.000 10.000
Saham disetor melebihi nilai nominal 50.000 80.000 30.000
Saldo laba 135.000 165.000 30.000
Total liabilitas dan ekuitas pemegang saham $315.000 $403.000 $155.000 $155.000
Mengapa: 15.8
Transaksi dapat meningkatkan jumlah dan kompleksitas sehingga kertas kerja merupakan cara yang
efisien dan logis untuk mengelola data yang dibutuhkan dalam menyusun arus kas.
Informasi:
Mengacu pada laporan posisi keuangan komparatif Portermart Company dalam Tampilan 15.3.
Transaksi lainnya (2014) sebagai berikut:
Latihan 15.34 Arus Kas Operasi
TUJUAN
Merujuk pada informasi yang membahas mengenai Piura Mechanding Corporation.
Diminta:
Buatlah daftar yang menyediakan arus kas operasi untuk tahun berjalan menggunakan metode tidak
langsung.
Diminta:
Buatlah daftar arus kas operasi menggunakan metode langsung.
SOAL
Solpoder Corporation
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 31 Desember 2013 dan 2014
2013 2014
Aset
Kas $49.500 $81.000
Piutang usaha, neto 135.000 108.000
Persediaan 27.000 54.000
Gedung dan peralatan 180.000 180.000
Akumulasi penyusutan (36.000) (45.000)
Total asset $355.500 $378.000
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $57.600 $18.000
Saham biasa 190.800 270.000
Saldo laba 107.100 153.000
Total liabilitas dan ekuitas $355.500 $378.000
Solpoder Corporation
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2014
Penjualan $297.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (175.500)
Margin bruto $121.500
Dikurangi: Beban operasi (58.500)
Laba bersih $63.000
Dividen sebesar $17.100 sudah dibayarkan. Tidak ada peralatan yang dibeli atau ditarik selama
tahun berjalan
TUJUAN PEMBELAJARAN
TP 1. Menjelaskan elemen-elemen dasar laporan arus kas
Dengan mengetahui arus kas perusahaan, para manajer, investor, kreditur, dan lainnya menjadi
lebih mudah dalam menilai kekuatan ekonomi dan kelangsungan hidup perusahaan dengan
mengevaluasi arus kas saat ini dan menilai arus kas potensial di masa depan.
Financial Accounting Standards Board (FASB), mengakui perlunya informasi arus kas,
merekomendasikan agar semua perusahaan menyusun laporan arus kas.
Format aktivitas untuk laporan arus kas mempunyai tiga bagia: arus kas dari aktivitas operasi,
arus kas dari aktivitas investasi, dan arus kas dari aktivitas pendanaan. Aktivitas pendanaan dan
investasi nonkas juga dilaporkan.
Perubahan dalam kas selama periode merupakan selisih antara saldo awal dan akhir pada akun
kas. Perubahan untuk akun setara kas juga termasuk dalam perubahan kas.
Aktivitas operasi merupakan aktivitas yang menghasilkan pendapatan utama yang berkaitan
dengan perusahaan
Arus kas operasi dihitung dengan penyesuaian laba bersih periode untuk beban nonkas, dampak
akural, dan pendapatan dan beban non-operasi
Aktivitas investasi meliputi akuisisi dan penjualan asset jangka panjang
Aktivitas pendanaan meliputi peningkatan modal di luar melalui penerbitan utang dan saham
modal. Aktivitas pendanaan juga meliputi pelunasan utang dan modal saham.
TP 2. Menyiapkan laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung
Menghitung perubahan dalam kas
Menghitung arus kas operasi melalui penyesuaian laba bersih untuk item yang tidak
memengaruhi arus kas
Mengidentifikasi arus kas investasi
Mengidentifikasi arus kas pendanaan
Mengumpulkan data ke dalam laporan arus kas
Penyusunan laporan bergantung pada laporan posisi keuangan awal dan akhir dan informasi
mengenai aktivitas lain dan peristiwa yang mungkin tidak sepenuhnya tampak dari laporan
posisi keuangan itu sendiri
TP 3. Menghitung arus kas operasi menggunakan metode langsung
Menghitung perubahan dalam kas
Menghitung arus kas operasi dengan penyesuaian setiap baris pada laporan laba rugi yang
merefleksikan arus kas
Mengidentifikasi arus kas investasi
Mengidentifikasi arus kas pendanaan
Mengumpulkan data ke dalam laporan arus kas
Penyusunan laporan bergantung pada laporan posisi keuangan awal dan akhir dan informasi
mengenai aktivitas lain dan peristiwa yang mungkin tidak sepenuhnya tampak dari laporan
posisi keuangan itu sendiri.
