Analisis Pengendalian Intrrnal Pernerimaan Dan Prngeluaran Kas PDF

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN

DAN PENGELUARAN KAS
(Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Andriyanto Adi Nugroho
NIM: 122114082
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2016

DAN PENGELUARAN KAS
(Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
NIM: 122114082
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2016
i
ii
iii
HALAMAN PERSEMBAHAN
“Gantungkanlah cita-cita mu setinggi bintang di angkasa, tetapi
rendahkanlah hatimu sedalam samudera di lautan”
(Pak Lilik, Guru Agama Islam SMP Kartika XXI-1 Magelang)
Skripsi ini kupersembahkan untuk
Ibuku Nuryati dan Bapakku Sukamat
Ketiga kakak ku dan keempat ponakan ku
Serta teman-temanku
iv
v
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah
melipahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan
skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi
Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan
arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang
tak terhingga kepada:
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan
mengembangkan kepribadian kepada penulis.
2. Dr. Herry Maridjo, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Sanata Dharma.
3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA. selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Universitas Sanata Dharma.
4. Ilsa Haruti Suryandari S.E., S.I.P., M.Sc., Akt., C.A. selaku pembimbing
yang telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan
skripsi ini.
5. Dr. Titus Odong Kusumajati, MA. Selaku Dosen Pembimbing Akademik
yang telah memberikan kontribusi berupa masukan-masukan yang berguna
pada saat penulis mengerjakan skripsi.
6. Semua dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma yang telah
membagikan ilmu dan pengalamannya dalam proses perkuliahan.
7. Bapak Y. Budi Wibawa selaku General Manager, Ibu Ekari Suhariyanti
selaku Finance Manager, dan seluruh karyawan Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta yang
telah berkenan memberikan ijin kepada saya untuk melakukan penelitian
dan telah meluangkan waktu untuk membantu saya dalam memperoleh
informasi dan data-data yang dibutuhkan.
vii
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL ............................................................................................ i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ................................v
LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH . vi
KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ................................................................................................ xii
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv
DAFTAR SINGKATAN ......................................................................................xv
ABSTRAK ......................................................................................................... xvii
ABSTRACT ........................................................................................................ xviii
BAB I PENDAHULUAN ..........................................................................1
A. Latar Belakang Masalah ...........................................................1
B. Rumusan Masalah ....................................................................3
C. Tujuan Penelitian ......................................................................4
D. Manfaat Penelitian ....................................................................4
E. Sistematika Penulisan ...............................................................5
BAB II LANDASAN TEORI ......................................................................7
A. Sistem .......................................................................................7
B. Pengendalian Internal ...............................................................7
1. Pengertian Pengendalian Internal ......................................7
2. Tujuan Pengendalian Internal ............................................8
3. Komponen Pengendalian Internal .....................................8
C. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas ..............................17
D. Credit Union (CU) ..................................................................19
1. Pengertian Credit Union ..................................................19
2. Prinsip-prinsip Credit Union ...........................................20
E. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di CU ....................22
1. Sistem Penerimaan Kas di Credit Union .........................22
2. Sistem Pengeluaran Kas di Credit Union ........................23
ix
3. Dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas

di Credit Union ................................................................24
F. Bagan alir (flowchart) .............................................................25
G. Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling ..................26
BAB III METODE PENELITIAN ..............................................................30
A. Objek Penelitian .....................................................................30
1. Objek Penelitian ..............................................................30
2. Subjek Penelitian .............................................................30
3. Tempat dan Waktu Penelitian .........................................30
B. Metode dan Desain Penelitian ................................................31
C. Populasi dan Sampel Penelitian .............................................31
1. Populasi ...........................................................................31
2. Sampel .............................................................................31
3. Teknik Pengambilan Sampel ...........................................32
D. Teknik Pengumpulan Data .....................................................32
1. Wawancara ......................................................................32
2. Dokumentasi ....................................................................32
3. Observasi Langsung ........................................................33
E. Teknik Analisis Data ..............................................................33
BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ......................................51
A. Lokasi Credit Union Sandya Swadaya ...................................51
B. Sejarah Berdirinya Credit Union Sandya Swadaya ................51
C. Visi, Misi, dan Slogan Credit Union Sandya Swadaya ..........53
D. Status Badan Hukum ..............................................................54
E. Struktur Organisasi .................................................................54
F. Uraian Tugas ..........................................................................55
G. Keanggotaan ...........................................................................59
1. Syarat Menjadi Anggota ..................................................59
2. Calon Anggota .................................................................60
H. Produk-Produk Credit Union Sandya Swadaya .....................61
1. Produk Simpanan atau Tabungan ....................................61
2. Pelayanan Pinjaman ........................................................62
3. Pendidikan Anggota ........................................................63
4. Pelayanan Collecting .......................................................64
x
5. Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) ...........................64

6. Dana Perlindungan Bersama ...........................................65
I. Personalia ...............................................................................65
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..................................67
A. Analisis Alur Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta ......................................67
1. Deskripsi Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta ....................67
2. Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta .......................................................80
3. Gambar Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan
bagan alir (flowchart) dokumen ......................................81
B. Analisis Perbandingan Kesesuaian antara Pengendalian
Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen
Pengendalian Internal menurut COSO ...................................91
1. Perbandingan Pengendalian Internal pada Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kasdi Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian
Internal Menurut COSO ..................................................91
2. Deskripsi Kesesuaian antara Pengendalian pada Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta dengan Lima Komponen
Pengendalian Internal Menurut COSO ........................101
3. Deskripsi Hasil Analisis Komponen COSO yang
Diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
Secara Keseluruhan .....................................................104
C. Menentukan Efektifitas Pengendalian Internal pada Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Uji
Kepatuhan .............................................................................105
BAB VI PENUTUP ...................................................................................114
A. Kesimpulan ...........................................................................114
B. Keterbatasan Penelitian ........................................................115
C. Saran .....................................................................................116
DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................118
LAMPIRAN ........................................................................................................119
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Ancaman dan Pengendalian dalam Penerimaan Kas ....................18
Tabel 2.2 Ancaman dan Pengendalian dalam Pengeluaran Kas ...................19
Tabel 3.1 Tabel Penjelasan Teori Pengendaian Internal pada Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan
Pengendalian .................................................................................35
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko .37
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas
Pengendalian .................................................................................38
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan
Komunikasi ...................................................................................41
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan ........42
Tabel 3.6 Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian
........................................................................................................45
Tabel 3.7 Tabel Stop-Or-Go Decision ..........................................................47
Tabel 3.8 Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size and
Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base on Sample
Result .............................................................................................47
Tabel 5.1 Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Penerimaan
Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta .......................80
Tabel 5.2 Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pengeluaran
Kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta .......81
Tabel 5.3 Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian
Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian ........92
Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko ........................95
Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian .............96
xii

Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi .......99
Internal COSO pada Komponen Pemantauan .............................100
Tabel 5.8 Tabel Penentuan Jumlah Sampel yang Diambil Berdasarkan
Jumlah Rasio per Dokumen ........................................................107
Tabel 5.9 Hasil Pemilihan Sampel pada Dokumen-Dokumen dalam Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kas ...............................................108
Tabel 5.10 Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah Ditentukan
......................................................................................................109
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta ..54
Gambar 5.1 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Tabungan dan
Simpanan Anggota .......................................................................82
Gambar 5.2 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Angsuran Pinjaman
........................................................................................................83
Gambar 5.3 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Penarikan
Simpanan .......................................................................................84
Gambar 5.4 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas:
Administrasi Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman .85
Gambar 5.5 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional
(Pembayaran Gaji) .........................................................................87
(Pembayaran Premi) ......................................................................88
(Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor) ..........................89
xiv
DAFTAR SINGKATAN
No. Singkatan Kepanjangan

1. AUPL Achived Upper Precision Limit
2. BA Buku Anggota
3. BHK Buku Harian Kas
4. BJK Buku Jurnal Kas
5. BK3D Badan Koordinasi Koperasi Kredit Daerah
6. BP Buku Pinjaman
7. COSO Commite of Sponsoring Organizations of
Treadway Commission
8. CU Credit Union
9. CUCO Credit Union Counselling Office
10. DAPERMA Dana Perlindungan Bersama
11. DISPERINDAGKOP Dinas Perindustrian Perdagangan Koperasi
dan UKM
12. DPPK Dokumen Pendukung Permohonan Kredit
13. DUK Daftar Uang Keluar
14. DUM Daftar Uang Masuk
15. DUPL Desire Upper Precision Limit
16. FM Finance Manager
17. GM General Manager
18. INKOPDIT Induk Koperasi Kredit
19. IWORK Institut For Migrant Work
20. LRC Loan Risk Controller
21. PKA Permohonan Kredit Anggota
22. PPA Perlindungan Pinjaman Anggota
23. PUNDI Pinjaman untuk Disimpan Kembali
24. RAT Rapat Anggota Tahunan
25. RDUK Ringkasan Daftar Uang Keluar
xv
No. Singkatan Kepanjangan

26. RDUM Ringkasan Daftar Uang Masuk
27. SDA Santunan Duka Anggota
28. SDM Sumber Daya Manusia
29. SI Sistem Informasi
30. SIDAMAI Simpanan Dana Mandiri
31. SIGUNA Simpanan Multi Guna Berjangka
32. SIKOMAS Simpanan Komunitas Sejahtera
33. SIKOPDIT Sistem Koperasi Kredit
34. SIPARI Simpanan Harian
35. SIPEMA Simpanan Pelajar dan Mahasiswa
36. SIRADIK Simpanan Rancangan Pendidikan
37. SPK Slip Permohonan Kredit
38. SPP PPK Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan
Perlengkapan Kantor
39. SM Slip Memo
40. SOKA Solidaritas Kematian Anggota
41. SUM Slip Uang Masuk
42. SUK Slip Uang Keluar
43. UP Unit Pelayanan
xvi
ABSTRAK

DAN PENGELUARAN KAS
Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

NIM : 122114082
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian internal pada

sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta. Penelitian ini penting untuk dilakukan agar Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta bisa memahami dan mengevaluasi pengendalian internal pada
sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang sudah diterapkan.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang
digunakan adalah teknik pengumpulan data wawancara, observasi langsung, dan
dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data
deskriptif dan uji kepatuhan.
Hasil yang diperoleh dalam penelitian ini adalah (1) terdapat empat aktivitas
dalam sistem penerimaan kas dan terdapat tiga aktivitas dalam sistem pengeluaran
kas, (2) pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan lima
komponen pengendalian internal menurut COSO, komponen yang belum sesuai
adalah Lingkungan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian, (3) pengendalian
internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif.
xvii
ABSTRACT
AN ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON CASH RECEIPT AND

CASH EXPENDITURE SYSTEM
A Case Study at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

NIM : 122114082
Sanata Dharma University
Yogyakarta
The purpose of this research is to analize the internal control on cash receipt
and cash expenditure system at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Credit
Union Sandya Swadaya needs to improve the internal control and to prevent error
and fraud. This research helps Credit Union Sandya Swadaya to understand and to
evaluate its internal control on cash receipt and cash expenditure system.
Furthermore the research provides insight on enhancing the internal control.
The first step in this case study was collecting the data through interview,
observation, and documentation. The next step were analyzing the data. We use
descriptive and compliance test as data analysis technique.
The result showed that there were four activities at cash receipt system and
three activities at cash expenditure system. The internal control on cash receipt and
cash expenditure system at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta was not fully
in accordance with five internal control components of COSO. Credit Union
Sandya Swadaya has not fulfilled internal control component on Control
Environment and Control Activities. The result of compliance test reveals the
effectiveness of internal control on cash receipt and cash expenditure system at
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
xviii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Indonesia merupakan negara yang mempunyai banyak penduduk.
Perekonomian di Indonesia harus selalu bergerak agar penduduk Indonesia bisa
sejahtera secara ekonomi. Koperasi merupakan salah satu penggerak perekonomian
di Indonesia selain Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dan Badan Usaha Milik
Swasta (BUMS). Ada banyak jenis koperasi di Indonesia, salah satunya adalah
Koperasi Kredit atau Credit Union.
Menurut Credit Union Counselling Office (CUCO) (2013: 1), “Credit
berasal dari bahasa Latin, yaitu credere yang artinya percaya. Union atau unus
berarti kumpulan. Sehingga Credit Union berarti sekumpulan orang-orang yang
saling percaya, dalam suatu ikatan pemersatu yang bersepakat untuk menabungkan
uang mereka, sehingga menciptakan modal bersama, untuk dipinjamkan di antara
sesama mereka, dengan balas jasa yang layak, untuk tujuan produktif dan
kesejahteraan”.
Gerakan Credit Union atau Koperasi Kredit di Indonesia sudah mulai
muncul tahun 1970. Pada masa rezim Orde Baru, pertumbuhan Credit Union sangat
terhalang dengan adanya Peraturan Pemerintah lewat Instruksi Presiden (Inpres)
nomor 4 tahun 1984. Inpres ini intinya melarang koperasi beroperasi di pedesaan,
selain Koperasi Unit Desa (KUD). Dengan demikian Credit Union yang beroperasi
di pedesaan banyak melaksanakan kegiatan dengan sembunyi-sembunyi karena
1
takut dibubarkan oleh penguasa. Seiring dengan tumbangnya Orde Baru dan
muncul rezim reformasi, maka Instruksi Presiden nomor 4 tahun 1984 dihapus dan
tidak berlaku lagi. Mulai saat itu Credit Union bebas untuk berkumpul maupun
melaksanakan pendidikan baik di kota maupun di desa.
Menurut data Bagian Audit dan Monitoring Induk Koperasi Kredit (2014),
“Dari tahun 1995 sampai 2014 jumlah anggota, jumlah simpanan, saldo pinjaman,
jumlah kekayaan, dan jumlah dana cadangan Credit Union di Indonesia selalu
meningkat, akan tetapi jumlah Credit Union di Indonesia selalu mengalami
penurunan”. Menurunannya jumlah Credit Union di Indonesia ini mempunyai
banyak sebab. Menurut Munaldus (2012: 36), salah satu faktor yang sering
membuat Credit Union bangkrut adalah pengendalian internal yang buruk.
Hal ini tentu sangat disayangkan mengingat misi dari Credit Union adalah
“Provides vechile; the members use it to arrive at fair fiancial destination”
(Munaldus 2012: xvii). Maksud misi tersebut adalah Credit Union digunakan para
anggota sebagai kendaraan atau sarana untuk menuju kemandirian dalam bidang
keuangan. Untuk bisa membantu anggota mewujudkan kemandirian dalam bidang
keuangan, sebuah Credit Union harus mempunyai pengendalian internal yang baik
agar tidak ‘macet’ atau gulung tikar di tengah jalan.
Credit Union merupakan lembaga keuangan yang kegiatan utamanya adalah
memberikan jasa tabungan dan pinjaman kepada anggota. Jasa tabungan dan
pinjaman kepada anggota adalah salah satu aktivitas dalam sistem penerimaan dan
pengeluaran kas di Credit Union, maka Credit Union harus memperhatikan

pengendalian internal terutama pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas
sehingga risiko adanya fraud dan error dalam sistem penerimaan dan pengeluaran
kas dapat diperkecil. Pengendalian internal yang kurang baik dapat mengganggu
kelancaran usaha Credit Union yang tentunya dapat menimbulkan krisis
kepercayaan diri masyarakat. Dengan tersedianya pengendalian internal yang
memadahi, terutama dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas berarti
menunjukkan sikap kehati-hatian Credit Union dalam menjaga kepercayaan diri
masyarakat dan dalam menjaga kelangsungan hidup usahanya.
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta merupakan salah satu Credit
Union yang sedang berkembang di Yogyakarta. Untuk mampu berperan sebagai
badan usaha yang kuat, Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta harus
mempunyai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas
yang baik agar risiko adanya fraud dan error di Credit Union ini dapat diperkecil.
Dengan mempertimbangkan hal tersebut dan mempertimbangkan bahwa belum
pernah ada penelitian di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta tentang
pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas, maka penulis
tertarik untuk melakukan penelitian tentang “Analisis Pengendalian Internal
pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta”.
B. Rumusan Masalah
1. Bagaimana sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta?

2. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas
yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan
komponen pengendalian internal menurut Commite of Sponsoring
Organizations of Treadway Commission (COSO)?
3. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas
yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif?
C. Tujuan Penelitian
1. Untuk mengetahui sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
2. Untuk mengetahui apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan
pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai
dengan komponen pengendalian internal menurut COSO.
3. Untuk mengetahui apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan
pengeluaran kas yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
sudah efektif.
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi yang berguna bagi
pihak Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta tentang pengendalian internal
pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang telah diterapkan oleh Credit
Union.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma
Hasil penelitian ini dapat memberikan informasi mengenai Credit Union,
khususnya mengenai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan
pengeluaran kas. Diharapkan pula dari penelitian ini dapat menjadi tambahan
referensi pustaka pada perpustakaan.
3. Bagi Pembaca
Hasil penelitian ini dapat memberikan informasi kepada pembaca tentang
Credit Union, khususnya mengenai pengendalian internal pada sistem
penerimaan dan pengeluaran kas.
4. Bagi Penulis
Penelitian ini merupakan kesempatan untuk menerapkan dan mengembangkan
pengetahuan yang diperoleh selama perkuliahan ke dalam praktik mengenai
pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas.
E. Sistematika Penulisan
Penulisan penelitian ini dibagi menjadi beberapa bab yang terdiri dari Bab
I Pendahuluan, Bab II Landasan Teori, Bab III Metode Penelitian, Bab IV
Gambaran Umum Objek Penelitian, Bab V Analisis Data dan Pembahasan, dan Bab
VI Penutup. Deskripsi dari masing-masing bab ini adalah sebagai berikut:
Bab I Pendahuluan
Bab ini terdiri dari latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan
penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

Bab II Landasan Teori
Bab ini menjelaskan teori-teori yang mendukung dalam penelitian
ini.
Bab III Metode Penelitian
Bab ini menguraikan objek penelitian, metode dan desain penelitian,
populasi dan sampel penelitian, teknik pengumpulan data, dan
teknik analisis data.
Bab IV Gambaran Umum Objek Perusahaan
Bab ini menguraikan tentang lokasi, sejarah, visi misi, status badan
hukum, struktur organisasi, uraian tugas, keanggotaan, produk-
produk dan personalia di Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta.
Bab V Analisis Data dan Pembahasan
Bab ini membahas mengenai deskripsi data, analisis data, dan hasil
penelitian dan interpretasi.
Bab VI Penutup
Bab ini berisi kesimpulan, keterbatasan penelitian, dan saran.

