KASUS

Adanya Pencurian Pajak

Gatesville taxes merupakan sebuah komunitas kecil yang terletak di negara Coryell, sekitar
40 mil barat dari Waco. Gatesville merupakan kota terbesar di daerah Coryell yang
merupakan daerah yang cukup berkembang di pusat kota, alun-alun kota, salah satu
sekolah tinggi, dan rasa yang kuat dari keramahan dalam masyarakat. Perusahaan terbesar
di daerah Gatesville adalah fasilitas cabang dari taxes departemen koreksi (sistem penjara
negara) maka dari

Tetapi pada kenyataannya

pada tahun 1993 tepatnya pada musim gugur, masyarakat terkejut ketika seorang karyawan
lama dari kantor Coryell Country ditangkap oleh Kepala Polisis Daerah dan didakwa
dengan penggelapan penerimaan pajak. Dan warga semakin terkejut dengan apa yang
terjadi seminggu kemudian, dimana terdakwa melakukan bunuh diri.

ia telah melakukan Blanchard meninjau sejumlah fungsi laporan yang disediakan akuntansi
untuk Coryell oleh Wilson tetapi tidak county kantor TAC. jujur. dan selama dua puluh tahun.
profesional. yang Sangking percaya kepada akhirnya terpilih menjadi Wilson.FAKTA DARI
KASUS Anak Blanchard menikahi putri Wilson sehingga semakin besar Joan wilson telah
bekerja kepercayaan Blanchard di the Coryell pajak kepada Wilson yang akan daerah formore
penilaimelaksanakan tugasnya Kolektor (TAC) kantor dengan etis. Selama waktu itu. pernah
didukung oleh dokumentasi rinci Ia telah bekerja sama dengan Blanchard. Blanchard Direktur
TAC di membolehkan Wilson .

dan kemudian ia juga yang juga yang memasukkan informasi dari forlumir pajak ke database
komputer. ia juga bertanggungjawab mengenai penerimaan pajak yang biasanya menunjukkan
jumlah pajak yang dikumpulkan dari pembeli. Ia merasa dapat melakukan hal ini dikarenakan
sebelum pensiun. Wilson diberikan kesempatan untuk melakukan kecurangan. Selama satu
tahun tepatnya pada tahun 1987. . petugas entri data sering absen karena suaminya sakit. ia
yang bertugas untuk mengentry data pensiun dari kantor TAC. maka dari itu petugas entri data
mengajarkan Wilson bagaimana memasukkan informasi penerimaan pajak.

Wilson juga mengambil alih tugas untuk menghitung penerimaan total harian (termasuk
penerimaan uang tunai). Selain itu. menyiapkan lembar kas harian. mempersiapkan deposito
bank setiap hari. dan melakukan rekonsiliasi penerimaan pajak. dan tak lama kemudian Wilson
juga mengambil alih fungsi penjualan kendaraan bermotor rekonsiliasi .

dia mulai membuang semua bukti penerimaan pajak tersebut. .Ketika ia menerima formulir 31
penerimaan pajak yang menunjukkan jumlah yang dikumpulkan dari kendaaan pembeli.
Blanchard melihat apa yang dilakukan oleh Wilson ini. dan ketika Blanchard bertanya Wilson
hanya menjawab kalau dia diberitahu oleh kantor negara Comptoller bahwa bukti tersebut tidak
digunakan jika perusahaan memiliki basis data komputer.

Hal lain yang dilakukan oleh Wilson yaitu ia sangat cemburu dan tanpak protektif dari
berbagai tugas yang ia lakukan. seperti tidak ada karyawan yang boleh untuk memasukkan
informasi dari bentuk penerimaan pajak penjualan kendaraan bermotor ke dalam pajak
penjualan kendaraan bermotor berbasis data komputer. .
 Dan ketika karyawan selesai melakukan dokumentasi komplit dan penerimaan kas telah
ditempatkan ke dalam kantor deposito bank. tidak ada seorangpun kecuali Wilson yang
diizinkan untuk melakukan perubahan tagihan besar untuk setiap wajib pajak yang telah
disediakan. .

ia akan merasa sangat gugup dan gelisah dan tidak akan memasukkan informasi pajak ke dalam
komputer setiap kali karyawan lain berada didekatnya. Wilson secara rutin datang ke kantor
lebih pagi sebelum salah satu karyawan yang tiba. . Jika ada kayawan yang datang lebih dulu.
Dan juga Wilson datang ke kantor pada hari sabtu untuk memasukkan bentuk 31 informasi
basis data pajak penjualan.

Jika Wilson merasa bahwa rekapan lama jam kerja karyawan lebih benar dalam mencatat jam
kerja. Padahal sudah menjadi rahasia umum bahwa Wilson akan mengambil banyak hari libur
dan tidak bekerja pada kamis sore dan sepanjang hari jumat. ia akan mengubah lembar waktu
dengan jam yang ia rasa harus direkam. Wilson juga mengambil alih tanggungjawab mengenai
lembar waktu karyawan. Selain itu. .

menggunakan telepon bisnis untuk membuat panggilan pribadi jarak jauh. karyawan berhasil
meperoleh salinan lembar waktu kerja. ketika Wilson tidak ada. dll. dan mereka mencatat
bahwa Wilson rutin akan mencuri hal-hal kecil dengan menggunakan meteran ongkos kirim
surat pribadinya. .

dia selalu membayar dengan tunai. Dan ketika karyawan harus menghadiri seminar di Waco.
Wilson menarik beberapa uang dua puluhan dari tasnya dan mengatakan dia akan
membayarkan uang karyawan namun ia tidak pernah mengajukan voucher meminta pengganti
uang makan tersebut. setiap kali rekan kerja berbelanja dengan dia. Selain perubahan prilaku
Wilson dalam melaksanakan tugasnya. . karyawan juga mencatat perubahan lain yaitu tampak
memiliki uang dalam jumlah besar ditasnyya.

Senin minggu berikutnya. suami Wilson Charles sakit. karyawan menyadari sesuatu telah
terjadi selama akhir pekan. Hal ini terjadi sejal Wilson sering datang ke kantor pada hari Sabtu.
.Kecurigaan Kecurangan Pada september 1993. yang mengharuskan ia off kerja seminggu.
Selama seminggu ini pekerjaan Wilson dilakukan oleh karyawan lain dalam departementnya.
Setelah tiba ditempat kerja karyawan melihat bahwa komputer memiliki pesan aneh diatasnya
sepertinya itu telah diaktifkan selama akhir pekan dan tidak dimatikan dengan benar.

Tampaknya nomor asli panitera telah "whitedout" dan berubah untuk mencerminkan saldo
yang lebih rendah. Walaupun petugas penasaran tentang perubahan. ia telah melihat perubahan
yang sama sebelumnya pada lembar uang sebelumnya yang telah disiapkan. petugas yang telah
menyiapkan lembar uang tunai pada hari Jumat menyadari bahwa perubahan telah dibuat pada
lembar uang tunai.Kemudian. .

