BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Anggaran merupakan rencana kegiatan yang akan dijalankan
olehmanajemen dalam satu periode yang tertuang secara kuantitatif.
Informasi dapatdiperoleh dari anggaran diantaranya jumlah produk dan harga
jualnya untuk tahun depan. Anggaran membantu manajemen dalam
melakukan koordinasi dan penerapannya dalam upaya memperoleh tujuan
yang tertuang di dalam anggaran. Anggaran memberikan gambaran kepada
manajemen tentang sumber daya yangdibutuhkan oleh perusahaan untuk
melaksanakan kegiatan yang telah ditentukandalam anggaran. Kemudian,
anggaran juga menjelaskan koordinasi antar bagian dalam perusahaan
sehingga tujuan bersama perusahaan tercapai.
Adapun penyusunan anggaran merupakan proses pembuatan rencana
kerja dalam jangkawaktu satu tahun, yang dinyatakan dalam satuan moneter
dan satuan kuantitatif orang lain. Penyusunan anggaran sering diartikan
sebagai perencanaan laba (profit planing). Tujuan penyusunan anggaran bagi
perusahaan adalah memprediksi tingkat aktivitas operasi dan keuangan
perusahaan di masa mendatang. Sepertihalnya perusahaan menyusun
anggaran kas yang nantinya akan kami bahas secara rinci dalam pertemuan
kali ini.

1.2 Rumusan Masalah

1) Bagaimana pengertian dan tujuan penyusunan anggaran kas?
2) Bagaimana pendekatan dalam menyusun anggaran kas?
3) Bagaimana pengendalian posisi kas?

1.3 Tujuan
1) Memaparkan pengertian dan tujuan penyusunan anggaran kas
2) Memaparkan pendekatan dalam menyusun anggaran kas
3) Memaparkan pengendalian posisi kas
 BAB II
PEMBAHASAN

2.1 Pengertian dan Tujuan Penyusunan Anggaran Kas

Anggaran kas merupakan anggaran yang menunjukkan aliran kas masuk
(cash inflows), aliran kas keluar (cash outflows), dan posisi akhir kas pada setiap
periode. Penyusunan anggaran kas merupakan cara yang efektif untuk
merencanakan dan mengendalikan arus kas (cash flows), taksiran kebutuhan kas,
dan penggunaan kelebihan kas secara efektif.
Formula Anggaran Kas
Saldo kas awal xxx
Penerimaan kas xxx +
Kas tersedia xxx
Pengeluaran kas xxx -
Saldo kas akhir xxx
Tujuan penyusunan anggaran kas, diantaranya:
1. Menentukan posisi kas pada berbagai waktu.
2. Memperikarakan kemungkinan defisit atau surplus.
3. Memeprsiapkan keputusan pembelanjaan jangka pendek dan panjang.
4. Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit.
5. Sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan.
6. Dasar penilian terhadap realisasi pengeluaran anggaran.

2.2 Pendekatan Dalam Menyusun Anggaran Kas

2.2.1 Anggaran Kas Jangka Pendek.
Anggaran kas ini merupakan alat operasional pengendali kas sehari-hari.
Anggaran kas jangka pendek umumnya disusun dengan cara menelusuri berbagai
jejak kegiatan perusahaan yang mengakibatkan arus fisik masuk dan arus fisik
keluar.
Sumber Kas Dan Penggunaan Kas
Sumber Kas Masuk yang Utama
1. Hasil penjualan produk secara tunai.
2. Hasil menagih piutang dagang.
3. Pendapatan lain (bunga bank, jasa giro, dividen)
4. Adanya pengurangan pada aktiva tetap.
5. Adanya penerimaan yang bukan penghasilan.
6. Penambahan modal sendiri oleh pemilik.
Penggunaan kas keluar yang utama adalah:
1. Berbagai pembayaraan untuk keperluan operasional perusahaan sehari-hari.
2. Pembayaran pada para kreditur baik berupa bunga atau angsuran.
3. Penambahan berbagai aktiva tetap.
4. Pembayaran pada pemilik modal.
5. Pembayaran pada pemerintah.
Karena anggaran kas disusun dengan mempertimbangkan seluruh
penerimaan dan pengeluaran kas yang terjadi dalam satu periode maka metode ini
disebut dengan metode Penerimaan dan Pengeluaran Kas.