BAB II
LANDASAN TEORI
A. Sistem
1. Pengertian Sistem
Menurut Romney (2015: 2) sistem adalah serangkaian dua atau lebih
komponen yang saling terkait dan berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan.
2. Komponen Sistem
Menurut Romney (2015: 3) sistem terdiri dari lima komponen:
a. Orang-orang, yang mengoperasikan sistem tersebut dan melaksanakan
berbagai fungsi.
b. Prosedur-prosedur, baik manual maupun yang terotomatisasi, yang
dilibatkan dalam mengumpulkan, memproses, dan menyimpan data
tentang aktivitas-aktivitas organisasi.
c. Data tentang proses-proses bisnis organisasi.
d. Software, yang dipakai untuk memproses data organisasi.
e. Infrastruktur teknologi informasi, termasuk komputer, peralatan
pendukung, dan peralatan untuk komunikasi jaringan.
B. Pengendalian Internal
1. Pengertian Pengendalian Internal
Menurut Commite of Sponsoring Organizations of Treadway Commission
(COSO) (2013: 15), pengertian Pengendalian Internal adalah sebuah proses
yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan personil lainnya dalam
7
entitas, yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai tentang
pencapaian tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan.
2. Tujuan Pengendalian Internal
(COSO) (2013: 15), Pengendalian Internal mempunyai tiga kategori tujuan
yaitu:
a. Tujuan Operasi
Tujuan ini berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi operasi entitas,
termasuk tujuan kinerja operasional dan keuangan, dan menjaga aset
terhadap kerugian.
b. Tujuan Pelaporan
Tujuan ini berkaitan dengan pelaporan keuangan dan pelaporan non-
keuangan, untuk internal maupun eksternal, yang mencakup keandalan,
ketepatan waktu, transparansi, atau persyaratan lain yang ditetapkan oleh
regulator, persyaratan yang diakui pembuat standar, atau kebijakan entitas
itu sendiri.
c. Tujuan Kepatuhan
Tujuan ini berhubungan dengan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
yang mana entitas tunduk.
3. Komponen Pengendalian Internal
(COSO) (2013: 56), Pengendalian Internal mempunyai lima komponen, yaitu:

a. Lingkungan Pengendalian (Control Environment)
Lingkungan pengendalian adalah seperangkat standar, proses, dan struktur
yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di
seluruh organisasi.
Lingkungan pengendalian terdiri dari:
1) Struktur organisasi
Struktur organisasi perusahaan menggambarkan pembagian otoritas
dan tanggung jawab dalam perusahaan dalam rangka mencapai tujuan
perusahaan. Struktur organisasi ini harus disajikan secara eksplisit
dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa.
2) Komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika
Penting bagi manajemen untuk menciptakan budaya organisasi yang
menekankan pada integritas dan nilai-nilai etika. Perilaku etis dan
tidak etis ini akan menciptakan suasana suasana yang dapat
mempengaruhi validitas proses pelaporan keuangan.
3) Komitmen terhadap kompetensi
Perusahaan harus merekruit karyawan yang yang kompeten dan dapat
dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam menghadapi
kondisi yang dinamis saat ini. Oleh karena itu, penting bagi bagian
personalia untuk mengisi lowongan kerja dengan personil yang
memiliki pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan
pekerjaan yang harus dikerjakan.

10
4) Peraturan dan kode etik karyawan
Manajemen harus mempunyai peraturan dan kode etik secara tertulis
agar karyawan mengetahui aktivitas yang boleh dan aktivitas tidak
boleh dilakukan.
5) Metode penetapan tanggung jawab dan wewenang
Otoritas adalah hak yang dimiliki karena posisi formal seseorang
untuk memberi perintah kepada bawahan. Tanggung jawab adalah
kewajiban seseorang untuk menjalankan tugas tertentu dan untuk
diminta pertanggungjawabannya atas hasil yang dicapai. Penetapan
otoritas dan tanggung jawab ini nampak dalam deskripsi pekerjaan
(jobdesk). Oleh karena itu, penting bagi sebuah organisasi untuk
memiliki deskripsi pekerjaan yang jelas.
6) Kebijakan dan praktik untuk mengelola sumber daya manusia
Kegiatan sumber daya manusia meliputi perekrutan karyawan baru,
orientasi karyawan baru, pelatihan karyawan, motivasi karyawan,
evaluasi karyawan, promosi karyawan, kompensasi karyawan,
konseling karyawan, perlindungan karyawan, dan pemberhentian
karyawan. Kebijakan sumber daya manusia yang baik akan membantu
perusahaan untuk mencapai operasi yang efisien dan memelihara
integritas data.
b. Penilaian Risiko (Risk Assessment)
Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal
maupun internal. Risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu

11
peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan. Penilaian
risiko melibatkan proses yang dinamis dan berulang untuk
mengidentifikasi dan menilai risiko terhadap pencapaian tujuan. Risiko
terhadap pencapaian tujuan dianggap ‘relatif’ atau tergantung pada
toleransi risiko yang ditetapkan entitas. Dengan demikian, penilaian risiko
(Risk Assessment) membentuk dasar untuk menentukan bagaimana resiko
akan dikelola.
Sebuah prasyarat untuk penilaian risiko (Risk Assessment) adalah
pembentukan tujuan, terkait pada tingkat yang berbeda dari entitas.
Manajemen menentukan tujuan dalam kategori yang berkaitan dengan
operasi, pelaporan, dan kepatuhan dengan kejelasan yang cukup untuk
dapat mengidentifikasi dan menganalisa risiko untuk tujuan tersebut.
Manajemen juga mempertimbangkan kesesuaian tujuan entitas. Penilaian
risiko juga mengharuskan manajemen untuk mempertimbangkan dampak
dari kemungkinan perubahan dalam lingkungan eksternal dan dalam
lingkungan internal yang mungkin membuat pengendalian internal tidak
efektif.
Penilaian Risiko (Risk Assessment) terdiri dari:
1) Personil baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak
memadahi atas pengendalian internal
2) Sistem informasi dan teknologi yang baru atau yang diperbarui
mempengaruhi pemrosesan transaksi

12
3) Produk dan aktivitas baru yang tidak dimengerti oleh karyawan akan
menimbulkan risiko terganggunya proses bisnis perusahaan.
4) Bencana alam atau kerusuhan politik, seperti kebakaran, banjir,
gempa bumi, tsunami, angin ribut, perang, atau kerusuhan masa.
c. Kegiatan Pengendalian (Control Activities)
Kegiatan pengendalian (Control Activities) adalah tindakan yang
ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan
arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan
dilakukan. Kegiatan pengendalian (Control Activities) dilakukan di semua
tingkat entitas, pada berbagai tahap dalam proses bisnis, dan pada lingkup
teknologi.
Kegiatan pengendalian (Control Activities) bersifat preventif atau
detektif dan dapat mencakup berbagai kegiatan manual maupun otomatis,
seperti otorisasi dan persetujuan, verifikasi, rekonsiliasi, dan ulasan kinerja
bisnis.
Kegiatan Pengendalian (Control Activities) terdiri dari:
1) Desain dokumen yang baik dan bernomor urut tercetak
Desain dokumen yang baik adalah desain dokumen yang sederhana
sehingga meminimalkan kemungkinan kesalahan mengisi. Dokumen
juga harus memuat tempat untuk tanda tangan bagi mereka yang
berwenang untuk mengotorisasi transaksi. Jika dokumen digunakan
sebagai bukti peralihan harta, maka perlu ada kolom untuk tanda
13
tangan dan nama terang penerima. Dokumen perlu bernomor urut
tercetak sebagai wujud pertanggungjawaban penggunakan dokumen.
2) Pemisahan tugas
Terdapat tiga pekerjaan yang harus dipisahkan agar karyawan tidak
memiliki peluang untuk mencuri harta perusahaan dan memalsukan
catatan akuntansi. Ketiga pekerjaan tersebut adalah fungsi penyimpan
harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi.
3) Otorisasi yang memadai atas transaksi bisnis
Otorisasi adalah pemberian wewenang dari manajer kepada
bawahannya untuk melakukan aktivitas atau untuk mengambil
keputusan tertentu. Misalnya, manajer memberi wewenang kepada
kasir untuk menerima uang dari konsumen. Otorisasi ini diwujudkan
dalam bentuk tanda tangan atau paraf dalam dokumen transaksi. Ada
kalanya perusahaan menetapkan otorisasi yang bertingkat, misalnya
untuk pengeluaran kas kurang dari satu juta harus dilakukan dengan
tanda tangan kepala bagian. Sedangkan untuk pengeluaran kas di atas
satu juta, harus dengan otorisasi manajer puncak.
4) Mengamankan harta dan catatan perusahaan
Ketika orang berpikir tentang aset, mereka sering kali berpikir tentang
kas dan aset fisik seperti persediaan dan perlengkapan. Akan tetapi di
masa sekarang ini, informasi atau catatan perusahaan juga merupakan
salah satu aset penting bagi perusahaan. Yang dapat dilakukan

14
perusahaan untuk mengamankan harta dan informasi tersebut, antara
lain meliputi:
a) Membatasi akses fisik terhadap harta (seperti penggunaan register
kas, kotak brangkas, dan lain sebagainya)
b) Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpan catatan dan
dokumen dalam lemari yang terkunci, serta dengan membuat
back-up yang memadai.
c) Pembatasan akses terhadap ruang komputer dan terhadap file
perusahaan
5) Menciptakan adanya pengecekan independen
Beragam aktivitas untuk pengecekan independen antara lain meliputi:
a) Membandingkan catatan dengan aktual fisik. Misalnya,
perusahaan dapat membandingkan antara catatan persediaan
dengan saldo persediaan yang benar-benar ada.
b) Prinsip double entry bookkeeping. Prinsip bahwa total debet akan
sama dengan total kredit merupakan salah satu sarana
pengecekan.
c) Menciptakan adanya review atau pengecekan independen.
Contohnya adalah laporan keuangan perusahaan diaudit oleh
auditor independen.
d. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)
Informasi diperlukan entitas untuk melaksanakan tanggung jawab
pengendalian internal untuk mendukung pencapaian tujuannya.

15
Manajemen menggunakan informasi yang relevan untuk mendukung
berfungsinya komponen lain dari pengendalian internal. Komunikasi
adalah bersifat terus-menerus yang menyediakan, berbagi, dan
memperoleh informasi yang diperlukan. Komunikasi internal adalah
sarana untuk menyebarkan informasi ke seluruh organisasi. Hal ini
memungkinkan personil atau karyawan menerima pesan yang jelas dari
manajer senior yang mengontrol tanggung jawab. Komunikasi eksternal
adalah dua kali lipat dari komunikasi internal: menyediakan informasi
kepada pihak eksternal dalam menanggapi kebutuhan dan harapan pihak
eksternal.
Informasi dan Komunikasi terdiri dari:
1) Mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid.
Perusahaan harus mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi
yang valid. Misalnya perusahaan harus mencatat semua pengeluaran
dan penerimaan kas dalam suatu periode. Jika ada pengeluaran dan
penerimaan kas yang tidak tercatat akan mengakibatkan
ketidaksesuaian antara kas dalam catatan perusahaan dengan kas yang
sebenarnya dimiliki perusahaan.
2) Mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya.
Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya
agar pencatatan transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila
pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak tepat sebagai aset, maka
aset dan pemasukan bersih dinyatakan terlalu berlebih

16
3) Mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat.
Perusahaan harus mencatat transaksi pada periode akuntansi yang
tepat agar keterangan tanggal di catatan tidak menyesatkan pengguna
laporan keuangan
4) Menyajikan transaksi dan pengungkapan terkait dalam laporan
keuangan secara tepat.
Perusahaan harus menyajikan transaksi dan pengungkapan terkait
dalam laporan keuangan secara tepat agar laporan keuangan dapat
dipertanggungjawabkan dan dapat diandalkan.
e. Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities)
Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) adalah evaluasi
berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau beberapa kombinasi dari keduanya
yang digunakan untuk memastikan apakah masing-masing dari lima
komponen pengendalian internal, ada dan berfungsi. Evaluasi
berkelanjutan, dibangun dalam proses bisnis pada tingkat yang berbeda
dari entitas, memberikan informasi yang tepat waktu. Sedangkan evaluasi
terpisah, dilakukan secara periodik, akan bervariasi dalam lingkup dan
frekuensi tergantung pada penilaian risiko, efektivitas evaluasi yang
berkelanjutan, dan pertimbangan manajemen lainnya. Temuan akan
dievaluasi terhadap kriteria yang ditetapkan oleh regulator, kriteria yang
diakui badan penetapan standar atau manajemen dan dewan direksi, dan
kekurangan dikomunikasikan kepada manajemen dan dewan direksi yang
sesuai.
17
Aktivitas Pemantauan (Monitoring Activities) terdiri dari:
1) Supervisi yang efektif
Supervisi yang efektif meliputi pelatihan terhadap karyawan,
memonitor kinerja karyawan, mengkoreksi kesalahan yang mereka
lakukan, serta mengamankan harta dengan mengawasi karyawan yang
memiliki akses terhadap harta perusahaan. Supervisi sangat penting,
terutama di perusahaan kecil yang tidak memiliki pemisahan tugas
yang cukup memadahi.
2) Pengauditan internal
Pengauditan internal meliputi:
a) Evaluasi kepatuhan karyawan terhadap kebijakan dan prosedur
manajemen, dan terhadap aturan atau regulasi yang berlaku.
b) Evaluasi terhadap efektivitas dan efisiensi manajemen.
C. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas
1. Sistem Penerimaan Kas
Menurut Romney (2015: 440), oleh karena kas dapat dicuri dengan mudah,
maka penting untuk mengambil langkah-langkah yang tepat untuk mengurangi
risiko pencurian.
Adapun ancaman yang mungkin muncul dan cara pengendaliannya
dalam penerimaan kas:

18
Tabel 2.1 Ancaman dan Pengendalian dalam Penerimaan Kas

ANCAMAN PENGENDALIAN
Pencurian kas Pemisahaan tugas – orang yang
menangani (setoran) pembayaran dari
para pelanggan seharusnya tidak:
a. Mem-posting pengiriman uang ke
rekening pelanggan
b. Membuat atau mengotorisasi memo
kredit
c. Merekonsiliasi rekening bank
Penggunaan Electronic Funds Transfer
(EFT), Financial Electronic Data
Interchange (FEDI), dan peti uang
(lockbox) untuk meminimalkan
penanganan pembayaran pelanggan oleh
pegawai.
Mendapatkan dan menggunakan sebuah
Universal Payment Identification Code
(UPIC) untuk menerima pembayaran
EFT dan FEDI dari pelanggan
Segera setelah membuka surat, membuat
daftar seluruh pembayaran pelanggan
yang diterima
Memiliki dua orang yang membuka
seluruh surat yang mungkin berisi
pembayaran pelanggan
Penggunaan mesin kasir
Masalah arus kas Pengaturan peti uang, Electronic Funds
Transfer (EFT), atau kartu kredit
Diskon atas pembayaran segera dari
pelanggan
Anggaran arus kas
Sumber: Romney (2015: 419)
2. Sistem Pengeluaran Kas
Tentang ancaman yang mungkin muncul dan cara pengendaliannya dalam
pengeluaran kas, Romney (2015: 470) menyatakan sebagai berikut:

19
Tabel 2.2 Ancaman dan Pengendalian dalam Pengeluaran Kas

ANCAMAN PENGENDALIAN
Pembayaran Mensyaratkan sebuah paket voucher yang lengkap
duplikat untuk semua pembayaran
Kebijakan untuk membayar hanya dari salinan asli slip
uang masuk (SUM)
Membatalkan seluruh dokumen pendukung ketika
pembayaran dibuat
Pencurian kas Keamanan fisik atas cek kosong dan mesin
penandatanganan cek
Akuntansi periodik atas seluruh cek yang dinomori
secara urut oleh kasir
Pengendalian akses terhadap terminal Electronic
Funds Transfer (EFT)
Pemisahan fungsi penulisan cek dari utang
Mensyaratkan tanda tangan rangkap pada cek yang
lebih besar dari jumlah tertentu
Rekonsiliasi rutin pada rekening bank dengan jumlah
yang dicatat oleh seseorang yang independen atas
prosedur pengeluaran kas
Menjalankan kas kecil sebagai dana imprest
Audit kejutan atas dana kas kecil
Mengecek Mesin perlindungan cek
perubahan
Penggunaan tinta dan kertas khusus
Masalah arus Anggaran arus kas
kas
Sumber: Romney (2015: 470)
D. Credit Union
1. Pengertian Credit Union
Menurut Credit Union Counselling Office (CUCO) (2013: 1), “Credit
berasal dari bahasa Latin, yaitu credere yang artinya percaya. Union atau unus
berarti kumpulan. Sehingga Credit Union berarti sekumpulan orang-orang

20
yang saling percaya, dalam suatu ikatan pemersatu yang bersepakat untuk
menabungkan uang mereka, sehingga menciptakan modal bersama, untuk
dipinjamkan di antara sesama mereka, dengan balas jasa yang layak, untuk
tujuan produktif dan kesejahteraan”
2. Prinsip-Prinsip Credit Union
Menurut World Council of Credit Union (WOCCU) dalam bukunya Munaldus
(2014: xxxv) terdapat beberapa prinsip-prinsip Credit Union, yaitu:
a. Struktur Demokratis
1) Keanggotaan terbuka dan sukarela
Keanggotaan di dalam Credit Union bersifat sukarela dan terbuka bagi
semua yang berada dalam organisasi tersebut yang bisa
mendayagunakan pelayanan kepada anggota dan anggota juga harus
mau menerima kewajiban yang harus dipenuhinya.
2) Pengawasan secara demokratis
Setiap anggota didalam Credit Union memiliki hak yang sama untuk
memberikan pendapat dan ikut serta didalam pengambilan keputusan
didalam koperasi tanpa dipengaruhi jumlah simpanan, pinjaman atau
apapun itu. Hal ini harus sejalan dengan prinsip koperasi yang harus
diterapakan.
3) Tidak diskriminatif
Dalam kegiatan operasionalnya, pelayanan Credit Union tidak boleh
membeda-bedakan anggotanya baik itu dari segi suku, jenis kelamin,
agama maupun politik.

21
b. Pelayanan Anggota
1) Pelayanan kepada para anggota
Pelayanan terhadap para anggotanya harus didahulukan di dalam
setiap kegiatan organisasi. Hal ini bertujuan supaya anggota dapat
merasa nyaman berada dalam organisasi tersebut.
2) Distribusi kepada para anggota
Pengurus harus mendorong sikap hemat kepada para anggotanya
dengan cara menabung dan penyediaan pinjaman serta pelayanan
lainnya. Setelah (RAT) rapat anggota tahunan pihak pengurus harus
membagikan SHU (sisa hasil usaha) terhadap para anggotanya secara
transparan dan terperinci.
3) Membangun stabilitas keuangan
Perhatian utama Credit Union adalah untuk membangun kekuatan
finansial daerah secara umum dan secara khusus untuk para
anggotanya.
c. Tujuan Sosial
1) Pendidikan yang terus menurus
Pelatihan-pelatihan yang diberikan oleh pihak pengurus terhadap para
anggotanya harus diberikan secara berkelanjutan dan bertahap. Hal ini
dilakukan supaya para anggota dapat mengelola uanggnya dengan
lebih baik dan pihak pengurus juga dapat memantau perkembangan
anggotanya.
2) Kerjasama antar Credit Union

22
Kerjasama antar koperasi juga dapat dilakukan dalam lingkup satu
daerah, propinsi, negara, maupun internasional. Hal ini merupakan
suatu wadah yang dapat digunakan untuk melihat perkembangan
Credit Union dan dapat memacu Credit Union lainnya untuk dapat
lebih cepat berkembang.
3) Tanggung jawab sosial
Credit Union mempunyai tanggung jawab sosial terhadap lingkungan
internal dan eksternal koperasi. Lingkungan internal koperasi dalam
hal pelayanan terhadap para anggotanya dan diluar koperasi terhadap
kemajuan daerah.
E. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union
1. Sistem Penerimaan Kas di Credit Union
Menurut Munaldus (2014: 25), setoran tunai atau kas yang diterima bisa berupa
setoran anggota dan setoran penerimaan tunai (seperti penjualan barang,
pendapatan administrasi, atau pendapatan sewa).
Sedangkan tentang langkah-langkah membukukan penerimaan kas di
Credit Union, Munaldus (2014: 25) menyatakan sebagai berikut:
a. Slip Uang Masuk (SUM) sudah diisi dengan lengkap oleh penyetor.
b. Pelaksana harian menerima SUM dan uang yang disetor. Kemudian uang
tersebut dihitung di depan penyetor. Apabila uang yang disetor sudah
benar sesuai SUM, maka pelaksana harian menandatangani SUM dan
menyimpan uang di tempat yang sudah disediakan.
c. Mengisi Kartu Simpanan dan Pinjaman Anggota (KSPA).

