PO

AN
B
L

AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGGAJIAN,

PENGELUARAN KAS DAN
UTANG USAHA

Nama : Binti Qomariyah

Dias F.Ilhamsyah
Enita Yulia Sirait
Nurul Husna

AUDIT TERHADAP SIKLUS

PENGGAJIAN DAN
PERSONALIA

PENGERTIAN PENGGAJIAN

GAJI
GAJI ???
???
??
??

Gaji adalah suatu imbalan

yang diberikan kepada
seseorang atas jasanya
yang telah bekerja di suatu
instansi atau perusahaan.
penggajian adalah proses
pemberian gaji .

FUNGSI BISNIS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN TERKAIT

UNTUK SIKLUS PENGGAJIAN DAN PERSONALIA

1. Fungsi Personalia dan Kesempatan Kerja

- Catatan personalia
- Formulir Otorisasi Pengurangan
- Formulir Otorisasi Tingkat Pembayaran
2. Fungsi Pencatatan Waktu dan Persiapan
Penggajian
- Kartu Waktu
- Tiket Waktu Pekerjaan
- File Transaksi Penggajian
- Jurnal atau Daftar Penggajian
- File Induk Penggajian

FUNGSI BISNIS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN TERKAIT

UNTUK SIKLUS PENGGAJIAN DAN PERSONALIA

3. Fungsi Pembayaran Penggajian

- Cek gaji
- Rekonsiliasi Rekening Bank
Penggajian
4. Fungsi Penyiapan SPT Pajak
Penggajian dan Pembayaran Pajak
- Formulir W-2
- SPT Pajak Penggajian

Memahami pengendalian internal-penggajian dan personalia

METODOLO
GI UNTUK
MERANCAN
G
PENGUJIAN
PENGENDAL
IAN DAN
PENGUJIAN
SUBSTANTI
F ATAS
TRANSAKSI

Menilai risiko pengendalian yang direncanakan- penggajian dan personalia

Menentukan luas pengujian

pengendalian

Merancang pengujian pengendalian dan

pengujian substanrif atas transaksi bagi siklus
penggajian dan personalia untuk memenuhi
tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi

Prosedur Audit
Ukuran Sampel
Item yang dipilih
Penetapan Waktu

Pengujian pengendalian dan

pengujian substantif atas
transaksi merupakan bagian
yang peling penting dalam
menguji penggajian

????

1. Karyawan kemungkian
besar akan mengajukan
keluhan kepada
manajemen jika mereka
dibayar terlalu rendah
2. Semua transaksi
penggajian secara tipikal
seragam dan tidak rumit
3. Transaksi penggajian
merupakan subjek audit
pemerintah menyangkut
pemotongan pajak
penghasilan, jamina sosial,
dan pajak pengangguran

Pengendalian Kunci bagi Siklus Penggajian

dan Personalia untuk Menilai Risiko
Pengendalian.
Pemisahan

Tugas yang Memadai

Otorisasi yang Tepat
Dokumen Catatan yang Memadai
Pengendalian Fisik Terhadap Aktiva dan
Catatan
Pengecekan yang Independen atas Kinerja
Penyiapan Formulir Pajak Penggajian
Pembayaran Potongan Pajak Penggajian
dan Pemotongan Lainnya secara Tepat
Waktu

Persediaan dan Pertimbangan

Kecurangan Penggajian
Hubungan

antara Penggajian dan

Penilaian Persediaan
Pengujian atas Karyawan yang Tidak
Ada

Metodologi untuk Merancang Pengujian

atas Rincian untuk Merancang Pengujan
atas Rincian Saldo
TAHAP 1

Mengidentifikasi risiko bisnis

klien yang mempengaruhi
akun kewajiban penggajian
Menetapkan salah saji yang dapat
ditoleransi dan menilai risiko
inheren untuk akun kewajiban
penggajian
Menilai risiko pengendalian untuk
siklus penggajian dan personalia

TAHAP II

Merancang dan melaksanakan

pengujian pengendalian serta
pengujian substantif atas
transaksi

TAHAP III

Merancang dan melaksanakan

prosedur analitis untuk akun
kewajiban penggajian
Merancang pengujian atas rincian

Prosedur Analitis untuk Siklus Penggajian dan Personalia

Prosedur Analitis
Salah Saji yang Mungkin
Membandingkan saldo akun beban
Salah saji akun beban penggajian
penggajian dengan tahun sebelumnya
(disesuaikan dengan kenaikan tingkat
upah dan kenaikan volume).
Membandingkan tenaga kerja

Salah saji tenaga kerja langsung dan

langsung sebagai persentase dari

persediaan

penjualan dengan tahun tahun

sebelumnya.
Membandingkan beban komisi sebagai Salah saji beban komisi dan kewajiban
persentase dari penjualan dengan

komisi

tahun tahun sebelumnya.

Membandingkan beban pajak

Salah saji beban pajak penggajian dan

penggajian sebagai persentase dari

kewajiban pajak penggajian

gaji dan upah dengan tahun tahun

sebelumnya (disesuaikan dengan
perubahan tariff pajak).
Membandingkan akun pajak

Salah saji pajak penggajian akrual dan

penggajian akrual dengan tahun

beban pajak penggajian

tahun sebelumnya.

AUDIT TERHADAP
SIKLUSPENGELUARAN KAS
DAN UTANG USAHA

ENITA ????

