AUDIT MANAJEMEN PADA SEKSI PEMASARAN PT BANK

SULSELBAR CABANG SENGKANG

SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan
pendidikan diploma empat (D-4) Program Studi Akuntansi Manajerial
Jurusan Akuntansi
Politeknik Negeri Ujung Pandang

RISKA ADRIANI
461 13 026

PROGRAM STUDI D-4 AKUNTANSI MANAJERIAL

JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI UJUNG PANDANG
MAKASSAR
2017

i
ii
 HALAMAN PENERIMAAN

Pada hari ini, .................... tanggal ................................................. , Tim

Penguji Ujian Sidang Skripsi telah menerima dengan baik skripsi oleh mahasiswa:

Riska Adriani nomor induk mahasiswa 461 13 026 dengan judul ”Audit

Manajemen Pada Seksi Pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang”

Makassar, Oktober 2017

Tim Penguji Ujian Sidang Skripsi:

1. Drs. Muhammad Jayadi, M.Si. Ketua (.............................)

2. A. Abd. Azis Ishak, S.E., M.Com., Ak. Sekretaris (..............................)

3. Rastina, S.E., M.Si., Ak. Anggota I (..............................)

4. Dr. Tamrin, M, Ed. St. Anggota II (..............................)

5. Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak. Pembimbing I (.............................)

6. Drs. Samsul Bahri, M.Si. Pembimbing II (..............................)

iii
 KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, Puji syukur kita panjatkan kehadirat Allah Subhanahu

wata’ala karena atas berkat, rahmat, karunia serta hidayah-Nyalah sehingga

penulisan skripsi yang berjudul “Audit Manajemen pada Seksi Pemasaran PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang” dapat terselesaikan dengan baik. Skripsi ini

merupakan salah satu syarat guna menyelesaikan studi pada Jurusan Akuntansi

Politeknik Negeri Ujung Pandang.

Selama penelitian hingga penyusunan skripsi ini berlangsung penulis

menghadapi beberapa hambatan maupun masalah yang datang silih berganti,

namun dibalik itu semua, penulis merasa bersyukur karena dalam penyusunan

skripsi ini, penulis memperoleh banyak dukungan dari berbagai pihak.

Diiringi segala kerendahan hati, pada kesempatan ini penulis ingin

menyampaikan ucapan terima kasih dan penghormatan sebesar-besarnya kepada

kedua orang tua penulis, kepada Bapak Baba tercinta yang selalu menjadi

penyemangat dan penguat. Kepada Ibu Hartati Hatbi atas segala doa, nasehat, dan

kasih sayangnya selama ini sehingga penulis diberikan kemudahan dan kelancaran

selama penelitian hingga penyusunan skripsi ini serta penghargaan dan rasa hormat

yang setinggi-tingginya kepada:

1. Bapak Dr. Ir. Hamzah Yusuf MS., selaku Direktur Politeknik Negeri Ujung

Pandang;

2. Bapak Dr. Bahri, S.E., M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik

Negeri Ujung Pandang;

iv
3. Ibu Syamsinar, S.E., M.SA., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Manajerial Politeknik Negeri Ujung Pandang;

4. Ibu Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak. selaku Dosen Pembimbing 1 dan Bapak

Drs. Samsul Bahri, M.Si. selaku Dosen Pembimbing 2 yang telah

mencurahkan waktu dan kesempatannya serta tak henti-hentinya memberikan

perbaikan, koreksi, dan saran pada penelitian ini sehingga penulis

memperoleh banyak pembelajaran dalam proses penyusunan skripsi. Terima

kasih;

5. Para Dosen dan staf Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Ujung Pandang

yang selalu memberikan bimbingan serta bantuan kepada penulis;

6. Bapak Muhammad Rakib selaku Pimpinan Cabang PT Bank Sulselbar

Cabang Sengkang yang telah memberikan izin untuk melaksanakan

penelitian;

7. Para pegawai dan staf pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang yang telah

memberikan banyak perhatian, dukungan dan bimbingannya dalam

pengambilan data demi penyusunan skripsi ini;

8. Tanteku tersayang, Saheri Dolo yang selama ini telah menyemangati dan

memberikan bantuan dan kasih sayangnya kepada penulis terutama selama

menjalani proses perkuliahan;

9. Saudara-saudariku Suharti, Zanti Sandra, Ari Saldi, dan Efri Wanda yang

selalu mendo’akan dan memberikan dukungan kepada penulis.

v
10. Teruntuk sahabat-sahabat seperjuangan saya Nurhusni, Nur Insani, Fitriani,

Zaenab Nurul Fikria dan Sardianto. Terima kasih atas segala bentuk

kepedulian. Perhatian, do’a dan dukungannya kepada penulis;

11. Teruntuk saudariku Muslihati Nawir, terimakasih karena selama ini selalu

meluangkan waktunya memberikan motivasi dan do’a kepada penulis untuk

menyelesaikan tugas akhirnya. Semoga selalu diberi kesehatan sehingga

dapat menyelesaikan kuliahnya dengan nilai yang memuaskan;

12. Teruntuk teman-teman seperjuanganku 4A-D4 serta seluruh teman-teman

angkatan 2013 Akuntansi yang tak sempat disebutkan satu persatu, terima

kasih atas candaan, saran, kritik, dan motivasinya sehingga skripsi ini dapat

terselesaikan dengan baik.

Demikian skripsi ini penulis buat, kritik dan saran dari pembaca yang

sifatnya membangun sangat penulis harapkan demi kesempurnaan penulisan-

penulisan berikutnya. Wassalam.

Makassar, September 2017

Penulis

Riska Adriani

vi
 DAFTAR ISI

Hal.

HALAMAN SAMPUL .......................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................... ii

HALAMAN PENERIMAAN ................................................................................ iii

KATA PENGANTAR ........................................................................................... iv

DAFTAR ISI .......................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL .................................................................................................. x

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. xii

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xiii

PERNYATAAN KEASLIAN ................................................................................ xiv

RINGKASAN ........................................................................................................ xv

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang ........................................................................ 1

1.2 Rumusan Masalah ................................................................... 5
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ................................................ 5
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................... 6

vii
BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Auditing .................................................................................... 7

2.1.1 Pengertian Auditing ................................................................. 7
2.1.2 Mengapa Auditing di Perlukan ................................................ 8
2.1.3 Jenis-Jenis Audit ...................................................................... 10
2.2 Audit Manajemen .................................................................... 13
2.2.1 Definisi Audit Manajemen ...................................................... 13
2.2.2 Ruang Lingkup, Tujuan, dan Sasaran Audit Manajemen ....... 14
2.2.3 Prinsip Dasar Audit ................................................................. 15
2.2.4 Tahap-Tahap Audit .................................................................. 17
2.2.5 Standar Penerapan Audit Manajemen ..................................... 20
2.3 Audit Manajemen Pemasaran .................................................. 20
2.3.1 Definisi Pemasaran .................................................................. 20
2.3.2 Fungsi Pemasaran .................................................................... 21
2.3.3 Definisi Audit Pemasaran ........................................................ 23
2.3.4 Tujuan dan Manfaat Audit Pemasaran .................................... 24
2.3.5 Tipe Audit Pemasaran ............................................................. 24
2.3.6 Ruang Lingkup Audit Pemasaran ............................................ 25
2.3.7 Proses Manajemen Pemasaran ................................................ 26
2.3.8 Audit Lingkungan Pemasaran ................................................. 30
2.3.9 Audit Strategi Pemasaran ........................................................ 32
2.3.10 Audit Sistem Pemasaran .......................................................... 33
2.3.11 Audit Organisasi Pemasaran ................................................... 35
2.3.12 Audit Fungsi Pemasaran .......................................................... 35
2.4 Efektivitas ................................................................................ 38
2.5 Peneliti terdahulu ..................................................................... 39

BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Tempat Dan Waktu Penelitian ................................................ 42

3.2 Teknik Pengumpulan Data ...................................................... 42
3.3 Tipe Penelitian .......................................................................... 43

viii
 3.4 Teknik Pengolahan dan Analisis Data...................................... 44

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1 Hasil .............................................................................................. 46

4.1.1 Gambaran Umum Instansi ....................................................... 46
4.1.2 Visi dan Misi ......................................................................... 48
4.1.3 Ikhtisar Jabatan dan Tanggung Jawab Pegawai ...................... 48
4.1.4 Hasil Audit .............................................................................. 55
4.2 Pembahasan .............................................................................. 59
4.2.1 Audit Pendahuluan .................................................................. 59
4.3 Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen ................... 62
4.4 Audit Lanjutan ......................................................................... 64
4.5 Pelaporan Hasil Pemeriksaan .................................................. 79

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan .............................................................................. 82

5.2 Saran ........................................................................................ 82

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................ 77

LAMPIRAN ........................................................................................................... 79

DAFTAR TABEL

ix
 Hal.

Tabel 4.1 Penelaahan Kebijakan dan Praktik Kerja .................................... 63

Tabel 4.2 Ringkasan Hasil Audit ................................................................ 74

x
 DAFTAR LAMPIRAN

Hal.

Lampiran 1 Laporan Audit ............................................................................. 84

Lampiran 2 Program Kerja Audit .................................................................. 97

Lampiran 3 KKA ........................................................................................... 98

Lampiran 4 Struktur Organisasi ..................................................................... 113

Lampiran A1 Tabel Pencapaian Target .............................................................. 114

Lampiran A2 Tabel Perbandingan antara Realisasi danTarget .......................... 115

Lampiran A3 Tingkat Efektivitas Pencapaian Target ........................................ 116

Lampiran A4 Suku Bunga Dasar Kredit ............................................................ 118

Lampiran A5 Memorandum ............................................................................... 119

xi
 SURAT PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Riska Adriani

NIM : 46113026

Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa segala pernyataan dalam

skripsi ini yang berjudul ”Audit Manajemen Pada Seksi Pemasaran PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang” merupakan gagasan dan hasil karya saya sendiri

dengan arahan komisi pembimbing, dan belum pernah diajukan dalam bentuk

apapun pada perguruan tinggi dan instansi manapun.

Semua data dan informasi yang digunakan telah dinyatakan secara jelas dan

dapat diperiksa kebenarannya. Sumber informasi yang berasal atau dikutip dari

karya yang diterbitkan dari penulis lain telah disebutkan dalam naskah dan

dicantumkan dalam skripsi ini.

Jika pernyataan saya tersebut diatas tidak benar, saya siap menanggung

risiko yang ditetapkan oleh Politeknik Negeri Ujung Pandang.

Makassar, September 2014

Riska Adriani
Nim: 46113026

xii
 AUDIT MANAJEMEN PADA SEKSI PEMASARAN PT BANK
SULSELBAR CABANG SENGKANG

RINGKASAN

Riska Adriani “Audit Manajemen Pada Seksi Pemasaran PT Bank Sulselbar

Cabang Sengkang”, dibawah arahan Pembimbing I, Sukriah Natsir dan
Pembimbing II, Samsul bahri.

Seksi Pemasaran suatu bank merupakan bagian yang memiliki kontribusi

paling besar dalam menghasilkan laba bagi organisasi perbankan sehingga perlu
alat evaluasi berupa audit manajemen. Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui
apakah pelaksanaan Seksi pemasaran pada PT Bank Sulsebar Cabang Sengkang
sudah berjalan secara efektif. Jenis penelitian ini adalah deskriptif kualitatif, yaitu
analisis data dengan mengumpulkan dan menjelaskan data non angka untuk
kemudian di bandingkan dengan teori yang bersangkutan untuk memperoleh
kejelasan hasil yang dijadikan sebagai kesimpulan dan saran. Metode yang
digunakan adalah tahapan audit yaitu, audit pendahuluan, review dan pengujian
pengendalian, audit terinci dan pelaporan.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa pelaksanaan ruang lingkup pemasaran

pada seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang secara umum belum
efektif. Ada 5 (lima) dari 6 (enam) ruang lingkup pemasaran yang belum efektif
yaitu, lingkungan pemasaran, strategi pemasaran, organisasi pemasaran,
produktivitas pemasaran dan fungsi pemasaran lainnya. Hal ini dikarenakan
layanan e-banking yang ditawarkan oleh bank masih minim, beberapa strategi yang
telah ditetapkan tidak dilaksanakan, terjadinya tumpang tindih pekerjaan,
produktivitas laba yang mengalami penurunan serta tidak adanya anggaran promosi
untuk menunjang aktivitas promosi. Sedangkan, lingkup pemasaran yang telah
efektif adalah sistem pemasaran karena selama ini informasi pasar yang diterima
dapat dipercaya dan relevan untuk pengambilan keputusan.

xiii
AUDIT MANAGEMENT IN MARKETING SECTION PT BANK SULSELBAR
BRANCH SENGKANG

SUMMARY

Riska Adriani "Management Audit In Marketing Section PT Bank Sulselbar

Branch Sengkang", under the direction of Supervisor I, Sukriah Natsir and
Supervisor II, Samsul bahri.

Marketing Section of a bank is a part that has the largest contribution in

generating profit for the banking organization so that the need for evaluation tools
in the form of audit management for. This research was conducted to find out
whether the implementation of Marketing Section at PT Bank Sulsebar Branch
Sengkang has been running effectively. The type of this research is descriptive
qualitative, that is data analysis by collecting and explaining non-numeric data to
then compare with the theory concerned to obtain clarity of result which made as
conclusion and suggestion. The methods used are audit stage, preliminary audit,
review and testing of control, detailed audit and reporting.

The results showed that the implementation of marketing scope in the

marketing section of PT Bank Sulselbar Branch Sengkang in general has not been
effective. There are 5 (five) out of 6 (six) scope of marketing that have not been
effective namely, marketing environment, marketing strategy, marketing
organization, marketing productivity and other marketing function. This is because
e-banking services offered by banks is still minimal, some strategies have been set
not implemented, the occurrence of overlapping jobs, decreased earnings
productivity and lack of promotional budget to support promotional activities.
Meanwhile, the marketing scope that has been effective is the marketing system
because so far the accepted market information can be trusted and relevant for
decision making.

xiv
 BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Perkembangan dunia perbankan semakin pesat dengan munculnya

berbagai produk perbankan. Perkembangan ini telah menciptakan suatu sistem

dan pesaing baru dalam perekonomian. Bukan hanya persaingan antar bank, tetapi

juga antara bank dengan lembaga keuangan. Sektor perbankan menjadi salah satu

faktor yang memegang peranan penting melihat fungsinya sebagai penghimpun

dan penyalur dana. Penyaluran dana dilakukan melalui berbagai macam produk

yang ditawarkan oleh pihak bank kepada masyarakat yang ingin menggunakan

jasa perbankan.

Salah satu bank yang memiliki perkembangan secara signifikan dan mulai

menarik perhatian masyarakat luas adalah Bank Sulselbar. Bank Sulselbar

merupakan Badan Usaha Milik Daerah yang kepemilikan sahamnya dimiliki oleh

Pemerintah Provinsi Sulawesi Selatan dan Sulawesi Barat. Bank Sulselbar kini

telah tumbuh menjadi Bank Umum dengan jaringan kantor mencapai 87 kantor

yang tersebar di wilayah Sulawesi Selatan dan Sulawesi Barat serta 1 (satu) kantor

cabang konvensional di Jakarta.

Bank milik pemerintah yang berkantor pusat di Jl. Dr. Sam Ratulangi,

Makassar ini juga menerima simpanan uang dari masyarakat berupa giro, deposito

serta tabungan dan menyalurkannya kembali dalam bentuk kredit. Dari aktivitas

bank tersebut, tersalurlah berbagai produk bank sesuai dengan kebijakan-

kebijakan yang ditetapkan oleh bank yang bersangkutan untuk mendapatkan

15
keuntungan. Adapun bagian dalam organisasi perbankan yang paling berperan

aktif dalam melaksanakan aktivitas tersebut adalah fungsi pemasaran.

Fungsi Pemasaran memiliki kontribusi yang besar dalam menghasilkan

laba bagi perusahaan. IBK Bhayangkara (2015: 163) mengemukakan bahwa

pemasaran memegang kunci keberhasilan dalam menggali, memelihara

(mempertahankan), dan mengembangkan sumber-sumber penghasilan perusahaan.

Berbagai upaya pemasaran dilakukan mulai dari identifikasi dan analisis peluang

pasar, memilih pasar sasaran, mengembangkan bauran pemasaran (marketing mix)

dan pengelolaan terhadap upaya pemasaran dilakukan secara terintegrasi dengan

strategi pencapaian tujuan perusahaan. Hal ini di perlukan untuk menghadapi

ketatnya persaingan. Oleh karena itu, perusahaan harus dapat memikirkan,

merancang, dan membuat suatu metode pemasaran yang kreatif, unik juga efektif

termasuk bagi seksi pemasaran pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.

Berdasarkan pengambilan data awal yang dilakukan peneliti didapatkan

informasi bahwa penghimpunan dana pihak ketiga yang dilakukan oleh Bank

Sulselbar Cabang Sengkang berupa giro menunjukkan pertumbuhan yang paling

signifikan sejak triwulan ketiga tahun 2015 hingga triwulan ketiga tahun 2016

yaitu sebesar 75% atau senilai Rp. 109.245.405.269. Seksi pemasaran Bank

Sulselbar Cabang Sengkang juga mampu menembus target Kredit Umum Lainnya

(KUL) dengan menyalurkan kredit sebesar Rp. 265.762.000.000 telah melebihi

target yang ditetapkan. Namun, kedua pencapaian ini tidak mampu meningkatkan

laba perusahaan ditahun 2016.

16
 Pada triwulan ketiga tahun 2016 terjadi penurunan laba sebesar 19% atau

senilai dengan Rp. 6.071.561.775, hal ini disebabkan karena terjadinya penurunan

penyaluran kredit pada produk Kredit Investasi dari Rp. 28.465.000.000 menjadi

Rp. 20.669.000.000, nilai tersebut berada dibawah target yang telah ditetapkan

perusahaan. Juga terdapat penurunan nilai penyaluran Kredit Modal Kerja sebesar

32% atau sebesar Rp. 15.626.000.000. Padahal, perusahaan telah menurunkan

tingkat suku bunga kredit sebesar 0,13% untuk kredit ritel dan penurunan suku

bunga kredit sebesar 0,12% untuk kredit mikro ditahun 2016. Penurunan tingkat

suku bunga tersebut dimaksudkan untuk menarik minat nasabah dalam

memperoleh kredit dari Bank Sulselbar. Meskipun suku bunga kredit yang

ditawarkan Bank Sulselbar adalah suku bunga bersaing, akan tetapi pada

kenyataannya pertumbuhan pencapaian penyaluran kredit yang dilakukan oleh PT

Bank Sulselbar mengalami penurunan.

Sejak bulan September 2016 hingga akhir bulan Juni 2017, perusahaan

mengalami penurunan laba sebesar 57% atau senilai dengan Rp. 17.788.572.229.

Fenomena tersebut merupakan situasi yang sangat genting bagi perusahaan

mengingat bahwa penyaluran kredit merupakan salah satu pendapatan utama bagi

bank sebagaimana yang dikemukakan oleh Dahlan Siamat dalam Nita Gantini

Gunawan (2012: 17) menyebutkan bahwa “Penyaluran kredit merupakan kegiatan

utama bank, oleh karena itu, sumber pendapatan utama bank berasal dari

penyaluran kredit”.

Oleh karena itu, perlu diadakan evaluasi untuk menilai apakah strategi

yang digunakan perusahaan dalam memasarkan produknya dan aktivitas yang

17
dilakukan seksi pemasaran pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang sudah tepat

dan efektif. Salah satu alat evaluasi yang dapat dilakukan untuk menilai kinerja

perusahaan adalah dengan melakukan audit internal.

Audit internal sangat perlu dilakukan untuk menganalisis masalah-masalah

yang menjadi penyebab terjadinya fenomena tersebut. Sawyer’s dalam bukunya

yang berjudul Internal Auditing (2009: 31) mengatakan bahwa, kontribusi audit

internal menjadi semakin penting seiring dengan makin berkembang dan makin

kompleksnya sistem usaha dan pemerintahan. Tidak mungkin bagi eksekutif

mengawasi semua kegiatan yang menjadi tanggung jawabnya. Tetap saja ada hal-

hal yang luput dari perhatiannya. Audit internal mampu membantu manajemen

dalam mengawasi kegiatan-kegiatan yang tidak dapat diawasi, mengidentifikasi

dan meminimalkan risiko serta membantu proses pengambilan keputusan.

Penelitian mengenai audit manajemen pada fungsi pemasaran telah

dilakukan sebelumnya oleh Nadya Ramdhani (2014) pada Bank BRI Cabang

Malang Kawi dengan menggunakan audit manajemen untuk menilai efektivitas

fungsi pemasaran. Penilaian efektivitas fungsi pemasaran dilakukan dengan

membandingkan kriteria, kondisi, penyebab, dan akibat. Hasil penelitian

menunjukkan bahwa enam fungsi pemasaran telah berjalan efektif. Fungsi

pemasaran yang berjalan efektif adalah lingkungan pemasaran, strategi

pemasaran, organisasi pemasaran, sistem pemasaran, fungsi pemasaran lainnya,

dan produktivitas pemasaran.

Penelitian lain juga dilakukan oleh Nurul Suci Ramadhani (2014) dengan

judul Audit Operasional atas Fungsi Kredit Pada Bank BRI Cabang Utama Gowa.

18
Hasil penelitian menunjukkan bahwa pelaksanaan audit operasional atas fungsi

kredit Bank BRI Cabang Utama Gowa yang dilaksanakan oleh auditor internal

terdiri atas 4 tahapan yaitu tahap survei pendahuluan, tahap review dan pengujian

pengendalian manajemen, tahap audit terinci dan tahap pelaporan audit

operasional atas fungsi kredit dan dapat diketahui bahwa audit operasional atas

fungsi kredit pada Bank BRI Cabang Utama Gowa dilaksanakan sudah efisien dan

efektif.

Berdasarkan fenomena yang diuraikan, maka penulis tertarik melakukan

penelitian di Bank Sulselbar Cabang Sengkang dengan judul “AUDIT

MANAJEMEN PADA SEKSI PEMASARAN PT BANK SULSELBAR

CABANG SENGKANG”.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang, maka permasalahan yang akan dibahas pada

penelitian ini adalah bagaimana efektivitas pelaksanaan ruang lingkup pemasaran

pada seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang?

1.3 Tujuan Penelitian

Adapun yang menjadi tujuan dalam penelitian ini adalah untuk mengetahui

efektivitas pelaksanaan ruang lingkup pemasaran pada seksi pemasaran PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang.

