Modul - BP - Sispen - Sancoko - Juni - 2018 PDF

SISTEM
PENERIMAAN DAN
PENGELUARAN NEGARA
Pel
atihan
BendaharaPengel
uaran
2018
KEMENTERI
AN KEUANGANREPUBLI
KINDONESI
A
BADANPENDIDI
KANDANPELATIHANKEUANGAN
PUSDI
KLATANGGARANDANPE RBENDAHARAAN
Hak Cipta
©Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
Dilarang memperjualbelikan modul ini dengan harga melebihi biaya cetak
Diperbolehkan memperbanyak modul tanpa izin tertulis dari pemegang hak cipta
untuk proses pembelajaran tanpa mengambil keuntungan ekonomi
PELATIHAN BENDAHARA
PENGELUARAN APBN
MODUL
Sistem Penerimaan dan

Pengeluaran Negara
Oleh:
Bambang Sancoko
Widyaiswara Ahli Madya
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN
2018
Kata Pengantar
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT karena atas rahmat dan
hidayah-Nya, penyusunan modul Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN dapat
diselesaikan dengan baik. Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara
merupakan salah satu modul yang digunakan dalam Pelatihan Bendahara
Pengeluaran APBN. Terima kasih kami sampaikan kepada para pihak yang telah
membantu proses penyusunan modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran
Negara. Ucapan terima kasih kami sampaikan kepada seluruh tim penyusunan
perbaikan modul sesuai dengan Keputusan Kuasa Pengguna Anggaran
Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan Nomor: KEP-441.5/PP.3/2017 tentang
Pembentukan Tim Revisi Modul Diklat Bendahara Pengeluaran APBN Tahun
Anggaran 2017, terutama kepada Bapak Bambang Sancoko yang telah menulis
ulang dan memperbaiki modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara.
Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara berisi tentang bagaimana
bendahara pengeluaran memahami sistem penerimaan dan pengeluaran negara
sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara telah diseminarkan

sebagaimana ketentuan yang berlaku. Oleh karena itu, kami nyatakan bahwa
modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara telah sah dan layak
digunakan pada Pelatihan Bendahara Pengeluaran APBN.
Modul ini tentunya masih memiliki kekurangan. Oleh karena itu, kepada
semua pihak kami harap dapat menyampaikan kesalahan, memberikan kritik dan
saran guna perbaikan modul ini di masa mendatang.
Bogor,
Kepala Pusat,
Iqbal Islami
NIP 19631206 198403 1 001
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN ii

Daftar Isi
KATA PENGANTAR ....................................................................................... ii

DAFTAR ISI .................................................................................................... iii
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... vi
DAFTAR TABEL ............................................................................................. vi
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL ............................................................. viii
PETA KONSEP .................................................................................................x
PENDAHULUAN
Deskripsi Singkat ............................................................................................. 2
Prasyarat Kompetensi ..................................................................................... 2
Standar Kompetensi dan Kompetensi Dasar .................................................. 2
Relevansi Modul .............................................................................................. 3
KEGIATAN BELAJAR 1
KONSEPSI DASAR PENDAPATAN NEGARA DAN BELANJA NEGARA
Dasar Hukum Keuangan Negara .............................................................. 5
Asas-asas Keuangan Negara ................................................................... 15
Pejabat Pengelolaan Keuangan Satuan Kerja .......................................... 18
Latihan ...................................................................................................... 31
Rangkuman .............................................................................................. 32
Tes Formatif.............................................................................................. 33
Umpan Balik dan Tindak Lanjut ................................................................ 37
KEGIATAN BELAJAR 2
DOKUMEN PELAKSANAAN ANGGARAN
DIPA dan POK ......................................................................................... 39
Klasifikasi Anggaran ................................................................................ 40
Format dan Halaman DIPA ....................................................................... 42
Format dan Halaman POK ....................................................................... 52
Latihan ...................................................................................................... 55
Rangkuman .............................................................................................. 56
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN iii

