Anda di halaman 1dari 151

1.

Penjelasan bahwa materi Praktikum Akuntansi Keuangan Lanjutan praktik


akuntansi untuk firma, akuntansi penjualan angsuran, akuntansi penjualan
konsinyasi, akuntansi untuk kantor cabang termasuk menyusun laporan
keuangan gabungan, serta akuntansi kombinasi bisnis termasuk
menyusun laporan keuangan konsolidasian

2. Penjelasan bahwa materi Praktikum Akuntansi Keuangan Lanjutan adalah


praktik siklus akuntansi: pencatatan dalam jurnal, posting dari jurnal ke
buku besar, pembuatan neraca lajur, penyusunan laporan keuangan, serta
pembuatan jurnal penyesuaian dan jurnal penutup.
3. Penjelasan tentang cara penilaian dan gradasi penilaian.
4. Penjelasan tentang materi kuliah dan target pengerjaan.
5. Penjelasan tentang tata tertib praktikum.
Instruksi I:
1. Instruksi I berhubungan dengan pembentukan persekutuan atau firma dari
perusahaan perseorangan (usaha dagang) dan orang pribadi.
2. Ada dua orang sekutu, yaitu Mada dan Hogi. Mada menyerahkan Toko
Elektronik Cahaya dan Hogi menyetorkan kendaraan seharga
Rp90.000.000,00 dan uang tunai sebesar Rp210.000.000,00.
3. Bacalah instruksi I di Buku 1 halaman 14. Selanjutnya, bacalah informasi
pembentukan firma di Buku 1 halaman 13 - 14.
4. Perintah yang pertama dari Instruksi I adalah membuat jurnal untuk
mencatat setoran Mada maupun Hogi dengan membuat pembukuan baru.
Untuk mencatat setoran Mada lakukan perubahan neraca Toko Elektronik
Cahaya dengan kesepakatan yang ditetapkan kedua belah pihak. Tentukan
jumlah setiap pos neraca setelah mempertimbangkan kesepakatan
tersebut. Tuliskan angkanya di sebelah angka lama di Buku 1 halaman 13.

5. Perintah yang kedua dari Instruksi I adalah menyusun laporan posisi keuangan (neraca
si keuangan (neraca) Firma Jaya per 1 Juli 2008.
Toko Elektronik Cahaya
Laporan Posisi Keuangan
1 Januari 2008
(dalam ribuan rupiah)
Kas 12,150 39,000 Utang dagang 150,000 150,000
Investasi sementara deposito 150,000 150,000 Utang bank jangka pendek 225,000 225,000
Piutang dagang 39,000 45,000 Utang gaji 9,000 9,000
Cad kerugian piutang (1,950) (3,000)
Piutang wesel 60,000 60,000
Persed barang dagangan 210,000 180,000
Tanah 270,000 240,000
Gedung 216,000 210,000
Akum penyusutan gedung - (21,000)
Mebel & peralatan kantor 28,800 30,000
Akum penyusutan mebel & peralata - (6,000) Modal Mada 600,000 540,000
Total Aset 984,000 924,000 Total Liabilitas & Ekuitas 984,000 924,000

Toko Elektronik Cahaya


Laporan Posisi Keuangan
1 Januari 2008
Setelah Kesepakatan
(dalam ribuan rupiah)
Kas 12,150 Utang dagang 150,000
Investasi sementara deposito 150,000 Utang bank jangka pendek 225,000
Piutang dagang 39,000 Utang gaji 9,000
Cad kerugian piutang (1,950)
Piutang wesel 60,000
Persed barang dagangan 210,000
Tanah 270,000
Gedung 216,000
Mebel & peralatan kantor 28,800 Modal Mada 600,000
Total Aset 984,000 Total Liabilitas & Ekuitas 984,000
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39 13
JAWABAN INSTRUKSI I
a. Jurnal untuk mencatat pembentukan firma

Tanggal Akun Ref. Debit Kredit


2008
Jan 1 Kas 12,150,000
Investasi sementara deposito 150,000,000
Piutang dagang 39,000,000
Piutang wesel 60,000,000
Persed barang dagangan 210,000,000
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Mebel & peralatan kantor 28,800,000
Cad kerugian piutang 1,950,000
Utang dagang 150,000,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang gaji 9,000,000
Modal Mada 600,000,000

1 Kas 210,000,000
Kendaraan 90,000,000
Modal Hogi 300,000,000

b. Menyusun laporan posisi keuangan Firma Jaya:

Firma Jaya
Laporan Posisi Keuangan
1 Januari 2008
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 210,000,000 Utang dagang -
Investasi sementara deposito - Utang bank jangka pendek -
Piutang dagang - Utang gaji -
Cad kerugian piutang - Jumlah Liabilitas Lancar 384,000,000
Piutang wesel -
Persed barang dagangan -
Jumlah Aset Lancar 679,200,000
Aset Tetap:
Tanah -
Gedung - Ekuitas:
Kendaraan 90,000,000 Modal Mada -
Mebel & peralatan kantor - Modal Hogi -
Jumlah Aset Tetap 604,800,000 Jumlah Ekuitas 900,000,000
Total Aset 1,284,000,000 Total Liabilitas & Ekuitas 1,284,000,000
Instruksi II:
1. Instruksi II berhubungan dengan ringkasan transaksi yang terjadi pada
firma selama tahun 2008.
2. Bacalah dan cermati kebijakan akuntansi yang ada sebelum membuat
jurnal untuk mencatat ringkasan transaksi selama tahun 2008. Gunakan
nama akun seperti yang nama pada Buku 1 halaman 5 - 7.
3. Hitung saldo setiap akun buku besar, beri tanda ѵ pada kolom Ref. Jurnal jika angkany

Kas = 10.724.000 + 120.000.000 - 3.375.000 + 66.600.000 dst


4. Kolom penyesuaian pada neraca lajur diisi berdasarkan data penyesuaian di Buku I ha

Semua penyesuaian bisa dihitung berdasarkan data yang ada kecuali penyesuaian ten

5. Berdasarkan data pada kolom Laporan Laba Rugi, buatlah laporan laba
rugi. Gunakan formulir yang tersedia. Lakukan koreksi fiskal terhadap
pendapatan bunga deposito dan beban kerugian piutang. Hitunglah pajak
penghasilan badan berdasarkan peraturan yang berlaku. Masukan kembali
data koreksi fiskal dalam laporan laba rugi. Tuliskan pajak penghasilan
badan pada kolom penyesuaian neraca lajur.

6.
7.
8.
9.
10.
Jurnal jika angkanya telah dihitung. Tuliskan nama akun dan saldo dalam neraca saldo pada neraca

esuaian di Buku I halaman 18 - 19 (ada 11 penyesuaian).

uali penyesuaian tentang PPh badan. Penyesuaian PPh badan dapat dihitung jika perhitungan laba r
ca saldo pada neraca lajur. Lakukan urut nomor akun. Jika suatu akun saldonya nol, tidak perlu ditu

ka perhitungan laba rugi sudah dibuat. Isi kolom penyesuaian termasuk angkanya kecuali penyesua
a nol, tidak perlu ditulis pada neraca lajur.

ya kecuali penyesuaian PPh badan.


Neraca saldo tanggal 30 November 2008:

Debit Kredit
Kas 10,724,000
Investasi sementara deposito 150,000,000
Piutang dagang 315,000,000
Cad kerugian piutang 1,950,000
Piutang wesel 60,000,000
Piutang penjualan angsuran 4,000,000
Persediaan barang dagangan 210,000,000
PPN dibayar di muka 8,400,000
PPh dibayar di muka 24,750,000
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Kendaraan 90,000,000
Mebel & peralatan kantor 28,800,000
Utang dagang 301,000,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang PPN 9,885,000
Laba penjualan angs belum direalisasi 1,600,000
Modal Mada 600,000,000
Modal Hogi 300,000,000
Penjualan 965,480,000
Realisasi laba penjualan angsuran 17,600,000
Potongan penjualan 6,861,000
Pembelian 900,000,000
Beban pengangkutan pembelian 6,000,000
Beban gaji bagian kantor 42,000,000
Beban listrik dan air 1,200,000
Beban telepon 1,800,000
Beban transportasi 900,000
Beban administrasi umum lain-lain 600,000
Beban advertensi 3,000,000
Beban pengangkutan penjualan 1,050,000
Beban gaji bagian penjualan 36,000,000
Beban komisi penjualan 5,400,000
Beban pemasaran lain-lain 600,000
Pendapatan bunga 4,320,000
Beban bunga 33,750,000

2,426,835,000 1,442,155,000
-
JAWABAN INSTRUKSI II
a. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2008
Tgl Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des
1 Kas 12,000,000 10,909,091
Piutang penjualan angsuran 54,000,000 49,090,909
Penjualan angsuran 60,000,000 60,000,000
Utang PPN 6,000,000

1 Beban bunga 3,375,000


Kas 3,375,000

1 Kas 66,600,000
Piutang wesel 60,000,000
Pendapatan bunga 6,600,000

1 Prive Mada 18,000,000


Prive Hogi 12,000,000
Kas 30,000,000

3 Utang dagang 30,000,000


Kas 30,000,000

5 Pembelian 31,500,000
PPN dibayar di muka 3,150,000
Utang dagang 34,650,000

5 Kas 30,000,000
Piutang dagang 30,000,000

6 Beban pengangkutan pembelian 600,000


Kas 600,000

7 Utang PPN 9,885,000


PPN dibayar di muka 8,400,000
Kas 1,485,000

8 Kas 45,000,000
Piutang dagang 45,000,000

9 Piutang dagang 66,000,000


Penjualan 60,000,000
Utang PPN 6,000,000

9 Beban pengangkutan penjualan 300,000


Kas 300,000

10 Utang dagang 22,500,000


Kas 22,500,000
10 Pembelian 25,200,000
PPN dibayar di muka 2,520,000
Utang dagang 27,720,000

10 Beban pengangkutan pembelian 150,000


Kas 150,000

11 Kas 52,500,000
Piutang dagang 52,500,000

13 Utang dagang 39,000,000


Kas 39,000,000

15 Pembelian 21,000,000
PPN dibayar di muka 2,100,000
Utang dagang 23,100,000

15 Beban pengangkutan pembelian 120,000


Kas 120,000

15 Sewa dibayar di muka 1,800,000


Advertensi dibayar di muka 2,700,000
Asuransi dibayar di muka 7,200,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,500,000
Beban listrik dan air 300,000
Beban telepon 375,000
Beban transportasi 525,000
Beban komisi penjualan 570,000
Beban administrasi umum lain-lain 600,000
Beban pemasaran lain-lain 375,000
Kas 15,945,000

15 Piutang dagang 85,140,000


Penjualan 77,400,000
Utang PPN 7,740,000

15 Beban pengangkutan penjualan 450,000


Kas 450,000

16 Piutang dagang 92,400,000


Penjualan 84,000,000
Utang PPN 8,400,000

16 Beban pengangkutan penjualan 525,000


Kas 525,000

18 Kas 21,000,000
Piutang dagang 21,000,000

19 Utang dagang 18,000,000


Kas 18,000,000
19 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000

20 Kas 36,000,000
Piutang dagang 36,000,000

20 Pembelian 27,000,000
PPN dibayar di muka 2,700,000
Utang dagang 29,700,000

21 Kas 31,500,000
Piutang dagang 31,500,000

21 Piutang dagang 82,500,000


Penjualan 75,000,000
Utang PPN 7,500,000

21 Beban pengangkutan penjualan 480,000


Kas 480,000

22 Pembelian 16,500,000
PPN dibayar di muka 1,650,000
Utang dagang 18,150,000

22 Beban pengangkutan pembelian 75,000


Kas 75,000

24 Utang dagang 12,000,000


Kas 12,000,000

25 Piutang dagang 95,700,000


Penjualan 87,000,000
Utang PPN 8,700,000

27 Utang dagang 42,000,000


Kas 42,000,000

29 Piutang dagang 85,140,000


Penjualan 77,400,000
Utang PPN 7,740,000

29 Beban pengangkutan penjualan 420,000


Kas 420,000

30 Investasi sementara saham 3,660,000


Kas 3,660,000

30 Beban gaji bagian kantor 4,500,000


Beban gaji bagian penjualan 3,750,000
Beban di luar usaha lain-lain 30,000
Beban transportasi 900,000
Persediaan perlengkapan kantor 600,000
Beban komisi penjualan 150,000
Beban administrasi umum lain-lain 300,000
Beban pemasaran lain-lain 450,000
Kas 10,680,000

31 Kas 18,000,000
Pendapatan bunga 18,000,000

31 PPh dibayar di muka 2,250,000


Kas 2,250,000

31 Persediaan barang dagangan 5,000,000


Laba penjualan angs belum direalisasi 1,600,000
Piutang penjualan angsuran 4,000,000
Pendapatan bunga 80,000
Laba penarikan kembali 2,520,000

461,870,000 60,000,000
4,363,636 4,800,000
19,636,364 19,200,000
24,000,000 0
1/12/2008:
Kas 12,000,000 10,909,091
Piutang penjualan angsuran 54,000,000 4,500,000
Penjualan angsuran 60,000,000 15,409,091
Utang PPN 6,000,000 4,000,000
1,600,000

31/12/2008:
Penjualan angsuran 60,000,000
Beban pokok penjualan angsuran 36,000,000
Laba penjualan angs belum direalisasi 24,000,000 40%

31/12/2008:
Laba penjualan angs belum direalisasi 4,800,000
Realisasi laba penjualan angsuran 4,800,000

Alternatif 1 2009
= 40% x 12.000.000 4,800,000 1,800,000 1,600,000
= 40% x 48.000.000 19,200,000 19,800,000 17,600,000
24,000,000 21,600,000 19,200,000 2,400,000
4,800,000
26,400,000

Alternatif 2
= 40% x 10.909.090 4,363,636
= 40% x 49.090.910 19,636,364
24,000,000
Firma Jaya
Neraca Lajur
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2008

No. Neraca Saldo Penyesuaian


Rek Keterangan Debit Kredit Debit Kredit
1111 Kas 89,309,000
1121 Investasi sementara saham 3,660,000
1122 Investasi sementara deposito 150,000,000
1131 Piutang dagang 605,880,000
1132 Cadangan kerugian piutang 1,950,000 e) 4,108,800
1133 Piutang wesel 0
1134 Piutang penjualan angsuran 54,000,000
1141 Persediaan barang dagangan 215,000,000 f) 360,000,000 f) 210,000,000
1151 Asuransi dibayar di muka 7,200,000 k) 300,000
1152 Advertensi dibayar di muka 2,700,000 k) 900,000
1153 Sewa dibayar di muka 1,800,000 k) 300,000
1154 PPN dibayar di muka 15,120,000
1155 PPh dibayar di muka 27,000,000 l) 27,000,000
1161 Persediaan perlengkapan kantor 2,100,000 c) 1,200,000
1211 Tanah 270,000,000
1212 Gedung 216,000,000
1213 Kendaraan 90,000,000
1214 Mebel dan peralatan kantor 28,800,000
2101 Utang dagang 303,820,000
2102 Utang bank jangka pendek 225,000,000
2104 Utang PPN 52,080,000
2109 Laba penjualan angs belum direalisasi 0 i) 2,400,000 h) 24,000,000
3101 Modal Mada 600,000,000
3102 Modal Hogi 300,000,000
3201 Prive Mada 18,000,000
3202 Prive Hogi 12,000,000
4101 Penjualan 1,426,280,000
4102 Penjualan angsuran 60,000,000 h) 60,000,000
4103 Realisasi laba penjualan angsuran 17,600,000 i) 2,400,000
4201 Potongan penjualan 6,861,000
5101 Pembelian 1,051,200,000 f) 1,051,200,000
5102 Beban pengangkutan pembelian 6,945,000 f) 6,945,000
5203 Beban gaji bagian kantor 46,500,000
5205 Beban listrik dan air 1,500,000
5206 Beban telepon 2,175,000
5210 Beban transportasi 2,325,000
5299 Beban administrasi umum lain-lain 1,500,000
5301 Beban advertensi 3,000,000 k) 900,000
5302 Beban pengangkutan penjualan 3,225,000
5303 Beban gaji bagian penjualan 39,750,000 a) 1,500,000
5304 Beban komisi penjualan 6,120,000 b) 450,000
5309 Beban pemasaran lain-lain 1,425,000
6102 Pendapatan bunga 29,000,000 g) 1,080,000
6201 Beban bunga 37,125,000 d) 3,375,000
6209 Beban di luar usaha lain-lain 30,000
6104 Laba penarikan kembali 2,520,000