TAMPILAN 15.2
Langkah 4. Mengidentifikasi arus kas dari aktivitas pendanaan. Menggunakan periode awal dan
akhir laporan posisi keuangan untuk menentukan arus kas yang berkaitan dengan
utang jangka panjang dan saham modal.
Langkah 5. Menyiapkan laporan arus kas berdasarkan empat langkah sebelumnya.
Tampilan 15.2 menyajikan laporan posisi keuangan komparatif Lemmons Company. Laporan posisi
keuangan komparatif tersebut menyediakan informasi penting untuk meyiapkan laporan arus kas.
Diminta:
Buatlah laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung.
Diminta:
Hitunglah arus kas operasi menggunakan metode langsung.
Booth Manufacturing
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 31 Desember 2013 dan 2014
2013 2014
Aset
Kas $112.500 $350.000
Piutang usaha 350.000 281.250
Persediaan 125.000 150.000
Gedung dan peralatan 1.000.000 1.025.000
Akumulasi penyusutan (500.000) (525.000)
Tanah 500.000 718.750
Total asset $1.587.500 $2.000.000
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $300.000 $237.500
Utang hipotek - 250.000
Saham biasa 75.000 75.000
Modal disetor lebih dari nilai nominal 300.000 300.000
Saldo laba 912.500 1.137.500
Total liabilitas dan ekuitas $1.587.500 $2.000.000
Booth Manufacturing
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2014
Pendapatan $1.200.000
Keuntungan penjualan peralatan 50.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (640.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (125.000)
Dikurangi: Beban bunga (35.000)
Laba bersih $450.000
Informasi lain meliputi: (a) Peralatan dengan nilai buku $125.000 dijual seharga $175.000 (biaya
awal $225.000); dan (b) Dividen sebesar $225.000 sudah diumumkan dan dibayar.
Saldo Awal Saldo Akhir
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $300.000 $250.000
Utang hipotek - 110.000
Saham preferen 100.000 -
Saham biasa 240.000 280.000
Modal disetor melebihi nilai pari 360.000 420.000
Saldo laba 300.000 275.000
Total liabilitas dan ekuitas $300.000 $1.335.000
TUJUAN Soal 15.46 Daftar Arus Kas Operasi: Metode Tidak Langsung
Laporan laba rugi Mendelin Corporation adalah sebagai berikut:
Pendapatan $380.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan:
Persediaan awal $50.000
Pembelian 200.000
Persediaan akhir (34.000) (216.000)
Dikurangi: Amortisasi paten (20.000)
Iklan (12.000)
Beban penyusutan (60.000)
Beban upah (30.000)
Beban asuransi (10.500)
Beban utang tak tertagih (6.400)
Beban bunga (7.600)
Laba bersih $17.500
Gunakan informasi berikut untuk Soal 15.31 dan 15.32
Oliver Company menyediakan informasi berikut ini untuk tahun 2013-2014:
Oliver Company
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2014
Pendapatan $75.000
Beban pokok penjualan (20.000)
Beban penyusutan (2.000)
Beban lain-lain (13.000)
Laba bersih $40.000
Oliver Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 31 Desember 2013 dan 2014
2013 2014
Aset
Kas $24.600 $64.600
Piutang usaha 5.400 9.200
Persediaan 8.000 6.000
Properti, gedung, dan peralatan 160.000 175.000
Akumulasi penyusutan (18.000) (20.000)
Tanah 20.400 47.000
Total asset $200.400 $281.800
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $8.600 $10.000
Utang hipotek - 40.000
Ekuitas pemegang saham 191.800 231.800
Total liabilitas dan ekuitas $200.400 $281.800
Merujuk pada informasi yang membahas mengenai Oliver Company di halaman sebelumnya.
Diminta:
1. Hitunglah perubahan arus kas yang berfungsi sebagai rangka pengendali untuk laporan arus kas
2. Buatlah daftar yang menyediakan arus kas operasi untuk tahun 2014 menggunakan metode tidak
langsung
3. Asumsikan bahwa Anda mempunyai semua informasi yang tersedia untuk Soal 1, kecuali
bahwa Anda hanya mengetahui mengenai saldo awal piutang usaha untuk 2014. Ingatlah
informasi ini dan asumsikan bahwa arus kas operasi untuk 2014 adalah $41.000, hitunglah saldo
akhir untuk piutang usaha.
Merujuk pada informasi yang membahas mengenai Oliver Company pada halaman sebelumnya
Diminta:
Buatlah daftar yang menyediakan arus kas operasi untuk tahun 2014 menggunakan metode
langsung
CORNERSTONE
a. Dividen kas sebesar $10.000 telah dibayar
15.8 b. Peralatan dijual seharga $8.000. Biaya pembelian peralatan tersebut sebesar $30.000 dan nilai
bukunya $15.000. kerugian dimasukkan sebagai beban operasi
(Lanjutan) c. Tanah dengan nilai pasar yang wajar sebesar $40.000 diakusisi dengan menerbitkan saham
biasa dengan nilai nominal $10.000
d. Sebanyak 1.000 lembar saham preferen (tanpa nilai nominal) dijual pada harga $10 per lembar
saham.