. Tetapi karyawan menyadari bahwa ia tidak melakukan kesalahan. Biasanya. wilson

mengatakan kepada petugas bahwa petugas telah membuat kesalahan yang diubah oleh wilson
dan dia tidak perlu khawatir tentang hal itu. bahkan uang tersebut telah dihitung oleh karyawan
lain dan hasilnya seimbang. ketika dia mempertanyakan pada wilson tentang perubahan
(karena telah diberitakan kepadanya lembar uang harus 100% benar. dengan tidak ada
perubahan menunjukkan).
 Akhirnya petugas meminta Blanchard untuk bertanya kepada Wilson. . dan ia mulai
memeriksa penerimaan pajak pada cetakan komputer. Petugas juga memberitahukan kepada
Blanchard bahwa uang tersebut telah seimbang pada hari jumat dan masih seimbang pada hari
senin kecuali nomornya telah berbeda. Dan akhirnya Blanchard menemukan bahwa
penerimaan pajak lebih besar daripada penerimaan yang telah dicatat. tetapi Wilson hanya
menjawab seperti yang ia beritahukan kepada petugas. Hal ini akhirnya membuat Blanchard
curiga.

ia tidak punya pilihan selain untuk bersumpah keluar keluhan hatinya tidak Joan Wilson dengan
kantor county sheriff. dia melakukan bunuh diri. Akhirnya. Texas Pajak penilai-Kolektor.
sebelum kamera televisi. Akhirnya Blanchard yang memerintahkan dia Coryell County
District Attorney (DA) untuk menghitung sebanyak kerugian yang dia bisa sementara kantor
kejaksaan akan memulai sebuah investigasi. wilson telah mengambil alih $ 100. 1993. Pada
November 15. Ketika Blanchard menemukan bahwa untuk tahun 1993 saja.000 dari kantor
County Coryell. pada sore hari 8 November 1993. Joan Wilson ditangkap di kantornya. .

185 204.993 1991 76. kantor jaksa wilayah dan kantor negara Comptroller memutuskan untuk
melakukan penyelidikan. Penyelidikan muncul banyak bukti terhadap Joan Wilson.644 1992
74.863 1993 56. Year Known Funds Withdrawals 1990 $ 92.767 $ 179.Hasil Investigasi
Meskipun terdakwa sudah meninggal sekarang.970 142.473 191.153 .

asuransi. rata-rata gaji bersih dari county untuk Joan Wilson adalah sekitar $ 1. Namun. cicilan
mobil. Tidak ada dana yang dihasilkan oleh praktek chiropractic bisa dilacak ke rekening bank
bersama. sebuah $ 4. seperti dicatat.000 lump sum pinjaman dibuat pada tahun 1991. diketahui
bahwa investasi $ 15. Menariknya. Selain pembayaran berulang. sumber hanya dikenal dari
dana yang disetorkan ke rekening bersama berasal dari gaji Joan Wilson dari kantor Pajak
penilai-Kolektor. Catatan Bank tidak menunjukkan transfer dana antar rekening bersama dan
rekening chiropractic.000. pengeluaran ini dianggap kewajiban househould dan dibayar hanya
dari rekening bersama. dan lain lump sum besar pada tahun 1993 telah dibayarkan. Sekali lagi.
pembayaran bulanan berulang untuk kredit rumah. kartu kredit. Pada everage itu. Bukti lain
datang dari Cahaya. dll Apakah $ 5. yang digunakan untuk membayar kewajiban bulanan
rumah tangga.975 per bulan.000 dibayar di lump sum pada tahun 1991. Kedua wilsons (Joan
dan Charles) berkomitmen untuk berbagai kewajiban selama ini periode yang sama. .

Namun. Sejak Dr Wilson tampaknya manfaat dari alokasi dana oleh istrinya. pertahanan Dr
Wilson adalah bahwa ia tidak memiliki pengetahuan tentang penggelapan istrinya dan tidak
harus ke dimintai tanggung jawab atau sebagai kaki tangan skema nya. yang merupakan
pelanggaran gelar kejahatan pertama di negara bagian Texas. . karena Joan Wilson telah
melakukan bunuh diri tak lama setelah penangkapannya. Argumen ini tidak menghalangi jaksa
maupun juri sebagai Dr. kantor Coryell County Jaksa memutuskan untuk mengejar kasus ini
karena itu muncul jelas bahwa pencurian lebih dari $ 100.000 telah terjadi. diputuskan bahwa
akan dituntut. jaksa harus memutuskan siapa yang harus mengadili.Epilog Berdasarkan hasil
penyelidikan. Wilson kemudian divonis dan dijatuhi hukuman penjara yang cukup besar.

bagian penjualan. Kegiatan harian harus dilengkapi dengan dokumen asli dan dokumen
pendukung kegiatan yang nantinya akan disusun berdasarakan tanggal kejadian. pencatatan
kegiatan harian. Adanya pembatasan akses untuk setiap departemen. maka dari itu perusahaan
seharusnya memberikan kesempatan bagi karyawan yang ingin menyampaikan
pendapat.Rekomendasi Pengendalian yang di Sarankan Pengendalian Internal yang harus
diterapkan oleh perusahaan the Coryell pajak seharusnya lebih ditekankan. Dalam kurun
waktu tertentu perusahaan harus melakukan pemindahan tugas bagi perusahaan. Setiap
minggu atau perbulan seharusnya perusahaan (bagian keuangan) melakukan rekonsiliasi atau
pengecekan kesamaan saldo yang ada di bank dan perusahaan. . Bahkan seharusnya orang yang
bertugas untuk menyetorkan uang ke Bank diberikan kepada orang yang berbeda bukan orang
yang melakukan penerimaan kas. Perusahaan harus menyadari pentingnya komunikasi antara
pihak atasan dan bawahan. Karena semakin lama seseorang mengasai suatu aktivitas yang sama
maka seseorang tersebut dengan mudah melakukan kecurangan. dan juga perlu dilakukan audit
secara berkala untuk memastikan bahwa kegiatan perusahaan telah sesuai dengan apa yang
diharapkan atau sesuai dengan sistem pengendalian internal yang diberlakukan. tetapi semua
harus dilakukan dengan komputerisasi dan jika ada kesalahan hal ini harus diotorisasi oleh
pihak yang berwenang. hal ini dilakukan guna meminimalisir terjadinya kecurangan.
Manajemen boleh percaya kepada karyawan/pegawai tetapi sistem yang sudah
dibuat/ditetapkan tetapi harus dijalankan. Seperti adanya pemisahan tugas antara penerimaan
kas. Dokumen perusahaan tidak boleh di edit dengan menggunakan tulisan tangan. Harus
melakukan pelatihan yang butuhkan bagi karyawan untuk mencapai tujuan perusahaan. dan
bagian penyiapan lembar kas harian.

PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
M ALAN G
2016

namun sering absen karena suaminya yang sakit. Jika selesai. Sehingga setelah jam 3 sore. Atas
dasar kepercayaan dan keyakinan inilah Blanchard mengijinkan Wilson menjalankan fungsi-
fungsinya sebagai Wakil Pimpinan dengan hanya sedikit pengawasan. Selain itu sebagai rasa
percaya. Karyawan tersebut mengajarkan Wilson cara untuk memasukkan informasi
penerimaan pajak. Hal ini membuat keduanya menjadi akrab dan Blanchard percaya kepada
Wilson sehingga dengan mudah memberikan segala pekerjaan dan mempercayakan tugasnya
kepada Wilson karena Wilson dianggap akan menjalankan pekerjaan dengan jujur. Dan selama
itu dia telah melakukan sejumlah fungsi akuntansi pada kantor Coryell county TAC ini. berkas
lengkap dan penerimaan pembayaran telah diletakkan di deposit bank. Jika ada pegawai yang
ingin melihat dan memerlukannya. Wilson akan menunjukkannya. Selain itu Wilson juga
melarang pegawai untuk masuk ke bagian pajak penerimaan form 31. Selain itu. Artinya.
mereka saling mengenal dengan baik karena anak Blanchard menikahi anak perempuannya
Wilson. tidak adanya pemisahan tugas untuk pekerjaan yang dilakukan oleh Wilson di
perusahaan pajak milik Blanchard saat ini. Wilson mengatakan ke Blanchard bahwa dia bisa
mengisi posisi karyawan tersebut dan juga untuk mengurangi biaya yang dikeluarkan untuk
merekrut tenaga kerja baru. Lebih dari itu dia bekerja cukup dekat dengan Joan Blanchard yang
telah mengangkatnya menjadi direktur County TAC. Blanchard juga mengijinkan Wilson
untuk mengurangi dan menambah tugas-tugas dan tanggung jawabnya. Ketika karyawan
tersebut pensiun. Kelemahannya dari perusahan tersebut adalah Balnchard terlalu percaya
terhadap apa yang dilakukan oleh Wilson. Wilson sekarang telah bertanggung jawab penuh
untuk menyelesaikan laporan penerimaan total . etis dan profesional. Salah satu karyawan akan
pensiun.Dia bekerjasama dengan Blanchard. Wilson bekerja dengan penuh dedikasi dan kerja
keras yang tidak takut apapun yang dikerjakannya tanpa harus melihat pekerjaannya selesai
atau belum. Wilson akan memgembalikan ke data filenya. Pencuri di Texas Joan Wilson telah
bekerja pada kantor THE Coryell County Tax Assessor-Collectors (TAC) selama 20 tahun.
Wilson melakukan kecurangan karena adanya peluang dari berpindah-pindah tanggung jawab
tugas yang dia miliki. Tidak seorangpun yang dapat merubah pajak pembayaran yang bernilai
besar kecuali Wilson. Wilson melaran semua pegawai memasukkan data penerimaan pajak
penjualan (form 31) ke dalam data base kecuali Wilson sendiri. Wilson mengambil alih untuk
pajak kendaraan bermotor (form 31).

Karena curiga akhirnya Blanchard mulai memeriksa penerimaan pajak yang diambil dari
transfer otomatis dihapuskan dari jumlah yang ditunjukkan pada hasil cetak komputer.
menyelesaikan laporan penerimaan total harian (termasuk pembayaran).harian (termasuk
pembayaran). Karena pada hari Jumat telah diperiksa bahwa jumlah kas pada perusahaan telah
balance. karena hal ini bisa dijadikan crosscheck untuk setiap laporan-laporan yang dibuat
perusahaan. sehingga bisa diminimalkan tindakan kecurangan yang terjadi. suami Wilson.
Blanchard harusnya bisa untuk membatasi kepercayaan kepada seseorang. Dari kasus diatas
maka rekomendasi yang bisa dilakukan salah satunya adalah dengan adanya pemisahan tugas
yang dilakukan oleh perusahaan. Hanya saja pada hari senin jumlahnya menjadi lebih kecil
daripada hari jumat walaupun telah sama balance. menyediakan data pembayaran harian. Aksi
kecurangan yang dilakukan oleh Wilson ketahuan pada bulan September tahun 1993.
Karyawan lainnya juga melaporkan bahwa kas perusahaan sudah balance pada hari jumat.
deposit bank harian dan rekonsiliasi laporan akhir penerimaan pajak ke computer karena
kepercayaan penuh dari Blanchard terhadap Wilson. deposit bank harian dan rekonsiliasi
laporan akhir penerimaan pajak ke computer. Charles menderita sakit yang mengharuskan dia
berhenti bekerja selama seminggu sehingga WIlson berada di rumah bersamanya. Karena
hanya Wilson bertanggungjawab untuk entri data. Dalam kasus ini yang paling nyata terlihat
bahwa Joan Wilson melaksanakan semua tugas penting perusahaan sendiri tanpa mengijinkan
atau memberikan otorisasi kepada karyawan lain. Pada beberapa tiket. Kepercayaan yang
terlalu belebihan membuat Blanchard tidak mengetahui kecurangan yang dilakukan oleh
Wilson. sampai pada hari Senin semua laporan keuangan masih balance. seorang karyawan
mulai menyadari sesuatu telah terjadi selama akhir pekan. Pada hari Senin minggu berikutnya.
Petugas yang telah menyiapkan lembar kas pada Jumat menyadari bahwa perubahan telah
dibuat. menyediakan data pembayaran harian. Adanya pemeriksaan rutin yang dilakukan
Blanchard dalam setiap pekerjaan dalam perusahaan juga diperlukan. Saat itu. Blanchard
mencatat jumlah pada tanda terima itu $500 atau $1000 lebih besar dari apa yang telah tercatat
pada hasil cetak. Blanchard menyadari bahwa Wilson bertanggungjawab dalam pencurian
banyak uang. Tugas yang dilakukan oleh Wilson yaitu. Karena dari kasus ini juga telah
disebutkan bahwa pertama kali Blanchard melakukan review. karena terlalu percaya tanpa
adanya batasan bisa merugikan orang itu sendiri walaupun adanya hubungan . Pekerjaan
Wilson dilakukan oleh karyawan lain dalam departemennya. Selain itu juga diawasi oleh
supervisor untuk setiap tugas- tugas yang ada pada kantor pajak Coryell. Wilson ketahuan
melakukan kesalahan pertama kalinya mengenai pajak automotive sehingga Wilson
melaporkan semua pajak yang ketahuan tidak dilaporkan.