0 0
2103 Utang gaji - a) 1,500,000
2106 Utang beban b) 450,000
d) 3,375,000
5204 Beban perlengkapan kantor c) 1,200,000
5308 Beban kerugian piutang e) 4,108,800
5103 Beban pokok penjualan f) 872,145,000
5104 Beban pokok penjualan angsuran f) 36,000,000 h) 36,000,000
1136 Piutang bunga g) 1,080,000
5207 Beban penyusutan gedung administrasi j) 3,780,000
5208 Beban penyusutan kendaraan administrasi j) 9,000,000
5209 Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi j) 4,320,000
5305 Beban penyusutan gedung pemasaran j) 7,020,000
5306 Beban penyusutan kendaraan pemasaran j) 13,500,000
5307 Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran j) 2,880,000
1221 Akumulasi penyusutan gedung j) 10,800,000
1222 Akumulasi penyusutan kendaraan j) 22,500,000
1223 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan j) 7,200,000
5201 Beban sewa k) 300,000
5202 Beban asuransi k) 300,000
6303 PPh badan l) 99,102,200
2105 Utang PPh badan l) 72,102,200

1,483,361,000 31,650,000
Laba setelah pajak

Perhitungan Laba:
Pendapatan 1,478,880,000
Beban 1,076,314,800 99,102,200
Laba sebelum pajak 402,565,200
Pendapatan bunga deposito (dikurang) (18,000,000)
Beban kerugian piutang (ditambah) 4,108,800 (13,891,200)
Laba kena pajak 388,674,000
PPh Badan:
10% x 50.000.000 5,000,000
15% x 50.000.000 7,500,000
30% x 288.674.000 86,602,200 99,102,200 288,674,000
289,571,800
Pendapatan bunga deposito (ditambah) 18,000,000
Beban kerugian piutang (dikurang) (4,108,800) 13,891,200
Laba setelah pajak 303,463,000
ma Jaya
aca Lajur
erakhir 31 Desember 2008
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
89,309,000 89,309,000
3,660,000 3,660,000
150,000,000 150,000,000
605,880,000 605,880,000
6,058,800 6,058,800
0 0
54,000,000 54,000,000
365,000,000 365,000,000
6,900,000 6,900,000
1,800,000 1,800,000
1,500,000 1,500,000
15,120,000 15,120,000
0 0
900,000 900,000
270,000,000 270,000,000
216,000,000 216,000,000
90,000,000 90,000,000
28,800,000 28,800,000
303,820,000 303,820,000
225,000,000 225,000,000
52,080,000 52,080,000
21,600,000 21,600,000
600,000,000 600,000,000
300,000,000 300,000,000
18,000,000 18,000,000
12,000,000 12,000,000
1,426,280,000 1,426,280,000
0 0
20,000,000 20,000,000
6,861,000 6,861,000
0 0
0 0
46,500,000 46,500,000
1,500,000 1,500,000
2,175,000 2,175,000
2,325,000 2,325,000
1,500,000 1,500,000
3,900,000 3,900,000
3,225,000 3,225,000
41,250,000 41,250,000
6,570,000 6,570,000
1,425,000 1,425,000
30,080,000 30,080,000
40,500,000 40,500,000
30,000 30,000
2,520,000 2,520,000

1,500,000 1,500,000
3,825,000 3,825,000

1,200,000 1,200,000
4,108,800 4,108,800
872,145,000 872,145,000
0 0
1,080,000 1,080,000
3,780,000 3,780,000
9,000,000 9,000,000
4,320,000 4,320,000
7,020,000 7,020,000
13,500,000 13,500,000
2,880,000 2,880,000
10,800,000 10,800,000
22,500,000 22,500,000
7,200,000 7,200,000
300,000 300,000
300,000 300,000
99,102,200 99,102,200
72,102,200 72,102,200

3,105,366,000 2,967,680,000 1,175,417,000 1,446,280,000 1,928,869,000 1,521,400,000


303,463,000 303,463,000
1,175,417,000 1,446,280,000 1,928,869,000 1,521,400,000
d. Laporan Laba Rugi:
Firma Jaya
Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2008
Penjualan 1,426,280,000
Realisasi laba penjualan angsuran 20,000,000
Potongan penjualan (6,861,000)
Penjualan neto 1,439,419,000
Beban pokok penjualan 872,145,000
Laba kotor 567,274,000
Beban-beban:
Beban administrasi umum:
Beban sewa 300,000
Beban asuransi 300,000
Beban gaji bagian kantor 46,500,000
Beban perlengkapan kantor 1,200,000
Beban listrik dan air 1,500,000
Beban telepon 2,175,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 9,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban transportasi 2,325,000
Beban administrasi umum lain-lain 1,500,000
Jumlah beban administrasi umum 72,900,000
Beban pemasaran:
Beban advertensi 3,900,000
Beban pengangkutan penjualan 3,225,000
Beban gaji bagian penjualan 41,250,000
Beban komisi penjualan 6,570,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 13,500,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Beban kerugian piutang 4,108,800
Beban pemasaran lain-lain 1,425,000
Jumlah beban pemasaran 83,878,800
Jumlah beban 156,778,800
Laba operasi 410,495,200
Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan bunga 30,080,000
Laba penarikan kembali 2,520,000
Beban bunga (40,500,000)
Beban di luar usaha lain-lain (30,000) (7,930,000)
Laba sebelum pajak 402,565,200
Koreksi fiskal:
Pendapatan bunga deposito (dikurang) (18,000,000)
Beban kerugian piutang (ditambah) 4,108,800 (13,891,200)
Laba kena pajak 388,674,000
PPh badan:
10% x 50.000.000 5,000,000
15% x 50.000.000 7,500,000
30% x 288.554.000 86,602,200 99,102,200
289,571,800
Koreksi fiskal:
Pendapatan bunga deposito (ditambah) 18,000,000
Beban kerugian piutang (dikurang) (4,108,800) 13,891,200
Laba setelah pajak 303,463,000

e. Pembagian Laba:

Keterangan Laba Mada Laba Hogi Jumlah


Gaji 6,000,000 8,400,000 -
Bunga modal 12,000,000 6,000,000 -
Bonus 21,685,040 32,527,560 54,212,600
Sisa laba 108,425,200 108,425,200 216,850,400
- - 303,463,000 271,063,000
67,765,750
54,212,600
Perhitungan bonus:
b = 25% x (303.463.000 - 14.400.000 - 18.000.000 - b)
b = 67.765.750 - 0,25 b
1,25b = 67,765,750
b = 54,212,600

Firma Jaya
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2008
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 89,309,000 Utang dagang
Investasi sementara saham 3,660,000 Utang bank jangka pendek
Investasi sementara deposito 150,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 605,880,000 Utang PPN
Cadangan kerugian piutang (6,058,800) Utang PPh badan
Piutang penjualan angsuran 54,000,000 Utang beban
Piutang bunga 1,080,000 Laba penjualan angs belum direalisas
Persediaan barang dagangan 365,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar
Asuransi dibayar di muka 6,900,000
Advertensi dibayar di muka 1,800,000
Sewa dibayar di muka 1,500,000
PPN dibayar di muka 15,120,000
Persediaan perlengkapan kantor 900,000
Jumlah Aset Lancar 1,289,090,200
Aset Tetap:
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 90,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (22,500,000) EKUITAS:
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Modal Mada
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) Modal Hogi
Jumlah Aset Tetap 564,300,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 1,853,390,200 Total Liabilitas & Ekuitas
288,674,000
303,820,000
225,000,000
1,500,000
52,080,000
72,102,200
3,825,000
21,600,000
679,927,200
730,110,240
443,352,760
1,173,463,000
1,853,390,200
g. Jurnal Penyesuaian:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des 31
a Beban gaji bagian penjualan 1,500,000
Utang gaji 1,500,000

b Beban komisi penjualan 450,000


Utang beban 450,000

c Beban perlengkapan kantor 1,200,000


Persediaan perlengkapan kantor 1,200,000

d Beban bunga 3,375,000


Utang beban 3,375,000

e Beban kerugian piutang 4,108,800


Cadangan kerugian piutang 4,108,800

f Beban pokok penjualan 872,145,000


Beban pokok penjualan angsuran 36,000,000
Persediaan barang dagangan 360,000,000
Persediaan barang dagangan 210,000,000
Pembelian 1,051,200,000
Beban pengangkutan pembelian 6,945,000

g Piutang bunga 1,080,000


Pendapatan bunga 1,080,000

h Penjualan angsuran 60,000,000


Beban pokok penjualan angsuran 36,000,000
Laba penjualan angs belum direalisasi 24,000,000

i Laba penjualan angs belum direalisasi 2,400,000


Realisasi laba penjualan angsuran 2,400,000

j Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000


Beban penyusutan kendaraan administrasi 9,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 13,500,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Akumulasi penyusutan gedung 10,800,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 22,500,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 7,200,000

k Beban sewa 300,000


Beban advertensi 900,000
Beban asuransi 300,000
Sewa dibayar di muka 300,000
Advertensi dibayar di muka 900,000
Asuransi dibayar di muka 300,000

l PPh badan 99,102,200


PPh dibayar di muka 27,000,000
Utang PPh badan 72,102,200

0 0

h. Jurnal Penutup:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des 31 Penjualan 1,426,280,000
Realisasi laba penjualan angsuran 20,000,000
Pendapatan bunga 30,080,000
Laba penarikan kembali 2,520,000
Ikhtisar Laba-rugi 1,478,880,000

31 Ikhtisar Laba-rugi 1,175,117,000


Potongan penjualan 6,861,000
Beban gaji bagian kantor 46,500,000
Beban listrik dan air 1,500,000
Beban telepon 2,175,000
Beban transportasi 2,325,000
Beban administrasi umum lain-lain 1,500,000
Beban advertensi 3,900,000
Beban pengangkutan penjualan 3,225,000
Beban gaji bagian penjualan 41,250,000
Beban komisi penjualan 6,570,000
Beban pemasaran lain-lain 1,425,000
Beban bunga 40,500,000
Beban di luar usaha lain-lain 30,000
Beban perlengkapan kantor 1,200,000
Beban kerugian piutang 4,108,800
Beban pokok penjualan 872,145,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 9,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 13,500,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Beban sewa 300,000
PPh badan 99,102,200

31 Ikhtisar Laba-rugi 303,763,000


Modal Mada 148,110,240
Modal Hogi 155,352,760

31 Modal Mada 18,000,000


Modal Hogi 12,000,000
Prive Mada 18,000,000
Prive Hogi 12,000,000
-

303,463,000
i. Firma Jaya
Tabel Bunga Penjualan Angsuran
Tanggal Jumlah Jumlah Bunga Jumlah Saldo Piutang
Angsuran Penerimaan
1-Dec-08 - - - 60,000,000
1-Dec-08 6,000,000 - - 54,000,000
1-Jan-09 4,500,000 1,080,000 1,080,000 49,500,000
1-Feb-09 4,500,000 990,000 990,000 45,000,000
1-Mar-09 4,500,000 900,000 900,000 40,500,000
1-Apr-09 4,500,000 810,000 810,000 36,000,000
1-May-09 4,500,000 720,000 720,000 31,500,000
1-Jun-09 4,500,000 630,000 630,000 27,000,000
1-Jul-09 4,500,000 540,000 540,000 22,500,000
1-Aug-09 4,500,000 450,000 450,000 18,000,000
1-Sep-09 4,500,000 360,000 360,000 13,500,000
1-Oct-09 4,500,000 270,000 270,000 9,000,000
1-Nov-09 4,500,000 180,000 180,000 4,500,000
1-Dec-09 4,500,000 90,000 90,000 -
JAWABAN INSTRUKSI III

a. Perhitungan masuknya Vinsa dan jurnalnya:

Perhitungan bonus:
Modal Mada 730,110,240
Modal Hogi 443,352,760
Setoran Vinsa 450,000,000
Total modal firma baru 1,623,463,000

Setoran Vinsa 450,000,000


Modal Vinsa = 1/4 x total modal 405,865,750
Bonus untuk sekutu lama 44,134,250
Bonus Mada 22,067,125
Bonus Hogi 22,067,125
Jurnal:
Kas 450,000,000 -
Modal Vinsa - 405,865,750
Modal Mada - 22,067,125
Modal Hogi - 22,067,125

Saldo modal awal:


Modal Mada 752,177,365
Modal Hogi 465,419,885
Modal Vinsa 405,865,750
1,623,463,000
Neraca saldo tanggal 30 November 2009:

Debit Kredit
Kas 66,763,000
Selisih kas 900,000
Investasi sementara saham 3,660,000
Investasi sementara deposito 300,000,000
Investasi sementara obligasi 96,000,000
Piutang dagang 480,000,000
Cad kerugian piutang 2,970,000
Piutang wesel 75,000,000
Piutang penjualan angsuran 4,500,000
Piutang sekutu 7,500,000
Persediaan barang dagangan 360,000,000
Asuransi dibayar di muka 6,900,000
Advertensi dibayar di muka 1,800,000
Sewa dibayar di muka 1,500,000
PPN dibayar di muka 9,000,000
PPh dibayar di muka 109,556,700 109,556,700
Persediaan perlengkapan kantor 3,000,000
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Kendaraan 240,000,000
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000
Akumulasi penyusutan gedung 10,800,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 22,500,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 7,200,000
Utang dagang 240,000,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang PPN 14,400,000
Utang sekutu 30,000,000
Laba penjualan angs belum direalisasi 1,800,000
Modal Mada 752,177,365
Modal Hogi 465,419,885
Modal Vinsa 405,865,750 1,623,463,000
Prive Mada 12,000,000
Prive Hogi 9,000,000
Prive Vinsa 6,000,000
Penjualan 1,073,006,700
Realisasi laba penjualan angsuran 19,800,000
Potongan penjualan 6,960,000
Pembelian 810,000,000
Beban pengangkutan pembelian 5,400,000
Beban gaji bagian kantor 51,000,000
Beban listrik dan air 1,650,000
Beban telepon 2,400,000
Beban transportasi 2,550,000
Beban administrasi umum lain-lain 1,800,000
Beban pengangkutan penjualan 3,600,000
Beban gaji bagian penjualan 42,000,000
Beban komisi penjualan 6,300,000
Beban pemasaran lain-lain 1,500,000
Pendapatan bunga 5,850,000
Beban bunga 33,750,000

2,402,233,000 515,250,000
-
757,043,243
470,834,032
409,292,425
1,637,169,700 (13,706,700)

2,200,000 1,074,150,000 1,076,350,000


JAWABAN INSTRUKSI III
b. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2009
Tgl Akun Ref. Debit Kredit
2009
Des
1 Dikirim 2 unit LCD dan 20 unit tape dengan harga jual Rp8.250.000,00 dan
Rp1.800.000,00 per unit. Komisi ditetapkan 15% dari harga jual dan biaya penjualan
akan diganti maksimum sebesar Rp1.500.000,00.