23
d. Mengisi Buku Anggota.
e. Menyerahkan buku anggota kepada penyetor sambil menjelaskan rincian
penempatan uang di buku anggota.
f. Mengisi Daftar Uang Masuk.
g. Pada sore hari sebelum kantor tutup, pelaksana harian harus mengisi
Ringkasan Daftar Uang Masuk (RDUM) atas semua transaksi uang masuk
pada hari tersebut.
h. Mengisi Buku Harian Kas (BKH).
i. Mengisi Buku Jurnal Kas (BJK).
2. Sistem Pengeluaran Kas di Credit Union
Menurut Munaldus (2014: 26), kas yang dikeluarkan bisa berupa penarikan
simpanan anggota, pencairan pinjaman, atau pengeluaran lembaga (misalnya
untuk operasional, belanja lembaga, atau kegiatan lembaga lainnya).
Sedangkan tentang langkah-langkah membukukan penarikan uang oleh
anggota (kas keluar) di Credit Union, Munaldus (2014: 26) menyatakan
sebagai berikut:
a. Slip Uang Keluar (SUK) sudah diisi dengan lengkap oleh penarik.
b. Pelaksana harian menerima SUK dari penarik, kemudian mengeluarkan
uang sesuai jumlah yang tertera dalam SUK dan menyerahkan kepada
penarik. Sebelum meninggalkan kantor Credit Union, penarik wajib
menghitung uang tadi di depan pelaksana harian.
c. Mengisi Kartu Simpanan dan Pinjaman Anggota (KSPA) jika yang
menarik adalah anggota.

24
d. Mengisi Buku Anggota.
e. Menyerahkan buku anggota dan uang kepada penarik.
f. Mengisi Daftar Uang Keluar (DUK).
g. Pada sore hari sebelum kantor tutup, pelaksana harian harus mengisi
Ringkasan Daftar Uang Keluar (RDUK) atas semua transaksi uang keluar
pada hari tersebut.
h. Mengisi Buku Kas Harian (BKH).
i. Mengisi Buku Jurnal Kas (BJK).
3. Dokumen dalam Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Credit Union
Tentang dokumen-dokumen atau slip-slip yang dibutuhkan dalam sistem
penerimaan kas dan pengeluaran kas di Credit Union, Munaldus (2014: 19)
menyatakan sebagai berikut:
a. Slip Uang Masuk (SUM)
Slip Uang Masuk (SUM) adalah bukti penerimaan setoran anggota yang
harus diisi oleh anggota yang menyetor simpanannya dengan
membubuhkan tanda tangan pada bagian penyetor.
b. Slip Uang Keluar (SUK)
Slip Uang Keluar (SUK) adalah bukti penarikan uang yang dilakukan baik
oleh anggota atau pihak Credit Union dengan menuliskan secara lengkap
baik nominal rupiah maupun terbilang pada kolom yang telah disediakan.
c. Buku Anggota
Buku Anggota adalah rekening simpanan dan pinjaman anggota selama
yang bersangkutan masih menjadi anggota.

25
F. Bagan Alir (flowchart)
Menurut Romney (2015: 67), “Bagan alir (flowchart) adalah teknik analitis
bergambar yang digunakan untuk menjelaskan beberapa aspek dari sistem
informasi secara jelas, ringkas, dan logis.”
Tentang simbol bagan alir (flowchart), Romney (2015: 67) membaginya
menjadi empat:
1. Simbol input/ output: simbol ini menunjukkan input ke atau output dari sistem.
2. Simbol pemrosesan: simbol ini menunjukkan pengolahan data, baik secara
elektronik atau manual (dengan tangan).
3. Simbol penyimpanan: simbol ini menunjukkan tempat data disimpan.
4. Simbol arus dan lain-lain: simbol ini menunjukkan arus data, menunjukkan
dimana bagan alir dimulai dan berakhir, menunjukkan keputusan dibuat, dan
menunjukkan cara menambah catatan penjelas untuk bagan alir.
Sedangkan tentang jenis bagan alir (flowchart), Romney (2015: 68)
membaginya menjadi tiga:
1. Bagan alir dokumen (document flowchart)
Bagan alir yang mengilustrasikan arus data dan dokumen di antara area-area
pertanggungjawaban dalam organisasi.
2. Bagan alir pengendalian internal (internal control flowchart)
Bagan alir yang digunakan untuk menjelaskan, menganalisis, dan
mengevaluasi pengendalian internal, termasuk mengidentifikasi kekuatan,
kelemahan, dan ketidakefisienan sistem.
3. Bagan alir sistem (system flowchart)

26
Bagan alir yang menggambarkan gubungan antar-input, pemrosesan,
penyimpanan, dan output sistem.
G. Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling
1. Pengertian Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling
Pengujian kepatuhan dengan Attribute Sampling digunakan untuk
menguji efektifitas suatu pengendalian internal (Mulyadi, 2012). Tentang
pengujian kepatuhan dengan attribute sampling, menurut Jusup (2001: 401)
menyatakan sebagai berikut:
Berdasarkan pemahaman tentang struktur pengendalian internal, auditor harus

bisa mengidentifikasi atribut-atribut yang berkaitan dengan efektivitas
pengendalian yang diuji. Atribut adalah karakteristik dalam populasi yang akan
diuji. Atribut harus diidentifikasi untuk setiap pengendalian yang diperlukan
guna mengurangi risiko pengendalian atas suatu asersi. Auditor harus cermat
dalam menentukan atribut, karena atribut akan menjadi dasar untuk penentuan
berikutnya yaitu jumlah deviasi dari pengendalian yang telah ditetapkan.
2. Tiga Model Attribute Sampling menurut Mulyadi (2002)
a. Fixed-Sampling-Size Attribute Sampling
Model Attribute Sampling ini ditujukan untuk memperkirakan presentasi
terjadinya mutu tertentu dalam populasi. Model ini dilakukan jika auditor
melakukan pengujian pengendalian terhadap suatu unsur struktur
pengendalian internal, dan auditor tersebut memperkirakan akan
menjumpai beberapa penyimpangan atau kesalahan. Prosedur
pengambilan sampel adalah sebagai berikut:
1) Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas
pengendalian internal.
2) Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya.

27
3) Penentuan besarnya sampel.
4) Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi.
5) Pemeriksaan terhadap atribut yang menunjukkan efektivitas
6) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap atribut sampel.
Menurut Mulyadi (2001: 105), model pengambilan sampel ini
adalah model yang paling banyak digunakan dalam pemeriksaan akuntan.
Pengambilan sampel dengan model ini ditunjukan untuk memperkirakan
presentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu populasi. Misalnya,
dengan model ini akuntan dapat mempertimbangkan beberapa persen
bukti kas keluar (voucher) yang terdapat dalam populasi tidak dilampiri
dengan bukti pendukung yang lengkap. Model ini terutama digunakan jika
akuntan melakukan pengujian kepatuhan terhadap suatu elemen
pegawasan internal, dan akuntan tersebut memperkirakan akan menjumpai
beberapa penyimpangan atau kesalahan.
b. Stop-Or-Go Sampling
Model ini dapat mencegah peneliti mengambil sampel terlalu banyak yaitu
dengan cara menghentikan pengujian secara dini. Model ini digunakan jika
auditor yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat
kecil.
Prosedur yang harus ditempuh dalam metode ini setelah menentukan
attribute dan populasi adalah sebagai berikut:

28
1) Menetukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) dan tingkat
keandalan
Pada tahap ini akuntan menentukan tingkat keandalan (reliability
level) yang akan dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang dapat
diterima. Tabel yang tersedia dalam stop-or-go sampling ini
menyarankan akuntan untuk memilih tingkat kepercayaan 90%, 95%,
atau 97,5%. Jika kepercayaan terhadap pengawasan internal cukup
besar, umumnya disarankan untuk tidak menggunakan reliability level
kurang dari 95% dan tidak menggunakan acceptable precision limit
lebih besar dari 5%.
2) Menggunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian
pengendalian guna menetapkan sampel pertama yang harus diambil.
Setelah tingkat keandalan dan DUPL ditentukan, langkah selanjutnya
menentukan besarnya sampel minimum yang harus diambil dengan
menggunakan bantuan tabel besarnya sampel minimum untuk
pengujian pengendalian.
3) Membuat tabel Stop-Or-Go Decision
Dalam tebel Stop-Or-Go Decision auditor akan mengambil sampel
sebanyak 4 kali. Namun jika dalam langkah 1 auditor melakukan
pemeriksaan terhadap sampel minimum yang telah ditentukan dan
tidak ditemukan kesalahan, maka auditor menghentikan pengambilan
sampel dan dapat dikatakan pengendalian internal yang diperiksa
adalah efektif.
29
4) Jika AUPL (Achived Upper Precision Limit) = DUPL (Desire Upper
Precission Limit), maka pengendalian internal dikatakan efektif. Jika
pengambilan sampel sampai dengan 4 kali dan hasilnya AUPL >
DUPL maka pengendalian internal dikatakan tidak efektif. Dalam
keadaan seperti ini, peneliti dapat menggunakan model Fixed-Sample-
Size Attribute Sampling sebagai alternatif untuk melanjutkan
pemeriksaan.
c. Discovery Sampling
Digunakan untuk mencari kecurangan-kecurangan. Model pengambilan
sampel ini sangat cocok digunakan jika tingkat kesalahan yang
diperkirakan dalam populasi sangat kecil (mendekati nol) dan atribut yang
diuji cukup penting.
Prosedur pengambilan sampel dalam model ini:
1) Tentukan atribut yang akan diperiksa.
2) Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil sampelnya.
3) Tentukan tingkat keandalan.
4) Tentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL).
5) Tentukan besarnya sampel.
6) Periksa atribut sampel.
7) Evaluasi hasil pekerjaan terhadap karakteristik sampel.

BAB III
METODE PENELITIAN
A. Objek Penelitian
1. Objek Penelitian, meliputi:
a. Sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta.
b. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang
diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
c. Semua dokumen atau slip dan catatan yang berkaitan dengan penerimaan
dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dari 1
November 2015 sampai 30 November 2015.
2. Subjek Penelitian, meliputi:
a. General Manager (GM) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
b. Finance Manager (FM) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
c. Bagian Kasir (teller) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
3. Tempat dan Waktu Penelitian:
a. Tempat Penelitian
Penelitian dilakukan di Kantor Pusat Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta di Jl Menjangan WB I/534 Kleben, Pakuncen, Wirobrajan,
Yogyakarta dan di Kantor Unit Pelayanan (UP) Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta di Universitas Sanata Dharma: Kampus Timur USD
Lantai 2, Mrican Tromol Pos 29 Yogyakarta.
30
31
b. Waktu Penelitian
Penelitian dilakukan selama bulan Oktober 2015 hingga Februari 2016 di
B. Metode dan Desain Penelitian
Metode penelitian adalah metode penelitian studi kasus, yaitu melakukan
penelitian terhadap objek tertentu yang populasinya terbatas sehingga hasil
kesimpulan yang diambil dari penelitian ini hanya berlaku bagi objek yang diteliti
dan berlaku pada waktu tertentu.
Desain Penelitian yang digunakan penulis adalah desain penelitian analitis,
yang bertujuan untuk menganalisa pengendalian internal pada sistem penerimaan
dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
C. Populasi dan Sampel Penelitian
1. Populasi
Populasi dalam penelitian adalah semua dokumen atau slip dan catatan yang
berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015.
2. Sampel
Sampel dalam penelitian adalah minimal 60 lembar dokumen atau slip atau
catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta dari 1 November 2015 sampai 30
November 2015. Peneliti memperoleh angka sampel minimal 60 dari Tabel 3.6
(Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian). Pada tabel
tersebut peneliti menetapkan DUPL sebesar 5% dan tingkat kendalan (R%)

32
sebesar 95% karena kepercayaan peneliti terhadap pengendalian internal pada
sistem penerimaan dan pengeluaran kas cukup tinggi.
3. Teknik Pengambilan Sampel
Teknik pengambilan sampel yang digunakan oleh peneliti adalah random
sampling. Peneliti mendapatkan sampel acak dari populasi dengan
menggunakan program Micosoft Excel.
D. Teknik Pengumpulan Data
1. Wawancara
Wawancara merupakan teknik pengumpulan data dengan mengadakan tanya
jawab secara langsung untuk memperoleh informasi dari sumber yang
bersangkutan atau bagian yang berwenang yang berhubungan dengan tujuan
penelitian untuk mengetahui:
a. Gambaran umum perusahaan
b. Sistem penerimaan dan pengeluaran kas.
c. Pengendalian Internal perusahaan, khususnya pada sistem penerimaan dan
pengeluaran kas.
d. Dokumen dan catatan yang digunakan dalam penerimaan dan pengeluaran
kas.
e. Prosedur-prosedur yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran kas.
2. Dokumentasi
Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data dengan melihat dan
mengamati arsip, berkas dan catatan-catatan yang ada di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta. Dokumentasi dibutuhkan untuk memperoleh informasi

33
data mengenai prosedur-prosedur dan dokumen-dokumen yang terkait dengan
penerimaan dan pengeluaran kas, seperti:
a. Slip Uang Masuk (SUM)
b. Slip Uang Keluar (SUK)
c. Slip Memo
d. Buku Anggota
e. Daftar Uang Masuk (DUM)
f. Daftar Uang Keluar (DUK)
g. Ringkasan Daftar Uang Masuk (RDUM)
h. Ringkasan Daftar Uang Keluar (RDUK)
i. Buku Harian Kas (BHK)
j. Buku Jurnal Kas (BJK)
k. Nota, struk gaji, dan bukti pembayaran yang relevan
l. Bagan Alir (flowchart) dokumen sistem penerimaan dan pengeluaran kas.
3. Observasi Langsung
Tujuan observasi ini adalah untuk memperoleh tambahan data yang
mendukung penelitian seperti mengetahui tahap atau langkah penerimaan dan
pengeluaran kas dan bagaimana penyimpanan kas di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta.
E. Teknik Analisis Data
Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah
pertama dan kedua adalah teknik analisis data deskriptif. Sedangkan teknik analisis
34
data untuk menjawab rumusan permasalahan ketiga adalah dengan menggunakan
teknik uji kepatuhan Stop-Or-Go Sampling.
1. Langkah-langkah yang dilakukan untuk menjawab rumusan masalah pertama
yaitu “bagaimana sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta” adalah:
a. Mendeskripsikan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di
b. Mendeskripsikan dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem
penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta.
c. Menggambarkan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan bagan alir
(flowchart) dokumen.
2. Langkah yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah kedua yaitu
“apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas
yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan
komponen pengendalian internal menurut COSO” adalah:
a. Membandingkan kesesuaian antara pengendalian internal pada sistem
Swadaya Yogyakarta dengan lima komponen pengendalian internal
menurut COSO yang dijelaskan di Tabel 3.1, Tabel 3.2, Tabel 3.3, Tabel
3.4 dan Tabel 3.5.

35
Tabel 3.1 Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian
Elemen Komponen Teori Penjelasan
Lingkungan
Pengendalian
Struktrur Organisasi Struktur organisasi perusahaan menggambarkan pembagian otoritas Credit Union mempunyai struktur
dan tanggung jawab dalam perusahaan dalam rangka mencapai tujuan organisasi yang jelas
perusahaan. Struktur organisasi ini harus disajikan secara eksplisit
dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa.
Komitmen terhadap Manajemen harus menciptakan budaya organisasi yang menekankan Karyawan dituntut untuk
integritas dan nilai- pada integritas dan nilai-nilai etika. Perilaku etis dan tidak etis ini akan memberitahu bila ada pelanggaran
nilai etika menciptakan suasana yang dapat mempengaruhi validitas proses
pelaporan keuangan. Adanya bimbingan moral kepada
karyawan (misalnya retret atau misa
bersama)
Komitmen terhadap Perusahaan harus merekruit karyawan yang yang kompeten dan dapat Credit Union merekrut karyawan
kompetensi dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam menghadapi yang memiliki pengetahuan dan
kondisi yang dinamis. Oleh karena itu, penting bagi bagian personalia ketrampilan yang sesuai dengan
untuk mengisi lowongan kerja dengan personil yang memiliki pekerjaan yang harus dikerjakan
pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang
harus dikerjakan.
Peraturan dan kode Manajemen harus mempunyai peraturan dan kode etik secara tertulis Credit Union mempunyai peraturan
etik karyawan agar karyawan mengetahui aktivitas yang boleh dan aktivitas tidak dan kode etik secara tertulis untuk
boleh dilakukan. karyawan
35
36
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian (lanjutan)
Lingkungan
Pengendalian
Metode penetapan Otoritas adalah hak yang dimiliki karena posisi formal Credit Union mempunyai deskripsi pekerjaan
tanggung jawab dan seseorang untuk memberi perintah kepada bawahan. atau jobdesk yang jelas
wewenang Tanggung jawab adalah kewajiban seseorang untuk
menjalankan tugas tertentu dan untuk diminta
pertanggungjawabannya atas hasil yang dicapai. Penetapan
otoritas dan tanggung jawab ini nampak dalam deskripsi
pekerjaan (jobdesk). Oleh karena itu, penting bagi sebuah
organisasi untuk memiliki deskripsi pekerjaan yang jelas.
Kebijakan dan Kegiatan sumber daya manusia meliputi: 1. Credit Union melaksanakan pelatihan bagi
praktik untuk 1. pelatihan karyawan karyawan
mengelola sumber 2. evaluasi karyawan
daya manusia 3. kompensasi karyawan 2. Credit Union melaksanakan evaluasi bagi
4. konseling karyawan karyawan
5. memberikan hukuman bagi karyawan yang melakukan
3. Credit Union memberikan kompensasi bagi
kecurangan.
karyawan dengan sesuai
Kebijakan sumber daya manusia yang baik akan membantu
perusahaan untuk mencapai operasi yang efisien dan 4. Credit Union memberikan layanan konseling
memelihara integritas data. bagi karyawan yang menemui kesulitan
5. Adanya hukuman atau punishment untuk

karyawan yang melakukan fraud
(Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall, 2007)
36
37
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko
Elemen Komponen Penilaian Risiko Teori Penjelasan
Personel baru Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak Credit Union melaksanakan
memadahi atas pengendalian internal pelatihan dan orientasi bagi
karyawan baru
Sistem Informasi (SI) dan teknologi Sistem Informasi (SI) dan teknologi yang baru atau yang Credit Union melaksanakan
baru diperbarui mempengaruhi pemrosesan transaksi pelatihan kepada karyawan
jika ada SI dan teknologi
yang baru
Produk dan aktivitas baru Produk dan aktivitas baru yang tidak dimengerti oleh Credit Union melakukan
karyawan akan menimbulkan risiko terganggunya proses sosialisasi kepada karyawan
bisnis perusahaan. jika ada produk atau
aktivitas baru
Bencana alam atau kerusuhan politikBencana alam atau kerusuhan politik, seperti kebakaran, Credit Union rutin membuat
banjir, gempa bumi, tsunami, angin ribut, perang, atau back-up data
kerusuhan masa.
(Sumber: COSO Framework, 2013 dan Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011)
37
38
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian
Elemen Teori Penjelasan
Komponen
Aktivitas
Pengendalian
Desain dokumen Desain dokumen yang baik adalah desain dokumen yang Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang
yang baik dan sederhana sehingga meminimalkan kemungkinan kesalahan Keluar (SUK), dan Slip Memo sederhana dan
bernomor urut mengisi. Dokumen juga harus memuat tempat untuk tanda mudah digunakan
tercetak tangan bagi mereka yang berwenang untuk mengotorisasi
transaksi. Jika dokumen digunakan sebagai bukti peralihan Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang
harta, maka perlu ada kolom untuk tanda tangan dan nama Keluar (SUK), dan Slip Memo menyediakan
terang penerima. Dokumen perlu bernomor urut tercetak tempat untuk tanda tangan
sebagai wujud pertanggungjawaban penggunakan dokumen.
Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang
Keluar (SUK), dan Slip Memo bernomor urut
tercetak
Pemisahan tugas Terdapat tiga pekerjaan yang harus dipisahkan agar karyawan Adanya pemisahan tugas antara pemegang kas
tidak memiliki peluang untuk mencuri harta perusahaan dan dengan bagian pencatatan
memalsukan catatan akuntansi. Ketiga pekerjaan tersebut
adalah fungsi penyimpan harta, fungsi pencatat, dan fungsi Adanya pemisahan tugas antara pemegang kas
otorisasi. dan bagian otorisasi transaksi
Adanya pemisahan tugas antara bagian