19
1.4 Manfaat Penelitian

1.4.1 Manfaat Akademis

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan tambahan pengetahuan bagi

pembaca mengenai audit manajemen seksi pemasaran, juga sebagai bahan

literatur bagi peneliti selanjutnya.

1.4.2 Manfaat Praktis

Penelitian ini diharapkan dapat menjadi acuan dan bahan pertimbangan

bagi manajemen dalam mengambil keputusan untuk pencapaian tujuan khususnya

yang terkait dengan seksi pemasaran perusahaan.

20
 BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1 Auditing

2.1.1 Pengertian Auditing

Auditing memberikan nilai tambah bagi kualitas laporan keuangan

perusahaan, karena akuntan publik sebagai pihak yang ahli dan independen pada

akhir pemeriksaannya akan memberikan pendapat mengenai kewajaran posisi

keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan laporan arus kas yang telah

disajikan. Adapun pengertian auditing menurut beberapa ahli adalah sebagai

berikut:

Sukrisno Agoes (2012: 4) mendefinisikan auditing sebagai:

Suatu pemeriksaan secara kritis dan sistematis, oleh pihak yang

independen, terhadap laporan keuangan yang telah disusun oleh
manajamen, beserta catatan-catatan pembukuan dan bukti-bukti
pendukungnya, dengan tujuan untuk dapat memberikan pendapat
mengenai kewajaran laporan keuangan tersebut.

Sedangkan, menurut Sekar Mayangsari dan Puspa Wandanarum (2013: 7):

Auditing adalah suatu proses yang sistematis untuk memperoleh dan

menilai bukti-bukti secara objektif, yang berkaitan dengan asersi-asersi
tentang tindakan-tindakan dan kejadian-kejadian ekonomi untuk
menentukan tingkat kesesuaian antara asersi-asersi tersebut dengan kriteria
yang telah ditetapkan dan mengkomunikasikan hasilnya kepada pihak-
pihak yang berkepentingan.

Berdasarkan pengertian dari para ahli, maka penulis dapat menyimpulkan

bahwa auditing merupakan suatu proses pemeriksaan yang sistematis dan terinci

secara objektif terhadap laporan keuangan maupun tindakan dan/atau kejadian-

kejadian yang dapat mempengaruhi posisi keuangan yang bertujuan untuk

memberi rekomendasi kepada pihak-pihak yang berkepentingan.

21
2.1.2 Mengapa Auditing Diperlukan?

Statement of financial Accounting Concepts (SFAC) Nomor 2 yang

dikeluarkan oleh Financial Accounting Standart Boards (FASB) menyatakan

bahwa relevansi dan reliabilitas merupakan dua kualifikasi utama yang membuat

informasi akuntansi (laporan keuangan) dapat berguna bagi pengambilan

keputusan. Pengguna laporan keuangan melihat adanya keyakinan bahwa kedua

hal tersebut diatas telah dipenuhi sebagaimana tercantum dalam laporan auditor

independen.

Sekar Mayangsari dan Puspa Wandanarum (2013: 2), Perlunya dilakukan

auditing independen atas laporan keuangan dapat dilihat lebih lanjut pada kondisi

berikut ini:

1) Pertentangan Kepentingan (Conflict of Interest)

Banyak pengguna laporan keuangan yang memberikan perhatian tentang

adanya pertentangan kepentingan aktual ataupun potensial antara mereka sendiri

dan manajemen perusahaan atau pemerintah. Kekhawatiran ini berkembang

menjadi ketakutan bahwa laporan keuangan dengan data yang menyertainya telah

disusun sedemikian rupa oleh manajemen sehingga menjadi bias untuk

kepentingan manajemen perusahaan atau pemerintah. Oleh karena itu, para

pengguna mencari keyakinan dari akuntan publik atau auditor independen bahwa

informasi tersebut telah:

a) Bebas dari bias untuk kepentingan manajemen; dan

b) Netral untuk kepentingan berbagai kelompok pengguna (dengan kata

lain, informasi tidak disajikan sedemikian rupa sehingga

22
 menguntungkan salah satu kelompok pengguna dan merugikan

kelompok pengguna lainnya).

2) Konsekuensi (Consequence)

Laporan keuangan yang diterbitkan menyajikan informasi penting, dan

dalam beberapa kasus, merupakan satu-satunya sumber informasi yang dipakai

untuk membuat keputusan investasi yang signifikan, peminjaman, dan keputusan

lainnya. Oleh karena itu, para pengguna menginginkan laporan keuangan tersebut

memuat sebanyak mungkin informasi yang relevan dan akan membawa

konsekuensi ekonomi, sosial, dan konsekuensi lain yang signifikan, maka para

pengguna laporan akan melirik pada akuntan publik atau auditor independen

untuk memperoleh keyakinan bahwa laporan keuangan telah disusun sesuai

dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU) termasuk semua

pengungkapan yang memadai.

3) Kompleksitas (Complexity)

Masalah akuntansi dan proses penyusunan laporan keuangan telah menjadi

demikian kompleks. Dengan meningkatnya tingkat kompleksitas, maka risiko

salah interpretasi dan risiko timbulnya kesalahan yang tidak disengaja juga ikut

meningkat. Para pengguna merasa semakin sulit atau bahkan mustahil untuk

mengevaluasi sendiri mutu laporan keuangan, maka mereka mengandalkan

akuntan kublik atau auditor independen untuk menilai mutu informasi yang

dimuat dalam laporan keuangan.

23
4) Keterpencilan (Remoteness)

Para pengguna laporan keuangan menganggap tidak praktis lagi untuk

mencari akses langsung pada catatan akuntansi utama guna melaksanakan sendiri

verifikasi atas asersi laporan keuangan, karena adanya faktor jarak, waktu, dan

biaya. Daripada mempercayai mutu data keuangan begitu saja, sekali lagi para

pengguna lebih mengandalkan laporan akuntan publik atau auditor independen

untuk memenuhi kebutuhannya.

2.1.3 Jenis-Jenis Audit

Menurut Sukrisno Agoes (2012: 10), Jenis-jenis audit dapat dibedakan

berdasarkan:

1) Ditinjau dari luasnya pemeriksaan, audit bisa dibedakan atas:

a) Pemeriksaan Umum (General Audit)

Suatu pemeriksaan umum atas laporan keuangan yang dilakukan oleh

Kantor Akuntan Publik (KAP) independen dengan tujuan untuk bisa

membedakan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan secara

keseluruhan. Pemeriksaan tersebut harus dilakukan sesuai dengan Standar

Profesional Akuntan Publik atau Panduan Audit Entitas Bisnis Kecil dan

memperhatikan Kode Etik Akuntan Indonesia, Kode Etik Profesi Akuntan

Publik serta Standar Pengendalian Mutu.

b) Pemeriksaan Khusus (Special Audit)

Suatu pemeriksaan terbatas (sesuai permintaan auditee) yang

dilakukan oleh KAP yang independen, dan pada akhir pemeriksaannya

24
 auditor tidak perlu memberikan pendapat terhadap kewajaran laporan

keuangan secara keseluruhan.

2) Ditinjau dari jenis pemeriksaan, audit bisa dibedakan atas:

a) Management Audit (Operational Audit)

Suatu pemeriksaan terhadap kegiatan operasi suatu perusahaan,

termasuk kebijakan akuntansi dan kebijakan operasional yang telah

ditentukan oleh manajemen, untuk mengetahui apakah kegiatan operasi

tersebut sudah dilakukan secara efktif, efisien dan ekonomis.

b) Pemeriksaan Ketaatan (Complience Audit)

Pemeriksaan yang dilakukan untuk mengetahui apakah perusahaan

sudah menaati peraturan-peraturan dan kebijakan-kebijakan yang berlaku,

baik yang ditetapkanoleh pihak intern perusahaan (manajemen, dewan

komisaris) maupun pihak eksternal (pemerintah, Bapepam LK, Bank

Indonesia, Direktorat Jenderal Pajak, dan lain-lain). Pemeriksaan bisa

dilakukan baik oleh KAP maupun bagian internal audit.

c) Pemeriksaan Intern (Internal Audit)

Pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian internal audit perusahaan,

baik terhadap laporan keuangan dan catatan akuntansi perusahaan, maupun

ketaatan terhadap kebijakan manajemen yang telah ditentukan.

Pemeriksaan yang dilakukan internal auditor biasanya lebih rinci

dibandingkan dengan pemeriksaan umum yang dilakukan oleh KAP.

25
 d) Computer Audit

Pemeriksaan oleh KAP terhadap perusahaan yang memproses data

akuntasinya dengan menggunakan Elctronic Data Processing (EDP)

System.

Ada 2 (dua) metode yang bisa dilakukan auditor:

1. Audit Around The Compute

Dalam hal ini auditor hanya memeriksa input dan output dari EDP

system tanpa melakukan tes terhadap proses dalam EDP system

tersebut.

2. Audit Trough The Computer

Selain memeriksa input dan output, auditor juga melakukan tes

proses EDP-nya. Pengetesan tersebut (merupakan complience test)

dilakukan dengan menggunakan Generalized Audit Software, dll dan

memasukkan dummy data (data palsu) untuk mengetahui apakah data

tersebut diproses sesuai dengan sistem yang seharusnya.

2.1.4 Kertas Kerja Audit

Kertas Kerja Audit (KKA) merupakan catatan-catatan yang dibuat dan

data-data yang dikumpulkan auditor secara sistematis pada saat melaksanakan

tugas audit. Untuk memberikan gambaran yang lengkap terhadap proses audit,

KKA harus mencerminkan langkah-langkah kerja audit yang ditempuh,

pengujian-pengujian yang dilakukan, informasi yang diperoleh, dan kesimpulan

hasil audit.” (Bayangkara, 2015: 37).

26
2.2 Audit Manajemen

2.2.1 Definisi Audit Manajemen

Fungsi pengawasan dan pengendalian manajemen menimbulkan aktivitas

audit (pemeriksaan). Dalam konteks audit manajemen, manajemen meliputi

seluruh operasi internal perusahaan yang harus dipertanggungjawabkan kepada

pihak yang memiliki wewenang lebih tinggi. Ada berbagai macam definisi audit

manajemen yang dikemukakan oleh para ahli diantaranya sebagai berikut:

Menurut Sukrisno Agoes (2012: 11) mendefinisikan audit manajemen sebagai

“Suatu pemeriksaan terhadap kegiatan operasi suatu perusahaan, termasuk

kebijakan akuntansi dan kebijakan operasional yang telah ditentukan oleh

manajemen, untuk mengetahui apakah kegiatan operasi tersebut sudah dilakukan

secara efektif, efisien dan ekonomis”.

Menurut IBK Bhayangkara (2015: 2), audit manajemen adalah:

Evaluasi terhadap efisiensi dan efektivitas operasi perusahaan. Audit

manajemen dirancang secara sistematis untuk mengaudit aktivitas,
program-program yang diselenggarakan, atau sebagian dari entitas yang
bisa diaudit untuk menilai dan melaporkan apakah sumber daya dan dana
telah digunakan secara efisien, serta apakah tujuan dari program dan
aktivitas yang telah direncanakan dapat tercapai dan tidak melanggar
ketentuan aturan dan kebijakan yang telah ditetapkan perusahaan.

Berdasarkan dua definisi tersebut dapat disimpulkan bahwa, audit

manajemen merupakan salah satu cabang audit yang bertujuan untuk memeriksa

dan mengeavaluasi kegiatan-kegiatan atau aktivitas-aktivitas yang dilaksanakan

perusahaan kemudian menilai tingkat efektivitas dan efisiensi kegiatan tersebut

lalu memberikan usulan perbaikan kepada pihak manajemen.

27
2.2.2 Ruang Lingkup, Tujuan dan Sasaran Audit Manajemen

IBK Bhayangkara (2015: 5) menyatakan ruang lingkup audit manajemen

meliputi seluruh aspek kegiatan manajemen. Ruang lingkup ini dapat berupa

seluruh kegiatan atau dapat juga hanya mencakup bagian tertentu dari

program/aktivitas yang dilakukan. Periode audit juga bervariasi, bisa untuk jangka

waktu satu minggu, beberapa bulan, satu tahun, bahkan untuk beberapa tahun,

sesuai dengan tujuan yang ingin dicapai.

Audit manajemen bertujuan untuk mengidentifikasi kegiatan, program,

dan aktivitas yang masih memerlukan perbaikan, sehingga dengan rekomendasi

yang diberikan nantinya dapat dicapai perbaikan atas pengelolaan berbagai

program dan aktivitas pada perusahaan tersebut. Berkaitan dengan tujuan ini, titik

berat audit diarahkan terutama pada berbagai objek audit yang diperkirakan dapat

diperbaiki dimasa yang akan datang, disamping juga mencegah kemungkinan

terjadinya berbagai kerugian.

Sementara yang menjadi sasaran dalam audit manajemen adalah kegiatan,

aktivitas, program, dan bidang-bidang dalam perusahaan yang diketahui atau

diidentifikasi masih memerlukan perbaikan/peningkatan, baik dari segi

ekonomisasi, efisiensi, dan efektivitas. Ada tiga elemen pokok dalam sasaran

audit:

1) Kriteria (Criteria)

Kriteria merupakan standar (pedoman, norma) bagi setiap individu/kelompok

di dalam perusahaan dalam melakukan aktivitasnya.

28
2) Penyebab (Cause)

Penyebab merupakan tindakan (aktivitas) yang dilakukan oleh setiap

individu/kelompok di dalam perusahaan. Penyebab dapat bersifat positif,

program/aktivitas berjalan dengan tingkat efisensi dan efektivitas yang lebih

tinggi, atau sebaliknya bersifat negatif, program/aktivitas berjalan dengan tingkat

efisiensi dan efktivitas yang lebih rendah dari standar yang ditetapkan.

3) Akibat (Effect)

Akibat merupakan perbandingan antara penyebab dengan kriteria yang

berhubungan dengan penyebab tersebut. Akibat negatif menunjukkan

program/aktivitas berjalan dengan tingkat pencapaian yang lebih rendah dari

kriteria yang ditetapkan. Sementara akibat positif menunjukkan bahwa

program/aktivitas telah terselenggara secara baik dengan tingkat pencapaian yang

lebih tinggi dari kriteria yang ditetapkan.

2.2.3 Prinsip Dasar Audit

Ada tujuh prinsip dasar yang harus diperhatikan auditor agar audit

manajemen dapat mencapai tujuan dengan baik. Tujuh prinsip tersebut antara lain

sebagai berikut:

1) Audit dititikberatkan pada objek audit yang mempunyai peluang untuk

diperbaiki.

Sesuai dengan audit manajemen, yaitu menciptakan perbaikan terhadap

program/aktivitas perusahaan, maka audit dititikberatkan pada berbagai hal yang

masih memerlukan perbaikan untuk mencapai kondisi optimal dalam pengelolaan

sumber daya yang dimiliki perusahaan.

29
2) Prasyarat penilaian terhadap kegiatan objek audit.

Penilaian yang akurat membutuhkan audit yang seksama, baik terhadap

kinerja manajemen maupun berbagai program atau metode operasi yang telah

dilaksanakan. Dari hasil audit yang dilakukan akan diketahui apakah program

yang ditetapkan, metode pelaksanaan operasi, atau kebijakan yang ditetapkan

manajemen secara efektif dapat mendukung pencapaian tujuan perusahaan.

Dengan demikian, audit merupakan prasyarat yang harus dilakukan sebelum

penilaian dilakukan.

3) Pengungkapan dalam laporan tentang adanya temuan-temuan yang bersifat

positif.

Disamping menyajikan temuan-temuan yang merupakan kelemahan dalam

pengelolaan perusahaan, auditor juga harus menyajikan temuan-temuan positif

yang biasanya berupa keberhasilan yang dicapai manajemen dalam mengelola

berbagai program/aktivitas dalam operasinya. Hal ini dilakukan untuk

memberikan penilaian yang objektif terhadap objek yang diaudit.

4) Identifikasi individu yang bertanggung jawab terhadap kekurangan-

kekurangan yang terjadi.

Auditor harus dapat mengidentifikasi dan menemukan individu-individu yang

bertanggung jawab terhadap berbagai kelemahan yang terjadi pada perusahaan.

Hal ini penting karena dengan mengetahui individu-individu tersebut,

permasalahan dan penyebab terjadinya kelemahan tersebut akan dapat digali lebih

dalam, sehingga tindakan koreksi yang akan dilakukan menjadi lebih tepat dan

lebih cepat.

30
5) Penentuan tindakan terhadap petugas yang seharusnya bertanggung-jawab.

Walaupun auditor tidak memiliki wewenang dalam memberikan sanksi atau

tindakan terhadap petugas yang bertanggung jawab terhadap kelemahan yang

terjadi, tetapi berdasarkan hasil audit yang dilakukan, auditor dapat memberikan

berbagai pertimbangan dalam menentukan sanksi yang akan diberikan oleh pihak

yang lebih tinggi dari petugas yang bersangkutan.

6) Pelanggaran hukum.

Dalam proses audit, tidak tertutup kemungkinan auditor menemukan berbagai

pelanggaran terhadap hukum yang berlaku. Pelanggaran dapat berupa penipuan,

penggelapan aset-aset perusahaan maupun berbagai kegiatan yang secara sengaja

merugikan perusahaan untuk kepentingan pribadi maupun kelompok. Walaupun

bukan tugas utama auditor untuk melakukan penyelidikan terhadap pelanggaran

hukum, auditor harus segera menyampaikan temuan tersebut kepada atasannya

tentang adanya pelanggaran tersebut.

7) Penyelidikan dan pencegahan kecurangan

Jika terdapat indikasi terjadinya kecurangan (fraud) pada objek audit, auditor

harus memberikan perhatian khusus dan melakukan penyelidikan yang lebih

dalam terhadap hal tersebut, sehingga diharapkan kecurangan tersebut tidak

terjadi.

2.2.4 Tahap-Tahap Audit

Ada beberapa tahapan yang harus dilakukan dalam audit manajemen.

Menurut IBK Bhayangkara (2015: 11), secara garis besar tahapan-tahapan itu

dapat dikelompokkan menjadi lima, yaitu:

31
1) Audit Pendahuluan

Audit pendahuluan dilakukan untuk mendapatkan informasi latar belakang

terhadap objek yang diaudit. Di samping itu, pada audit ini juga dilakukan

penelaahan terhadap berbagai peraturan, ketentuan, dan kebijakan berkaitan

dengan aktivitas yang diaudit, serta menganalisis berbagai informasi yang telah

diperoleh untuk mengidentifikasi hal-hal yang potensial mengandung kelemahan

pada perusahaan yang diaudit. Dari informasi latar belakang ini, auditor dapat

menentukan beberapa tujuan audit sementara.

2) Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen

Pada tahapan ini auditor melakukan review dan pengujian terhadap

pengendalian manajemen objek audit, dengan tujuan untuk menilai efektivitas

pengendalian manajemen dalam mendukung pencapaian yang berlaku pada objek

audit sehingga dengan lebih mudah dapat diketahui potensi-potensi terjadinya

kelemahan pada berbagai aktivitas yang dilakukan. Jika dihubungkan dengan

tujuan audit sementara yang telah dibuat pada audit pendahuluan, hasil pengujian

pengendalian manajemen ini dapat mendukung tujuan audit sementara tersebut

menjadi tujuan audit yang sesungguhnya atau mungkin ada beberapa tujuan audit

sementara yang gugur, karena tidak cukup (sulit memperoleh) bukti-bukti untuk

mendukung tujuan audit tersebut.

3) Audit Terinci

Pada tahap ini auditor melakukan pengumpulan bukti yang cukup dan

kompeten untuk mendukung tujuan audit yang telah ditetapkan. Pada tahap ini

juga dilakukan pengembangan temuan untuk mencari keterkaitan antara satu

32
temuan dengan temuan yang lain dalam menguji permasalahan yang berkaitan

dengan tujuan audit. Temuan yang cukup, relevan, dan kompeten dalam tahap ini

disajikan dalam suatu kertas kerja audit (KKA) untuk mendukung kesimpulan

audit yang dibuat dan rekomendasi yang diberikan.

4) Pelaporan

Tahapan ini bertujuan untuk mengomunikasikan hasil audit termasuk

rekomendasi yang diberikan kepada berbagai pihak yang berkepentingan. Hal ini

penting untuk meyakinkan pihak manajemen (objek audit) tentang keabsahan

hasil audit dan mendorong pihak-pihak yang berwenang untuk melakukan

perbaikan terhadap berbagai kelemahan yang ditemukan. Laporan disajikan dalam

bentuk komprehensif (menyajikan temuan-temuan penting hasil audit untuk

mendukung kesimpulan audit dan rekomendasi). Rekomendasi harus disajikan

dalam bahasa yang operasional dan mudah dimengerti serta menarik untuk

ditindaklanjuti.

5) Tindak Lanjut

Sebagai tahap akhir dari audit manajemen, tindak lanjut bertujuan untuk

mendorong pihak-pihak yang berwenang untuk melaksanakan tindak lanjut

(perbaikan) sesuai dengan rekomendasi yang diberikan. Auditor tidak memilki

wewenang untuk mengharuskan manajemen melaksanakan tindak lanjut sesuai

dengan rekomendasi yang diberikan. Oleh karena itu, rekomendasi yang disajikan

dalam laporan audit seharusnya sudah merupakan hasil diskusi dengan berbagai

pihak yang berkepentingan dengan tindakan perbaikan tersebut.

33
2.2.5 Standar Penerapan Audit Manajemen

Ada standar yang dapat dijadikan pedoman bagi auditor untuk

memberikan informasi kepada manajemen berkaitan dengan efektivitas suatu

kegiatan atau aktivitas yang dilakukan oleh masing-masing fungsi dalam

perusahaan. Menurut Tunggal dalam Ria Dini Aprilia Sari (2014: 9), standar-

standar yang digunakan untuk mengevaluasi dapat dikelompokkan sebagai

berikut:

1) Undang-undang dan peraturan pemerintah;

2) Standar perusahaan;

3) Strategi-strategi, rencana dan program yang disetujui;

4) Kebijakan dan prosedur yang ditetapkan;

5) Struktur organisasi yang telah disetujui;

6) Tujuan perusahaan yang telah ditetapkan;

7) Standar dan praktik perusahaan;

8) Prinsip organisasi manajemen;

9) Praktik manajemen yang sehat, proses dan teknik yang digunakan oleh

perusahaan-perusahaan yang maju.

2.3 Audit Manajemen Pemasaran

2.3.1 Definisi Pemasaran

Pemasaran merupakan bagian yang penting didalam perusahaan.