1 Beban pengangkutan penjualan 1,050,000


Kas 1,050,000

1 Cadangan kerugian piutang 7,500,000


Piutang dagang 7,500,000

1 Kas 166,200,000
Investasi sementara deposito 150,000,000
Pendapatan bunga 16,200,000

1 Beban bunga 3,375,000


Kas 3,375,000

1 Kas 4,590,000
Piutang penjualan angsuran 4,500,000
Pendapatan bunga 90,000

2 Prive Mada 12,000,000


Prive Hogi 9,000,000
Prive Vinsa 6,000,000
Kas 27,000,000

3 Utang dagang 48,000,000


Kas 48,000,000

4 Pembelian 24,000,000
PPN dibayar di muka 2,400,000
Utang dagang 26,400,000

5 Kas 4,200,000
Investasi sementara saham 3,660,000
Laba penjualan investasi sementara saham 540,000

5 Kas 90,000,000
Piutang dagang 90,000,000

6 Beban pengangkutan pembelian 375,000


Kas 375,000

7 Utang PPN 14,400,000


PPN dibayar di muka 9,000,000
Kas 5,400,000

7 Piutang lain-lain 900,000


Selisih kas 900,000

8 Kas 75,000,000
Piutang dagang 75,000,000

8 Kas 7,500,000
Piutang sekutu 7,500,000

9 Piutang dagang 82,500,000


Penjualan 75,000,000
Utang PPN 7,500,000

9 Beban pengangkutan penjualan 450,000


Kas 450,000

10 Utang dagang 36,000,000


Kas 36,000,000

10 Pembelian 18,000,000
PPN dibayar di muka 1,800,000
Utang dagang 19,800,000

11 Utang sekutu 30,000,000


Beban bunga 887,500
Kas 30,887,500

11 Beban pengangkutan pembelian 150,000


Kas 150,000

11 Kas 60,000,000
Piutang dagang 60,000,000

13 Utang dagang 33,000,000


Kas 33,000,000

15 Pembelian 27,000,000
PPN dibayar di muka 2,700,000
Utang dagang 29,700,000

15 Beban pengangkutan pembelian 180,000


Kas 180,000

15 Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000


Beban listrik dan air 375,000
Beban telepon 525,000
Beban transportasi 675,000
Beban komisi penjualan 750,000
Beban administrasi umum lain-lain 900,000
Beban pemasaran lain-lain 600,000
Kas 5,625,000

15 Piutang dagang 66,000,000


Penjualan 60,000,000
Utang PPN 6,000,000

15 Beban pengangkutan penjualan 375,000


Kas 375,000

16 Piutang dagang 66,000,000


Penjualan 60,000,000
Utang PPN 6,000,000

16 Beban pengangkutan penjualan 450,000


Kas 450,000

18 Kas 30,000,000
Piutang dagang 30,000,000

19 Utang dagang 33,000,000


Kas 33,000,000

19 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000

20 Piutang dagang 7,500,000


Cadangan kerugian piutang 7,500,000
Kas 7,500,000
Piutang dagang 7,500,000

20 Pembelian 21,000,000
PPN dibayar di muka 2,100,000
Utang dagang 23,100,000

21 Kas 105,000,000
Piutang dagang 105,000,000

21 Piutang dagang 49,500,000


Penjualan 45,000,000
Utang PPN 4,500,000

21 Beban pengangkutan penjualan 300,000


Kas 300,000

22 Pembelian 15,000,000
PPN dibayar di muka 1,500,000
Utang dagang 16,500,000
22 Beban pengangkutan pembelian 75,000
Kas 75,000

24 Utang dagang 48,000,000


Kas 48,000,000

25 Piutang dagang 99,000,000


Penjualan 90,000,000
Utang PPN 9,000,000

27 Utang dagang 27,000,000


Kas 27,000,000

29 Piutang dagang 99,000,000


Penjualan 90,000,000
Utang PPN 9,000,000

29 Beban pengangkutan penjualan 600,000


Kas 600,000

30 Beban gaji bagian kantor 5,100,000


Beban gaji bagian penjualan 4,500,000
Beban di luar usaha lain-lain 75,000
Beban transportasi 1,200,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,200,000
Beban komisi penjualan 300,000
Beban administrasi umum lain-lain 600,000
Beban pemasaran lain-lain 750,000
Kas 13,725,000

30 PPh dibayar di muka 9,959,700


Kas 9,959,700

31 Kas 18,000,000
Pendapatan bunga 18,000,000

31 Kas 79,687,500
Piutang wesel 75,000,000
Pendapatan bunga 4,687,500

31 Kas 41,824,500
Beban pengangkutan penjualan 1,210,500
Beban komisi penjualan 6,795,000
Penjualan 45,300,000
Utang PPN 4,530,000

676,600,200 234,187,500
16,200,000

= 2% x 54.000.000
= 71/360 x 15% x 30.000.000
109,556,700

-
Firma Jaya
Neraca Lajur
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2009

No. Neraca Saldo Penyesuaian


Akun Keterangan Debit Kredit Debit Kredit
1111 Kas 431,287,800
1112 Selisih kas 0
1121 Investasi sementara saham 0
1122 Investasi sementara deposito 150,000,000
1123 Investasi sementara obligasi 96,000,000
1131 Piutang dagang 574,500,000
1132 Cadangan kerugian piutang 2,970,000 e) 2,775,000
1133 Piutang wesel 0
1134 Piutang penjualan angsuran 0
1135 Piutang sekutu 0
1136 Piutang lain-lain 900,000
1141 Persediaan barang dagangan 360,000,000 f) 375,000,000 f) 360,000,000
1151 Asuransi dibayar di muka 6,900,000 k) 3,600,000
1152 Advertensi dibayar di muka 1,800,000 k) 1,800,000
1153 Sewa dibayar di muka 1,500,000 k) 1,500,000
1154 PPN dibayar di muka 13,500,000
1155 PPh dibayar di muka 119,516,400 l) 50,778,000
1161 Persediaan perlengkapan kantor 6,000,000 c) 4,650,000
1211 Tanah 270,000,000
1212 Gedung 216,000,000
1213 Kendaraan 240,000,000
1214 Mebel dan peralatan kantor 28,800,000
1221 Akumulasi penyusutan gedung 10,800,000 j) 10,800,000
1222 Akumulasi penyusutan kendaraan 22,500,000 j) 60,000,000
1223 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 7,200,000 j) 7,200,000
2101 Utang dagang 163,500,000
2102 Utang bank jangka pendek 225,000,000
2104 Utang PPN 46,530,000
2108 Utang sekutu 0
2109 Laba penjualan angs belum direalisasi 1,800,000 g) 1,800,000
3101 Modal Mada 752,177,365
3102 Modal Hogi 465,419,885
3103 Modal Vinsa 405,865,750
3201 Prive Mada 24,000,000
3202 Prive Hogi 18,000,000
3203 Prive Vinsa 12,000,000
4101 Penjualan 1,538,306,700
4103 Realisasi laba penjualan angsuran 19,800,000 g) 1,800,000
4201 Potongan penjualan 6,960,000
5101 Pembelian 945,000,000 f) 945,000,000
5102 Beban pengangkutan pembelian 6,180,000 f) 6,180,000
5203 Beban gaji bagian kantor 56,100,000
5205 Beban listrik dan air 2,025,000
5206 Beban telepon 2,925,000
5210 Beban transportasi 4,425,000
5299 Beban administrasi umum lain-lain 3,300,000
5302 Beban pengangkutan penjualan 8,035,500 i) 144,000
5303 Beban gaji bagian penjualan 46,500,000 a) 1,800,000
5304 Beban komisi penjualan 14,145,000 b) 900,000
5309 Beban pemasaran lain-lain 2,850,000
6102 Pendapatan bunga 44,827,500 h) 8,640,000
6109 Laba penjualan investasi sementara saham 540,000
6201 Beban bunga 38,012,500 d) 3,375,000
6209 Beban di luar usaha lain-lain 75,000
0 0

2103 Utang gaji a) 1,800,000


2106 Utang beban b) 900,000
d) 3,375,000
5204 Beban perlengkapan kantor c) 4,650,000
5308 Beban kerugian piutang e) 2,775,000
5103 Harga pokok penjualan f) 936,180,000
1136 Piutang bunga h) 8,640,000
1156 Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan i) 144,000
5207 Beban penyusutan gedung administrasi j) 3,780,000
5208 Beban penyusutan kendaraan administrasi j) 24,000,000
5209 Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi j) 4,320,000
5305 Beban penyusutan gedung pemasaran j) 7,020,000
5306 Beban penyusutan kendaraan pemasaran j) 36,000,000
5307 Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran j) 2,880,000
5201 Beban sewa k) 1,500,000
5202 Beban asuransi k) 3,600,000
5301 Beban advertensi k) 1,800,000
6303 PPh badan l) 50,778,000

1,470,942,000 69,900,000
Laba setelah pajak

Perhitungan Laba:
Pendapatan 1,613,914,200
Beban 1,219,789,000
Laba sebelum pajak 394,125,200
Koreksi fiskal:
Pendapatan bunga deposito (34,200,000)
Beban kerugian piutang 2,775,000 (31,425,000)
Laba kena pajak 362,700,200
PPh Badan = 14% x 356.514.000 50,778,000 362,700,000
311,922,200
Koreksi fiskal:
Pendapatan bunga deposito 34,200,000
Beban kerugian piutang (2,775,000) 31,425,000
Laba setelah pajak 343,347,200 343,347,200
0
a Jaya
ca Lajur
akhir 31 Desember 2009
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit
431,287,800 431,287,800
0 0
0 0
150,000,000 150,000,000
96,000,000 96,000,000
574,500,000 574,500,000
5,745,000 5,745,000
0 0
0 0
0 0
900,000 900,000
375,000,000 375,000,000
3,300,000 3,300,000
0 0
0 0
13,500,000 13,500,000
68,738,400 68,738,400
1,350,000 1,350,000
270,000,000 270,000,000
216,000,000 216,000,000
240,000,000 240,000,000
28,800,000 28,800,000
21,600,000 21,600,000
82,500,000 82,500,000
14,400,000 14,400,000
163,500,000 163,500,000
225,000,000 225,000,000
46,530,000 46,530,000
0 0
0 0
752,177,365 752,177,365
465,419,885 465,419,885
405,865,750 405,865,750
24,000,000 24,000,000
18,000,000 18,000,000
12,000,000 12,000,000
1,538,306,700 1,538,306,700
21,600,000 21,600,000
6,960,000 6,960,000
0 0
0 0
56,100,000 56,100,000
2,025,000 2,025,000
2,925,000 2,925,000
4,425,000 4,425,000
3,300,000 3,300,000
7,891,500 7,891,500
48,300,000 48,300,000
15,045,000 15,045,000
2,850,000 2,850,000
53,467,500 53,467,500
540,000 540,000
41,387,500 41,387,500
75,000 75,000

1,800,000 1,800,000
4,275,000 4,275,000

4,650,000 4,650,000
2,775,000 2,775,000
936,180,000 936,180,000
8,640,000 8,640,000
144,000 144,000
3,780,000 3,780,000
24,000,000 24,000,000
4,320,000 4,320,000
7,020,000 7,020,000
36,000,000 36,000,000
2,880,000 2,880,000
1,500,000 1,500,000
3,600,000 3,600,000
1,800,000 1,800,000
50,778,000 50,778,000

3,802,727,200 3,790,907,200 1,270,567,000 1,613,914,200 2,532,160,200 2,176,993,000


343,347,200 343,347,200
1,270,567,000 1,613,914,200 2,532,160,200 2,176,993,000
d. Laporan Laba Rugi:
Firma Jaya
Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009
Penjualan 1,538,306,700
Realisasi laba penjualan angsuran 21,600,000
Potongan penjualan (6,960,000)
Penjualan neto 1,552,946,700
Harga pokok penjualan 936,180,000
Laba kotor 616,766,700
Beban-beban:
Beban administrasi umum:
Beban sewa 1,500,000
Beban asuransi 3,600,000
Beban gaji bagian kantor 56,100,000
Beban perlengkapan kantor 4,650,000
Beban listrik dan air 2,025,000
Beban telepon 2,925,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban transportasi 4,425,000
Beban administrasi umum lain-lain 3,300,000
Jumlah beban administrasi umum 110,625,000
Beban pemasaran:
Beban advertensi 1,800,000
Beban pengangkutan penjualan 7,891,500
Beban gaji bagian penjualan 48,300,000
Beban komisi penjualan 15,045,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Beban kerugian piutang 2,775,000
Beban pemasaran lain-lain 2,850,000
Jumlah beban pemasaran 124,561,500
Jumlah beban 235,186,500
Laba operasi 381,580,200
Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan bunga 53,467,500
Laba penjualan investasi sementara saham 540,000
Beban bunga (41,387,500)
Beban di luar usaha lain-lain (75,000) 12,545,000
Laba sebelum pajak 394,125,200
Pendapatan bunga deposito (dikurang) (34,200,000)
Beban kerugian piutang (ditambah) 2,775,000 (31,425,000)
Laba kena pajak 362,700,200
PPh badan = 14% x 326.260.000 50,778,000
311,922,200
Pendapatan bunga deposito (ditambah) 34,200,000
Beban kerugian piutang (dikurang) (2,775,000) 31,425,000
Laba setelah pajak 343,347,200
e. Pembagian Laba:

Keterangan Laba Mada Laba Hogi Laba Vinsa Jumlah


Gaji 6,000,000 8,400,000 9,600,000 -
Bunga modal 75,217,737 46,541,989 40,586,575 -
Bonus 12,560,072 18,840,108 - 31,400,180
Sisa laba 41,866,907 41,866,907 41,866,907 125,600,720
135,644,716 115,649,004 92,053,482 343,347,200
343,347,201

Perhitungan bonus:
b = 25% x (338.027.040 - 24.000.000 - 162.627.070 - b)
b = 25% x (151.680.740 - b)
b = 37.920.185 - 0,25 b
1,25b = 37.920.185
b = 31,400,180

Firma Jaya
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2009
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 431,287,800 Utang dagang
Investasi sementara deposito 150,000,000 Utang bank jangka pendek
Investasi sementara obligasi 96,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 574,500,000 Utang beban
Cadangan kerugian piutang (5,745,000) Utang PPN
Piutang bunga 8,640,000 Jumlah Liabilitas Lancar
Piutang lain-lain 900,000
Persediaan barang dagangan 375,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000
PPN dibayar di muka 13,500,000
PPh dibayar di muka 68,738,400
Persediaan perlengkapan kantor 1,350,000
Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan144,000
Jumlah Aset Lancar 1,717,615,200
Aset Tetap:
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (21,600,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (82,500,000) Modal Mada
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Modal Hogi
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (14,400,000) Modal Vinsa
Jumlah Aset Tetap 636,300,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 2,353,915,200 Total Liabilitas & Ekuitas
343,347,200
125,600,721
157,000,900
39,250,225