Kasus 3: Anggaran Kas Tahunan (Jangka Pendek)

Berikut ini adalah data yang dimiliki PT. NIAGA KARYA yang
dikumpulkan untuk melakukan penyusunan anggaran kas tahunan, pada semester
1 tahun 2A11:
a. Rencana penjualan selama semester 1 tahun 2A11
Harga/unit Volume Penjualan
Periode Unit Penjualan
(Rp/unit) (Rp)
Januari 5.000 3.000 15.000.000
Februari 5.500 3.000 16.500.000
Maret 6.000 3.000 18.000.000
April 7.000 3.000 21.000.000
Mei 8.000 3.000 24.000.000
Juni 7.000 3.000 21.000.000
b. Sejak beroperasi, perusahaan selain menjual secara tunai, juga menjualsecara
kredit. Adapun komposisi penjualannya adalah :
  Sebesar 60% dari total penjualan adalah penjualan tunai dan sisanya
adalah penjualan kredit. Untuk penjualan tunai manajemen menetapkan
akan memberikan potongan harga sebesar 10%.
 Untuk penjualan kredit, manajemen memberlakukan term of payment
5/10, n/60. Dari penjualan kredit diperkirakan sebesar 60% akan
memanfaatkan periode potongan, sedangkan sisanya tidak memanfaatkan
periode potongan. Dari pembeli yang tidak memanfaatkan potongan,
50%nya akan membayar pada bulan transaksi dan sisanya akan
membayar pada bulan berikutnya.
c. Besarnya cash opname awal tahun 2A11 adalah Rp 10.000.000.
d. Perusahaan melakukan pembelian bahan baku yang merencanakan akan
dibayar 30% secara tunai dan 70% dibayar bulan berikutnya. Adapun
pembelian yang dilakukan adalah :
Pembelian Bahan Baku
Periode
(Rp)
Januari 5.000.000
Februari 6.000.000
Maret 8.000.000
April 7.500.000
Mei 9.000.000
Juni 11.000.000

e. Utang jatuh tempo yang harus dibayarkan adalah Januari Rp 2.500.000,

Maret Rp 1.000.000, dan Juni Rp 3.000.000
f. Dari data tersebut, diminta:
1. Menyusun Skedul Pengumpulan Piutang untuk triwulan 1 tahun 2A11.
Sertakan persiapan perhitungannya.
2. Menyusun skedul penerimaan kas untuk triwulan 1 tahun 2A11.
3. Menyusun skedul pengeluaran kas untuk triwulan 1 tahun 2A11.
4. Menyusun skedul kas sementara untuk triwulan 1 tahun 2A11.
Penyelesaian Kasus 3: Anggaran Kas Tahunan (Jangka Pendek)
a. Penjualan Menurut Bentuk Pembayaran dan Skedul Penerimaan Kas dari
Penjualan Tunai
Keterangan Januari (Rp) Februari (Rp) Maret (Rp)
Total penjualan 15.000.000 16.500.000 18.000.000
Penjualan Tunai (60%) 9.000.000 9.900.000 10.800.000

Pot. Penj Tunai (10%) 900.000 990.000 1.080.000

Penj Tunai Neto 8.100.000 8.910.000 9.720.000

Penjualan Kredit (40%) 6.000.000 6.600.000 7.200.000

Bad Debt (5%) 300.000 330.000 360.000

Piutang Neto 5.700.000 6.270.000 6.840.000

b. Skedul Pengumpulan Piutang/Penerimaan Kas dari Penjualan Kredit

Keterangan Januari (Rp) Februari (Rp) Maret (Rp)
Piutang neto 5.700.000 6.270.000 6.840.000
Piutang yg mendapat 3.420.000 3.762.000 4.104.000
hak discount (60%)
Discount (5%) 171.000 188.100 205.200
Piutang neto (setelah 3.249.000 3.573.900 3.898.800
dikurangi discount)
Piutang tdk mendapat 2.280.000 2.508.000 2.736.000
discount (40%)
Piutang tdk mendapat
discount dilunasi:
1.140.000 1.254.000 1.368.000
• Pelunasan 50%
1.140.000 1.254.000
• Pelunasan 50%
Total pengumpulan 4.389.000 5.967.000 6.520.000
piutang

c. Anggaran Penerimaan Kas

Sumber Penerimaan Kas Januari (Rp) Februari (Rp) Maret (Rp)