Perusahaan yang berhasil dalam melaksanakan aktivitas-aktivitas dan kegiatan

pemasarannya akan mampu bertahan menghadapi pesaing-pesaingnya, terus

berkembang dan mempertahankan kelangsungan hidup perusahaan. Kotler dan

34
Keller (2012: 5) menyatakan bahwa definisi pemasaran yaitu “Marketing is a

societal process by which individuals and groups obtain what they need and want

through creating, offering, and freely exchanging products and services of value

with others.”

Sedangkan, Menurut Armstrong dan Kotler (2012: 5) dalam bukunya yang

berjudul Principal of Marketing mendefinisikan pemasaran sebagai “Marketing

as the process by which companies create value for customers and build strong

customer relationships in order to capture value from customers in return.”

Berdasarkan pengertian dari para ahli, maka penulis dapat menyimpulkan

bahwa pemasaran merupakan proses membangun hubungan antara perusahaan

dengan pelanggan melalui kegiatan penawaran produk atau jasa dan mendapat

nilai dari pelanggan sebagai imbalan.

2.3.2 Fungsi Pemasaran

Menurut Djaslim Saladin dalam Vani Widyanti Guntari (2010: 15), fungsi

pemasaran adalah sebagai berikut:

1) Informasi

Sebagai pengumpul dan penyebar informasi riset pemasaran tentang potensi

dan kemampuan pasar, pesaing dan kekuatan-kekuatan lain dalam lingkungan

pemasaran.

2) Promosi

Sebagai pengembangan dan penyebaran komunikasi.

35
3) Negosiasi

Yaitu usaha untuk mencapai persetujuan akhir mengenai harga dan hal-hal

lain yang berhubungan dengan perpindahan hak milik.

4) Pemesanan

Yaitu komunikasi saluran ke belakang mengenai minat pembeli oleh anggota

pemasaran tersebut.

5) Pembiayaan

Yaitu permintaan dan penyebaran dana untuk menutup biaya pemasaran

tersebut.

6) Pengambilan risiko

Yaitu perkiraan risiko pekerjaan berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan

pemasaran.

7) Kepemilikan Fisik

Yaitu milik dari penyimpanan dan pergerakan barang secara fisik dari bahan

mentah sampai ke konsumen akhir

8) Pembayaran

Yaitu arus pembayaran atau uang kepada penjual atas produk atau jasa yang

telah diserahkan.

9) Kepemilikan

Yaitu arus kepemilikan dari suatu lembaga pemasaran ke lembaga pemasaran

lainnya.

36
2.3.3 Definisi Audit Pemasaran

Audit pemasaran menekankan pada evaluasi terhadap bagaimana

efektivitas organisasi pemasaran dalam meningkatkan kinerjanya. Seperti halnya

audit keuangan, audit pemasaran dilaksanakan secara berkala sebagai pengganti

ketika mekanisme pengendalian tampak keluar dari sistem pengendalian dan

aktivitas yang dilakukan bagian pemasaran tidak dapat menunjang keberhasilan

perusahaan dalam mencapai tujuannya. Audit pemasaran bukan suatu proses

pengendalian yang digunakan hanya selama terjadi krisis akan tetapi, audit

pemasaran dapat digunakan dalam bisnis yang mengalami hambatan untuk

mengisolasi permasalahan dan mencarikan solusinya.

Menurut IBK Bhayangkara (2015: 164), audit pemasaran merupakan:

Pengujian yang komprehensif, sistematis, independen dan dilakukan

secara periodik terhadap lingkungan pemasaran, tujuan, strategi, dan
aktivitas perusahaan atau unit bisnis untuk menentukan peluang dan area
permasalahan yang terjadi, serta merekomendasikan rencana tindakan
untuk meningkatkan kinerja pemasaran perusahaan.

Menurut Tunggal dalam Ria Dini Aprilia Sari (2014: 12) mengemukakan bahwa:

Audit pemasaran merupakan suatu penelaahan dan penilaian atas semua

operasi pemasaran secara sistematis, kritis dan tidak memihak, dari tujuan
dan kebijakan dasar operasi serta asumsi yang mendasari mereka, dan juga
prosedur, personel serta asumsi yang mendasari mereka, dan juga
prosedur, personel dan organisasi yang berlaku untuk menerapkan
kebijakan dan mencapai tujuan. Fungsi utamanya adalah menguji dan
menilai tujuan dan kebijakan pemasaran.

Berdasarkan ke dua definisi yang dikemukakan dapat disimpulkan bahwa,

audit pemasaran merupakan suatu pemeriksaan terinci yang dilakukan pada

bagian pemasaran suatu perusahaan secara sistematis untuk menilai kinerja dan

37
berbagai kelemahan yang mungkin terjadi dalam pencapaian tujuan perusahaan

dan kemudian memberikan saran perbaikan.

2.3.4 Tujuan dan Manfaat Audit Pemasaran

Tujuan utama dari audit pemasaran adalah mengidentifikasi ancaman-

ancaman pemasaran yang dihadapi perusahaan dan merencanakan perbaikan yang

diperlukan untuk mengeliminasi ancaman tersebut. Sementara manfaat yang

diperoleh dari audit ini, hasil audit dapat memberikan gambaran yang objektif

tentang kinerja pemasaran perusahaan dan berbagai kekurangan yang terjadi

dalam pengelolaan upaya pemasaran yang masih memerlukan perbaikan.

Rekomendasi yang diberikan auditor dapat menjadi alternatif solusi atas

kekurangan yang terjadi sehingga perbaikan-perbaikan yang diperlukan segera

dapat dilakukan, IBK Bhayangkara (2015: 164).

2.3.5 Tipe Audit Pemasaran

Menurut IBK Bhayangkara (2015: 164) ada dua tipe audit pemasaran,

pertama audit fungsional (vertikal), merupakan audit yang dilakukan terhadap

beberapa aktivitas dari departemen pemasaran seperti periklanan atau penjualan

dan membuat analisis terhadap bagian-bagian yang diaudit tersebut. Kedua adalah

audit menyeluruh (horizontal), yang melakukan audit terhadap keseluruhan dari

fungsi pemasaran perusahaan.

Dalam pelaksanaannya, audit pemasaran kebanyakan merupakan

campuran dari kedua tipe audit tersebut. Pertama-tama manajemen menginginkan

analisis menyeluruh terhadap fungsi pemasarannya untuk mengetahui adanya

38
indikasi berbagai permasalahan dan kemudian memilih salah satu (beberapa)

permasalahan untuk diuji secara lebih terperinci.

2.3.6 Ruang Lingkup Audit Pemasaran

Audit pemasaran dapat mencakup enam wilayah utama dalam pemasaran

sebagai berikut:

1) Audit lingkungan pemasaran

Audit terhadap lingkungan pemasaran mencakup penilaian terhadap

pelanggan, pesaing, dan berbagai faktor lain yang memiliki pengaruh terhadap

perusahaan. Audit ini meliputi aspek lingkungan makro seperti ekonomi,

teknologi, sosial, dan politik.

2) Audit Strategi Pemasaran

Audit ini bertujuan untuk menentukan bahwa perusahaan telah

menetapkan strategi yang selaras dengan tujuannya, sesuai dengan lingkungan

yang dihadapi. Sering terjadi bahwa tujuan dan strategi perusahaan tidak secara

jelas dinyatakan dan kemudian auditor harus menentukan pernyataan tujuan

kepentingan pengevaluasiannya.

3) Audit organisasi perusahaan

Audit ini menilai kemampuan organisasi pemasaran dalam mencapai

tujuan perusahaan. Audit ini menentukan kemapuan tim pemasaran untuk secara

efektif berinteraksi dengan bagian-bagian lain seperti litbag, keuangan, pembelian,

dan sebagainya.

39
4) Audit Sistem Pemasaran

Audit ini menganalisis prosedur yang digunakan perusahaan untuk

memperoleh informasi perencanaan dan pengendalian operasi pemasaran. Hal ini

berhubungan dengan penilaian apakah perusahaan telah memiliki metode yang

memadai atau tidak, untuk digunakan mengerjakan tugas-tugas rutin di bidang

pemasaran.

5) Audit Produktivitas Pemasaran

Audit ini menganalisis produktivitas dan profitabilitas produk, pelanggan,

atau unit analisis yang lain di dalam pemasaran. Analisis biaya pemasaran adalah

salah satu metode untuk menganalisis profitabilitas dan produktivitas pemasaran.

6) Audit Fungsi Pemasaran

Audit ini merupakan audit vertikal atau analisis secara mendalam terhadap

setiap elemen bauran pemasaran seperti produk, harga, tenaga penjual, periklanan,

promosi, dan lain-lain.

2.3.7 Proses Manajemen Pemasaran

Proses manajemen pemasaran merupakan proses menganalisis peluang-

peluang pasar, memilih pasar sasaran, mengembangkan bauran pemasaran, dan

mengelola usaha-upaya pemasaran. Proses ini mengoordinasikan seluruh aktivitas

pemasaran dalam suatu strategi pemasaran yang ditetapkan perusahaan dan

sumber daya yang terlibat di dalamnya untuk mencapai tujuan perusahaan.

Adapun proses dari manajemen pemasaran adalah sebagai berikut:

1) Menentukan Konsumen Sasaran

Proses ini meliputi tiga tahapan penting:

40
a) Segmentasi Pasar

Merupakan proses pengelompokan pelanggan kedalam kelompok-

kelompok tertentu dengan kebutuhan, karakteristik, atau perilaku yang sama.

Segmen pasar bisa dibedakan berdasarkan faktor geografis, demografis,

fisikografis, dan perilaku. Setiap pasar memiliki segmen, tetapi tidak semua

cara dalam segmentasi pasar memiliki manfaat yang sama. Perusahaan

seharusnya memusatkan perhatiannya untuk memenuhi kebutuhan-kebutuhan

yang berbeda pada satu segmen pasar atau lebih. Mereka sebaiknya

mempelajari geografis, demografi perilaku, dan karakteristik lain dari setiap

segmen pasar untuk mengevaluasi daya tariknya sebagai sebuah peluang.

b) Penetapan pasar sasaran

Merupakan proses untuk mengevaluasi setiap daya tarik segmen pasar dan

memilih satu atau lebih segmen yang akan dimasuki. Dengan sumber daya

yang terbatas, tidak mungkin bagi perusahaan untuk melayani (memuaskan)

semua segmen pasar yang ada.

Setelah memutuskan segmen pasar yang akan dilayani, perusahaan harus

memutuskan posisi apa yang ingin ditempatinya di segmen-segmen tersebut.

Posisi produk menunjukkan tempat dimana produk menetap relatif terhadap

para pesaing dalam pikiran konsumen. Jika suatu produk dianggap tidak ada

bedanya dengan produk pesaing dipasar, maka hal ini tidak akan mendorong

konsumen untuk membelinya.

41
 c) Penentuan Posisi Pasar

Mengatur suatu produk untuk menempati tempat yang jelas, berbeda, dan

diinginkan terhadap produk-produk saingannya di dalam pikiran konsumen

sasaran. Identifikasi terhadap keunggulan bersaing adalah hal pertama yang

harus dilakukan perusahaan untuk memutuskan posisi produknya. Keunggulan

bersaing ini dapat tercipta apabila perusahaan dapat memaksimalkan nilai dari

pelanggan, yaitu dengan cara meningkatkan manfaat yang dapat dinikmati

pelanggan atau dengan menunjukkan pengorbanan pelanggan dalam

mendapatkan dan memanfaatkan produk tersebut relatif terhadap produk

pesaing, atau dengan cara kedua-duanya sekaligus.

2) Mengembangkan Bauran Pemasaran

Bauran pemasaran adalah seperangkat variabel pemasaran yang dapat

dikendalikan dan dapat dipadukan untuk menghasilkan tanggapan yang

diinginkan didalam pasar sasaran. Keputusan bauran pemasaran meliputi

keputusan terhadap empat variabel penting dalam pemasaran, yang dikenal

sebagai 4P:

a) Product

Mencerminkan kombinasi barang dan/atau jasa yang ditawarkan

perusahaan kepada pasar sasaran. Keputusan produk menyangkut berbagai hal

yang berhubungan dengan produk tersebut termasuk barbagai atribut yang

melekat seperti kualitas, fitur, daya tahan, desain, kesesuaian, dan berbagai

atribut lainnya. Di samping itu, keputusan produk juga menyangkut masalah

merek dan kemasan.

42
b) Price

Keputusan harga merupakan keputusan strategis karena berhubungan erat

dengan posisi produk di pasar dan menjadi penopang keunggulan bersaing

perusahaan. Faktor internal penting yang memengaruhi keputusan penetapan

harga adalah: tujuan perusahaan, strategi, bauran pemasaran, biaya, dan

pertimbangan organisasional. Sementara faktor eksternal yang berpengaruh

meliputi: pasar dan permintaan, harga pesaing, dan faktor-faktor eksternal

lainnya.

c) Place

Saluran distribusi berkaitan dengan usaha perusahaan menjadikan produk

selalu siap tersedia untuk konsumen sasaran dalam jumlah dan waktu yang

tepat. Ada beberapa tingkatan dalam saluran pemasaran mulai dari agen

(distributor) sampai dengan toko-toko pengecer (peritel). Keputusan tentang

saluran distribusi berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi penggunaan

saluran distribusi. Perusahaan harus memilih model saluran distribusi yang

akan digunakan untuk memastikan barang tersedia di pasar pada saat

dibutuhkan oleh konsumen dengan cara yang paling efektif dan efisien.

d) Promotion

Mencerminkan berbagai aktivitas untuk mengomunikasikan dan

mensosialisasikan keunggulan-keunggulan produk kepada konsumennya.

Penentuannya metode promosi, materi periklanan, dan pemilihhan media

merupakan hal yang sangat penting yang memengaruhi keberhasilan dari

promosi tersebut mencapai tujuannya.

43
3) Mengelola Upaya Pemasaran

Pengelolaan upaya-upaya pemasaran melibatkan empat fungsi utama

manajemen pemasaran, yaitu:

a) Analisis pemasaran;

b) Perencanaan pemasaran;

c) Implementasi pemasaran;

d) Pengendalian pemasaran.

2.3.8 Audit lingkungan Pemasaran

Lingkungan pemasaran (Marketing Environment) terdiri atas para pelaku

dan kekuatan-kekuatan di luar pemasaran yang memengaruhi kemampuan

pemasaran perusahaan untuk mengembangkan dan mempertahankan transaksi

yang berhasil dengan konsumen sasarannya. Untuk mampu bertahan dan berhasil

dalam kondisi persaingan yang sangat ketat ini, perusahaan harus menyesuaikan

bauran pemasarannya untuk mengikuti tren dan perkembagan di dalam

lingkungan ini. Lingkungan pemasaran terdiri atas dua kelompok besar yaitu

lingkungan mikro dan lingkungan makro.

1) Lingkungan Mikro

Lingkungan mikro terdiri atas kekuatan-kekuatan di sekitar perusahaan yang

memengaruhi kemampuannya dalam melayani pelanggannya. Berikut adalah para

pelaku utama dalam lingkungan mikro.

a) Perusahaan;

b) Pemasok;

c) Perantara Pemasaran;

44
 d) Pelangggan;

e) Pesaing.

2) Lingkungan Makro

Merupakan kekuatan-kekuatan kemasyarakatan yang lebih luas yang

memengaruhi segenap lingkungan mikro perusahaan dan keputusan-keputusan

strategis pemasaran. Lingkungan ini meliputi:

a) Lingkungan Alam

Keterbatasan bahan baku industri, meningkatnya biaya energi, tingginya

tingkat polusi, dan meningkatnya intervensi pemerintah (melalui berbagai

peraturan) dalam pengelolaan sumber daya alam merupakan beberapa isu

lingkungan penting yang harus diperhatikan perusahaan karena keseluruhan

kondisi tersebut berpengaruh baik secara langsung maupun tidak langsung

pada kinerja perusahaan.

b) Lingkungan Teknologi

Lingkungan teknologi terdiri atas kekuatan-kekuatan yang menciptakan

teknologi baru yang menghasilkan produk dan peluang baru. Perkembangan

teknologi menciptakan peluang dan sekaligus ancaman terhadap perusahaan.

c) Lingkungan Politik

Lingkungan ini terdiri atas lembaga-lembaga hukum dan advokasi,

instansi pemerintah, dan kelompok-kelompok penekan lainnya yang

memengaruhi dan membatasi organisasi dalam melakukan aktivitasnya

termasuk pemasaran.

45
 d) Lingkungan Budaya

Lingkungan ini dikembangkan oleh institusi dan kekuatan-kekuatan lain

yang memengaruhi nilai, persepsi, preferensi, dan perilaku dasar di

masyarakat yang memengaruhi perilaku konsumen dalam mendapatkan dan

menggunakan produk yang ditawarkan perusahaan dan keputusan-keputusan

pemasaran lainnya.

2.3.9 Audit strategi Pemasaran

Manajemen strategis didefinisikan sebagai sekumpulan keputusan dan

tindakan yang menghasilkan formulasi dan implementasi berbagai rencana yang

dirancang untuk mencapai sasaran-sasaran perusahaan. Proses manajemen

strategis terdiri atas sembilan tugas penting berikut:

1) Merumuskan misi perusahaan meliputi rumusan umum tentang maksud

keberadaan, filosofi, dan tujuan peprusahaan;

2) Mengembangkan profil perusahaan yang mencerminkan kondisi internal dan

kapabilitasnya;

3) Menilai lingkungan eksternal perusahaan meliputi pesaing maupun faktor-

faktor kontekstual umum;

4) Menganalisis opsi perusahaan dengan mencocokkan sumber daya yang

dimiliki dengan lingkungan eksternal;

5) Mengidentifikasikan opsi yang paling dikehendaki dengan mengevakuasi

setiap opsi yang ada berdasarkan misi perusahaan;

6) Memilih seperangkat sasaran jangka panjang dan strategi umum yang akan

mencapai pilihan yang paling dikehendaki;

46
7) Mengembangkan sasaran tahunan dan strategi jangka pendek yang sesuai

dengan sasaran jangka panjang dan strategi umum yang dipilih;

8) Mengimplementasikan pilihan strategi dengan cara mengalokasikan sumber

daya anggaran yang menekankan pada kesesuain antara tugas, SDM, struktur,

teknologi, dan sistem imbalan;

9) Mengevaluasi keberhasilan proses strategi sebagai input bagi pengambilan

keputusan dimasa yang akan datang.

2.3.10 Audit Sistem Pemasaran

Sistem informasi pemasaran adalah orang, peralatan, dan prosedur untuk

mengumpulkan, memilah, menganalisis, mengevaluasi, dan mendistribusikan

informasi yang dibutuhkan pengambil keputusan pemasaran secara akurat dan

tepat waktu.

Suatu informasi pemasaran yang bermanfaat memiliki karakteristik

sebagai berikut:

1) Relevan;

2) Cukup;

3) Kompeten;

4) Efisien.

Adapun sumber-sumber informasi pemasaran adalah sebagai berikut:

1) Catatan Internal

Informasi catatan internal merupakan informasi yang dikumpulkan dari

sumber-sumber di dalam perusahaan untuk mengevaluasi kinerja dan mendeteksi

masalah serta peluang pemasaran. Catatan internal dapat berupa laporan harian,

47
mingguan, bulanan, dan tahunan tentang berbagai aktivitas pemasaran yang telah

dilakukan perusahaan.

2) Intelijen Pemasaran

Intelijen pemasaran merupakan informasi harian tentang berbagai

perkembangan yang terjadi pada lingkungan pemasaran. Informasi ini adalah

informasi yang bersumber dari luar perusahaan yang dapat diperoleh melalui

intelijen pemasaran. Intelijen pemasaran berusaha menggali berbagai informasi

relevan yang berkembang di lingkungan pemasaran perusahaan.

Praktik dalam intelijen pemasaran dapat berupa:

a) Mendapat informasi dari para pelamar dan karyawan pesaing;

b) Mendapatkan informasi dari orang-orang yang berurusan dengan pesaing;

c) Mendapatkan informasi dari bahan-bahan terbitan dan dokumen public;

d) Mendapatkan informasi dengan mengamati pesaing atau menganalisis

bukti fisik.

3) Riset Pemasaran

Riset pemasaran merupakan fungsi yang menghubungkan konsumen,

pelanggan, dan publik ke pemasar melalui informasi-informasi yang digunakan

untuk mengidentifikasi dan mendefinisikan peluang dan masalah pemasaran,

informasi ini sangat membantu dalam menciptakan, memperbaiki kembali, dan

mengevaluasi tindakan-tindakan pemasaran, memantau kinerja pemasaran, serta

meningkatkan pemahaman tentang proses pemasaran.

48
2.3.11 Audit Organisasi Pemasaran

Pemasaran pada dasarnya adalah keseluruhan dari perusahaan karena

pemenuhan kepuasan pelanggan adalah tanggung jawab keseluruhan bagian atau

fungsi yang terdapat di perusahaan. Kinerja pemasaran perusahaan tergantung dari

ketepatan program pemasaran dalam menerjemahkan berbagai kebutuhan

pelanggan yang semakin berkembang dan implementasi program pemasaran

tersebut adalah memenuhi kebutuhan pelanggan.

Penjualan dan promosi merupakan bagian dari serangkaian aktivitas

pemasaran dalam memenuhi kebutuhan pelanggannya. Demikian luas tanggung

jawab dan fungsi yang diemban fungsi pemasaran, maka hal ini memerlukan

pengorganisasian aktivitas pemasaran dengan tepat. Pendelegasian wewenang dan

tanggung jawab yang memadai akan sangat efektif bisa membantu meningkatkan

kinerja pemasaran.

2.3.12 Audit Fungsi Pemasaran

Audit fungsi pemasaran merupakan pengujian yang sistematis dan

terdokumentasi terhadap bagaimana perusahaan menentukan bauran

pemasarannya dan apakah bauran pemasaran tersebut, secara efektif dapat

mencapai tujuan pemasaran dan tujuan perusahaan secara keseluruhan. Fungsi

pemasaran melibatkan kebijakan penting dalam bauran pemasaran untuk

mencapai tujuan pemasaran. Kebijakan tersebut meliputi:

1) Kebijakan Produk
Produk adalah segala sesuatu yang dapat ditawarkan kepada pasar untuk

menarik perhatian, pembelian, pemakaian, atau konsumsi yang dapat memuaskan

49
keinginan atau kebutuhan. Produk mencakup objek fisik, pelayanan, orang,

tempat, organisasi, dan gagasan.

2) Keputusan Lini Produk

Lini produk merupakan sekelompok produk yang berkaitan erat karena

memiliki fungsi yang sama, dijual untuk kelompok pelanggan yang sama,

dipasarkan melalui jenis-jenis outlet (saluran distribusi) yang sama atau berada

dalam rentang harga tertentu.