Mungkin untuk ke depannya Blanchard dapat membetuk audit internal untuk perusahaannya
sehingga semua pekerjaan bisa diawasi dengan baik. Standar professional dari masing-masing
individu diperlukan untuk bisa mencegah terjadinya kecurangan seperti ini. .keluarga seperti
dalam kasus in dimana Wilson dan Blanchard mempunyai hubungan keluarga secara tidak
langsung. Standar Operasi yang mengatur hubungan keluarga juga bisa dibuat di dalam
perusahaan untuk menjaga professionalitas bagi semua pihak. Satu hal yang mungkin paling
terlihat yaitu tidak adanya audit internal bagi perusahaan.

1. Identifikasikan kelemahan pengendalian internal di tax assesor collective officer.

Rekomendasi apa yag perlu Anda perbaiki dalam Identifikasikan kelemahan Pengendalian
internal tadi?
2. Benang merah apa yang bisa kamu catat berdasarkan informasi di atas yang menyatakan bisa
menimbulkan kecurigaan bahwa beberapa jenis penipuan atau penggelapan bisa terjadi?
Apakah Anda menganggap bahwa karyawan di kantor tersebut gagal memberi penekanan
pada kasus ini atau Red flags atau gagal mencegah terjadinya ini? Sebagai auditor negara,
apa saran anda agar hal ini bisa dicegah di masa depan dalam situasi yang sama.
3. Dalam melakukan audit, standar audit mana yang bisa diterapkan dalam situasi ini, standar
audit apa, jika ada, yang seharusnya diterapkan di county office?
4. Sebagai auditor negara, seperti apa audit yang sifatnya objektif dalam mengaudit kantor pajak
tersebut? Secara objektif, prosedur apa yang anda sarankan untuk mencapai objektif?
Literaturseperti apa yang bisa membatu menentukan kebutuhan prosedur?
5. Berdasarkan paragaraf, (Grafik)untuk membandingkan dana yang diklaim oleh wilson dengan
penarikan yang dilakukan terhadap bank, apa yang ditunjukan grafik itu terhadap anda?
6. Dr.charles wilson, dalam pembelaaannya menyatakan bahwa ia tidak sadar adanya
pengelapan yang dilakukan oleh istrinya. Informasi apa yang dapat anda lontarkan untuk
membantah argumen ini?
7. Hal ini muncul bahwa county officer tidak memiliki internal audit staff di
dalamnya.kenyataannya negara tidak melakukan audit sampai kasus penggelapan ditemukan.
Apakah kamu berfikir bahwa internal audit bisa menemukan kecurangan? Bagaimana internal
audit bisa menangani situasi sperti ini?
KASUS
Gatesville, Texas adalah sebuah komunitas kecil di Texas tengah, terletak di
Coryell County, sekitar 40 mil sebelah barat Waco. Gatesville adalah
kotamadya terbesar di Coryell County dan berfungsi sebagai county seat. Hal
ini khas dari kebanyakan masyarakat Texas dari ukurannya. Masih memiliki
area pusat kota yang cukup ramai, alun-alun kota, satu sekolah tinggi, dan
rasa keramahan yang kuat di dalam masyarakat. Seperti banyak kota di Texas,
sepak bola adalah raja dan sebagian besar kegiatan sosial berpusat di sekitar
sekolah menengah dan gereja lokal. Sebenarnya, sangat sedikit hal yang
terjadi di Gatesville yang tidak diketahui semua orang di masyarakat.
Sepertinya semua orang yang tinggal di Gatesville mengenal orang lain yang
tinggal di Gatesville. Pengusaha terbesar di area Gatesville adalah fasilitas
cabang dari Texas Department of Corrections (sistem penjara negara bagian)
untuk penghuni penjara yang dihukum dewasa. Karena itu, orang-orang di
Gatesville tidak berpengalaman dalam berurusan dengan penjahat. Namun,
masyarakat tertegun pada musim gugur tahun 1993 ketika pegawai lama kantor
penilai pajak Coryell County-Assessor ditangkap oleh sheriff county dan
dituntut dengan penggelapan pajak penerimaan. Kemudian, saat berita
penangkapan tersebut mulai meresap ke penghuni, mereka terkejut dengan
kejadian yang terjadi seminggu kemudian. Karyawan terdakwa bunuh diri.