Penjualan $400.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (250.000)
Margin Kotor $150.000
Dikurangi: Beban operasi (110.000)
Laba bersih $40.000
Diminta:
Buatlah kertas kerja untuk Portermart Company.
Solusi:
Kertas Kerja: Portermart Company
Transaksi
2013 Debit Kredit 2014
Aset
Kas $90.000 (1) $93.000 $183.000
Piutang usaha 55.000 (2) 5.000 60.000
Persediaan 80.000 (3) $25.000 55.000
Gedung dan peralatan 130.000 (4) 30.000 100.000
Akumulasi penyusutan (65.000) (4) 15.000 (5) 10.000 (60.000)
Tanah 25.000 (6) 40.000 65.000
Total asset $315.000 $403.000
Liabilitas dan ekuitas pemegang saham
Utang usaha $40.000 (7) 20.000 $60.000
Utang upah 5.000 (8) 2.000 3.000
Utang obligasi 30.000 (9) 10.000 20.000
Saham preferen (tidak ada nilai nominal) 5.000 (10) 10.000 15.000
Saham biasa 50.000 (11) 10.000 60.000
Modal disetor melebihi nilai nominal 50.000 (11) 10.000 80.000
Saldo laba 135.000 (13) 10.000 (12) 40.000 165.000
Total liabilitas dan ekuitas pemegang saham $315.000 $403.000
Arus kas dari aktivitas operasi:
Laba bersih (12) 40.000
Beban penyusutan (5) 10.000
Kerugian penjualan peralatan ( 4) 7.000
TUJUAN Latihan 15.33 Klasifikasi Transaksi
Perhatikan aktivitas yang tidak saling terkait berikut ini:
a. Pembayaran dividen kas
b. Amortisasi asset takberwujud
c. Keuntungan penjualan peralatan
d. Pertukaran saham biasa dengan tanah
e. Kenaikan upah yang masih harus dibayar
f. Penarikan saham preferen
g. Pembelian gedung baru
h. Beban penyusutan
i. Penurunan utang usaha
j. Peningkatan piutang usaha
k. Hasil dari penjualan tanah
l. Peningkatan beban dibayar di muka
m. Penarikan obligasi
n. Pembelian 60 persen kepemilikan pada perusahan lain
Diminta:
Klasifikasikan transaksi berikut sebagai aktivitas operasi, aktivitas investasi, aktivitas pendanaan,
atau pendanaan/investasi yang tidak memengaruhi kas. Jika suatu aktivitas merupaka aktivitas
operasi, tentukan apakah aktivitas tersebut akan ditambahkan kea tau mengurangi dari laba bersih
untuk menghitung kas dari operasi.
Gunakan informasi berikut untuk Latihan 15.34 dan 15.35
Laporan laba rugi Piura Merchandising Corporation disajikan berikut:
Piura Merchandising Corporation
Laporan Laba Rugi
Pada 31 Desember 2013
Penjualan $1.500.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan
Persediaan awal $400.000
Pembelian 800.000
Persediaan akhir (200.000)
(1.000.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (100.000)
Dikurangi: Amortisasi hak paten (20.000)
Dikurangi: Beban upah (80.000)
Dikurangi: Beban asuransi (40.000)
Laba sebelum pajak $260.000
Dikurangi: Pajak penghasilan (saat ini) (104.000)
Laba bersih $156.000
Informasi lainnya adalah sebagai berikut:
a. Sebuah hutang piutang menurun $20.000 selama setahun
b. Piutang meningkat sebesar $20.000
c. Semua upah dibayar pada awal tahun; pada akhir tahun, dibayarkan upah memiliki saldo
$12.000
d. Asuransi dibayar di muka meningkat $24.000 selama tahun
usaha harus ditambahkan ke dalam laba bersih. Untuk benar-benar memahami mengapa jumlah
penurunan piutang usaha tersebut ditambahkan kembali pada laba bersih, pertimbangkan aktivitas
pengumpulan kas pada Lemmons.
Pada awal tahun, Lemmons melaporkan piutang usaha sebesar $140.000 (Tampilan 15.2).
Saldo awal menunjukkan pendapatan yang diakui selama 2013, tetapi belum diterima. Selama 2014,
tambahan pendapatan operasi sebesar $480.000 yang diterima dan diakui pada laporan laba rugi.