Keputusan lini produk, mencakup beberapa keputusan penting yang berkaitan

dengan:

a) Rentang lini produk;

b) Merentangkan lini produk;

c) Mengisi lini produk;

d) Moderenisasi lini produk, dan

e) Menetapkan tampilan lini produk.

3) Keputusan Bauran Produk

Bauran produk (Product mix) merupakan himpunan sebuah lini produk dan

barang-barang yang ditawarkan penjual tertentu kepada pembeli. Empat dimensi

bauran produk meliputi:

a) Keluasan;

b) Kepanjangan;

c) Kedalaman;

d) Konsistensi.

50
4) Kebijakan Harga
Harga adalah uang dibebankan untuk sebuah barang atau jasa atau jumlah

nilai yanng konsumen pertukarkan untuk mendapatkan manfaat dari memiliki atau

memanfaatkan suatu barang atau jasa. Faktor utama yang memengaruhi strategi

harga yang ditetapkan perusahaan yaitu:

a) Tujuan pemasaran;

b) Strategi bauran pemasaran;

c) Biaya;

d) Pertimbangan organisasional;

e) Sifat dan permintaan pasar;

f) Harga dan tawaran pesaing.

5) Kebijakan Periklanan, Promosi dan Publikasi

Perusahaan harus mengomunikasikan produk dan pelayanan yang disediakan

kepada pelanggan atau pelanggan potensialnya, perantara, serta masyarakat umum

untuk memberikan informasi yang tepat tentang manfaat dan keberadaan produk

tersebut. Suatu bauran komunikasi pemasaran (bauran promosi) dapat terdiri atas

kombinasi dari komponen bauran promosi berikut:

a) Pengiklanan

Mencakup semua bentuk presentasi nonpersonal dan promosi ide, barang

atau jasa oleh sponsor yang ditunjuk dengan mendapat bayaran.

51
 b) Pemasaran langsung

Penggunaan surat, telepon dan alat penghubung nonpersonal lainnya untuk

berkomunikasi dengan atau mendapatkan respon dari pelanggan dan calon

pelanggan tertentu

c) Promosi penjualan

Merupakan insentif jangka pendek untuk mendorong keinginan mencoba

atau pembelian produk atau jasa.

d) Hubungan masyarakat dan publisitas

Berbagai program yang dirancang untuk mempromosikan dan/atau

melindungi citra perusahaan atau produk individualnya.

e) Penjualan personal

Merupakan interaksi langsung antara satu atau lebih calon pembeli dengan

tujuan melakukan penjualan.

Pengukuran hasil promosi harus dilakukan untuk menilai efektivitas dan

efisiensi program promosi yang diterapkan. Pengukuran ini melibatkan

wawancara dengan audiens sasaran untuk mendapatkan informasi tentang apakah

mereka mengenal atau mengingat pesan yang disampaikan, berapa kali mereka

melihatnya dan sebagainya.

2.4 Efektifitas

Secara singkat pengertian efektivitas dapat dipahami sebagai tingkat

keberhasilan suatu perusahaan untuk mencapai tujuannya, apakah tujuan dari

pelaksanaan suatu program/aktivitas telah tercapai atau sebaliknya. Menurut IBK

Bhayangkara (2015: 17) menyatakan bahwa “Efektivitas adalah ukuran dari

52
output”. Sedangkan, menurut T. Hani Handoko (2011: 7) menyatakan bahwa

“Efektivitas merupakan kemampuan perusahaan untuk memilih tujuan yang tepat

atau peralatan yang tepat untuk pencapaian tujuan yang telah ditetapkan. Dengan

kata lain, manajer efektif dapat memilih pekerjaan yang harus dilakukan atau

metode (cara) yang tepat untuk mencapai tujuan”. Berdasarkan definisi yang

dikemukakan tersebut, maka dapat disimpulkan bahwa efektivitas merupakan

ukuran dari pencapaian hasil dari tujuan yang telah ditetapkan perusahaan.

Menurut Mahsun (2014: 187), pengukuran tingkat efektivitas memerlukan

data-data realisasi pendapatan dan anggaran atau target pendapatan. Berikut

formula untuk mengukur tingkat efektivitas:

𝑅𝑒𝑎𝑙𝑖𝑠𝑎𝑠𝑖 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛
𝑇𝑖𝑛𝑔𝑘𝑎𝑡 𝑒𝑓𝑒𝑘𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑎𝑠 = 𝑥 100%
𝐴𝑛𝑔𝑔𝑎𝑟𝑎𝑛 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛

Kriteria efektifitas adalah:

1. Jika diperoleh nilai kurang dari 100% (x < 100) berarti tidak efektif;,.

2. Jika diperoleh nilai sama dengan 100% (x = 100) berarti efektivitas

berimbang;

3. Jika diperoleh nilai lebih dari 100% (x > 100) berarti efektif.

2.5 Penelitian Terdahulu

Penelitian terkait audit manajemen pemasaran telah dilakukan sebelumnya

oleh beberapa peneliti. Cindy Amelia Lati (2016) dengan judul “Peranan Audit

Manajemen atas Fungsi Pemasaran pada PT Hasjrat Abadi Cabang Kendari. Hasil

penelitian ini menunjukan bahwa peranan audit manajemen atas fungsi pemasaran

53
pada PT. Hasjrat Abadi Cabang Kendari sudah sangat efektif. Hal ini dikatakan

sangat efektif karena berdasarkan hasil analisis yang telah dilakukan dapat dilihat

bahwa persentase yang diperoleh yaitu sebesar 94,7%. Berdasarkan penelitian

yang dilakukan, audit manajemen telah berperan dengan sangat efektif atau

memadai dalam membantu pihak manajemen untuk memperbaiki kelemahan-

kelemahan yang ada pada perusahaan.

Penelitian terkait juga dilakukan oleh Erica Florentina Tan (2017) dengan

judul “Pemeriksaan Operasional atas Fungsi Pemasaran untuk Menilai Efektivitas

Bauran Pemasaran Produk Marpy”. Hasil penelitian menunjukkan bahwa belum

adanya orang yang bertanggung jawab secara khusus dalam bidang pemasaran

yang menyebabkan pemasaran produk Marpy tidak terarah. Disisi lain, bauran

pemasaran perusahaan belum sepenuhnya efektif, terutama pada atribut promosi.

Pemanfaatan media sosial sebagai alat untuk mempromosikan produk tidak

dikelola secara berkelanjutan yang menyebabkan belum banyak masyarakat yang

mengetahui keberadaan produk Marpy. Setelah dilakukan pemeriksaan

operasional atas fungsi pemasaran, peneliti memberikan sejumlah saran dan

rekomendasi yang dapat membantu pihak manajemen dalam menyelesaikan

masalah terkait inefektivitas pada fungsi pemasaran.

Penelitian lain juga dilakukan oleh Nadya Ramdani (2014) dengan judul

“Audit Manajemen Sebagai Dasar untuk Efektivitas Fungsi Pemasaran (Studi

Kasus Produk Brizzi Pada Kantor Cabang Bank BRI Malang Kawi)”. Hasil

penelitian menunjukkan bahwa enam fungsi pemasaran telah berjalan efektif.

Fungsi pemasaran yang berjalan efektif adalah lingkungan pemasaran, strategi

54
pemasaran, organisasi pemasaran, sistem pemasaran, fungsi pemasaran lainnya,

dan produktivitas pemasaran. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan

beberapa rekomendasi perbaikan.

Penelitian ini juga terkait dengan audit manajemen atas fungsi pemasaran

untuk menilai tingkat efektivitas pelaksanaan ruang lingkup pemasaran pada PT

Bank Sulselbar Cabang Sengkang. Namun pada penelitian ini, peneliti

menggunakan rumus efektivitas untuk menilai tingkat efektivitas pencapaian

target yang dilakukan oleh seksi pemasaran.

55
 BAB III METODE PENELITIAN

3.1 Tempat dan Waktu Penelitian

Penelitian ini dilakukan pada seksi pemasaran di PT Bank Sulselbar

Cabang Sengkang yang beralamat di Jl. R.A Kartini No.1 Sengkang, Kab. Wajo.

Penelitian ini akan dilaksanakan selama 4 (Empat) bulan terhitung sejak bulan

Mei sampai dengan bulan Agustus 2017.

3.2 Teknik Pengumpulan Data

Agar diperoleh data yang dapat diuji kebenarannya, relevan dan lengkap,

maka dalam penelitian ini digunakan teknik pengumpulan data sebagai berikut:

3.4.1 Observasi

Observasi merupakan bentuk pengumpulan data dengan melakukan

pengamatan langsung terhadap objek atau fenomena yang diselidiki dan diteliti.

Pengamatan dilakukan pada ruang lingkup yang menjadi sasaran audit

manajemen, yakni lingkungan pemasaran, strategi pemasaran, sistem pemasaran,

organisasi pemasaran, produktivitas pemasaran dan fungsi pemasaran lainnya.

3.4.2 Wawancara

Wawancara merupakan bentuk pengumpulan data dengan melakukan

tanya jawab secara langsung kepada narasumber terkait permasalahan yang diteliti

oleh penulis. Wawancara dilakukan untuk memperoleh informasi yang lebih rinci

untuk melengkapi data-data yang belum diperoleh pada metode observasi. Hasil

wawancara diperoleh dari pemimpin seksi pemasaran beserta pegawai yang ada

pada seksi pemasaran di PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang .

3.4.3 Analisis Dokumen

56
 Analisis dokumen merupakan analisis yang dilakukan dengan cara

mengumpulkan data dari catatan-catatan, laporan-laporan, dan dokumen-dokumen

lainnya pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang seperti struktur organisasi, job

description, Standar Operasional Prosedur (SOP), kebijakan-kebijakan dan data

lain yang diperlukan sesuai dengan program audit.

3.3 Tipe Penelitian

Tipe penelitian yang digunakan pada penelitian ini adalah sebagai berikut:

3.2.1 Penelitian Lapangan

Pengumpulan data pada penelitian ini dilakukan dengan berkunjung

langsung ke tempat penelitian dan melakukan observasi untuk memperoleh data-

data dan keterangan-keterangan yang relevan dengan penelitian. Perolehan data

ini juga didapatkan dari wawancara langsung kepada para pegawai dan pemimpin

seksi pemasaran.

3.2.2 Penelitian Kepustakaan

Penelitian pustaka pada penelitian ini dilakukan dengan mempelajari

berbagai literatur yang berhubungan dengan penelitian seperti buku-buku yang

berkaitan dengan audit, manajemen dan pemasaran serta artikel-artikel penelitian

yang relevan dijadikan sebagai acuan bagi penulis.

57
3.4 Teknik Pengolahan dan Analisis Data

Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis

deskriptif kualitatif, yaitu dengan menganalisis dan menelaah data yang dipeoleh

dari seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang kemudian

mendeskripsikan kedalam bentuk narasi dengan menggunakan tahapan audit

manajemen yang merujuk pada IBK Bhayangkara (2015: 11):

3.5.1 Audit Pendahuluan

Audit pendahuluan atau survei pendahuluan adalah tahap awal yang

dilakukan peneliti untuk mengetahui dan memahami gambaran umum perusahaan,

proses bisnis dan aktivitas yang terkait dengan seksi pemasaran pada PT Bank

Sulselbar Cabang sengkang yang diperoleh dengan observasi dan wawancara

dengan para pegawai pada seksi pemasaran serta mencari data tertulis berupa

struktur organisasi, job description, Standar Operasional Prosedur (SOP), dan

rencana bisnis seksi pemasaran.

3.5.2 Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen

Melakukan review dan pengujian terhadap pengendalian manajemen seksi

pemasaran dengan tujuan untuk menilai efektivitas pengendalian manajemen

pemasaran yang diterapkan di PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang. Tahap ini

dilakukan untuk menelaah sistem pengendalian manajemen yang diterapakan pada

seksi pemasaran sehingga potensi-potensi terjadinya kelemahan pada berbagai

aktivitas yang dilakukan oleh seksi pemasaran dapat diketahui serta untuk

mendapatkan bukti-bukti atas temuan sementara yang telah diperoleh pada tahap

survei pendahuluan.

58
3.5.3 Audit Terinci

Melakukan pengumpulan bukti yang cukup dan kompeten untuk

mendukung tujuan audit yang ditetapkan melalui audit terinci. Pada tahap ini

dilakukan pengembangan temuan untuk mencari keterkaitan antara satu temuan

dengan temuan yang lain dalam menguji permasalahan untuk menilai efektivitas

seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang. Sasaran pemeriksaan

dalam tahap ini dapat dibagi menjadi lima elemen penting, yaitu:

1. Kriteria;

2. Kondisi;

3. Penyebab;

4. Akibat;

5. Rekomendasi.

3.5.4 Pelaporan

Hasil audit yang telah dilakukan pada tahap sebelumnya didokumentasikan

dalam bentuk laporan. Tahapan ini bertujuan untuk mengomunikasikan hasil audit

termasuk rekomendasi yang diberikan kepada berbagai pihak yang

berkepentingan. Hal ini penting untuk meyakinkan pihak manajemen Bank

Sulselbar Cabang Sengkang tentang keabsahan hasil audit dan mendorong pihak-

pihak yang berwenang untuk melakukan perbaikan terhadap berbagai kelemahan

yang ditemukan dengan cara menunjukkan gambaran, tujuan umum, ruang

lingkup pemeriksaan, temuan dan rekomendasi bagi Pimpinan PT Bank Sulselbar

Cabang Sengkang.

59
 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1. Hasil

4.1.1. Gambaran Umum Bank Sulselbar Cabang Sengkang

Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan didirikan di Makassar pada

tanggal 13 Januari 1961 dengan nama PT Bank Pembangunan Daerah Sulawesi

Selatan Tenggara sesuai dengan Akta Notaris Raden Kadiman di Jakarta No. 95

tanggal 23 Januari 1961. Kemudian berdasarkan Akta Notaris Raden Kadiman

No. 67 tanggal 13 Juli 1961 nama PT Bank Pembangunan Daerah Sulawesi

Selatan Tenggara diubah menjadi Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan

Tenggara.

Berdasarkan Peraturan Daerah Tingkat I Sulawesi Selatan Tenggara No.

002 tahun 1964 tanggal 12 Februari 1964, nama Bank Pembangunan Daerah

Sulawesi Selatan Tenggara diubah menjadi Bank Pembangunan Daerah Tingkat I

Sulawesi Selatan Tenggara dengan modal dasar Rp 250.000.000. Dengan

pemisahan antara Propinsi Daerah Tingkat I Sulawesi Selatan dengan Propinsi

Tingkat I Sulawesi Tenggara, maka pada akhirnya Bank berganti nama menjadi

Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan.

Dengan lahirnya Peraturan Daerah No. 01 tahun 1993 dan penetapan

modal dasar menjadi Rp 25 milyar, Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan

dengan sebutan Bank BPD Sulsel dan berstatus Perusahaan Daerah (PD).

Selanjutnya dalam rangka perubahan status dari Perusahaan Daerah (PD) menjadi

Perseroan Terbatas (PT) diatur dalam Peraturan Daerah No. 13 tahun 2003

60
tentang Perubahan Status Bentuk Badan Hukum Bank Pembangunan Daerah

Sulawesi Selatan dari PD menjadi PT dengan Modal Dasar Rp. 650 milyar.

Akta Pendirian PT telah mendapat pengesahan dari Menteri Hukum dan

Hak Asasi Manusia RI berdasarkan Surat Keputusan No. C-31541.HT.01.01

tanggal 29 Desember 2004 tentang Pengesahan Akta Pendirian Perseroan

Terbatas Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan disingkat Bank Sulsel, dan

telah diumumkan pada Berita Negara Republik Indonesia No. 13 tanggal 15

Februari 2005, tambahan No. 1655/2005.

Pada tanggal 10 Februari 2011, telah dilakukan Rapat Umum Pemegang

Saham Luar Biasa (RUPS LB) yang dilakukan secara circular resolution dan

Keputusan RUPS LB tersebut telah disetujui secara bulat oleh para pemegang

saham. Keputusan RUPS LB tersebut telah dibuatkan aktanya oleh Notaris

Rakhmawati Laica Marzuki, SH dengan Akta Pernyataan Tentang Keputusan Para

Pemegang Saham sebagai Pengganti Rapat Umum Pemegang Saham Perseroan

Terbatas PT Bank Sulsel, Nomor 16 Tanggal 10 Februari 2011. Dimana dalam

Akta tersebut para pemegang saham memutuskan untuk merubah nama PT Bank

Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan disingkat PT Bank Sulsel menjadi PT

Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan dan Sulawesi Barat disingkat PT

Bank Sulselbar.

Perubahan ini telah memperoleh persetujuan dari Kementerian Hukum dan

Hak Asasi Manusia dengan nomor AHU-11765.AH.01.02. Tahun 2011 Tentang

Persetujuan Perubahan Anggaran Dasar Perseroan. Disamping itu, perubahan

nama ini juga telah memperoleh Persetujuan Bank Indonesia berdasarkan kepada

61
Keputusan Gubernur Bank Indonesia Nomor: 13/32/KEP. GBI/2011 Tentang

Perubahan Penggunaan Izin Usaha Atas nama PT Bank Pembangunan Daerah

Sulawesi Selatan Disingkat PT Bank Sulsel Menjadi Izin Usaha Atas Nama PT

Bank Pembangunan Daerah Sulawesi Selatan dan Sulawesi Barat Disingkat PT

Bank Sulselbar.

4.1.2. Visi dan Misi Perusahaan

Visi:

Menjadi Bank Kebanggaan dan Pilihan Utama Membangun Kawasan

Timur Indonesia.

Misi:

1) Memberikan Pelayanan Prima yang berkualitas dan terpercaya;

2) Mitra Strategis PEMDA dalam menggerakkan sektor riil;

3) Memberikan nilai tambah optimum bagi stakeholder.

4.1.3. Iktisar Jabatan dan Tanggung Jawab Pegawai Seksi Pemasaran PT

Bank Sulselbar Cabang Sengkang

1) Pemimpin Seksi Pemasaran

a) Ikhtisar jabatan

1. Mengelola dan bertanggung jawab atas kegiatan-kegiatan:

a. Memasarkan kredit, dana dan jasa-jasa Bank Sulselbar serta

mempergandakan penjualan produk kredit, dana dan jasa-jasa

perbankan (cross selling) kepada nasabah/ calon nasabah.

62
 b. Mengelola kredit konsumtif dan kredit produktif, pembinaan

nasabah dan penagihan serta mengelola penyelesaiaan kredit

bermasalah dan penyelamatan kredit (golongan II dan III).

2. Mengupayakan memasarkan kredit, dana dan jasa perbankan secara

maksimal dan meyakinkan nasabah/ calon nasabah mengenai

keunggulan produk dan jasa Bank Sulselbar.

b) Tanggung Jawab Utama

Bertanggung jawab terhadap pengelolaan dan pelaksanaan:

1. Menyusun/ membuat rencana kerja dan anggaran kegiatan

pemasaran dan promosi serta membuat laporan kegiatan dan

memantau realisasi anggaran pemasaran;

2. Mengidentifikasi nasabah/ calon nasabah yang menjadi target

pemasaran, mengadakan dan atau menghadiri pertemuan nasabah/

calon nasabah serta memelihara file kegiatan pemasaran;

3. Mereview penyaluran aktivitas-aktivitas usaha/ keuangan nasabah

yang ada;

4. Memasarkan dana yang dikaitkan dengan penjualan produk jasa-

jasa perbankan;

5. Menerima permohonan kredit konsumtif dan kredit produktif,

melakukan kunjungan dan call kepada calon debitur dalam rangka

memproses permohonan kredit, serta membuat laporan atas

kunjungan dari call tersebut;

63
6. Mengumpulkan dan memverifikasi data, serta melakukan taksasi

dan plotting barang jaminan;

7. Memonitor jalannya pinjaman dan menghubungi debitur dalam

rangka penagihan bunga dan hutang pokok;

8. Melakukan negosiasi dengan debitur golongan II dan III, dalam

rangka penyelamatan serta membuat laporan hasil negosiasi/

pembicaraan dan melakukan taksasi ulang agunan bila perlu

menyempurnakan pengikatnya;

9. Membuat action plan penyelamatan kredit golongan II dan III,

melaksanakan langkah penyelamatan dan penyelesaian kredit

sesuai action plan yang ada;

10. Membuat laporan atas pelaksanaan dan penyelamatan dan

penyelesaian kredit, melakukan penyelamatan kredit golongan II

dan III serta menyelesaikan kredit macet;

11. Menghimpun data dan informasi mengenai kegiatan usaha nasabah

dalam rangka memantau perkembangan kegiatan usahanya, dan

jika perlu dilakukan kunjungan ke tempat nasabah serta

memberikan informasi mengenai produk dan jasa perbankan

kepada nasabah, baik melalui kunjungan, telepon maupun

kesempatan yang ada;

12. Menyusun laporan aktivitas pembinaan nasabah untuk diteruskan

kepada Pemimpin Cabang;

64
 13. Menandatangani surat-surat/ dokumen yang berhubungan dengan

tugas dan kegiatan Seksi Pemasaran kantor Cabang dalam batas

wewenang yang diberikan;

14. Mengadakan pendektan langsung dan melakukan negosiasi dengan

nasabah/ calon nasabah dalam rangka memenuhi target pemasaran

produk dan jasa-jasa Bank Sulselbar;

15. Menandatangani surat-surat/ dokumen yang berhubungan dengan

kewajiban nasabah kepada Bank Sulselbar, seperti surat-surat

tunggakan dan surat teguran kepada nasabah yang melalaikan

kewajiban pinjamannya;

16. Melakukan penilaian kinerja pegawai untuk Account Officer,

Analis Kredit dan Asisten Administrasi.

2) Account Officer

a) Ikhtisar Jabatan:

Bertanggung jawab atas kegiatan:

1. Mempromosikan produk-produk dan jasa-jasa bank Sulselbar;

2. Mempergandakan penjualan produk-produk dan jasa-jasa Bank

Sulselbar (cross selling) dan memasarkan produk kredit;

3. Mengelola administrasi, memelihara file nasabah-nasabah

dominan/ inti dan membuat daftar nasabah baru serta membuat

laporan-laporan yang terkait dengan tugasnya.

65
 b) Tanggung Jawab Utama

Berperan aktif melaksanakan tugas/ fungsi, sebagai berikut:

1. Mengembangkan dan meningkatkan pemasaran produk-produk

dana dan jasa-jasa serta kredit Bank Sulselbar;

2. Membantu dalam membuat rencana kerja dan anggaran kegiatan

pemasaran dan promosi, serta menyusun perencanaan dalam

pemasaran kredit kepada debitur;

3. Melakukan pendektan dan kunjungan kepada nasabah dan calon

nasabah dalam rangka pemasaran dan cross selling serta membuat

laporannya.

