Samarinda, 07 April 2018

No : ML/0704/1272/2018
Hal : Manajement Letter

Kepada Yth.,
Direksi PT. NUSANTARA
Jl. Kebahagiaan No. 02
Samarinda

Kami telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan PT. NUSANTARA untuk tahun
buku yang berakhir taggal 31 Desember 2017 dan telah megeluarkan laporan pemeriksaan
tertanggal 06 April 2018.
Sebagai bagian dari pemeriksaan tersebut, kami telah melakukan studi dan evaluasi terhadap
pengendalian intern perusahaan, seperti yang diharuskan dalam Standar Profesional Akuntan
Publik. Tujuannya adalah untuk menentukan sifat dan luasnya ruang lingkup pemeriksaan
serta jenis audit prosedur yang harus dilakukan.
Evaluasi terhadap pengendalian intern perusahaan ini, bukanlah merupakan suatu
pemeriksaan khusus terhadap pengendalian intern perusahaan, dan laporan yang kami buat ini
merupakan suatu laporan tambahan dari laporan pemeriksaan kami.
Keadaan administrasi serta pengendalian intern perusahaan secara umum cukup baik, akan
tetapi selama pemeriksaan berlangsung kami menemukan beberapa kelemahan-kelemahan
yang perlu mendapat perhatian manajemen untuk dapat diperbaiki.

Untuk tercapainya pengendalian intern yang lebih baik lagi. Berikut ini kami sampaikan
beberapa kelemahan dalam pengendalian intern perusahaan beserta saran perbaikannya.

1. Perhitungan Barang di Gudang

Pada waktu pemeriksaan fisik persediaan , kami melihat bahwa penyimpanan barang di
dalam gudang sudah tersususn dengan teratur sesuai dengan jenisnya dan mempermudah
perhitungan persediaan. Namun perhitungan persediaan barag di gudang belum dilakukan
oleh pihak yang independen sehingga memungkinkan terhadap selisih antara jumlah
barang yang terdapat di dalam gudang dengan catatan, atau dengan demikian dapat kita
sebut menimbulkan catatan yang manipulatif.
Untuk mengatasi kemungkinan adanya catatan yang manipulatif oleh staff yang bertugas
dalam pencatatan persediaan di gudang, maka kami sarankan agar manajemen melakukan
stock opname secara berkala minimal sekali daam sebulan dan maksimal setahun sekali
dari yang dilakukan oleh audit eksternal. Dengan demikian, manajemen dapat melakukan
pencocokan antara catatan yang di buat oleh staff dengan catatan hasil stock opname secara
berkala.

Komentar Manajemen:
Setuju dan akan mulai melakukan stock opname secara berkala tahun depan.
2. Perangkapan Tugas
Kami melihat adanya perangkapan tugas dalam fungsi yang berbeda, seperti dalam bagian
keuangan, kasir (fungsi akuntan) yang merangkap sebagai staff yang menandatangani cek
(fungsi otorisasi) sehingga memungkinkan terjadinya transaksi fiktif atau pengeluaran
yang tida sesuai dengan keperluan perusahaan/penyalahgunaan. Jika itu terjadi, maka akan
sangat merugikan perusahaan karena mempengaruhi saldo kas perusahaan secara langsung.
Saran yang dapat kami berikan untuk mengatasi kemungkinan tersebut adalah
pengembalian tugas dan tanggung jawab kepada fungsinya masing-masing dan tetap dalam
pengawasan manajemen, yaitu manajemen melakukan pengawasan dengan menetapkan
pemisahan wewenang antara fungsi otorisasi yang seharusnya di berikan kepada Direktur
Keuangan dengan fungsi akuntansi yang menjadi tangung jawab Kasir Sentral.

Komentar Manajemen:
Setuju dan akan memulai pengawasan serta pemisahan-pemisahan tugas yang selama ini di
rangkap dan jika memungkinkan akan mengembalikan tugas kepada staff yang seharusnya
bertanggung jawab atau dengan kata lain menyesuaiakn ulang joblist sesuai dengan tugas
dan tanggung jawab masing-masing staff.

Surat komentar ini di tujukan hanya untuk memberikan informasi kepada manajemen
perusahaan, dan bukan untuk disajikan pada pihak-pihak di luar perusahaan, untuk
mencegah kemungkinan timbulnya salah pengertian dari pihak-pihak yang kurang
memahami mengenai tujuan dan keterbatasan dari suatu pengendalian intern dan evaluasi
serta tes yang kami lakukan atas pengendalian intern tersebut.

Apabila ada hal-hal yang kurang jelas atau memerlukan penjelasan lebih lanjut, kami
bersedia untuk mendiskusikan hal tersebut.

Kantor Akuntan
Krisanti dan Rekan

(Dra. Silvia Anggraini, M.M.)

Reg. Neg. No. D-22120069