Oleh karena itu, Lemmons memiliki total potensi penerimaan kas sebesar %620.000 ($140.000 +
$480.000). Karena saldo akhir piutang usaha sebesar $112.500, total penerimaan kas perusahaan
sebesar $507.500 dari jumlah yang diakui pada laporan laba rugi ($507.500 vs $480.000), jumlah
sebenarnya sama dengan penurunan piutang usaha. Oleh karena itu, perubahan piutang usaha dapat
digunakan untuk menyesuaikan pendapatan dari basis akrual menuju basis kas.
Diminta:
Buatlah daftar arus kas operasi menggunakan metode tidak langsung
2013 2014
Aset
Kas $130.000 $150.000
Piutang usaha 25.000 20.000
Gedung dan peralatan 50.000 60.000
Akumulasi penyusutan (20.000) (25.000)
Tanah 10.000 10.000
Total asset $195.000 $215.000
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $10.000 $5.000
Utang obligasi 8.000 18.000
Saham biasa 120.000 120.000
Saham laba 57.000 72.000
Total liabilitas dan ekuitas $195.000 $215.000
Informasi tambahannya adalah: (a) peralatan seharga $10.000.000 dibeli pada akhir tahun. Tidak
ada peralatan yang dijual; dan (b) Laba bersih tahun berjalan sebesar $25.000.000; dividen sebesar
$10.000.000 telah dibayarkan.
Diminta:
1. Buatlah laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung
2. HUBUNGAN KONSEPTUAL Menilai kemampuan Golding menggunakan kas untuk
mengakuisisi Lemmons Company. Perhatikan informasi dalam Tampilan 15.2 dan Cornerstone
15.6 sebagai bagian analisis Anda.
Soal 15.42 Metode Langsung dan Tidak Langsung TUJUAN
Merujuk pada informasi yang membahas mengenai Rosie-Lee Company. Transaksi tambahan
sebagai berikut:
a. Peralatan yang dijual seharga $21.600 dengan akumulasi penyusutan $16.200 untuk $3.600
b. Penerbitan obligasi senilai $90.000 pada 31 Desember
c. Pembayaran dividen kas $36.000
d. Penarikan hipotek $108.000 pada 31 Desember
Diminta:
1. Buatlah daftar arus kas operasi menggunakan (a) metode tidak langsung dan (b) metode
langsung
2. Buatlah laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung
Diminta:
Buatlah laporan arus kas menggunakan kertas kerja yang sama dengan salah satu yang ditunjukkan
pada Cornerstone 15.8. Menggunakan metode tidak langsung untuk menyiapkan laporan.
Diminta:
Buatlah laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung
Diminta:
Buatlah laporan arus kas menggunakan pendekatan kertas kerja. Menggunakan metode tidak
langsung untuk membuat laporan.
Pentingnya Analisis Arus Kas untuk
ANDA MEMUTUSKAN Keputusan Akuisisi
Anda adalah Wakil Direktur Keuangan pada Karabekian Jawaban atas pertanyaan pertama pasti ada. Saldo kas positif
Company. Terry Kitchen, CEO-nya, mengajak Anda dan pada laporan posisi keuangan tidak memberikan informasi
Kilgore Trout, Wakil Direktur Operasi untuk mengakuisisi banyak tentang arus kas – tidak ada tentang sumber dan
Flemington, sebuah perusahaan kecil, perusahaan swasta penggunaan kas selama periode pelaporan ini diketahui.
yang memproduksi suatu komponen yang digunakan dalam Selanjutnya, Trout harus berhati-hati dalam mengartikan laba
pembuatan produk utama Karabekian. Kitchen yang stabil dan modal kerja. Banyak perusahaan telah
mengungkapkan pandangannya bahwa perusahaan kecil melaporkan laba dana modal kerja. Banyak perusahaan telah
tampaknya menjadi berharga dan akan memberikan melaporkan laba dan modal kerja yang stabil dan kemudian
kontribusi untuk tujuan jangka panjang dari integrasi vertical. bangkrut terlepas dari sinyal-sinyal ini. Dalam menjawab
Namun, dia ingin tahu mengapa pemiliknya tiba-tiba ingin pertanyaan kedua, sebelum Kitchen berkomitmen secara
menjualnya pada saat terakhir kali dia mendekat, dia sangat resmi untuk melakukan akuisisi, dia perlu mengevaluasi arus
menentang kesepakatan apa pun. Dia bertanya-tanya apakah kas Flemington saat ini dan menilai potensi arus kas di masa
mungkin perusahaan sekarang mengalami masalah yang mendatang. Jika perusahaan berada dalam krisis kas saat ini,
berkaitan dengan arus kas. mengakuisisinya akan membutuhkan biaya lebih besar dari
Trout meragukan bahwa hal ini bisa menjadi masalah harga beli. Selain itu, jika perusahaan berada dalam krisis
dan menunjukkan bahwa laporan laba rugi untuk beberapa kas, Kitchen masih dapat bekerja di luar kontrak, tetapi pada
tahun terakhir menunjukkan keuntungan yang stabil. Selain segi yang jauh lebih menguntungkan. Anda harus memberi
itu, laporan posisi keuangan terbaru menunjukkan saldo kas tahu Kitchen untuk mendapatkan laporan arus kas selama 5
kecil, tetapi positif dan modal kerja tampaknya cukup stabil. tahun terakhir. Laporan ini akan menunjukkan arus kas dari
Kitchen kemudian meminta bantuan Anda dan bertanya operasi maupun arus kas dari aktivitas pendanaan dan
kepada Anda sebagai berikut: investasi perusahaan.