3) Analis Kredit (Pemasaran)

a) Bertanggung jawab atas kegiatan:

1. Mengelola pinjaman golongan I, II dan III, melakukan negosiasi

dengan debitur golongan II dan III, serta mengelola penyelamatan

kredit golongan III;

2. Mengumpulkan dan memverifikasi data serta melakukan taksasi

dan plotting barang jaminan.

b) Tanggung jawab utama:

1. Mengadakan pertemuan dengan nasabah/ calon nasabah, membuat

rencana kerja dan anggaran serta memantau dan membuat

laporannya;

66
2. Menerima permohonan kredit dan jaminan Bank, melakukan

kunjungan (on the spot) dalam rangka memproses permohonan

kredit dan jaminan Bank serta membuat laporan hasil kunjungan;

3. Mengumpulkan dan memverifikasi data, melakukan taksasi dan

plotting barang jaminan;

4. Menganalisis permohonan kredit dan jaminan Bank, meneruskan

perangkat analisis kredit kepada pejabat yang berwenang dan

membuat surat pemberitahuan persetujuan atau penolakan

permohonan serta mengelola dan memonitor jalannya pinjaman;

5. Memantau pembayaran bunga dan hutang pokok;

6. Meneliti dan melaporkan mutasi/ aktivitas rekening yang tidak

normal;

7. Menghubungai debitur dalam rangka penagihan bunga dan pokok

pinjaman;

8. Membuat formulir pemantauan nasabah, memorandum

kolektibilitas pinjaman dan memorandum penetapan/ perubahan

klasifikasi nasabah;

9. Memeriksa kembali agunan yang dikuasai bank;

10. Memantau jalannya pinjaman golongan I dan menghubungi debitur

golongan II dan III dalam rangka penagihan bunga dan hutang

pokoknya;

11. Melakukan negosiasi dengan debitur golongan II dan III serta

membuat laporan dari hasil pembicaraan/ negosiasi;

67
 12. Melaksanakan rencana/ program penyelamatan kredit golongan III

dan membuat laporan perkembangan penyelamatan kredit.

4) Asisten Administrasi/ Credit Recovery Officer (Pemasaran)

a) Ikhtisar jabatan

1. Mempromosikan produk-produk dan jasa-jasa Bank Sulselbar;

2. Mempergandakan penjualan produk dan jasa-jasa Bank Sulselbar

dan memasarkan produk kredit;

3. Mengelola administrasi, memelihara file nasabah-nasabah

dominan/ inti dan membuat daftar nasabah baru serta membuat

laporan-laporan yang terkait dengan tugasnya.

b) Tanggung jawab utama

1. Mengadakan pertemuan dengan nasabah/ calon nasabah, membuat

rencana kerja dan anggaran pemasaran dan memantau serta

membuat laporan realisasinya;

2. Memelihara file kegiatan pemasaran dan membuat daftar deposan/

girant/ nasabah baru;

3. Mereview aktivitas usaha/ penyaluran keuangan nasabah yang ada;

4. Memasarkan produk kredit dan menerima permohonan kredit;

5. Melakukan kunjungan (on the spot) dalam rangka memproses

permohonan kredit dan membuat laporan hasil kunjungan;

6. Mengumpulkan dan memverifikasi data, melakukan taksasi dan

plotting barang jaminan;

68
 7. Menganalisis permohonan kredit, meneruskan kepada Analis

Kredit;

8. Membuat surat pemberitahuan penolakan permohonan;

9. Mengelola, memonitor jalannya pinjaman lancar dan non-lancar

nasabah;

10. Membuat laporan perkembangan penyelamatan kredit golongan II

dan III;

11. Menghubungi debitur dalam rangka penagihan bunga dan pokok

pinjaman;

12. Memeriksa kembali peningkatan-peningkatan agunan yang

dikuasai bank;

13. Melakukan negosiasi dengan debitur bermasalah golongan II dan

III untuk penyelesaian pinjaman.

4.1.4. Hasil Audit Pada Seksi Pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang

Sengkang

Berdasarkan audit yang telah dilakukan, diperoleh hasil bahwa secara

umum pelaksanaan ruang lingkup pemasaran pada seksi pemasaran PT Bank

Sulselbar Cabang belum efektif. Berikut ini adalah hasil audit atas 6 (enam)

ruang lingkup audit pemasaran pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang:

1) Lingkungan Pemasaran

Berdasarkan hasil audit yang dilakukan di Bank Sulselbar Cabang

Sengkang ditemukan bahwa tuntutan nasabah akan pesatnya perkembangan

teknologi menjadi faktor yang mempengaruhi aktivitas seksi pemasaran. Nasabah

69
banyak mengeluhkan tentang layanan e-banking yang ditawarkan bank, seperti

tidak maksimalnya layanan sms banking, serta 1 (satu) dari 3 (tiga) mesin ATM

sudah tidak layak pakai sehingga nasabah lebih memilih untuk bertransaksi

dengan bank pesaing yang ada di Kab.Wajo. Berdasarkan kondisi yang ada dapat

dikatakan bahwa lingkungan pemasaran belum efektif.

2) Efektivitas Strategi Pemasaran

Strategi pemasaran yang dilakukan oleh seksi pemasaran Bank Sulselbar

Cabang Sengkang dapat dikatakan belum efektif karena beberapa rencana/strategi

yang telah ditetapkan dan disetujui tidak dilaksanakan sehingga target

penghimpunan dana pihak ketiga dan penyaluran kredit tidak tercapai.

Berdasarkan rencana bisnis yang disepakati, sektor Usaha Kecil dan Menengah

atau UKM menjadi target pasar selanjutnya bagi Bank Sulselbar Cabang

sengkang. Namun, upaya yang dilakukan untuk mewujudkan tujuan itu tidak

maksimal, seperti rencana untuk selalu ikut berpartisipasi dalam acara sosialisasi

mengenai produk simpanan maupun produk kredit kepada masyarakat umum di

Kab. Wajo tidak terealisasi.

Salah satu penyebab tidak tercapainya target penghimpunan dana pihak

ketiga adalah tidak adanya reward yang bersifat materiil sehingga membuat

motivasi pegawai diluar seksi pemasaran berkurang dalam mencapai target yang

telah ditentukan. Selain itu, papan pencapaian target yang digunakan sebagai alat

untuk memantau perkembangan target tidak difungsikan selama 2 triwulan

terakhir karena pengerjaan laporan perealisasiannya yang sering ditunda.

70
3) Efektivitas Sistem Pemasaran

Berdasarkan audit terinci yang dilakukan diketahui bahwa pengumpulan

informasi yang dilakukan oleh seksi pemasaran pada PT Bank Sulselbar Cabang

Sengkang dapat dikatakan telah efektif. Informasi pasar yang bersumber dari

nasabah Pegawai Negeri Sipil dapat dipercaya dan relevan untuk pengambilan

keputusan, sebab selama ini Bank Sulselbar memiliki hubungan yang baik dengan

para Pegawai Negeri Sipil yang memiliki jabatan dan pangkat dibidangnya

masing-masing sehingga fungsi ini dapat dikatakan telah efektif.

4) Efektivitas Organisasi Pemasaran

Organisasi yang ada di Bank Sulselbar telah mencerminkan tugas dan

pendelegasian wewenangnya. Komunikasi yang terjadi antara seksi pemasaran

dengan seksi lain seperti, seksi pelayanan, seksi Sumber Daya Manusia (SDM) &

Umum dan seksi akuntansi terjalin dengan baik. Pada pelaksanaan aktivitasnya,

seksi pemasaran sering kewalahan mengingat 2 (dua) orang dari 7 (tujuh) pegawai

seksi pemasaran telah dialihkan ke kantor Kas Atapange Kab. Wajo. Hal tersebut

membuat pegawai pemasaran yang tersisa mengerjakan tugas pegawai yang

dialihkan sehingga mereka kesulitan membagi waktu untuk mencari nasabah baru.

Berdasarkan audit terinci yang telah dilakukan maka dapat dikatakan bahwa

organisasi pemasaran yang ada di Bank Sulselbar Cabang Sengkang belum

efektif.

5) Efektivitas Produktivitas Pemasaran

Menanggapi Peraturan Bank Indonesia Nomor 18/12/Pbi/2016 tentang

Operasi Moneter dan respon bank pesaing yang pelan-pelan ikut menurunkan

71
suku bunga maka bank sulselbar juga mengadakan bulan promo sejak bulan

Agustus tahun 2016, yaitu promo Kredit Kepemilikan Rumah (KPR) dengan suku

bunga 8,63%. Promo kredit KPR tersebut dimanfaatkan oleh nasabah kredit

investasi dan kredit modal kerja untuk melunasi kredit mereka yang ada di bank

Sulselbar kemudian mengambil kredit KPR.

Sejak saat itu, nilai penyaluran kredit KPR atau kredit umum lainnya

mengalami peningkatan yang signifikan. Namun sayangnya, hal ini berdampak

pada pencapaian target kredit investasi dan kredit modal kerja yang mengalami

penurunan. Padahal, jika dibandingkan dengan suku bunga kredit yang ditawarkan

oleh bank pesaing, suku bunga kredit yang ditawarkan oleh Bank Sulselbar

Cabang Sengkang adalah suku bunga bersaing (dapat dilihat pada lampiran A4).

Hingga akhir triwulan kedua tahun 2017, kondisi ini masih mempengaruhi

penurunan laba perusahaan sehingga dapat dikatakan bahwa produktivitas seksi

pemasaran Bank Sulselbar Cabang Sengkang belum efektif.

6) Efektivitas Fungsi Pemasaran Lainnya

Berdasarkan audit terinci dapat dikatakan bahwa fungsi pemasaran lainnya

belum efektif. Kegiatan promosi di acara-acara besar yang ada di Kab. Wajo tidak

pernah diikuti oleh Bank Sulselbar seperti pameran, pagelaran seni dan lain-lain.

Hal ini terjadi karena perusahaan tidak memiliki anggaran promosi yang

memadai. Seksi pemasaran beberapa kali mengajukan anggaran promosi ke kantor

pusat namun tidak disetujui. Selain itu, waktu yang dibutuhkan untuk pengajuan

anggaran promosi ini sangat lama sehinnga seksi pemasaran tidak pernah

mengajukan anggaran promosi lagi.

72
 4.2. Pembahasan

Berikut ini adalah tahapan audit manajemen yang dilakukan pada PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang:

4.2.1. Audit Pendahuluan

Audit pendahuluan yang dilakukan oleh peneliti pada Bank Sulselbar

Cabang Sengkang dimulai dengan mengumpulkan dan mempelajari data dan

dokumen-dokumen serta informasi-informasi yang berkaitan dengan seksi

pemasaran pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang. Pengumpulan data dan

dokumen serta informasi tentang seksi pemasaran pada Bank Sulselbar Cabang

Sengkang dilakukan dengan cara observasi dan wawancara dengan pemimpin

seksi pemasaran beserta para pegawai yang ada pada seksi pemasaran. Hal

tersebut dilakukan untuk mendapatkan informasi dan dokumen yang cukup untuk

melaksanakan audit yang dilakukan. Setelah itu dilakukan penelaahan atas

peraturan, ketentuan dan kebijakan yang berkaitan dengan seksi pemasaran.

Adapun informasi dalam bentuk dokumen yang diperoleh antara lain:

1) Gambaran umum serta visi dan misi PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang;

2) Struktur organisasi Bank serta job description pegawai seksi pemasaran

PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang;

3) Fungsi seksi pemasaran di PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang;

4) SOP pelaksanaan seksi pemasaran;

5) Rencana Bisnis PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.

Selain pengumpulan data, juga dilakukan observasi untuk mendapatkan

informasi mengenai aktivitas-aktivitas yang ada pada seksi pemasaran Bank

73
Sulselbar Cabang Sengkang. Selama melakukan observasi awal, peneliti

mendapatkan gambaran sebagai berikut:

1) Seksi pemasaran Bank sulselbar Cabang sengkang bertanggung jawab

dalam memasarkan dan mempergandakan penjualan produk kepada

nasabah, baik produk tabungan, giro, deposito maupun produk kredit yang

terbagi atas kredit investasi, kredit modal kerja dan kredit umum lainnya.

Akan tetapi dalam proses dan aktivitasnya, pegawai seksi pemasaran

hanya menangani pelayanan nasabah kredit mulai dari proses permohonan

hingga proses pencairan kredit. Sedangkan untuk proses dan aktivitas yang

berkaitan dengan produk tabungan, giro dan deposito merupakan tugas

bagian pelayanan;

2) Dokumen-dokumen yang terkait dengan aktivitas seksi pemasaran di

kelola dan dipelihara dengan baik, meski pemrosesan dokumen sering

menumpuk karena tertunda pengerjaannya;

3) Untuk memantau perealisasian target maka seksi pemasaran membuat

papan pencapaian target yang ditempatkan didalam ruang kerja kepala

seksi pemasaran;

4) Kurangnya kepatuhan pegawai dalam pemanfaatan waktu jam kerja dan

jam istirahat membuat nasabah kredit mengeluh;

5) Data-data nasabah dan aktivitas di input kedalam VBS (Virtual Basic

System). VBS merupakan sistem aplikasi perbankan yang digunakan oleh

Bank Sulselbar.

74
 Setelah melakukan observasi, maka peneliti juga melakukan wawancara

dengan kepala seksi dan beberapa orang staf terkait. Berdasarkan pengumpulan

data, observasi dan wawancara maka diperoleh kesimpulan mengenai gambaran

awal objek audit adalah sebagai berikut:

1) Sebagai Bank Umum Milik Daerah (BUMD), nasabah Bank Sulselbar

didominasi oleh Pegawai Negeri Sipil (PNS) dan Calon Pegawai Negeri

Sipil (CPNS);

2) Seksi pemasaran memiliki target-target yang harus dicapai. Adapun target

utama yang harus dicapai adalah target penghimpunan dana pihak ketiga

dan target penyaluran kredit. Target-Target ini ditentukan oleh kantor

pusat berdasarkan potensi yang ada di daerah tempat kantor cabang

beroperasi. Selain itu, untuk merealisasikan target yang diberikan maka

pimpinan PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang membuat kebijakan

khusus untuk pencapaian target penghimpunan dana pihak ketiga dengan

membagi target-target tersebut ke setiap seksi yang ada dengan proporsi

sebesar 50% untuk seksi pemasaran, 25% untuk seksi pelayanan, 10%

untuk seksi akuntansi serta 15% untuk seksi SDM & Umum;

3) Saat ini, Bank Sulselbar masih kesulitan akan tuntutan nasabah terkait

penggunaan e-banking sehingga kalah dengan bank pesaing yang berada

di Kab. Wajo;

4) Untuk menilai kepuasan nasabah, perusahaan menyiapkan smile box yang

dijadikan sebagai salah satu alat evaluasi bagi manajemen untuk menilai

kinerja stafnya.

75
4.2.2. Review Pengendalian Manajemen

1) Penetapan tujuan dan kebijakan pengendalian

Berdasarkan wawancara dan observasi yang dilakukan pada Bank

Sulselbar Cabang sengkang didapatkan informasi bahwa Kantor pusat

memberikan wewenang kepada pemimpin cabang untuk membuat kebijakan dan

prosedur atas pengendalian tambahan yang terjadi dikantor cabang untuk

memastikan aktivitas operasional cabang khususnya seksi pemasaran berjalan

secara efektif, seperti kebijakan pencapaian target, kebijakan pemanfaatan waktu

kerja dan lain-lain.

Struktur organisasi yang disahkan telah mencerminkan pendelegasian

wewenang serta telah disosialisasikan keseluruh staf yang ada di PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang. Masing-masing staf telah mendapatkan dokumen

yang memuat tentang tugas, wewenang dan tanggung jawab yang berkaitan

dengan posisinya masing-masing. Pernyataan tujuan serta visi dan misi

perusahaan telah disosialisasikan kepada setiap pegawai ketika mereka

mendapatkan pelatihan kerja dalam program orientasi.

2) Kegiatan pengendalian dan pemisahan fungsi

Seksi pemasaran Bank Sulselbar Cabang Sengkang membuat laporan

berkala tentang kemajuan proses bisnis yang berkaitan dengan aktivitas

pemasaran yang harus dilaporkan secara rutin. Selain itu, terdapat pemisahan

fungsi dan otorisasi berdasarkan tugas dan wewenang yang dimiliki oleh pegawai.

Informasi-informasi tertentu hanya bisa diakses oleh pejabat terkait. Adapun

ketika pejabat terkait sedang mengambil cuti, maka otorisasi di serah-tugaskan

76
 kepada pegawai lain yang telah ditunjuk dengan melampirkan berita acara yang

disetujui oleh pimpinan cabang/ yang mewakili.

3) Sistem informasi dan komunikasi

Seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang melakukan

pemeliharaan yang baik terhadap infomasi-informasi pemasaran baik dalam

bentuk elektronik maupun non elektronik serta terjalin komunikasi yang baik

antar pegawai seksi pemasaran dengan pegawai di seksi lain yang ada di Bank

Sulselbar Cabang Sengkang.

Tabel 4.1 Penelaahan Kebijakan dan praktik kerja pada setiap lingkup pemasaran PT Bank
Sulselbar Cabang Sengkang
Masalah yang mungkin
No Ruang Lingkup Kelemahan
timbul

1 Lingkungan Fasilitas dan layanan yang Keinginan dan kebutuhan

Pemasaran dimiliki oleh Bank Sulselbar nasabah/ calon nasabah tidak
belum mampu mengikuti terpenuhi.
perkembangan lingkungan
pemasaran

2 Strategi pemasaran 1. Papan pencapaian target 1. Tidak ada gambaran yang

tidak difungsikan secara
optimal
jelas tentang pencapaian
target sehingga seksi
pemasaran akan terlambat
mengambil keputusan jika
ada target yang tidak
tercapai.

2. Tidak adanya reward 2. Kurangnya motivasi

yang diberikan atas pegawai dalam mencapai
kebijakan pencapaian target
target dana pihak ketiga

3 Sistem Pemasaran Seksi pemasaran tidak Informasi pasar yang diterima

memiliki sistem teknologi tidak cukup.
informasi yang digunakan
untuk mengumpulkan
informasi pasar.

77
 Masalah yang mungkin
No Ruang Lingkup Kelemahan
timbul

4 Organisasi Pemasaran Dua orang pegawai Aktivitas di kantor cabang

pemasaran di pindah tugaskan terganggu.
ke Kantor Kas Atapange

5 Produktivitas Kurangnya sosialisasi tentang Pendapatan bunga bank tidak

Pemasaran produk kredit investasi dan dapat dimaksimalkan
modal kerja kepada pelaku-
pelaku usaha.

6 Fungsi Pemasaran Tidak adanya anggaran Rencana promosi tidak dapat

Lainnya promosi direalisasikan
Sumber: Data diolah, 2017

4.2.3. Audit Lanjutan

Berdasarkan pengujian terinci yang telah dilakukan yakni observasi dan

wawancara, tahap selanjutnya akan dilakukan analisis terhadap kesesuaian antara

kondisi, kriteria, penyebab dan akibat sehingga diperoleh hasil sebagai berikut:

1) Lingkungan Pemasaran

a) Kondisi

Salah satu lingkungan pemasaran yang paling mempengaruhi aktivitas

Bank Sulselbar dalam memasarkan produknya adalah perkembangan

teknologi yang pesat. Kebutuhan nasabah akan penggunaan e-banking

meningkat, namun layanan e-banking yang ditawarkan oleh Bank

Sulselbar masih minim dibandingkan bank pesaing, seperti tidak adanya

notifikasi secara otomatis ketika terjadi penambahan saldo pada layanan

sms banking. Selain itu, 1 (satu) dari 3 (tiga) mesin ATM yang disediakan

telah usang dan tidak layak pakai.

78
 b) Kriteria

Peraturan Bank Indonesia Nomor: 9/15/PBI/2007 menyebutkan bahwa

dalam rangka meningkatkan efisiensi kegiatan operasional dan mutu

pelayanan bank kepada nasabahnya, bank dituntut untuk mengembangkan

strategi bisnis bank dengan lebih banyak memanfaatkan kemajuan

teknologi informasi untuk meningkatkan daya saing bank.

c) Penyebab

Fitur dan layanan sms banking yang disediakan dari kantor pusat masih

minim yaitu tidak adanya notifikasi otomatis. Bank Sulselbar Cabang

Sengkang beberapa kali telah mengirim surat permohonan penggantian

mesin ATM ke kantor pusat namun sampai sekarang belum mendapat

tanggapan.

d) Akibat

Banyak nasabah yang hanya menggunakan produk tabungan Bank

Sulselbar untuk menerima gaji bulanan, setelah gaji mereka masuk

direkening Bank Sulselbar, mereka lalu mengalihkan simpanannya ke

rekening lain di bank pesaing yang ada di Kab. Wajo.

2) Strategi Pemasaran

a) Kondisi

Berdasarkan hasil wawancara dan pemeriksaan dokumen diperoleh

bahwa seksi pemasaran Bank Sulselbar Cabang Sengkang merumuskan

strategi-strategi pemasarannya dalam rencana bisnis aktual perusahaan

untuk mencapai target-target yang diberikan oleh kantor pusat, seperti

79
target penghimpunan dana pihak ketiga, target penyaluran kredit serta

target laba.

Perusahaan menyadari bahwa nasabah di dominasi oleh Pegawai

Negeri Sipil, sehingga mereka ingin menambah jumlah nasabah dari

masyarakat umum yang ada di Kab. Wajo. Oleh karena itu, seksi

pemasaran berencana untuk aktif mengadakan sosialisasi produk pinjaman

terhadap pelaku-pelaku usaha UKM untuk membangun image kepada

masyarakat khususnya kepada pelaku usaha bahwa Bank Sulselbar juga

memiliki produk pinjaman produktif yang memiliki suku bunga bersaing

serta melakukan sosialisasi kesekolah-sekolah yang ada di Kab. Wajo.

Akan tetapi, setelah melakukan wawancara dengan kepala seksi pemasaran

diperoleh informasi bahwa strategi tersebut tidak pernah dilakukan.

Selain strategi sosialisasi, pimpinan cabang membuat kebijakan agar

target yang diberikan oleh kantor pusat dapat tercapai dengan membagi

presentase target ke setiap seksi yang ada di Bank Sulselbar Cabang

Sengkang (dapat dilihat pada lampiran A5). Namun, kebijakan ini belum

mampu membuat perusahaan mencapai target penghimpunan dana pihak

ketiga karena pegawai tidak memiliki motivasi dalam mencapai target.

