Tugas Pengganti Final

Sistem Informasi dan Pengendalian Internal

ANALISA KASUS:
Coryell County Tax Assessor-Collector's

OLEH:

NURUL MUCHLISAH SULAIMAN

(02420162015)

PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI

UNIVERSITAS MUSLIM INDONESIA

2017
 THERE BE THIEVES IN TEXAS!
Latar Belakang
Coryell County Tax Assessor-Collector's adalah organisasi pemerintah yang dibentuk di
Coryell County untuk melakukan :
1. Memungut Pajak Pusat dan Pajak Daerah di Coryell County
2. Menilai Pajak untuk Property Coryell County
Joan Wilson salah satu pegawai di di Coryell County Tax Assessor-Collector's yang telah
selama lebih dari dua puluh tahun. Selama itu, dia telah melakukan sejumlah pekerjaan terkait
akuntansi untuk kantor TAC Coryell County. Selain itu, dia telah bekerja sama dengan Joan
Blanchard, yang akhirnya terpilih sebagai Direktur TAC di Coryell County. Karena Blanchard
dan Wilson telah bekerja sama selama bertahun-tahun dan saling mengenal satu sama lain,
Blanchard percaya kepada Wilson dan berdasarkan kepercayaan dan keyakinannya Blanchard
menunjuk Wilson menjadi Chief Deputy segera setelah Blanchard diangkat menjadi Direktur
TAC di Coryell County. Mereka juga mempunyai hubungan secara tidak langsung setelah
Putra Blanchard menikahi putri Wilson. Blanchard sangat percaya dan yakin kepada Wilson
sehingga dia percaya bahwa Wilson akan melaksanakan tugasnya secara etis, jujur dan
profesional.
Karena Blanchard sangat yakin dan percaya kepada Wilson, pengawasan atas kinerja
Wilson sangat sedikit sekali dilakukan. Salah satu bentuk pengawasan yang minimal yang
dilakukan oleh Blanchard adalah Blanchard jarang sekali unruk melakukan rekonsiliasi atau
perbandingan antara data-data akuntansi yang terdapat pada Laporan yang dibuat oleh Wilson
dengan dokumen-dokumen pendukung data-data akuntansi tersebut.
Coryell County Tax Assessor-Collector's merupakan County Tax Assessor-Collector's yang
kecil, yang mempunyai anggaran operasional yang terbatas dan apabila terjadi pergantian
pegawai mengakibatkan adanya perubahan dalam tugas pekerjaan. Kapan pun perubahan
seperti itu terjadi, Wilson selalu bersedia untuk mengambil tanggung jawab tambahan. Sekali
lagi, karena Blanchard sangat percaya kepada Wilson, dia biasanya mengizinkan Wilson untuk
menerima tugas dan tanggung jawab tambahan. Blanchard melihat Wilson sebagai seorang
karyawan yang senang berinisiatif, berdedikasi, dan pekerja keras yang tidak takut melakukan
apa pun sampai pekerjaannya selesai.
Pada perubahan tugas pekerjaan di bawah ini, awal Wilson mempunyai kesempatan untuk
memulai skema penggelapannya. Pada tahun 1987 data entry clerk memasuki masa pensiun.
Wilson bertanggung jawab atas informasi salah satu bentuk dari tax receipt yang biasanya
menunjukkan jumlah pajak penjualan yang dikumpulkan dari pembeli. Data entry clerk akan
memasukkan informasi dari tax form ke basis data sales tax. Sebelum pensiun, Data entry clerk
sering absen karena suaminya sedang mengalami sakit keras. Karena Data entry clerk sering
absen dan pentingnya informasi pajak penjualan kepada negara, Data entry clerk mengajarkan
Wilson bagaimana memasukkan informasi tax receipt. Oleh karena itu, ketika Data entry clerk
pensiun, Wilson mengatakan kepada Blanchard bahwa dia dapat mengambil alih tanggung
jawab tanpa mengurangi beban kerja saat ini dan dengan demikian menghemat waktu dan uang
yang mempekerjakan dan melatih petugas baru akan dikenakan. Tentu, mengingat hubungan
antara Wilson dan Blanchard, tidak mengherankan jika Blanchard dengan cepat menyetujui
saran Wilson.
Dalam tugas tambahannya, Wilson mendapatkan tugas untuk memasukkan informasi pajak
penjualan ke komputer, merekonsiliasi total daily receipt (including cash), preparing daily cash
sheet, preparing the daily bank deposit, menyiapkan deposit bank harian, dan merekonsiliasi
tax receipt dengan computer summary report.
Tak lama kemudian, Wilson mengambil tugas untuk melaksanakan rekonsiliasi pajak
penjualan kendaraan bermotor. Saat dia menerima formulir penerimaan pajak 31 Formulir –
dimana menunjukkan jumlah yang terkumpul dari pembeli kendaraan bermotor. Dia mulai
membuang semua tax receipt. Selanjutnya, Blanchard menemukan bahwa Wilson membuang
tax receipt ini dan mempertanyakan alasannya. Wilson menjawab bahwa dia telah diberitahu
oleh kantor Comptroller negara bagian bahwa formulir tersebut tidak diperlukan jika county
tersebut memiliki basis data komputer. Blanchard mengatakan kepada Wilson bahwa dia salah
dan memang membutuhkan tax receipt. Oleh karena itu, pada bulan Mei 1993 Wilson mulai
menyimpan kembali tax receipt.
Dalam melaksanakan tugas-tugasnya terdapat beberapa hal yang tidak lazim yang dilakukan
oleh Wilson. Wilson tampak sangat protektif terhadap berbagai tugas yang dia lakukan.
Misalnya, tak satu pun dari karyawan lain diperbolehkan memasukkan informasi dari formulir
penerimaan penjualan kendaraan bermotor (Form 31) ke dalam basis data komputer penjualan
kendaraan bermotor. Selain itu, tidak ada karyawan lain yang diizinkan masuk bebas ke sisi
pajak dari formulir penerimaan 31. Pada saat seorang karyawan perlu melihat salah satu dari
bentuk tax receipt, Wilson akan meminta tanda terima, menarik bagian receipt pada Form 31
Ketika karyawan itu selesai dengan dokumen itu, dikembalikan ke Wilson yang kemudian
memasukkan kembali bagian receipt pada Form 31 . Selain itu, setelah rekonsiliasi jam 3:00
PM selesai dan penerimaan uang tunai telah dimasukkan ke dalam kantong deposito bank, tidak
ada yang kecuali Wilson diizinkan melakukan perubahan pada pembayar pajak yang telah