Penjualan Tunai Neto 8.100.000 8.910.000 9.720.000

Piutang 4.389.000 5.967.000 6.520.000

Jumlah 12.489.000 14.877.900 16.240.800

d. Anggaran Pengeluaran Kas

Sumber Pengeluaran Januari (Rp) Februari (Rp) Maret (Rp)
Kas
Pembelian bahan baku 1.500.000 1.800.000 2.400.000
tunai
Pembelian bahan baku 3.500.000 4.200.000
kredit
Pembayaran hutang 2.500.000 1.000.000
Jumlah 4.000.000 5.300.000 7.600.000

e. Anggaran Kas Sementara

Keterangan Januari (Rp) Februari (Rp) Maret (Rp)
Saldo Kas Awal 10.000.000 18.489.000 28.066.900
Penerimaan Kas 12.489.000 14.877.900 16.240.800
Kas Tersedia 22.489.000 33.366.900 44.307.700
Pengeluaran Kas 4.000.000 5.300.000 7.600.000
Saldo Akhir Kas 18.489.000 28.066.900 36.707.700

2.2.2 Anggaran Kas Jangka Panjang

Anggaran kas jangka panjang disusun dengan cara membandingkan
neraca yang disusun antara dua periode anggaran dan perhitungan rugi laba
perusahaan yang terjadi selama periode antara kedua neraca tersebut.
Berbagai transaksi yang menyebabkan meningkatnya atau menurunnya
jumlah kas dapat dipolakan sbb :
Kasus 4: Anggaran Kas Jangka Panjang
Untuk proses penyusunan anggaran kas jangka panjang, PT. NIAGA
JAYA menyiapkan data sebagai berikut :
1. Saldo kas riil di awal tahun 2A11 sebesar Rp 700.000, dan modal kerja non
kas sebesar Rp 1.500.000. modal kerja non kas ini akan meningkat pada
proporsi yang sama dengan meningkatnya penjualan.
2. Rencana penjualan tahun 2A11 sebesar Rp 8.000.000 dan diharapkan akan
meningkat setiap tahun sebesar Rp 400.000
3. Perkiraan biaya variabel adalah sebesar 40% dari penjualan, sedangkan biaya
tetap Rp 3.800.000, dan pada tahun 2A14 meningkat sebesar 10%.
4. Biaya depresiasi dan amortisasi ditentukan 30% dari Rp 3.000.000 fixed cost.
5. Sumber kas lainnya meliputi:
 Penjualan aktiva tetap pada tahun 2A11 sebesar Rp 1.500.000 akan
bertambah Rp 500.000
 Pembayaran modal selama 4 tahun adalah Rp 400.000, Rp 500.000, Rp
3.500.000 dan Rp 1.000.000.
 Pembayaran deviden selama 4 tahun adalah Rp 250.000, Rp 300.000, Rp
300.000 dan Rp 300.000.
Berdasar data tersebut diminta:
1. Menyusun proyeksi Laba Rugi tahun 2A11-2A14, jika besarnya pajak 30%.
2. Menyusun anggaran kas tahun 2A11-2A14.
3. Perkiraan kebutuhan modal kerja non kas tahun 2A11-2A14.
Penyelesaian Kasus 4: Anggaran Kas Jangka Panjang
1. Proyeksi Laba Rugi Tahun 2A11-2A14
Tahun 2A11 Tahun 2A12 Tahun 2A13 Tahun 2A14
Keterangan
(Rp) (Rp) (Rp) (Rp)
Penjualan 8.000.000 8.400.000 8.800.000 9.200.000
FC 3.800.000 3.800.000 3.800.000 4.180.000
VC 3.200.000 3.360.000 3.520.000 3.680.000
TC 7.000.000 7.160.000 7.320.000 7.860.000
Laba Kotor 1.000.000 1.240.000 1.480.000 1.340.000
Pajak 30% 300.000 372.000 444.000 402.000
EAT 700.000 868.000 1.036.000 938.000

