CSF-1

PT BINA CITRA PESONA

SISTEM PENJUALAN KREDIT
Kekuatan-kekuatan Pengawasan Intern

No. No. Kuesioner Karakteristik Kekuatan Keterangan Pengujian Substantif yang Kesalahan yang Mungkin
Kuesioner Dapat Ditempuh terjadi
1 1 Apakah pemegang kartu piutang Pemisahan Fungsi Pemegang kartu piutang tidak 1. Observasi
tidak merangkap sebagai kasir ? merangkap sebagai kasir. Umum:
Pemisahan tugas ini dapat melakukan observasi terhadap
meminimalisasi kemungkinan pelaksanaan tugas dan fungsi
terjadinya kecurangan dan secara menyeluruh.
manipulasi.
Khusus:
mengamati secara langsung
kegiatan yang dilakukan oleh
kasir dan Seksi Piutang untuk
mendapatkan gambaran
bahwa kegiatan yang
dilakukan benar sesuai
tanggung jawab/ job desk
masing-masing.

2. Wawancara terhadap Seksi

Piutang dan Kasir

2 2Apakah kasir tidak mempunyai

wewenang untuk menangani
kartu piutang ?
No. No. Kuesioner Karakteristik Kekuatan Keterangan Pengujian Substantif yang Kesalahan yang Mungkin
Kuesioner Dapat Ditempuh terjadi
3 3 Apakah sebelum barang Otorisasi dan Pelaksanaan Sebelum barang dikirimkan, 1. Observasi
dikirimkan, penjualan kredit Transaksi penjualan kredit harus mengamati keadaan sekitar
harus mendapat persetujuan dari mendapat persetujuan pejabat ketika terjadi transaksi dan
pejabat yang berwenang ? yang berwenang. Tujuannya barang akan dikirimkan
adalah agar barang yang kepada pelanggan
dikirimkan kepada pelanggan
adalah barang yang benar- 2. Pengecekan dokumen
benar di pesan dan telah mengecek dan memastikan
sesuai dengan faktur dan bahwa Laporan Pengiriman
pesanan pelanggan. Barang terdapat tanda
persetujuan/ approval

3. Wawancara terhadap Seksi

Pengiriman

4 4 Apakah transaksi penjualan Otorisasi dan Pelaksanaan Transaksi penjualan kredit 1. Pengecekan dokumen;
kredit disetujui oleh manajer Transaksi harus di setujui oleh manajer mengecek dokumen berupa
kredit sebelum barang kredit agar pelanggan yang Daftar Umur piutang dan
dikirimkan ? menerima fasilitas kredit memperhatikan catatan
memang benar-benar mengenai pelanggan
pelanggan yang credit
worthy . 2. Wawancara terhadap Jony
Pribadi selaku manajer kredit
No. No. Kuesioner Karakteristik Kekuatan Keterangan Pengujian Substantif yang Kesalahan yang Mungkin
Kuesioner Dapat Ditempuh terjadi
5 5 Apakah penghapusan piutang Otorisasi Penghapusan piutang harus 1. Pengecekan langsung;
harus mendapat persetujuan dari mendapat persetujuan dari 2. Observasi;
pejabat yang tidak berhubungan pejabat yang berwenang yaitu 3. Wawancara.
fungsi penjualan dan fungsi kepala bagian kredit, sehingga
persetujuan kredit ? piutang yang akan dihapuskan
telah sesuai dengan kriteria-
kriteria yang telah ditentukan.
Dalam hal ini kepala bagian
kredit mempunyai fungsi
khusus dalam perusahaan,
meskipun tidak menutup
kemungkinan untuk menerima
rekomendasi dari bagian /
divisi lain.

6 6 Apakah memo kredit harus

mendapat persetujuan dari
pejabat yang berwenang ?
7 7 Apakah faktur penjualan Pencatatan yang memadai Faktur penjualan bernomor 1. Pengecekan Dokumen
bernomor urut tercetak dan urut tercetak diawasi mengecek ada atau tidaknya
penggunaannya diawasi ? penggunaannya bertujuan agar nomor urut pada faktur
setiap faktur yang dibuat penjualan;
dapat dipertanggungjawabkan mengecek apakah
pemakaiannya sehingga penggunaannya sesuai urutan
apabila ada faktur yang hilang dan tidak ada yang terlewat.
atau terselip dapat diketahui
dengan mudah.
No. No. Kuesioner Karakteristik Kekuatan Keterangan Pengujian Substantif yang Kesalahan yang Mungkin
Kuesioner Dapat Ditempuh terjadi
8 8 Apakah terdapat pengecekan Pencatatan yang memadai Dokumen pengiriman dibuat 1. Pengecekan Langsung.
terhadap harga yang tercantum setiap ada pengiriman
pada faktur penjualan ? berfungsi sebagai bukti bahwa
barang yang dipesan
pelanggan benar-benar
dikirimkan kepada pelanggan,
ketika pengiriman barang
kepada pelanggan terlambat
yang bukan disebabkan
kesalahan perusahaan maka
dokumen pengiriman dapat
dijadikan sebagai bukti.

9 9 Apakah memo kredit bernomor

urut tercetak dan penggunaannya
diawasi ?
10 10 Apakah dokumen pengiriman Pelaksanaan transaksi dan dokumen pengiriman selalu 1. Pengecekan Langsung
dibuat untuk setiap pengiriman pencatatan dibuat agar menghindari mengecek dokumen
barang ? kesalahpahaman atau
kecurangan saat barang
pelanggan dikirim sehingga
memudahkan barang tersebut
pada saat pengecekan.

Pembandingan Membandingkan kesesuaian 1. Pengecekan Langsung

antara barang yang akan mengecek dokumen
dikirim dan faktur penjualan pengiriman dan faktur
penjualan

2. Observasi
membandingkan dokumen
pengiriman dan faktur
penjualan
No. No. Kuesioner Karakteristik Kekuatan Keterangan Pengujian Substantif yang Kesalahan yang Mungkin
Kuesioner Dapat Ditempuh terjadi
11 11 Apakah daftar umur piutang Pencatatan yang memadai Daftar umur piutang dibuat 1. Pengecekan Langsung
dibuat secara periodik ? oleh perusahaan setiap bulan, mengecek dokumen Daftar
daftar umur piutang berguna Piutang
untuk mengetahui tanggal
jatuh tempo piutang seta 2. Observasi
menghitung taksiran piutang melakukan konfirmasi saldo
tak tertagih. piutang kepada klien
kemudian menghitung piutang
tak tertagih
Pembandingan Membandingkan Rekening 1. Pengecekan Langsung
Piutang dengan Kartu Piutang mengecek Kartu Piutang

2. Observasi
melakukan pembandingan
antara piutang yang telah
diinput dan pencatatan pada
Kartu Piutang
No. No. Kuesioner Karakteristik Kekuatan Keterangan Pengujian Substantif yang Kesalahan yang Mungkin
Kuesioner Dapat Ditempuh terjadi
12 12 Apakah secara periodik diadakan Pencatatan yang memadai Melakukan rekonsiliasi untuk 1. Pengecekan Langsung
rekonsiliasi antara kartu piutang mencari kesesuaian antara mengecek Kartu Piutang
dengan rekening kontrol piutang pencatatan pada Kartu piutang
dagang ? dengan rekening kontrol kartu 2. Observasi
piutang. melakukan rekonsiliasi

Pembandingan Perusahaan melakukan cross 1. Pengecekan Langsung.

check atau rekonsiliasi antara
kartu piutang dengan rekening
kontrol piutang dagang
berguna untuk mendeteksi
kesalahan pencatatan piutang
apabila terdapat selisih antara
rekening piutang di buku
besar dengan buku besar
pembantu piutang.