Untuk memantau jalannya perealisasian target-target yang ingin

dicapai maka seksi pemasaran membuat papan pencapaian target. Namun,

berdasarkan observasi yang dilakukan, papan tersebut tidak difungsikan

selama 2 triwulan terakhir. Laporan yang dijadikan acuan untuk mengisi

papan itu juga tidak dibuat secara berkala oleh staf seksi pemasaran.

80
b) Kriteria

1. Rencana Kerja Cabang Sengkang tahun 2016

2. Memorandum MM/ 238/ WOI/ X/ 2016: Tindak lanjut surat direksi

No. SR/316/R/ GPS/IX/2016 Perihal penegasan dalam rangka

target Dana Pihak Ketiga yang mana membreakdown ke masing-

masing pegawai di unit kerja cabang.

3. Seksi pemasaran harus membuat laporan kegiatan pemasaran setiap

bulan dan memantau realisasi program rencana kerja.

c) Penyebab

Kurangnya komitmen pegawai untuk melakukan aksi atas strategi yang

telah ditetapkan dan disepakati bersama menjadi sebab terjadinya

penurunan performa perealisasian target serta adanya kesulitan membagi

waktu antara mengurus pekerjaan operasional dikantor dengan

pelaksanaan kegiatan sosialisasi..

Para pegawai diluar seksi pemasaran merasa bahwa menghimpun dana

pihak ketiga bukan tanggung jawab utama mereka sehingga kuota

penghimpunan dana yang dibebankan kepada mereka tidak mencapai

target. Selain itu kurangnya motivasi pegawai lain dalam merealisasikan

target karena tidak adanya reward berarti atas pencapaian target yang

dilakukan, dan memang juga tidak ada punishment yang diberikan ketika

mereka tidak mencapai target. Karyawan yang bertanggung jawab

membuat laporan perealisasian merasa bahwa laporan tersebut belum

dibutuhkan oleh atasan sehingga menundanya lebih lama.

81
 d) Akibat

Target untuk membangun image kepada masyarakat khususnya pelaku

UKM (Usaha Kecil dan Menengah) bahwa Bank Sulselbar juga memiliki

produk pinjaman produktif tidak tercapai. Tidak terlaksananya strategi

sosialisasi membuat target penghimpunan dana pihak ketiga dan target

penyaluran kredit produktif tidak tercapai.

Seksi pemasaran Bank Sulselbar terlambat mengambil keputusan

terutama dalam memaksimalkan strategi-strategi yang ditetapkan ketika

ada target yang tidak terealisasi atau bahkan mengalami penurunan yang

signifikan dibandingkan periode sebelumnya karena seksi pemasaran tidak

melakukan pemantauan realisasi target secara berkala.

3) Sistem Pemasaran

a) Kondisi

Bank Sulselbar Cabang Sengkang memiliki hubungan baik dengan

Pegawai Negeri Sipil dari berbagai macam dinas yang ada di Kab. Wajo,

sehingga mereka memiliki akses atau kemudahan dalam memperoleh

informasi tentang berbagai macam potensi dan peluang yang ada di Kab.

Wajo tanpa mengeluarkan biaya. Beberapa informasi yang diterima adalah

informasi pasar yang sedang terjadi seperti informasi adanya dana ganti

rugi pembebasan lahan proyek bendungan yang terdapat di Kec. Gilireng

Kab. Wajo tahap I sehingga seksi pemasaran kehilangan/tidak dapat

memaksimalkan peluang dari penggantian dana atas pembebasan lahan

tersebut karena terlambatnya informasi diterima.

82
 b) Kriteria

Berdasarkan praktik yang sehat, suatu informasi pemasaran yang

bermanfaat memiliki karakteristik sebagai berikut (IBK Bhayangkara):

1. Relevan;

2. Cukup;

3. Kompeten;

4. Efisien.

c) Penyebab

Tidak adanya usaha lain yang dilakukan seksi pemasaran dalam

mengumpulkan informasi serta hanya mengandalkan hubungan baiknya

dengan nasabah yang didominasi oleh Pegawai Negeri Sipil sebagai satu-

satunya sumber pengumpulan informasi pasar.

d) Akibat

Seksi pemasaran kehilangan dana yang memiliki potensi untuk di

investasikan di PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang pada pembayaran

ganti rugi pembebasan lahan tahap pertama.

4) Organisasi Pemasaran

a) Kondisi

Audit manajemen yang dilakukan di Bank Sulselbar Cabang Sengkang

menunjukkan bahwa pegawai yang ada di seksi pemasaran memiliki

interaksi yang baik serta mampu bekerja sama dengan bagian lain yang

ada didalam perusahaan. Dalam menjalankan aktivitasnya, seksi

pemasaran melakukan pendelegasian wewenang dan tanggung jawab.

83
 Berdasarkan wawancara dan observasi yang dilakukan, didapatkan

informasi bahwa sejak dibukanya kantor kas Atapange Kab. Wajo pada

bulan Januari 2017, 2 (dua) dari 7 (tujuh) orang staf seksi pemasaran Bank

Sulselbar Cabang Sengkang dialihkan untuk bertugas dikantor kas tersebut

sehingga tugas-tugas dan tanggung jawab 2 (dua) orang staf yang

dialihkan akhirnya dikerjakan oleh pegawai pemasaran yang masih

ditempatkan di kantor cabang.

Pengalihan dua pegawai tersebut tidak menghambat pekerjaan dalam

memproses kredit nasabah akan tetapi, pengalihan pegawai tersebut

membuat seksi pemasaran tidak memiliki waktu yang cukup untuk

mensosialisasikan produk kredit serta produk tabungan, giro dan deposito

yang dimiliki PT Bank Sulselbar kepada calon nasabah.

b) Kriteria

Struktur Organisasi dan Job Description Bank Sulselbar Cabang

Sengkang

c) Penyebab

Adanya tambahan pekerjaan yang harus dikerjakan karena pengalihan

dua orang staf seksi pemasaran untuk bertugas di kantor Kas Atapange

Kab. Wajo. Pengalihan dua pegawai tersebut terjadi karena kantor pusat

tidak melakukan perekrutan pegawai baru untuk ditempatkan di Kantor

Kas Atapange.

d) Akibat

84
 Seksi pemasaran kesulitan untuk turun langsung ke lapangan dalam

rangka memasarkan produk-produk yang dimiliki Bank Sulselbar.

Performa pengimpunan dana pihak ketiga dan penyaluran kredit tidak

mencapai target. (dapat dilihat pada lampiran A2).

5) Produktivitas Pemasaran

a) Kondisi

Secara umum, seksi pemasaran tidak efektif dalam mencapai target

yang telah ditentukan baik untuk pencapaian target penghimpunan dana

pihak ketiga maupun target penyaluran kredit (dapat dilihat pada lampiran

A3). Kemampuan seksi pemasaran dalam menyalurkan kredit invesatasi

dan kredit modal kerja mengalami penurunan jika dibandingkan dengan

periode sebelumnya. Terjadinya penurunan tersebut berdampak pada

menurunnya laba perusahaan selama 4 (empat) triwulan terakhir (dapat

dilihat pada lampiran A1).

b) Kriteria

Target penghimpunan dana pihak ketiga, penyaluran kredit serta laba

ditetapkan oleh kantor pusat.

c) Penyebab

Sejak awal tahun 2016 lalu, Bank Indonesia memangkas suku bunga

acuan dari dua digit menjadi satu digit lantas pada bulan agustus 2016,

Bank Indonesia mereformulasi suku bunga kebijakan, dari BI Rate

menjadi BI 7-day (Reverse) Repo Rate. Kebijakan ini dimuat dalam

Peraturan Bank Indonesia Nomor 18/12/Pbi/2016 Tentang Oerasi

85
 Moneter. Menanggapi kebijakan Bank Indonesia dan respon bank pesaing

yang pelan-pelan ikut menurunkan suku bunga maka bank sulselbar juga

mengadakan bulan promo sejak bulan agustus tahun 2016, yaitu promo

Kredit Kepemilikan Rumah (KPR) sebesar 8,63%.

d) Akibat

Nasabah Kredit Investasi dan Kredit Modal Kerja melunasi

pinjamannya kemudian mengambil Kredit Umum Lainnya yaitu produk

Kredit Kepemilikan Rumah (KPR). Hal tersebut berpengaruh pada

pendapatan bunga kredit bank karena suku bunga atas Kredit Umum

lainnya lebih rendah dibandingkan dengan suku bunga atas Kredit

Investasi dan Kredit Modal Kerja.

6) Fungsi Pemasaran Lainnya

a) Kondisi

Hasil wawancara dengan pegawai pemasaran didapatkan bahwa seksi

pemasaran tidak pernah mengadakan promosi dan ikut berpartisipasi

disetiap event-event atau acara-acara besar yang diselenggarakan di Kab.

Wajo selama 2 (dua) tahun terakhir.

b) Kriteria

Rencana bisnis PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang menyatakan

bahwa, dalam rangka memperkenalkan produk-produk yang dimiliki oleh

Bank Sulselbar kepada masyarakat umum maka seksi pemasaran akan

selalu ikut berpartisipasi dalam setiap event yang di laksanakan di Kab.

Wajo.

86
c) Penyebab

Seksi pemasaran tidak ditunjang oleh anggaran promosi yang memadai

untuk mewujudkan strategi-strategi yang telah disepakati, selain itu

pengajuan anggaran promosi yang ditujukan ke kantor pusat

membutuhkan waktu yang lama dan beberapa kali tidak disetujui.

d) Akibat

Pelaksanaan event-event di Kab. Wajo seperti acara pameran,

pagelaran seni, dan pesta rakyat berupa lomba perahu hias merupakan

acara meriah yang rutin diadakan setiap tahun. Acara-acara ini dihadiri

oleh seluruh lapisan masyarakat dari berbagai profesi mulai dari pejabat,

guru, wiraswasta, nelayan, hingga masyarakat umum.

Selama 2 tahun terakhir ini, Bank Sulselbar tidak ikut berpartisipasi

dalam acara-acara tersebut sehingga seksi pemasaran melewatkan

kesempatan untuk meraih calon debitur yang memiliki potensi untuk

menempatkan dananya di Bank Sulselbar serta kehilangan pelaku-pelaku

usaha yang berpartisipasi dalam acara tersebut yang diyakini dapat

menjadi debitur/nasabah produk kredit produktif.

Secara ringkas, hasil audit terinci dapat dilihat pada tabel 4.2 berikut ini:

87
Tabel 4.2 Ringkasan hasil audit lanjutan
Aspek Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Rekomendasi

Lingkungan 1. Kebutuhan nasabah Peraturan Bank Fitur layanan sms Banyak nasabah Bank Sulselbar Cabang
Pemasaran akan penggunaan e- Indonesia Nomor: banking yang disediakan yang mengeluhkan sengkang mengusulkan ke
banking meningkat, 9/15/PBI/2007 dari kantor pusat masih layanan e-banking kantor pusat untuk
namun layanan e- tentang pemanfatan minim dan belum dan memindahkan meningkatkan fitur
banking yang kemajuan teknologi diperbaharui. simpanannya ke layanan sms banking serta
ditawarkan oleh informasi untuk rekening bank lain aktif untuk
Bank Sulselbar meningkatkan daya yang memiliki fitur mensosialisasikan
masih minim saing bank. sms banking yang penggunaan sms banking
dibandingkan bank lebih baik. Bank Sulselbar kepada
pesaing. nasabah.

2. 1 (satu) dari 3 (tiga) Bank Sulselbar Cabang Banyak nasabah Bank Sulselbar Cabang
mesin ATM yang Sengkang beberapa kali yang komplain dan Sengkang harus tetap
disediakan telah telah mengirim surat memindahkan mengirim usulan
usang dan tidak permohonan penggantian simpanannya ke penggantian mesin ATM.
layak pakai. mesin ATM ke kantor bank pesaing.
pusat namun sampai
sekarang belum mendapat
tanggapan.

88
 Aspek Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Rekomendasi

Strategi 1. Pelaksanaan kegiatan Pelaksanaan Adanya kesulitan 1. Bank Sulselbar 1. Seksi Pemasaran
Pemasaran promosi dan sosialisasi sosialisasi ke membagi waktu antara tidak mampu direkomendasikan untuk
kepada pelaku Usaha sekolah-sekolah mengurus pekerjaan memaksimalkan membuat hubungan
Kecil Menegah dan yang ada di Kab. operasional dikantor target kerjasama dengan
sekolah-sekolah yang Wajo diadakan dengan pelaksanaan penghimpunan sekolah-sekolahh dan
ada di Kab. Wajo setiap 2x dalam kegiatan sosialisasi serta produk instansi pemerintah
dilakukan hanya sebulan. kurangnya komitmen tabungannya. untuk menempatkan
sesekali. pegawai untuk dananya di Bank
melakukan aksi atas Sulselbar Cabang
strategi yang telah Sengkang.
ditetapkan dan disepakati
2. Target untuk 2. Seksi pemasaran harus
membangun mampu menyesuaikan
image kepada waktu dan mengambil
pelaku UKM kesempatan diwaktu-
tidak tercapai. waktu sepinya
pengunjung.

89
Aspek Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Rekomendasi

2. Penghimpunan dana Memorandum MM/ Pegawai lain merasa Penghimpunan dana Pihak manajemen
pihak ketiga tidak 238/ WOI/ X/ 2016: bahwa penghimpunan pihak ketiga tidak direkomendasikan untuk
mencapai target karena tentan kebijakan dana pihak ketiga bukan mencapai target. memberikan reward kepada
pegawai diluar seksi pencapaian target menjadi tugas utama pegawai yang memiliki
pemasaran tidak Dana Pihak Ketiga mereka dan kurangnya prestasi kerja yang bagus
memiliki motivasi untuk motivasi dalam mencapai dalam mencapai target
mencapai target karena target karena tidak seperti pemberian bonus dll.
tidak adanya reward adanya reward berarti Pemberian reward telah
berarti yang didapatkan. yang didapatkan. diterapkan diberbagai
perusahaan salah satunya di
PT Lentera Buana Jaya
Bandung dengan maksud
untuk memotivasi karyawan
dan meningkatkan kinerja
dalam mencapai target.

3. Papan pencapaian target Seksi pemasaran Pegawai yang Seksi pemasaran Pegawai yang bertugas
yang tidak difungsikan harus membuat bertanggungng jawab Bank Sulselbar untuk membuat laporan
selama 2 triwulan laporan kegiatan membuat laporan terlambat mengambil harus memiliki tanggung
terakhir. pemasaran setiap perealisasian menunda- keputusan karena jawab terhadap tugasnya
bulan dan memantau nunda pekerjaan. tidak melakukan dan kepala seksi pemasaran
realisasi program pemantauan realisasi harus tegas dalam
rencana kerja. target secara berkala. memimpin bawahannya.

90
 Aspek Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Rekomendasi

Sistem Pengumpulan informasi- Menurut IBK Tidak adanya usaha lain Seksi pemasaran Seksi pemasaran harus lebih
Pemasaran informasi pemasaran hanya Bhayangkara, suatu yang dilakukan seksi kehilangan dana aktif dalam mengumpulkan
melalui informasi yang informasi pemasaran pemasaran dalam yang memiliki informasi pasar dengan cara
diberikan nasabah. yang bermanfaat mengumpulkan potensi untuk di melakukan pendekatan
memiliki informasi serta hanya investasikan di Bank langsung kepada nasabah
karakteristik sebagai mengandalkan hubungan Sulselbar pada dan calon nasabah.
berikut: baiknya dengan nasabah. pembayaran ganti
rugi pembebasan
a. Relevan; lahan tahap pertama.
b. Cukup;
c. Kompeten;
d. Efisien.
M

Organisasi Dua orang pegawai seksi Struktur organisasi Kantor pusat tidak Staf pemasaran yang Agar aktivitas yang terkait
Pemasaran pemasaran di pindah dan job description. melakukan perekrutan tersisa kesulitan dengan seksi pemasaran
tugaskan ke Kantor Kas pegawai baru untuk membagi waktu berjalan normal kembali,
Atapange. ditempatkan di Kantor untuk turun ke maka Bank Sulselbar Cabang
Kas Atapange. lapangan dalam Sengkang direkomendasikan
rangka untuk mengajukan
mensosialisasikan permohonan penambahan
produk bank karena karyawan dari kantor pusat.
adanya tambahan
pekerjaan yang harus
dilakukan.

91
 Aspek Kondisi Kriteria Penyebab Akibat Rekomendasi

Produktivi Laba perusahaan mengalami Kantor pusat Bank Sulselbar Pendapatan bunga Seksi pemasaran perlu
tas penurunan selama 4 menetapkan target mengadakan promo bank menurun melakukan antisipasi
Pemasaran triwulan terakhir jika penghimpunan dana kredit umum lainnya karena nasabah terhadap ancaman-ancaman
. dibandingkan dengan pihak ketiga, sebesar 8,63% Kredit Investasi dan yang mungkin terjadi dari
periode sebelumnya. penyaluran kredit Kredit Modal Kerja keputusan yang telah diambil.
serta laba yang harus melunasi
dicapai setiap pinjamannya
triwulan. kemudian
mengambil Kredit
Umum Lainnya

Funsi Seksi pemasaran tidak Seksi pemasaran 1. Seksi pemasaran Seksi pemasaran Seksi pemasaran perlu untuk
Pemasaran pernah mengadakan akan selalu ikut tidak ditunjang oleh melewatkan tetap melakukan pengusulan
Lainnya promosi dan ikut berpartisipasi dalam anggaran promosi kesempatan untuk anggaran promosi ke kantor
berpartisipasi disetiap setiap event yang di yang memadai meraih calon debitur pusat serta diusulkan jauh
event-event atau acara- laksanakan di Kab. 2. Pengajuan anggaran yang memiliki sebelum adanya pelaksanaan
acara besar yang Wajo. promosi potensi untuk event sehingga Bank
diselenggarakan di Kab. membutuhkan waktu menempatkan Sulselbar juga dapat
Wajo selama 2 (dua) tahun yang lama. dananya di Bank berpartisipasi dalam event-
terakhir. Sulselbar. event tersebut.

Sumber: Data di olah, 2017

92
4.2.4. Pelaporan Hasil Pemeriksaan

Tahap akhir dari audit manajemen yaitu penyusunan laporan audit

manajemen. Pada tahap ini, penyampaian hasil audit dalam laporan berdasarkan

informasi yang diperoleh sesuai dengan tahapan-tahapan audit yang dilakukan.

Pada umumnya laporan audit manajemen terdiri dari:

1) Bab I : Executive Summary.

2) Bab II : Dasar, Tujuan, dan Ruang Lingkup Pemeriksaan.

3) Bab III : Temuan Pemeriksaan atas Program Audit.

Penyusunan laporan pemeriksaan lebih jelasnya dapat dilihat pada lampiran 1.

93
 BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan

Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan dapat disimpulkan

bahwa pelaksanaan ruang lingkup pemasaran pada seksi pemasaran PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang secara umum belum efektif. Ada 5 (lima) dari 6

(enam) ruang lingkup pemasaran yang belum efektif yaitu, lingkungan pemasaran,

strategi pemasaran, organisasi pemasaran, produktivitas pemasaran dan fungsi

pemasaran lainnya. Hal ini dikarenakan layanan e-banking yang ditawarkan oleh

bank masih minim, beberapa strategi yang telah ditetapkan tidak dilaksanakan,

terjadinya tumpang tindih pekerjaan, produktivitas laba yang mengalami

penurunan serta tidak adanya anggaran promosi untuk menunjang aktivitas

promosi. Sedangkan, lingkup pemasaran yang telah efektif adalah sistem

pemasaran karena selama ini informasi pasar yang diterima dapat dipercaya dan

relevan untuk pengambilan keputusan.

5.2 Saran

Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan maka penulis

memberikan saran yang diharapkan dapat memberikan perbaikan terhadap

pelaksanaan seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang. Adapun saran

yang diberikan adalah untuk tetap menjaga lingkup pemasaran yang telah efektif

dan mengadakan perbaikan atas lingkup pemasaran yang belum efektif dengan

tetap mengusulkan peningkatan layanan/fasilitas dan pengajuan anggaran promosi

94
ke kantor pusat, serta memberikan reward kepada pegawai yang memiliki prestasi

kerja dan memiliki komitmen yang tinggi dalam mencapai target.

95
 DAFTAR PUSTAKA

Agoes, Sukrisno. 2012. Auditing Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh

Akuntan Publik, Edisi Keempat. Jakarta: Salemba Empat.

Apriliasari, Ria Dini. 2014. Penerapan Audit Manajemen untuk Mengukur Kinerja
Sumber Daya Manusia Bagian Pemasaran Pada PT Tiga Berlian Mandiri
Surabaya. Skripsi. Surabaya: Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia.

Bhayangkara, IBK. 2015. Audit Manajemen Prosedur dan Implementasi, Edisi

Kedua. Jakarta: Salemba Empat.

Guntari, Vani Widyanti. 2010. Peningkatan Saluran Distribusi dalam

Meningkatkan Volume Penjualan pada Perusahaan Makmur Tanjung.
Skripsi. Bandung: Universitas Widyatama.

Gunawan, Nita Gantini. 2012. Pengaruh Volume Pemberian Kredit Terhadap

Tingkat Pendapatan Bank Pada PT. Bank Danamon. Skripsi. Bandung:
Universitas Pendidikan Indonesia.

Handoko, T. Hani. 2011. Manajemen, Edisi Kedua. Yogyakarta: BPFE.

Kotler, Philip dan Gary Amstrong. 2012. Principle of Marketing, 14 Edition.

Boston: Pearson Education.

Kotler, Philip dan Kevin Lane Keller. 2012. Marketing Management, 14 Edition.
Boston: Pearson Education.

Lati, Cindy Amelia. 2016. Peranan Audit Manajemen atas Fungsi Pemasaran pada
PT Hasjrat Abadi Cabang Kendari. Skripsi. Kendari: Universitas Halu
Oleo.

Mahsun, Mohammad. 2014. Pengukuran Kinerja Sektor Publik. Yogyakarta:

BPFE.

Mayangsari, Sekar dan Puspa Wandanarum. 2013. Auditing Pendekatan Sektor

Publik dan Privat. Jakarta: Media Bangsa.

Peraturan Bank Indonesia No. 9/15/Pbi/2007 Tentang Penggunaan Teknologi

Informasi.

Peraturan Bank Indonesia No. 18/12/Pbi/2016 Tentang Operasi Moneter.

Putera, Wahyu. 2011. Strategi Pemberian Reward oleh PT Lentera Buana Jaya
Bandung dalam Memotivasi Kerja Karyawan. Bandung: Universitas
Komputer Indonesia.

