MAKALAH

MATA KULIAH SEMINAR AKUNTANSI

MENDEFINISI AKUNTANSI ISLAM: MASALAH SAAT
INI DAN AKAR MASA LALU

Disusun Oleh :
Kelompok 3
AULIANA YUWANNITA 1701203010034
MUHAMMAD MANSUR 1701203010021
RISKA NANDA 1701203010032

MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SYIAH KUALA
BANDA ACEH
20018
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur Kami panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas
Izin, Rahmat dan Karunia-Nya Kami dapat menyelesaikan makalah ini dengan
baik. Makalah dengan judul “Mendefini Akuntansi Islam : Masalah Saat ini, dan
Akar Masa Lalu” ini disusun dengan tujuan untuk melengkapi tugas kelompok
dalam mata kuliah Seminar Akuntansi Syariah. Melalui makalah ini, Kami
berharap agar pembaca mampu memahami dan mengenal lebih jauh mengenai
judul makalah ini.

Demikian, makalah ini kami hadirkan dengan segala kelebihan dan

kekurangan. Oleh sebab itu, kritik dan saran yang membangun demi perbaikan
makalah ini, sangat kami harapkan. Semoga makalah ini dapat memberikan
manfaat dan pengetahuan bagi pembaca.

Penyusun
 DAFTAR ISI

JUDUL ........................................................................................................ i

KATA PENGANTAR ................................................................................ ii

DAFTAR ISI .............................................................................................. iii

BAB I PENDAHULUAN ....................................................................... 1

BAB II PEMBAHASAN........................................................................... 9

2.1 Kajian Pustaka ........................................................................ 9

2.1.1 Kecurangan Laporan Keuangan..................................... 9
2.1.1.1 Motivasi Melakukan Kecurangan Laporan
Keuangan........................................................... 11
2.1.1.2 Faktor Terjadinya Kecurangan Laporan
Keuangan .......................................................... 12
2.1.2 Pengendalian Internal .................................................. 15
2.1.2.1 Pengendalian Internal versi COSO............................. 17
2.1.2.2 Komponen Pengendalian Internal versi COSO.......... 18
2.2 Penelitian Terdahulu................................................................ 21
2.3 Kerangka Pemikiran ............................................................... 28
2.4 Hipotesis................................................................................... 30

BAB III KESIMPULAN ........................................................................... 31

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. 41
 BAB I

PENDAHULUAN

Apakah masuk akal untuk berbicara tentang "akuntansi Islam"? dan

sejauh mana sejarah akuntansi Islam muncul? Islam adalah agama terbesar kedua
di Dunia, dan mendominasi negara Afrika dan Asia dari Maroko hingga
Indonesia, tetapi pemahaman Barat tentang Islam sering kurang berkembang atau
bahkan terdistorsi, dengan karakteristik inti Islam dilihat oleh beberapa orang
sebagai "intoleransi, militansi, keterbelakangan ”(Küng, 2007, h.5). Namunselama
bertahun-tahun, Sosial barat, Politik dan Sejarawan Ekonomi telah mempelajari
perkembangan Dunia Islam.

Para sejarawan akuntansi Barat, cenderung mengabaikan pengembangan

akuntansi di dunia Islam. Ini merupakan mitra dari yang dominan (Meskipun tidak
eksklusif) fokus perhatian pada satu set yang relatif kecil tempat istimewa dan
masyarakat. "Tempat istimewa" termasuk AS, Inggris, Kanada, Australia,
Selandia Baru, dan sedikit negara-negara Eropa kontinental seperti Perancis,
Spanyol dan Italia. "Orang-orang istimewa" adalah penghuni ini negara, meskipun
"negara pertama" yang tinggal di sana sebelum kedatangan Masyarakat Eropa
tidak begitu istimewa. Secara total, tempat-tempat istimewa dan masyarakat
terhitung sekitar 20 persen dari populasi dunia. Seluruh dunia tidak sepenuhnya
diabaikan: ada minat lama dalam sejarah Jepang Akuntansi lama, akuntansi Cina
mulai dipelajari, dan Sy dan Tinker (2006) baru-baru ini menyerukan studi
akuntansi Afrika. Namun, historis penelitian tentang "akuntansi Islam" baru mulai
muncul dalam bahasa Inggris sumber.

Tujuan utama dari makalah ini adalah untuk mengeksplorasi literatur

sejarah yang muncul tentang akuntansi dalam pengaturan Islam. Namun, sebelum
eksplorasi ini bisa dilakukan, perlu mempertimbangkan masalah definisi. Bisakah
kita menggunakan istilah itu "Akuntansi Islam" seolah-olah ada tubuh ide yang
koheren dan homogen praktik di mana istilah itu dapat diterapkan? Istilah ini tentu
digunakan secara modern berlatih untuk mengidentifikasi literatur kontemporer
yang berkembang pesat, dan ini ditinjau secara singkat, untuk mengatur adegan
untuk pertimbangan literatur bahasa Inggris yang masih ada sejarah akuntansi
Islam. Di bagian penutup artikel, saya menjelajahi sejauh mana studi sejarah masa
depan akan dapat membantu dalam mengembangkan yang kritis pemahaman
akuntansi Islam modern.
 BAB II

PEMBAHASAN

1. Menjelajahi konsep akuntansi Islam

Hampir 30 tahun yang lalu, kritikus sastra Edward Said mempublikasikan

karya seminalnya Orientalism (Said, 2003). Tujuan Said adalah untuk
mengekspos sejauh mana pandangan dunia Barat mengenai Perkembangan Islam
dibentuk oleh abstraksi "Orientalisme". Untuk Kata, gagasan Orientalisme
sebagian besar tentang hubungan Barat dengan Timur Tengah, dan itu juga
membantu kita memahami hubungan Inggris dengan India. Meskipun dia Catat
bagaimana "Timur Tengah" sering disamakan dengan "Arab" dan "Islami", Said
memperingatkan agar tidak mudah tergelincir di antara ketentuan-ketentuan ini.
Dia skeptis tentang penerapan label "Islami" untuk berbagai fenomena, seperti
peperangan, seni, dan perencanaan kota (Said, 2003, p.305), menanyakan apakah
ada gagasan kohesif untuk Misalnya, peperangan Islam yang secara substansial
berbeda dari perang Barat. Skeptisisme ini perlu dibahas dalam setiap diskusi
tentang Akuntansi Islam – istilah ini benar-benar membantu dalam arti yang
digambarkannya, atau berpotensi bisa mendeskripsikan, suatu gagasan dan praktik
akuntansi yang cukup berbeda.

Pertama, "Akuntansi Islam" dapat dipahami dalam pengertian agama.

Konsep apa akuntabilitas dinyatakan atau tersirat dalam sumber-sumber otoritatif
Islam doktrin, Al-Qur'an (diyakini oleh orang-orang Muslim untuk menjadi firman
Allah diturunkan kepada Nabi Muhammad (Ali & Leaman, 2008, p.108) dan
Sunnah (perbuatan dan ucapan Nabi, sebagaimana ditularkan melalui tradisi yang
dikenal sebagai hadits - Ali & Leaman, 2008, pp.45.135) Penulis kontemporer
mengklaim bahwa Akuntabilitas adalah fundamental bagi Islam. “Islam berasal
dari bahasa Arab yang berarti tunduk atau berserah diri, dipahami untuk
memahami dan menerima kehendak Tuhan secara khusus ”(Ali & Leaman, 2008,
p.56). Pengajuan ini menyiratkan kepatuhan terhadap persyaratan agama di semua
aspek kehidupan.

Menurut Baydoun dan Willett (1997, p.6) menyatakan bahwa

menimbulkan konsep yang lebih luas mengenai akuntabilitas dari yang hadir di
masyarakat Barat. "Allah memperhitungkan dengan cermat segala sesuatu ”(Al
Qur'an, sura al-nisa 4:86): setiap orang bertanggung jawab kepada Allah pada Hari
itu di hitung dan akan mendapatkan pertangung jawaban atas tindakan mereka
selama hidup mereka. Kata hisab (akun, hisab) dan turunannya muncul lebih dari
80 kali dalam berbagai ayat Al-Qur'an (Askary & Clarke, 1997, p.142).
Penghakiman dijelaskan dalam hal penimbangan perbuatan baik dan jahat
seseorang seimbang (Qur’an, sura al-qari'ah 101: 6–8), dengan perbuatan baik dan
jahat dicatat dalam buku atau register (Al-Qur'an, sura al-mutaffifin 83: 7–21) .2
Selain itu, Tuhan dianggap sebagai pemilik akhir segalanya. Tuhan punya
kemanusiaan sebagai khalifah Allah di bumi dan diberikan penatagunaan milik
Tuhan (Lewis, 2001, p.110). Sementara tanggung jawab utama ini untuk Tuhan
tidak menghalangi akuntabilitas yang lebih sekuler kepada masyarakat, investor,
pengusaha dan orang lain, ini perlu dinilai dalam hal kemampuan mereka untuk
mencapai pertanggungjawaban utama kepada Tuhan. Kata muhasaba, berasal dari
hisab, digunakan untuk merujuk baik pada penghitungan spiritual pribadi
seseorang yang baik dan buruk perbuatan, dan akuntansi konvensional oleh
individu dan organisasi (Findley, 1993).