pencatatan dengan bagian otorisasi
38
39
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan)
Komponen
Aktivitas
Pengendalian
Mengamankan Ketika orang berpikir tentang aset, mereka sering kali berpikir tentang kas dan aset Hanya pihak tertentu saja
harta dan catatan fisik seperti persediaan dan perlengkapan. Akan tetapi di masa sekarang ini, yang bisa mengakses kas
perusahaan informasi atau catatan perusahaan juga merupakan salah satu aset penting bagi
perusahaan. Yang dapat dilakukan perusahaan untuk mengamankan harta dan Adanya kotak brangkas yang
informasi tersebut, antara lain meliputi: terkunci untuk menyimpan
1. Membatasi akses fisik terhadap harta (seperti penggunaan register kas, kotak kas kecil
brangkas, dan lain sebagainya)
Menjaga catatan dan
2. Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpan catatan dan dokumen
dokumen dengan
dalam lemari yang terkunci, serta dengan membuat back-up yang memadai.
menyimpannya dalam
3. Pembatasan akses terhadap ruang komputer dan terhadap file perusahaan
lemari yang terkunci
Catatan perusahaan
disimpan di Deposit Box
Adanya pembatasan akses

terhadap komputer dan file
Credit Union
Adanya firewall di setiap

komputer di Credit Union
39
40
Komponen
Aktivitas
Pengendalian
Menciptakan Beragam aktivitas untuk pengecekan independen antara lain meliputi: 1. Credit Union melakukan
adanya 1. Membandingkan catatan dengan aktual fisik. Misalnya, perusahaan dapat rekap dan membandingkan
pengecekan membandingkan antara catatan persediaan dengan saldo persediaan yang antara kas dalam catatan dan
independen atas benar-benar ada. kas yang sebenarnya
pekerjaan 2. Prinsip double entry bookkeeping. Prinsip bahwa total debet akan sama dimiliki
karyawan lain dengan total kredit merupakan salah satu sarana pengecekan.
3. Menciptakan adanya review atau pengecekan independen. Contohnya 2. Credit Union menggunakan
adalah laporan keuangan perusahaan diaudit oleh auditor independen. prinsip double entry
bookkeeping
3. Laporan Credit Union

diaudit oleh auditor
independen
Otorisasi yang Otorisasi adalah pemberian wewenang dari manajer kepada bawahannya untuk Adanya tanda tangan pihak
memadai atas melakukan aktivitas atau untuk mengambil keputusan tertentu. Otorisasi ini yang berwenang di Dokumen
transaksi bisnis diwujudkan dalam bentuk tanda tangan atau paraf dalam dokumen transaksi. Slip Uang Masuk (SUM), Slip
Uang Keluar (SUK), dan Slip
Memo
(Sumber: COSO Famework, 2013 dan Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011)
40
41
Tabel 3.4 Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union
Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi
Informasi dan Komunikasi
Mengidentifikasi dan Perusahaan harus mengidentifikasi dan Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas
mencatat semua transaksi mencatat semua transaksi yang valid. Misalnya dicatat pada dokumen-dokumen yang
yang valid perusahaan harus mencatat semua pengeluaran mendukung, misalnya Slip Uang Masuk (SUM),
dan penerimaan kas dalam suatu periode. Jika Slip Uang Keluar (SUK), Daftar Uang Masuk
ada pengeluaran dan penerimaan kas yang tidak (DUM), Daftar Uang Keluar (DUK), Ringkasan
tercatat akan mengakibatkan ketidaksesuaian Daftar Uang Masuk (RDUM), Ringkasan Daftar
antara kas dalam catatan perusahaan dengan kas Uang Keluar (RDUK), Buku Harian Kas (BHK)
yang sebenarnya dimiliki perusahaan. Buku Jurnal Kas (BJK)
Mengklasifikasi transaksi Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi Penerimaan kas akan diklasifikasikan sebagai
sebagaimana seharusnya sebagaimana seharusnya agar pencatatan aktiva
transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila
pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak Pengeluaran kas akan diklasifikasikan sebagai
tepat sebagai aset, maka aset dan pemasukan pengurang aktiva
bersih dinyatakan terlalu berlebih
Mencatat transaksi pada Perusahaan harus mencatat transaksi pada Keterangan tanggal transaksi di dokumen SUM,
periode akuntansi yang tepat periode akuntansi yang tepat agar keterangan SUK, DUM, DUK, RDUM, RDUK, BHK, dan
tanggal di catatan tidak menyesatkan pengguna BJK dicatat hanya sesuai dengan waktu
laporan keuangan transaksi.
Menyajikan transaksi dan Perusahaan harus menyajikan transaksi dan Semua penerimaan kas dikurangi pengeluaran kas
pengungkapan terkait dalam pengungkapan terkait dalam laporan keuangan disajikan dalam akun kas dalam laporan keuangan
laporan keuangan secara tepat secara tepat agar laporan keuangan dapat Credit Union
dipertanggungjawabkan dan dapat diandalkan.
(Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall, 2007)
41
42
Tabel 3.5 Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union
Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan
Elemen Komponen Pemantauan Teori Penjelasan
Supervisi yang efektif Supervisi yang efektif Adanya pengawasan kinerja karyawan dan
meliputi monitor kinerja mengkoreksi jika ada kesalahan
karyawan serta mengamankan
harta dengan mengawasi Mengawasi karyawan yang mempunyai akses
karyawan yang memiliki terhadap kas Credit Union
akses terhadap harta
perusahaan. Supervisi sangat
penting, terutama di
perusahaan kecil yang tidak
memiliki pemisahan tugas
yang cukup memadahi.
Pengauditan internal Pengauditan internal meliputi: Secara periodik dilakukan evaluasi kinerja
1. Evaluasi kepatuhan bagian penerimaan, pengeluaran dan
karyawan terhadap pengelolaan kas.
kebijakan dan prosedur
manajemen, dan terhadap
Secara periodik Credit Union melakukan
aturan atau regulasi yang
evaluasi terhadap efektivitas dan efisiensi
berlaku.
manajemen
2. Evaluasi terhadap
efektivitas dan efisiensi
manajemen
(Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall,2007)
42
43
b. Mendeskripsikan kesesuaian antara pengendalian internal pada sistem
Swadaya Yogyakarta dengan lima komponen pengendalian internal
menurut COSO.
c. Mendeskripsikan hasil analisis komponen COSO yang diterapkan Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta secara keseluruhan
3. Teknik yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah ketiga yaitu
“apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas
yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif” adalah
dengan melakukan uji kepatuhan Stop-Or-Go Sampling (Mulyadi: 2002). Stop-
Or-Go Sampling dapat mecegah peneliti dari pengambilan sampel yang terlalu
banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian sedini mungkin. Model ini
digunakan jika peneliti yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam
populasi sangat kecil. Peneliti menggunakan uji pengujian kepatuhan Stop-Or-
Go Sampling karena peneliti yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam
populasi sangat kecil.
Adapun langkah-langkah dalam uji pengujian kepatuhan Stop-Or-Go Sampling
sebagai berikut:
a. Menentukan attribute yang diperiksa untuk menguji efektivitas
pengendalian internal:
1) Attribute I: adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-
masing dokumen yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran
kas. Menurut Romney (2004: 240), dokumen perlu bernomor urut

44
tercetak agar dokumen dapat dipertanggungjawabkan dan agar
mengurangi kesempatan pengguna dokumen melakukan kecurangan
(fraud).
2) Attribute II: adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang
berwenang dalam dokumen. Menurut Hall Singleton (2007: 33),
tujuan dari dari otorisasi transaksi adalah untuk memastikan bahwa
semua transaksi material yang diproses valid dan sesuai dengan tujuan
pihak manajemen.
3) Attribute III: adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-
dokumen yang berkaitan. Kesesuaian antara slip dengan dokumen-
dokumen yang berkaitan penting karena membuktikan bahwa slip
yang dibuat valid dan sinkron dengan dokumen lain yang berkaitan.
4) Attribute IV: adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa
transaksi yang tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang
tertulis di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT)
b. Setelah menentukan attribute, maka langkah selanjutnya adalah
menentukan populasi. Populasi yang diambil sampelnya adalah dokumen-
dokumen dan catatan-catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan
pengeluaran kas dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015.
Peneliti mengambil sampel dokumen-dokumen dan catatan-catatan yang
berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas karena peneliti ingin
mengetahui efektivitas pengendalian internal pada sistem penerimaan dan
pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Peneliti

45
juga mengambil waktu dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015
karena waktu tersebut adalah bulan terakhir sebelum pengembialan sampel
dilakukan, sehingga hasil penelitian adalah hasil yang terbaru.
c. Menentukan tingkat keandalan (R%) dan Desire Upper Precision Limit
(DUPL)
Pada tahap ini peneliti menentukan tingkat keandalan yang dipilih dan
tingkat kesalahan maksimum yang masih diterima. Tabel yang tersedia
dalam stop-or-go sampling menyarankan peneliti untuk memilih tingkat
keandalan 90%, 95%, dan 97,5%. Peneliti menentukan tingkat keandalan
(R%) sebesar 95% karena kepercayaan peneliti terhadap efektivitas
pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta cukup besar. Sedangkan
peneliti menentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) sebesar 5%
karena peneliti yakin kesalahan tidak lebih besar 5%.
d. Menentukan jumlah sampel yang harus diambil dengan menggunakan
tabel besarnya sampel minimum.
Tabel 3.6 Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian

Pengendalian
Acceptable Sample Size Based on Confidence Levels
Uper Precision 90% 95% 97,5%
Limit
10% 24 30 37
9% 27 34 42
8% 30 38 47
7% 35 43 53
6% 40 50 62
5% 48 60 74
4% 60 75 93
46
Tabel 3.6 Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian

Pengendalian (lanjutan)
Acceptable Sample Size Based on Confidence Levels
Uper Precision 90% 95% 97,5%
Limit
3% 80 100 124
2% 12 150 185
1% 240 300 370
Sumber: Mulyadi (2002: 265)
e. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi secara acak.
Pemilihan sampel dari keseluruhan anggota populasi harus dilakukan
secara acak agar setiap anggota populasi mempunyai kesempatan yang
sama untuk dipilih menjadi anggota sampel. Jumlah sampel awal dalam
penetitian sebanyak 60. Besarnya sampel tersebut didapat dari titik potong
antara AUPL 5% dan tingkat keandalan 95% di Tabel 3.6 (Tabel Besarnya
Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian).
f. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas
Dalam pengujian kepatuhan, atribut yang sudah ditentukan di atas diuji
apakah keempat atribut tersebut ada pada sampel yang diambil.
g. Membuat tabel Stop-Or-Go Decision
Tabel Stop-Or-Go Decision berisi informasi tentang jumlah sampel awal
dan tindakan yang harus diambil jika terdapat kesalahan. Adapun langkah-
langkah untuk menyusun Stop-Or-Go Decision yaitu:

47
Tabel 3.7 Tabel Stop-Or-Go Decision

Langkah Besarnya Berhenti jika Lanjutkan Lanjutkan
sampel kesalahan ke langkah ke langkah
kumulatif kumulatif berikutnya 5 jika
yang yang terjadi jika kesalahan
digunakan sama dengan kesalahan paling
yang terjadi tidak
sama sebesar
dengan
1 60 0 1 4
2 96 1 2 4
3 126 2 3 4
4 156 3 4 4
5 Pengendalian internal tidak efektif atau gunakan fixed-
sample-size-attribute sampling sebagai alternatif.
Sumber: Mulyadi (2002: 266)
Langkah 1
Jika pemeriksaan terhadap 60 sampel tersebut tidak ditemukan kesalahan,
maka pengambilan sampel dihentikan. AUPL dihitung dengan
menggunakan rumus:
𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦

𝑓𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑
𝐴𝑈𝑃𝐿 =
𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒
Menurut tabel 3.8, Confidence level factor pada R = 95% dan jumlah
kesalahan = 0 adalah 3, maka AUPL = 3/60 adalah 5%. Jika kesalahan
yang dijumpai = 0 dan DUPL = AUPL maka pengambilan sampel
dihentikan.
Tabel 3.8 Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size

and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base
on Sample Result
Number of Convidance Levels
Occurance 90% 95% 97,5%
0 2,4 3,0 3,7
1 3,9 4,8 5,6
2 5,4 6,3 7,3
48
Tabel 3.8 Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size

and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base
on Sample Result (lanjutan)
Number of Convidance Levels
Occurance 90% 95% 97,5%
3 6,7 7,8 8,8
4 8,0 9,2 10,3
5 9,3 10,6 11,7
6 10,6 11,9 13,1
7 11,8 13,2 14,5
- - - -
- - - -
51 61,5 64,5 67,0
Sumber: Mulyadi (2002:268-269)
Langkah 2
Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan anggota sampel = 1
maka confidence level factor pada R = 95% adalah 4,8 dan AUPL = 4,8/60
adalah 8%. Karena AUPL > DUPL maka perlu mengambil sampel
tambahan dengan rumus:

𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑆𝑖𝑧𝑒 =
𝐷𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒 𝑢𝑝𝑝𝑒𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛 𝑠𝑖𝑧𝑒
Besar sampel dihitung sebagai berikut 4,8/5% = 96. Angka besarnya
sampel kemudian dicantumkan dalam kolom “besarnya sampel kumulatif
yang digunakan” pada baris langkah 2.
Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan terhadap 96 anggota
sampel = 1, maka AUPL = 4,8/96 adalah 5%. Karena AUPL = DUPL,
maka pengambilan sampel dihentikan.
Langkah 3
Jika pemeriksaan terhadap 96 anggota sampel pada langkah 2 ditemukan
dua kesalahan maka perlu diambil sampel tambahan. Besarnya sampel

49
dihitung sebagai berikut 6,3/5% =126. Angka besarnya sampel ini
kemudian dimasukkan ke dalam kolom “besarnya sampel kumulatif yang
digunakan” pada baris langkah 3.
Jika 126 anggota sampel tersebut hanya terdapat dua kesalahan, maka
AUPL = 6,3/126 adalah 5%. Karena AUPL = DUPL maka pengambilan
sampel dihentikan.
Langkah 4
Jika dalam pemeriksaan terhadap 126 anggota sampel ditemukan 3
kesalahan atau penyimpangan, maka harus diambil sampel tambahan.
Besarnya sampel dihitung sebagai berikut: 7,8/5% adalah 156. Angka
besarnya sampel ini kemudian dimasukkan ke dalam kolom “ besarnya
sampel kumulatif yang digunakan” pada baris langkah 4.
Jika 156 anggota tersebut hanya terdapat tiga kesalahan, peneliti akan
mengambil keputusan bahwa sistem pengendalian internal adalah efektif,
dan peneliti akan menghentikan pengambilan sampelnya karena AUPL =
DUPL. Namun jika dari 156 anggota sampel tersebut peneliti menemukan
4 kesalahan maka AUPL menjadi sebesar 5,9% (9,2/156). Dalam keadaan
ini peneliti beralih ke langkah kelima yaitu mengambil kesimpulan bahwa
elemen sistem pengendalian internal yang diperiksa tidak dapat dipercaya
atau peneliti dapat menggunakan fixed-sample-size-attribute sampling
sebagai alternatif.
50
h. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel
Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dilakukan dengan cara
membandingkan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima
(DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL).
Apabila AUPL = DUPL, dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal
efektif. Tetapi bila AUPL > DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa
pengendalian internal belum efektif.

BAB IV
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Lokasi Credit Union Sandya Swadaya
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta memiliki satu kantor pusat dan
empat kantor Unit Pelayanan (UP). Kantor pusat Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta beralamat di Jalan Menjangan WB 1/534 Kleben RT 24 RW 05
Pakuncen, Wirobrajan, Yogyakarta. Terdapat empat kantor Unit Pelayanan (UP)
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yaitu UP USD, UP Jangkaran, UP
Sentolo, dan UP Kartiworo. Alamat ke-empat kantor Unit Pelayanan tersebut
adalah sebagai berikut:
1. UP USD: Kampus Timur Universitas Sanata Dharma Lantai 2, Mrican, Tromol
Pos 29, Yogyakarta
2. UP Jangkaran: Jalan Raya Congot KM 1, Jangkaran, Temon, Kulon Progo,
Yogyakarta
3. UP Sentolo: Dusun Ngrandu, Kali Agung, Sentolo, Kulon Progo, Yogyakarta
4. UP Kartiworo: Jalan Ngagel Jaya Selatan 168, Kartiworo, Surabaya, Jawa
Timur
B. Sejarah Berdirinya Credit Union Sandya Swadaya
Pencetus berdirinya Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah
Yayasan Buruh Migran Indonesia atau Institut For Migrant Work (IWORK).
IWORK adalah yayasan yang peduli dengan masyarakat tertinggal, khususnya
buruh. Salah satu pendiri IWORK yang sekarang juga menjadi anggota Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah DR. Titus Odong Kusumajati, MA.
51
52
IWORK memahami bahwa permasalahan utama yang dialami oleh masyarakat
tertinggal adalah masalah ekonomi. IWORK pun mencoba mencari jalan keluar
untuk mengatasi masalah ekonomi yang dialami oleh masyarakat tertinggal. Setelah
melalui diskusi dan studi yang dilakukan oleh pegiat IWORK, IWORK dapat
menyimpulkan bahwa mendirikan Credit Union adalah solusi yang tepat untuk
mengatasi permasalahan ekonomi masyarakat menengah ke bawah.
Konsep Credit Union ini terus dikaji dan akan segera direalisasikan. Akan
tetapi karena kurangnya sumber daya keuangan yang dimiliki pada saat itu, maka
pendirian Credit Union belum bisa direalisasikan. Konsep pendirian Credit Union
berhenti hampir selama satu tahun. Credit Union bisa berjalan lagi setelah Romo
Josef Ageng Marwoto yang pada waktu itu menjabat sebagai ketua Yayasan SMA
Debrito dan Sekretaris Yayasan Universitas Sanata Dharma menjadi penabung
pertama di Credit Union sebesar Rp40.000.000,00. Tabungan ini menjadi tabungan
Komunitas Debrito dan sekaligus menjadi suntikan modal bagi beroperasinya
Setelah mendapatkan dana, pengelola Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta bertemu dan mengajak dosen-dosen Fakultas Ekonomi Universitas
Sanata Dharma seperti Mardi Widyadmono, Y. Dwi Subagyo, Leo Agung Aris
Hartono, Handono Eko Prabowo, dan Dyah Utari Rivieda untuk bergabung dengan
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Bergabungnya dosen-dosen Fakultas
Ekonomi Universitas Sanata Dharma ini berdampak Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta semakin percaya diri untuk beroperasi. Akhirnya pada 20 Oktober 2009
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta secara resmi didirikan (launching) di

53
kampus Timur Universitas Sanata Dharma lantai 2, Mrican, Yogyakarta. Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta mulai beroperasi secara aktif pada 1 Januari
2010. Sebelum beroperasi secara aktif yaitu selama bulan November dan Desember
2009 Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta melakukan masa persiapan
operasi.
Pemberian nama “Sandya Swadaya” mempunyai makna tersendiri.
“Sandya” mempunyai arti perkumpulan, sedangkan “swadaya” artinya adalah
kekuatan sendiri. “Sandya Swadaya” bermakna prakarsa masyarakat yang
berhimpun untuk saling membantu dan bekerja sama menumbuhkan daya hidup
dan mengembangkan kekuatan bersama.
C. Visi, Misi, dan Slogan Credit Union Sandya Swadaya
1. Visi Credit Union Sandya Swadaya
Terwujudnya lembaga keuangan rakyat yang sehat, profesional, mandiri dan
bermartabat.
2. Misi Credit Union Sandya Swadaya
a. Melakukan pendidikan dan pelatihan yang mencerdaskan dan
membebaskan rakyat dalam pengelolaan keuangan.
b. Menyelenggarakan jasa pelayanan keuangan yang mampu memenuhi
kebutuhan keuangan rakyat.
c. Membangun jejaring antar komunitas dan antar sesama Credit Union.
d. Mengembangkan profesionalitas kelembagaan Credit Union.
3. Slogan Credit Union Sandya Swadaya
“Not for profit, not for charity, but for service”