96
Ramadhani, Nurul Suci. 2014. Audit Operasional atas Fungsi Kredit Pada Bank
BRI Cabang Uttama Gowa. Makassar: Universitas Hasanuddin.

Ramdhani, Nadya. 2014. Audit Manajemen sebagai Dasar untuk Menilai

Efektivitas Fungsi Pemasaran Pada Kantor Cabang Bank BRI Malang
Kawi. Malang: Universitas Brawijaya.

Sawyer, Lawrance B dkk. 2009. Internal Auditing, Edisi Kelima. Jakarta: Salemba
Empat.

Tan, Erica Florentina. 2017. Pemeriksaan Operasional atas Fungsi Pemasaran

untuk Menilai Efektivitas Bauran Pemasaran Produk Marpy. Skripsi.
Bandung: Universitas Katolik Parahyangan.

97
 Lampiran

LAPORAN AUDIT MANAJEMEN ATAS PELAKSANAAN RUANG

LINGKUP PEMASARAN PADA SEKSI PEMASARAN PT BANK

SULSELBAR CABANG SENGKANG

Makassar, September 2017

No :

Hal : Laporan Hasil Audit Manajemen atas Pelaksanaan Ruang Lingkup

Pemasaran pada Seksi Pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.

Kepada Yth.

Pimpinan Cabang
PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang

Di

Tempat.

Bersama ini kami sampaikan laporan hasil audit manajemen atas

Pelaksanaan Ruang Lingkup Pemasaran pada Seksi Pemasaran PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang. Pemeriksaan ini tidak dimaksudkan untuk

memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan dan oleh karenanya kami

tidak memberikan pendapat atas laporan keuangan tersebut.

Pemeriksaan ini mencakup ruang lingkup lingkungan pemasaran, strategi

pemasaran, sistem pemasaran, organisasi pemasaran, produktivitas pemasaran dan

fungsi pemasaran lainnya pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.

Pemeriksaan tersebut dimaksudkan untuk mengevaluasi efektivitas dari

setiap ruang lingkup yang ada dan memberikan saran atau perbaikan atas

kelemahan yang ditemukan selama proses pemeriksaan sehingga diharapkan dapat

98
 Lampiran

meningkatkan efektifitas dari kegiatan yang terdapat pada seksi pemasaran di PT

Bank Sulselbar Cabang Sengkang.

Ringkasan hasil pemeriksaan kami sampaikan dalam bentuk sebagai

berikut:

Bab I : Executive Summary.

Bab II : Dasar, Tujuan, dan Ruang Lingkup Pemeriksaan.

Bab III : Temuan Pemeriksaan Atas Program Audit.

Kami telah memperoleh bantuan, dukungan, dan kerja sama dari Pimpinan

Cabang, Kepala Seksi Pemasaran, serta para staf seksi pemasaran PT Bank

Sulselbar Cabang Sengkang maupun pihak lainnya dalam melaksanakan

pemeriksaan ini. Untuk itu kami mengucapkan banyak terima kasih dan kami

mengharapkan kerja sama dapat terus berlanjut.

Hormat Saya,

Riska Adriani

99
 Lampiran

BAB I

EXECUTIVE SUMMARY

Secara umum kami berpendapat bahwa pengendalian intern pada seksi

pemasaran pada PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang sudah cukup baik. Namun

demikian, kami melihat masih terdapat kesempatan untuk meningkatkan

efektifitas pada setiap ruang llingkup yang ada.

Berikut ini kami sampaikan ringkasan temuan pemeriksaan dari lingkungan

pemasaran, strategi pemasaran, sistem pemasaran, organisasi pemasaran,

produktivitas pemasaran dan fungsi pemasaran lainnya yang menurut pendapat

kami memerlukan perhatian dari manajemen. Secara lebih terperinci, dalam

Bagian III dari laporan kami, disampaikan temuan-temuan pemeriksaan yang

mencakup kondisi, akibat, dan rekomendasi. Temuan-temuan negatif yang dapat

kami sampaikan, yaitu:

1. Layanan e-banking yang ditawarkan oleh Bank Sulselbar masih minim

dibandingkan bank pesaing, seperti tidak adanya notifikasi secara otomatis

ketika terjadi penambahan saldo pada layanan sms banking. Selain itu, 1 (satu)

dari 3 (tiga) mesin ATM yang disediakan telah usang dan tidak layak pakai.

2. Pelaksanaan kegiatan promosi dan sosialisasi kepada pelaku Usaha Kecil

Menegah dan sekolah-sekolah yang ada di Kab. Wajo dilakukan hanya
sesekali.
3. Tidak tercapainya target penghimpunan dana pihak ketiga
4. Papan pencapaian target yang dibuat untuk memantau jalannya perealisasian

target-target yang ingin dicapai tidak difungsikan selama 2 triwulan terakhir.

100
 Lampiran

5. Pengumpulan informasi-informasi pemasaran hanya melalui informasi yang

diberikan nasabah.

6. Dua orang staf bagian pemasaran Bank Sulselbar Cabang Sengkang dialihkan

untuk bertugas di Kantor Kas Atapange Kab. Wajo. Pengalihan ini membuat

pegawai pemasaran yang tersisa mengerjakan tugas yang dikerjakan oleh dua

orang staf tersebut.

7. Kemampuan seksi pemasaran dalam menyalurkan kredit invesatasi dan kredit

modal kerja mengalami penurunan jika dibandingkan dengan periode

sebelumnya. Penurunan ini berdampak pada menurunnya laba perusahaan

selama 4 (empat) triwulan terakhir

8. Bagian pemasaran tidak pernah mengadakan promosi dan ikut berpartisipasi

disetiap event-event atau acara-acara besar yang diselenggarakan di Kab. Wajo
selama 2 (dua) tahun terakhir.

101
 Lampiran

BAB II

DASAR, TUJUAN, RUANG LINGKUP PEMERIKSAAN FUNGSI

PEMASARAN PADA PT BANK SULSELBAR CABANG SENGKANG

1. Dasar Pemeriksaan

Dasar Pemeriksaan kami terhadap Fungsi Pemasaran adalah Surat Tugas

(Surat izin Penelitian) No: SR/223/B/WO/V/2017. Dasar pemeriksaan tersebut

merupakan syarat kelulusan di Politeknik Negeri Ujung Pandang untuk

memperoleh gelar S.ST (Sarjana Sains Terapan).

2. Tujuan Pemeriksaan

1. Menilai apakah pelaksannaan ruang lingkup pemasaran pada seksi

pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang telah efektif.

2. Memberikan berbagai saran perbaikan atas kelemahan dari ruang

lingkup pemasaran yang ditemukan.

3. Ruang Lingkup Pemeriksaan

Ruang lingkup pemeriksaan yang dilakukan adalah memeriksa efektivitas

ruang lingkup pemasaran pada seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang

Sengkang. Pemeriksaan tersebut terkait lingkungan pemasaran, strategi

pemasaran, sistem pemasaran, organisasi pemasaran, produktivitas pemasaran dan

fungsi pemasaran lainnya.

102
 Lampiran

BAB III

TEMUAN PEMERIKSAAN ATAS PROGRAM AUDIT

TA1

TEMUAN AUDIT
Tabel L1.3.1 Temuan Audit Seksi Pemasaran
Lingkup Lingkungan Pemasaran

Temuan Positif Bagian pemasaran menganalisis lingkungan internal dan

eksternal perusahaan menggunakan analisis Strength,
Weakness, Opportunities, and Threats (SWOT).
Temuan Negatif Layanan e-banking yang ditawarkan oleh Bank Sulselbar
masih minim dibandingkan bank pesaing, seperti tidak adanya
notifikasi secara otomatis ketika terjadi penambahan saldo
pada layanan sms banking. Selain itu, 1 (satu) dari 3 (tiga)
mesin ATM yang disediakan telah usang dan tidak layak
pakai.
Penyebab 1. Fitur dan layanan yang tersedia dari Kantor Pusat masih
minim dan belum diperbaharui.
2. Bank Sulselbar Cabang Sengkang beberapa kali telah
mengirim surat permohonan penggantian mesin ATM ke
kantor pusat namun sampai sekarang belum mendapat
tanggapan.
Akibat Banyak nasabah yang hanya menggunakan produk tabungan
Bank Sulselbar untuk menerima gaji bulanannya, setelah gaji
mereka masuk direkening, mereka mengalihkan simpanannya
ke bank pesaing yang ada di Kab. Wajo.

Rekomendasi Bank Sulselbar Cabang Sengkang harus segera mengusulkan

penggantian mesin ATM juga mengusulkan peningkatan

103
 Lampiran

Lanjutan Tabel L1.3.1

layanan sms banking ke pusat.
Sumber: Data diolah, 2017

104
 Lampiran

TA2

TEMUAN AUDIT
Tabel L1.3.2 Temuan Audit Seksi Pemasaran
Lingkup Strategi Pemasaran
Temuan Positif Perumusan dan evaluasi strategi rutin dilaksanakan setiap
menjelang akhir tahun. Kegiatan ini dirapatkan bersama dan
dihadiri oleh seluruh pegawai yang ada di Bank Sulselbar
Cabang Sengkang.
Temuan Negatif2.1 Pelaksanaan kegiatan promosi dan sosialisasi kepada pelaku
Usaha Kecil Menegah dan sekolah-sekolah yang ada di
Kab. Wajo dilakukan hanya sesekali;
2.2 Kurangnya motivasi pegawai dalam mencapai target;
2.3 Papan pencapaian target yang dibuat untuk memantau
jalannya perealisasian target-target yang ingin dicapai tidak
difungsikan selama 2 triwulan terakhir.
Penyebab 2.1 Adanya kesulitan membagi waktu antara mengurus
pekerjaan operasional dikantor dengan pelaksanaan
kegiatan sosialisasi serta kurangnya komitmen pegawai
untuk melakukan aksi atas strategi yang telah ditetapkan
dan disepakati.
2.2 Bagian lain seperti bagian Akuntansi, bagian Sumber Daya
Manusia merasa bahwa penghimpunan dana pihak ketiga
bukan menjadi tugas utama mereka dan kurangnya
motivasi dalam mencapai target karena tidak adanya
reward berarti yang diterima.
2.3 Pegawai yang bertanggungng jawab membuat laporan
perealisasian menunda-nunda pekerjaan.
Akibat 2.1 Target untuk membangun image kepada pelaku UKM tidak
tercapai.
2.2 Penghimpunan dana pihak ketiga tidak mencapai target.

105
 Lampiran
Lanjutan Tabel L1.3.2

2.3 Bagian pemasaran Bank Sulselbar terlambat mengambil

keputusan terutama dalam memaksimalkan strategi-strategi
yang ditetapkan ketika ada target yang tidak terealisasi atau
bahkan mengalami penurunan yang signifikan dibandingkan
periode sebelumnya karena bagian pemasaran tidak
melakukan pemantauan realisasi target secara berkala.

Rekomendasi 2.1 Bagian pemasaran harus mampu menyesuaikan waktu dan

mengambil kesempatan diwaktu-waktu sepinya
pengunjung. Selain itu, seksi pemasaran disarankan untuk
membangun hubungan kerjasama dengan sekolah-sekolah
dan instansi pemerintahan untuk menempatkan dananya di
Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
2.2 Pihak manajemen direkomendasikan untuk memberikan
reward kepada pegawai yang mampu mencapai target serta
memiliki komitmen yang tinggi seperti pemberian bonus
dll. Pemberian reward diyakini dapat mendorong motivasi
kerja karyawan sebagaimana penelitian yang dilakukan
pada PT Lentera Buana Jaya Bandung. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa pemberian reward mendorong
motivasi kerja karyawan dalam mencapai target dan
meningkatkan kinerja karyawan sehingga dicapai aspek
keadilan antara karyawan dan pihak direksi.
2.3 Pegawai yang bertugas untuk membuat laporan harus
memiliki tanggung jawab terhadap tugasnya dan kepala
bagian pemasaran harus tegas dalam memimpin
bawahannya.

Sumber: Data diolah, 2017

106
 Lampiran

TA3

TEMUAN AUDIT
Tabel L1.3.3 Temuan Audit Seksi Pemasaran
Lingkup Sistem Pemasaran

Temuan Positif Bank Sulselbar tidak mengeluarkan biaya dalam

mengumpulkan informasi pemasaran.
Temuan Negatif Pengumpulan informasi-informasi pemasaran hanya melalui
informasi yang diberikan nasabah. Beberap informasi yang
diterima adalah informasi pasar yang sedang terjadi sehingga
bagian pemasaran kehilangan/tidak dapat memaksimalkan
peluang dari informasi tersebut.
Penyebab Tidak adanya usaha lain yang dilakukan seksi pemasaran
dalam mengumpulkan informasi serta hanya mengandalkan
hubungan baiknya dengan nasabah yang didominasi oleh
Pegawai Negeri Sipil sebagai satu-satunya sumber
pengumpulan informasi pasar.
Akibat Seksi pemasaran kehilangan dana yang memiliki potensi untuk
di investasikan di Bank Sulselbar pada pembayaran ganti rugi
pembebasan lahan tahap pertama.

Rekomendasi Bagian pemasaran harus lebih aktif dalam mengumpulkan

informasi pasar.
Sumber: Data diolah, 2017

107
 Lampiran

TA4

TEMUAN AUDIT
Tabel L1.3.4 Temuan Audit Seksi Pemasaran
Lingkup Organisasi Pemasaran

Temuan Positif Seksi pemasaran mampu berkomunikasi dengan baik dan

bekerjasama dengan Seksi lain yang ada Bank Sulselbar
Cabang Sengkang.
Temuan Negatif Dua orang staf Seksi pemasaran Bank Sulselbar Cabang
Sengkang dialihkan untuk bertugas di Kantor Kas Atapange
Kab. Wajo. Pengalihan ini membuat pegawai pemasaran yang
tersisa mengerjakan tugas yang sebelumnya dikerjakan oleh
dua orang staf tersebut.
Penyebab Kantor pusat tidak melakukan perekrutan pegawai baru untuk
ditempatkan di Kantor Kas Atapange. Selain itu, pengelolaan
kantor kas adalah tanggung jawab kantor cabang sehingga
pegawai yang dialihkan berasal dari kantor cabang.
Akibat Staf pemasaran yang tersisa kesulitan membagi waktu untuk
turun ke lapangan dalam rangka mensosialisasikan produk
bank karena adanya tambahan pekerjaan yang harus dilakukan.
Rekomendasi Kantor pusat perlu melakukan perekrutan pegawai
secepatnya..
Sumber: Data diolah, 2017

108
 Lampiran

TA5

TEMUAN AUDIT
Tabel L1.3.5 Temuan Audit Seksi Pemasaran
Lingkup Produktivitas Pemasaran

Temuan Positif Penyaluran Kredit Umum Lainnya mengalami pertumbuhan

yang paling signifikan selama 4 (empat triwulan terakhir) dan
mampu menembus target yang telah ditetapkan.
Temuan Negatif Kemampuan bagian pemasaran dalam menyalurkan kredit
invesatasi dan kredit modal kerja mengalami penurunan jika
dibandingkan dengan periode sebelumnya. Penurunan ini
berdampak pada menurunnya laba perusahaan selama 4
(empat) triwulan terakhir
Penyebab Bank Sulselbar mengadakan promo kredit umum lainnya
sebesar 8,63% sebagai respon atas kebijakan moneter yang
ditetapkan Bank Indonesia yang dimuat dalam Peraturan Bank
Indonesia Nomor 18/12/Pbi/2016 Tentang Operasi moneter
Akibat Pendapatan bunga bank menurun karena nasabah Kredit
Investasi dan Kredit Modal Kerja melunasi pinjamannya
kemudian mengambil Kredit Umum Lainnya
Rekomendasi Bagian pemasaran perlu melakukan antisipasi terhadap
ancaman-ancaman yang mungkin terjadi dari keputusan yang
telah diambil.
Sumber: Data diolah, 2017

109
 Lampiran

TA6
TEMUAN AUDIT
Tabel L1.3.5 Temuan Audit Seksi Pemasaran
Lingkup Fungsi Pemasaran Lainnya

Temuan Positif Pemrosesan pengajuan kredit nasabah hingga proses

pencairan telah sesuai dengan prosedur yang ada.
Temuan Negatif Seksi pemasaran tidak pernah mengadakan promosi dan ikut
berpartisipasi disetiap event-event atau acara-acara besar yang
diselenggarakan di Kab. Wajo selama 2 (dua) tahun terakhir.

Penyebab 1. Seksi pemasaran tidak ditunjang oleh anggaran promosi

yang memadai untuk mewujudkan strategi-strategi yang
telah disepakati.
2. Pengajuan anggaran promosi yang ditujukan ke kantor
pusat membutuhkan waktu yang lama dan beberapa kali
tidak disetujui.
Akibat Seksi pemasaran melewatkan kesempatan untuk meraih calon
debitur yang memiliki potensi untuk menempatkan dananya di
Bank Sulselbar serta kehilangan pelaku-pelaku usaha yang
berpartisipasi dalam acara tersebut yang diyakini dapat
ditawarkan produk kredit produktif.
Rekomendasi Seksi pemasaran perlu untuk tetap melakukan pengusulan
anggaran promosi ke kantor pusat serta diusulkan jauh
sebelum adanya pelaksanaan event sehingga Bank Sulselbar
juga dapat berpartisipasi dalam event-event tersebut.
Sumber: Data diolah, 2017

110
 Lampiran

Program Audit
Ruang Lingkup Pemasaran pada Seksi Pemasaran PT Bank Sulselbar
Cabang Sengkang

Tujuan: Untuk mengetahui efektivitas pelaksanaan ruang lingkup pemasaran pada

seksi pemasaran PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
No Prosedur Audit No. KK Tanggal
1 Dapatkan informasi umum PT
KKA 1 7 Agustus 2017
Bank Sulselbar Cabang Sengkang
2 Dapatkan dokumen prosedur
aktivitas fungsi pemasaran PT KKA 1 7 Agustus 2017
Bank Sulselbar Cabang Sengkang
3 Dapatkan job description tiap
pegawai pemasaran PT Bank KKA 1 7 Agustus 2017
Sulselbar Cabang Sengkang
4 Mempelajari dokumen prosedur
aktivitas dan job description PT KKA 1 7 Agustus 2017
Bank Sulselbar Cabang Sengkang
5 Melakukan observasi pada fungsi
7 – 19 Agustus
pemasaran PT Bank Sulselbar KKA 1
2017
Cabang Sengkang
6 Membuat daftar pertanyaan
KKA 1 8 Agustus 2017
wawancara untuk pendahuluan
7 Melakukan wawancara audit
KKA 1 9 Agustus 2017
pendahuluan
8 Mereview alur prosedur kerja dan 9-10 Agustus
KKA 2
melakukan wawancara review 2017
9 Membuat daftar wawancara
dengan pegawai pemasaran PT
KKA 3-KKA 6 8 Agustus 2017
Bank Sulselbar Cabang Sengkang

10 Melakukan wawancara dengan

pegawai pemasaran PT Bank
KKA 3-KKA 6 9 Agustus 2017
Sulselbar Cabang Sengkang

11 Melakukan review hasil

KKA 3-KKA 6 11 Agustus 2017
wawancara
12 Membuat kesimpulan atas hasil
KKA 3-KKA 6 20 Agustus 2017
wawancara dan observasi
13 Membuat laporan audit LAMPIRAN 1 22 Agustus 2017

111
 Lampiran
KKA-1

Kertas Kerja Audit

Audit Pendahuluan
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Bagian yang di audit : Seksi Pemasaran
Teknik Waktu yang
No Langkah-Langkah Audit Pendahuluan
Pemeriksaan dibutuhkan
1 Dapatkan informasi mengenai profil
atau gambaran umum PT Bank
Dokumentasi 1 hari
Sulselbar Cabang Sengkang.

2 Dapatkan informasi mengenai visi dan

misi PT Bank Sulselbar Cabang
Dokumentasi 1 hari
Sengkang.

3 Dapatkan informasi tertulis mengenai

struktur organisasi PT Bank Sulselbar
Dokumentasi 1 hari
Cabang Sengkang.

4 Dapatkan informasi tertulis mengenai

tugas, wewenang dan tanggung jawab
bagian pemasaran berdasarkan struktur Dokumentasi 1 hari
organisasi

5 Dapatkan informasi umum mengenai

aktifitas pemasaran di PT Bank
Wawancara 2 hari
Sulselbar Cabang Sengkang.

6 Dapatkan SOP pelaksanaan fungsi

pemasaran di PT Bank Sulselbar
Dokumentasi 1 hari
Cabang Sengkang.

7 Dapatkan informasi tentang kebijakan

dan peraturan perusahaan tentang
Dokumentasi 1 hari
pemasaran

Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

112
 Lampiran
KKA-1

Hasil Wawancara Audit Pendahuluan

No Pertanyaan Jawaban
1 Apa saja tanggung jawab Tanggung jawab kami sebagai seksi pemasaran
seksi pemasaran dalam tentu adalah memasarkan produk perbankan
pelaksanaan kegiatan Bank Sulselbar Cabang Sengkang. Namun,
operasional di Bank dalam kegiatan operasional kami bertugas
Sulselbar Cabang untuk melayani nasabah kredit. Adapun
Sengkang? pelayanan nasabah tabungan, giro dan deposito
merupakan tugas dan tanggung jawab seksi
pelayanan.

2 Bagaimana cara seksi Untuk menilai kepuasan nasabah kami

pemasaran menilai menyiapkan kotak smile box untuk menampung
kepuasan nasabah? penilaian nasabah kredit tentang seksi
pemasaran. Penilaian ini juga termasuk
didalamnya penilaian mengukur tinkat
pelayanan staf pemasaran dalam melayani
nasabah.

3 Apa yang menjadi Adapun yang menjadi tuntutan nasabah kami

tuntutan nasabah kepada selama ini adalah fitur layanan e-banking.
seksi pemasaran selama Sayangnya kami belum bisa memenuhi tuntutan
ini? tersebut karena kantor pusat belum melakukan
pembaruan.

4 Apakah seksi pemasaran Ya, tentu saja pernah. Kurangnya kepatuhan

pernah mendapatkan pegawai dalam pemanfaatan waktu jam kerja
keluhan nasabah di smile beberapa kali membuat nasabah kredit
box mengeluh.

5 Bagaimana cara seksi Untuk memantau pencapaian target maka kami

pemasaran mengukur dan membuat papan pencapaian target yang berisi
memantau perkembangan data-data pencapaian target. Papan ini
pencapaian target? diletakkan di ruangan pemimpin seksi
pemasaran.