Sementara konsep akuntabilitas umum kepada Tuhan juga merupakan ciri

lain seperti agama Kristen (Aho, 2005), keberadaan konsep seperti itu mengatakan
tidak ada yang spesifik tentang bentuk atau praktik akuntansi. Di sini, Al-Qur'an
dan Sunnah memiliki sedikit kontribusi. Ayat tunggal terpanjang dalam Al-Qur'an
(Sura Al-Baq-arah 2: 282) menjelaskan secara terperinci tentang bagaimana
merekam atau mencatat “transaksi yang melibatkan kewajiban masa depan dalam
jangka waktu yang tetap ”, tetapi ayat tersebut tidak menjelaskan apa yang harus
dilakukan di Timur, dan itu juga membantu kita untuk memahami hubungan
Inggris dengan India.. Istilah "akuntansi Islam" juga dapat memiliki implikasi
temporal dan spasial. Ini bisa menjadi bentuk singkatan yang berarti "akuntansi di
belahan dunia di mana Islam adalah agama mayoritas selama periode ketika Islam
telah dominan ”. Secara geografis, "akuntansi Islam" akan mencakup Afrika Utara
dan besar bagian dari sub-Sahara Afrika, Timur Tengah, wilayah Ottoman
Kekaisaran, sub-benua India, sebagian besar dari Asia Tenggara dan Indonesia,
juga sebagai bagian besar dari bekas Uni Soviet. Secara geografis, "Akuntansi
Islam" harus memasukkan banyak Spanyol antara yang kedelapan dan kelima
belas berabad-abad, 3 serta wilayah Balkan. Dari perspektif geografis, Gagasan
"akuntansi Islam" homogen bermasalah. Kenapa kita harus mengharapkan ada
tingkat kesamaan antara akuntansi dalam Ummayad kekhalifahan Al-Andalus
sekitar 950, di Kairo selama Fatimiyah kekhalifahan sekitar 1100, di Kekaisaran
Mughal di India sekitar 1650 dan di wilayah pesisir Jawa atau Sumatra sekitar
1800? Semua ini bisa diberi label sebagai Masyarakat Islam dalam Islam adalah
agama yang dominan, 4 tetapi Islam itu sendiri pengaruh yang cukup terhadap
akuntansi di berbagai lokasi pada waktu yang berbeda?

Namun sifat yang tidak dapat ditentukan dari istilah "akuntansi Islam"
tidak mencegah kita belajar akuntansi dalam periode dan lokasi yang berbeda ini.
Memang, ada kesenjangan yang signifikan dalam materi berbahasa Inggris
tentang sejarah akuntansi di Afrika Utara, Timur Tengah, sub-benua India dan
Selatan- Asia Timur. Kesenjangan ini mulai dipenuhi melalui karya para sarjana
yang mampu memanfaatkan bahan arsip dan sumber sekunder dalam bahasa lokal
dan skrip, dan kita harus merayakan karya perintis para cendekiawan seperti
membentuk a dasar di mana penelitian sejarah masa depan ke dalam akuntansi
Islam mungkin didirikan. Sebelum beralih ke penelitian sejarah yang muncul ke
dalam akuntansi Islam, beberapa konteks dapat disediakan dengan
mempertimbangkan literatur tentang kontemporer Akuntansi Islam.
 2. A modern literature of Islamic accounting

Sebagian besar negara dengan mayoritas penduduk Muslim diduduki

sebagai koloni-koloni negara-negara barat atau sangat di bawah pengaruh barat
sampai setelahnya Perang Dunia Kedua. Bagi umat Islam di seluruh dunia, ini
menyebabkan dilema: seharusnya Islam berubah untuk mengakomodasi keilmuan,
teknologi, politik, sosial dan kemajuan ekonomi yang terkait dengan Barat, atau
haruskah ia mencoba untuk memulihkan beberapa "Zaman Keemasan" Islam, jika
perlu dengan memisahkan komunitas Muslim dari budaya di mana ia berada. Para
reformis mendiskusikan gagasan semacam itu sebagai negara Islam dan ekonomi
Islam, dan akar dari Islam modern akuntansi dapat ditemukan dalam wacana
sosial dan ekonomi, dan upaya untuk menempatkan ini dalam praktek, bahwa
mereka dirangsang.

Pada periode pasca kolonial, meski negara-negara itu tidak pernah dijajah
menganggap hubungan antara agama dan masyarakat dengan cara yang sangat
berbeda, mereka cenderung mengikuti praktik akuntansi barat. Pada abad
kesembilan belas, Kesultanan Ottoman telah mengambil Kode Komersialnya dari
Perancis dan kemudian dipengaruhi oleh praktik akuntansi Jerman (Toraman et
al., 2006a). Its kedua puluh penerus abad Turki, yang telah mengadopsi kebijakan-
kebijakan yang sekuler, tampa ke Barat untuk praktik akuntingnya (Orten, 2006;
Orten & Bayirli, 2007). Di ekstrem lainnya, Arab Saudi, di mana interpretasi
Wahhabi yang keras tentang Islam telah mendominasi masyarakat, juga cenderung
mengambil praktik akunting dari West (Naser & Nuseibeh, 2003). Beberapa
negara, seperti Pakistan dan Iran, punya secara sadar mengidentifikasi diri mereka
sebagai republik “Islam” dan telah bertujuan untuk mengadopsi Hukum Islam -
Syariah - untuk semua aspek kehidupan manusia termasuk ekonomi interaksi.
Selain pembenaran intelektual yang diberikan oleh yang berbeda bentuk-bentuk
"Islamisme" yang muncul dalam periode pasca-perang, yang signifikan dan
bertahan transfer kekayaan ke Timur Tengah menyusul kenaikan harga minyak
dari awal 1970-an dilengkapi fondasi ekonomi untuk penciptaan lembaga
keuangan Islam.
 Munculnya literatur ilmiah akuntansi Islam dalam bahasa Inggris dapat
diberi tanggal yang cukup tepat hingga tahun 1981, di mana tahun yang diusulkan
Abdel-Magid sebuah teori tentatif untuk praktik akuntansi bank syariah, yang
mulai muncul pada saat itu sebagai kekuatan yang signifikan. Penulis memulai
dengan sebuah diskusi dari sistem Syariah Islam (prinsip dan aturan yang berasal
dari Al-Qur'an dan Sunnah). Dia kemudian menjelaskan bagaimana prinsip
syariah diterapkan melalui berbagai transaksi perbankan yang sesuai syariah, dan
diakhiri dengan menyatakan bahwa perlu untuk perawatan akuntansi khusus untuk
transaksi ini. Secara keseluruhan, ada merasa bahwa akuntansi Islam harus
berbeda dari akuntansi barat:

[The] di lingkungan pelaporan perusahaan di negara-negara Islam akan

dicirikan oleh kekuatan politik, sosial dan ekonomi yang berbeda dari
kekuatan yang ditemukan di lingkungan bisnis Barat. Karena kekuatan
politik dan ekonomi memilik kendala pada tujuan pelaporan perusahaan
dan standar akuntansi, kemunculan model akuntansi Islam adalah
kemungkinan yang nyata. (Abdel- Magid, 1981, hal.97).

Sejak artikel itu, literatur akuntansi Islam cenderung jatuh ke dalam tiga
kelompok utama. Pertama, ada diskusi umum tentang perlunya akuntansi islam,
dan apa prinsip-prinsip luas dari sistem akuntansi Islam mungkin menjadi.
Beberapa peneliti menyediakan cakupan luas dan yang lainnya lebih fokus pada
aspek-aspek khusus, seperti konsep akuntansi tertentu. Sebagian besar literatur
adalah preskriptif atau deskriptif. Literatur dalam bahasa Inggris menurut Hamid
et al. (1993); Adnan dan Gaffikin (1997); Baydoun dan Willett (1997, 2000);
Mirza dan Baydoun (2000); Sulaiman (2000); Lewis (2001); dan Haniffa dan
Hudaib (2002). Penting Kontribusi bahasa Arab termasuk Al-Qabani (1983);
Shihadah (1987); Attiah (1989); dan Zaid (1995). Beberapa penelitian juga
berusaha menjelaskan pilihan praktik akuntansi oleh lembaga keuangan Islam.
Contoh dari studi oleh Maali dkk. (2006) pelaporan sosial oleh bank Islam. Artikel
ini berkembang patokannya preskriptif untuk pengungkapan sosial berkualitas
tinggi yang akan konsisten dengan dasar Islam dari bank-bank ini, mengumpulkan
data tentang sosial yang sebenarnya pengungkapan, dan mencoba beberapa
penjelasan dasar tentang data.

Kelompok utama kedua menganggap akuntansi untuk produk keuangan

Islam. Kontribusi berkisar dari tinjauan konseptual umum, membahas apakah
produk keuangan islam secara substansial berbeda dari transaksi perbankan barat
dan membenarkan perlakuan akuntansi yang berbeda (misalnya, Al-Obji, 1989;
Heakal, 1989; Archer & Karim, 2001), untuk pemeriksaan transaksi atau masalah
tertentu. Contoh terakhir termasuk studi oleh Al-Jalf (1996) dari masalah
akuntansi islam yang diangkat dari transaksi murabahah (di mana bank membeli
barang di nama pelanggan yang mengambil pengiriman segera tetapi yang
mengganti bank melalui pembayaran di masa mendatang lebih besar daripada
jumlah yang dibayarkan bank untuk item tersebut ' pemasok), pemeriksaan oleh
Al-Obji (1996) dan Hmoud (1996) tentang bagaimana bank islam harus mengukur
dan mendistribusikan keuntungan dari kontrak mudarabah (di mana nasabah bank
berinvestasi di bank melalui pengaturan bagi hasil dari deposito berbunga), dan
ulasan oleh Daoud (1996) tentang bagaimana Islam bank memastikan kepatutan
religius dari transaksi mereka melalui penggunaan Dewan pengawas dan
penasihat Syari'ah.

Untai utama ketiga penelitian akuntansi Islam melihat isu-isu peraturan.