Tes Formatif.............................................................................................. 57
KEGIATAN BELAJAR 3
SISTEM PENERIMAAN NEGARA
Metode Penyetoran Penerimaan Negara .................................................. 62
Mekanisme Penyetoran Penerimaan Negara ............................................ 69
Latihan ...................................................................................................... 75
Rangkuman .............................................................................................. 76
Tes Formatif.............................................................................................. 77
KEGIATAN BELAJAR 4
SISTEM PENGELUARAN NEGARA
Pembayaran Tagihan Negara ................................................................... 82
Dokumen Terkait Pengeluaran Negara ..................................................... 84
Pihak-Pihak Terkait Pengeluaran Negara ................................................. 90
Mekanisme Pengeluaran Negara .............................................................. 93
Koreksi/Ralat dan Pembatalan SPP, SPM, dan SP2D .............................. 103
Rekening Bendahara Pengeluaran ........................................................... 104
Latihan ...................................................................................................... 114
Rangkuman .............................................................................................. 115
Tes Formatif.............................................................................................. 116
KEGIATAN BELAJAR 5
SISTEM PENGARSIPAN DOKUMEN KEUANGAN NEGARA
Tanggung jawab atas Dokumen Keuangan Negara .................................. 122
Prinsip-Prinsip Pengelolaan Arsip ............................................................ 125
Ketentuan Sanksi dan Pidana ................................................................... 126
Latihan ...................................................................................................... 130
Rangkuman .............................................................................................. 131
Tes Formatif.............................................................................................. 132
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN iv

TES SUMATIF ................................................................................................. 135
KUNCI JAWABAN .......................................................................................... 141
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 144
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN v

Daftar Gambar
Gambar 1.1. Konstruksi Hukum Pengelolaan Keuangan Negara................... 6

Gambar 1.2. Pejabat Pengelola Keuangan Satker ........................................ 19
Gambar 2.1. Lembar Surat Pengesahan DIPA .............................................. 38
Gambar 2.2. Lembar Halaman IA – Informasi Kinerja.................................... 41
Gambar 2.3. Halaman IB – Sumber Dana ..................................................... 42
Gambar 2.4. Halaman II – Rincian Pengeluaran............................................ 43
Gambar 2.5. Halaman III – Rencana Penarikan Dana dan Perkiraan
Penerimaan .............................................................................. 45
Gambar 2.6. Halaman IV – Catatan............................................................... 46
Gambar 2.7. Halaman POK ........................................................................... 48
Gambar 3.1. Proses Penyetoran Penerimaan Negara .................................. 73
Gambar 4.1. Alur Penyelesaian Tagihan melalui Mekanisme UP ................. 96
Gambar 4.2. Alur Penyelesaian GUP ........................................................... 98
Gambar 4.3. Alur Penyelesaian Tagihan melalui Mekanisme
Pembayaran LS ....................................................................... 102
Gambar 4.4. Mekanisme TNP ....................................................................... 113
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN vi

Daftar Tabel
Tabel 1.1. Postur APBN 2016 dan RAPBN 2017 (dalam miliar Rupiah) ........ 8
Tabel 2.1. Rincian Belanja Negara menurut Fungsi ....................................... 35
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN vii

Petunjuk Penggunaan Modul
Petunjuk penggunaan modul ini memuat cara penggunaan modul dan tata cara
belajar yang tepat agar peserta diklat dapat mencapai kompetensi yang
diharapkan:
1. Langkah-langkah belajar yang perlu dilakukan
Pelajari setiap kegiatan belajar (KB) dengan seksama, tanyakan
kepada widyaiswara/tenaga pengajar jika ada bagian yang kurang jelas dan
langkah terakhir adalah reviu semua materi tiap kegiatan belajar dengan
menggunakan peta konsep di bagian awal modul.
2. Target waktu dan pencapaian dalam pembelajaran menggunakan modul.
Estimasi
No. Pokok Bahasan Ket
Waktu
Konsepsi Dasar Pendapatan Negara dan
1. 1Jamlat -
Belanja Negara
2. Dokumen Pelaksanaan Anggaran 1 Jamlat -
3. Sistem Penerimaan Negara 2 Jamlat -
4. Sistem Pengeluaran Negara 2 Jamlat -
5. Sistem Pengarsipan Keuangan Negara 1 Jamlat -
3. Hasil evaluasi self assessment.

Kerjakan latihan di akhir kegiatan belajar dan kerjakan tes formatif
pada setiap akhir pelajaran. Cocokan dengan kunci jawaban yang tersedia
untuk mengetahui tingkat pemahaman untuk setiap kegiatan belajar.
Apabila dalam latihan dan tes pada setiap kegiatan belajar telah
mencapai hasil yang memuaskan, maka kerjakan tes sumatif yang ada di
bagian akhir modul dan cocokan dengan kunci jawaban yang tersedia
untuk mengatahui tingkat pemahaman atas keseluruhan materi yang ada
pada modul.
4. Prosedur peningkatan kompetensi materi.
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN viii

