PT Bina Citra Pesona

Kekuatan SPI

Penerimaan Kas

No No Kuisioner Karakteristik Keterangan Pengujian Substantif

Urut Kuisioner Kekuatan
1 1 Apakah terdapat pengawasan yang Pemisahan Fungsi Terdapat pemisahan fungsi antara penerima Observasi pemisahan fungsi
memadai untuk semua surat masuk (resepsionis) dengan yang menyimpan (seksi terhadap resepsionis dengan
piutang). seksi piutang
Ya Sebelum benar-benar disimpan, surat (remittance
advices) terlebih dahulu didistribusikan kepada Pengecekan dokumen daftar
sekretaris direktur utama untuk dibuatkan daftar penerimaan harian
penerimaan harian, kemudian surat tersebut
diserahkan kekasir
2 3 Apakah dibuat daftar surat masuk oleh Pemisahan fungsi Terdapat pemisahan fungsi antara pencatat daftar Observasi pemisahan fungsi
petugas yang tidak bertanggung jawab Pencatatan surat masuk (sekretaris direktur utama) dengan antara sekretaris direktur
menangani kas penanganan kas. Sehingga tidak akan terjadi utama serta dengan yang
manipulasi pencatatan menangani kas (kasir/direktur
Ya keuangan)

Wawancara kepada direktur

3 4 Apakah secara independen dilakukan
rekonsiliasi antara daftar surat masuk
dengan catatan akuntansi oleh petugas
yang tidak menangani kas
utama
Pemisahan fungsi Rekonsiliasi dilakukan oleh direktur akuntansi Pengecekan langsung antara
Pembanding yang tidak terlibat dengan penanganan kas, rekonsiliasi, daftar surat
sehingga tidak akan mungkin terjadi masuk dengan catatan
penyelewengan/rekayasa pencatatan akuntansi

Ya Perbandingan antara daftar surat masuk dan Observasi pemisahan fungsi

catatan akuntansi berguna untuk mengurangi antara direktur akuntansi
kemungkinan perbedaan pencatatan dengan kasir/direktur
keuangan
5 6 Apakah fungsi pencatat piutang Pemisahan fungsi Terdapat pemisahan fungsi antara seksi piutang Observasi pemisahan fungsi
terpisah dari fungsi kasir dan kasir, sehingga dapat mencegah kesalahan antara seksi piutang dengan
pencatatan baik yang disengaja ataupun tidak kasir
Ya
Wawancara kepada direktur
utama
6 7 Apakah bukti setor bank diterima oleh Pemisahan fungsi Terdapat pemisahan fungsi antara yang Observasi pemisahan fungsi
petugas yang tidak bertugas sebagai Perbandingan menerima bukti setor (direktur akuntansi) antara direktur akuntansi
penyetor dengan penyetor (direktur keuangan) sehingga dengan direktur keuangan
minim untuk terjadi penyelewengan uang setoran
Ya dan manipulasi bukti setor bank dikarenakan Wawancara kepada direktur
bagian akuntansi pasti akan membandingkan utama
bukti setor yang sudah dicap oleh bank dengan
catatan akuntansinya
7 8 Apakah diselenggarakan catatan Pencatatan Terhindar dari kesalahan pencatatan Pengecekan langsung
(secara independen) mengenai Pelaksanaan transaksi terhadap faktur penjualan
penjualan tunai Pemisahan fungsi Pelaksanaan transaksi yang memadai karena tunai, jurnal penerimaan kas,
pendistribusian faktur penjualan tunai sesuai bukti setor bank catatan
Ya dengan standar persediaan
Kasir membuat 5 bukti faktur penjualan tunai, 1-
2 diserahkan ke pembeli, 3 persediaan, 4 Observasi pemisahan fungsi
departemen penjualan, 5 arsip antara kasir, seksi persediaan
dan departemen penjualan
Terdapat pemisahan fungsi antara kasir, seksi
persediaan dan departemen penjualan. Wawancara terhadap direktur
8 9 Apakah penjualan tunai (dengan Karyawan yang cakap Rekonsiliasi dilakukan langsung oleh direktur Pengecekan langsung
menggunakan faktur, pita register kas) akuntansi yang tidak terlibat langsung dengan terhadap faktur penjualan dan
direkonsiliasi (mengenai ketepatan pelaksanaan transaksi penjualan tunai serta pita register kas
periode akuntansi) oleh petugas yang direktur akuntansi pasti mengetahui batasan
independen akhir dari suatu periode akuntansi. Pengecekan dokumen
rekonsiliasi mengenai
Ya ketepatan periodenya
Observasi pemisahan fungsi
antara yang melakukan
rekonsiliasi dengan yang
melakukan penjualan tunai
PT Bina Citra Pesona

Kelemah SPI

Penerimaan Kas

No No Kuisioner Karakteristik Keterangan Pengujian Substantif

Urut Kuisioner Kelemahan
1 2 Apakah petugas penerima surat juga Pencatatan Memungkinkan untuk terjadi rekayasa Pengecekan langsung
melakukan pencatatan penerimaan surat kepada pihak yang menyimpan terhadap daftar penerimaan
serta kehilangan surat harian dengan remmitance
Tidak advices

Observasi
2 5 Apakah penyetoran uang ke bank Perangkapan fungsi Memungkinkan untuk terjadinya manipulasi Vouching terhadap akun kas
dilakukan oleh petugas yang Karyawan yang tidak penyetoran karena kasir juga yang melakukan
menyiapkan setoran cakap penyetoran sedangkan didalam arsip permanen Pengecekan langsung
yang bertugas melakukan penyetoran uang ke terhadap jurnal penerimaan
Ya bank adalah direkur keuangan sementara kasir kas dengan bukti setor bank
hanya menyiapkan uang setoran
3 10 Apakah semua penerimaan kas segera Pelaksanaan transaksi Penerimaan kas telah dicatat dalam jurnal Pengecekan langsung
disetor ke bank Karyawan yang tidak penerimaan kas tetapi belum disetor ke bank terhadap jurnal penerimaan
cakap Memungkinkan terjadinya dan pengeluaran kas
Tidak kehilangan/penyelewengan uang kas yang
diperoleh Observasi fisik atas kas
Didalam arsip permanen perusahaan direktur
keuangan seharusnya melakukan penyetoran
uang kas ke bank setiap hari tetapi kenyataannya
tidak
PT Bina Citra Pesona

Kekuatan SPI

Pengeluaran Kas

No No Kuisioner Karakteristik Keterangan Pengujian Substantif

Urut Kuisioner Kekuatan
1 3 Apakah penandatanganan check Otorisasi Langsung diotorisasi oleh dewan komisaris Pengecekan dokumen terkait
diotorisasi oleh dewan komisaris sehingga tidak mungkin terjadi kecurangan tanda tangan dewan komisaris
Ya
Wawancara kepada dewan
komisaris tentang kebenaran
tanda tangan
2 4 Apakah diperlukan dua buah tanda Otorisasi Check ditanda tangani oleh direktur akuntansi Pengecekan dokumen terkait
tangan setiap check dan direktur keuangan sehingga bisa tanda tangan kedua belah
meminimalisir kecurangan atau penyalahgunaan pihak
Ya tanda tangan pada satu sama lain
Wawancara kepada keduanya
tentang kebenaran tanda
tangan
3 5 Apakah check bernomor urut cetak Pelaksanaan transaksi No urut pada cek sudah tertera ketika yang Pengecekan dokumen
bersangkutan mengambil buku cek pada bank, terhadap nomor urut cek
Ya sehingga apabila terjadi kehilangan check
perusahaan mudah melakukan pengecekan cek
yang hilang tersebut kepada pihak bank
4 6 Apakah perusahaan tidak pernah Pelaksanaan transaksi Transaksi pembayaran berjalan dengan lancar Pengecekan langsung
mengeluarkan cek kosong karena uang kas yang dimiliki perusahaan terhadap rekening koran
tersedia pada saat supplier/pihak lain mencairkan
Ya cek ke bank
5 7 Apakah semua pengeluaran kas Pelaksanaan transaksi Tidak akan terjadi pembayaran fiktif karena Pengecekan dokumen check
(kecuali pengeluaran kas kecil) semua pembayaran yang dilakukan dengan dan rekening koran
dilakukan dengan menggunakan cek menggunakan cek akan diotorisasi terlebih
 dahulu oleh pihak yang berwenang Vouching terhadap akun kas
Ya dibank
PT Bina Citra Pesona

Kelemahan SPI

Pengeluaran Kas

No No Kuisioner Karakteristik Keterangan Pengujian Substantif

Urut Kuisioner Kelemahan
1 1 Apakah fungsi penandatanganan Perangkapan fungsi Terjadi perangkapan fungsi antara Pengecekan langsung
check terpisah dari fungsi persetujuan penandatanganan check dengan fungsi terhadap jurnal pengeluaran
pembayaran persetujuan pembayaran kas
Adanya kemungkinan rekayasa pengeluaran kas
Tidak untuk sebuah pembayaran untuk kepentingan Melakukan vouching atas kas
pribadi
Konfirmasi terhadap
direktur utama

2 2 Apakah fungsi penandatanganan Perangkapan fungsi Terjadi perangkapan fungsi antara Pengecekan langsung
check terpisah dari fungsi akuntansi Pencatatan penandatanganan check dengan fungsi akuntansi terhadap jurnal pengeluaran
Pengeluaran kas/penandatanganan check telah dan check
Tidak dilakukan tetapi belum dicatat dalam jurnal
pengeluaran kas Konfirmasi terhadap
direktur utama

Vouching atas kas

3 8 Apakah terdapat pengawasan yang Pelaksanaan transaksi Adanya kemungkinan penyalahgunaan check Pengecekan dokumen check
memadai atas blanko check yang tidak sesuai dengan pembayaran dan rekening koran
perusahaan serta kehilangan
Tidak Vouching atas kas
PT Bina Citra Pesona

Kekuatan SPI

Saldo Kas

No No Kuisioner Karakteristik Keterangan Pengujian Substantif

Urut Kuisioner Kekuatan
1 1 Apakah setiap bulan dibuat Pencatatan Rekonsiliasi bank berguna untuk menyesuaikan Pengecekan langsung
rekonsiliasi bank Perbandingan antara catatan perusahaan dan catatan bank terhadap rekonsiliasi bank
sehingga hasil dari keduanya dapat diketahui yang dibuat oleh perusahaan,
Ya mana yang belum tercatat oleh bank dan mana rekening koran dan catatan
yang belum tercatat oleh perusahaan perusahaan
2 2 Apakah laporan bank dikirimkan Karyawan yang cakap Laporan bank dikirimkan kepada orang yang Wawancara kepada direktur
secara langsung kepada petugas yang benar-benar punya wewenang untuk melakukan akuntansi
membuat rekonsiliasi bank rekonsiliasi bank, tanpa ada campur tangan dari
pihak lain Pengecekan dokumen laporan
Ya bank
PT Bina Citra Pesona

Kelemahan SPI

Saldo Kas

No No Kuisioner Karakteristik Keterangan Pengujian Substantif

Urut Kuisioner Kelemahan
1 3 Apakah rekonsiliasi bank dibuat oleh Pencatatan Adanya kemungkinan rekayasa pelaporan, pos Vouching atas kas
petugas yang independen setoran dalam perjalanan fiktif serta check-check
yang masih beredar dihapuskan dari rekonsiliasi Pengecekan langsung
untuk menutupi kekurangan kas terhadap rekonsiliasi bank

Pengecekan dokumen
rekonsiliasi bank dengan
catatan akuntansi perusahaan