6 Siapa yang menjadi Pangsa pasar utama bank kami adalah pegawai
pangsa pasar utama seksi negeri sipil dan calon pegawai negeri sipil
pemasaran Bank Sulselbar
Cabang Sengkang?
7 Adakah kebijakan yang Ada kebijakan khusus yang diberlakukan oleh
diberlakukan terhadap pimpinan cabang untuk menunjang pencapaian
pencapaian tujuan target. Kebijakan itu secara umum tentang
perealisasian target-target? pembagian proporsi target yang diberikan
kemasing-masing seksi yang ada di Bank
Sulselbar Cabang Sengkang.
113
 Lampiran
KKA-2

Kertas Kerja Audit

Review Pengendalian Manajemen
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Program yang di audit : Fungsi bagian pemasaran
Pertanyaan Review Pengendalian
No Jawaban
Manajemen
1 Apakah tujuan perusahaan telah Pernyataan tujuan serta visi dan
dinyatakan dengan jelas dan misi perusahaan telah
disosialisasikan ke berbagai tingkatan disosialisasikan kepada setiap
manajemen untuk di pahami? pegawai ketika mereka
mendapatkan pelatihan kerja dalam
program orientasi.

2 Apakah ada kebijakan dan prosedur Kebijakan dan prosedur

pengendalian yang ditetapkan di Bank
Sulselbar Cabang Sengkang?
pengendalian intern dibuat oleh
pejabat berwenang dari pusat untuk
di laksanakan dan dipatuhi oleh
seluruh staf yang ada dikantor
Cabang. Setelah itu, kantor pusat
memberikan wewenang kepada
pemimpin cabang untuk membuat
kebijakan dan prosedur atas
pengendalian tambahan yang terjadi
dikantor cabang untuk memastikan
aktivitas operasional cabang
berjalan secara efektif.

Ada beberapa kebijakan yang

dibuat oleh pimpinan cabang
Sengkang, seperti kebijakan
pemanfaatan waktu jam kerja,
permohonan cuti, serah terima
password id ketika yang
bersangkutan sedang cuti atau
sedang sakit.

5 Apakah terdapat pemisahan fungsi Jelas ada pemisahan fungsi dan

dan otorisasi pada aktivitas otorisasi di Bank Sulselbar.
operasional yang dilakukan di Bank Pemisahan fungsi dan otorisasi
Sulselbar Cabang Sengkang? berdasarkan dengan struktur
organisasi. Bank Sulselbar
menggunakan VBS (Virtual Basic
System) dimana seluruh pegawai
memiliki aksesnya masing-masing
dengan adanya password yang
diberikan. Informasi0informasi
114
 tertentu hanya dapat dilihat dan
diakses oleh pejabat tertentu juga.

6 Apakah Bank memiliki komitmen Selama ini tidak ada pelanggaran

yang jelas dalam melaksanakan sistem signifikan terhadap prosedur
pengendalian intern bank? pengendalian yang diterapkan,
namun tetap saja ada komitmen
yang harus dilaksanakan ketika
sebuah pelanggaran terjadi.
Hukuman tergantung dari jenis
pelanggaran yang diperbuat, mulai
dari teguran sampai pada
pemutusan hubungan kerja.
7 Apa yang membuat pegawai pada Meskipun pimpinan cabang
seksi lain tidak memiliki motivasi membuat kebijakan dengan
dalam mencapai target? membagi proporsi target kesetiap
seksi dan menjadi salah satu bahan
penilaian kinerja, namun pegawai
lain tetap tidak termotivasi dengan
kebijakan tersebut. Pasalnya,
pegawai pada seksi lain merasa
bahwa mencapai target bukanlah
menjadi tanggung jawab/ pekerjaan
utama mereka dan juga tidak ada
reward berarti yang diterima atas
pencapaian target.
8 Apakah seksi pemasaran ditunjang Sebagai bank yang masih
oleh sistem informasi teknologi yang berkembang, kami belum memiliki
memadai? fasilitas/layanan teknologi yang
canggih seperti bank lain dalam
mengumpulkan informasi.

9 Apakah produk yang ditawarkan Bank Memang nasabah kami didominasi

Sulselbar Cabang Sengkang hanya oleh Pegawai Negeri Sipil maupun
diperuntukkan bagi Pegawai Negeri Calon Pegawai Negeri Sipil. Akan
Sipil? tetapi, bukan berarti kami tidak
memiliki produk bank untuk
ditawarkan kepada masyarakat
umum. Hanya saja masyarakat
umum banyak yang belum
memahami bahwa Bank Sulselbar
juga punya produk untuk
masyarakat umum. Mungkin hal ini
terjadi karena kami memang masih
kurang dalam pelaksanaan
sosialisasi kepada masyarakat

115
 umum. Hal ini juga dipengaruhi
karena kami tidak memiliki
anggaran promosi yang memadai
untuk melakukan sosialisasi.
Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

116

Kertas Kerja Audit
Audit Lanjutan – Lingkungan Pemasaran
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Program yang di audit : Seksi Pemasaran
No Pertanyaan
1 Bagaimana cara seksi pemasaran
menilai faktor lingkungan untuk
menangkap peluang yang ada dan
menghindari segala kemungkinan yang kelemahan yang dimiliki dengan
dapat menjadi ancaman pemasaran
bagi Bank Sulselbar Cabang
Sengkang?
2 Apakah lingkungan alam, teknologi,
budaya dan politik mempengaruhi
aktivitas seksi pemasaran?
4 Bagaimana penggunaan teknologi di
Bank Sulselbar?
5 Apa saja kendala yang pernah di alami
terkait penggunaan teknologi?
6 Apa saja keluhan/tuntutan nasabah
kepada Bank Sulselbar tentang layanan
e-banking yang ditawarkan?
Lampiran
KKA-3
Jawaban
Seksi pemasaran menilai peluang
dan ancaman dengan menganalisis
peluang, ancaman, kekuatan dan
cara analisis SWOT.
Selama ini yang paling
berpengaruh adalah teknologi.
Kab. Wajo terkenal dengan jiwa
wirausaha yang tinggi sehingga
lingkungan alam tidak terlalu
berpengaruh. Untuk lingkungan
politik sendiri, Bank Sulselbar
tidak pernah terlibat untuk
mendukung partai politik manapun
yang ada di Kab. Wajo juga tidak
pernah mendapat tekanan apapun
yang berbau politik.
Pada dasarnya penggunaan
teknologi kami masih sangat
minim jika dibandingkan dengan
bank lain yang ada di Kab. Wajo.
Teknologi yang kami gunakan
sehari-hari untuk menunjang
kegiatan operasional sudah baik.
Ada mesin absensi finger print,
komputer dan printer yang tersedia
masih baru, mesin cetak fax dan
lain-lain. Yang menjadi kendala
hanyalah tuntutan nasabah akan
layanan e-banking.
Adapun yang paling sering
dikeluhkan nasabah kepada Bank
Sulselbar terkait layanan e-banking
salah satunya adalah terbatasnya
117
 layanan sms banking. Tidak
adanya notivikasi sms otomatis
yang masuk ketika terjadi
penambahan saldo membuat
nasabah tidak puas. Selain itu, 1
mesin ATM yang disediakan sudah
usang dan tidak layak pakai.
7 Terkait layanan sms banking, seksi
pemasaran tidak bisa berbuat
banyak sebab pengembangan
Apa keluhan ini pernah dilaporkan ke
teknologi sepenuhnya diatur dan
Kantor Pusat?
dikembangkan di kantor pusat.
Perihal mesin ATM yang telah
usang, kami telah

menyurat kekantor pusat beberapa

kali namun sampai sekarang belum
ada respon dari kantor pusat.

Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

118

Kertas Kerja Audit
Audit Lanjutan – Strategi Pemasaran
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Bagian yang di audit : Seksi pemasaran
No Pertanyaan
1 Apakah tujuan dan sasaran pemasaran Tujuan dan sasaran pemasaran
Bank Sulselbar telah dinyatakan
dengan jelas?
2 Dalam membuat rencana bisnis dan
penetapan strategi pemasaran, apakah
Bank Sulselbar Cabang Sengkang
mempertimbangkan sumber daya,
posisi persaingan, peluang dan
ancaman?
4 Apakah ada reward yang diterima
apabila para pegawai mampu
mencapai target?
5 Apakah ada punishment yang diterima
ketika para pegawai tidak mampu
mencapai target?
Lampiran
KKA-4
Jawaban
Bank Sulselbar Cabang Sengkang
telah dinyatakan secara jelas dalam
rencana bisnis aktual yang buat dan
di evaluasi setiap menjelang akhir
tahun.
Tentu saja kami
mempertimbangkan sumber daya,
peluang dan ancaman ketika
merumuskan strategi-strategi
pemasaran kedepannya. Kami
berusaha mengoptimalkan
kekuatan atau keunggulan yang
kami miliki untuk menangkap
peluang yang ada.
Tentu saja ada namun reward yang
diterima tidak bersifat materiil.
Bentuk reward yang diterima
berupa penilaian pegawai kategori
istimewa, baik, cukup, sedang.
Ketika performa pencapaian target
seorang pegawai selalu menigkat
untuk jangka waktu yang lama,
maka pegawai tersebut bisa
dipromosikan untuk naik jabatan.
Ketika para pegawai tidak mampu
mencapai target maka tidak ada
hukuman yang diberlakukan pada
pegawai tersebut. Namun, apabila
pencapaian target tidak terpenuhi
dalam jangka waktu 3 tahun
berturut-turut maka kelas cabang
akan diturunkan dan hal ini
berdampak kepada kinerja
pimpinan cabang.
119
6 Bagaimana proses penetapan target
penghimpunan dana pihak ketiga dan
penyaluran kredit?
7 Menurut seksi pemasaran, apakah
target yang di tetapkan oleh pusat
adalah target yang wajar dan memiliki
potensi untuk dicapai?
8 Apakah ada strategi-strategi yang tidak Tentu saja ada strategi yang tidak
berjalan?
9 Apa yang menjadi kendala bagi tim
pemasaran dalam merealisasikan
strategi-strategi yang telah ditetapkan?
Sebelum kantor pusat memutuskan
nominal target yang harus dicapai,
mula-mula kantor cabang diberi
kesempatan untuk mengusulkan
nominal yang ingin dicapai.
Penetapan nominal target ini hanya
berdasarkan menetapkan target
melebihi apa yang telah dicapai
sebelumnya. Setelah itu kantor
pusatlah yang menentukan target
akhir yang harus dicapai. Rata-rata
nominal target yang ditetapkan
diatas nominal target yang telah
diusulkan.
Seksi pemasaran merasa kalau
target yang ditetapkan tetap harus
dicapai jadi tidak ada waktu untuk
memikirkan apakah target yang
diberikan adalah target yang
realistis untuk dicapai.
berjalan, seperti tidak
terlaksananya strategi sosialisasi
dan berperan aktif disetiap event
yang di adakan di Kab. Wajo
Kendala tersebesar seksi
pemasaran adalah tidak adanya
sumber daya yang memadai baik
dari segi finansial berupa anggaran
promosi maupun dari segi sumber
daya manusia itu sendiri. Kami
kesulitan untuk turun langsung
kelapangan mensosialisasikan
produk-produk yang dimiliki.
Mungkin juga karena kami sudah
merasa nyaman dengan adanya
nasabah tetap yang didominasi oleh
Pegawai Negeri Sipil sehingga
kurang motivasi dalam mencari
nasabah baru.
120
Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

121

Kertas Kerja Audit
Audit Lanjutan – Sistem Pemasaran
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Bagian yang di audit : Seksi Pemasaran
No Pertanyaan
1 Apakah perusahaan memiliki sistem
informasi yang terdokumentasi?
2 Apakah seksi pemasaran melakukan
riset pemasaran?
4 Apakah seksi pemasaran memiliki
intelijen pemasaran?
5 Bagaimana kualitas informasi yang
diterima dari nasabah pegawai negeri
sipil?
6 Apa kelemahan dari adanya
pengumpulan informasi dari nasabah
pegawai negeri sipil?
Lampiran
KKA-5
Jawaban
Ya, seksi pemasaran memiliki
informasi pemasaran yang di
dokumentasikan dalam bentuk
laporan. Seperti laporan
pencapaian target, laporan kredit
macat dan lain-lain.
Ya, kami melakukan riset
pemasaran untuk mengetahui
keinginan dan kebutuhan
pelanggan serta kondisi pasar yang
terjadi di Kab. Wajo.
Pada dasarnya seksi pemasaran
tidak memiliki tenaga pemasar
yang bertugas secara khusus
sebagai intelijen pemasaran.
Sebagian besar informasi
pemasaran dikumpulkan dari
informasi-informasi yang diterima
dari nasabah yang notabenenya di
dominasi oleh pegawai.
Sebagian besar informasi yang
kami terima dari pegawai negeri
sipil adalah informasi yang cukup,
tepat waktu, relevan dan efisien
sebab seksi pemasaran tidak perlu
mengeluarkan biaya apapun untuk
memperoleh informasi tersebut.
Karena sumber utama informasi
pasar yang kami terima bersumber
dari nasabah akhirnya kami
bergantung dan tidak mandiri.
Kadang jika pejabat/nasabah
bersangkutan sibuk dengan proyek
yang sedang mereka kerjakan dan
seksi pemasaran juga tidak
122
 bertanya tentang perkembangan
pasar, akhirnya kami terlambat
untuk mengetahui informasi pasar
yang menjadi peluang bagi kami.

7 Informasi seperti apa yang pernah Di akhir tahun 2016 kami

dilewatkan seksi pemasaran?
kehilangan peluang penghimpunan
dana atas penggantian dana
pembebasan lahan di Pasollereng
Kec. Gilireng tahap I, kami baru
tahu inforrasi ini setelah dana
tersebut dibayarkan kepada
mereka. Kami akhirnya tidak
punya waktu meloby masyarakat
lebih awal untuk menempatkan
dana mereka di Bank Sulselbar.

Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

123

Kertas Kerja Audit
Audit Lanjutan – Organisasi Pemasaran
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Bagian yang di audit : Seksi pemasaran
No Pertanyaan
1 Apakah tenaga pemasaran ahli
dibidangnya?
2 Apakah seksi pemasaran perlu
mendapatkan training tambahan?
4 Apakah tim pemasaran mampu
berkomunikasi dan bekerja sama
dengan seksi lain yang ada di Bank
Sulselbar Cabang Sengkang?
5 Apakah sumber daya manusia yang
ada pada seksi pemasaran mampu
menunjang segala aktivitas yang ada?
Lampiran
KKA-6
Jawaban
Pada dasarnya, latar belakang
pendidikan pegawai yang ada di
Bank Sulselbar kebanyakan tidak
sinkron dengan pekerjaan kami
yang sekarang. Akan tetapi, kami
dibekali dengan pelatihan yang
diberikan saat masa orientasi
pegawai sebelum ditempatkan
disini.
Tentu saja kami perlu training
tambahan. Seiring dengan pesatnya
kemajuan teknologi dan
kompleksnya dunia bisnis maka
ilmu pemasaran yang kami miliki
harus di update melalui pelatihan
tambahan.
Tentu saja hubungan kami bagus.
Kami sudah seperti keluarga
namun tetap menjaga integritas jika
menyangkut pekerjaan masing-
masing.
Sumber daya manusia yang
dimiliki tidak mampu
memaksimalkan segala tugas yang
ada sebab, dua orang dari tim kami
dipindah tugaskan di kantor Kas
Atapange. Pemindahan ini tidak
mempengaruhi kegiatan
administrasi seperti proses
pencairan kredit dsb karena tim
yang tersisa mampu mengatasi
pekerjaan administrasi yang ada.
Namun, ini berdampak pada
kurangnya waktu kami kelapangan
untuk kegiatan promosi, sosialisasi,
124
 follow up nasabah dan lain-lain.

Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

125
 Lampiran
KKA-7

Kertas Kerja Audit

Audit Lanjutan – Produktivitas Pemasaran
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Bagian yang di audit : Seksi pemasaran
No Pertanyaan Jawaban
1 Apa yang menyebabkan berhasilnya Dari pertengahan tahun 2016 kami
seksi pemasaran menembus target pelan-pelan menurunkan tingkat
penyaluran kredit umum lainnya pada suku bunga kredit umum lainnya.
triwulan ketiga tahun 2016? Hingga pada bulan September
2016, kami mengadakan promo
kredit Kepemilikan Rumah (KPR)
sebesar 8,63%. Hingga nasabah
banyak yang mengambil kredit
umum lainnya.

2 Apakah penurunan suku bunga ini Tentu saja bukan. Kami tidak
merupakan strategi pemasaran yang memiliki wewenang dalam
ditetapkan cabang Sengkang? menetapkan suku bunga kredit.
Kewenangan penetapan suku bunga
kredit sepenuhnya diputuskan oleh
kantor pusat.

4 Apakah suku bunga yang ditetapkan Ya. Promo ini justru diadakan
dengan mengadakan promo telah karena adanya kebijakan Bank
sesuai dengan aturan Bank Indonesia? Indonesia yang memangkas suku
bunga kredit dalam rangka
kebijakan moneter. Ini akan
mempengaruhi jumlah pendapatan
bunga bank. Tapi promo ini mau
tidak mau harus dilakukan karena
bank-bank besar seperti Bank
Negara Indonesia, Bank Rakyat
Indonesia juga menurunkan suku
bunga kredit mereka dan
mengadakan promo.

5 Apakah penurunan nilai kredit Secara tidak langsung berdampak

investasi dan modal kerja ada
kaitannya dengan adanya aturan Bank
Indonesia tersebut?
pada penurunan kredit investasi dan
kredit modal kerja Bank Sulselbar
sebab kebanyakan nasabah kredit
investasi dan modal kerja melunasi
kredit mereka kemudian
mengambil kredit baru yaitu kredit

126
 kepemilikan rumah.

6 Apakah seksi pemasaran tidak Pada saat terjadinya promo

memiliki rencana tindakan antisipasi diberbagai bank, nasabah kredit
untuk kejadian ini? investasi dan modal kerja Bank
sulselbar datang bermaksud untuk
melunasi kreditnya, kami tahu
kalau mereka akan mengambil
kredit dibank lain, jadi kami
mengusulkan untuk memanfaatkan
promo kredit KPR yang kami
tawarkan karena memang suku
bunganya lebih rendah dibanding
bank pesaing. Itulah salah
Pertanyaan Review Pengendalian
No Jawaban
Manajemen
satu tindakan yang seksi pemasaran
ambil saat itu.
7 Apakah tidak ada tindakan lain yang Waktu- waktu tersebut adalah
dilakukan untuk mencegah penurunan waktu ramainya kantor kami oleh
kredit modal kerja? Sebab berdasarkan nasabah yang memanfaatkan promo
data suku bunga posisi september kredit KPR. Aktivitas dan proses
2016, suku bunga yang ditawarkan pencairan sangat padat, akhirnya
oleh Bank Sulselbar adalah suku kami tidak memiliki waktu untuk
bunga bersaing. mempromosikan kredit modal kerja
Bank Sulselbar kepada pelaku
usaha yang ada di Kab. Wajo.

Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

127
 Lampiran
KKA-8

Kertas Kerja Audit

Audit Lanjutan – Fungsi Pemasaran Lainnya
Nama Perusahaan : PT Bank Sulselbar Cabang Sengkang.
Bagian yang di audit : Seksi pemasaran
No Pertanyaan Jawaban
1 Apakah Bank Sulselbar memiliki Ya. Bank Sulselbar memiliki
rencana promosi yang terdokumentasi? rencana promosi yang
terdokumentasi. Rencana ini
dimuat dalam rencana bisnis aktual
perusahaan.

2 Siapa saja yang bertanggung jawab Semua pegawai yang ada di Bank
melakukan kegiatan promosi? Sulselbar memiliki kewajiban
untuk mempromosikan produk-
produk yang ada. Namun, yang
memiliki tanggung jawab utama
melakukan promosi adalah seksi
pemasaran.

4 Apakah Bank Sulselbar memiliki Seksi pemasaran tidak memiliki/

anggaran promosi yang memadai? tidak ditunjang oleh anggaran
promosi. Seksi pemasaran sering
mengajukan anggaran promosi ke
kantor pusat namun beberapa kali
di tolak. Selain itu, untuk
mengajukan anggaran ke kantor
pusat dan menunggu keputusan
atas usulan tersebut membutuhkan
waktu yang sangat lama.

5 Apakah perusahaan memiliki prosedur Ya. Kami punya prosedur yang

yang jelas dalam memproses dan jelas dalam memproses dan
mengelola file permohonan dan proses mengelola file kredit. Setiap jenis
pencairan kredit? kredit memiliki prosedur yang
berbeda dan didokumentasikan
dalam Standar Operasional
Perusahaan.

6 Apa saja langkah yang di ambil oleh Kami selalu berhati-hati dalam
seksi pemasaran dalam mengatasi menyalurkan kredit sehingga
kredit bermasalah? tingkat kredit bermasalah kami
masih dalam batasan yang wajar,
meski tidak dipungkiri bahwa

128
 penyaluran kredit memiliki risiko
tidak dibayar. Ini tercermin dari
tingkat NPL kami yang hanya
berkisar di angka 0,5-1.

Untuk mengantisipasi adanya

kredit macet, maka kami aktif
memberikan pembinaan kepada
nasabah kredit yang hasil usahanya
mengalami kemunduran. Kami
berusaha membantu dan
memberikan saran-saran perbaikan
terhdap usaha yang sedang
dikerjakannya.

Pertanyaan Review Pengendalian

No Jawaban
Manajemen
Ya. Seksi pemasaran atau staf yang
bertugas untuk melakukan
Apakah Bank Sulselbar
pembinaan pasti akan membuat
7 mendokumentasikan hasil dari
laporan atas kunjungan dan
pembinaan nasabah?
pembinaan yang telah mereka
lakukan.

Dibuat oleh, Direview oleh,

Riska Adriani Sukriah Natsir, S.E., M.Si., Ak

129
Lampiran

130
131
132
133
134
 Lampiran A4

Suku Bunga Dasar Kredit (SBDK)

Data Posisi Akhir September 2016

Suku Bunga Dasar Kredit (%)

Nama Bank Kredit Kredit Kredit Kredit Konsumsi
Korporasi Ritel Mikro KPR Non KPR
PT BANK RAKYAT INDONESIA (PERSERO),
10,50 9,00 17,00 10,25 12,50
Tbk
PT BANK MANDIRI (PERSERO), Tbk 10,25 12,00 18,25 8,45 12,50
PT BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO),
10,25 9,95 10,00 10,50 12,50
Tbk
PT BPD SULAWESI SELATAN DAN
10,50 10,27 11,04 8,63 14,33
SULAWESI BARAT

135
Lampiran A5

136