Apakah Anda setuju dengan analisis ini? Apakah bukti Ketika mencoba untuk menentukan informasi tentang
keuangan menunjukkan bahwa di perusahaan tidak ada arus kas, laporan arus kas adalah sumber informasi yang
masalah arus kas? Jika tidak, maka apa yang perlu kita paling berharga karena menunjukkan arus kas dari
ketahui? aktivitas operasi, pendanaan, dan investasi
Penjual $246.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (150.000)
Margin bruto $96.000
Dikurangi: Beban operasi (66.000)
Laba bersih $30.000
Young Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 31 Desember 2013 dan 2014
2013 2014
Aset
Kas $54.000 $64.600
Piutang usaha 33.000 9.200
Persediaan 48.000 6.000
Gedung dan peralatan 78.000 175.000
Akumulasi penyusutan (39.000) (20.000)
Tanah 15.000 47.000
Total asset $189.000 $281.800
Liabilitas dan ekuitas pemegang saham
Utang usaha $24.000 $36.000
Utang upah 3.000 1.800
Utang obligasi 18.000 11.000
Saham preferen (tanpa nilai pari) 3.000 10.000
Saham biasa 30.000 36.000
Saham disetor melebihi nilai pari 30.000 49.000
Saldo laba 81.000 101.000
Total liabilitas dan ekuitas pemegang
$189.000 $244.800
saham
Diminta:
Buatlah kertas kerja untuk Young Company
LATIHAN
a. Pembelian gedung baru sebesar $5.000.000 e. Membayar dividen kas sebesar $2.000.000
b. Menerbitkan obligasi dengan jatuh tempo 6 f. Menjual 30 persen buanga dalam perusahaan
tahun sebesar $2.000.000 g. Penarikan wesel bayar jangka panjang
c. Melaporkan keuntungan sebesar $7.000.000 h. Melaporkan kerugian selama tahun berjalan
selama setahun terakhir ($500.000)
d. Menjual peralatan senilai $500.000 i. Menerbitkan saham biasa sebesar $1.000.000
Diminta:
Klasifikasikan setiap transaksi tersebut, apakah termasuk aktvitas operasi, aktivitas investasi, atau
aktivitas keuangan dan tentukan masing-masing aktivitas tersebut termasuk sumber kas atau
penggunaan kas.
Blaylock Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Per 31 Desember 2013 dan 2014
2014 2013
Kas $1.130.000 $700.000
Diminta:
1. Hitunglah perubahan pad akas
2. Jelaskan peran perubahan arus kas dalam laporan arus kas
Blaylock Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Per 31 Desember 2013 dan 2014
2014 2013
Aset lancer:
Piutang usaha $750.000 $582.500
Persediaan 300.000 320.000
Liabilitas jangka pendek
Utang upah 700.000 515.000
f. Membeli system robotic baru
g. Menerbitkan wesel bayar jangka panjang
h. Membeli 40 persen kepemilikan dalam sebuah perusahaan
i. Melaporkan kerugian untuk tahun berjalan
j. Menegosiasikan utang jangka panjang
Diminta:
Klasifikasikan masing-masing transaksi tersebut sebagai aktivitas operasi, aktivitas investasi, atau
aktivitas pendanaan. Juga, tentukan apakah aktivitas tersebut termasuk ke dalam sumber kas atau
penggunaan kas.
Diminta:
Tentukan apakah setiap peristiwa tersebut akan ditambahkan atau dikurangi dari laba bersih pada
saat menghitung arus kas dari operasi.
Diminta:
1. Hitunglah arus kas dari operasi menggunakan metode tidak langsung
2. Buatlah laporan arus kas
3. HUBUNGAN KONSEPTUAL Telusuri internet untuk menemukan laporan arus kas. Metode
mana yang digunakan – metode tidak langsung atau metode langsung? Bagaimana laba bersih
yang dilaporkan dibandingkan dengan arus kas operasi? Untuk perubahan arus kas?