mengajukan tagihan besar.
Wilson akan secara rutin pergi ke kantor pagi-pagi sekali, biasanya sebelum ada karyawan
lain yang datang. Dia juga datang ke kantor pada hari Sabtu untuk memasukkan formulir 31
informasi ke dalam basis data pajak penjualan. Seorang karyawan berkomentar bahwa jika ada
karyawan lain yang datang lebih awal, Wilson akan menjadi sangat gugup dan gelisah dan
tidak akan memasukkan informasi pajak ke komputer kapan pun karyawan tersebut berada di
dekatnya.
Wilson, sebagai chief deputy bertanggung jawab atas pengecekan lembar waktu kerja
karyawan. Dia mengambil tugas ini dengan sangat serius dan mengecek jam kerja mereka yang
ditulis oleh masing-masing pekerja. Jika Wilson percaya bahwa karyawan tersebut telah
mencatat jam kerja dengan tidak benar, dia akan mengganti dengan jam kerja yang seharusnya
dicatat. Tentu, perubahan pencatatan jam kerja karyawan Wilson dan karyawannya yang
terkena dampak. Akhirnya, karyawan yang tidak puas ini bertanya-tanya apakah Wilson sama
ketatnya dengan jam kerjanya sendiri. Sudah menjadi rahasia umum di kantor bahwa Wilson
akan libur beberapa hari dan juga berangkat setiap Kamis sore dan sepanjang hari Jumat. Ketika
pegawai-pegawai ini berhasil mendapatkan salinan lembar waktu Wilson dari mejanya suatu
hari ketika dia pergi, mereka mencatat bahwa Wilson tidak pernah menulis absen pada tabel
jam kerjanya saat ini tidak berda di kantor . Karyawan juga mencatat bahwa Wilson fasilitas
kecil kantor seperti dengan menggunakan meteran ongkos kirim untuk surat pribadinya,
menggunakan telepon bisnis untuk melakukan panggilan jarak jauh pribadi, dll.
Selain perubahan perilaku Wilson dalam menjalankan tugasnya, karyawan mulai
memperhatikan perubahan lain dalam kehidupan dan perilaku pribadinya. Misalnya, dia selalu
memiliki uang dalam jumlah besar di dompetnya. Kapan pun rekan kerja pergi berbelanja
dengannya, dia selalu membayar uang tunai. Lain waktu ketika petugas kantor harus
menghadiri sebuah seminar di Waco, Wilson menarik beberapa dua puluhan dari dompetnya
dan mengatakan bahwa dia akan "membiarkan county membayar makanan kami" namun dia
tidak pernah mengajukan voucher yang meminta penggantian makanan. Wilson dan suaminya,
seorang chiropractor lokal, melakukan banyak perjalanan ke lokasi yang berbeda sepanjang
tahun dan selama musim panas, mereka akan pergi ke rumah pantai mereka hampir setiap akhir
pekan.
Kecurigaan Muncul
Pada bulan September 1993, suami Wilson Charles sakit sehingga mengharuskannya
untuk tidak bekerja selama seminggu sehingga dia bisa berada di rumah bersamanya. Selama
tidak dapat bekerja, pekerjaan Wilson dilakukan oleh karyawan lain di departemennya. Tidak
ada yang tidak dengan lembaran kas, deposito, atau rekonsiliasi. Namun, pada hari Senin
minggu berikutnya, karyawan mulai menyadari sesuatu telah terjadi selama akhir pekan. Saat
sampai di tempat kerja, karyawan mencatat bahwa komputer memiliki pesan aneh di dalamnya
seperti yang telah dinyalakan selama akhir pekan dan tidak dimatikan dengan benar. Karena
Wilson adalah satu-satunya yang akan datang ke kantor pada hari Sabtu untuk memasukkan
informasi penerimaan pajak ke komputer, mereka menyadari bahwa Wilson telah berada di
kantor pada hari Sabtu.
Kemudian, petugas yang telah menyiapkan cash sheet pada hari Jumat melihat bahwa
telah terjadi perubahan pada cash sheet Tampaknya jumlah asli cash sheet petugas telah
dihapus dan jumlah cash sheet menjadi lebih rendah. Meski petugas itu curiga dengan
perubahan tersebut, dia telah melihat perubahan serupa sebelumnya pada cash sheet
sebelumnya yang telah dia siapkan.
Biasanya, ketika dia menanyai Wilson tentang perubahan, Wilson mengatakan kepada
petugas bahwa petugas tersebut telah membuat kesalahan yang diubah oleh Wilson dan Dia
tidak perlu khawatir tentang hal itu. Namun, kali ini dia yakin dia tidak membuat kesalahan
karena pada hari Jumat cash sheet dan cash receipt telah dihitung oleh petugas lain dan hasilnya
seimbang. Dia juga terganggu oleh fakta bahwa siapa pun yang telah membuat perubahan itu
berusaha sangat keras seolah-olah itu tulisan tangannya.
Petugas memutuskan untuk bertanya kepada Blanchard, sang direktur, mengapa
perubahan itu dilakukan. Blanchard mengindikasikan bahwa dia tidak tahu mengapa sebuah
perubahan terjadi pada akhir pekan ini. Petugas kedua memberi tahu Blanchard bahwa
semuanya telah seimbang pada hari Jumat dan harusnya tetap seimbang pada hari Senin,
kecuali jumlahnya berbeda, menunjukkan bahwa kantor tersebut menerima lebih sedikit uang
daripada yang ditunjukkan pada hari Jumat. Blanchard menjadi curiga. Dia mulai memeriksa
penerimaan pajak yang diambil pada transfer otomatis terhadap jumlah yang ditunjukkan pada
cetakan komputer. Pada beberapa tiket, Blanchard mencatat jumlah yang tercatat adalah $ 500
atau $ 1.000 lebih besar dari yang tercatat pada hasil cetak. Karena Wilson bertanggung jawab
atas entri data, Blanchard menyadari bahwa teman dekatnya bertanggung jawab atas mencuri
banyak uang.
Akhirnya, dia menghubungi Jaksa Wilayah Coryell County (DA) yang menginstruksikannya
untuk menghitung sebanyak kerugian yang dia bisa sementara kantor DA akan melakukan
penyelidikan. Untuk tahun 1993 saja Blanchard menemukan bahwa Wilson telah mengambil
mencuri lebih dari $ 100.000 dari Coryell County Tax Assessor-Collector's, dia tidak punya
pilihan lain kecuali untuk melaporkanoan Wilsonkepada kantor sheriff county. Akhirnya, pada
sore hari tanggal 8 November 1993, Joan Wilson ditangkap di kantornya. Pada 15 November
1993, dia bunuh diri.