343,347,200

163,500,000
225,000,000
1,800,000
4,275,000
46,530,000
441,105,000

863,822,081
563,068,889
485,919,232
1,912,810,201
2,353,915,201
1
g. Jurnal Penyesuaian:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2009
Des 31
a Beban gaji bagian penjualan 1,800,000
Utang gaji 1,800,000

b Beban komisi penjualan 900,000


Utang beban 900,000

c Beban perlengkapan kantor 4,650,000


Persediaan perlengkapan kantor 4,650,000

d Beban bunga 3,375,000


Utang beban 3,375,000

e Beban kerugian piutang 2,775,000


Cadangan kerugian piutang 2,775,000

f Harga pokok penjualan 936,180,000


Persediaan barang dagangan 375,000,000
Persediaan barang dagangan 360,000,000
Pembelian 945,000,000
Beban pengangkutan pembelian 6,180,000

g Piutang bunga 8,640,000


Pendapatan bunga 8,640,000

i Laba penjualan angs belum direalisasi 1,800,000


Realisasi laba penjualan angsuran 1,800,000

h Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan 144,000


Beban pengangkutan penjualan 144,000

j Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000


Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Akumulasi penyusutan gedung 10,800,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 60,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 7,200,000

k Beban asuransi 3,600,000


Beban advertensi 1,800,000
Beban sewa 1,500,000
Asuransi dibayar di muka 3,600,000
Advertensi dibayar di muka 1,800,000
Sewa dibayar di muka 1,500,000
l PPh badan 50,778,000
PPh dibayar di muka 50,778,000

8,784,000 0

h. Jurnal Penutup:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2008
Des 31 Penjualan 1,538,306,700
Realisasi laba penjualan angsuran 21,600,000
Pendapatan bunga 53,467,500
Laba penjualan investasi sementara saham 540,000
Ikhtisar Laba-rugi 1,613,914,200

31 Ikhtisar Laba-rugi 1,270,567,000


Potongan penjualan 6,960,000
Beban gaji bagian kantor 56,100,000
Beban listrik dan air 2,025,000
Beban telepon 2,925,000
Beban transportasi 4,425,000
Beban administrasi umum lain-lain 3,300,000
Beban pengangkutan penjualan 7,891,500
Beban gaji bagian penjualan 48,300,000
Beban komisi penjualan 15,045,000
Beban pemasaran lain-lain 2,850,000
Beban bunga 41,387,500
Beban di luar usaha lain-lain 75,000
Beban perlengkapan kantor 4,650,000
Beban kerugian piutang 2,775,000
Harga pokok penjualan 936,180,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Beban sewa 1,500,000
Beban asuransi 3,600,000
Beban advertensi 1,800,000
PPh badan 50,778,000

31 Ikhtisar Laba-rugi 343,347,200


Modal Mada 135,644,716
Modal Hogi 115,649,004
Modal Vinsa 92,053,482

31 Modal Mada 24,000,000


Modal Hogi 18,000,000
Modal Vinsa 12,000,000
Prive Mada 24,000,000
Prive Hogi 18,000,000
Prive Vinsa 12,000,000
-

111,644,716 752,177,365 863,822,081


97,649,004 465,419,885 563,068,889
80,053,482 405,865,750 485,919,232
i. Laporan penjualan konsinyasi:

CV Lancar Jaya
Laporan Penjualan Konsinyasi
31 Desember 2009

Penjualan untuk Firma Jaya


Jln. Gagak Rimang No. 4 - 5
Yogyakarta

Penjualan:
2 unit LCD @ Rp8.250.000,00 Rp 16,500,000
16 unit tape @ Rp1.800.000,00 28,800,000
45,300,000
PPN 4,530,000 Rp 49,830,000
Beban:
Beban angkut lokal Rp 1,210,500
Beban komisi penjualan 6,795,000 8,005,500
41,824,500
Pengiriman cek (41,824,500)
Saldo utang Rp -
JAWABAN INSTRUKSI IV

a.1. Jurnal di Firma Jaya Abadi untuk mencatat pembubaran firma menjadi PT:
Tgl Akun Ref. Debit
2010
Jan
2 Kas 67,189,799
Modal Mada
Modal Hogi
Modal Vinsa

2 Cadangan kerugian piutang 5,745,000


Akumulasi penyusutan gedung 21,600,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 82,500,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 14,400,000
Utang dagang 163,500,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang gaji 1,800,000
Utang beban 4,275,000
Utang PPN 46,530,000
Modal Mada 891,000,000
Modal Hogi 577,500,000
Modal Vinsa 511,500,000
Kas
Investasi sementara deposito
Investasi sementara obligasi
Piutang dagang
Piutang bunga
Piutang lain-lain
Persediaan barang dagangan
Asuransi dibayar di muka
PPN dibayar di muka
PPh dibayar di muka
Persediaan perlengkapan kantor
Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan
Tanah
Gedung
Kendaraan
Mebel dan peralatan kantor
0

a.2. Jurnal di PT Jaya Abadi untuk mencatat pembentukan PT:


Tgl Akun Ref. Debit
2010
Jan
2 Kas 498,477,599
Investasi sementara deposito 150,000,000
Investasi sementara obligasi 96,000,000
Piutang dagang 574,500,000
Piutang bunga 8,640,000
Piutang lain-lain 900,000
Persediaan barang dagangan 375,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000
PPN dibayar di muka 13,500,000
PPh dibayar di muka 68,738,400
Persediaan perlengkapan kantor 1,350,000
Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan 144,000
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000
Kendaraan 240,000,000
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000
Cadangan kerugian piutang
Akumulasi penyusutan gedung
Akumulasi penyusutan kendaraan
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan
Utang dagang
Utang bank jangka pendek
Utang gaji
Utang beban
Utang PPN
Modal saham
Agio saham
0
2 Kas 1,320,000,000
Modal saham
Agio saham

2 Investasi sementara deposito 750,000,000


Kas

PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
2 Januari 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,068,477,599 Utang dagang
Investasi sementara deposito 900,000,000 Utang bank jangka pendek
Investasi sementara obligasi 96,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 574,500,000 Utang beban
Cadangan kerugian piutang (5,745,000) Utang PPN
Piutang bunga 8,640,000 Jumlah Liabilitas Lancar
Piutang lain-lain 900,000
Persed barang dagangan 375,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000
PPN dibayar di muka 13,500,000
PPh dibayar di muka 68,738,400
Persed perlengkapan kantor 1,350,000
Beban pengang penj ditangguhkan 144,000
Jumlah Aset Lancar 3,104,804,999
Aset Tetap:
Tanah 270,000,000
Gedung 216,000,000 EKUITAS:
Kendaraan 240,000,000 Modal saham
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Agio saham
Jumlah Aset Tetap 754,800,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 3,859,604,999 Total Liabilitas & Ekuitas
Kredit

27,177,919
14,431,111
25,580,769

498,477,599
150,000,000
96,000,000
574,500,000
8,640,000
900,000
375,000,000
3,300,000
13,500,000
68,738,400
1,350,000
144,000
270,000,000
216,000,000
240,000,000
28,800,000
0

Kredit
5,745,000
21,600,000
82,500,000
14,400,000
163,500,000
225,000,000
1,800,000
4,275,000
46,530,000
1,800,000,000
180,000,000
0

1,200,000,000
120,000,000

750,000,000

163,500,000
225,000,000
1,800,000
4,275,000
46,530,000
441,105,000
3,000,000,000
300,000,000
3,300,000,000
3,741,105,000
Neraca saldo Kantor Pusat tanggal 30 November 2010:

Debit Kredit
Kas 448,549,200 -
Investasi sementara saham 63,000,000
Investasi sementara deposito 900,000,000
Investasi sementara obligasi 96,000,000
Piutang dagang 525,000,000
Cad kerugian piutang 2,935,000
Persediaan barang dagangan 480,000,000
Pengiriman barang ke kantor cabang 240,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000
Beban pengangkutan penj ditangguhkan 200,800
PPN dibayar di muka 15,000,000
PPh dibayar di muka 114,675,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000
Kantor cabang 375,000,000
Laba belum direalisasi 60,000,000
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung 21,600,000
Kendaraan 240,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 82,500,000
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 14,400,000
Utang dagang 300,000,000
Utang bank jangka pendek 225,000,000
Utang PPN 21,000,000
Modal saham 3,000,000,000
Agio saham 300,000,000
Penjualan 1,192,800,000
Pembelian 900,000,000
Beban pengangkutan pembelian 6,000,000
Beban gaji bagian kantor 54,000,000
Beban listrik dan air 1,800,000
Beban telepon 2,550,000
Beban transportasi 2,850,000
Beban administrasi umum lain-lain 2,250,000
Beban pengangkutan penjualan 3,900,000
Beban gaji bagian penjualan 45,000,000
Beban komisi penjualan 7,500,000
Beban pemasaran lain-lain 1,950,000
Pendapatan bunga 8,640,000
Beban bunga 33,750,000

4,420,850,800 5,347,440,000
-

Neraca saldo Kantor Cabang tanggal 30 November 2010:


Debit Kredit
Kas 99,090,000
Piutang dagang 37,500,000
Pengiriman barang dari kantor pusat 300,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000
Mebel dan peralatan kantor 15,000,000
Utang dagang 12,000,000
Utang PPN 4,500,000
Kantor pusat 225,000,000
Penjualan 300,000,000
Pembelian 60,000,000
Beban pengangkutan pembelian 900,000
Beban gaji bagian kantor 3,300,000
Beban listrik dan air 660,000
Beban telepon 900,000
Beban transportasi 300,000
Beban pengangkutan penjualan 2,250,000
Beban gaji bagian penjualan 6,600,000
Beban komisi penjualan 9,000,000
Beban pemasaran lain-lain 1,200,000

541,500,000 541,500,000
-
JAWABAN INSTRUKSI V
a.1. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2010 di Kantor Pusat
Tgl Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des
1 Kas 336,300,000
Investasi sementara deposito 300,000,000
Pendapatan bunga 36,300,000

1 Beban bunga 3,375,000


Kas 3,375,000

1 Kantor cabang 75,000,000


Pengiriman barang ke kantor cabang 60,000,000
Laba belum direalisasi 15,000,000

2 Utang dagang 45,000,000


Kas 45,000,000

3 Pembelian 31,200,000
PPN dibayar di muka 3,120,000
Utang dagang 34,320,000

4 Kas 105,000,000
Investasi sementara obligasi 96,000,000
Pendapatan bunga 7,200,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000

4 Kas 105,000,000
Piutang dagang 105,000,000

5 Beban pengangkutan pembelian 450,000


Kas 450,000

7 Utang PPN 21,000,000


PPN dibayar di muka 15,000,000
Kas 6,000,000

7 Kas 90,000,000
Piutang dagang 90,000,000

8 Piutang dagang 99,000,000


Penjualan 90,000,000
Utang PPN 9,000,000

8 Beban pengangkutan penjualan 600,000


Kas 600,000

9 Utang dagang 30,000,000


Kas 30,000,000
9 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000

10 Beban pengangkutan pembelian 300,000


Kas 300,000

11 Kas 75,000,000
Piutang dagang 75,000,000

12 Utang dagang 45,000,000


Kas 45,000,000

12 Pembelian 45,000,000
PPN dibayar di muka 4,500,000
Utang dagang 49,500,000

14 Beban pengangkutan pembelian 300,000


Kas 300,000

15 Persediaan perlengkapan kantor 900,000


Beban listrik dan air 450,000
Beban telepon 420,000
Beban transportasi 750,000
Beban komisi penjualan 1,050,000
Beban administrasi umum lain-lain 1,050,000
Beban pemasaran lain-lain 750,000
Kas 5,370,000

15 Piutang dagang 82,500,000


Penjualan 75,000,000
Utang PPN 7,500,000

15 Beban pengangkutan penjualan 450,000


Kas 450,000

17 Piutang dagang 66,000,000


Penjualan 60,000,000
Utang PPN 6,000,000

17 Beban pengangkutan penjualan 450,000


Kas 450,000

19 Kas 45,000,000
Piutang dagang 45,000,000

20 Utang dagang 45,000,000


Kas 45,000,000

20 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000

21 Kas 105,000,000
Piutang dagang 105,000,000

21 Pembelian 30,000,000
PPN dibayar di muka 3,000,000
Utang dagang 33,000,000

22 Kas 90,000,000
Piutang dagang 90,000,000

22 Piutang dagang 60,060,000


Penjualan 54,600,000
Utang PPN 5,460,000

22 Beban pengangkutan penjualan 450,000


Kas 450,000

23 Pembelian 21,000,000
PPN dibayar di muka 2,100,000
Utang dagang 23,100,000

24 Beban pengangkutan pembelian 90,000


Kas 90,000

26 Utang dagang 60,000,000


Kas 60,000,000

26 Piutang dagang 66,000,000


Penjualan 60,000,000
Utang PPN 6,000,000

27 Utang dagang 21,000,000


Kas 21,000,000

28 Piutang dagang 113,124,000


Penjualan 102,840,000
Utang PPN 10,284,000

28 Beban pengangkutan penjualan 900,000


Kas 900,000

30 Beban gaji bagian kantor 6,000,000


Beban gaji bagian penjualan 4,500,000
Beban di luar usaha lain-lain 150,000
Beban transportasi 1,500,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,350,000
Beban komisi penjualan 600,000
Beban administrasi umum lain-lain 750,000
Beban pemasaran lain-lain 900,000
Kas 15,750,000

30 PPh dibayar di muka 10,425,000


Kas 10,425,000

30 Kas 75,000,000
Kantor cabang 75,000,000

30 Kas 69,000,000
Investasi sementara saham 63,000,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000

30 Utang bank jangka pendek 225,000,000


Beban bunga 3,375,000
Kas 228,375,000

31 Kas 86,400,000
Pendapatan bunga 86,400,000

1,043,910,000 60,000,000
-

122,700,000

Perhitungan Saldo Akun Buku Besar


Kas Kendaraan
10,724,000 290,910,000 90,000,000 0
1,095,300,000 0
815,114,000 90,000,000

Investasi sementara saham Mebel dan peralatan kantor


0 63,000,000 28,800,000 0
0 0
-63,000,000 28,800,000

Investasi sementara deposito Utang dagang


900,000,000 300,000,000 246,000,000 301,000,000
0 205,920,000
600,000,000 260,920,000

Piutang dagang Utang bank jangka pendek


315,000,000 510,000,000 225,000,000 225,000,000
486,684,000 0
291,684,000 0

Cad kerugian piutang Utang PPN


0 1,950,000 21,000,000 9,885,000
0 44,244,000
1,950,000 33,129,000

Piutang wesel Laba penjualan angs belum direalisasi


60,000,000 0 0 1,600,000
0 0
60,000,000 1,600,000

Piutang penjualan angsuran Modal Mada


4,000,000 0 0 600,000,000
0 0
4,000,000 600,000,000

Persediaan barang dagangan Modal Hogi


210,000,000 0 0 300,000,000
0 0
210,000,000 300,000,000

Asuransi dibayar di muka Prive Mada


00 00
0 0
0 0

Advertensi dibayar di muka Prive Hogi


00 00
0 0
0 0

Sewa dibayar di muka Penjualan


00 0 965,480,000
0 442,440,000
0 1,407,920,000

PPN dibayar di muka Penjualan angsuran


8,400,000 15,000,000 0 Err:509
18,720,000 0
12,120,000 #ERROR!