Diminta:
Hitunglah arus kas operasi menggunakan metode langsung
Rosie-Lee Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 30 Juni 2013 dan 2014
2013 2014
Aset
Kas $270.000 $133.000
Piutang usaha 126.000 144.000
Investasi - 54.000
Gedung dan peralatan 180.000 189.000
Akumulasi penyusutan (54.000) (57.600)
Tanah 36.000 54.000
Total asset $558.000 $716.400
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $72.000 $90.000
Utang hipotek 108.000 -
Utang obligasi - 90.000
Saham preferen 36.000 -
Saham biasa 180.000 288.000
Saldo laba 162.000 248.400
Total liabilitas dan ekuitas $558.000 $716.400
Rosie-Lee Company
Laporan Laba Rugi
Pada 30 Juni 2013 dan 2014
Penjualan $920.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (620.000)
Margin bruto $300.000
Dikurangi: Beban operasi (177.600)
Laba bersih $122.400
TUJUAN Soal 15.36 Laporan Arus Kas, Metode Tidak Langsung
Merujuk pada informasi yang membahas mengenai Solpoder Corporation pada halaman
sebelumnya.
Diminta:
Buatlah laporan arus kas menggunakan metode tidak langsung
Diminta:
Buatlah laporan arus kas menggunakan metode langsung
Roberts Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 30 September 2013 dan 2014
2013 2014
Aset
Kas $23.000 $7.000
Piutang usaha 7.600 9.600
Persediaan 20.800 18.000
Gedung dan peralatan 40.000 60.000
Akumulasi penyusutan (10.000) (16.000)
Total asset $81.400 $78.600
2013 2014
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $4.800 $3.200
Utang upah 1.200 800
Saham biasa 50.000 50.000
Saldo laba 25.400 24.600
Total liabilitas dan ekuitas $81.400 $78.600
Roberts Company
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 30 September 2014
Penjualan $40.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan
Persediaan awal $20.800
Pembelian 26.000
Persediaan akhir (18.000) (28.800)
Dikurangi: Beban operasi (4.000)
Dikurangi: Iklan (2.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (6.000)
Laba bersih $(800)
Pada akhir 2014, Roberts membeli beberapa peralatan tambahan sebesar $20.000
Karla: Masalahnya tidak menjelaskan persediaan. Masalahnya bahwa peningkatan persediaan,
menurunkan arus kas operasi kita dan hal tersebut ditunjukkan pada laporan arus kas. Dampak
tersebut, disertai dengan peningkatan piutang, menggambarkan bahwa kas kita lemah. Hal itu jelas
akan merusak kesempatan kita.
Fred: Saya mengerti. Baiklah, hal ini bisa diselesaikan. Persediaan tersebut untuk pelanggan yang
saya kenal dengan baik. Dia akan membantu saya. Saya hanya akan membuatnya mengambil
pengiriman persediaan awal, sebelum akhir tahun fiscal kita. Dia bisa membayar saya tahun depan
seperti yang direncanakan.
Karla: Fred, semua yang akan dilakukan adalah menggeser peningkatan dari persediaan ke piutang.
Hal ini masih akan melaporkan posisi kas yang sama.
Fred: Tidak masalah. Kita akan langsung melaporkannya sebagai penjualan tunai, dan saya akan
meminta Bill Lawson untuk membayar kepadaku secara tunai sebagai pinjaman sementara. Bill
Lawson akan melakukan hal itu untuk mendapatkan kontrak untuk membangun pabrik baru kita.
Bahkan, kita dapat melakukan hal yang sama dengan beberapa piutang kita lainnya. Kita akan
melaporkan piutang telah tertagih, dan saya akan mendapatkan pinjaman dari Bill untuk
menutupinya. Jika dia memahami bahwa hal ini diperlukan untuk mendapatkan pinjaman, dia akan
berkerja sama. Dia berjuang untuk menghasilkan banyak uang pada kesepakatan ini.
Karla: Fred, ini semakin rumit. Bank akan memiliki hasil audit kita setiap tahun jika pinjaman ini
disetuji. Jika audit itu mengungkapkan beberapa manipulasi ini, kita bisa berada dalam masalah
besar, terutama jika perusahaan memiliki kesulitan dalam membayar pinjaman.
Fred: Perusahaan tidak akan memiliki masalah. Penjualan kuat, dan masalah penagihan piutang
dapat diselesaikan, terutama mengingat tambahan waktu bahwa 5 persen dari hasil pinjaman akan
diberikan.
Diminta:
1. Bentuklah kelompok bersama dengan dua sampai empat mahasiswa lain. Diskusikan kepatutan
rencana yang Fred miliki dengan Bill Lawson mengenai pencairan dana hasil pinjaman.
2. Diskusikan di dalam kelompok Anda mengenai tindakan yang diusulkan oleh Fred untuk
memperbaiki laporan arus kas perusahaan. Anggap bahwa terdapat risiko yang sangat kecil
bahwa pinjaman tidak akan dibayarkan. Apakah informasi tersebut akan memengaruhi penilaian
Anda?
3. Asumsikan bahwa Karla mematuhi kode etik Institute of Management Accountant (IMA).
Carilah kode etik ini, dan identifikasi standar etika yang akan dilanggar, jika ada, oleh Karla jika
dia setuju untuk bekerja sama dengan rencana Fred.
4. Dengan menggunakan kode etik IMA, jika Anda dalam posisi Karla, pertimbangkan apa yang
akan Anda lakukan (misalkan Fred bersikeras untuk menjalankan rencananya)? Nah, kemudian
jawablah pertanyaan dengan mengasumsikan bahwa Fred bersedia untuk mempertimbangkan
cara-cara alternative untuk memecahkan masalah perusahaan.
Menghitung Arus Kas Operasi Menggunakan Metode Langsung
CORNERSTONE
Mengapa:
15.7 Metode langsung menghitung arus kas operasi dengan penyesuaian setiap baris pada laporan laba
rugi untuk pendapatan dan beban yang tidak melibatkan arus kas masuk dan arus kas keluar.
Informasi:
Tampilan 15.2 menunjukkan informasi berikut ini pada asset lancer dan liabilitas lancer untuk
Lemmons Company:
Perubahan Bersih
2013 2014 Debit Kredit
Aset lancar $140.00 $112.50
$27.500
0 0
Piutang usaha 50.000 60.000 $10.000
Persediaan
Liabilitas jangka pendek
Utang usaha 120.000 95.000 25.000
Laporan laba rugi Lemmons sebagai berikut.
Lemmons Company
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2014
Pendapatan $480.000
Keuntungan penjualan peralatan 20.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (260.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (50.000)
Dikurangi: Beban bunga (10.000)
Laba bersih $ 180.000
Diminta:
Hitunglah arus kas operasi menggunakan metode langsung
Solusi:
Laporan Laba Rugi Penyesuaian Arus Kas
Pendapatan $480.000 $27.500a $507.500
Keuntungan penjualan peralatan 20.000 (20.000)
Dikurangi: Beban pokok penjualan (260.000) (25.000)b
(10.000)c (295.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (50.000) 50.000
Dikurangi: Beban bunga (10.000) (10.000)
Laba bersih $ 180.000
Kas bersih dari aktivitas operasi $202.500
a
Penurunan piutang usaha
b
Penurunan utang usaha
c
Peningkatan persediaan
Tidak ada aktivitas pendanaan atau investasi untuk tahun ini. Saldo dalam table tersebut
mencerminkan semua penyesuaian yang diperlukan untuk menyesuaikan laba bersih untuk arus kas
operasi
Diminta:
1. Siapkan daftar arus kas operasi menggunakan metode tidak langsung
2. Anggap semua data menggunakan Soal 1, kecuali bahwa saldo utang usaha dank as akhir tidak
diketahui. Asumsikan juga bahwa Anda tahu arus kas operasi untuk tahun berjalan $20.475.
Berapakah saldo akhir utang usaha?
3. HUBUNGAN KONSEPTUAL Hepworth mempunyai kesempatan untuk membeli beberapa
peralatan yang secara signifikan akan meningkatkan produktivitas. Biaya peralatan $25.000.
Dengan asumsi data yang sama persis dengan yang digunakan untuk Soal 1, dapatkah Hepworth
membeli peralatan menggunakan arus kas operasi tahun ini? Jika tidak, apa saran Anda untuk
dilakukan Hepworth?
Diminta:
1. Buatlah laporan arus kas Blaylock untuk 2014
2. Apakah hubungan antara laporan arus kas dan perhitungan perubahan kas dalam
Roberts Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 31 Desember 2013 dan 2014
2013 2014
Aset lancar:
Piutang usaha $350.000 $281.500
Persediaan 125.000 150.000
Liabilitas jangka pendek
Utang usaha 300.000 237.500
Roberts Company
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 30 Desember 2014
Pendapatan $1.200.000
Keuntungan pada pernjualan peralaan 50.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (650.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (125.000)
Dikurangi: Beban bunga (25.000)
Laba bersih $ 450.000
Diminta:
Hitunglah arus kas operasi menggunakan metode langsung.
Penurunan dalamPersediaan Ayat jurnal (3) menunjukkan dampak penurunan persediaan pada
arus kas operasi
(3) Kas operasi 25.000
Persediaan 25.000
Kas operasi dapat ditingkatkan karena penurunan dalam persediaan termasuk beban pokok
penjualan, tetapi tidak akan menyatakan arus kas keluar.
Penjualan Peralatan Penjualan peralatan memengaruhi dua akun laporan posisi keuangan dan dua
akun arus kas. Dampak tersebut dapat dicatat dalam ayat jurnal (4).
(4) Kas operasi 7.000
Kas dari aktivitas investasi 8.000
Akumulasi penyusutan 15.000
Gedung dan peralatan 30.000
Kas operasi menunjukkan peningkatan karena kerugian penjualan merupakan beban nonkas dan
harus ditambahkan kembali ke laba bersih untuk sampai pada kas yang disediakan secara benar oleh
aktivitas operasi. Peralatan terjual seharga $8.000. penjualan ini menghasilkan arus kas masuk yang
diakui sebagai arus kas dari aktivitas investasi. Dua jurnal lainnya menunjukkan fakta bahwa biaya
awal peralatan dan akumulasi penyusutan telah dihapus dari pembukuan perusahaan.
Blaylock Company
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2014
Pendapatan $3.000.000
Keuntungan penjualan peralatan 100.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (1.920.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (270.000)
Dikurangi: Beban bunga (10.000)
Laba bersih $ 900.000
Diminta:
Hitunglah arus kas operasi menggunakan metode tidak langsung
Blaylock Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 31 Desember 2013 dan 2014
2013 2014
Aset Tidak Lancar:
Gedung dan peralatan $2.200.000 $2.150.000
Akumulasi penyusutan (1.200.000) (1.270.000)
Tanah (1.000.000) (1.437.500)
Diminta:
Hitunglah arus kas investasi untuk tahun berjalan
berikut ini.
Blaylock Company
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Pada 31 Desember 2013 dan 2014
2013 2014
Utang obligasi - 385.000
Utang hipotek 100.000 -
Saham biasa 375.000 375.000
Modal disetor melebihi nilai nominal 280.000 280.000
Saldo laba 1.825.000 2.325.000
Diminta:
Hitunglah arus kas pendanaan untuk tahun berjalan
KASUS TUJUAN
Piura Manufacturing
Laporan Posisi Keuangan Komparatif
Untuk Tahun yang Berakhir 30 Juni 2013 dan 2014
2013 2014
Aset
Kas $72.000 $146.400
Piutang usaha 44.000 48.000
Persediaan 64.000 44.000
Gedung dan peralatan 104.000 112.000
Akumulasi penyusutan (52.000) (48.000)
Tanah 20.000 20.000
Total asset $252.000 $322.400
Liabilitas dan ekuitas
Utang usaha $32.000 $48.000
Utang upah 4.000 2.400
Utang obligasi 24.000 16.000
Saham preferen (tanpa nilai pari) 4.000 12.000
Saham biasa 30.000 36.000
Modal disetor melebihi nilai pari 50.000 76.000
Saldo laba 108.000 132.000
Total liabilitas dan ekuitas $252.000 $322.400
Piura Manufacturing
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 30 Juni 2014
Penjualan $320.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (200.000)
Margin bruto $120.000
Dikurangi: Beban operasi (88.000)
Laba bersih $ 32.000
Mengapa:
15.3 Laporan laba rugi disusun berdasarkan batas akrual. Oleh karena itu, laba bersih dikonversikan
menjadi arus kas operasi dengan membuat penyesuaian untuk pendapatan dan beban yang tidak
melibatkan arus kas masuk dan arus kas keluar.
Informasi:
Tampilan 15.2 menunjukkan informasi berikut pada asset lancer dan liabilitas jangka pendek
Lemmons Company:
Perubahan Bersih
2013 2014 Debit Kredit
Aset Lancar $140.000 $112.500 $27.500
Piutang Usaha 50.000 60.000 $10.000
Persediaan
Liabilitas Jangka Pendek
Utang Usaha 120.000 95.000 25.000
Lemmons Company
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2014
Pendapatan $480.000
Keuntungan pada penjualan peralatan 20.000
Dikurangi: Beban pokok penjualan (260.000)
Dikurangi: Beban penyusutan (50.000)
Dikurangi: Beban bunga (10.000)
Laba bersih $ 180.000
Diminta:
Hitunglah arus kas operasi menggunakan metode tidak langsung
Solusi:
Laba bersih $180.000
Ditambah (dikurangi) item penyesuaian:
Penurunan piutang dagang 27.500 (Tipe A penyesuaian)
Penurunan utang dagang (25.000) (Tipe B penyesuaian)
Kenaikan persediaan (10.000) (Tipe B penyesuaian)
Beban penyusutan 50.000 (Tipe C penyesuaian)
Keuntungan penjualan peralatan (20.000) (Tipe D penyesuaian)
Kas bersih dari aktivitas operasi $202.500