Lembaga keuangan Islam sering berpendapat bahwa regulator bank dan
supervisor perlu “memahami sepenuhnya perbankan dan keuangan Islam, dengan
benar mengidentifikasi dan mengenali berbagai risiko kredit, operasional dan
pasar serta risiko lain yang melekat pada bisnis perbankan Islam ”(Aziz, 2007,
p.xvii). Sebagian besar literatur ini membahas tentang Organisasi Akuntansi dan
Auditing Lembaga Keuangan Islam (AAOIFI), didirikan pada tahun 1991, yang
mengeluarkan standar akuntansi, audit dan tata kelola untuk bank syariah,
asuransi dan perusahaan investasi. Beberapa artikel oleh Rifaat Ahmed Abdel
Karim, bagi banyak orang tahun sekretaris jenderal AAOIFI (Karim, 1990a, b,
1995, 2001), 6 mendiskusikan kebutuhan untuk standar tertentu, dengan latar
belakang peningkatan harmonisasi internasional pelaporan keuangan, serta
menangani masalah yang lebih umum yang berkaitan dengan pengawasan bank
syariah.

Karim memberikan hubungan pribadi yang penting antara penelitian dan

praktik. Dia mengambil gelar master di Universitas Birmingham di bawah Trevor
Perjudian dan kemudian PhD di University of Bath di bawah Cyril Tomkins (lihat
Tomkins & Karim, 1987). Penelitia Karim sangat dipengaruhi oleh literatur yang
muncul pada akuntansi sosial, khususnya Akuntansi Akuntansi Perjudian (1974)
(1974), dan dia berkolaborasi dengan Perjudian pada studi awal akuntansi Islam
(Gambling & Karim, 1986), dan studi buku Islam yang lebih rinci etika bisnis
(Karim, 1991). Dalam publikasi ini, Perjudian dan Karim menekankan perlunya
akuntansi Islam untuk didasarkan pada syariat, yang menyiratkan pendekatan
deduktif untuk membangun teori akuntansi Islam. Mereka mengidentifikasi dan
mendiskusikan faktor-faktor yang mempengaruhi komunitas Muslim (The
ummah), yang mereka anggap cenderung mempengaruhi kebutuhan pengguna
Muslim terkait untuk pelaporan keuangan. Dua faktor utama adalah pelarangan
riba, kadang-kadang diartikan sebagai riba tetapi lebih biasanya sebagai bentuk
bunga (Mulhem, 2002), dan tugas mendasar dari semua Muslim untuk membayar
zakat retribusi agama. Larangan itu riba adalah kekuatan pendorong utama di
balik pertumbuhan perbankan Islam, menggunakan berbagai kontrak dan transaksi
yang dianggap sesuai syariat untuk struktur transaksi yang dalam perbankan
tradisional akan melibatkan beberapa bentuk pinjaman atau instrumen berbunga
(El-Gamal, 2006; Ayub, 2007; Hassan & Lewis, 2007; Iqbal & Mirakhor, 2007).

Karim (1986) membahas prinsip-prinsip pengukuran yang mendasari

zakat, yang merupakan bentuk kontribusi wajib untuk beramal berdasarkan
Kekayaan yang dimiliki setiap Muslim. Hanya jenis kekayaan tertentu yang
tunduk pada zakat, dan kekayaan diukur menggunakan nilai saat ini. Karim
(1991) berpendapat bahwa sejarah biaya tidak akan memberikan informasi yang
relevan kepada pemilik bisnis yang ingin menghitung kewajiban mereka untuk
zakat, sementara aset harus diklasifikasikan dalam saldo lembar untuk
mengidentifikasi kekayaan apa yang dikenakan zakat.
 Beberapa peneliti lainnya telah mengusulkan zakat sebagai motivasi utama
untuk akuntansi Islam, dan memiliki cenderung mendukung kebutuhan untuk
beberapa bentuk penilaian saat ini atau keluar daripada biaya historis. Studi oleh
Hamid et al. (1993), Clarke et al. (1996) dan Adnan dan Gaffikin (1997)
menunjukkan pengaruh Raymond Chambers yang terus-menerus kontemporer
akuntansi (rekan penulis adalah siswa atau kolega dari Chambers).

Literatur akuntansi Islam modern terus berkembang. Sosial Fokus dari

banyak tulisan yang lebih normatif mulai meluas ke lingkungan kekhawatiran
(Kamla et al., 2006). Studi empiris yang lebih ketat mulai memunculkan.
Misalnya, Sulaiman (1998) menguji klaim Baydoun dan Willett (1997) bahwa
neraca nilai saat ini dan pernyataan nilai tambah akan melayani kebutuhan umat
Islam ke tingkat yang lebih besar dari neraca biaya historis dan laporan laba rugi.
Dia tidak menemukan perbedaan dalam persepsi kegunaannya dari kedua neraca
nilai saat ini dan pernyataan nilai tambah antara Muslim dan non-Muslim.
Sulaiman (2001) lebih lanjut menguji Baydoun dan Willett (1997) memposisikan
menggunakan pendekatan eksperimental, dan sekali lagi tidak menemukan bukti
dari efek agama. Idris (1996) menguji persepsi para penyusun keuangan
pernyataan di kedua bank Islam dan bank komersial yang menyediakan "Islam
windows ”(departemen terpisah yang menawarkan transaksi konsisten dengan
Islam prinsip) mengenai hal-hal yang harus muncul dalam laporan tahunan Islam
bank. Responden menyatakan pandangan bahwa pernyataan konvensional
sepertineraca dan laporan laba rugi adalah yang paling penting. Haniffa dan
Hudaib (2007), menggunakan patokan pengungkapan yang lebih luas dari Maali
et al. (2006), meneliti seberapa efektif bank-bank Islam dalam
mengkomunikasikan identitas etis mereka sebagai lembaga Islam melalui
pengungkapan dalam laporan tahunan mereka. Konsisten dengan penelitian
sebelumnya, mereka menemukan kesenjangan substansial antara identitas etis
bahwa bank-bank Islam mengungkapkan dan apa yang mereka anggap sebagai
etika "ideal" identitas.
 Maali (2005) menggabungkan penelitian ke dalam praktik akuntansi
kontemporer di Indonesia Institusi Islam dengan pendekatan historis dengan
menyelidiki dampak Islam pada praktik akuntansi Jordan Islamic Bank selama 24
tahun pertama operasi. Maali menemukan bahwa, meskipun pendirian Bank
Dunia jelas dimotivasi oleh keinginan untuk menyediakan perbankan yang sesuai
syari'ah di Yordania, ketegangan antara pertimbangan agama dan kebutuhan untuk
mengembangkan secara komersial bank mampu bersaing dengan operasi yang
lebih tradisional di Yordania muncul dari awal. Seiring waktu, meskipun bank
terus menawarkan produk keuangan Islam untuk deposan / investor dan
pelanggan, dan untuk memastikan bahwa transaksi dilakukan di bawah
pengawasan cendekiawan Islam yang berpengalaman dan ahli hukum, kebutuhan
untuk mempertahankan posisi kompetitif bank telah menyebabkan penggunaan
Bentuk kontrak islami untuk membuat pengaturan yang menggemakan western
yang lebih tradisional transaksi perbankan. Studi Maali memberikan kesempatan
untuk belajar akuntansi perubahan dalam organisasi Islam selama periode waktu,
yang merupakan salah satu dari tujuan utama penelitian akuntansi historis (Napier,
2006). Bagian selanjutnya artikel ini mempertimbangkan studi lain tentang
akuntansi Islam dari sejarah perspektif.

3. Histories of Islamic accounting

Relatif sedikit studi sejarah yang mencakup akuntansi di negara-negara

Muslim muncul di jurnal berbahasa Inggris, jadi seharusnya tidak mengherankan
kalau para penulis sejarah umum akuntansi memiliki sedikit jika ada yang ingin
dikatakan tentang akuntansi di lokasi ini. Sebagai contoh, Ten Have (1976, p.11)
merujuk secara singkat pada kemungkinan bahwa akuntansi Arab bisa memiliki
pengaruh pada munculnya double-entry di Italia abad pertengahan, tetapi ia
mencatat bahwa hipotesis ini tidak memiliki bukti dukungan (meskipun klaim itu
kemudian diajukan oleh Zaid, 2000a), sementara Chatfield (1977) hanya membuat
referensi ke akuntansi di India kuno (hal.34, hal.203), dan mengabaikan akuntansi
Arab sama sekali. Meskipun ulasan ini hampir seluruhnya terbatas pada bahan
berbahasa Inggris, Penting untuk diingat bahwa penelitian sejarah yang relevan
dengan akuntansi Islam diterbitkan dalam bahasa lain. Bagian terpenting dari riset
tersebut berfokus di bidang akuntansi di Kekaisaran Ottoman dan Turki, dan
sampai saat ini hanya dapat diakses oleh pembaca bahasa Turki. Mungkin
kontribusi utama untuk Sastra Turki adalah sejarah empat jilid akuntansi
pemerintah Turki, Türk Devletleri Muhasebe Tarihi, oleh Oktay Güvemli (1995,
2000a, b, 2001). Beberapa dari penelitian sejarah yang dilakukan oleh para sarjana
Turki sudah mulai tersedia dalam bahasa Inggris.