54
D. Status Badan Hukum
Legalitas Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta di bawah Dinas Perindustrian
Perdagangan Koperasi dan UKM (DISPERINDAGKOP) Provinsi Daerah
Istimewa Yogyakarta baru akan diurus tanggal 10 Desember 2015.
E. Struktur Organisasi
RAT
MAJELIS DEWAN DEWAN

KEPAKARAN PENGURUS PENGAWAS
GENERAL
MANAJER
KOMITE KREDIT
FINANCE ENGAGEMENT LOAN SERVICES RESOURCE OPERATE &

MANAJER & MANAJER MANAJER SUPPORT
COMMUNICATI
ONS MANAJER
SOC. MARKETING ADM & LOAN RISK KESEKRETARIA
COM. CONTROLLER
HRM
TAN
NETWORK
DEVELOPMENT SURVEYOR KNOWLEDGE IT SUPPORT
MANAGEMENT
SOCIAL
ASSET SOCIAL BUSINNES & PERLINDUNGAN
STRATEGIEST
ENTREPRENEURSHIP ANGGOTA
RECOVERY
DEVELOPMENT
MEMBER
SERVICE
SUPERVISOR SUPERVISOR SUPERVISOR SUPERVISOR UP SUPERVISOR UP

UP USD UP JANGKARAN UP SENTOLO (dalam KARTIWORO
persiapan) (dalam persiapan)
WIROBRAJAN
COLLECTOR COLLECTOR COLLECTOR COLLECTOR COLLECTOR
TELLERS TELLERS TELLERS TELLERS TELLERS
TEMPAT TEMPAT TEMPAT

PELAYANAN PELAYANAN PELAYANAN
SUMBERAN BANK MINI SMK DLINGO
MA’ARIF 1
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

(Sumber: Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, 2015)
55
F. Uraian Tugas
1. Rapat Anggota Tahunan (RAT)
a. Menetapkan anggaran dasar Credit Union
b. Memilih serta mengangkat Dewan Pengurus dan Dewan Pengawas
c. Memberhentikan Dewan Pengurus dan Dewan Pengawas
d. Mengesahkan pertanggungjawaban pengurus dalam pelaksanaan tugasnya
2. Dewan Pengurus
Membuat kebijakan umum Credit Union
3. Dewan Pengawas
Mengawasi Dewan Pengurus
4. Majelis Kepakaran
Memberikan konsultasi dan bimbingan kepada Dewan Pengurus
5. General Manager
a. Menyusun rencana bisnis tahunan dan bulanan
b. Mengontrol administasi keuangan dan non keuangan
c. Mengadakan dan memimpin rapat-rapat dengan jajaran manager
d. Mewakili lembaga dalam berhubungan dengan pihak lain
e. Melakukan koordinasi kegiatan dengan pengurus
f. Menyusun usulan pembentukan atau perubahan SOP
g. Menandatangani surat-surat lembaga yang bersifat eksternal
h. Bersama manager keuangan menyetujui dan memutuskan pengeluaran
uang
i. Memberikan laporan kepada dewan pengurus

56
6. Komite Kredit
a. Memastikan bahwa seluruh dokumen pengajuan dan lampiran yang
disyaratkan terpenuhi
b. Memastikan bahwa pinjaman betul-betul akan menolong anggota
c. Memastikan bahwa peminjam adalah anggota penuh dan telah mengikuti
pendidikan dasar
d. Memastikan bahwa peminjam adalah berwatak baik
e. Memastikan bahwa pinjaman yang diberikan akan aman dan kembali
7. Finance Manager
a. Merencanakan pembiayaan dan pengeluaran bulanan
b. Menerima dan menghitung penerimaan uang
c. Menghitung dan melakukan pembayaran
d. Mengontrol pemasukan dan pengeluaran
e. Mengontrol administrasi keuangan
f. Mengeluarkan uang gaji pegawai
g. Memaraf penerimaan dan pengeluaran uang
h. Menyimpan dan mengambil uang di bank
i. Melakukan transaksi perbankkan
j. Membuat laporan keuangan
k. Mengontrol rasio keuangan
l. Meningkatkan kualitas dan kapasitas staf keuangan

57
8. Engagement and Communications Manager
a. Merencanakan pendidikan, pendampingan, konseling dan
pengorganisasian anggota
b. Merencanakan pengembangan keanggotaan dan wilayah
c. Menyusun modul pendidikan, pendampingan, konseling dan
pengorganisasian
d. Mengkoordinasi pelaksanaan kegiatan
e. Peningkatan kapasitas staf pendidikan dan pengembangan
f. Menyusun laporan kegiatan
9. Loan Services Manager
a. Melayani konsultasi kredit
b. Melakukan survey pengajuan pinjaman
c. Menerima pengajuan kredit
d. Menangani administrasi pinjaman
10. Resource Manager
a. Rekruitmen staf
b. Membuat dan menandatangani surat perjanjian kerja
c. Menyusun personalia dan perkembangan kinerja staf
d. Menyelenggarakan pendidikan-pendidikan dan pelatihan untuk staf
e. Monitoring dan evaluasi internal
f. Memberikan teguran, surat peringatan, maupun pemberhentian staf yang
melakukan kelalaian/pelanggaran
58
g. Memberikan konsultasi dan atau mediasi kepada staf yang mengalami
masalah
h. Mengumpulkan proses-proses pengalaman lapangan
i. Penelitian dan pengembangan wacana CU dan gerakan sosial
j. Menyiapkan materi-materi untuk penerbitan dan publikasi
11. Operate and Support
a. Membangun dan mengembangkan sistem dokumentasi.
b. Mengarsipkan surat-menyurat dan dokumen yang dihasilkan oleh masing-
masing bidang dan badan.
c. Mendokumentasikan dan menotulensi rapat-rapat dan kegiatan-kegiatan
lembaga.
d. Pengadaan peralatan, perlengkapan dan inventaris kantor.
e. Menginventarisir, membuat kode inventaris, menjaga dan memelihara
barang-barang inventaris lembaga
f. Penerbitan dan pengembangan bahan-bahan pendidikan dan penerangan
termasuk publikasi elektronis.
g. Menghitung premi Dansos dan Daperma, mengirim laporan premi serta
mengurus klaim perlindungan anggota
h. Pengadaan, pemeliharaan dan pengembangan teknologi informasi
i. Menyimpan dan memelihara barang jaminan dan barang sitaan
j. Mengurus kerumahtanggaan kantor Credit Union Sandya Swadaya
12. Supervisor
a. Menyusun rencana kantor kas bulanan

59
b. Melakukan koordinasi dan delegasi tugas-tugas kepada staf kantor kas
c. Melakukan pengawasan dan pembinaan terhadap staf
d. Melaporkan kepada General Manager terkait perkembangan Kantor Kas
e. Melakukan koordinasi kegiatan dengan Kepala bagian dan General
Manager
13. Teller
a. Melakukan pelayanan transaksi tunai
b. Mencatat semua transaksi sesuai aturan pembukuan
c. Melakukan pencairan pinjaman
d. Melakukan posting bunga pada akhir bulan
e. Melakukan rekapitulasi transaksi harian
f. Mengarsipkan bukti transaksi harian
g. Membayar klaim SOKA dan DAPERMA kepada anggota
h. Menjelaskan produk dan layanan Credit Union, prosedur menjadi anggota,
syarat dan prosedur pengajuan kredit.
i. Menerima pengajuan kredit
j. Menerima pengaduan dan keluhan anggota
G. Keanggotaan
1. Syarat Menjadi Anggota:
a. Mengisi formulir Surat Permohonan Menjadi Anggota.
b. Melampirkan pas photo ukuran 2x3 sebanyak 2 (dua) lembar.
c. Melampirkan 1 (satu) lembar photocopy KTP/ SIM/ Pasport.
d. Membayar iuran uang pangkal berupa:

60
1) Simpanan Pokok Rp 50.000,00 (bisa diangsur)
2) Simpanan Wajib Rp 5.000,00 (per bulan)
3) Biaya Pendidikan Dasar Rp 30.000,00
4) Dana Solidaritas Kematian Anggota Rp 20.000,00 (per tahun)
5) Dana Pembangunan Gedung Rp 50.000,00 (bisa diangsur)
6) Uang Administrasi Rp 15.000,00
TOTAL Rp170.000,00
e. Selain setoran syarat keanggotaan, setiap anggota baru juga diharapkan
menyetorkan Simpanan Sukarela yang jenis produk dan jumlahnya dapat
dipilih sesuai kebutuhan dan kemampuan masing-masing.
2. Calon Anggota
Credit Union Sandya Swadaya dapat menerima calon anggota, dengan syarat:
a. Mengisi formulir Surat Permohonan Menjadi Anggota.
b. Melampirkan pas photo ukuran 2x3 sebanyak 2 (dua) lembar
c. Melampirkan 1 (satu) lembar photocopy KTP/ SIM/ Paspor/ KK/ Kartu
Pelajar/ Kartu Identitas Anak.
d. Membayar biaya administrasi:
1) Calon Anggota Dewasa: Rp15.000,00
2) Calon Anggota Anak: Rp8.000,00
e. Calon Anggota Dewasa selambat-lambatnya 6 bulan diharapkan sudah
menjadi anggota.
f. Seluruh Calon Anggota diharapkan secara aktif mengupayakan diri untuk
menjadi anggota penuh.

61
H. Produk-Produk Credit Union Sandya Swadaya
1. Produk Simpanan atau Tabungan
a. Simpanan Keanggotaan (Simpanan Saham):
1) Simpanan Pokok
2) Simpanan Wajib
b. Simpanan Sukarela:
1) Simpanan Harian (SiPARI)
Simpanan Harian (SiPARI) adalah produk layanan tabungan jangka
pendek, dimaksudkan untuk menjaga likuiditas keuangan anggota.
Bisa setor-tarik sewaktu-waktu selama pelayanan kas buka.
2) Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA)
Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA) adalah produk layanan
tabungan khusus pelajar dan mahasiswa. Dimaksudkan sebagai
pembinaan untuk membangun sikap hemat dan mengembangkan
perilaku menabung sejak kanak-kanak. Bisa setor-tarik sewaktu-
waktu selama pelayanan kas buka.
3) Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK)
Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK) adalah produk layanan
tabungan untuk membantu anggota merancang dan menyiapkan dana
pendidikan.
62
4) Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA)
Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA) adalah produk layanan
tabungan yang dimaksudkan untuk membantu anggota merancang dan
menyiapkan berbagai kebutuhan yang akan datang.
5) Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI)
Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI) adalah produk layanan tabungan
yang dimaksudkan untuk membantu anggota membangun aset (saving
for wealth) dan menyiapkan pension atau hari tua. Produk ini
merupakan produk unggulan Credit Union Sandya Swadaya.
6) Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS)
Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS) adalah tabungan untuk
memfasilitasi kelompok untuk kepentingan bersama, yang
anggotanya juga merupakan anggota Credit Union Sandya Swadaya.
2. Pelayanan Pinjaman
Ketentuan Umum:
a. Pinjaman harus bersifat menolong.
b. Pinjaman hanya dapat diberikan kepada anggota penuh.
c. Tujuan pinjaman tidak boleh bertentangan dengan prinsip-prinsip dan
nilai-nilai Credit Union, serta tidak untuk usaha yang merusak moral dan
lingkungan.
d. Pengajuan kredit dinilai dari aspek utama: tujuan pinjaman, kerajinan
menabung (karakter), kemampuan mengembalikan, prestasi masa lalu, dan
partisipasi atau keterlibatan.

63
e. Setiap permohonan pinjaman dengan jumlah di atas saldo simpanan,
diperlukan penjamin minimal 2 orang sesama anggota yang saling
mengenal dan berwatak baik.
f. Penjamin turut bertanggung jawab atas kelancaran angsuran pinjaman.
g. Pengurus, pengawas, eksekutif dan keluarga inti peminjam tidak dapat
menjadi penjamin.
h. Pinjaman dibawah atau sama dengan saldo simpanan tidak memerlukan
penjamin, proses 1 hari.
3. Pendidikan Anggota
a. Pendidikan Dasar
1) Setiap anggota Credit Union Sandya Swadaya wajib mengikuti
Pendidikan Dasar Credit Union Sandya Swadaya. Materi Pendidikan
Dasar dalam tatap muka adalah sebagai berikut:
a) Analisis Sosial
b) Sejarah dan Dasar-Dasar Credit Union
c) Produk Simpanan
d) Pelayanan Pinjaman
e) Pengawasan Credit Union
f) Solidaritas dan Perlindungan
g) Pengelolaan Keuangan Rumah Tangga dan Perspektif Gender
2) Bagi anggota yang belum atau tidak mengikuti semua materi yang
sudah ditentukan belum bisa mendapatkan pelayanan pinjaman,
kecuali PUNDI.
64
3) Pendidikan Dasar Khusus dapat dilakukan dengan metode kunjungan
rumah (visitasi) sesuai pilihan anggota.
b. Pendidikan Lanjutan dan Pendampingan
1) Pendidikan Lanjutan dan Pendampingan diselenggarakan untuk
mengembangkan ekonomi anggota yang dilaksanakan berdasarkan
kebutuhan anggota.
2) Pendidikan Lanjutan dapat berupa diklat tematik, focus group
discussion, workshop, seminar, lokakarya, dan sebagainya.
4. Pelayanan Collecting
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menyediakan layanan pengambilan
tabungan dan angsuran untuk anggota. Pelayanan collecting terutama ditujukan
bagi anggota yang ingin membangun tabungan secara rutin namun terkendala
kesibukan maupun jarak.
5. Solidaritas Kematian Anggota (SOKA)
SOKA adalah dana solidaritas yang dibangun oleh seluruh seluruh anggota
tanpa kecuali sebagai wujud rasa solidaritas duka bagi anggota Credit Union
Sandya Swadaya yang meninggal dunia.
a. Anggota wajib membayar iuran sebesar Rp20.000,00 per tahun.
b. Masa perlindungan berlaku selama 1 (satu) tahun terhitung sejak tanggal
disetor.
c. Besar santunan Rp3.000.000,00 per anggota.
d. Santunan diajukan oleh ahli waris ke kantor pelayanan Credit Union
Sandya Swadaya dimana yang bersangkutan tercatat sebagai anggota.

65
6. Dana Perlindungan Bersama
Dana Perlindungan Bersama adalah Program Perlindungan Pinjaman Anggota
(PPA) dan Santunan Duka Anggota (SDA) yang diselenggarakan oleh Induk
Koperasi Kredit (Inkopdit).
a. Plafon Perlindungan Pinjaman Anggota maksimal Rp150.000.000,00
b. Keseluruhan jenis pinjaman di Credit Union Sandya Swadaya dilindungi
oleh Program Daperma, terkecuali Pinjaman Kelompok.
c. Plafon Santunan Duka Anggota berdasarkan nilai tabungan Saham dan
SiDAMAI maksimal Rp25.000.000,00
d. Premi tidak dipungut dari anggota melainkan dibiayai dari pendapatan
usaha.
I. Personalia
Berikut ini adalah hal-hal yang berhubungan dengan ketenagakerjaan atau
personalia di Credit Union Sandya Swadaya:
1. Total jumlah karyawan tetap di Credit Union Sandya Swadaya adalah 18 orang
yang terdiri dari 4 orang di Unit Pelayanan (UP) Jangkaran, 4 orang di Unit
Pelayanan (UP) USD, dan 10 orang di Kantor Pusat. Belum ada karyawan tetap
di Unit Pelayanan Sentolo dan Unit Pelayanan Kartiwiro karena UP-UP
tersebut masih dalam proses persiapan.
2. Perekrutan yang dilakukan Credit Union Sandya Swadaya yaitu melalui seleksi
yang telah diterapkan oleh Credit Union Sandya Swadaya sesuai dengan
tuntutan pekerjaan.
66
3. Waktu kerja karyawan Credit Union Sandya Swadaya yaitu hari Senin sampai
dengan Jumat pukul 08.00 – 17.00. Akan tetapi mulai tahun 2016 Credit Union
Sandya Swadaya akan menambahkan hari Sabtu sebagai waktu kerja.
Beberapa fasilitas untuk karyawan yang disediakan oleh Credit Union antara lain
sebagai berikut:
1. Gaji Pokok
2. Tunjangan kesehatan
3. Tunjangan Kesehatan Reproduksi
4. Pelatihan (Training)
5. Pendidikan lanjutan untuk karyawan
6. Fasilitas kendaraan untuk beberapa karyawan

BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Analisis Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta
1. Deskripsi sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta.
Ada empat aktivitas yang memungkinkan Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta menerima kas, yaitu:
a. Tabungan atau simpanan anggota
Tabungan anggota adalah produk utama di Credit Union selain
pinjaman dan pendidikan. Ada dua jenis simpanan di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta, simpanan keanggotaan yang meliputi simpanan
pokok dan wajib serta simpanan sukarela yang meliputi Simpanan Harian
(SiPARI), Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA), Simpanan
Rancangan Pendidikan (SiRADIK), Simpanan Multi Guna Berjangka
(SiGUNA), Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI), dan Simpanan
Komunitas Sejahtera (SiKOMAS). Tabungan anggota disesuaikan dengan
kebutuhan anggota, misalnya anggota adalah seorang pelajar maka
simpanan yang disarankan adalah SiPEMA, atau misalnya anggota
mempunyai perputaran likuiditas uang yang tinggi maka tabungan yang
disarankan adalah SiPARI.
Langkah pertama jika ingin menabung di Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta adalah harus menjadi anggota atau minimal menjadi
67
68
calon anggota Credit Union. Calon anggota bisa menabung tetapi tidak
bisa melakukan pinjaman, sedangkan anggota bisa melakukan simpanan
maupun pinjaman. Setelah menjadi anggota atau calon anggota, maka
anggota atau calon anggota akan mendapatkan buku tabungan yang bisa
digunakan untuk menabung. Jumlah minimal dalam melakukan tabungan
adalah Rp5000,00. Ada dua cara menyerahkan uang tabungan di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yang pertama adalah anggota
langsung mendatangi kantor, dan yang kedua adalah anggota didatangi
oleh petugas Credit Union yang biasa disebut member service collector.
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menyediakan layanan
pengambilan tabungan dan angsuran untuk anggota. Pelayanan collecting
terutama ditujukan bagi anggota yang ingin membangun tabungan secara
rutin namun terkendala kesibukan maupun jarak.
Langkah-langkah melakukan simpanan jika anggota datang
langsung ke kantor Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah
anggota harus membawa buku tabungan anggota beserta uang tunai yang
akan di tabung. Anggota menulis sendiri jumlah uang yang akan
ditabungkan di Slip Uang Masuk (SUM) (slip dua rangkap) yang diberikan
oleh teller serta menandatangani slip tersebut. Setelah itu buku tabungan,
uang yang akan ditabung, dan SUM yang sudah dibuat sendiri oleh
anggota diberikan ke teller untuk di cek apakah uang yang diberikan sama
dengan yang tertulis di SUM. Setelah dicek jumlah uang sama dengan
jumlah yang tertulis di SUM, maka teller menandatangani SUM dan

69
menyimpan uang di tempat yang sudah disediakan. Lalu teller menginput
transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah
transaksi diinput, teller menandai SUM dan buku tabungan dengan “mesin
validasi” agar SUM dan buku tabungan sinkron dan valid dengan transaksi
yang diinput dalam sistem. Lalu satu rangkap SUM yang sudah divalidasi
disimpan ditempat yang sudah disediakan, sedangkan satu rangkap SUM
yang lain serta buku tabungan yang sudah terisi diserahkan kepada
penabung sambil menjelaskan rincian penempatan uang di buku tabungan
anggota. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar
Uang Masuk (DUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut
dan mencocokannya dengan jumlah uang yang ada. Uang yang masuk ke
Credit Union akan dibawa pulang oleh teller karena di Credit Union belum
tersedia tempat penyimpan uang yang aman seperti lemari besi. Teller
akan membawa uang Rp5.000.000,00 sebagai cash in hand, sedangkan
sisanya akan disetor ke bank di hari berikutnya.
b. Angsuran pinjaman yang dibayarkan anggota
Ada dua cara menyerahkan uang angsuran pinjaman di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yang pertama adalah anggota
langsung mendatangi kantor, dan yang kedua adalah anggota didatangi
oleh petugas Credit Union yang biasa disebut member service collector.
Seperti yang sudah dijelaskan di atas, Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta menyediakan layanan pengambilan tabungan dan angsuran
untuk anggota.
70
Langkah-langkah melakukan angsuran pinjaman jika anggota
datang langsung ke kantor Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
adalah anggota harus membawa buku pinjaman anggota beserta uang tunai
yang akan digunakan untuk mengangsur pinjaman. Teller menulis jumlah
uang yang akan diangsur anggota di Slip Uang Masuk (SUM) (slip dua
rangkap), kemudian SUM tersebut diberikan kepada anggota dan harus
ditandatangani oleh anggota. Setelah itu buku pinjaman anggota, uang
yang akan diangsur, dan SUM diberikan ke teller untuk di cek apakah uang
yang diberikan sama dengan yang tertulis di SUM. Setelah dicek jumlah
uang sama dengan jumlah yang tertulis di SUM, maka teller
menandatangani SUM dan menyimpan uang di tempat yang sudah
disediakan. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem
Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, teller menandai
SUM serta buku pinjaman dengan “mesin validasi” agar SUM dan buku
pinjaman sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem.
Lalu satu rangkap SUM yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang
sudah disediakan, sedangkan satu rangkap SUM yang lain serta buku
pinjaman yang sudah terisi diserahkan kepada anggota sambil menjelaskan
rincian penempatan uang di buku pinjaman anggota. Pada sore hari
sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas
semua transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya
dengan jumlah uang yang ada.