PPh dibayar di muka Realisasi laba penjualan angsuran


24,750,000 0 0 17,600,000
10,425,000 0
35,175,000 17,600,000

Persediaan perlengkapan kantor Potongan penjualan


00 6,861,000 0
2,250,000 0
2,250,000 6,861,000
Tanah Pembelian
270,000,000 0 900,000,000 0
0 187,200,000
270,000,000 1,087,200,000

Gedung
216,000,000 0
0
216,000,000
150,000,000 20,625,000
150,000,000 24,750,000
300,000,000 0 45,375,000
9,075,000 6,806,250 6,806,250
-9,075,000 38,568,750
Beban pengangkutan pembelian
6,000,000 0
1,140,000
7,140,000

Beban gaji bagian kantor


42,000,000 0
6,000,000
48,000,000

Beban listrik dan air


1,200,000 0
450,000
1,650,000

Beban telepon
1,050,000 0
420,000
1,470,000

Beban transportasi
900,000 0
2,250,000
3,150,000

Beban administrasi umum lain-lain


600,000 0
1,800,000
2,400,000

Beban advertensi
3,000,000 0
0
3,000,000

Beban pengangkutan penjualan


1,050,000 0
2,850,000
3,900,000

Beban gaji bagian penjualan


36,000,000 0
4,500,000
40,500,000

Beban komisi penjualan


5,400,000 0
1,650,000
7,050,000

Beban pemasaran lain-lain


600,000 0
1,650,000
2,250,000

Pendapatan bunga
0 4,320,000
43,500,000
47,820,000

Beban bunga
33,750,000 0
6,750,000
40,500,000

Beban di luar usaha lain-lain


00
150,000
150,000
Laba penarikan kembali
0 0
0
0
JAWABAN INSTRUKSI V
a.2. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2010 di Kantor Cabang
Tgl Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des
1 Pengiriman barang dari kantor pusat 75,000,000
Kantor pusat 75,000,000

3 Utang dagang 12,000,000


Kas 12,000,000

4 Pembelian 24,000,000
PPN dibayar di muka 2,400,000
Utang dagang 26,400,000

5 Kas 37,500,000
Piutang dagang 37,500,000

6 Beban pengangkutan pembelian 150,000


Kas 150,000

7 Utang PPN 4,500,000


PPN dibayar di muka 3,000,000
Kas 1,500,000

9 Piutang dagang 49,500,000


Penjualan 45,000,000
Utang PPN 4,500,000

9 Beban pengangkutan penjualan 300,000


Kas 300,000

15 Persediaan perlengkapan kantor 150,000


Beban listrik dan air 75,000
Beban telepon 90,000
Beban transportasi 120,000
Beban komisi penjualan 450,000
Beban administrasi umum lain-lain 150,000
Beban pemasaran lain-lain 90,000
Kas 1,125,000

30 Kantor pusat 75,000,000


Kas 75,000,000
Perhitungan Saldo Akun Buku Besar
Kas Kendaraan
99,090,000 90,075,000 114,675,000 0
37,500,000 0
46,515,000 114,675,000

Piutang dagang Mebel dan peralatan kantor


37,500,000 37,500,000 1,800,000 0
49,500,000 0
49,500,000 1,800,000

Investasi sementara deposito Utang dagang


63,000,000 0 12,000,000 0
0 26,400,000
63,000,000 14,400,000

Piutang dagang Utang bank jangka pendek


900,000,000 37,500,000 0 60,000,000
49,500,000 0
912,000,000 60,000,000

Cad kerugian piutang Utang PPN


0 0 4,500,000 0
0 4,500,000
0 0

Piutang wesel Laba penjualan angs belum direalisasi


525,000,000 0 0 0
0 0
525,000,000 0

Piutang penjualan angsuran Modal Mada


00 0 0
0 0
0 0

Persediaan barang dagangan Modal Hogi


480,000,000 0 0 0
0 0
480,000,000 0

Asuransi dibayar di muka Prive Mada


00 00
0 0
0 0
Advertensi dibayar di muka Prive Hogi
00 00
0 0
0 0

Sewa dibayar di muka Penjualan


00 0 300,000,000
0 45,000,000
0 345,000,000

PPN dibayar di muka Penjualan angsuran


0 3,000,000 0 225,000,000
2,400,000 0
-600,000 225,000,000

PPh dibayar di muka Realisasi laba penjualan angsuran


3,300,000 0 0 21,000,000
0 0
3,300,000 21,000,000

Persediaan perlengkapan kantor Potongan penjualan


375,000,000 0 00
150,000 0
375,150,000 0

Tanah Pembelian
200,800 0 00
0 24,000,000
200,800 24,000,000

Gedung
15,000,000 0
0
15,000,000
Beban pengangkutan pembelian
00
150,000
150,000

Beban gaji bagian kantor


900,000,000 0
0
900,000,000

Beban listrik dan air


6,000,000 0
75,000
6,075,000

Beban telepon
2,250,000 0
90,000
2,340,000

Beban transportasi
1,800,000 0
120,000
1,920,000

Beban administrasi umum lain-lain


2,550,000 0
150,000
2,700,000

Beban advertensi
2,850,000 0
0
2,850,000

Beban pengangkutan penjualan


2,250,000 0
300,000
2,550,000

Beban gaji bagian penjualan


3,900,000 0
0
3,900,000
Beban komisi penjualan
45,000,000 0
450,000
45,450,000

Beban pemasaran lain-lain


7,500,000 0
90,000
7,590,000

Pendapatan bunga
0 0
0
0

Beban bunga
00
0
0

Beban di luar usaha lain-lain


00
0
0

Laba penarikan kembali


0 0
0
0
PT Jaya Abadi - Kantor Pusat
Neraca Lajur
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2010
Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Stl Disesuaikan
Keterangan Debit Kredit Debit Kredit Debit
Kas 1,110,964,200 h) 150,000,000 1,260,964,200
Investasi sementara deposito 600,000,000 600,000,000
Piutang dagang 501,684,000 501,684,000
Cad kerugian piutang 2,935,000 e) 2,081,840
Persediaan barang dagangan 480,000,000 f) 450,000,000 f) 480,000,000 450,000,000
Pengiriman barang ke kantor cabang 300,000,000 f) 300,000,000
Asuransi dibayar di muka 3,300,000 k) 3,300,000 0
PPN dibayar di muka 18,720,000 18,720,000
PPh dibayar di muka 125,100,000 l) 68,776,875 56,323,125
Beban pengangkutan penj ditangguh 200,800 d) 200,800 0
Persediaan perlengkapan kantor 4,050,000 c) 3,150,000 900,000
Kantor cabang 375,000,000 h) 150,000,000 137,430,000
Kantor cabang j) 87,570,000
Laba belum direalisasi 75,000,000 g) 66,600,000
Tanah 900,000,000 900,000,000
Gedung 216,000,000 216,000,000
Kendaraan 240,000,000 240,000,000
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 28,800,000
Utang dagang 259,920,000
Utang PPN 44,244,000
Modal saham 3,000,000,000
Agio saham 300,000,000
Penjualan 1,635,240,000
Pembelian 1,087,200,000 f) 1,087,200,000 0
Beban pengangkutan pembelian 7,140,000 f) 7,140,000 0
Beban gaji bagian kantor 60,000,000 60,000,000
Beban listrik dan air 2,250,000 2,250,000
Beban telepon 2,970,000 2,970,000
Beban transportasi 5,100,000 5,100,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 4,050,000
Beban pengangkutan penjualan 6,750,000 d) 200,800 6,950,800
Beban gaji bagian penjualan 49,500,000 a) 1,950,000 51,450,000
Beban komisi penjualan 9,150,000 b) 1,200,000 10,350,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 3,600,000
Pendapatan bunga 138,540,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000
Beban bunga 40,500,000 40,500,000
Beban di luar usaha lain-lain 150,000 150,000
0 0
Utang gaji a) 1,950,000
Utang beban b) 1,200,000
Beban perlengkapan kantor c) 3,150,000 3,150,000
Beban kerugian piutang e) 2,081,840 2,081,840
Harga pokok penjualan f) 824,340,000 824,340,000
Laba rugi cabang j) 87,570,000 g) 66,600,000 20,970,000
Beban penyusutan gedung administrasi i) 3,780,000 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi i) 24,000,000 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi i) 4,320,000 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran i) 7,020,000 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran i) 36,000,000 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran i) 2,880,000 2,880,000
Akumulasi penyusutan gedung i) 10,800,000
Akumulasi penyusutan kendaraan i) 60,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan i) 7,200,000
Beban asuransi k) 3,300,000 3,300,000
PPh badan l) 68,776,875 68,776,875

2,037,169,515 220,350,000 5,011,380,840


Laba setelah pajak

Perhitungan Laba:
Pendapatan 1,781,297,800
Beban 1,111,454,200
Laba sebelum pajak 669,843,600
Pendapatan bunga deposito (122,700,000)
Beban kerugian piutang 3,071,840 (119,628,160)
Laba kena pajak 550,215,440
PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 68,776,875
481,438,565
Pendapatan bunga deposito 122,700,000
Beban kerugian piutang (3,071,840) 119,628,160
Laba setelah pajak 601,066,725 593,590,485
7,476,240
r Pusat

Desember 2010
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Kredit Debit Kredit Debit Kredit
1,260,964,200
600,000,000
501,684,000
5,016,840 5,016,840
450,000,000
0

18,720,000
56,323,125

900,000
137,430,000

8,400,000 8,400,000
900,000,000
216,000,000
240,000,000
28,800,000
259,920,000 259,920,000
44,244,000 44,244,000
3,000,000,000 3,000,000,000
300,000,000 300,000,000
1,635,240,000 1,635,240,000
0
0
60,000,000
2,250,000
2,970,000
5,100,000
4,050,000
6,950,800
51,450,000
10,350,000
3,600,000
138,540,000 138,540,000
6,000,000 6,000,000
1,800,000 1,800,000
40,500,000
150,000

1,950,000 1,950,000
1,200,000 1,200,000
3,150,000
2,081,840
824,340,000
20,970,000
3,780,000
24,000,000
4,320,000
7,020,000
36,000,000
2,880,000
10,800,000 10,800,000
60,000,000 60,000,000
7,200,000 7,200,000
3,300,000
68,776,875

5,466,894,000 1,187,989,515 146,340,000 3,823,391,325 3,685,314,000


593,590,485 712,090,485
1,187,989,515 146,340,000 3,823,391,325 3,685,314,000
118,500,000
PT Jaya Abadi - Kantor Cabang
Neraca Lajur
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2010
Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Stl Disesuaikan
Keterangan Debit Kredit Debit Kredit Debit
Kas 46,515,000 46,515,000
Piutang dagang 49,500,000 49,500,000
Pengiriman barang dari kantor pusat 375,000,000 e) 375,000,000 0
PPN dibayar di muka 2,400,000 2,400,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,950,000 c) 1,845,000 105,000
Mebel dan peralatan kantor 15,000,000 15,000,000
Utang dagang 26,400,000
Utang PPN 4,500,000
Kantor pusat 225,000,000
Penjualan 345,000,000
Pembelian 84,000,000 e) 84,000,000 0
Beban pengangkutan pembelian 1,050,000 e) 1,050,000 0
Beban gaji bagian kantor 3,300,000 a) 300,000 3,600,000
Beban listrik dan air 735,000 735,000
Beban telepon 990,000 990,000
Beban transportasi 420,000 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 150,000 150,000
Beban pengangkutan penjualan 2,550,000 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 6,600,000 6,600,000
Beban komisi penjualan 9,450,000 b) 150,000 9,600,000
Beban pemasaran lain-lain 1,290,000 1,290,000
0 0
Utang gaji a) 300,000
Utang beban b) 150,000
Beban perlengkapan kantor c) 1,845,000 1,845,000
Beban kerugian piutang d) 990,000 990,000
Cad kerugian piutang d) 990,000
Persediaan barang dagangan e) 60,000,000 60,000,000
Harga pokok penjualan e) 400,050,000 400,050,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi f) 2,250,000 2,250,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran f) 1,500,000 1,500,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan f) 3,750,000

467,085,000 450,000 199,455,000


Laba (rugi) sebelum pajak
Cabang

Desember 2010
Neraca Saldo Stl Disesuaikan Laporan Laba/Rugi Laporan Posisi Keuangan
Kredit Debit Kredit Debit Kredit
46,515,000
49,500,000

2,400,000
105,000
15,000,000
26,400,000 26,400,000
4,500,000 4,500,000
225,000,000 225,000,000
345,000,000 345,000,000

3,600,000
735,000
990,000
420,000
150,000
2,550,000
6,600,000
9,600,000
1,290,000

300,000 300,000
150,000 150,000
1,845,000
990,000
990,000 990,000
60,000,000
400,050,000
2,250,000
1,500,000
3,750,000 3,750,000

601,350,000 25,935,000 0 113,520,000 256,350,000


87,570,000 87,570,000
25,935,000 0 113,520,000 256,350,000
d. Laporan laba rugi individual - Kantor Pusat (hal 55)

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat


Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Penjualan 1,635,240,000
Harga pokok penjualan 824,340,000
Laba kotor 810,900,000
Beban-beban:
Beban administrasi umum:
Beban asuransi 3,300,000
Beban gaji bagian kantor 60,000,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000
Beban listrik dan air 2,250,000
Beban telepon 2,970,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban transportasi 5,100,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000
Jumlah beban administrasi umum 112,920,000
Beban pemasaran:
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000
Beban komisi penjualan 10,350,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Beban kerugian piutang 2,081,840
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000
Jumlah beban pemasaran 120,332,640
Jumlah beban 233,252,640
Laba operasi 577,647,360
Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan bunga 138,540,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000
Laba rugi cabang (20,970,000)
Beban bunga (40,500,000)
Beban di luar usaha lain-lain (150,000) 84,720,000
Laba sebelum pajak 662,367,360
Pendapatan bunga deposito (122,700,000)
Beban kerugian piutang 3,071,840 (119,628,160)
Laba kena pajak 542,739,200
PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 67,842,400
474,896,800
Pendapatan bunga deposito 122,700,000
Beban kerugian piutang (3,071,840) 119,628,160
Laba setelah pajak 594,524,960

e. Laporan posisi keuangan individual - Kantor Pusat (hal 57)


PT Jaya Abadi - Kantor Pusat
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,260,964,200 Utang dagang 259,920,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji 1,950,000
Piutang dagang 501,684,000 Utang PPN 44,244,000
Cad kerugian piutang (5,016,840) Utang beban 1,200,000
Persediaan barang dagangan 450,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar 307,314,000
PPN dibayar di muka 18,720,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 900,000
Kantor cabang 137,430,000
Laba belum direalisasi (8,400,000)
Jumlah Aset Lancar 3,012,604,485
Aset Tetap:
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham 3,000,000,000
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Agio saham 300,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & perala (7,200,000) Saldo laba 594,524,960
Jumlah Aset Tetap 1,306,800,000 Jumlah ekuitas 3,894,524,960
Total Aset 4,319,404,485 Total Liabilitas & Ekuitas 4,201,838,960
d. Laporan laba rugi individual - Kantor Cabang (hal 56)

PT Jaya Abadi - Kantor Cabang


Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Penjualan 345,000,000
Harga pokok penjualan 400,050,000
Laba kotor (55,050,000)
Beban-beban:
Beban administrasi umum:
Beban gaji bagian kantor 3,600,000
Beban perlengkapan kantor 1,845,000
Beban listrik dan air 735,000
Beban telepon 990,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 2,250,000
Beban transportasi 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 150,000
Jumlah beban administrasi umum 9,990,000
Beban pemasaran:
Beban pengangkutan penjualan 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 6,600,000
Beban komisi penjualan 9,600,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 1,500,000
Beban kerugian piutang 990,000
Beban pemasaran lain-lain 1,290,000
Jumlah beban pemasaran 22,530,000
Jumlah beban 32,520,000
Laba (rugi) operasi (87,570,000)

e. Laporan posisi keuangan individual - Kantor Cabang (hal 58)

PT Jaya Abadi - Kantor Cabang


Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 46,515,000 Utang dagang 26,400,000
Piutang dagang 49,500,000 Utang gaji 300,000
Cad kerugian piutang (990,000) Utang PPN 4,500,000
Persediaan barang dagangan 60,000,000 Utang beban 150,000
PPN dibayar di muka 2,400,000 Jumlah Liabilitas Lancar 31,350,000
Persediaan perlengkapan kantor 105,000
Jumlah Aset Lancar 157,530,000 Liabilitas Jangka Panjang: -
Kantor pusat 137,430,000
Aset Tetap:
Mebel dan peralatan kantor 15,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (3,750,000)
Jumlah Aset Tetap 11,250,000 -
Total Aset 168,780,000 Total Liabilitas & Ekuitas 168,780,000
i. Jurnal Penyesuaian - Kantor Pusat (hal 63 - 65)
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des 31
a) Beban gaji bagian penjualan 1,950,000
Utang gaji 1,950,000

b) Beban komisi penjualan 1,200,000


Utang beban 1,200,000

c) Beban perlengkapan kantor 3,150,000


Persediaan perlengkapan kantor 3,150,000

d) Beban pengangkutan penjualan 200,800


Beban pengangkutan penj ditangguhkan 200,800

e) Beban kerugian piutang 2,081,840


Cad kerugian piutang 2,081,840

f) Harga pokok penjualan 824,340,000


Persediaan barang dagangan 450,000,000
Pengiriman barang ke kantor cabang 300,000,000
Persediaan barang dagangan 480,000,000
Pembelian 1,087,200,000
Beban pengangkutan pembelian 7,140,000

g) Laba belum direalisasi 66,600,000


Laba rugi cabang 66,600,000

h) Kas 150,000,000
Kantor cabang 237,570,000

i) Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000


Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Akumulasi penyusutan gedung 10,800,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 60,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 7,200,000

j) Laba rugi cabang 87,570,000


Kantor cabang 87,570,000

k) Beban asuransi 3,300,000


Asuransi dibayar di muka 3,300,000

l) PPh badan 68,776,875


PPh dibayar di muka 68,776,875
i. Jurnal Penyesuaian - Kantor Cabang (hal 66 - 67)
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des 31
a) Beban gaji bagian kantor 300,000
Utang gaji 300,000

b) Beban komisi penjualan 150,000


Utang beban 150,000

c) Beban perlengkapan kantor 1,845,000


Persediaan perlengkapan kantor 1,845,000

d) Beban kerugian piutang 990,000


Cad kerugian piutang 990,000

e) Harga pokok penjualan 400,050,000


Persediaan barang dagangan 60,000,000
Pengiriman barang dari kantor pusat 375,000,000
Pembelian 84,000,000
Beban pengangkutan pembelian 1,050,000

f) Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 2,250,000


Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 1,500,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 3,750,000
j. Jurnal Penutup - Kantor Pusat (hal 68 - 69)
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des 31 Penjualan 1,635,240,000
Pendapatan bunga 138,540,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000
Laba-rugi 1,781,580,000

31 Laba-rugi 1,187,989,515
Beban gaji bagian kantor 60,000,000
Beban listrik dan air 2,250,000
Beban telepon 2,970,000
Beban transportasi 5,100,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000
Beban komisi penjualan 10,350,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000
Beban bunga 40,500,000
Beban di luar usaha lain-lain 150,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000
Beban kerugian piutang 2,081,840
Harga pokok penjualan 824,340,000
Laba rugi cabang 20,970,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000
Beban asuransi 3,300,000
PPh badan 68,776,875

31 Laba-rugi 593,590,485
Saldo laba 593,590,485
j. Jurnal Penutup - Kantor Cabang (hal 71)
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des 31 Penjualan 345,000,000
Laba-rugi 345,000,000

31 Laba-rugi 432,570,000
Beban gaji bagian kantor 3,600,000
Beban listrik dan air 735,000
Beban telepon 990,000
Beban transportasi 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 150,000
Beban pengangkutan penjualan 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 6,600,000
Beban komisi penjualan 9,600,000
Beban pemasaran lain-lain 1,290,000
Beban perlengkapan kantor 1,845,000
Beban kerugian piutang 990,000
Harga pokok penjualan 400,050,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 2,250,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 1,500,000

31 Kantor pusat 87,570,000


Laba-rugi 87,570,000
PT Jaya Abadi
Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Eliminasi & Penyesuaian
Keterangan Kantor Pusat Kantor Cabang
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi:
Penjualan 1,635,240,000 345,000,000
Pendapatan bunga 138,540,000 0
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000 0
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000 0
Laba (rugi) cabang (87,570,000) 0 a) 87,570,000
Total pendapatan 0 0
Persediaan barang dagangan awal 480,000,000 0
Pembelian 1,087,200,000 84,000,000
Beban pengangkutan pembelian 7,140,000 1,050,000
Pengiriman barang ke kantor cabang (300,000,000) d) 300,000,000
Pengiriman barang dari kantor pusat 375,000,000 c) 75,000,000
d) 300,000,000
Barang tersedia untuk dijual 0 0
Persediaan barang dagangan akhir 450,000,000 60,000,000 e) 8,400,000
Harga pokok penjualan (450,000,000) (60,000,000)
Beban asuransi 3,300,000 0
Beban gaji bagian kantor 60,000,000 3,600,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000 1,845,000
Beban listrik dan air 2,250,000 735,000
Beban telepon 2,970,000 990,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000 2,250,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan administras4,320,000 0
Beban transportasi 5,100,000 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 150,000
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000 6,600,000
Beban komisi penjualan 10,350,000 9,600,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000 0
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran2,880,000 1,500,000
Beban kerugian piutang 2,081,840 990,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 1,290,000
Beban bunga 40,500,000 0
Beban di luar usaha lain-lain 150,000 0
PPh badan 67,842,400 0
Total beban (450,000,000) (60,000,000)
Laba (rugi) bersih 450,000,000 60,000,000
Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat:
Saldo laba awal 0
Kantor pusat (preclosing) 225,000,000 b) 225,000,000
Laba (rugi) bersih 450,000,000 60,000,000
Dividen 0 0
Saldo laba/Kantor pusat akhir 450,000,000 60,000,000
Laporan Posisi Keuangan:
Kas 1,260,964,200 46,515,000
Investasi sementara deposito 600,000,000
Piutang dagang 501,684,000 49,500,000
Cad kerugian piutang (5,016,840) (990,000)
Persediaan barang dagangan 450,000,000 60,000,000 e) 8,400,000
PPN dibayar di muka 18,720,000 2,400,000
PPh dibayar di muka 56,323,125 0
Persediaan perlengkapan kantor 900,000 105,000
Kantor cabang 137,430,000 0 a) 87,570,000 b) 225,000,000
Laba belum direalisasi (75,000,000) 0 c) 75,000,000
Tanah 900,000,000 0
Gedung 216,000,000 0
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) 0
Kendaraan 240,000,000 0
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) 0
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 15,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) (3,750,000)
Total aset 0 0
Utang dagang 259,920,000 26,400,000
Utang gaji 1,950,000 300,000
Utang PPN 44,244,000 4,500,000
Utang beban 1,200,000 150,000
Kantor pusat 0 137,430,000
Modal saham 3,000,000,000 0
Agio saham 300,000,000 0
Saldo laba 527,924,960 0
Total liabilitas dan ekuitas 0 0 695,970,000 695,970,000
- - -
Laporan
Gabungan

1,980,240,000
138,540,000
6,000,000
1,800,000
0
2,126,580,000
480,000,000
1,171,200,000
8,190,000
0
0

1,659,390,000
501,600,000
1,157,790,000
3,300,000
63,600,000
4,995,000
2,985,000
3,960,000
6,030,000
24,000,000
4,320,000
5,520,000
4,200,000
9,500,800
58,050,000
19,950,000
7,020,000
36,000,000
4,380,000
3,071,840
4,890,000
40,500,000
150,000
67,842,400
1,532,055,040
594,524,960

0
0
594,524,960
0
594,524,960

1,307,479,200
600,000,000
551,184,000
(6,006,840)
501,600,000
21,120,000
56,323,125
1,005,000
0
0
900,000,000
216,000,000
(10,800,000)
240,000,000
(60,000,000)
43,800,000
(10,950,000)
4,350,754,485
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
0
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
4,233,188,960
117,565,525
Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik:
a. Eliminasi rugi cabang:
Kantor cabang xx.xxx -
Laba rugi cabang - xx.xxx
b. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat:
Kantor pusat xx.xxx -
Kantor cabang - xx.xxx
c. Penyesuaian pengiriman barang dari pusat:
Laba belum direalisasi xx.xxx -
Pengiriman barang dari kantor pusat - xx.xxx
d. Eliminasi akun pengiriman barang:
Pengiriman barang ke kantor cabang xx.xxx -
Pengiriman barang dari kantor pusat - xx.xxx
e. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang:
Persed barang dag akhir (LR) xx.xxx = 25/125 x 42.000.000
Persed barang dag akhir (LPK) - xx.xxx
PT Jaya Abadi
Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Eliminasi & Penyesuaian
Keterangan Kantor Pusat Kantor Cabang
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi:
Penjualan 1,635,240,000 345,000,000
Pendapatan bunga 138,540,000 0
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000 0
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000 0
Laba (rugi) cabang (87,570,000) 0 a) 87,570,000
Total pendapatan 0 0
Harga pokok penjualan 824,340,000 400,050,000 d) 8,400,000 c) 75,000,000
Beban asuransi 3,300,000 0
Beban gaji bagian kantor 60,000,000 3,600,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000 1,845,000
Beban listrik dan air 2,250,000 735,000
Beban telepon 2,970,000 990,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000 2,250,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000 0
Beban transportasi 5,100,000 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 150,000
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000 6,600,000
Beban komisi penjualan 10,350,000 9,600,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000 0
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 2,880,000 1,500,000
Beban kerugian piutang 2,081,840 990,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 1,290,000
Beban bunga 40,500,000 0
Beban di luar usaha lain-lain 150,000 0
PPh badan 67,842,400 0
Total beban 0 0
Laba (rugi) bersih 0 0
Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat:
Saldo laba awal 0
Kantor pusat (preclosing) 225,000,000 b) 225,000,000
Laba (rugi) bersih 0 0
Dividen 0 0
Saldo laba/Kantor pusat akhir 0 0
Laporan Posisi Keuangan:
Kas 1,260,964,200 46,515,000
Investasi sementara deposito 600,000,000
Piutang dagang 501,684,000 49,500,000
Cad kerugian piutang (5,016,840) (990,000)
Persediaan barang dagangan 450,000,000 60,000,000 d) 8,400,000
PPN dibayar di muka 18,720,000 2,400,000
PPh dibayar di muka 56,323,125 0
Persediaan perlengkapan kantor 900,000 105,000
Kantor cabang 137,430,000 0 a) 87,570,000 b) 225,000,000
Laba belum direalisasi (75,000,000) 0 c) 75,000,000
Tanah 900,000,000 0
Gedung 216,000,000 0
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) 0
Kendaraan 240,000,000 0
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) 0
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 15,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) (3,750,000)
Total aset 0 0
Utang dagang 259,920,000 26,400,000
Utang gaji 1,950,000 300,000
Utang PPN 44,244,000 4,500,000
Utang beban 1,200,000 150,000
Kantor pusat 0 137,430,000
Modal saham 3,000,000,000 0
Agio saham 300,000,000 0
Saldo laba 527,924,960 0
Total liabilitas dan ekuitas 0 0 395,970,000 395,970,000
- - -
Laporan
Gabungan

1,980,240,000
138,540,000
6,000,000
1,800,000
0
2,126,580,000
1,157,790,000
3,300,000
63,600,000
4,995,000
2,985,000
3,960,000
6,030,000
24,000,000
4,320,000
5,520,000
4,200,000
9,500,800
58,050,000
19,950,000
7,020,000
36,000,000
4,380,000
3,071,840
4,890,000
40,500,000
150,000
67,842,400
1,532,055,040
594,524,960

0
0
594,524,960
0
594,524,960

1,307,479,200
600,000,000
551,184,000
(6,006,840)
501,600,000
21,120,000
56,323,125
1,005,000
0
0
900,000,000
216,000,000
(10,800,000)
240,000,000
(60,000,000)
43,800,000
(10,950,000)
4,350,754,485
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
0
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
4,233,188,960
117,565,525
Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik:
a. Eliminasi rugi cabang:
Kantor cabang xx.xxx -
Laba rugi cabang - xx.xxx
b. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat:
Kantor pusat xx.xxx -
Kantor cabang - xx.xxx
c. Penyesuaian laba belum direalisasi:
Laba belum direalisasi xx.xxx -
Harga pokok penjualan - xx.xxx
d. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang:
Harga pokok penjualan xx.xxx = 25/125 x 42.000.000
Persed barang dag akhir (LPK) - xx.xxx
PT Jaya Abadi
Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Eliminasi & Penyesuaian
Keterangan Kantor Pusat Kantor Cabang
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi:
Penjualan 1,635,240,000 345,000,000
Pendapatan bunga 138,540,000 0
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000 0
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000 0
Laba (rugi) cabang (20,970,000) 0 a) 20,970,000
Total pendapatan 0 0
Harga pokok penjualan 824,340,000 400,050,000 b) 66,600,000
Beban asuransi 3,300,000 0
Beban gaji bagian kantor 60,000,000 3,600,000
Beban perlengkapan kantor 3,150,000 1,845,000
Beban listrik dan air 2,250,000 735,000
Beban telepon 2,970,000 990,000
Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000 2,250,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan administr4,320,000 0
Beban transportasi 5,100,000 420,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 150,000
Beban pengangkutan penjualan 6,950,800 2,550,000
Beban gaji bagian penjualan 51,450,000 6,600,000
Beban komisi penjualan 10,350,000 9,600,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000 0
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000 0
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasar 2,880,000 1,500,000
Beban kerugian piutang 2,081,840 990,000
Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 1,290,000
Beban bunga 40,500,000 0
Beban di luar usaha lain-lain 150,000 0
PPh badan 67,842,400 0
Total beban 0 0
Laba (rugi) bersih 0 0
Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat:
Saldo laba awal 0 0
Kantor pusat (preclosing) 225,000,000 c) 225,000,000
Laba (rugi) bersih 0 0
Dividen 0 0
Saldo laba/Kantor pusat akhir 0 0
Laporan Posisi Keuangan:
Kas 1,260,964,200 46,515,000
Investasi sementara deposito 600,000,000
Piutang dagang 501,684,000 49,500,000
Cad kerugian piutang (5,016,840) (990,000)
Persediaan barang dagangan 450,000,000 60,000,000 d) 8,400,000
PPN dibayar di muka 18,720,000 2,400,000
PPh dibayar di muka 56,323,125 0
Persediaan perlengkapan kantor 900,000 105,000
Kantor cabang 137,430,000 0 a) 20,970,000 c) 225,000,000
b) 66,600,000
Laba belum direalisasi (8,400,000) 0 d) 8,400,000
Tanah 900,000,000 0
Gedung 216,000,000 0
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) 0
Kendaraan 240,000,000 0
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) 0
Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 15,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) (3,750,000)
Total aset 0 0
Utang dagang 259,920,000 26,400,000
Utang gaji 1,950,000 300,000
Utang PPN 44,244,000 4,500,000
Utang beban 1,200,000 150,000
Kantor pusat 0 137,430,000
Modal saham 3,000,000,000 0
Agio saham 300,000,000 0
Saldo laba 594,524,960 0
Total liabilitas dan ekuitas 0 0 320,970,000 320,970,000
- - -
Laporan
Gabungan

1,980,240,000
138,540,000
6,000,000
1,800,000
0
2,126,580,000
1,157,790,000
3,300,000
63,600,000
4,995,000
2,985,000
3,960,000
6,030,000
24,000,000
4,320,000
5,520,000
4,200,000
9,500,800
58,050,000
19,950,000
7,020,000
36,000,000
4,380,000
3,071,840
4,890,000
40,500,000
150,000
67,842,400
1,532,055,040
594,524,960

0
0
594,524,960
0
594,524,960

1,307,479,200
600,000,000
551,184,000
(6,006,840)
501,600,000
21,120,000
56,323,125
1,005,000
0

0
900,000,000
216,000,000
(10,800,000)
240,000,000
(60,000,000)
43,800,000
(10,950,000)
4,350,754,485
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
0
3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
4,233,188,960
117,565,525
Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik:
a. Eliminasi rugi cabang:
Kantor cabang xx.xxx -
Laba rugi cabang - xx.xxx
b. Penyesuaian laba belum direalisasi atas barang yang terjual:
Kantor cabang xx.xxx - = 75.000.000 - 8.400.000
Harga pokok penjualan - xx.xxx
c. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat:
Kantor pusat xx.xxx -
Kantor cabang - xx.xxx
d. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang:
Harga pokok penjualan xx.xxx = 25/125 x 42.000.000
Persed barang dag akhir (LPK) - xx.xxx
g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61)

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang


Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Penjualan 1,980,240,000
Harga pokok penjualan:
Persediaan barang dagangan awal 480,000,000
Pembelian 1,171,200,000
Beban pengangkutan pembelian 8,190,000
Barang tersedia untuk dijual 1,659,390,000
Persediaan barang dagangan akhir 501,600,000
Harga pokok penjualan 1,157,790,000
Laba kotor 822,450,000
Beban-beban:
Beban administrasi umum:
Beban asuransi 3,300,000
Beban gaji bagian kantor 63,600,000
Beban perlengkapan kantor 4,995,000
Beban listrik dan air 2,985,000
Beban telepon 3,960,000
Beban penyusutan gedung administrasi 6,030,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban transportasi 5,520,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,200,000
Jumlah beban administrasi umum 122,910,000
Beban pemasaran:
Beban pengangkutan penjualan 9,500,800
Beban gaji bagian penjualan 58,050,000
Beban komisi penjualan 19,950,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 4,380,000
Beban kerugian piutang 3,071,840
Beban pemasaran lain-lain 4,890,000
Jumlah beban pemasaran 142,862,640
Jumlah beban 265,772,640
Laba (rugi) operasi 556,677,360
Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan bunga 138,540,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000
Beban bunga (40,500,000)
Beban di luar usaha lain-lain (150,000) 105,690,000
Laba sebelum pajak 662,367,360
Pendapatan bunga deposito (122,700,000)
Beban kerugian piutang 3,071,840 (119,628,160)
Laba kena pajak 542,739,200
PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 67,842,400
474,896,800
Pendapatan bunga deposito 122,700,000
Beban kerugian piutang (3,071,840) 119,628,160
Laba setelah pajak 594,524,960

h. Laporan posisi keuangan gabungan (hal 62)

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang


Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,307,479,200 Utang dagang
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN
Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban
Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar
PPN dibayar di muka 21,120,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000
Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485
Aset Tetap:
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham
Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (10,950,000) Saldo laba
Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
338,664,000

3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
3,894,524,960
4,233,188,960
g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61)

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang


Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Penjualan 1,980,240,000
Harga pokok penjualan 1,157,790,000
Laba kotor 822,450,000
Beban-beban:
Beban administrasi umum:
Beban asuransi 3,300,000
Beban gaji bagian kantor 63,600,000
Beban perlengkapan kantor 4,995,000
Beban listrik dan air 2,985,000
Beban telepon 3,960,000
Beban penyusutan gedung administrasi 6,030,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban transportasi 5,520,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,200,000
Jumlah beban administrasi umum 122,910,000
Beban pemasaran:
Beban pengangkutan penjualan 9,500,800
Beban gaji bagian penjualan 58,050,000
Beban komisi penjualan 19,950,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 4,380,000
Beban kerugian piutang 3,071,840
Beban pemasaran lain-lain 4,890,000
Jumlah beban pemasaran 142,862,640
Jumlah beban 265,772,640
Laba (rugi) operasi 556,677,360
Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan bunga 138,540,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000
Beban bunga (40,500,000)
Beban di luar usaha lain-lain (150,000) 105,690,000
Laba sebelum pajak 662,367,360
Pendapatan bunga deposito (122,700,000)
Beban kerugian piutang 3,071,840 (119,628,160)
Laba kena pajak 542,739,200
PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 67,842,400
474,896,800
Pendapatan bunga deposito 122,700,000
Beban kerugian piutang (3,071,840) 119,628,160
Laba setelah pajak 594,524,960

h. Laporan posisi keuangan gabungan:


PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,307,479,200 Utang dagang 286,320,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji 2,250,000
Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN 48,744,000
Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban 1,350,000
Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar 338,664,000
PPN dibayar di muka 21,120,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000
Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485
Aset Tetap:
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham 3,000,000,000
Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham 300,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & perala (10,950,000) Saldo laba 594,524,960
Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas 3,894,524,960
Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas 4,233,188,960
k. Jurnal menutup Kantor Cabang di Pembukuan Kantor Cabang (hal 72)
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des 31 Cad kerugian piutang 990,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 3,750,000
Utang dagang 26,400,000
Utang gaji 300,000
Utang PPN 4,500,000
Utang beban 150,000
Kantor pusat 137,430,000
Kas 46,515,000
Piutang dagang 49,500,000
Persediaan barang dagangan 60,000,000
PPN dibayar di muka 2,400,000
Persediaan perlengkapan kantor 105,000
Mebel dan peralatan kantor 15,000,000
0 0

k. Jurnal menutup Kantor Cabang di Pembukuan Kantor Pusat (hal 70)


Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2010
Des 31 Kas 46,515,000
Piutang dagang 49,500,000
Persediaan barang dagangan 51,600,000
PPN dibayar di muka 2,400,000
Persediaan perlengkapan kantor 105,000
Mebel dan peralatan kantor 15,000,000
Laba belum direalisasi 8,400,000
Cad kerugian piutang 990,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 3,750,000
Utang dagang 26,400,000
Utang gaji 300,000
Utang PPN 4,500,000
Utang beban 150,000
Kantor cabang 137,430,000
0 0
l. Laporan posisi keuangan setelah penutupan Cabang Semarang (hal 73)

PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,307,479,200 Utang dagang
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN
Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban
Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar
PPN dibayar di muka 21,120,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000
Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485
Aset Tetap:
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham
Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (10,950,000) Saldo laba
Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
338,664,000

3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
3,894,524,960
4,233,188,960
Neraca PT Nugraha Jaya tanggal 1 Januari 2011:

Keterangan Nilai Buku Nilai Wajar


Kas 45,000,000 45,000,000
Investasi sementara saham 60,000,000 66,000,000
Piutang dagang 90,000,000 75,000,000
Piutang wesel 75,000,000 75,000,000
Persediaan barang dagangan 450,000,000 600,000,000
Tanah 600,000,000 750,000,000
Gedung 300,000,000 450,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (90,000,000) (135,000,000)
Mebel dan peralatan kantor 120,000,000 150,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (30,000,000) (37,500,000)
Total Aset 1,620,000,000 1,918,500,000
Utang dagang 150,000,000 150,000,000
Utang wesel 60,000,000 66,000,000
Utang gaji 30,000,000 30,000,000
Utang PPh 30,000,000 30,000,000
Modal saham 900,000,000
Agio saham 300,000,000
Saldo laba 150,000,000
Total Liabilitas dan Ekuitas 1,620,000,000
JAWABAN INSTRUKSI VI
a. Mencatat merger:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2011
Jan
1 Investasi saham 1,800,000,000
Modal saham 1,500,000,000
Agio saham 300,000,000

1 Kas 45,000,000
Investasi sementara saham 66,000,000
Piutang dagang 75,000,000
Piutang wesel 75,000,000
Persediaan barang dagangan 600,000,000
Tanah 750,000,000
Gedung 450,000,000
Mebel dan peralatan kantor 150,000,000
Goodwill 37,500,000
Akumulasi penyusutan gedung 135,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 37,500,000
Utang dagang 150,000,000
Utang wesel 66,000,000
Utang gaji 30,000,000
Utang PPh 30,000,000
Investasi saham 1,800,000,000
b. Laporan posisi keuangan setelah merger:

PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
1 Januari 2011
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,352,479,200 Utang dagang 436,320,000
Investasi sementara saham 66,000,000 Utang wesel 66,000,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji 32,250,000
Piutang dagang 626,184,000 Utang PPN 78,720,000
Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban 1,350,000
Piutang wesel 75,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar 614,640,000
Persediaan barang dagangan 1,101,600,000
PPN dibayar di muka 21,120,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000
Jumlah Aset Lancar 3,893,704,485
Aset Tetap:
Tanah 1,650,000,000
Gedung 666,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (145,800,000)
Kendaraan 240,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000)
Mebel dan peralatan kantor 193,800,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (48,450,000) Modal saham 4,500,000,000
Jumlah Aset Tetap 2,495,550,000 Agio saham 600,000,000
Aset Tidak Berwujud: Saldo laba 600,690,225
Goodwill 37,500,000 Jumlah ekuitas 5,700,690,225
Total Aset 6,426,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas 6,315,330,225
111,424,260
Laporan posisi keuangan PT Jaya Abadi tanggal 1 Juli 2011:

Keterangan Nilai Buku Nilai Wajar


Kas 1,441,800,000 1,441,800,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 600,000,000
Piutang dagang 600,000,000 600,000,000
Cad kerugian piutang (6,000,000) (6,000,000)
Piutang bunga 43,200,000 43,200,000
Persediaan barang dagangan 568,824,000 600,000,000
PPN dibayar di muka 24,000,000 24,000,000
PPh dibayar di muka 75,528,000 75,528,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,500,000 1,800,000
Tanah 1,500,000,000 1,800,000,000
Gedung 494,400,000 570,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (120,660,000) (126,750,000)
Kendaraan 207,000,000 240,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (34,350,000) (40,725,000)
Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 165,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (36,282,000) (37,853,000)
Total Aset 5,523,000,000 5,956,000,000
Utang dagang 125,000,000 240,000,000
Utang gaji 9,000,000 9,000,000
Utang PPN 30,000,000 30,000,000
Utang beban 3,000,000 210,000,000
Modal saham 4,500,000,000
Agio saham 600,000,000
Saldo laba 250,000,000
Total Liabilitas dan Ekuitas 5,517,000,000

Laporan posisi keuangan PT Sinar Surya tanggal 1 Juli 2011:

Keterangan Nilai Buku Nilai Wajar Selisih


Kas 300,000,000 300,000,000 -
Piutang dagang 450,000,000 450,000,000 -
Cad kerugian piutang (4,500,000) (4,500,000) -
Persediaan barang dagangan 450,000,000 600,000,000 150,000,000
PPN dibayar di muka 15,000,000 15,000,000 -
PPh dibayar di muka 36,000,000 36,000,000 -
Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000 1,800,000 -
Tanah 600,000,000 900,000,000 300,000,000
Gedung 150,000,000 180,000,000 30,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (15,000,000) (18,000,000) (3,000,000)
Kendaraan 120,000,000 150,000,000 30,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (12,000,000) (15,000,000) (3,000,000)
Mebel dan peralatan kantor 30,000,000 36,000,000 6,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (3,000,000) (3,600,000) (600,000)
Total Aset 2,122,800,000 2,632,200,000
Utang dagang 231,300,000 231,700,000 (400,000)
Utang PPN 27,000,000 27,000,000 -
Modal saham 1,200,000,000 -
Agio saham 300,000,000 -
Saldo laba 360,000,000 -
Total Liabilitas dan Ekuitas 2,118,300,000 509,000,000
JAWABAN INSTRUKSI VII

a. Mencatat akuisisi:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2011
Juli
1 Investasi saham 1,920,000,000
Kas 480,000,000
Modal saham 1,200,000,000
Agio saham 240,000,000

Perhitungan goodwill:
Investasi saham (imbalan yang dialihkan) 1,920,000,000
Kepentingan non pengendali = 20% x 100/80 x investasi 480,000,000 2,400,000,000

Nilai wajar aset PT Sinar Surya 2,627,700,000


Nilai wajar liabilitas PT Sinar Surya 258,700,000
Nilai wajar aset neto PT Sinar Surya 2,369,000,000
Pajak atas selisih nilai wajar & nilai buku aset neto PT SS 63,625,000 2,305,375,000
Goodwill 94,625,000
b. Laporan posisi keuangan setelah akuisisi:

PT Jaya Abadi
Laporan Posisi Keuangan
1 Juli 2011
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 961,800,000 Utang dagang 125,000,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji 9,000,000
Piutang dagang 600,000,000 Utang PPN 30,000,000
Cad kerugian piutang (6,000,000) Utang beban 3,000,000
Piutang bunga 43,200,000 Jumlah Liabilitas Lancar 167,000,000
Persediaan barang dagangan 568,824,000
PPN dibayar di muka 24,000,000
PPh dibayar di muka 75,528,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,500,000
Jumlah Aset Lancar 2,868,852,000
Investasi Jangka Panjang:
Investasi saham 1,920,000,000
Aset Tetap:
Tanah 1,500,000,000
Gedung 494,400,000
Akumulasi penyusutan gedung (120,660,000)
Kendaraan 207,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (34,350,000) Modal saham 5,700,000,000
Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 Agio saham 840,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (36,282,000) Saldo laba 250,000,000
Jumlah Aset Tetap 2,168,148,000 Jumlah ekuitas 6,790,000,000
Total Aset 6,957,000,000 Total Liabilitas & Ekuitas 6,957,000,000
-

PT Sinar Surya
Laporan Posisi Keuangan
1 Juli 2011
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 300,000,000 Utang dagang 231,300,000
Piutang dagang 450,000,000 Utang PPN 27,000,000
Cad kerugian piutang (4,500,000) Jumlah Liabilitas Lancar 258,300,000
Persediaan barang dagangan 450,000,000
PPN dibayar di muka 15,000,000
PPh dibayar di muka 36,000,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,800,000
Jumlah Aset Lancar 1,248,300,000
Aset Tetap:
Tanah 600,000,000
Gedung 150,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (15,000,000)
Kendaraan 120,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (12,000,000) Modal saham 1,200,000,000
Mebel dan peralatan kantor 30,000,000 Agio saham 300,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (3,000,000) Saldo laba 360,000,000
Jumlah Aset Tetap 870,000,000 Jumlah ekuitas 1,860,000,000
Total Aset 2,118,300,000 Total Liabilitas & Ekuitas 2,118,300,000
c. Kertas kerja penyusunan laporan keuangan konsolidasian:

PT Jaya Abadi dan Anak Perusahaan PT Sinar Surya


Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi
1 Juli 2011
Eliminasi & Penyesuaian
Keterangan PT Jaya Abadi PT Sinar Surya
Debit Kredit
Laporan Posisi Keuangan:
Kas 961,800,000 300,000,000
Investasi sementara deposito 600,000,000
Piutang dagang 600,000,000 450,000,000
Cad kerugian piutang (6,000,000) (4,500,000)
Piutang bunga 43,200,000 0
Persediaan barang dagangan 568,824,000 450,000,000 150,000,000
PPN dibayar di muka 24,000,000 15,000,000
PPh dibayar di muka 75,528,000 36,000,000
Persediaan perlengkapan kantor 1,500,000 1,800,000
Investasi saham 1,920,000,000 0 1,920,000,000
Tanah 1,500,000,000 600,000,000 300,000,000
Gedung 494,400,000 150,000,000 30,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (120,660,000) (15,000,000) 3,000,000
Kendaraan 207,000,000 120,000,000 30,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (34,350,000) (12,000,000) 3,000,000
Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 30,000,000 6,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan(36,282,000) (3,000,000) 600,000
Goodwill 94,625,000
Total aset 0 0
Utang dagang 125,000,000 231,300,000 400,000
Utang gaji 9,000,000 0
Utang PPN 30,000,000 27,000,000
Utang beban 3,000,000 0
Utang pajak tangguhan 63,625,000
Modal saham 5,700,000,000 1,200,000,000 1,200,000,000
Agio saham 840,000,000 300,000,000 300,000,000
Saldo laba 250,000,000 360,000,000 360,000,000
Kepentingan non pengendali 480,000,000
Total liabilitas dan ekuitas 0 0 2,470,625,000 2,470,625,000
- - -
Saldo
Konsolidasian

1,261,800,000
600,000,000
1,050,000,000
(10,500,000)
43,200,000
1,168,824,000
39,000,000
111,528,000
3,300,000
0
2,400,000,000
674,400,000
(138,660,000)
357,000,000
(49,350,000)
194,040,000
(39,882,000)
94,625,000
7,759,325,000
356,700,000
9,000,000
57,000,000
3,000,000
63,625,000
5,700,000,000
840,000,000
250,000,000
480,000,000
7,759,325,000
-
d. Laporan posisi keuangan konsolidasian:

PT Jaya Abadi dan Anak Perusahaan PT Sinar Surya


Laporan Posisi Keuangan Konsolidasian
1 Juli 2011
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,261,800,000 Utang dagang
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 1,050,000,000 Utang PPN
Cad kerugian piutang (10,500,000) Utang beban
Piutang bunga 43,200,000 Utang pajak tangguhan
Persediaan barang dagangan 1,168,824,000 Jumlah Liabilitas Lancar
PPN dibayar di muka 39,000,000
PPh dibayar di muka 111,528,000
Persediaan perlengkapan kantor 3,300,000
Jumlah Aset Lancar 4,267,152,000
Aset Tetap:
Tanah 2,400,000,000
Gedung 674,400,000
Akumulasi penyusutan gedung (138,660,000)
Kendaraan 357,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (49,350,000) EKUITAS:
Mebel dan peralatan kantor 194,040,000 Modal saham
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (39,882,000) Agio saham
Jumlah Aset Tetap 3,397,548,000 Saldo laba
Aset Tidak Berwujud: Kepentingan non pengendali
Goodwill 94,625,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 7,759,325,000 Total Liabilitas & Ekuitas
a

356,700,000
9,000,000
57,000,000
3,000,000
63,625,000
489,325,000

5,700,000,000
840,000,000
250,000,000
480,000,000
7,270,000,000
7,759,325,000
-
Neraca saldo PT Jaya Abadi dana PT Sinar Surya tanggal 1 Juli 2011:

Keterangan PT Jaya Abadi PT Sinar Surya


Kas 1,064,729,800 961,050,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 -
Piutang dagang 750,000,000 450,000,000
Cad kerugian piutang (7,500,000) (4,500,000)
Persediaan barang dagangan 568,824,000 450,000,000
PPN dibayar di muka 36,000,000 27,000,000
Persediaan perlengkapan kantor 2,100,000 1,950,000
Investasi saham 1,920,000,000
Tanah 2,400,000,000 600,000,000
Gedung 494,400,000 150,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (140,520,000) (22,500,000)
Kendaraan 147,000,000 180,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (29,700,000) (21,000,000)
Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 30,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (44,184,000) (4,500,000)
Dividen 150,000,000 90,000,000
Pembelian 1,200,000,000 1,050,000,000
Beban operasi 225,000,000 150,000,000
PPh badan 116,397,000 93,750,000

Total Debit 5,920,857,000 4,181,250,000


Utang dagang 300,000,000 210,000,000
Utang gaji 15,000,000 3,000,000
Utang PPN 45,000,000 30,000,000
Utang PPh 169,186,800 126,750,000
Utang beban 6,000,000 1,500,000
Modal saham 5,700,000,000 1,200,000,000
Agio saham 840,000,000 300,000,000
Saldo laba 250,000,000 360,000,000
Penjualan 2,100,000,000 1,950,000,000
Pendapatan bunga 86,400,000 -
Laba penjualan kendaraan 9,000,000 -
Pendapatan dividen 72,000,000 -

Total Kredit 9,425,186,800 4,181,250,000


(3,504,329,800) -
PT Jaya Abadi PT Sinar Surya
Harga pokok penjualan 1,168,824,000 1,050,000,000
Beban operasi 225,000,000 150,000,000
Jumlah beban 1,168,824,000 1,200,000,000

Penjualan 2,100,000,000 1,950,000,000


Pendapatan bunga 86,400,000 -
Laba penjualan kendaraan 9,000,000 -
Pendapatan dividen 72,000,000 -
Jumlah pendapatan 2,100,000,000 1,950,000,000
Laba sebelum pajak 931,176,000 750,000,000
KF pendapatan budep (86,400,000) -
Laba kena pajak 931,176,000 750,000,000
PPh badan (12,5%) 116,397,000 93,750,000
JAWABAN INSTRUKSI VIII

a. Mencatat penjualan kendaraan serta pengumuman dan pembagian dividen anak perusahaan:
Tanggal Akun Ref. Debit Kredit
2011
Juli
1 Kas 57,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 12,000,000
Kendaraan 60,000,000
Laba penjualan kendaraan 9,000,000

Des
31 Kas 72,000,000
Pendapatan dividen 72,000,000
ak perusahaan:
c. Kertas kerja penyusunan laporan keuangan konsolidasian:

PT Jaya Abadi dan Anak Perusahaan PT Sinar Surya


Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasian
31 Desember 2011
Eliminasi & Penyesuaian
Keterangan PT Jaya Abadi PT Sinar Surya
Debit Kredit
Laporan Laba Rugi:
Penjualan 2,100,000,000 1,950,000,000
Pendapatan bunga 86,400,000 0
Laba penjualan kendaraan 9,000,000 0
Pendapatan dividen 72,000,000 0
Jumlah pendapatan 0 0
Harga pokok penjualan 1,168,824,000 1,050,000,000 b) 150,000,000
Beban operasi 225,000,000 150,000,000 b) 4,800,000
b) 3,300,000
PPh badan (185,028,000) (150,000,000) b) 19,162,500
Jumlah beban 1,208,796,000 900,000,000
Laba bersih (1,208,796,000) (900,000,000)
Kepentingan non pengendali-laba
Hak induk - laba bersih
Laporan Saldo Laba:
Saldo laba 1/7 250,000,000 360,000,000 a) 360,000,000
Laba bersih (1,208,796,000) (900,000,000)
Dividen (150,000,000) (90,000,000)
Saldo laba 31/12 (1,208,796,000) (900,000,000)
Laporan Posisi Keuangan:
Kas 1,064,729,800 961,050,000
Investasi sementara deposito 600,000,000 0
Piutang dagang 750,000,000 450,000,000
Cad kerugian piutang (7,500,000) (4,500,000)
Persediaan barang dagangan 600,000,000 450,000,000 a) 150,000,000 b) 150,000,000
PPN dibayar di muka 36,000,000 27,000,000
Persediaan perlengkapan kantor 2,100,000 1,950,000
Aset pajak tangguhan

Investasi saham 1,920,000,000 0 a) 1,920,000,000


Tanah 2,400,000,000 600,000,000 a) 300,000,000
Gedung 494,400,000 150,000,000 a) 30,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (140,520,000) (22,500,000) a) 3,000,000
b) 1,500,000
Kendaraan 147,000,000 180,000,000 a) 30,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan (29,700,000) (21,000,000) a) 3,000,000
b) 1,500,000
Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 30,000,000 a) 6,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (44,184,000) (4,500,000) a) 600,000
b) 300,000
Goodwill a) 94,625,000 a) 4,800,000
Total aset 600,000,000 0
Utang dagang 300,000,000 210,000,000 a) 400,000
Utang gaji 15,000,000 3,000,000
Utang PPN 45,000,000 30,000,000
Utang PPh 169,186,800 126,750,000
Utang beban 6,000,000 1,500,000
Utang pajak tangguhan 0 0 b) 19,162,500 a) 63,625,000
Modal saham 5,700,000,000 1,200,000,000 a) 1,200,000,000
Agio saham 840,000,000 300,000,000 a) 300,000,000
Saldo laba (1,208,796,000) (900,000,000)
Kepentingan non pengendali-ekuitas 0 0 a) 480,000,000
0 0
Total liabilitas dan ekuitas (1,208,796,000) (900,000,000) 2,647,887,500 2,647,887,500
1,808,796,000 900,000,000 0
Saldo
Konsolidasian

2,025,779,800
600,000,000
1,200,000,000
(12,000,000)
1,050,000,000
63,000,000
4,050,000

0
3,300,000,000
674,400,000
(166,020,000)

357,000,000
(53,700,000)

194,040,000
(49,284,000)

89,825,000
9,277,090,800
510,400,000
18,000,000
75,000,000

7,500,000
44,462,500
5,700,000,000
840,000,000
0
480,000,000
0
7,675,362,500
1,601,728,300
Eliminasi & penyesuaian konsolidasian:
a. Eliminasi investasi saham (PT Sinar Surya)
Modal saham 1,200,000,000
Agio saham 300,000,000
Saldo laba 1/7 360,000,000
Persediaan barang dagangan 150,000,000
Tanah 300,000,000
Gedung 30,000,000
Kendaraan 30,000,000
Mebel dan peralatan kantor 6,000,000
Goodwill 94,625,000
Investasi saham 1,920,000,000
Akumulasi penyusutan gedung 3,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 3,000,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 600,000
Utang dagang 400,000
Utang pajak tangguhan 63,625,000
Kepentingan non pengendali-ekuitas 480,000,000
2,310,000,000 2,463,625,000

b. Penyesuaian selisih tahun 2011 (1/2 tahun)


Harga pokok penjualan 150,000,000
Beban penyusutan (beban operasi) 3,300,000
Penurunan nilai goodwill (beban operasi) 4,800,000
Persediaan barang dagangan 150,000,000
Akumulasi penyusutan gedung 1,500,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 1,500,000
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 300,000
Goodwill 4,800,000
0 8,100,000
c. Pajak atas penyesuaian selisih tahun 2011 (12,5%)
Utang pajak tangguhan 19,162,500
PPh badan 19,162,500

d. Alokasi laba bersih PT Sinar Surya ke kepentingan non pengendali


Kepentingan non pengendali-laba 98,212,500 20% x laba stl penyes
Kepentingan non pengendali-ekuitas 98,212,500

Laba sebelum penyesuaian PT SS) 656,250,000


Penyesuaian:
Harga pokok penjualan (150,000,000)
Beban operasi (penyusutan) (3,300,000)
PPh atas HPP & penyusutan (menambah) 19,162,500
Penurunan nilai goodwill (4,800,000)
LBD di Persed akhir (upstream) (30,000,000)
PPh atas eliminasi LBD (menambah) 3,750,000
Laba setelah penyesuaian 491,062,500

e. Eliminasi pendapatan dividen dari PT Sinar Surya


Pendapatan dividen 72,000,000
Kepentingan non pengendali-ekuitas 18,000,000
Dividen PT Sinar Surya 90,000,000

f. Eliminasi jual beli barang dagangan dan LBD di persediaan akhir (upstream sales)
Penjualan 450,000,000
Persediaan barang dagangan 30,000,000
Harga pokok penjualan 420,000,000

g. Pajak atas eliminasi LBD di persediaan akhir (upstream sales)


Aset pajak tangguhan 3,750,000
PPh badan 3,750,000

h. Eliminasi laba penjualan kendaraan (downstream sales)


Laba penjualan kendaraan 9,000,000
Kendaraan 3,000,000
Akumulasi penyusutan kendaraan 12,000,000

i. Pajak atas eliminasi laba penjualan kendaraan (downstream sales)


Aset pajak tangguhan 1,125,000
PPh badan 1,125,000

j. Penyesuaian penyusutan kendaraan tahun 2011 atas penjualan kendaraan (downstream sales)
Akumulasi penyusutan kendaraan 450,000
Beban penyusutan kendaraan (beban operasi) 450,000

k. Pajak atas penyesuaian penyusutan kendaraan tahun 2011 (downstream sales)


PPh badan 56,250
Aset pajak tangguhan 56,250
20% x laba stl penyes
g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61)

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang


Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010
Penjualan 1,980,240,000
Harga pokok penjualan 1,157,790,000
Laba kotor 822,450,000
Beban-beban:
Beban administrasi umum:
Beban asuransi 3,300,000
Beban gaji bagian kantor 63,600,000
Beban perlengkapan kantor 4,995,000
Beban listrik dan air 2,985,000
Beban telepon 3,960,000
Beban penyusutan gedung administrasi 6,030,000
Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi 4,320,000
Beban transportasi 5,520,000
Beban administrasi umum lain-lain 4,200,000
Jumlah beban administrasi umum 122,910,000
Beban pemasaran:
Beban pengangkutan penjualan 9,500,800
Beban gaji bagian penjualan 58,050,000
Beban komisi penjualan 19,950,000
Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000
Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000
Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran 4,380,000
Beban kerugian piutang 3,071,840
Beban pemasaran lain-lain 4,890,000
Jumlah beban pemasaran 142,862,640
Jumlah beban 265,772,640
Laba (rugi) operasi 556,677,360
Pendapatan dan beban lain-lain:
Pendapatan bunga 138,540,000
Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000
Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000
Beban bunga (40,500,000)
Beban di luar usaha lain-lain (150,000) 105,690,000
Laba sebelum pajak 662,367,360
Pendapatan bunga deposito (122,700,000)
Beban kerugian piutang 3,071,840 (119,628,160)
Laba kena pajak 542,739,200
PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 67,842,400
474,896,800
Pendapatan bunga deposito 122,700,000
Beban kerugian piutang (3,071,840) 119,628,160
Laba setelah pajak 594,524,960

h. Laporan posisi keuangan gabungan:


PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2010
ASET: LIABILITAS:
Aset Lancar: Liabilitas Lancar:
Kas 1,307,479,200 Utang dagang
Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji
Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN
Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban
Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar
PPN dibayar di muka 21,120,000
PPh dibayar di muka 56,323,125
Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000
Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485
Aset Tetap:
Tanah 900,000,000
Gedung 216,000,000
Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000)
Kendaraan 240,000,000 EKUITAS:
Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham
Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham
Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (10,950,000) Saldo laba
Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas
Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas
286,320,000
2,250,000
48,744,000
1,350,000
338,664,000

3,000,000,000
300,000,000
594,524,960
3,894,524,960
4,233,188,960