Hasil Penyelidikan
Meski terdakwa (Wilson) sekarang sudah meninggal, kantor kejaksaan dan kantor
pengawas keuangan Negara Bagian memutuskan untuk melakukan penyelidikan. Investigasi
tersebut menghasilkan banyak bukti melanggar yang dilakukan Joan Wilson. Misalnya, ketika
Wilson akan membuat simpanan untuk county dengan bank yang menangani rekening county
dan rekening keluarganya, dia akan selalu membuat simpanan di dalam lobi bank. Namun, saat
dia melakukan setoran pribadi, dia pergi melalui teller bank drive-in. Teller bank mencatat
bahwa ketika Wilson membuat simpanan ini, setoran tersebut selalu masuk ke akun bersama
atau masuk ke akun anaknya. Simpanan ini sebagian besar berupa uang tunai, dengan sedikit
sekali cek yang disimpan. Wilson membuat deposito ini hampir setiap hari dan hampir selalu
sendiri saat dia melakukan deposit
Selain penilaian aspek perilakuat, penarikan dari rekening bank Mr dan Mrs Wilson dan anak
mereka dibandingkan dengan jumlah sumber dana yang diketahui adalah sebagai berikut.
Year Known Funds Withdrawals
1990 $ 92,767 $ 179,993
1991 76,473 191,644
1992 74,185 204,863
1993 56,970 142,153