71
c. Administrasi pinjaman bagi anggota
Administrasi pinjaman adalah penghasilan utama Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta. Administrasi ini diproses oleh teller ketika
pencairan pinjaman. Administrasi pinjaman biasanya akan dipotongkan
dari jumlah pinjaman. Administrasi pinjaman yang ditetapkan oleh Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah sebesar 2% dari total
pinjaman.
Administrasi pinjaman diproses oleh teller ketika pencairan
pinjaman dilakukan. Teller akan membuat dua slip dalam pencairan
pinjaman, yaitu Slip Uang Keluar (SUK) untuk mencatat besar pinjaman
anggota dan Slip Uang Masuk (SUM) untuk mencatat administrasi
pinjaman yang harus dibayar oleh anggota. Administrasi pinjaman
biasanya akan dipotongkan dari pinjaman, sehingga anggota tidak perlu
menyerahkan uang kepada teller. Teller akan mangambil uang
administrasi pinjaman dari pinjaman dan menyimpan uang tersebut di
tempat yang sudah disediakan. Setelah SUM (dua rangkap) ditandatangani
oleh anggota, teller akan menandatangani SUM tersebut. Teller juga akan
menginput transaksi tersebut dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT).
SUM akan divalidasi menggunakan “mesin validasi” lalu disimpan Credit
Union di tempat yang sudah disediakan, sedangkan salinan SUM akan
diberikan kepada anggota sebagai bukti transaksi. Pada sore hari sebelum
kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas semua
72
transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya dengan
jumlah uang yang ada.
d. Selisih biaya materai yang dibebankan untuk anggota
Biaya materai akan dibebankan anggota jika pencairan pinjaman
diatas Rp1.000.000,00. Disebut selisih biaya materai karena Credit Union
menjual materai di atas harga belinya, sehingga hal ini merupakan salah
satu penghasilan Credit Union dalam hal penjualan barang. Misalnya
Credit Union membeli materai seharga Rp6.000,00 dan menjual dengan
harga Rp6.500,00 maka Credit Union akan mendapat laba Rp500,00.
Biaya materai diproses oleh teller ketika pencairan pinjaman
dilakukan. Teller akan membuat dua slip dalam pencairan pinjaman, yaitu
Slip Uang Keluar (SUK) untuk mencatat besar pinjaman anggota dan Slip
Uang Masuk (SUM) untuk mencatat administrasi pinjaman yang harus
dibayar oleh anggota serta mencatat biaya materai jika pinjaman lebih dari
Rp1.000.000,00. Biaya materai biasanya akan dipotongkan dari pinjaman,
sehingga anggota tidak perlu menyerahkan uang kepada teller. Teller akan
mangambil uang biaya materai dari pinjaman dan menyimpan uang
tersebut di tempat yang sudah disediakan. Setelah SUM (dua rangkap)
ditandatangani oleh anggota, teller akan menandatangani SUM tersebut.
Transaksi tersebut akan diinput ke dalam Sistem Koperasi Kredit
(SIKOPDIT). SUM akan divalidasi menggunakan “mesin validasi” lalu
disimpan Credit Union di tempat yang sudah disediakan, sedangkan
salinan SUM akan diberikan kepada anggota sebagai bukti transaksi. Pada
73
sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk
(DUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut dan
mencocokannya dengan jumlah uang yang ada.
Ada tiga aktivitas yang memungkinkan Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta mengeluarkan kas, yaitu:
a. Penarikan simpanan anggota
Ada dua jenis simpanan di Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta, simpanan keanggotaan yang meliputi simpanan pokok dan
wajib serta simpanan sukarela yang meliputi Simpanan Harian (SiPARI),
Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA), Simpanan Rancangan
Pendidikan (SiRADIK), Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA),
Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI), dan Simpanan Komunitas Sejahtera
(SiKOMAS). Simpanan anggota yang dapat ditarik atau diambil adalah
simpanan sukarela.
Langkah-langkah dalam melakukan penarikan simpanan adalah
anggota harus membawa buku tabungan anggota ke kantor Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta. Anggota menulis sendiri jumlah uang yang
akan ditarik di Slip Uang Keluar (SUK) serta menandatangani slip
tersebut. Setelah itu, SUK yang sudah dibuat sendiri oleh anggota dan
buku tabungan diberikan ke teller untuk di cek apakah uang yang akan
ditarik tidak melebihi jumlah tabungan seperti yang tertulis di buku
tabungan anggota. Setelah dicek jumlah uang yang akan ditarik tidak
melebihi jumlah uang dalam tabungan, maka teller menandatangani SUK.

74
Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit
(SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, SUK dan buku tabungan ditandai
dengan “mesin validasi” agar SUK dan buku tabungan sinkron dan valid
dengan transaksi yang diinput dalam sistem. SUK yang sudah divalidasi
disimpan ditempat yang sudah disediakan, sedangkan buku tabungan yang
sudah terisi diserahkan kepada penarik sambil menjelaskan rincian
penempatan uang di buku tabungan anggota. Teller juga menyerahkan
uang penarikan simpanan anggota sesuai dengan yang tertulis di SUK.
Sebelum penarik meninggalkan kantor Credit Union, penarik wajib
menghitung uang yang ditarik di depan teller. Pada sore hari sebelum
kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua
transaksi uang keluar pada hari tersebut.
b. Pencairan pinjaman
Layanan pinjaman adalah produk utama di Credit Union selain
tabungan dan pendidikan. Ada lima jenis layanan pinjaman di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta yaitu, pinjaman pendidikan, pinjaman
kesejahteraan (konsumtif), pinjaman kelompok, dan pinjaman untuk
disimpan kembali (PUNDI).
Langkah pertama jika ingin melakukan pinjaman di Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta adalah harus menjadi anggota Credit Union.
Setelah menjadi anggota, maka anggota akan mendapatkan buku pinjaman
yang bisa digunakan untuk mencairkan pinjaman. Anggota harus
melakukan pengajuan pinjaman dan harus membawa dokumen-dokumen

75
pendukung seperti sertifikat rumah, slip gaji anggota, dan business plan.
Anggota juga harus mengisi Permohonan Kredit Anggota (PKA) yang
diberikan oleh teller. Lalu teller akan memasukkan atau menginput
pengajuan tersebut ke dalam sistem agar pengajuan tersebut bisa
dirapatkan oleh Komite Kredit. Teller juga membawa surat pengajuan dan
dokumen-dokumen pendukung lainnya ke kantor Komite Kredit agar
dokumen-dokumen tersebut bisa di survey. Setelah survey selesai
dilakukan, Komite Kredit melakukan rapat untuk menganalisa pengajuan
pinjaman dan melakukan keputusan. Ada tiga keputusan yang bisa
dikeluarkan oleh Komite Kredit yaitu pengajuan pinjaman ditolak,
pengajuan pinjaman dipending, dan pengajuan pinjaman diterima.
Pengajuan pinjaman ditolak jika pengajuan tidak rasional dan ada
kemungkinan anggota tidak mampu melunasi pinjaman tersebut.
Pengajuan pinjaman dipending jika anggota belum mempunyai tabungan
yang cukup banyak. Pengajuan pinjaman juga bisa dipending jika
dokumen-dokumen yang diberikan kurang lengkap, jadi Komite Kredit
harus melakukan penilaian ulang. Apapun keputusannya akan
dikomunikasikan kepada anggota oleh Loan Risk Controller (LRC). Jika
pengajuan pinjaman ditolak, teller akan memasukkan atau menginput ke
dalam sistem supaya pengurus selanjutnya mengetahui track record Credit
Union dalam menolak pengajuan pinjaman. Jika pengajuan pinjaman
diterima, Loan Risk Controller (LRC) akan membuat berita acara. Setelah
itu LRC membuat slip memo dan meminta General Manager

76
menandatangani slip memo tersebut. General Manager tidak berhak
menganulir apapun keputusan dari Komite Kredit, General Manager
hanya boleh memberikan nasehat (advice). Setelah General Manager
menandatangani slip memo, LRC membuat Slip Permohonan Kredit
(SPK). Jika SPK sudah dibuat, teller akan membuat dua slip, yaitu SUM
dan SUK. SUM digunakan untuk mencatat administrasi pinjaman dan
biaya materai jika pinjaman lebih dari Rp1.000.000,00, sedangkan SUK
digunakan untuk mencatat pinjaman yang dicairkan.
SUK yang sudah dibuat oleh teller selanjutnya ditandatangani oleh
teller dan anggota. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam
Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, SUK dan
buku pinjaman ditandai dengan “mesin validasi” agar SUK dan buku
pinjaman sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem.
SUK yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah disediakan.
Kemudian teller mengeluarkan uang sesuai jumlah yang tertera dalam
SUK dan menyerahkan kepada peminjam. Teller juga menyerahkan buku
pinjaman kepada peminjam sambil menjelaskan rincian penempatan uang
di buku pinjaman anggota. Sebelum meninggalkan kantor Credit Union,
anggota wajib menghitung uang di depan teller. Pada sore hari sebelum
kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua
transaksi uang keluar pada hari tersebut.

77
c. Biaya operasional
Biaya operasional adalah salah satu pengeluaran kas untuk
keperluan internal Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Terdapat
tiga jenis biaya operasional di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
yaitu, biaya pembayaran gaji, pembayaran premi, dan pembelian peralatan
dan perlengkapan kantor.
Langkah dalam melakukan pembayaran gaji untuk karyawan
adalah karyawan menandatangani Slip Uang Keluar (SUK) dan dua
rangkap struk gaji yang sudah disediakan. Jumlah nominal gaji tiap
karyawan sudah ditentukan oleh Credit Union. Lalu teller menginput
transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah
transaksi diinput, SUK ditandai dengan “mesin validasi” agar SUK
sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Karyawan
akan mendapatkan satu struk gaji beserta uang tunai. Satu struk gaji yang
lain dan SUK yang sudah divalidasi akan diarsipkan oleh Credit Union di
tempat yang sudah disediakan.
Biaya operasional di Credit Union yang kedua adalah pembayaran
premi. Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta mempunyai kewajiban
membayar premi kepada Induk Koperasi Kredit (INKOPDIT) di Jakarta
karena salah satu produk Credit Union yaitu program Dana Perlindungan
Bersama (Daperma) diasuransikan di INKOPDIT. Premi dibayarkan dari
laba operasional Credit Union, jadi tidak dipotongkan dari simpanan
anggota.
78
Langkah dalam melakukan pembayaran premi adalah Finance
Manager mentransfer uang kepada INKOPDIT via internet banking.
Setelah mentransfer uang, Finance Manager melakukan konfirmasi
kepada pihak INKOPDIT bahwa Credit Union telah membayar premi.
Lalu Finance Manager mencetak bukti transaksi dan memberika bukti
transaksi tersebut kepada teller. Teller akan menulis transaksi tersebut di
Slip Memo. Slip memo digunakan untuk mencatat transaksi non tunai
seperti pembayaran premi. Transaksi juga diinput ke dalam Sistem
Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Slip Memo ditandai dengan “mesin
validasi” agar Slip Memo sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput
dalam sistem. Slip Memo akan ditandatangani oleh General Manager agar
General Manager mengetahui telah terjadi transaksi premi. Slip memo
yang sudah ditandatangani oleh General Manager akan akan diarsipkan.
Biaya operasional yang terakhir adalah biaya pembelian peralatan
dan perlengkapan kantor. Langkah pertama dalam melakukan pembelian
peralatan dan perlengkapan kantor adalah Operate and Suport membuat
Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor (SPP
PPK), lalu SPP PPK diberikan kepada General Manager untuk dinilai
apakah pembelian peralatan dan perlengkapan kantor tersebut perlu
dilakukan atau tidak. Ada dua keputusan yang mungkin terjadi, diterima
dan ditolak. Jika ditolak, General Manager akan memberi tahu Operate
and Suport kalau SPP PPK ditolak. Jika diterima, General Manager akan
memberikan Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan

79
Kantor (SPP PPK) kepada Finance Manager untuk dinilai apakah Credit
Union mampu secara keuangan untuk membeli peralatan dan
perlengkapan kantor tersebut. Ada dua keputusan yang bisa terjadi, ditolak
dan diterima. Jika ditolak, Finance Manager akan memberitahu Operate
and Suport kalau Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan
Perlengkapan Kantor (SPP PPK) ditolak. Jika diterima, Finance Manager
akan memberikan SPP PPK beserta uang tunai kepada Operate and Suport
dengan jumlah nominal seperti yang tertulis di SPP PPK. Setelah Operate
and Suport menerima uang, maka Operate and Suport akan melakukan
pembelian peralatan dan perlengkapan kantor. Surat Permohonan
Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor (SPP PPK) akan diarsip
oleh Operate and Suport, sedangkan nota pembelian akan diberikan
kepada teller. Setelah Teller mendapatkan nota pembelian, teller akan
meng-copy nota pembelian dan mengarsipkan copy-an nota tersebut agar
teller juga mempunyai bukti pembelian. Nota pembelian yang asli akan
dikembalikan kepada Operate and Suport untuk diarsipkan. Selain itu,
teller juga akan membuat Slip Uang Keluar (SUK) dan menandatangani
slip tersebut. Slip Uang Keluar (SUK) yang sudah dibuat akan diberikan
kepada Operate and Suport untuk ditandatangani, lalu diserahkan kembali
ke teller. Teller akan menginput transaksi pembelian tersebut dalam
Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, Slip Uang
Keluar (SUK) ditandai dengan “mesin validasi” agar Slip Uang Keluar
(SUK) sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Slip
80
Uang Keluar (SUK) yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah
disediakan. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi
Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua transaksi uang keluar pada hari
tersebut.
2. Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan dan
pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.
Tabel 5.1 Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan kas

yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
Nama Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik
Tabungan atau a. SUM (untuk Credit a. Data tabungan di

simpanan anggota Union) Sistem Koperasi
b. SUM (untuk anggota) Kredit
c. Buku tabungan (SIKOPDIT)
anggota b. Daftar Uang
Masuk (DUM)
Angsuran pinjaman a. SUM (untuk Credit a. Data angsuran

yang dibayarkan Union) pinjaman di Sistem
anggota b. SUM (untuk anggota) Koperasi Kredit
c. Buku pinjaman (SIKOPDIT)
Masuk (DUM)
Administrasi pinjaman a. SUM (untuk Credit a. Data administrasi
bagi anggota Union) pinjaman di Sistem
b. SUM (untuk anggota) Koperasi Kredit
c. Buku pinjaman (SIKOPDIT)
Masuk (DUM)
Selisih biaya materai a. SUM (untuk Credit a. Data penjualan
yang dibebankan Union) barang di Sistem
untuk anggota b. SUM (untuk anggota) Koperasi Kredit
(penjualan barang) c. Buku pinjaman (SIKOPDIT)
Masuk (DUM)
(Sumber: hasil wawancara, 2015)
81
Tabel 5.2 Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem pengeluaran kas

yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
Nama Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik
Penarikan simpanan a. SUK (untuk Credit a. Data penarikan

anggota Union) simpanan di Sistem
b. Buku tabungan Koperasi Kredit
anggota (SIKOPDIT)
b. Daftar Uang Keluar
(DUK)
Pencairan pinjaman a. SUK (untuk Credit a. Data pencairan
Union) pinjaman di Sistem
b. Buku pinjaman Koperasi Kredit
anggota (SIKOPDIT)
c. Surat Perjanjian b. Daftar Uang Keluar
Kredit (SPK) (DUK)
d. Berita acara
e. Slip memo
f. Dokumen-dokumen
pendukung pencairan
kredit (seperti
sertifikat rumah, slip
gaji anggota, surat
pengajuan pinjaman,
business plan)
Biaya operasional: a. SUK (untuk Credit a. Data pembayaran

a. Gaji Union) dan struk gaji gaji karyawan,
b. Pembayaran (untuk Credit Union pembayaran premi,
premi dan karyawan)
dan pembelian
c. Pembelian b. Slip memo (untuk
peralatan dan Credit Union) peralatan dan
perlengkapan c. SUK, nota dan SPP perlengkapan
kantor PPK (Surat kantor di
Permohonan SIKOPDIT
Pembelian Peralatan b. DUK
dan Perlengkapan
Kantor)
(Sumber: hasil wawancara, 2015)
3. Gambar sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan bagan alir (flowchart) dokumen.

82
Keterangan:
SUM = Slip Uang Masuk
DUM = Daftar Uang Masuk
SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit
Gambar 5.1
Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Tabungan atau
Simpanan Anggota
(Sumber: Hasil Wawancara, 2015)
83
Keterangan:
Gambar 5.2
Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Angsuran Pinjaman
84
Keterangan:
SUK = Slip Uang Keluar
DUK = Daftar Uang Keluar
Gambar 5.3
Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Penarikan Simpanan
85
Keterangan:
PKA = Permohonan Kredit Anggota
DPPK = Dokumen Pendukung Permohonan

Kredit
BP = Buku Pinjamanan
SPK = Slip Permohonan Kredit
Gambar 5.4
Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas: Administrasi
Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman
86
Keterangan:
PKA = Permohonan Kredit Anggota
DPPK = Dokumen Pendukung Permohonan Kredit
BP = Buku Pinjamanan
SPK = Slip Permohonan Kredit
KOMDIT = Komite Kredit
Gambar 5.4
Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas: Administrasi
Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman (lanjutan)
87
Keterangan:
Gambar 5.5
Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional
(Pembayaran Gaji)
88
Keterangan:
INKOPDIT = Induk Koperasi Kredit
Gambar 5.6
(Pembayaran Premi)
89
Keterangan:
SPP PPK = Surat Permohonan

Pembelian Peralatan dan Perlengkapan
Kantor
Gambar 5.7
(Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor)
90
Keterangan:
SPP PPK = Surat Permohonan

Pembelian Peralatan dan Perlengkapan
Kantor
Gambar 5.7
(Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor) (lanjutan)
91
B. Analisis Perbandingan Kesesuaian antara Pengendalian Internal pada Sistem
Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian Internal menurut COSO
1. Perbandingan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran
Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen
Pengendalian Menurut COSO
Adanya pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran
kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sangatlah penting supaya
risiko terjadinya fraud dan error dalam setiap penerimaan kas dan pengeluaran
kas dapat diperkecil, sehingga kas yang masuk atau kas yang keluar dapat tepat
guna. Dalam penelitian ini, peneliti membandingkan pengendalian internal
pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang dilakukan oleh Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta dengan komponen pengendalian internal yang
telah ditetapan oleh COSO yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko,
aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan.
Perbandingan pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran
kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan komponen
pengendalian menurut COSO dijelaskan di Tabel 5.3, Tabel 5.4, Tabel 5.5,
Tabel 5.6, dan Tabel 5.7.