4. Archival research

Para sejarawan di Turki beruntung karena jumlah arsip yang cukup besar
material telah bertahan dari Kekaisaran Ottoman. Salah satu masalah utama untuk
sejarawan akuntansi Islam adalah penghancuran arsip selama berabad-abad:
karung Baghdad oleh penjajah Mongol pada tahun 1258 disaingi jika tidak
dilampaui oleh penghancuran Perpustakaan Nasional Irak pada 2003 (Burkeman,
2003). Bahkan Ketika kehancuran tidak disengaja, iklim di wilayah Islam
cenderung kurang kondusif untuk pelestarian dokumen: Scorgie dan Nandy (1992,
p.91) menggambarkan bagaimana cara buku-buku akuntansi India pada abad ke-
18 dibangun menyediakan "akses mudah untuk semut putih dan serangga
lainnya". Di sebuah tinjauan sumber untuk sejarah ekonomi Timur Tengah, Lewis
(1970) menetapkan masalah yang juga berlaku untuk sejarawan akuntansi:

Negara bagian Timur Tengah di abad pertengahan, dengan pengecualian

Ottoman Kekaisaran, dihancurkan, dan arsip mereka, berhenti melayani tujuan
praktis apa pun,diabaikan,tersebar dan hilang. Islam tidak memiliki gereja, dan
karakter masyarakat Islam tidak mendukung munculnya badan-badan korporasi di
bawah tingkat pemerintah, jenis dan durasi seperti itu untuk menghasilkan dan
menghemat rekaman. (Lewis, 1970, hal.81).
 Namun, beberapa peneliti telah menemukan materi arsip yang relevan.
Scorgie (1994b) mampu mempertimbangkan akuntansi di abad kesebelas dan
kedua belas Kairo karena kelangsungan hidup dokumen dan fragmen kebetulan di
ruang toko ("Geniza") dari sinagoga, ditahan karena keengganan untuk
menghancurkan tulisan itu bisa termasuk nama Tuhan. Sarjana Turki (misalnya,
Çizakça, 1995; Orbay, 2005; Toraman dkk., 2007; Yayla, 2007a) telah
mempelajari catatan waqfs (mirip dengan yayasan amal), 10 yang selamat karena
entitas ini didirikan dengan abadi abadi, dan kemudian (di banyak daerah) diambil
alih oleh negara. Arsip Ottoman juga telah menyimpan akun-akun real estat orang
yang sudah meninggal, dan Toraman dkk. (2006b) telah memeriksa bentuk dan
isinya dokumen-dokumen ini. Toraman dkk. (2006a) telah mempelajari akun-akun
yang besar Bisnis Ottoman, Perusahaan Batubara Eregli, selama 1840-an. Mereka
menemukan bahwa catatan keuangan internal perusahaan disimpan menggunakan
Ottoman tradisional sistem akuntansi, yang sangat berbeda dari single barat
kontemporer dan sistem entri ganda.

Dua fitur khusus dari akuntansi Ottoman telah dibahas dalam Literatur
berbahasa Inggris. Yang pertama adalah metode "merdui" (tangga) penyajian
laporan akuntansi. Güvemli dan Güvemli (2007) menyatakan hal itu pendekatan
ini dapat ditemukan pada tahun-tahun awal khalifah Abbasiyah di Baghdad, dan
mereka mereproduksi contoh dokumen pemerintah abad kedelapan (mungkin
anggaran pajak). Ini menyajikan informasi dalam bentuk tabel dengan
keseluruhan total di bagian atas akun dan kemudian perincian yang lebih rinci dari
ini total dalam kolom paralel lebih rendah. Karena perangkat kaligrafi memanjang
surat medial atau akhir dalam judul bahasa Arab untuk membuat judul mengisi
lebar halaman atau kolom, berbagai entri memiliki penampilan anak tangga
sebuah tangga. Sebagaimana Güvemli dan Güvemli (2007) tunjukkan, sistem
merdiban dari akuntansi secara luas disebarluaskan oleh manual tentang akuntansi
dan administrasi selama periode di mana para penguasa Ilkhan mendominasi
wilayah yang sekarang dikenal sebagai Irak dan Iran (sekitar 1255–1350), dan
penyebaran ini terus berlanjut Kekaisaran Ottoman.
 Fitur kedua dari akuntansi Ottoman adalah penggunaan gaya khusus
menulis untuk catatan akuntansi: siyakat (Yayla, 2007b) .11 Bentuk tulisan ini
mencerminkan pengaruh linguistik campuran pada Kekaisaran Ottoman, yang
mengambil banyak praktik administratifnya dari kelompok-kelompok penguasa
Timur Tengah sebelumnya. Siyakat akibatnya dipengaruhi oleh kaligrafi Persia
dan Arab, sementara itu diwujudkan sistem nomor khusus sendiri. Penggunaan
siyakat dalam banyak akuntansi sejarah dokumen berarti bahwa mereka dapat
dibaca hanya oleh mereka yang telah mempelajari ini menulis gaya dan memiliki
beberapa keakraban dengan bahasa yang berbeda. Ada bukti bahwa dokumen-
dokumen di siyakat disiapkan di daerah-daerah yang berjauhan seperti Hongaria
dan Balkan, sementara daerah-daerah ini adalah bagian dari Kekaisaran Ottoman
(Fekete, 1955), dan Mughal India. Scorgie dan Nandy (1992) mengutip dari
Francis Gladwin, A Sistem Rekening Akun Pendapatan Benggala (diterbitkan di
Calcutta pada 1796), mencatat bagaimana, di bawah kaisar Mughal, Akbar, sekitar
tahun 1600, rekeningnya disimpan di bawah "Mode Persia" mulai menggantikan
akun yang disimpan dalam bahasa Hindi:

dalam perjalanan waktu yang telah diperoleh mode Persia secara umum
Hindostan, bahwa Siyak kini menjadi kualifikasi penting bagi pedagang,
serta untuk pemodal. Orang-orang Muhamad pada waktu itu memiliki
sedikit keterampilan dalam aritmatika dan pembukuan Persia, tetapi
kekurangan mereka segera terjadi dibuat oleh Hindoos, yang menerapkan
diri mereka sendiri dengan ketekunan yang luar biasa studi tentang Siyak,
dan sampai hari ini para akuntan terbaik di kekaisaran. (dikutip di Scorgie
& Nandy, 1992, hal.89).

5. Manual akuntansi

Sebagian besar kontribusi untuk jurnal sejarah akuntansi dalam akuntansi

Islam bidang didasarkan pada berbagai manual akuntansi manuskrip, atau
referensi ke akuntansi dalam karya yang lebih umum. Misalnya, sejarawan Ibn
Khaldun (1332–1406), dalam pengantar sejarah yang dikenal sebagai
Muqaddimah, membahas asal-usul akuntansi negara di negara Islam awal di
bawah pengganti kedua kepada Muhammad, khalifah Umar. Ibn Khaldun
mencatat bagaimana Umar mendirikan sebuah diwan (padanan Turki adalah
dipan), sebuah istilah yang maknanya berevolusi dari rujukan ke catatan tertulis
penerimaan dan pembayaran (terutama yang disebabkan oleh tentara), ke kantor di
mana mereka yang bertanggung jawab untuk menjaga catatan itu berada. Ibn
Khaldun (2005, pp.198-9) menjelaskan bagaimana diwan di tanah yang
ditaklukkan oleh Orang Arab di tahun-tahun setelah kematian Nabi semula
menggunakan bahasa lokal - Persia di wilayah bekas kekaisaran Persia Sassaniyah
dan Yunani di tanah sebelumnya di bawah kendali kerajaan Bizantium. Akhik
diperkenalkan sebagai bahasa di mana catatan disimpan oleh khalifah Ummayad
Abd al-Malik sekitar 700. Seperti yang dicatat Ibn Khaldun:

[Diwan] merupakan bagian besar dari otoritas kerajaan. Faktanya, ini

adalah yang terpisah dari pilar mendasar. Otoritas kerajaan membutuhkan
tentara, uang, dan sarana untuk berkomunikasi dengan mereka yang tidak
hadir. Karena itu, penguasa membutuhkan orang Bantu dia dalam hal yang
berhubungan dengan "pedang", "pena", dan keuangan. Dengan demikian,
orang yang memiliki kantor (koleksi pajak) memiliki bagian (yang baik)
otoritas kerajaan untuk dia sendiri. (Ibnu Khaldun, 2005, hal.199).

Penulis Arab dan Persia berikutnya untuk memberikan bimbingan tentang

akuntansi termasuk Abu Abdallah Muhammad Al-Khwarizmi, yang Mafatih al-
ulum ("Kunci of the Sciences”), yang ditulis sekitar 977, termasuk bab yang
menjelaskan“ teknik dan dokumen administrasi pusat di dunia Iran timur di [itu]
waktu ”(Bosworth, 1963, hal.104). Ini adalah sumber utama di mana Hamid et al.
(1995) mendasarkan diskusi mereka tentang bagaimana negara Islam abad ke-10
dikontrol secara signifikan jumlah pendapatan dan pengeluaran. Zaid (2000a) juga
mengacu pada Al- Khwarizmi, serta pada ensiklopedi administratif sebelumnya
Qudama ibn Ja'far Kitab al-kharaj wa-sina'at al-kitaba (“Buku tentang pajak tanah
dan metode pencatatan ”, ditulis sebelum 948; lihat juga Heck, 2002).

Dua ensiklopedi ditulis untuk para pejabat penguasa Mamluk di Mesir dan
Suriah telah dipelajari untuk informasi tentang praktik akuntansi. Albraiki (1994)
memanfaatkan buku ekstensif Nihayat al-arab fi funun al-adab (“Tujuan dalam
kelas-kelas perilaku baik ”), yang ditulis oleh Shihab Al-Din Ahmad Al-Nuwayri
(meninggal dunia c. 1332) .Al-Nuwayri adalah pejabat keuangan dan karenanya
sangat mungkin untuk menulis tentang sistem akuntansi aktual penguasa Mamluk.
Albraiki menyatakan hal itu sistem yang dijelaskan adalah entri ganda dalam
bentuk, meskipun mungkin telah diberikan penampilan seperti itu karena banyak
dari transaksi yang dijelaskan Albraiki melibatkan pembayar pajak yang
melepaskan tanggung jawab mereka dengan melakukan pembayaran yang
diperintahkan oleh negara untuk menyelesaikan kewajiban negara kepada pihak
ketiga. Karena itu ada banyak transaksi dengan sifat "dual" yang jelas.

Penulis Mesir Abu'l-Abbas Ahmad Al-Qalqashandi, seorang sekretaris di

pengasingan penguasa Mamluk, adalah penulis "monumental" (Bosworth, 1964,
p.292) ensiklopedia sekretaris Subh al-a'sha fi sina'at al-insha ("Dawn untuk orang
buta tentang teknik korespondensi", selesai sekitar 1418) .12 Dalam karya ini, Al-
Qalqashandi menganggap persyaratan untuk alkatib, harfiah orang dari kitab
(kitab). Sebagai Bosworth (1964, p.293) mencatat, a penulis Arab yang agak
sebelumnya, Al-Hariri (1054-1122), membedakan antara al-katib al-insha
(sekretaris korespondensi, berurusan dengan masalah-masalah negara) dan al-
katib al-hisab (sekretaris akuntansi, berurusan dengan masalah keuangan). Zaid
(2000b) merangkum daftar kualifikasi Al-Qalqashandi yang diharapkan dari
mereka yang bercita-cita untuk mengambil peran al-katib, yang memastikan
bahwa al-katib akan secara teknis kompeten, berpengalaman dalam hukum Islam
Syari'ah (khususnya hukum Taurat) transaksi komersial - fiqh mu'amalat), dan
terhormat dan dapat dipercaya. Meskipun Zaid berspekulasi bahwa al-katib Islam
mirip dengan barat akuntan, menghubungkan ini untuk memperdagangkan
hubungan antara Eropa dan Muslim dunia, kualifikasi yang dia daftar akan
muncul lebih relevan dengan "senior pegawai negeri ”yang mungkin dibahas Al-
Qalqashandi.

Beberapa buku yang ditulis dalam bahasa Persia menetapkan sistem

akuntansi pemerintah diketahui dari periode Ilkhans (selama waktu Ottoman
mulai muncul sebagai pengikut mereka). Ini telah ditinjau oleh Remler (1985),
dan beberapa telah diedit oleh para sarjana yang bekerja di Barat. Diantara yang
paling penting dari buku pedoman ini adalah nama Sa'adetname (1307) dari Felek
Ala-yi Tebrizi (diedit oleh Nabipour, 1973; lihat juga Erkan et al., 2006, pp.5-6),
dan Risale-i Felekiyye (1363) dari Abdullah bin Muhammad bin Kiya Al-
Mazandarani (Diedit oleh Hinz, 1952; lihat juga Hinz, 1950; Erkan et al., 2006,
pp.7–8). Risanya adalah sumber utama informasi tentang metode akuntansi
Merdiban (Erkan et al., 2006; Güvemli & Güvemli, 2007), dan telah menjadi
dasar beberapa publikasi kontribusi untuk literatur sejarah akuntansi Islam. Di
dalam mereka kontribusi perintis, Solas dan Otar (1994) meringkas Al-
Mazandarani bahan terkait akuntansi. Meskipun mereka menggambarkan sistem
yang ditetapkan dalam Risale sebagai "double-entry rudimentary" (Solas & Otar,
1994, p.134), itu lebih seperti Kumpulan catatan utama dan anak perusahaan yang
saling terkait, dengan entri rinci dalam anak perusahaan buku yang dibawa
(mungkin dalam bentuk ringkasan atau total) ke dalam catatan utama. Risalah Al-
Mazandarani digunakan secara luas oleh politik dan sejarawan ekonomi sebagai
sumber informasi tentang pemerintah, kebijakan pajak, harga dan hal-hal lain di
Timur Tengah pada abad keempat belas, jadi akuntansi peneliti dapat dengan
aman mengambil uraian Risale tentang metode akuntansi dan dokumen sebagai
cukup mewakili praktik kontemporer.

6. Akuntansi Islam, double-entry dan difusi

Apakah "metode Italia" double-entry, dalam bentuk kedua bisnis yang

masih hidup dan catatan sipil dan buku-buku seperti Summa Pacioli,
mencerminkan pengaruh Sejarah Akuntansi Vol 14, No 1–2 – 2009 sebelumnya,
Timur, perkembangan akuntansi? Setidaknya satu ekonomi sejarawan, Alfred
Lieber, telah mengklaim pengaruh semacam itu untuk bisnis yang lebih umum
praktik:

Para pedagang dari Italia dan negara-negara Eropa lainnya memperoleh

pendidikan pertama mereka dalam penggunaan metode bisnis canggih dari
rekan-rekan mereka sisi berlawanan dari Mediterania, yang kebanyakan
 adalah Muslim, meskipun beberapa orang Yahudi atau Kristen. (Lieber,
1968, p.230).

Peran potensial pedagang Yahudi yang berdagang di Timur Tengah dalam

transmisi metode akuntansi telah dibahas oleh Parker (1989) dan Scorgie (1994a).
Scorgie (1994b), menggunakan potongan dokumen yang berasal dari akhir
kesebelas dan awal abad kedua belas, yang telah ditemukan di a ruang
penyimpanan sinagoga Kairo, mengidentifikasi dokumen yang dapat dibaca sedini
mungkin versi jurnal dan daftar debit dan kredit. Banyak dokumen "Geniza" telah
digunakan sebagai dasar penyelidikan perdagangan Islam Abad Pertengahan,
kredit dan perbankan oleh sejarawan ekonomi dan hukum (misalnya, Goitein,
1966; Ray, 1997). Dokumen-dokumen yang dibahas oleh Scorgie (1994b) ditulis
dalam Bahasa Arab, tetapi biasanya diproduksi oleh orang Yahudi daripada
Muslim. Ini menimbulkan sebuah aspek masalah definisi yang diajukan
sebelumnya dalam artikel ini - lakukan dokumen-dokumen ini sebenarnya
dihitung sebagai contoh "akuntansi Islam" sama sekali? Jika istilahnya diambil
sebagai mengacu pada akuntansi yang dilakukan semata-mata oleh Muslim, maka
Geniza dokumen tidak akan memenuhi syarat, tetapi jika istilah tersebut diambil
untuk merujuk lebih ke spasial dan lokasi temporal, maka mereka jatuh di bawah
deskripsi "akuntansi Islam". Di setiap peristiwa, orang Yahudi, Kristen dan
penganut agama lain merupakan hal yang penting minoritas dan dalam beberapa
kasus mayoritas penduduk di banyak negara Muslim sampai memasuki abad ke
20 (Karabell, 2007), jadi praktik akuntansi mereka tidak bisa diabaikan.

Meskipun Scorgie (1994b) berhati-hati untuk tidak membuat klaim

dokumen Geniza ia mereproduksi adalah prekursor double-entry, Zaid (2000a)
bertanya apakah Metode akuntansi Islam mempengaruhi metode "double-entry"
Italia. Zaid menunjukkan kesejajaran antara praktik dan terminologi yang
ditemukan dalam akuntansi Islam, seperti pentingnya jurnal (dalam bahasa Arab
jaridah), dan yang terlihat di akuntansi Italia akhir abad pertengahan, tetapi
sarannya bahwa akuntansi Islam dipengaruhi Akuntansi Italia bersifat spekulatif.
Sebagai tanggapan, Nobes (2001) membela Asal Italia dari entri ganda,
menunjukkan bahwa kesejajaran yang diidentifikasi Zaid antara praktek-praktek
Islam tertentu dan rekan-rekan Italia (sentralitas dari jurnal, penggunaan "prasasti
saleh" di awal buku akun dan pernyataan) bukan bukti pengaruh. Mengikuti
Lieber (1968), yang ekstensif hubungan perdagangan antara Italia dan Timur
Tengah dapat menyebabkan difusi bisnis metode tidak hanya dari para pedagang
yang berlokasi di negara-negara Muslim kepada rekan-rekan Italia mereka, tetapi
sebaliknya.

Membalas Nobes, Zaid (2001, p.216) mengakui kurangnya bukti arsip

menunjukkan pengaruh Muslim pada praktek pembukuan Italia, meskipun ia
menyarankan bahwa pengaruh semacam itu “tidak dapat dikesampingkan”. Zaid
memunculkan pertanyaan tentang apa sebenarnya dianggap sebagai "double-
entry", menempatkan ekspresi "double-entry system" di tanda kutip untuk
menunjukkan ketidakstabilan istilah tersebut. Apakah kita membutuhkan dualitas
penuh entri, penggunaan akun nominal dan penyeimbangan berkala, atau akan
melakukan sesuatu lebih parsial diterima? Bahkan jika "sistem double-entry"
dapat diterima ditemukan dalam pengaturan Islam yang mendahului sistem seperti
di Italia, ini belum tentu bukti pengaruh Muslim di Italia. Sejarawan akuntansi
juga harus berhati-hati tentang klaim yang dibuat oleh non-spesialis. Misalnya,
sejarawan ekonomi Subhi Labib menegaskan:

Metode double entry adalah bagian penting dari keterampilan pedagang.

Saya memungkinkan dia untuk menonton tidak hanya aliran nilai-nilai
tunggal tetapi juga sirkulasi ibukota, dan itu memungkinkan dia untuk
mendaftar secara kuantitatif perubahannya dan transformasi dan
mengendalikan keberhasilan dan pengembangan bisnis. (Labib, 1969,
p.92).

Namun, Labib mengakui bahwa ia tidak memiliki bukti pengarsipan yang

sebenarnya untuk klaim ini, dan sistem akuntansi yang dia distribusikan dari
sumber-sumber sekunder tidak jelas merupakan double-double dalam bentuk.
 Zaid kembali ke studi sejarah akuntansi Islam pada tahun 2004, di mana
dia berdiskusi peran penaklukan dan kolonisasi sebagai faktor penting dalam
penyebaran akuntansi, dan menyarankan bahwa proses ini bisa memberikan
penjelasan untuk Sistem akuntansi Bahi-Khata ditemukan di India (Lall Nigam,
1986). Zaid (2004, hal.150) mendukung saran Scorgie (1990) bahwa akuntansi di
India sebelumnya Kolonisasi Inggris cenderung mencerminkan pengaruh
akuntansi Islam melalui penjajah Mughal Muslim. Masalah tentang bagaimana
metode akuntansi disebarkan oleh pedagang Muslim, tentara dan administrator ke
Selatan dan Tenggara Asia akan berharga untuk dipelajari. Subrahmanyam (1992,
p.357) telah mencatat bagaimana Pedagang Iran yang beroperasi di India selatan
pada abad ketujuh belas kadang-kadang mengambil peran dalam pemerintahan
karena pengetahuan komersial mereka, termasuk akuntansi (sering melibatkan
keakraban dengan siyakat). Sukoharsono (1998) memiliki membahas dampak
Islam di Indonesia, dan telah mempertimbangkan administrasi fiskal di negara-
negara Islam yang muncul dari abad keempat belas. Dia punya juga mempelajari
dampak investasi kolonial Belanda, menggunakan bukti dari Dutch East India
Company (Sukoharsono, 1997), dan pengaruh Belanda yang terus berlanjut pada
akuntansi Indonesia dan profesi akuntansi yang muncul di lebih beberapa waktu
belakangan (Sukoharsono & Gaffikin, 1993). Di ujung lain dari Muslim dunia, El-
Omari dan Saboly (2005) telah meneliti munculnya akuntansi profesi di Maroko
baik selama pendudukan kolonial Perancis dan selanjutnya. Tentu saja ada ruang
lingkup untuk studi perbandingan akuntansi profesi di berbagai belahan dunia
Islam, mungkin mempertimbangkan sejauh mana. konsep "profesi" dapat menjadi
impor barat dan bukan ide Islami pribumi.
 BAB III

KESIMPULAN

Literatur modern "akuntansi Islam" akan menunjukkan tidak hanya itu

sebuah pemikiran yang diartikulasikan dengan cukup baik tentang bagaimana
ajaran Islam akan diterapkan untuk menghasilkan sistem pelaporan keuangan
praktis, tetapi juga bahwa istilah "akuntansi Islam" memberikan label yang
nyaman untuk empiris dan studi yang berhubungan dengan praktik masalah
akuntansi yang berkaitan dengan entitas yang mengidentifikasi diri mereka sendiri
sebagai "Islami". Istilah ini kurang nyaman ketika diterapkan pada studi sejarah,
di mana sedikit bahan arsip yang masih hidup sejauh ini yang diuji menyajikan
secara khusus Wajah "Islami". Ini lebih berguna sebagai indikator tempat dan
periode, tetapi masa depan penelitian perlu menyelidiki dan mencari tahu sejauh
mana solusi yang ditawarkan masalah administrasi dan perdagangan memiliki
"tanda tangan" Islam daripada hanya menjadi respon praktis kontingen.

Dengan peringatan itu, bukti sejarah pada "akuntansi Islam" menjadi

semakin mudah diakses, dan mencerminkan penelitian ke dalam arsip utama itu
selamat serta banyak risalah dan materi sekunder lainnya akuntansi. Klaim awal
tentang hubungan antara akuntansi di Timur Tengah dan India dan double-entry
telah terbukti tidak memiliki dasar dalam hal sejarah yang bertahan hidup bahan,
dan penelitian, khususnya ke sumber-sumber Ottoman, semakin meningkat
mengambil catatan dengan cara mereka sendiri daripada mencoba memaksakan
yang tidak pantas model barat. Masalah-masalah fungsional dari pencatatan
transaksi dan pengamanan sumber daya tampaknya pada dasarnya sama untuk
negara-negara Islam dan pedagang seperti rekan-rekan barat mereka, dalam hal ini
tidak akan mengejutkan jika solusi serupa ditemukan untuk masalah ini. Namun,
bukannya memulai dengan praduga kesamaan, mungkin lebih berguna untuk
merenungkan sejauh mana di mana perbedaan dalam situasi sosial, politik,
ekonomi, dan budaya yang lebih umum, belum lagi agama, cenderung
menampakkan diri dalam perbedaan dalam akuntansi. Seperti yang dicatat oleh
Carnegie dan Napier (2002, p.711): “Akan ada situasi di mana apa yang
tampaknya pendekatan akuntansi serupa pada tingkat yang tinggi umum dapat
berubah menjadi sangat berbeda pada tingkat analisis yang lebih dekat. ”

Dalam artikel ini saya telah melihat masalah apa yang bisa merupakan
"Islam akuntansi "sebagai konsep umum, dan meninjau beberapa penelitian yang
mencari mendokumentasikan ide dan praktik akuntansi di dunia Muslim dari masa
lalu dan masa lalu saat ini. Jelas, ada ruang untuk lebih banyak penelitian dalam
ide akuntansi dan praktik di negara-negara dengan populasi Muslim dominan di
pra-kolonial, periode kolonial dan pascakolonial, terutama di daerah geografis di
pinggiran seperti Islam Spanyol di satu sisi dan Malaysia dan Indonesia di lain.
Karya ini bisa menguji tema yang dieksplorasi dalam konteks lain dalam beberapa
waktu terakhir riset akuntansi historis, seperti penggunaan akuntansi oleh negara
bagian dan pemerintah, karakteristik kelompok orang yang bertanggung jawab
untuk menyiapkan akun, dan peran akuntansi dalam organisasi. Studi berbasis
sastra bisa jadi digunakan untuk menyelidiki bagaimana suatu konsep
akuntabilitas Islam yang khas (dengan asumsi satu ada) telah berkembang
sepanjang waktu. Jika "Akuntansi Barat" dikenakan Masyarakat Muslim sebagai
produk sampingan dari kolonialisme, apakah ada perlawanan terhadap ini, dan
jika demikian, bentuk apa yang dibutuhkan?

Literatur kontemporer akuntansi Islam telah menjadi bidang yang cukup

besar pertumbuhan dalam beberapa tahun terakhir, dan menawarkan resep yang
luas untuk keuangan dan akuntansi manajemen yang konsisten dengan prinsip-
prinsip syariah. Itu resep ini tampaknya memiliki dampak kurang dalam praktek
mungkin karena kebutuhan keuangan Islam lembaga untuk beroperasi dalam pasar
keuangan global yang didominasi oleh barat norma akuntansi. Terlebih lagi, dalam
pengetahuan historis kita yang sekarang, yang modern Akuntansi Islam yang
terkait dengan perbankan dan keuangan Islam tampaknya sebuah inovasi daripada
merepresentasikan kontinuitas dengan ide dan praktik dari lalu. Dalam hal ini,
akuntansi Islam mungkin mirip dengan tubuh pengetahuan yang diberi label
sebagai "ekonomi Islam". Meskipun ada jejak awal pemikiran ekonomi dalam
berbagai sumber (misalnya, Ibnu Khaldun), telah disarankan oleh Kuran (1997,
p.301) bahwa ekonomi Islam pada dasarnya adalah "doktrin baru".

Sejarah akuntansi Islam baru sekarang mulai muncul dari bayang-bayang

sejarah akuntansi barat. Perkembangan lebih lanjut di bidang ini bisa dicapai
sebagai sejarawan akuntansi menjadi lebih sadar akan penggunaan akuntansi
informasi oleh orang-orang di luar lapangan, seperti sejarawan ekonomi, sosial
dan politik, dan sebagai studi yang ada tentang perkembangan akuntansi dalam
Islam masyarakat menjadi akrab bagi audiens yang tidak memiliki keuntungan
fasilitas bahasa seperti Arab dan Turki. Jika kondisi ini bisa dipenuhi, maka kita
 harus dapat menilai dengan lebih percaya diri apakah ada sekarang, atau sudah
masuk masa lalu, "akuntansi Islam" yang koheren.

DAFTAR PUSTAKA

Abdel-Magid, M.F. (1981), “The Theory of Islamic Banking: Accounting

Implications”, International Journal of Accounting, Vol.17, No.1, pp.79–102.
Adnan, M. and Gaffikin, M. (1997), “The Shari’ah, Islamic Banks and Accounting
Concepts and Practices”, The Accounting, Commerce and Finance: The Islamic
Perspective International Conference, University of Western Sydney, Macarthur,
February 1997.
Aho, J. (2005), Confession and Bookkeeping: The Religious, Moral, and Rhetorical
Roots of Modern Accounting, Albany: State University of New York Press.
Albraiki, S.S. (1994), “Accounting in Medieval Islam”, The seventeenth Annual
Congress of the European Accounting Association, Venice, April 1994.
Ali, A.Y. (1999), The Meaning of the Holy Qur’an, Beltsville, MD: Amana
Publications (first edition, 1934).
Ali, K. and Leaman, O. (2008), Islam: The Key Concepts, London: Routledge.
Al-Jalf, A. (1996), The Accounting Methodology for Murabaha Transactions in
Islamic Banks, Cairo: The International Institute of Islamic Thought [in Arabic].
Al-Obji, K. (1989), Islamic Financial Institutions’ Accounting, Cairo: Al-
FarouqPublication [in Arabic].
Al-Obji, K. (1996), Measurement and Distribution of Profit in Islamic Banks,
Cairo:The International Institute of Islamic Thought [in Arabic].
Al-Qabani, T. (1983), Some Characteristics of Islamic Thought Evolution and
Islamic Accounting, Jeddah: International Union of Islamic Banks [in Arabic].
Archer, S. and Karim, R. (2001), “Presuppositions behind Accounting Standards and
the Issue of Economic Reality: The Case of Islamic Financial Instruments”, The
EIASM Workshop on Accounting and Regulation, Siena, September 2001.
Askary, S. and Clarke, F. (1997), “Accounting in the Koranic Verses”, The
Accounting, Commerce and Finance: The Islamic Perspective International
Conference, University of Western Sydney, Macarthur, February 1997.
Attiah, M. (1989), Financial Accounting Theory in Islamic Thought, Jeddah:
International Union of Islamic Banks [in Arabic].
Ayub, M. (2007), Understanding Islamic Finance, Chichester: Wiley.
Aziz, Z.A. (2007), “Foreword”, in Archer, S. and Karim, R.A.A. (eds.) Islamic
Finance: The Regulatory Challenge, Singapore: Wiley (Asia), pp. xvii–xviii.
Baydoun, N. and Willett, R. (1997), “Islam and Accounting: Ethical Issues in the
Presentation of Financial Information”, Accounting, Commerce & Finance: The
Islamic Perspective Journal, Vol.1, No.1, pp.1–25.
Baydoun, N. and Willett, R. (2000), “Islamic Corporate Reports”, Abacus, Vol. 36,
No. 1, pp.71–90.
Bosworth, C.E. (1963), “A Pioneer Arabic Encyclopedia of the Sciences: Al-
Khwarizmi’s Keys of the Sciences”, Isis, Vol.54, No.1, pp.97–111.
Bosworth, C.E. (1964), “A Maqama on Secretaryship: Al-Qalqashandi’s Al-
KawakibAl-Durriyya Fi’l-Manaqib Al-Badriyya”, Bulletin of the School of
Oriental and African Studies, University of London, Vol.27, No.2, pp.291–8.
Burkeman, O. (2003), “Ancient Archive Lost in Baghdad Library Blaze”, Guardian
Unlimited, 15 April. Available at (http://www.guardian.co.uk/Iraq/Story/
0,2763,937094,00.html (accessed 12 November 2007).
Carnegie, G.D. and Napier, C.J. (2002), “Exploring Comparative International
Accounting History”, Accounting, Auditing and Accountability Journal, Vol.15,
No.5, pp.689–718.
Chatfield, M. (1977), A History of Accounting Thought, revised edition, Huntington,
NY: Robert E. Krieger.
Çizakça, M. (1995), “Cash Waqfs of Bursa, 1555–1823”, Journal of the Economic
and Social History of the Orient, Vol.38, No.3, pp.313–54.
Clarke, F., Craig, R. and Hamid, S.H. (1996), “Physical Asset Valuation and Zakat:
Insights and Implications”, Advances in International Accounting, Vol.9, pp.195–
208.
Daoud, H. (1996), Shari’ah Control in Islamic Banks, Cairo: The International
Institute of Islamic Thought [in Arabic].

De Roover, R. (1956), “The Development of Accounting Prior to Luca Pacioli

According to the Account-books of Medieval Merchants”, in Littleton, A.C. and
Yamey, B.S. (eds.) Studies in the History of Accounting, (London: Sweet &
Maxwell), pp.114–74.
El-Gamal, M. (2006), Islamic Finance: Law, Economics and Practice, New York:
Cambridge University Press.
El Omari, Sami S. and Saboly, Michèle M. (2005), “Emergence d’une Profession
Comptable Libérale: le Cas du Maroc”, in Degos, J.-G. and Trébucq, S.
(eds.) L’entreprise, le Chiffre et le Droit, Bordeaux: Université
Montesquieu, pp.329–51.
Erkan, M., Aydemir, O. and Elitas, C. (2006), “An Accounting System used between
14th and 19th Centuries in the Middle East: The Merdiven (Stairs) Method”, The
eleventh World Congress of Accounting Historians, Nantes, France, 19–22 July
2006.
Farook, S. and Lanis, R. (2005), “Banking on Islam?: Determinants of Corporate
Social Responsibility Disclosure”, The Annual Conference of the Accounting and
Finance Association of Australia and New Zealand, Melbourne, July 2005.
Fekete, L. (1955), Die Siyaqat-Schrift in der türkischen Finanzverwaltung: Beitrag
zur türkischen Paläographie, (two vols.). Budapest: Akadémiai Kiadó.
Findley, C.V. (1993),“Muhasaba”, in Bosworth, C.E.,Van Donzel, E, Heinrichs,W.P.
and Pellat, C. (eds.) The Encyclopaedia of Islam, new edition, Vol.VII, Leiden: E.
J. Brill, pp.465–6.
Gallhofer, S., Haslam, J. and Kamla, R. (2008), “Globalisation and the Accountancy
Profession in Syria: Syrian Accountants’ Perceptions of Globalisation and its
Impact on their Profession and Beyond”, The British Accounting Association
Annual Conference, Blackpool, April 2008.
Gambling, T. (1974), Societal Accounting, London: George Allen & Unwin.
Gambling, T. and Karim, R. (1986), “Islam and Social Accounting”, Journal of
Business Finance and Accounting, Vol.13, No. 1, pp.39–50.
Gambling, T. and Karim R. (1991), Business and Accounting Ethics in Islam,
London: Mansell Publishing Limited.
Goitein, S.D. (1966), “Bankers Accounts from the Eleventh Century A.D.”, Journal
of the Economic and Social History of the Orient, Vol.9, No.1–2, pp.28–66.
Güvemli, O. (1995), Türk Devletleri Muhasebe Tarihi: Osmanli Imparatorlug^u’na
Kadar 1. Cilt, Istanbul: Avciol Basim ve Yayim.
Güvemli, O. (2000a), Türk Devletleri Muhasebe Tarihi: Osmanli Imparatorlug^u
Tanzimata Kadar 2. Cilt, Istanbul: Avciol Basim ve Yayim.
Güvemli, O. (2000b), Türk Devletleri Muhasebe Tarihi: Tanzimat’tan Cumhuriyet’e
3. Cilt, Istanbul: Eser Sahibnin Kendi Yayini.
Güvemli, O. (2001), Türk Devletleri Muhasebe Tarihi: Cumhuriyet Dönemi XX.
Yuzyil 4. Cilt, Istanbul: Proje Danis¸
Güvemli, O. and Güvemli, B. (2007), “The Birth and Development of the
Accounting Method in the Middle East (Merdiban Method)”, The
fifth Accounting History International Conference, Banff, Canada, 9–11 August
2007.
Hamid, S., Craig, R. and Clarke, F. (1993),“Religion:A Confounding Cultural
Element in the International Harmonization of Accounting”, Abacus, Vol.29,
No.2, pp.131–48.
Hamid, S., Craig, R. and Clarke, F. (1995), “Bookkeeping and Accounting Control
Systems in a Tenth-Century Muslim Administrative Office”, Accounting, Business
and Financial History, Vol. 5, No. 3, pp. 321–333.
Haniffa, R.M. and Hudaib, M.A. (2002), “A Theoretical Framework for the
Development of the Islamic Perspective of Accounting”, Accounting, Commerce
and Finance: The Islamic Perspective Journal, Vol.6, No. 1–2, pp.1–71.
Haniffa, R. and Hudaib, M. (2007),“Exploring the Ethical Identity of Islamic Banks
via Communication in Annual Reports”, Journal of Business Ethics, Vol.76,
No.1, pp.97–116.
Hassan, M.K. and Lewis, M.K. (eds.), (2007), Handbook of Islamic Banking,
Cheltenham: Edward Elgar.
Heakal, S. (1989), “The Conceptual Difference Between Financial Accounting for
Islamic Banks and Financial Accounting for Western Commercial Banks”,
The Follow-up Committee for Accounting Standards for Islamic Banks, Jeddah.
Heck, P.L. (2002), The Construction of Knowledge in Islamic Civilization: Qudama
b. Ja’far and his Kitab Al-Kharaj Wa-Sina’at Al-Kitaba, Leiden: E. J. Brill.
Hinz, W. (1950), “Das Rechnungswesen Orientalischer Reichsfinanzämter in
Mittelalter”, Der Islam, Vol.29, No.1, pp.1–29, No.2, pp. 113–41.
Hinz, W. (1952), Die Resalä-ye Falakiyyä des Abdollah ibn Mohammad ibn Kiya al-
Mazandarani: Ein Persischer Leitfaden des Staatlichen Rechnungswesens (um
1363), Wiesbaden: Franz Steiner.
Hmoud, S. (1996), “Profits Computation Standards in Islamic Banks”, Islamic
Economic Studies, Vol.3, No.2, pp.83–112 [in Arabic].
Ibn Khaldun (2005), The Muqaddimah: An Introduction to History, trans. F.
Rosenthal, abridged edition, Princeton, NJ: Princeton University Press.
Idris, A. (1996), “Islamic Banks’ Financial Reporting and its Usefulness to Investors:
The Case of Bank Islam Malaysia Berhad”, unpublished Ph.D. thesis, University
of Wales, Cardiff.
Iqbal, Z. and Mirakhor, A. (2007), An Introduction to Islamic Finance: Theory and
Practice, Singapore: John Wiley & Sons (Asia).
Kamla, R., Gallhofer, S. and Haslam, J. (2006), “Islam, Nature and Accounting:
Islamic Principles and the Notion of Accounting for the
Environment”, Accounting Forum, Vol.30, No.3, pp.245–65.
Karabell, Z. (2007), People of the Book: The Forgotten History of Islam and the
West, London: John Murray.
Karim, R. (1990a), “Standard Setting for the Financial Reporting of Religious
Business Organizations:The Case of Islamic Banks”, Accounting and Business
Research,Vol. 20, No.80, pp.299–305.
Karim, R. (1990b),“The Independence of Religious and External Auditors:The Case
of Islamic Banks”, Accounting, Auditing and Accountability Journal, Vol.3,
No.3, pp.34–44.
Karim, R. (1995),“The Nature and Rationale of a Conceptual Framework for
Financial Reporting by Islamic Banks”, Accounting and Business Research,
Vol.25, No.100, pp.285–300.
Karim, R. (2001), “International Accounting Harmonization, Banking Regulation,
and Islamic Banks”, International Journal of Accounting, Vol.36, No.2, pp.169–
93.
Küng, H. (2007), Islam: Past, Present and Future, Oxford: Oneworld.
Kuran, T. (1997), “The Genesis of Islamic Economics: A Chapter in the Politics of
Muslim Identity”, Social Research, Vol.64, No.2, pp.301–38.
Labib, S.Y. (1969), “Capitalism in Medieval Islam”, Journal of Economic History,
Vol. 29, No.1, pp.79–96.
Lall Nigam, B.M. (1986), “Bahi-Khata: The Pre-Pacioli Indian Double-entry System
of Bookkeeping”, Abacus, Vol.24, No.2, pp.148–61.
Lewis, B. (1970), “Sources for the Economic History of the Middle East”, in Cook,
M. E. (ed.), Studies in the Economic History of the Middle East from the Rise of
Islam to the Present Day, London: Oxford University Press, pp.78–92.
Lewis, M. (2001), “Islam and Accounting”, Accounting Forum, Vol.25,
No.2, pp.103–27.Lieber, A.E. (1968), “Eastern Business Practices and Medieval
European Commerce”,
Economic History Review, 2nd series.. Vol.21, No.2, pp.230–43.
Maali, B. (2005), “Financial Accounting and Reporting in Islamic Banks: the Case of
Jordan”, unpublished Ph.D. thesis, School of Management, University of
Southampton.
Maali, B., Casson, P. and Napier, C. (2006), “Social Reporting by Islamic
Banks”, Abacus, Vol.42, No.2, pp.266–89.
Maali, B. and Napier, C. (2007), “Twenty Five Years of Islamic Accounting
Research: A Silver Jubilee Review”, The fifth Asia-Pacific Interdisciplinary
Perspectives on Accounting Conference, Auckland, July 2007.
Mirza, M and Baydoun, N. (2000), “Accounting Policy in a Riba Free Environment”,
Accounting, Commerce and Finance: The Islamic Perspective Journal, Vol.4,
No.1, pp.30–40.
Mulhem, A. (2002), Riba Transactions in the Light of the Qur’an and Sunnah,
Amman: Cooperative Printers Society [in Arabic].
Nabipour, M. (1973), “Die beiden persischen Leitfäden des Falak Ala-ye Tabrizi
über das staatliche Rechnungswesen im 14. Jahrhundert”, unpublished doctoral
disserta- tion, University of Göttingen.
Napier, C. J. (2006),“Accounts of Change: 30 Years of Historical Accounting
Research”,
Naser, K. and Nuseibeh, R. (2003), “Quality of Financial Disclosure Reporting:
Evidence from the Listed Saudi Non-Financial Companies”, International
Journal of Accounting, Vol.38, No.1, pp.41–69.
Nobes, C.W. (2001), “Were Islamic Records Precursors to Accounting Books Based
on the Italian Method?: A Comment”, Accounting Historians Journal, Vol.28,
No.2, pp.207–14.
Orbay, K. (2005), “On the Mukata’a Revenues and the Revenue Collection of
Bayezid II’s waqf in Amasya”, Wiener Zeitschrift für die Kunde des
Morgenlandes, Vol.95, pp.139–62.
Orten, R. (2006), “Development of Accounting in the First Half of the 20th Century
in Turkey”, The 11th World Congress of Accounting Historians, Nantes,
France, 19–22 July 2006.
Orten, R. and Bayirli, R. (2007), “Development of Accounting and Accounting
Profession in Turkey in Second Half of 20th Century”, paper presented at The
fifth Accounting History International Conference, Banff, Canada, 9–11 August
2007.
Parker, L.M. (1989),“Medieval Traders as International Change Agents:A
Comparison with Twentieth Century International Accounting Firms”, Accounting
Historians Journal, Vol.16, No.2, pp.107–18.
Ray, N.D. (1997), “The Medieval Islamic System of Credit and Banking: Legal and
Historical Considerations”, Arab Law Quarterly, Vol.12, No.1, pp.43–90.
Remler, P. (1985), “New Light on Economic History from Ilkhanid Accounting
Manuals”, Studia Iranica, Vol.14, No.2, pp.157–77.
Said, E.W. (2003), Orientalism, London: Penguin (first published in 1978).
Saleh, N.A. (1992) Unlawful Gain and Legitimate Profit in Islamic Law: Riba,
Gharar and Islamic Banking, second edition, London: Graham & Trotman.
Scorgie, M.E. (1990), “Indian Imitation or Invention of Cash-Book and
Algebraic Double-Entry”, Abacus, Vol.26, No.1, pp.63–70.
Scorgie, M.E. (1994a),“Medieval Traders as International Change Agents:A
Comment”, Accounting Historians Journal, Vol.21, No.1, pp.137–43. Scorgie,
 M.E. (1994b), “Accounting Fragments Stored in the Old Cairo Genizah”,
Accounting, Business and Financial History, Vol.4, No.1, pp.29–41.
Scorgie, M.E. and Nandy, S.C. (1992), “Emerging Evidence of Early Indian
Accounting”, Abacus, Vol.28, No.1, pp.88–97.
Shihadah, S. (1987), Financial Accounting Theory from the Islamic Perspective,
Cairo: Al-Zahraa for Arabic Media [in Arabic].
Solas, C. and Otar, I. (1994),“The Accounting System Practiced in the Near East
During the Period 1220–1350 Based on the Book Risale-i Felekiyye”, Accounting
Historians Journal, Vol.21, No.1, pp.117–35.
Stark, R. (2001), One True God: Historical Consequences of Monotheism, Princeton,
NJ: Princeton University Press.
Subrahmanyam, S. (1992), “Iranians Abroad: Intra-Asian Elite Migration and Early
Modern State Formation”, Journal of Asian Studies, Vol.51, No.2, pp.340–63.
Sukoharsono, E.G. (1997), “The Boom of Colonial Investment: Dutch Political
Power in the History of Capital in Indonesia”, The fifth Interdisciplinary
Perspectives on Accounting Conference, Manchester, July 1997.
Sukoharsono, E.G. (1998),“Accounting in A Historical Transition:A Shifting
Dominant belief from Hindu to Islamic Administration in Indonesia”,The
second Asia-PacificInterdisciplinary Research on Accounting Conference, Osaka,
July 1998.
Sukoharsono, E.G. and Gaffikin, M.J.R. (1993), “Power and Knowledge in
Accounting: Some Analysis and Thoughts on the Social, Political, and Economic
Forces in Accounting and Profession in Indonesia (1800–1950s)”, Working Paper
93/4, Department of Accountancy, University of Wollongong.
Sulaiman, M. (1998), “The Usefulness of the Current Value Balance Sheet and
Value- added Statement to Muslims: Some Evidence from Malaysia”, Accounting,
Commerce & Finance: The Islamic Perspective Journal, Vol.2 No.2, pp.24–66.
Sulaiman, M. (2000), “Corporate Reporting from an Islamic Perspective”, Akauntan
Nasional, October, pp.18–22.
Sulaiman, M. (2001), “Testing a Model of Islamic Corporate Financial Reports:
Some Experimental Evidences”, IIUM Journal of Economics and Management,
Vol.9, No.2, pp.115–39.
Sy, A. and Tinker, T. (2006), “Bury Pacioli in Africa: A Bookkeeper’s Reification of
Accountancy”, Abacus, Vol.42, No.1, pp.105–27.
Ten Have, O. (1976), The History of Accountancy, trans.A. van Seventer, Palo Alto:
Bay Books.
Tomkins. C. and Karim, R.A.A. (1987), “The Shari’ah and its Implications for
Islamic Financial Analysis: An Opportunity to Study Interactions Among Society,
Organization, and Accounting”, American Journal of Islamic Social Sciences,
Vol.4, No.1, pp.101–15.
Toraman, C., Ögreten,A. and Yilmaz, S. (2006a),“From the First Corporate
Accounting Practices in the Ottoman Empire: Eregli Coal Company and
Accounting Book Records XIXth Century”, The eleventh World Congress of
Accounting Historians, Nantes, July 2006.
Toraman, C., Yilmaz, S. and Bayramoglu, F. (2006b), “Estate Accounting as a Public
Policy Tool and its Application in the Ottoman Empire in the 17th Century”, De
Computis, No.4, pp.129–36.
Toraman, C., Tuncsiper, B. and Yilmaz, S. (2007), “Cash Awqaf in the Ottomans as
Philanthropic Foundations and their Accounting Practices”, The fifth Accounting
History International Conference, Banff, Canada, 9–11 August 2007.
Yayla, H.E. (2007a),“Operating Regimes of Truth:Accounting and Accountability
Change in Sultan Süleyman Waqf of the Ottoman Empire (the 1826 Experience)”,
The fifth Accounting History International Conference, Banff, Canada, 9–
11 August 2007. 143
Zaid, O.A. (2000a), “Were Islamic Records Precursors to Accounting Books Based
on the Italian Method?”, Accounting Historians Journal, Vol.27, No.1, pp.73–90.
Zaid, O.A. (2000b), “The Appointment Qualifications of Muslim Accountants in the
Middle Ages”, Accounting Education, Vol.9, No.4, pp.329–42.
Zaid, O.A. (2001), “Were Islamic Records Precursors to Accounting Books Based on
the Italian Method?: A Response”, Accounting Historians Journal, Vol.28,
No.2, pp.215–18.
Zaid, O.A. (2004),“Accounting Systems and Recording Procedures in the Early
Islamic State”, Accounting Historians Journal, Vol.31, No.2, pp.149–70.