FAKTA-FAKTA KASUS
Set-up .Joan Wilson telah bekerja di kantor Penasihat Pajak-Penasihat Pajak
Coryell (TAC) selama lebih dari dua puluh tahun. Selama waktu itu, dia telah
melakukan sejumlah fungsi akuntansi untuk kantor TAC Coryell County. Sebagai
tambahan, dia telah bekerja sama dengan Joan Blanchard, yang akhirnya
terpilih sebagai Direktur TAC di daerah tersebut. Sebagai hasil dari tahun-
tahun bahwa Blanchard dan Wilson telah bekerja sama dan saling mengenal satu
sama lain, Blanchard mendapatkan kepercayaan dan kepercayaan penuh pada
Wilson dan menunjukkan kepercayaan dan kepercayaan ini dengan menunjuk Wilson
ke posisi Chief Deputy sesaat setelah Blanchard mengambil jabatan terpilih.
Sebenarnya, mereka secara tidak langsung terkait dengan anak Blanchard yang
menikahi putri Wilson. Keyakinan dan kepercayaan Blanchard pada Wilson begitu
kuat sehingga dia percaya bahwa Wilson akan melaksanakan tugasnya berdasarkan
etika, jujur dan profesional.
Sebagai hasil dari kepercayaan dan kepercayaan ini, Wilson diizinkan
oleh Blanchard untuk menjalankan fungsinya sebagai Chief Deputy dengan hanya
sedikit pengawasan. Lagi pula, jika Blanchard tidak bisa mempercayai Wilson
dalam melakukan pekerjaannya, siapa yang bisa dia percaya? Blanchard akan
meninjau laporan karena mereka dipersiapkan oleh Wilson, tapi jarang, jika
pernah, mendamaikan data akuntansi apa pun dalam laporan tersebut untuk
mendukung dokumentasi terperinci. Menjadi kantor penilai pajak yang relatif
kecil, batasan anggaran dan omzet akan terjadi yang akan mengharuskan
perubahan dalam tugas pekerjaan. Kapan pun perubahan seperti itu terjadi,
Wilson selalu bersedia, jika tidak cemas, untuk mengambil tanggung jawab
tambahan. Sekali lagi, karena kepercayaan yang diberikan Blanchard di Wilson,
dia biasanya mengizinkan Wilson untuk menerima tugas dan tanggung jawab
tambahan, Wilson tampaknya adalah karyawan yang berdedikasi, berdedikasi,
dan pekerja keras yang tidak takut melakukan apa pun yang diperlukan untuk
melihat itu. pekerjaan sudah selesai!
Pada salah satu perubahan dalam tugas pekerjaan inilah Wilson diberi
kesempatan untuk memulai skema penggelapannya. Suatu ketika pada tahun 1987,
seorang petugas entri data pensiun dari kantor TAC. Dia bertanggung jawab
atas informasi dari salah satu tanda terima pajak 1993. Sebagai tambahan.
Wilson secara rutin akan pergi ke kantor pagi-pagi sekali. Wilson mulai
mengarsipkannya lagi di bulan Mei. Blanchard menemukan bahwa Wilson membuang
formulir ini dan mempertanyakan alasannya. Kemudian. Kapan pun seorang
karyawan perlu melihat salah satu dari bentuk ini. Akibat seringnya absen
ini dan pentingnya informasi pajak penjualan kepada negara. Biasanya sebelum
ada karyawan lain yang datang. Sebelum pensiun. Tak satu pun dari karyawan
lain diizinkan masuk bebas ke sisi pajak dari formulir penerimaan 31. Wilson
sekarang memiliki tanggung jawab penuh untuk mendamaikan total penerimaan
harian (termasuk uang tunai). Tidak mengherankan bila Blanchard dengan cepat
menyetujui saran Wilson. Tak satu pun dari karyawan lain yang pernah
diperbolehkan memasukkan informasi dari formulir penerimaan penjualan
kendaraan bermotor (Form 31) ke dalam basis data komputer penjualan kendaraan
bermotor. Untuk dia kredit Saat petugas pensiun. Karena itu. Wilson
menanggapi bahwa dia telah diberitahu oleh kantor Comptroller negara bagian
bahwa formulir tidak diperlukan jika county tersebut memiliki basis data
komputer. Saat dia menerima formulir penerimaan pajak 31 Formulir - lagi.
lalu serahkan ke karyawan. Jika Wilson percaya bahwa karyawan tersebut telah
mencatat jam kerja dengan tidak benar. dan mendamaikan penerimaan pajak
dengan laporan ringkasan komputer (yang juga dipersiapkan olehnya). mengingat
hubungan antara Wilson dan Blanchard. Seorang karyawan berkomentar bahwa jika
ada karyawan lain yang datang lebih awal. Karyawan yang tidak puas ini
bertanya-tanya apakah Wilson sama ketatnya dengan selembar waktunya sendiri.
Tentu saja. Dalam mengambil alih tugas memasukkan informasi pajak penjualan
ke komputer. Wilson tampak sangat cemburu dan terlalu protektif terhadap
berbagai tugas yang dia lakukan. dia mulai membuang semua penerimaan pajak
ini. petugas masuk data sering tidak hadir karena penyakit serius suaminya.
Juga. petugas entri data mengajarkan Wilson bagaimana cara memasukkan
informasi penerimaan pajak. Saat karyawan selesai dengan dokumen itu.
menyiapkan lembar kas harian. Tak seorang pun kecuali Wilson diizinkan
melakukan perubahan bagi pembayar pajak yang telah mengajukan tagihan besar.
sisi yang menunjukkan jumlah yang terkumpul dari pembeli kendaraan bermotor.
Bentuk yang biasanya menunjukkan jumlah pajak penjualan yang dikumpulkan dari
pembeli (Texas adalah salah satu negara bagian yang sangat bergantung pada
pendapatan pajak penjualannya sebagai sumber pendapatan pajak utama). Tentu
saja. Dia juga datang ke kantor pada hari Sabtu untuk memasukkan formulir 31
informasi ke dalam basis data pajak penjualan. Sebagai wakil kepala kantor
bertanggung jawab atas penanganan lembar waktu karyawan.
Akhirnya. Dia mengambil tugas ini dengan sangat serius karena para karyawan
akan menulis ke selembar jam kerja yang telah mereka kerjakan. Hal lain yang
tidak biasa mulai terjadi dalam kinerja Wilson dalam tugasnya. Wilson akan
menemukan tanda terima. Sebagai contoh. Perubahan pada lembar waktu karyawan
lainnya menyebabkan banyak argumen antara Wilson dan karyawan yang terkena
dampak. menyiapkan deposit bank harian. setelah rekonsiliasi 3:00 PM selesai
dan penerimaan kas telah dimasukkan ke dalam kantong deposito bank. Sudah
menjadi rahasia umum di kantor bahwa Wilson akan beristirahat berhari-hari
dan berangkat setiap Kamis sore dan sepanjang hari Jumat. tarik keluar dari
file dia akan mengganti selembar waktu sampai jam yang seharusnya direkam.
Wilson. Karena itu. Petugas akan memasukkan informasi dari formulir pajak ke
basis data komputer pajak penjualan. Singkatnya setelah itu. Wilson akan
menjadi sangat gugup dan gelisah dan tidak akan memasukkan informasi pajak
ke dalam komputer kapan pun karyawannya berada di dekatnya. Blanchard
mengatakan kepada Wilson bahwa dia salah dan memang membutuhkan formulir
penerimaan pajak ini. Wilson mengatakan kepada Blanchard bahwa dia dapat
mengambil alih tanggung jawab tanpa mengurangi beban kerja saat ini dan
dengan demikian menghemat waktu dan uang yang mempekerjakan dan melatih
petugas baru akan dikenakan. Wilson mengambil alih fungsi rekonsiliasi pajak
penjualan kendaraan bermotor. Kembali ke Wilson yang kemudian mengisi
formulir.
Kapan pun rekan kerja pergi berbelanja dengannya. Sebagai contoh. Dia selalu
membayar uang tunai lebih besar dari yang tercatat pada hasil cetakan. mereka
mencatat bahwa dia tidak pernah merapat dirinya sendiri untuk saat dia jauh
dari pekerjaannya. Wilson dan suaminya. tanpa ada perubahan). Pekerjaan
Wilson dilakukan oleh karyawan lain di departemennya. dia menghubungi Jaksa
Wilayah Coryell County (DA) yang menginstruksikannya untuk menghitung
sebanyak kerugian yang dia bisa sementara kantor DA akan melakukan
penyelidikan. Biasanya. mengambil banyak perjalanan ke lokasi yang berbeda
sepanjang tahun dan selama musim panas. hanya berkomentar bahwa kesalahan
telah dilakukan dan dia telah mengubah jumlahnya. Kecurigaan Marah pada bulan
September. Selain perubahan perilaku Wilson dalam menjalankan tugasnya. Tidak
ada yang tidak biasa dicatat dengan lembaran uang tunai. Dia mulai memeriksa
penerimaan pajak yang diambil pada transfer otomatis terhadap jumlah yang
ditunjukkan pada cetakan komputer. Karena Wilson bertanggung jawab atas entri
data. mereka akan pergi ke rumah pantai mereka hampir setiap akhir pekan.
deposito. menggunakan telepon bisnis untuk melakukan panggilan jarak jauh
pribadi. mereka menyadari bahwa Wilson telah berada di kantor pada hari
Sabtu. Blanchard mencatat jumlah yang tercatat adalah $ 500 atau $ 1. Pada
beberapa tiket. menunjukkan bahwa kantor telah mengambil uang tunai lebih
sedikit daripada yang telah ditunjukkan pada hari Jumat. Petugas itu
memutuskan untuk bertanya pada Blanchard. "Hal-hal kecil" dengan menggunakan
meteran ongkos kirim untuk surat pribadinya. pada hari Senin minggu
berikutnya. Wilson menarik beberapa dua puluhan dari dompetnya dan mengatakan
bahwa dia akan "membiarkan county membayar makanan kami" namun dia tidak
pernah mengajukan voucher yang meminta penggantian untuk makan. karyawan
mulai menyadari sesuatu telah terjadi selama akhir pekan. Dia pernah melihat
perubahan serupa sebelumnya pada lembaran uang sebelumnya yang telah dia
siapkan. yang adalah chiropractor lokal Direktur. Karyawan juga mencatat
bahwa Wilson akan mencuri secara rutin. Nampaknya jumlah asli petugas telah
"whited-out" dan berubah untuk mencerminkan keseimbangan yang lebih rendah.
Kali ini dia yakin dia tidak melakukan kesalahan pada hari Jumat karena
lembar kas dan penerimaan kasnya dihitung oleh petugas lain yang seimbang.
Kemudian. Karena Wilson adalah satu-satunya yang akan datang ke kantor pada
hari Sabtu untuk memasukkan informasi penerimaan pajak ke komputer. Akhirnya.
Lain waktu ketika petugas kantor harus menghadiri seminar di Waco.