91
Tabel 5.3 Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian
Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan Sesuai Keterangan
Komponen Credit Union Sandya Swadaya /
Lingkungan Tidak
Pengendalian Sesuai
Struktur Struktur organisasi harus disajikan Credit Union mempunyai struktur organisasi Sesuai -
organisasi secara eksplisit dalam bentuk grafis yang jelas dalam bentuk grafis
agar jelas siapa bertanggung jawab
atas apa
Komitmen Manajemen harus menciptakan Karyawan dituntut untuk memberi tahu jika ada Sesuai -
terhadap budaya organisasi yang pelanggaran lewat forum rapat
integritas dan menekankan pada integritas dan Adanya bimbingan moral kepada karyawan
nilai-nilai nilai-nilai etika. berupa refleksi bersama yang dilakukan minimal
etika dua kali dalam satu tahun
Peraturan dan Manajemen harus mempunyai Credit Union belum memiliki peraturan dan kode Tidak Memperbesar
kode etik peraturan dan kode etik secara etik secara tertulis untuk karyawan Sesuai peluang
karyawan tertulis agar karyawan mengetahui karyawan
aktivitas yang boleh dan aktivitas melakukan
tidak boleh dilakukan. pelanggaran
kode etik
Komitmen Perusahaan harus merekruit Credit Union merekrut karyawan yang meiliki Sesuai -
terhadap karyawan yang yang kompeten dan pengetahuan dan ketrampilan yang sesuai dalam
kompetensi dapat dipercaya guna mendorong pekerjaan yang harus dikerjakan. Misalnya untuk
kreativitas dan inisiatif dalam menjadi teller minimal harus lulusan SMK
menghadapi kondisi yang dinamis jurusan akuntansi. Atau untuk menjadi manajer
saat ini minimal S1 dan mempunyai pengalaman kerja.
92
92
Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai / Tidak Keterangan
Komponen Dilaksanakan Credit Union Sandya Sesuai
Lingkungan Swadaya
Pengendalian
Metode Penetapan otoritas dan Credit Union mempunyai deskripsi Sesuai -
penetapan tanggung jawab nampak pekerjaan atau jobdesk yang jelas.
tanggung dalam deskripsi pekerjaan
jawab dan (jobdesk). Oleh karena itu,
wewenang penting bagi sebuah
organisasi untuk memiliki
deskripsi pekerjaan yang
jelas.
Kebijakan dan Kegiatan sumber daya 1. Credit Union melaksanakan pelatihan Sesuai -
praktik untuk manusia meliputi: atau training bagi karyawan baru selama
mengelola 1. pelatihan karyawan 3 bulan.
sumber daya 2. evaluasi karyawan 2. Credit Union melaksanakan evaluasi Sesuai -
manusia 3. kompensasi karyawan bagi karyawan lewat forum rapat
(SDM) 4. konseling karyawan 3. Credit Union memberikan kompensasi Sesuai -
5. memberikan hukuman tiap bulan bagi karyawan. Jumlah
bagi karyawan yang kompensasi akan di rapatkan di forum
melakukan rapat sesuai dengan pekerjaannya.
kecurangan. 4. Credit Union melalui Human Resource Sesuai -
Management membuka konseling bagi
karyawan yang menemui masalah dan
berusaha membantu dengan masksimal
93
93
Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai / Tidak Keterangan
Komponen Dilaksanakan Credit Union Sesuai
Lingkungan Sandya Swadaya
Pengendalian
Kebijakan dan Kegiatan sumber daya manusia 5. Belum ada hukuman secara tegas Tidak Sesuai Ada peluang
praktik untuk meliputi: bagi karyawan yang melakukan karyawan melakukan
mengelola 1. pelatihan karyawan fraud fraud dan jika
sumber daya 2. evaluasi karyawan ketahuan, tidak ada
manusia 3. kompensasi karyawan efek jera untuk
(SDM) 4. konseling karyawan karyawan
5. memberikan hukuman bagi
karyawan yang melakukan
kecurangan.
(Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall, 2007; data diolah,2015)
94
94
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko
Elemen Komponen Penilaian Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai / Tidak
Risiko Dilaksanakan Credit Union Sandya Sesuai
Swadaya
Personel baru Personel baru yang memiliki Credit Union melaksanakan pelatihan Sesuai
pemahaman berbeda atau tidak dan orientasi bagi karyawan baru selama
memadahi atas pengendalian tiga bulan
internal
Sistem Informasi (SI) dan teknologi Sistem Informasi (SI) dan Credit Union melaksanakan pelatihan Sesuai
baru teknologi yang baru atau yang kepada karyawan sebelum
diperbarui mempengaruhi mengimplementasikan Sistem Koperasi
pemrosesan transaksi Kredit (SIKOPDIT) agar karyawan bisa
mengoperasikan sistem informasi
tersebut.
Produk dan aktivitas baru Produk dan aktivitas baru yang Credit Union selalu melakukan Sesuai
tidak dimengerti oleh karyawan sosialisasi kepada karyawan jika ada
akan menimbulkan risiko produk atau aktivitas baru
terganggunya proses bisnis
perusahaan.
Bencana alam atau kerusuhan Bencana alam atau kerusuhan Semua Unit Pelayanan Credit Union Sesuai
politik politik, seperti kebakaran, banjir, setiap hari melakukan back-up data ke
gempa bumi, tsunami, angin kantor di USD.
ribut, perang, atau kerusuhan
masa.
(Sumber: COSO Framework, 2013; Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011; data diolah, 2015)
95
95
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian
Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai Keterangan
Komponen Dilaksanakan Credit Union Sandya / Tidak
Aktivitas Swadaya Sesuai
Pengendalian
Desain dokumen Desain dokumen yang baik adalah desain Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Sesuai -
yang baik dan dokumen yang sederhana sehingga Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip
bernomor urut meminimalkan kemungkinan kesalahan Memo sederhana dan mudah
tercetak mengisi. Dokumen juga harus memuat digunakan
tempat untuk tanda tangan bagi mereka yang Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Sesuai -
berwenang untuk mengotorisasi transaksi. Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip
Jika dokumen digunakan sebagai bukti Memo menyediakan tempat untuk
peralihan harta, maka perlu ada kolom untuk tanda tangan
tanda tangan dan nama terang penerima. Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Sesuai -
Dokumen perlu bernomor urut tercetak Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip
sebagai wujud pertanggungjawaban Memo bernomor urut tercetak.
penggunakan dokumen
Pemisahan tugas Terdapat tiga pekerjaan yang harus Ada pemisahan tugas antara pemegang Sesuai -
dipisahkan agar karyawan tidak memiliki kas (Finance Manager) dan bagian
peluang untuk mencuri harta perusahaan dan pencatatan (Teller)
memalsukan catatan akuntansi. Ketiga Ada pemisahaan tugas antara Sesuai -
pekerjaan tersebut adalah fungsi penyimpan pemegang kas (Finance Manager) dan
harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi. bagian otorisasi (General Manager)
Ada pemisahan tugas antara bagian Sesuai -
pencatatan (Teller) dan bagian otorisasi
(General Manager)
96
96
Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai / Keterangan
Komponen Dilaksanakan Credit Union Sandya Tidak
Aktivitas Swadaya Sesuai
Pengendalian
Otorisasi yang Otorisasi adalah pemberian wewenang Adanya tanda tangan pihak yang Sesuai -
memadai atas dari manajer kepada bawahannya untuk berwenang di dokumen Slip Uang Masuk
transaksi bisnis melakukan aktivitas atau untuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip
mengambil keputusan tertentu. Otorisasi Memo
ini diwujudkan dalam bentuk tanda tangan
atau paraf dalam dokumen transaksi.
Mengamankan Yang dapat dilakukan perusahaan untuk Hanya pihak tertentu saja yang bisa Sesuai -
harta dan mengamankan harta dan informasi mengakses kas. Cash in Bank hanya bisa
catatan tersebut, antara lain meliputi: diakses oleh Finance Manager.
perusahaan 1. Membatasi akses fisik terhadap harta Sedangkan Cash in Hand dapat diakses
(seperti penggunaan register kas, teller.
kotak brangkas, dan lain sebagainya) CU sudah mempunyai kotak brangkas Tidak Adanya
2. Menjaga catatan dan dokumen yang terkunci untuk menyimpan Cash in Sesuai resiko Cash
dengan menyimpan catatan dan Hand, tetapi kotak brangkas belum in Hand
dokumen dalam lemari yang digunakan saat penelitian dilakukan. Kas dicuri
terkunci, serta dengan membuat disimpan di laci yang tidak terkunci.
back-up yang memadai. Catatan dan dokumen disimpan dalam Sesuai -
3. Pembatasan akses terhadap ruang lemari yang terkunci.
komputer dan terhadap file Credit Union menyewa Deposit Box di Sesuai -
perusahaan Bank Rakyat Indonesia (BRI) untuk
mengamankan catatan penting CU.
97
97
Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan Sesuai Keterangan
Komponen Credit Union Sandya Swadaya / Tidak
Aktivitas Sesuai
Pengendalian
Mengamankan Adanya pembatasan akses terhadap Sesuai -
harta dan catatan komputer dan file Credit Union, yang boleh
perusahaan mengakses yaitu teller, admin, dan bagian IT.
Adanya ID dan Password serta firewall Sesuai -
dalam setiap komputer di Credit Union
Menciptakan Beragam aktivitas untuk pengecekan 1. Credit Union melakukan rekap SUM dan Sesuai -
adanya independen antara lain meliputi: SUK tiap sore sebelum kantor tutup dan
pengecekan 1. Membandingkan catatan dengan membandingkannya dengan kas yang
independen aktual fisik. sebenarnya dimiliki
2. Prinsip double entry bookkeeping. 2. Credit Union menggunakan prinsip Sesuai -
Prinsip bahwa total debet akan double entry bookkeeping dalam
sama dengan total kredit pembuatan jurnal dan laporan keuangan
merupakan salah satu sarana yang secara otomatis dibuat dalam Sistem
pengecekan. Koperasi Kredit (SIKOPDIT)
3. Menciptakan adanya review atau 3. Laporan Keuangan Credit Union tidak Tidak Ada peluang
pengecekan independen. diaudit oleh auditor independen. Sesuai manipulasi
Contohnya adalah laporan laporan
keuangan perusahaan diaudit oleh keuangan
auditor independen. oleh pihak
internal CU
(Sumber: COSO Framework, 2013; Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011; data diolah, 2015)
98
98
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi
Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan Sesuai / Tidak
Komponen Credit Union Sandya Swadaya Sesuai
Informasi dan
Komunikasi
Mengidentifikasi Perusahaan harus mengidentifikasi dan Transaksi penerimaan kas akan dicatat dalam Sesuai
dan mencatat mencatat semua transaksi yang valid. SUM sedangkan pengeluaran kas dicatat
semua transaksi dalam SUK. Transaksi non tunai akan dicatat
yang valid dalam Slip Memo.
Mengklasifikasi Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi Penerimaan kas akan diklasifikasikan Sesuai
transaksi sebagaimana seharusnya agar pencatatan sebagai aktiva dan pengeluaran kas akan
sebagaimana transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila diklasifikasikan sebagai pengurang aktiva.
seharusnya pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak
tepat sebagai aset, maka aset dan pemasukan
bersih dinyatakan terlalu berlebih
Mencatat transaksi Perusahaan harus mencatat transaksi pada Keterangan tanggal transaksi di dokumen Sesuai
pada periode periode akuntansi yang tepat agar keterangan SUK, SUM, dan Slip Memo dicatat hanya
akuntansi yang tanggal di catatan tidak menyesatkan sesuai dengan waktu transaksi dan tidak bisa
tepat pengguna laporan keuangan dimanipulasi karena slip akan diberikan
tanda dengan “mesin validasi”
Menyajikan Perusahaan harus menyajikan transaksi dan Transaksi dalam Sistem Koperasi Kredit Sesuai
transaksi dan pengungkapan terkait dalam laporan (SIKOPDIT) akan tepat karena didukung
pengungkapan keuangan secara tepat agar laporan keuangan oleh bukti slip yang tervalidasi. Laporan
terkait dalam dapat dipertanggungjawabkan dan dapat keuangan juga akan tepat karena otomatis
laporan keuangan diandalkan. dihasilkan oleh sistem jadi memperkecil
secara tepat human error.
(Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall,2007; data diolah, 2015)
99
99
Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan
Elemen Komponen Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai /
Pemantauan Dilaksanakan Credit Union Sandya Tidak Sesuai
Swadaya
Supervisi yang efektif Supervisi yang efektif meliputi: 1. Adanya pengawasan kinerja karyawan Sesuai
1. Monitor kinerja karyawan yang dilakukan oleh Human Resource
2. Mengamankan harta dengan (HR), dan akan mengkoreksi jika ada
mengawasi karyawan yang kesalahan.
memiliki akses terhadap harta 2. Adanya pengawasan bagi karyawan Sesuai
perusahaan yang mempunyai akses terhadap kas
Supervisi sangat penting, terutama Credit Union. Pengawasan dilakukan
di perusahaan kecil yang tidak oleh Dewan Pengawas secara rutin.
memiliki pemisahan tugas yang
cukup memadahi.
Pengauditan internal Pengauditan internal meliputi: 1. Secara periodik dilakukan evaluasi Sesuai
1. Evaluasi kepatuhan karyawan kinerja bagian penerimaan,
terhadap kebijakan dan pengeluaran, dan pengelolaan kas
prosedur manajemen, dan dalam forum Rapat Akhir Tahun
terhadap aturan atau regulasi (RAT)
yang berlaku. 2. Secara periodik Credit Union Sesuai
2. Evaluasi terhadap efektivitas melakukan evaluasi terhadap
dan efisiensi manajemen efektivitas dan efisiensi manajemen
lewat forum Rapat Akhir Tahun
(RAT)
(Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall,2007; data diolah, 2015)
100
101
2. Deskripsi Kesesuaian antara Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan
dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan
Lima Komponen Pengendalian Internal Menurut COSO
a) Lingkungan Pengendalian
Berdasarkan hasil analisis Tabel 5.3, Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya menerapkan komponen
pengendalian internal COSO yang pertama yaitu Lingkungan
Pengendalian. Credit Union belum memiliki peraturan dan kode etik
secara tertulis untuk karyawan sehingga memperbesar risiko karyawan
melakukan pelanggaran peraturan dan kode etik. Seharusnya Credit Union
membuat peraturan dan kode etik secara tertulis agar karyawan bisa
mengetahui secara pasti hal-hal yang tidak boleh dilakukan oleh karyawan.
Selain itu, di Credit Union belum ada hukuman secara tegas bagi karyawan
yang melakukan fraud (kecurangan) sehingga peluang karyawan
melakukan fraud menjadi tinggi karena tidak ada hukuman tegas yang
menimbulkan efek jera. Seharusnya Credit Union menghukum karyawan
secara tegas yang terbukti melakukan fraud. Jadi, yang harus dilakukan
Credit Union adalah membuat peraturan dan sanksi secara tertulis.
b) Penilaian Risiko
Berdasarkan hasil analisis di Tabel 5.4, Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta telah menerapkan pengendalian internal COSO pada
komponen Penilaian Risiko. Credit Union selalu melakukan pelatihan,
orientasi, dan sosialisasi jika ada karyawan atau sistem informasi atau
102
produk dan aktivitas baru, sehingga memperkecil terjadinya kesalahan
yang disebabkan oleh ketidaktahuan karyawan. Selain itu semua Unit
Pelayanan (UP) Credit Union setiap hari melakukan back-up data ke
kantor UP di Universitas Sanata Dharma guna memperkecil risiko data
akan hilang jika ada bencana alam atau kerusuhan politik.
c) Aktivitas Pengendalian
Berdasarkan analisis di Tabel 5.5, ada dua elemen dalam
komponen aktivitas pengendalian yang belum diterapkan oleh Credit
Union yaitu belum dimanfaatkannya kotak brangkas yang terkunci untuk
menyimpan Cash in Hand dan laporan keuangan Credit Union belum
diaudit oleh auditor independen. Credit Union sebenarnya sudah
mempunyai kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in
Hand, akan tetapi kotak brangkas belum digunakan saat penelitian
dilakukan. Cash in Hand disimpan di laci yang tidak terkunci dan dibawa
pulang oleh teller pada sore hari sebelum kantor tutup. Hal ini
manyebabkan adanya risiko kas dicuri, baik dicuri saat dibawa pulang
teller maupun dicuri dikantor saat teller pergi ke toilet misalnya. Elemen
kedua dalam komponen aktivitas pengendalian yang belum diterapkan
adalah laporan keuangan Credit Union belum diaudit oleh auditor
independen. Belum diterapkan elemen ini menciptakan peluang
manipulasi laporan keuangan yang dilakukan pihak internal Credit Union.
Seharusnya dilakukan audit eksternal di Credit Union yang bertujuan agar

103
memperkecil risiko terjadinya penyelewengan laporan keuangan dan
meningkatkan kepercayaan anggota terhadap pengelola Credit Union.
d) Informasi dan Komunikasi
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah melaksanakan
semua elemen pengendalian internal dalam komponen Informasi dan
Komunikasi. Tersedianya slip-slip dalam sistem penerimaan dan
pengeluaran kas serta tersedianya Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT)
dan mesin validasi membuat semua elemen dalam komponen Informasi
dan Komunikasi di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta terpenuhi.
e) Pemantauan
Berdasarkan hasil analisis di Tabel 5.7, Credit Union Sandya
Swadaya Yogyakarta telah menerapkan komponen pengendalian internal
COSO yang ke-5 yaitu pemantauan. Credit Union selalu melakukan
pemantauan atau pengawasan untuk karyawan seperti yang dilakukan
Human Resource di Credit Union yang selalu melakukan pengawasan
terhadap kinerja karyawan dan Dewan Pengawas yang selalu melakukan
pengawasan bagi karyawan yang mempunyai akses terhadap kas.
Pengawasan atau pemantauan yang dilakukan Credit Union ini bertujuan
untuk memperkecil risiko adanya kecurangan dan kesalahan yang
dilakukan karyawan. Credit Union juga melakukan evaluasi kinerja
karyawan serta evaluasi efektivitas dan efisiensi manajemen secara
periodik melalui forum Rapat Akhir Tahun (RAT) agar kinerja manajemen
dan karyawan Credit Union menjadi lebih baik lagi.

104
3. Deskripsi Hasil Analisis Komponen COSO yang Diterapkan Credit Union
Sandya Swadaya Yogyakarta Secara Keseluruhan
Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di
Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan
lima komponen pengendalian internal menurut COSO. Tiga komponen
pengendalian internal menurut COSO yaitu Penilaian Risiko, Informasi dan
Komunikasi, dan Pemantauan sudah sesuai dan dilaksanakan, sedangkan dua
komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan
Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian belum semua pengendalian internal
dalam komponen dilaksanakan.
Ada dua dari sepuluh aktivitas pengendalian internal dalam komponen
Lingkungan Pengendalian belum dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta, yaitu belum memiliki peraturan dan kode etik secara tertulis untuk
karyawan dan belum ada hukuman secara tegas bagi karyawan yang
melakukan fraud. Sedangkan dalam komponen Aktivitas Pengendalian
terdapat dua dari enam belas aktivitas pengendalian internal yang belum
dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yaitu belum
dimanfaatkannya kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in
Hand dan laporan keuangan tidak diaudit oleh auditor independen.