Ikhtisar Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Transaksi, Pengendalian

Kunci, Pengujian Pengendalian, dan Pengujian Substantif atas
Transaksi untuk Pengeluaran Kas
Tujuan
Audit
yang Berkaitan
dengan
Transaksi
Pengeluaran
kas
yang
dicatat adalah
untuk
barang
dan jasa yang
benar-benar
diterima
(keterjadian)

Pengendalian
Internal Kunci

Pengujian
Pengendalian
yang Umum

Pengujian Substantif atas Transaksi yang

Umum

Terdapat
pemisahan tugas
yang
memdai
antara
utang
usaha
dan
penyimpanan cek
yang
ditandatangani

Dokumentasi
pendukung
diperiksa
sebelum
cek
ditandatangani
oleh orang yang
berwenang

Persetujuan
pembayaran
dokumen
pendukung
diberikan
pada
saat
cek

Membahas
dengan personil
dan mengamati
aktivitas

Membahas
dengan personil
dan mengamati
aktivitas

Memeriksa
indikasi
persetujuan

Mereview jurnal pengeluaran kas, buku besar

umum dan file induk utang usaha atas jumlah
yang besar atau tidak biasa
Menelusuri cek yang dinatalkan ke ayat jurnal
akuisisi terkait dan memeriksa nama payee serta
jumlahnya

Memeriksa cek yang dibatalkan untuk melihat

tanda tangan yang terotorisasi

1.

2.
3.

4.
5.

Ciri Internal Control yang Baik atas Transaksi

Pengeluaran Kas:

Adanya pemisahan tugas dan tanggung jawab antara yang menerima dan mengeluarkan kas
dengan yang melakukan pencatatan, memberikan otorisasi atas pengeluaran dan penerimaan
kas dan bank.
Penerimaan kas, check dan giro, harus disetor ke bank dalam jumlah seutuhnya (intact)
paling lambat keesokan harinya.
Blanko check dan giro harus disimpan ditempat yang aman supaya tidak disalahgunakan,
selain itu harus dihindari penandatanganan check dalam bentuk blanko. Pada saat
penandatanganan check, harus dilampirkan bukti-bukti pendukung yang lengkap.
Sebaiknya check dan giro ditulis atas nama, bukan atas tunjuk. Dan check/giro
ditandatangani oleh 2 orang untuk menghindari penyalahgunaan.
Bukti-bukti pendukung dari pengeluaran kas yang sudah dibayar harus distempel lunas,
untuk menghindari kemungkinan untuk diproses pembayarannya dua kali (double
payment).

Audit program untuk pengujian ketaatan atas

transaksi pengeluaran kas
1.Ambil sampel bukti pengeluaran kas/bank secara random;
semua pengeluaran kas yang berjumlah > 5 juta ditambah
10 pengeluaran kas/bank yang berjumlah < Rp 5 juta.
2. Periksa apakah bukti pengeluaran kas tsb :
Sudah diotorisasi pejabat perusahaan yang berwenang.
Lengkap bukti pendukungnya (misal: PR, PO, supplier invoice,
RR, kwitansi dari supplier dan lain-lain).
Mencantumkan nomor perkiraan yang didebit dengan benar
Perhitungan matematisnya sudah benar.
3. Periksa apakah posting ke buku besar dan sub buku besar
(misalnya utang) sudah dilakukan dengan benar
4. Tarik kesimpulan mengenai hasil compliance test.

Perbedaan akuisisi dan

pembayaran dibanding
siklus lain

Melibatkan laporan
laba rugi

Jumlah nilai uang

setiap transaksi
dalam siklus
mencakup rentang
yang luar

METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN

ATAS RINCIAN SALDO UTANG USAHA
Utang

Samakah
Samakah utang
utang
usaha
usaha dengan
dengan
utang
utang obligasi
obligasi
dan
dan utang
utang

??
??

gaji
gaji

usaha

??

adalah
kewajiban
yang belum
dibayar atas
barang dan
jasa yang
diterima
dalam
peristiwa
bisnis yang
biasa.

METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN

ATAS RINCIAN SALDO UTANG USAHA
TAHAPAN

TUJUAN AUDIT DAN PROSEDUR BERKAITAN

DENGAN UTANG USAHA

Tujuan Audit yang Berkaitan dengan Saldo dan Pengujian atas Rincian Saldo untuk
Utang Usaha
Tujuan Audit

Pengujian

Komentar

Utang

usaha

dalam Menambahkan

daftar

utang

usaha atau

kembali Semua halaman tidak perlu difooting

menggunakan jika footing dilakukan secara manual

sama dengan file induk komputer

terkait,

dan

ditambahkan
benar
dengan
umum

serta
buku

untuk kecuali pengendaliannya lemah

totalnya menjumlahkan total dan

dengan daftar utang usaha
sama Menelusuri setiap faktur
besar vendor ke file utama

PROSEDUR AUDIT YANG UMUM

Pengujian
Kewajiban
Setelah Periode

Pengujian Pisah
Batas Utang Usaha

Memeriksa Dokumentasi
yang Mendasari
Pengeluaran Kas
Selanjutnya
Mengirim
Konfirmasi ke
Vendor dengan
Siapa Klien
Melakukan
Bisnis

Memeriksa Dokumentasi
yang Mendasari Untuk
Tagihan yang Belum
Dibayar Beberapa
Minggu Setelah Akhit
Tahun.

RELIABILITAS BUKTI

Perbedaan Antara
Laporan Vendor dan
Konfirmasi

Laporan
vendor
KLIEN

DITUJUKA
N

Konfirma
si

KAP

Perbedaan Antara
Laporan Vendor dan
Faktur vendor

Laporan
vendor
Verifikasi
saldo utang
usaha

Faktur
Vendor
Pengujian
pengendalian
n substantive
atas
transaksi

TERIMAKASIH
Agoes. Sukrisno. 2012. Auditing: Petunjuk Praktis
Pemeriksaan Akuntan oleh
Akuntan Publik. Edisi 4. Jakarta: Salemba Empat.

PERTANAYAAN

KESIMPULAN