Saat Blanchard. Meski panitera itu penasaran dengan perubahannya. Namun.
Wilson kemudian mendekati mengapa perubahan itu dilakukan? dan seperti
sebelumnya. atau rekonsiliasi. Wilson mengatakan kepada panitera bahwa
petugas tersebut telah membuat kesalahan yang diubah oleh Wilson dan dia
seharusnya tidak mengkhawatirkannya. Blanchard menjadi curiga. Para pegawai
ini berhasil mendapatkan salinan lembar waktu Wilson dari mejanya suatu hari
saat dia pergi. dll mengapa perubahan itu dibuat kecuali jumlahnya berbeda.
petugas yang telah menyiapkan lembaran uang pada hari Jumat melihat bahwa
perubahan telah terjadi pada lembar uang tunai. Suami Wilson Charles menjadi
sangat sakit sehingga mengharuskannya untuk tidak bekerja selama seminggu
sehingga dia bisa berada di rumah bersamanya. Blanchard mengindikasikan bahwa
dia tidak tahu mengapa sebuah perubahan terjadi pada akhir pekan ini. Petugas
kedua memberi tahu Blanchard bahwa semuanya telah seimbang pada hari Jumat
dan masih seimbang pada hari Senin. Blanchard menyadari bahwa teman dekatnya
bertanggung jawab untuk mencuri banyak uang. Selama ini Dia juga terganggu
oleh fakta bahwa siapa pun yang telah membuat perubahan itu berusaha keras
untuk membuatnya tampak bahwa tulisan tangan dalam perubahan itu tampak
seperti tulisan tangan pada nomor yang tidak berubah. Karyawan mulai mencatat
perubahan lain dalam kehidupan dan perilaku pribadinya. Karyawan mencatat
bahwa komputer memiliki pesan aneh di dalamnya seperti yang telah dinyalakan
selama akhir pekan dan tidak dimatikan dengan benar. 1993. Ketika dia
menanyai Wilson tentang perubahannya (sejak diprofilkan kepadanya, lembar
uang tunai harus benar 100%. Namun, dia selalu memiliki uang dalam jumlah
besar di dompetnya. Saat tiba di tempat kerja.
1992 yang rata-rata $ 1. Awal tahun 1993. seperti tercatat.976 per bulan.
pembayaran mobil pembayaran bulanan berulang untuk hipotek rumah. dengan
sedikit sekali cek yang disimpan. dia tidak punya pilihan kecuali untuk
mengadu keluhan dengan Joan Wilson dengan kantor sheriff county. masing-
masing. Menariknya.863 1993 56. dan satu lump sum besar lainnya pada tahun
1993 telah dibayarkan. Pernyataan yang diajukan menunjukkan pendapatan
sebesar $ 36. Juga. mereka selalu masuk ke akun bersama atau masuk ke akun
anaknya. kartu kredit. 1993. Namun.767 $ 179. Baik Wilsons (Joan dan Charles)
berkomitmen pada berbagai kewajiban selama periode yang sama ini. penarikan
dari rekening bank Mr Bank teller mencatat bahwa ketika Wilson membuat
deposito ini. Pada tanggal 15 November. Wilson membuat deposit ini hampir
setiap hari dan hampir selalu sendiri saat dia melakukan deposit.964 dan $
26. Joan Wilson ditangkap di kantornya. kantor kejaksaan dan kantor
Comptroller negara bagian memutuskan untuk melakukan penyelidikan.644 1992
74. Akhirnya. yang digunakan untuk membayar kewajiban bulanan rumah tangga.
Biaya pribadi dilaporkan sebesar $ 23. satu-satunya sumber dana yang
diketahui disimpan ke rekening gabungan berasal dari gaji Joan Wilson dari
kantor Penilai Pajak-Kolektor. masing-masing. menarik untuk dicatat bahwa
Charles Wilson memiliki pembayaran layanan hutang bulanan atas pinjaman
pribadi dari investasi 1989 sampai April.000 yang dibayarkan secara bersamaan
pada tahun 1991. Investigasi tersebut menghasilkan banyak bukti melawan Joan
Wilson. dan Nyonya .. lagi. 1993. Tidak ada dana yang dihasilkan oleh praktik
chiropractic yang bisa dilacak ke rekening bank bersama. Perlu dicatat bahwa
uang tunai secara tunai ke rekening anak untuk tahun 1992 dan 1993 lebih
banyak dari jumlah pengeluaran pribadi yang ditunjukkan. Pengeluaran ini
dianggap sebagai kewajiban rumah tangga dan dibayar hanya dari rekening
gabungan. meminta Charles Wilson untuk menyiapkan dan mengajukan laporan
keuangan pribadi yang menunjukkan pendapatan pribadi dan arus kas untuk tahun
yang berakhir pada tahun 1992 dan memproyeksikan pendapatan dan arus kas
untuk tahun yang berakhir pada tahun 1993.
Catatan bank tidak menunjukkan transfer dana antara rekening gabungan dan
akun chiropractic. dll menemukan bahwa untuk tahun 1993 saja. gaji bersih
rata-rata dari county untuk Joan Wilson adalah sekitar $ 1.000 pinjaman lump
sum yang dibuat pada tahun 1991.185 204.970 142.000. pada sore hari tanggal
8 November. Simpanan ini sebagian besar bersifat tunai. saat dia membuat
deposito pribadi yang merupakan bank utama yang digunakan oleh Wilsons.473
191. Guaranty Bank and Trust.473. Epilog . adalah $ 5. asuransi. Wilson telah
mengambil alih $ 100. Rata-rata. diketahui bahwa $ 15. Wilson dan anak mereka
dibandingkan dengan jumlah sumber dana yang diketahui adalah sebagai berikut:
Penarikan Dana yang Dikenal di Tahun 1990 $ 92. Selain pembayaran rutin.153
Bukti lainnya terungkap. sebelum kamera televisi Sebagai contoh.000 dari
kantor Asesor Penasihat Pajak Coryell. yang lebih dari gaji bersih bulanan
yang tersedia untuk membayar semua biaya hidup rumah tangga.158 dan $ 42.
dia pergi melalui bankir drive-in. Namun. dia akan selalu membuat simpanan
di dalam lobi bank. ketika Wilson akan membuat deposito untuk county dengan
bank yang menangani akun county dan rekening keluarganya.564 untuk tahun
1992 dan 1993. sebuah $ 4.163 untuk tahun 1992 dan 1993. Hasil Investigasi
Meskipun terdakwa sekarang telah meninggal.993 1991 76. dia bunuh diri.
Selain aspek perilaku yang diperhatikan.
Namun. Charles Wilson. Apa yang akan Anda rekomendasikan untuk mencegah
kejadian di masa depan dari situasi ini? 3. GAO "Standar Buku Kuning" sejak
Joan Wilson telah melakukan bunuh diri sesaat setelah dia ditangkap,
diputuskan bahwa dia akan diadili, kantor Kejaksaan Negeri Coryell memutuskan
untuk mengajukan kasus ini karena terlihat jelas bahwa pencurian lebih dari
$ 100.) Berdasarkan informasi di atas Siapkan grafik (grafik batang xy
format.Berdasarkan hasil penyelidikan Diperlukan: Asumsikan Anda adalah
auditor negara untuk Negara Bagian Texas dan Anda ditugaskan untuk menangani
kasus ini (kabupaten adalah subdivisi dari negara bagian) jika ada Argumen
ini tidak menghalangi jaksa agung maupun dewan juri sebagai Dr. karena
usianya dan keadaan kesehatannya yang buruk 2. berpendapat bahwa dia tidak
mengetahui penggelapan yang dilakukan oleh istrinya. Tampaknya kantor county
ini tidak memiliki auditor internal untuk stafnya, dia tidak diharapkan untuk
menyelesaikan masa jabatannya.424 Lengkapi sebagai berikut: 1. Wilson
kemudian dipidana dan dijatuhi hukuman penjara yang cukup besar. audit dari
kantor county ini akan berlaku untuk kantor county ini? 4. Apa tujuan audit
Anda dalam audit kantor pemeriksa pajak daerah? Berdasarkan tujuan tersebut.
negara bagian Texas telah menilai properti Wilson untuk pengumpulan dana
sebesar $ 1. yang mana dari standar auditing akan diterapkan dalam situasi
ini (i.000 telah terjadi.Informasi apa yang dapat Anda tentukan dari kasus
tersebut untuk menolak argumennya? 7. Yang merupakan pelanggaran tingkat
kejahatan pertama di negara bagian Texas. dapat menimbulkan kecurigaan bahwa
beberapa jenis kecurangan atau penggelapan bisa terjadi? Mengapa Anda
menganggap bahwa karyawan di kantor wilayah gagal memberi penekanan pada
"bendera merah" ini? Sebagai auditor negara.)
6. dll. Jaksa wilayah harus memutuskan siapa yang akan diadili. Apa yang
ditunjukkan oleh grafik ini bagi Anda? (Catatan: Jika memungkinkan, negara
tidak melakukan pekerjaan audit sampai penggelapan tersebut ditemukan.
Sebagai tambahan.226.) Untuk membandingkan dana yang diketahui yang diklaim
oleh Wilsons versus penarikan yang dilakukan terhadap rekening bank bersama.
Identifikasi kelemahan pengendalian internal yang tampak berada di kantor
Penilai Pajak-Kolektor. Jenis rekomendasi apa yang akan Anda buat untuk
memperbaiki kelemahan yang diidentifikasi. Apa "bendera merah" yang bisa Anda
catat. Dr. jumlah yang telah ditentukan bahwa Joan Wilson telah mencuri sejak
1987. Pembelaan Wilson adalah bahwa dia tidak mengetahui penggelapan istrinya
dan tidak bertanggung jawab atau sebagai kaki tangan terhadap rencananya.
Sejak Dr. GAAS. Prosedur apa yang akan Anda rekomendasikan untuk mencapai
tujuan ini? Apa jenis panduan atau literatur lain yang bisa Anda cari untuk
membantu Anda dalam menentukan prosedur yang diperlukan? 5. Standar akuntansi
apa. Standar IIA.45. Sebaiknya lakukan grafik dengan menggunakan perangkat
lunak komputer yang sesuai. Sebagai auditor negara. dalam pembelaannya dll.
Apakah menurut Anda auditor internal mungkin bisa menemukan kecurangan ini?
Jika so.e. Bagaimana menurut Anda auditor internal akan menangani situasi
ini? . Wilson tampaknya diuntungkan oleh alokasi dana oleh istrinya.
TUGAS SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL
Soal nomor 2.
Benang merah apa yang bisa kamu catat berdasarkan informasi di atas yang menyatakan bisa
menimbulkan kecurigaan bahwa beberapa jenis penipuan atau penggelapan bisa terjadi?
Apakah Anda menganggap bahwa karyawan di kantor tersebut gagal memberi penekanan pada
kasus ini atau Red flags atau gagal mencegah terjadinya ini? Sebagai auditor negara, apa
saran anda agar hal ini bisa dicegah di masa depan dalam situasi yang sama.
JAWAB

Salah satu komponen pengendalian internal menurut COSO adalah aktivitas pengendalian
(control activities). Aktivitas pengendalian menunjukkan usaha perusahaan untuk
mengidentifikasi resiko yang sedang dihadapi, seperti kecurangan (fraud).
Ada 6 prinsip dari aktivitas pengendalian, antara lain:
1. Establishment of responsibility (pembentukan tanggung jawab)
Sebuah prinsip penting dari pengendalian internal adalah dengan menetapkan tanggung jawab
kepada karyawan tertentu. Pengendalian menjadi efektif ketika hanya seorang yang ditugaskan
untuk tanggung jawab tertentu. Pembentukan tanggung jawab sering mengharuskan
pembatasan akses kepada karyawan yang memiliki otorisasi.
2. Segregation of duties (pemisahan tugas)
Pemisahan tugas sangat penting dalam sistem pengendalian internal. Contohnya, karyawan
yang merancang sistem komputer tidak boleh ditugaskan untuk pekerjaan yang menggunakan
sistem tersebut, kaerena mereka bisa saja merancang sistem yang menguntungkan mereka
secara pribadi dan melakukan kecurangan.
3. Documentation procedures (prosedur dokumentasi)
Perusahaan harus membangun prosedur untuk mendokumentasi setiap transaksi. Perusahaan
seharusnya menomorkan setiap dokumen transaksi sehingga kejadian transaksi dicatat dua kali
dapat terhindar.
4. Physical controls (pengendalian secara fisik)
Pengendalian secara fisik berhubungan dengan penjagaan aset dan memastikan ketepatan dan
reliabilitas catatan akuntansi. Beberapa pengendalian secara fisik seperti safety deposit boxes
untuk penempatan kas, fasilitas komputer dengan password, pemantauan dengan TV,
penggunaan alarm, time clock untuk mencatat waktu kerja.
5. Independent internal verification (verifikasi internal yang independen)
Prinsip ini melibatkan pemeriksaan data yang diperiksa oleh karyawan. Pemeriksaan catatan
secara berkala atau secara mendadak seharusnya dilakukan oleh perusahaan.
6. Human resource controls (pengendalian sumber daya manusia)
Beberapa kegiatan yang dapat dilakukan sehubungan dengan pengendalian sumber daya
manusia antara lain adalah memantau karyawan yang memegang kas, merotasi pekerjaan
karyawan dan memberikan karyawan kesempatan untuk berlibur, melakukan pemeriksaan latar
belakang. Yang dimakudkan dengan pemeriksaan latar belakang adalah mengecek apakah
pelamar kerja merupakan lulusan dari sekolah yang terdaftar di list perusahaan.

Berdasarakan informasi yang didapat bahwa dalam kasus pengelapan pajak di kantor THE County
Tax Assesor Collection (TAC) bisa terjadi karena tidak adanya aktivitas pengendalian yang
dilakukandi kantor tersebut seperti pada konsep teori yang dijelaskan diatas.
1. Dari sisi tanggung jawab: Aktivitas pemasukan pajak yang dilakukan sepenuhnya dilakukan
oleh Wilson dan tidak ada pengawasan yang memadai, pengawasan didasarakanpada
kepercayaan semata .
 2. Tidak adanya pemisahan tugas yang jelas, karena semua urusan perpajakan sepenuhnya
dilakukan oelh wilson dan tidak ada karyawan lain yang diperbolehkan untuk
menggantikannya
3. Adanya penghapusan data dokumentasi dengan alasan bahwa semua data sudah
terkompueritasi juga menyatakan bahawa aktivitas pengendalian tidak dijalankan di kantor
tersebut
4. Pengendalian secara fisik juga tidak ada karena wilson sepenuhnya diberi keprcayaan untuk
menganani penerimaan pajak di kantor tersebut oleh atasanya yang merupakan keluarga
dimana anak wilson menikah dengan anak atasanya.

Saran agar penggelapan dapat dicegah di masa datang:

1) Membangun struktur pengendalian intern yang baik

Dengan semakin berkembangnya suatu perusahaan, maka tugas manajemen untuk

mengendalikan jalannya perusahaan menjadi semakin berat. Agar tujuan yang telah ditetapkan
top manajemen dapat dicapai, keamanan harta perusahaan terjamin dan kegiatan operasi bisa
dijalankan secara efektif dan efisien, manajemen perlu mengadakan struktur pengendalian
intern yang baik dan efektif mencegah kecurangan.

2) Mengefektifkan aktivitas pengendalian

(1) Review Kinerja

Aktivitas pengendalian ini mencakup review atas kinerja sesungguhnya dibandingkan dengan
anggaran, prakiraan, atau kinerja priode sebelumnya, menghubungkan satu rangkaian data
yang berbeda operasi atau keuangan satu sama lain, bersama dengan analisis atas hubungan
dan tindakan penyelidikan dan perbaikan; dan review atas kinerja fungsional atau aktivitas
seseorang manajer kredit atas laporan cabang perusahaan tentang persetujuan dan penagihan
pinjaman.

(2) Pengolahan informasi

Berbagai pengendalian dilaksanakan untuk mengecek ketepatan, kelengkapan, dan otorisasi

transaksi. Dua pengelompokan luas aktivitas pengendalian sistem informasi adalah
pengendalian umum ( general control ) dan pengendalian aplikasi ( application control).

(3) Pengendalian fisik

Aktivitas pengendalian fisik mencakup keamanan fisik aktiva, penjagaan yang memadai
terhadap fasilitas yang terlindungi dari akses terhadap aktiva dan catatan; otorisasi untuk akses
ke program komputer dan data files; dan perhitungan secara periodic dan pembandingan
dengan jumlah yang tercantum dalam catatan pengendali.

3) Meningkatkan kultur perusahaan

Meningkatkan kultur perusahaan dapat dilakukan dengan mengimplementasikan prinsip-

prinsip Good Corporate Governance (GCG) yang saling terkait satu sama lain agar dapat
mendorong kinerja sumber-sumber perusahaan bekerja secara efisien, menghasikan nilai
ekonomi jangka panjang yang berkesinambungan bagi para pemegang saham maupun
masyarakat sekitar secara keseluruhan.

4) Mengefektifkan fungsi internal audit

Walaupun internal auditor tidak dapat menjamin bahwa kecurangan tidak akan terjadi, namun
ia harus menggunakan kemahiran jabatannya dengan saksama sehingga diharapkan mampu
mendeteksi terjadinya kecurangan dan dapat memberikan saran-saran yang bermafaat kepada
manajemen untuk mencegah terjadinya kecurangan.resiko yang dihadapi perusahaan
diantaranya adalah Integrity risk, yaitu resiko adanya kecurangan oleh manajemen atau
pegawai perusahaan, tindakan illegal, atau tindak penyimpangan lainnya yang dapat
mengurangi nama baik / reputasi perusahaan di dunia usaha, atau dapat mengurangi
kemampuan perusahaan dalam mempertahankan kelangsungan hidupnya. Adanya resiko
tersebut mengharuskan internal auditor untuk menyusun tindakan pencegahan / prevention
untuk menangkal terjadinya kecurangan sebagaimana diuraikan dalam bagian sebelumnya.

Namun, pencegahan saja tidaklah memadai, internal auditor harus memahami pula bagaimana
cara mendeteksi secara dini terjadinya kecurangan-kecurangan yang timbul. Tindakan
pendeteksian tersebut tidak dapat di generalisir terhadap semua kecurangan. Masing-masing
jenis kecurangan memiliki karakteristik tersendiri, sehingga untuk dapat mendeteksi
kecurangan perlu kiranya pemahaman yang baik terhadap jenis-jenis kecurangan yang
mungkin timbul dalam perusahaan.