105
C. Menentukan Efektivitas Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan
Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Uji Kepatuhan
Seperti yang telah dijelaskan dalam Landasan Teori, terdapat tiga model
attribute sampling yang dapat digunakan untuk menentukan efektivitas suatu
pengendalian internal. Model attribute sampling yang digunakan untuk menjawab
permasalahan yang ketiga dalam penelitian ini adalah stop-or-go sampling. Model
stop-or-go sampling dipilih karena penulis memperkirakan kesalahan yang terjadi
dalam populasi sangat kecil. Hal lain yang mendasari penelitian model stop-or-go
sampling adalah penelitian dapat dihentikan secepat mungkin apabila tidak
ditemukan kesalahan. Pengujian kepatuhan terhadap pengendalian internal Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta dilakukan dengan mengambil beberapa sampel
dari populasi berupa arsip dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan
pengeluaran kas.
Langkah-langkah dalam pengujian kepatuhan Stop-Or-Go Sampling sebagai
berikut:
1. Menentukan attribute yang diperiksa untuk menguji efektivitas pengendalian
internal:
a. Attribute I: adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing
dokumen yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas.
b. Attribute II: adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang
berwenang.
c. Attribute III: adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-dokumen
yang berkaitan.
106
d. Attribute IV: adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa
transaksi yang tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang
tertulis di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT).
2. Setelah menentukan attribute, maka langkah selanjutnya adalah menentukan
populasi. Populasi yang diambil sampelnya adalah dokumen-dokumen dan
catatan-catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas yaitu
Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo dari 1
November 2015 sampai 30 November 2015.
3. Menentukan tingkat keandalan (R%) dan Desire Upper Precision Limit
(DUPL)
Peneliti menentukan tingkat keandalan (R%) sebesar 95% karena
kepercayaan peneliti terhadap efektivitas pengendalian internal pada sistem
penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta
cukup besar. Sedangkan peneliti menentukan Desire Upper Precision Limit
(DUPL) sebesar 5% karena peneliti yakin kesalahan tidak lebih besar dari 5%.
4. Menentukan jumlah sampel yang harus diambil dengan menggunakan tabel
besarnya sampel minimum.
Besarnya sampel ditentukan dengan mencari titik potong antara AUPL
5% dan tingkat keandalan 95% di Tabel 3.6 (Tabel Besarnya Sampel Minimum
untuk Pengujian Pengendalian), maka didapat besarnya sampel sejumlah 60.
5. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi secara acak.
Agar setiap anggota populasi mempunyai kesempatan yang sama untuk
dipilih menjadi anggota sampel, maka pemilihan sampel dari keseluruhan

107
anggota populasi harus dilakukan secara acak. Pada bulan November 2015 ada
sekitar 3000 Slip Uang Masuk, 2000 Slip Uang Keluar, dan 40 Slip Memo.
Sampel yang diambil sebanyak 60, maka bisa dibuat rasio sebagai berikut:
Tabel 5.8 Tabel Penentuan Jumlah Sampel yang Diambil Berdasarkan

Jumlah Rasio per Dokumen
Nama Dokumen Jumlah Rasio Jumlah
Dokumen pengambilan Sampel yang
sampel diambil
(dikalikan 60)
SUM 3000 59,5% 35
SUK 2000 39,7% 24
Slip Memo 40 0,8% 1
TOTAL 5040 100% 60
(Sumber: data diolah, 2015)
Langkah-langkah pengambilan sampel pada 3 jenis dokumen dalam sistem
penerimaan dan pengeluaran kas:
a. Dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas
diurutkan dengan pemberian nomor urut.
1) Dokumen Slip Uang Masuk (SUM) diberikan nomor urut 1 sampai
dengan 3000.
2) Dokumen Slip Uang Keluar (SUK) diberikan nomor urut 1 sampai
dengan 2000.
3) Dokumen Slip Memo diberikan nomor urut 1 sampai dengan 40.
b. Setelah memberikan nomor urut untuk masing-masing dokumen, maka
langkah selanjutnya adalah pengambilan sampel 60 dokumen. Adapun

108
pembagian pengambilan sampel untuk tiap-tiap dokumen sudah dijelaskan
di Tabel 5.8.
Dari 5040 populasi dokumen-dokumen pada sistem penerimaan dan
pengeluaran kas diacak menggunakan program Microsoft Excel dan
diambil 60 sampel.
Tabel 5.9 Hasil pemilihan sampel pada dokumen-dokumen dalam

sistem penerimaan dan pengeluaran kas
No. Dokumen No. Dokumen No. Dokumen

1 SUM 2304 21 SUM 2802 41 SUK 344
2 SUM 236 22 SUM 1436 42 SUK 999
3 SUM 580 23 SUM 1620 43 SUK 644
4 SUM 608 24 SUM 1489 44 SUK 1954
5 SUM 2716 25 SUM 2897 45 SUK 1623
6 SUM 483 26 SUM 2310 46 SUK 1883
7 SUM 2416 27 SUM 1007 47 SUK 800
8 SUM 2563 28 SUM 1247 48 SUK 899
9 SUM 367 29 SUM 1010 49 SUK 227
10 SUM 186 30 SUM 1053 50 SUK 1913
11 SUM 660 31 SUM 1269 51 SUK 101
12 SUM 2927 32 SUM 374 52 SUK 296
13 SUM 2295 33 SUM 2269 53 SUK 796
14 SUM 1731 34 SUM 862 54 SUK 564
15 SUM 733 35 SUM 196 55 SUK 136
16 SUM 1994 36 SUK 892 56 SUK 227
17 SUM 122 37 SUK 667 57 SUK 1985
18 SUM 2153 38 SUK 997 58 SUK 135
19 SUM 2804 39 SUK 1554 59 SUK 596
20 SUM 1039 40 SUK 1151 60 SM 10
Keterangan:
SUK = Slip Uang Keluar SM = Slip Memo

109
6. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas pengendalian
internal.
Setelah menentukan 60 sampel pada dokumen-dokumen dalam sistem
penerimaan dan pengeluaran kas, maka dilakukan pengujian kepatuhan
terhadap 60 sampel tersebut. Tabel 5.10 menyajikan hasil pengujian sampel
terhadap attribute yang sudah ditentukan.
Tabel 5.10 Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah

Ditentukan
Dokumen-
No dokumen Attribute 1 Attribute 2 Attribute 3 Attribute 4
1 SUM 2304    
2 SUM 236    
3 SUM 580    
4 SUM 608    
5 SUM 2716    
6 SUM 483    
7 SUM 2416    
8 SUM 2563    
9 SUM 367    
10 SUM 186    
11 SUM 660    
12 SUM 2927    
13 SUM 2295    
14 SUM 1731    
15 SUM 733    
16 SUM 1994    
17 SUM 122    
18 SUM 2153    
19 SUM 2804    
20 SUM 1039    
21 SUM 2802    
22 SUM 1436    
23 SUM 1620    
24 SUM 1489    
25 SUM 2897    
26 SUM 2310    
110

Ditentukan (lanjutan)
Dokumen-
27 SUM 1007    
28 SUM 1247    
29 SUM 1010    
30 SUM 1053    
31 SUM 1269    
32 SUM 374    
33 SUM 2269    
34 SUM 862    
35 SUM 196    
36 SUK 892    
37 SUK 667    
38 SUK 997    
39 SUK 1554    
40 SUK 1151    
41 SUK 344    
42 SUK 999    
43 SUK 644    
44 SUK 1954    
45 SUK 1623    
46 SUK 1883    
47 SUK 800    
48 SUK 899    
49 SUK 227    
50 SUK 1913    
51 SUK 101    
52 SUK 296    
53 SUK 796    
54 SUK 564    
55 SUK 136    
56 SUK 227    
57 SUK 1985    
58 SUK 135    
111

Ditentukan (lanjutan)
Dokumen-
59 SUK 596    
60 SM 10    
Keterangan:
Populasi = Dokumen-dokumen pada sistem penerimaan dan pengeluaran
kas selama bulan November 2015
 = ada
X = tidak ada
Attribute:
1. Adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing dokumen
2. Adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang berwenang
3. Adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-dokumen yang berkaitan
4. Adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa transaksi yang
tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang tertulis di Sistem
Koperasi Kredit (SIKOPDIT)
7. Membuat tabel Stop-Or-Go Decision
Hasil pengujian sampel terhadap attribute yang sudah ditentukan
menunjukkan bahwa dari 60 sampel yang digunakan, tidak ditemukan
adanya kesalahan. Menurut Tabel 3.7 (Tabel Stop-Or-Go Decision), jika
tidak terjadi kesalahan atau besar kesalahan sama dengan 0, maka penentuan
efektivitas pengendalian internal menggunakan Langkah 1. Adapun
Langkah 1 sebagai berikut:
Langkah 1
Jika pemeriksaan terhadap 60 sampel tersebut tidak ditemukan kesalahan,
maka pengambilan sampel dihentikan. AUPL dihitung dengan
menggunakan rumus:
112

𝐴𝑈𝑃𝐿 =
𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒
Menurut Tabel 3.8 (Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go
Sample Size and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base
on Sample Result), Confidence level factor pada 95% dan Number of
Occurance (kesalahan) pada 0 adalah 3, maka:
3
𝐴𝑈𝑃𝐿 = = 5%
60
8. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel
Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dilakukan dengan cara
membandingkan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima
(DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL).
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar 5%,
maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal pada sistem
penerimaan dan pengeluaran kas tanggal 1 November 2015 sampai dengan
30 November 2015 di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif.
Jawaban rumusan masalah ke-dua menunjukkan sistem penerimaan dan
pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya
menerapkan semua komponen pengendalian internal menurut COSO, tetapi
jawaban rumusan masalah ke-tiga menunjukkan pengendalian internal pada sistem
penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya sudah efektif.
Hal ini dapat terjadi karena efektivitas pengendalian internal untuk menjawab
rumusan masalah ke-tiga hanya berfokus pada beberapa elemen dalam satu
113
komponen COSO, yaitu komponen Aktivitas Pengendalian. Elemen-elemen yang
dimaksud adalah elemen dokumen bernomor urut tercetak dan elemen otorisasi.
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan terhadap pengendalian internal
pada sistem penerimaan kas dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya
Yogyakarta, maka dapat disimpulkan sebagai berikut:
1. Sistem penerimaan kas mempunyai empat aktivitas, sedangkan dalam sistem
pengeluaran kas terdapat tiga aktivitas. Bagian yang terlibat adalah Teller,
General Manager, Loan Risk Controller, Komite Kredit, Human Resource
Manager, Finance Manager, Operate and Suport, karyawan dan anggota.
Prosedur dalam menerima kas adalah; mengisi Slip Uang Masuk (SUM),
menerima uang dan Buku Anggota (BA), menginput transaksi di Sistem
Koperasi Kredit (SIKOPDIT), menandai SUM dan BA dengan mesin validasi,
dan merekap SUM serta mengisi Daftar Uang Masuk (DUM). Sedangkan
prosedur dalam mengeluarkan kas adalah; teller menerima dokumen dari
bagian lain untuk mengeluarkan uang, membuat Slip Uang Keluar (SUK) atau
Slip Memo, menginput transaksi dalam SIKPODIT, menandai SUK dan Slip
Memo dengan mesin validasi, mengeluarkan kas, dan merekap SUK serta
mengisi Daftar Uang Keluar (DUK). Data tercetak yang digunakan adalah
SUM, SUK, Slip Memo, Buku Tabungan, Buku Pinjaman, dan dokumen-
dokumen pendukung lainnya. Sedangkan data elektronik yang digunakan
adalah DUM, DUK, dan data di SIKOPDIT. Software yang digunakan adalah
114
115
SIKOPDIT. Infrastruktur teknologi informasi yang digunakan adalah
komputer dan mesin validasi.
2. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit
Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan lima
komponen pengendalian internal menurut COSO. Tiga komponen
pengendalian internal menurut COSO yaitu Penilaian Risiko, Informasi dan
Komunikasi, dan Pemantauan sudah sesuai dan sudah dilaksanakan, sedangkan
dua komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan
Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian belum semua pengendalian internal
dalam komponen dilaksanakan.
3. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang
diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif
berdasarkan uji kepatuhan stop-or-go sampling. Hasil penelitian ini
menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar 5%, maka dapat
disimpulkan bahwa pengendalian internal pada sistem penerimaan dan
pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif.
B. Keterbatasan Penelitian
Peneliti sudah berusaha sesebaik dan semaksimal mungkin dalam
melakukan atau mengerjakan penelitian, namun peneliti menyadari bahwa
penelitian ini masih jauh dari sempurna dan memiliki keterbatasan, antara lain:
1. Peneliti melakukan wawancara dalam mendapatkan sebagian data untuk
menjawab rumusan masalah pertama dan kedua, sehingga ada kemungkinan
informan memberikan informasi secara subjektif.

116
2. Peneliti tidak mencantumkan penerimaan kas dari bunga bank, BK3D (Credit
Union Sekunder), dan INKOPDIT karena keterbatasan waktu.
3. Peneliti tidak mencantumkan penerimaan kas dari iuran tahunan untuk
Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) dan tidak mencantumkan pengeluaran
kas penggunaan dana SOKA.
C. Saran
1. Ada dua komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan
Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian yang belum semua pengendalian
internal dalam komponen tersebut dilaksanakan. Maka peneliti menyarankan
kepada Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta untuk melaksanakan semua
pengendalian internal dalam komponen Lingkungan Pengendalian dan
Aktivitas Pengendalian, seperti:
a. Credit Union membuat peraturan dan kode etik secara tertulis untuk
karyawan agar meminimalisir risiko karyawan melakukan pelanggaran
kode etik. Melalui peraturan dan kode etik, karyawan bisa mengetahui
secara pasti hal-hal yang tidak boleh dilakukan oleh karyawan.
b. Credit Union melakukan hukuman secara tegas bagi karyawan yang
melakukan kecurangan (fraud) agar memperkecil risiko karyawan
melakukan fraud karena ada efek jera bagi karyawan jika Credit Union
menghukum karyawan secara tegas.
c. Credit Union memanfaatkan kotak brangkas terkunci yang sudah ada
untuk menyimpan Cash in Hand agar memperkecil risiko kas dicuri.

117
d. Laporan keuangan diaudit oleh auditor independen secara berkala agar
memperkecil risiko terjadinya penyelewengan laporan keuangan dan
meningkatkan kepercayaan anggota terhadap pengelolaan Credit Union.
2. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang
diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif, maka
peneliti memberi saran untuk terus mempertahankan kondisi ini agar adanya
kemungkinan terjadinya kecurangan (fraud) dan kesalahan (error) dapat
diperkecil.
DAFTAR PUSTAKA
Bagian Audit dan Monitoring Induk Koperasi Kredit (INKOPDIT). Pertumbuhan

Gerakan Koperasi Kredit Di Indonesia Tahun 1970 sampai dengan 2014.
2014.http://www.cucoindo.org/index.php?option=com_content&view=cat
egory&layout=blog&id=70&Itemid=183&lang=en. Diakses tanggal 17
September 2015
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

(COSO).2013. Internal Control – Integrated Framework. Durham
Credit Union Counselling Office (CUCO). 2013. Apa yang anda ketahui tentang
Koperasi Kredit CREDIT UNION. CUCO, Jakarta.
Diana Anastasia dan Lilis Setiawati. 2011. Sistem Informasi Akuntansi:

Perancangan, Proses dan Penerapan. CV ANDI OFFSET, Yogyakarta.
Hall, James A dan Tommie Singleton. 2007. Information Technology Auditing and
Assurance. Salemba Empat, Jakarta.
Jogiyanto. 2001. Analisis dan Desain Sistem Informasi: Pendekatan Terstruktur

Teori dan Praktek Aplikasi Bisnis, Edisi kedua. Andi Offset, Jakarta.
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi, Edisi ketiga. Salemba Empat, Jakarta
_______. 2002. Auditing, Edisi keenam. Salemba Empat, Jakarta.
Munaldus., Yuspita Karlena. dan Herlina. 2014. Kiat Mengelola Credit Union. PT
Elex Media Komputindo, Jakarta.
_________., Yuspita Karlena. Yohanes RJ. Saniansah. B Hendi. 2012. Credit

Union: Kendaraan Menuju Kemakmuran Praktik Bisnis Sosial Model
Indonesia. PT Elex Media Komputindo, Jakarta.
Romney, Marshall B. dan Paul John Steinbart. 2015. Accounting Information

System, 13th Edition. Pearson Education, New Jersey.
118
LAMPIRAN
119
120
121
122
123

Analisis Pengendalian Intrrnal Pernerimaan Dan Prngeluaran Kas PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Analisis Pengendalian Intrrnal Pernerimaan Dan Prngeluaran Kas PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN

Andriyanto Adi Nugroho

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN

Andriyanto Adi Nugroho

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

“Gantungkanlah cita-cita mu setinggi bintang di angkasa, tetapi

rendahkanlah hatimu sedalam samudera di lautan”

(Pak Lilik, Guru Agama Islam SMP Kartika XXI-1 Magelang)

Skripsi ini kupersembahkan untuk

Ibuku Nuryati dan Bapakku Sukamat

Ketiga kakak ku dan keempat ponakan ku

3. Dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas

5. Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) ...........................64

Tabel 5.6 Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem

No. Singkatan Kepanjangan

No. Singkatan Kepanjangan

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN

Andriyanto Adi Nugroho

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian internal pada

AN ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON CASH RECEIPT AND

Andriyanto Adi Nugroho

A. Latar Belakang Masalah

Indonesia merupakan negara yang mempunyai banyak penduduk.

Perekonomian di Indonesia harus selalu bergerak agar penduduk Indonesia bisa

sejahtera secara ekonomi. Koperasi merupakan salah satu penggerak perekonomian

Koperasi Kredit atau Credit Union.

Menurut Credit Union Counselling Office (CUCO) (2013: 1), “Credit

berarti kumpulan. Sehingga Credit Union berarti sekumpulan orang-orang yang

uang mereka, sehingga menciptakan modal bersama, untuk dipinjamkan di antara

Gerakan Credit Union atau Koperasi Kredit di Indonesia sudah mulai

terhalang dengan adanya Peraturan Pemerintah lewat Instruksi Presiden (Inpres)

di pedesaan banyak melaksanakan kegiatan dengan sembunyi-sembunyi karena

melaksanakan pendidikan baik di kota maupun di desa.

meningkat, akan tetapi jumlah Credit Union di Indonesia selalu mengalami

penurunan”. Menurunannya jumlah Credit Union di Indonesia ini mempunyai

membuat Credit Union bangkrut adalah pengendalian internal yang buruk.

“Provides vechile; the members use it to arrive at fair fiancial destination”

keuangan. Untuk bisa membantu anggota mewujudkan kemandirian dalam bidang

agar tidak ‘macet’ atau gulung tikar di tengah jalan.

Credit Union merupakan lembaga keuangan yang kegiatan utamanya adalah

pengeluaran kas di Credit Union, maka Credit Union harus memperhatikan

pengendalian internal terutama pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

kelancaran usaha Credit Union yang tentunya dapat menimbulkan krisis

kepercayaan diri masyarakat. Dengan tersedianya pengendalian internal yang

memadahi, terutama dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas berarti

menunjukkan sikap kehati-hatian Credit Union dalam menjaga kepercayaan diri

masyarakat dan dalam menjaga kelangsungan hidup usahanya.

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta merupakan salah satu Credit

Union yang sedang berkembang di Yogyakarta. Untuk mampu berperan sebagai

mempunyai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

Dengan mempertimbangkan hal tersebut dan mempertimbangkan bahwa belum

pernah ada penelitian di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta tentang

tertarik untuk melakukan penelitian tentang “Analisis Pengendalian Internal

pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya

Sandya Swadaya Yogyakarta?

2. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan

komponen pengendalian internal menurut Commite of Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO)?

3. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif?