B. Desentralisasi
Perusahaan yang terdesentralisasi di negara asal sering memberlakukan pengawasan
yang lebih ketat pada divisi asing, setidaknya hingga mereka mendapatkan pengalaman yang
lebih banyak tentang operasional mereka di luar negeri. Sebagaimana desentralisasi
menawarkan keunggulan-keunggulan bagi divisi-divisi di negara asal, desentralisasi juga
menawarkan keunggulan bagi divisi asing.
Multi National Company (MNC) adalah perusahaan yang menjalankan bisnis di
banyak negara, dimana tingkat kemakmuran dan pertumbuhannya bergantung pada lebih
dari satu negara.
D. Tranfer Pricing
Untuk perusahaan multinasional, transfer pricing harus memenuhi dua tujuan:
1) Evaluasi kinerja
Ketika satu divisi dari suatu perusahaan memproduksi sebuah produk yang
digunakan dalam proses produksi divisi lain, muncullah masalah penetapan harga
transfer yang merupakan pendapatan bagi divisi penjual dan biaya bagi divisi pembeli.
Divisi-divisi sering dievaluasi berdasarkan laba bersih dan pengembalian atas
investasi. Seperti pada kasus harga transfer lainnya, divisi penjual menghendaki harga
transfer yang tinggi sehingga meningkatkan laba bersihnya, sedangkan divisi pembeli
menghendaki harga transfer yang rendah sehingga meningkatkan pula laba bersihnya
2) Penentuan optimal atas pajak penghasilan.
Jika semua negara memiliki struktur pajak yang sama, maka harga transfer
kemungkinan akan diatur tanpa mempertimbangkan pajak.
Contoh :
Tampilan tabel di bawah ini mengilustrasikan konsep ketika dua harga transfer
ditentukan. Harga transfer yang pertama adalah $100 ketika barang dari anak perusahaan
di Belgia dikirim ke pusat reinvoicing (pembuatan faktur) di Puerto Rico. Karena harga
transfer pertama setara dengan setara dengan total biaya, laba adalah nol dan pajak atas
laba tersebut juga nol.
Harga transfer kedua ditetapkan sebesar $200 oleh pusat reinvoicing di Puerto
Rico. Transfer dari Puerto Rico ke AS benar-benar menghasilkan laba, tetapi laba ini
tidak dikenakan pajak karena Puerto Rico tidak mengenakan pajak atas laba
perusahaan. Akhirnya anak perusahaan di AS menjual produk tersebut kepada pihak
eksternal dengan harga transfer $200. Harga transfer ditetapkan setara dengan biaya
sehingga tidak ada laba yang akan dikenakan pajak penghasilan.
TINNDAKAN DAMPAK PERPAJAKAN
Anak perusahaan di Belgia memproduksi Tarif pajak 42%
suatu komponen dengan biaya $100 per Pendapatan $100 - biaya $100 = $0
unit. Tagiihan terhadap komponen Pajak dibayar = $0
ditransfer ke pusat reinvoicing di Puerto
Rico dengan harga transfer $100 per unit.
Pusat reinvoicing di Puerto Rico – yang Tarif pajak 0%
juga merupakan anak perusahaan- Pendapatan $200 – biaya $100 = $100
mentransfer tagihan komponen ke anak Pajak dibayar = $0
perusahaan di AS dengan harga transfer
$200 per unit.
Anak Perusahaan di AS menjual Tarif pajak 35%
komponen ke perusahaan eksternal Pendapatan $200 – biaya $200 = $0
seharga $200 per unit. Pajak dibayar = $0
Pusat reinvoicing menangani penagihan untuk komponen, tetapi tidak menerima
komponen secara fisik. Tujuan dari pusat reinvoicing adalah memindahkan laba
ke divisi-divisi yang beroperasi di negara yang memberlakukan tarif pajak rendah.