Bukti lainnya terungkap. Catatan bank tidak menunjukkan transfer dana antara rekening
gabungan dan akun chiropractic. Tidak ada dana yang dihasilkan oleh praktik chiropraktik
dapat ditelusuri ke rekening bank bersama, yang digunakan untuk membayar kewajiban
bulanan rumah tangga. Namun, satu-satunya sumber dana yang diketahui disimpan ke rekening
gabungan berasal dari gaji Joan Wilson dari kantor dari Coryell County Tax Assessor-
Collector's.
Baik Wilsons (Joan dan Charles) setiap bulan mempunyai beberapa pengeluaran bulanan. Rata-
rata, pengeluaran bulanan untuk hipotek rumah, pembayaran mobil, asuransi, kartu kredit, dll,
adalah $ 5.976 per bulan. Pengeluaran ini dianggap sebagai kewajiban rumah tangga dan
dibayar hanya dari rekening gabungan. Selain pengeluaran bulanan berulang, diketahui bahwa
investasi senilai $ 15.000 telah dibayarkan secara bersamaan pada tahun 1991, sebuah
pinjaman senilai $ 4.000 yang dibuat pada tahun 1991, dan pinjaman besar lainnya pada tahun
1993 telah dibayarkan. Menariknya, gaji bersih rata-rata dari county untuk Joan Wilson sekitar
$ 1.000.