2. Anggaran Kas tahun 2A11-2A14

Tahun 2A11 Tahun 2A12 Tahun 2A13 Tahun 2A14
Keterangan
(Rp) (Rp) (Rp) (Rp)
Saldo Kas Awal 700.000 1.200.000 4.218.000 3.854.000
Penerimaan Kas :
EAT 700.000 868.000 1.036.000 938.000
Depr. &Amortisasi 900.000 900.000 900.000 900.000
Penj. Aktiva Tetap 50.000 50.000 500.000 50.000
Penj. Saham 1.000.000
Pinjaman Bank 2.000.000
Total Penerima Kas 1.650.000 3.818.000 3.436.000 1.888.000
Kas Tersedia 2.350.000 5.018.000 7.654.000 5.742.000
Pengeluaran Kas :
Sinking Fund 500.000
Pengeluaran Modal 400.000 500.000 3.500.000 1.000.000
Membayar Dividen 250.000 300.000 300.000 300.000
Total Peng. Kas 1.150.000 800.000 3.800.000 1.300.000
Saldo Kas Akhir 1.200.000 4.218.000 3.854.000 4.442.000
3. Perkiraan Kebutuhan Modal Kerja Non Kas Tahun 2A11-2A14
Tahun 2A11 Tahun 2A12 Tahun 2A13 Tahun 2A14
Keterangan
(Rp) (Rp) (Rp) (Rp)
Saldo Kas Awal 700.000
Modal Kerja Non 1.500.000 1.575.000 1.653.750 1.736.438
Kas
Total Modal Kerja 2.200.000

Kenaikan MK Non Kas 75.000

Meningkatnya Penjualan 2A11-2A12 = 40.000 : 800.000 = 0.05 (5%)

2.3 Pengendalian Posisi Keuangan

Dalam aspek pengendalian, kas berfungsi untuk menentukan posisi kas
pada berbagai dimensi waktu. Pada umumnya, realisasi penerimaan dan
pengeluaran kas berbeda dengan rencana ang telah ditetapkan dalam rencana laba.
Perbedaan ini dapat disebabkan oleh:
1. Perubahan variabel-variabel yang mempengaruhi kas, seperti perubahan
tingkat pajak.
2. Kejadian-kejadian mendadak dan tidak diharapkan yang mempengaruhi
operasi perusahaan.
3. Kurangnya pengendalian kas.
Sistem pengendalian kas yang efektif sangat penting mengingat akibat-
akibat potensial yang mungkin terjadi. Jika perusahaan menghadapi situasi yang
bisa menyebabkan kesulitan kas maka manajemen dapat melakukan pengendalian
sebagai berikut:
1. Meningkatkan usaha pengumpulan piutang.
2. Mengurangi biaya-biaya kas.
3. Menunda pengeluaran modal.
4. Menunda pembayaran utang.
5. Mengurangi persediaan
6. Mengubah waktu operasi yang memengaruhi kas.
Pengendalian Kas sebaiknya dilakukan dengan dua prosedur sebagai berikut :
1. Evaluasi secara terus-menerus (continuous evaluation) dengan
memperhitungkan kemungkinan posisi kas di masa yang akan datang.
2. Pengendalian kas dengan catatan data harian atau mingguan. Cara ini
biasanya digunakan oleh perusahaan yang permintaan kasnya tidak teratur
atau perusahaan yang memiliki anak cabang sehingga dapat memindahkan
saldo kas dari cabang satu ke cabang yang lain tanpa mengeluarkan biaya
bunga.
 BAB III
PENUTUP

3.1 Kesimpulan
Anggaran kas menunjukkan rencana aliran kas masuk, aliran kas keluar,
dan posisi akhir pada setiap periode. Penyusunan anggaran kas merupakan cara
yang efektif untuk merencanakan arus kas, taksiran kebutuhan kas, dan
penggunaan kelebihan kas secara efektif. Dalam penyusunannya, anggaran kas
memiliki dua pendekatan yaitu anggaran kas jangka pendek dan anggaran kas
jangka panjang.

3.2 Saran
Menyadari bahwa penulis masih jauh dari kata sempurna, kedepannya
penulis akan lebih fokus dan detail dalam menjelaskan tentang makalah di atas
dengan sumber - sumber yang lebih banyak yang tentunya dapat di pertanggung
jawabkan.
 DAFTAR PUSTAKA

Gunawan, A & Yunita, A. 2011. Anggaran Bisnis, Yogyakarta: UPP STIM

YKPN
https://id.wikipedia.org/wiki/Anggaran_kas
https://id.wikipedia.org/wiki/Anggaran
https://suprie.wordpress.com/2012/11/26/penyusunan-anggaran-piutang-dan-kas/