Requered:

1. Identify the internal control weaknesses that appear to be in the Tax Assessor-
Collector's office. What types of recommendations would you make to improve the
identified weaknesses.

Kelemahan Pengendalian Masalah/Ancaman Kontrol / Saran

Internal
Tidak adanya pengawasan Tidak ada kontrol dua Membuat standar prosedur untuk
yang baik antara deputy dan arah sehingga setiap melaksanakan pekerjaan dengan baik
direktur karena keterekaitan orang tidak dapat sesuai tanggung jawab atas
hubungan. melakukan pekerjaan pekerjaannya, dan tidak melakukan
mereka dengan baik tindakan yang dapat merugikan pihak
lain.
Penginputan data entry Memanipulasi Pemisahan Tugas – Orang yang
clerk, penerimaan kas, Transaksi melakukan penginputan data entry
menyiapkan lembar kas clerk dipisahkan dengan orang yang
harian, dan menyiapkan akan menerima kas. Wilson,
bank deposit harian, seharusnya hanya bertugas untuk
dikerjakan oleh wilson penerimaan kas dan deposit ke bank
dan penginputan data transaksi
dikerjakan oleh karyawan lain.
Orang yang mengumpulkan Pencurian uang tunai Pemisahan Tugas – Orang yang
uang juga melakukan menerima dan menyimpan uang tunai
rekonsiliasi ke bank harus terpisah dengan orang
yang melakukan rekonsiliasi. Wilson
 seharusnya hanya bertugas pada
penerimaan dan deposit ke bank dan
tindakan rekonsiliasi dilakukan oleh
Blanchard.
Tidak ada pemisahan tugas Karyawan masih Membuat salinan data (sejak tahun
dalam pengelolaan data berpeluang untuk 1993 tidak ada pemindahan dokumen)
mengubah lagi data kepada manajemen data atau karyawan
real yang seharusnya lainnya dan yang asli dipegang oleh
sudah menjadi arsip deputy.
dan tidak dapat
diubah lagi
Wilson dapat mengubah Wilson mengubah Menggunakan time sheet otomatis
time sheet karyawannya time sheet seperti finger atau eye fingerprint.
pegawainya tanpa
sepengatahuan
pegawai tersebut dan
mengubah time sheet
untuk kepentingan
dirinya sendiri.
Tidak ada sistem Tidak ada deteksi Buat sistem whistleblowing tanpa
whistleblowing yang kecurangan sejakdini nama sehingga karyawan dapat berbagi
menginformasikan langsung karena karyawan kepedulian mereka kepada atasan
kepada direktur untuk lainnya sudah sadar mereka (dalam hal ini, kepada direktur)
melaporkan indikasi ada tindakan dan atau auditor internal
kecurangan kondisi yang
mencurigakan dari
atasan mereka

Jawab:

2. What "red flags" could you note, based on the above information, that could arouse
suspicions that some type of fraud or embezzlement could have been occurring?
Jawab:
Menurut Asosiasi Penguji Penipuan Bersertifikat (Certified Fraud
Examiners/ACFE), kecurangan internal dibagi menjadi tiga kategori: (1) penyalahgunaan
aset; (2) pernyataan curang; dan (3) korupsi. Informasi tersebut diketahui bahwa Joan
Wilson (Wakil Ketua) melakukan semua kecurangan yang diklasifikasikan oleh ACFE.
Untuk penyalahgunaan aset, dia mengambil cek perusahaan (uang tunai), menggunakan
perangko untuk surat pribadi, dan menggunakan telepon bisnis untuk melakukan
panggilan jarak jauh pribadi. Kemudian, dia juga membuat pernyataan curang. Dia
memanipulasi lembaran uang untuk menutupi kecurangannya. Dia bisa melakukan ini
karena dialah satu-satunya orang yang menangani semua rekonsiliasi dan semua kegiatan
tunai perusahaan. Dan tentu saja korupsi, dia melakukan semua penggelapan untuk
memenuhi kepentingannya sendiri.
Dengan informasi di atas, beberapa jenis kecurangan atau penggelapan bisa saja terjadi
dengan penekanan pada membangkitkan kecurigaan, hal-hal seperti:
 Dalam menjalankan fungsinya, Kepala Deputi mendapat pengawasan minimal dari
Direktur
 Direktur jarang mendamaikan data akuntansi apa pun dalam laporan untuk
mendukung dokumentasi terperinci
 Direktur mengizinkan Wilson untuk menerima tugas dan tanggung jawab
tambahan
 Wakil Ketua melakukan semua aktivitas tunai seperti formulir masukan,
mengumpulkan uang tunai, mendamaikan, memasukkan data manajemen,
membawa cek (uang) ke bank.
 Hal yang tidak biasa dalam penampilan Wilson seperti sangat cemburu dan terlalu
protektif terhadap berbagai tugas yang dia lakukan
 Mengubah perilaku Kepala Deputi dan kehidupan pribadinya.
 Wilson juga membuat perubahan dalam lembaran kas dan memberi tahu
karyawannya bahwa perubahan telah dilakukan untuk memperbaiki jumlah laporan
yang disiapkan oleh karyawannya.

Karyawan di County Office gagal memberi penekanan pada "bendera merah" ini karena
tidak ada sistem whistleblowing yang ada di perusahaan. Disamping itu Direktur terkait
erat dengan Kepala Deputi yang terjadi kecurangan. Direktur terlalu naif untuk percaya
100% dengan jabatan Kepala Deputi. Dia tidak memiliki pikiran skeptisisme profesional
saat melakukan pekerjaannya. Untuk mencegah kejadian di masa depan situasi ini,
perusahaan harus menambahkan auditor internal, memperkuat pengendalian internal dan
membangun sistem whistleblowing kepada perusahaan.
 Why do you suppose that the employees within the county office failed to place much
emphasis on these “red flags”?
Karena Wilson menangani keseluruhan proses mulai cari tax receipt, tax entry, tax deposit
sampai tax summary sehingga seluruh data tersebut dipegang oleh Wilson. Para pegawai
tidak dapat membandingkan data-data yang dihasilkan dari data-data tersebut. Selain itu
Director sangat percaya dan yakin sekali dengan Wilson yang sudah bekerja sama dengan
lama dan mempunyai hubungan kekeberatan.
As a state auditor, what would you recommend to try to prevent future occurrences
of this situation?
Berdasarkan dari 7 Komponen dalam COSO Framework ERM yang sangat mendesak
untuk diperbaiki adalah proses-proses yang terdapat di dalam komponen :
1. Perbaikan proses pada Control Enviroment yang merupakan pondasi bagi komponen-
komponen lainnya pada COSO ERM Framework. Adapun elemen dari control
environment integritas, nilai etika, kompetensi, cara manajemen dalam melaksanakan
kewenangan dan tanggung jawabnya serta pengembangan sumber daya manusia.
2. Perbaikan proses pada Control Activities. Elemen-elemen yang ada di dalam Control
Activities berjalan dengan baik untuk mencegah terjadinya error dan fraud. Adapun
elemen-elemen yang ada di dalam Control Activities yaitu :
a. Proper authorization of transactions and activities
b. Segregation of duties
c. Project development and acquisition controls
d. Change management controls
e. Design and use of documents and records
f. Safeguarding assets, records, and data
g. Independent checks on performance

3. In conducting the audit of this county office, which of the auditing standards would
be applicable in this situation (i.e., GAAS, GAO "Yellow Books' standards, IIA
standards, etc.). What accounting standards, if any, would be applicable for this
county office?
Jawab:
a. Accounting Standards and Procedures For Counties
b. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
4. As a state auditor. what would be your audit objectives in an audit of a county tax
collector's office? Based on these objectives, what procedures would you recommend
using to achieve these objectives?
Jawab:
Tujuan dari audit untuk mengaudit Laporan Keuangan Tax Assessor-Collector's dan
menyimpulkan apakah terdapat deficiency atas sistem pengendalian internal atas Laporan
Keuangan county tax dengan cara :
 Walkthrough
Walkthrough adalah proses audit dimana Auditor untuk memahami semua
rancangan pengendalian, termasuk pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi
fraud, mengetahui desain atau rancangan pengendalian serta apakah pengendalian
yang telah dirancang sesuai dengan implementasi di lapangan.
 Test of Control
Test of Control adalah proses audit dimana Auditor melakukan pengecekan control
yang telah dirancang dan apakah sudah dilaksanakan sebagaimana yang telah
dirancang
 Pengujian Laporan Keuangan pada Akhir Periode Pelaporan Keuangan
Pengujian Laporan Keuangan pada Akhir Periode Pelaporan Keuangan adalah
pengujian seluruh akun yang ada di dalam laporan keuangan dengan dokumen-
dokumen transaksi keuangan yang terkait dengan akun tersebut.
What type of guides or other literature could you search to help you in determining
the necessary procedures?
COSO digunakan sebagai kerangka kerja dalam penyusunan rancangan pengendalian
internal yang direkomendasikan oleh PCAOB (Public Company Accounting Oversight
Board). COSO digunakan sebagai pedoman yang telah diakui secara umum sebagai best
practice yang menjamin efektivitas pelaksanaan pengendalian internal.

5. Prepare a graph (bar graphs x-y format, etc.) to compare the known funds claimed
by the Wilsons versus the withdrawals made against the joint bank account. What
does this graph suggest to you? (Note: If possible, it is recommended that you do the
graph using appropriate computer software.)
Jawab:
 Known Funds, Withdrawals dan
Unknown Funds
300,000
200,000
100,000
-
1990 1991 1992 1993

Known Funds Withdrawals Unknown Funds

Dari Grafik ini kita dapat melihat bahwa sebenarnya dana yang ditarik oleh keluarga
Wilson lebih besar dari dana yang dapat diketahui dari mana sumber dana tersebut.
Sehingga dari Laporan Bank tersebut, dapat dicurigai ada dana yang di dalam rekening
yang merupakan hasil dari suatu usaha yang tidak wajar atau sumber pendapatan yang
tidak wajar.

6. Dr. Charles Wilson, in his defense, argued that he was unaware of the embezzlement
being perpetrated by his wife. What information can you determine from the case to
refute his argument?
 Dr. Charles Wilson dan Joan Wilson serta anaknya mempunyai rekening bersama,
dimana semua yang terdapat pada Rekening bersama bisa melakukan deposit,
penarikan dana dan pengecekan saldo. Setiap orang yang terdapat dalam rekening
bersama bertanggungjawab atas saldo, pemasukan dan penggunaan dana di dalam
rekening tersebut.
 Dr. Charles Wilson menggunakan dana rekening bersama untuk melunasi hutang-
hutang dan investasi pribadinya.

7. It appears that this county office did not have an internal auditor on its staff. In fact,
the state did not conduct any audit work until the embezzlement was discovered. Do
you think that an internal auditor might have been able to uncover this fraud? If so,
how do you think that the internal auditor would handle the situation?
Jawab:
Internal Auditor adalah audit internal perusahaan yang merupakan bagian dari ICOFR
audit terhadap rancangan dan pelaksanaan ICOFR dan kewajaran LK. Karena audit oleh
Internal Auditor itu rutin, maka deficiency control terhadap ICOFR dan kesalahan
penyajian LK dapat dideteksi apabila terjadi. Karena Audit Report akan disampaikan
kepada pimpinan unit dan BOD maka akan dapat segera dilakukan tindakan terhadap
deficiency control terhadap ICOFR dan kesalahan penyajian LK