Peserta dapat menambah bahan bacaan dari berbagai sumber untuk
menambah pengetahuan dan lebih dapat meng-update pengetahuan yang
dimiliki sehingga dapat menunjang tugas sehari-hari dikantor.
5. Peran widyaiswara/tenaga pengajar dalam proses pembelajaran.
Widyaiswara/tenaga pengajar dapat memberi bimbingan dan motivasi
serta pengalaman praktik dalam pekerjaan sehari-hari dalam mempelajari
materi ini.
6. Buatlah coretan/catatan pada bagian kosong yang memungkinkan di tiap
halaman, jika diperlukan.
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN ix

Peta Konsep
Dokumen
Pelaksanaan
Anggaran
(KB.2)
Sistem Penerimaan - Dokumen

Negara - Pihak Terkait
(KB.3) - Mekanisme
Konsepsi Dasar
Pendapatan Negara
dan Belanja Negara
(KB.1) Sistem - Dokumen
Pengeluaran
Negara - Pihak Terkait
(KB.4) - Mekanisme
Sistem
Pengarsipan
Dokumen
Keuangan Negara
(KB.5)
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN x

PENDAHULUAN
A. Deskripsi Singkat
B. Prasyarat Kompetensi
C. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)
D. Relevansi Modul
PENDAHULUA
N
A. Deskripsi Singkat
Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara merupakan
salah satu modul yang akan dipelajari dalam Diklat Bendahara Pengeluran
APBN. Modul ini akan memberikan aspek pengetahuan umum dan sikap
dalam mencapai kompetensi yang harus dimiliki seorang calon Bendahara
Pengeluaran, sedangkan aspek keterampilan akan diberikan dalam modul
yang lain. Modul ini dibagi menjadi lima bagian yaitu (1) Konsepsi Dasar
Pendapatan Negara dan Belanja Negara, (2) Dokumen Pelaksanaan
Anggaran, (3) Sistem Penerimaan Negara, (4) Sistem Pengeluaran
Negara, dan (5) Sistem Pengarsipan Dokumen Keuangan Negara.
B. Prasyarat Kompetensi
Prasyarat kompetensi adalah pengetahuan yang perlu dimiliki peserta
sebelum mempelajari modul ini. Pengetahuan tersebut akan terkait dengan
pembahasan dalam bagian-bagian modul, tetapi tidak diuraikan dengan
detail dalam modul. Pengetahuan yang sebaiknya dimiliki oleh peserta
sebelum membaca modul ini adalah pemahaman umum tentang
pengelolaan keuangan di satuan kerja masing-masing.
C. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)
1. Standar Kompetensi
Standar kompetensi merupakan kecakapan untuk hidup dan belajar
sepanjang hayat yang dicapai oleh peserta melalui pengalaman belajar.
Modul ini bermanfaat bagi peserta dalam memahami tugas-tugas
Bendahara Pengeluaran. Oleh karena itu, standar kompetensi bagi
peserta setelah mempelajari modul ini adalah mampu menjelaskan
sistem penerimaan dan pengeluaran Negara.
2. Kompetensi Dasar
Untuk mencapai standar kompetensi tersebut diatas diharapkan setiap
tahapan dalam mempelajari modul ini akan menghasilkan kompetensi
dasar sebagai berikut.
a. Peserta mampu menjelaskan konsepsi dasar pendapatan negara
dan belanja negara.
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 2

b. Peserta mampu menjelaskan dokumen pelaksanaan anggaran.
c. Peserta mampu menjelaskan sistem penerimaan negara.
d. Peserta mampu menjelaskan sistem pengeluaran negara.
e. Peserta mampu menjelaskan sistem pengarsipan dokumen
keuangan negara.
D. Relevansi Modul
Modul ini bermanfaat bagi peserta untuk memahami konsep sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Negara dalam menjalankan tugas
Bendahara Pengeluaran. Selain itu modul ini juga relevan untuk pegawai
yang ditunjuk menjadi Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP).

KEGIATAN BELAJAR 1
KONSEPSI PENGELOLAAN
KEUANGAN NEGARA
INDIKATOR PEMBELAJARAN
A. Menjabarkan dasar hukum keuangan negara
B. Menjelaskan asas-asas keuangan negara
C. Menjelaskan pejabat pengelola keuangan satuan kerja
Uraian dan Contoh
A. Dasar Hukum Keuangan Negara

1. Landasan Hukum Keuangan Negara
Pengelolaan Keuangan Negara berpedoman pada beberapa
ketentuan yang menjadi landasan hukum antara lain adalah
a. Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945;
b. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang Penerimaan
Negara Bukan Pajak;
c. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan
Negara;
d. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan
Negara;
e. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan
Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara;
f. Undang-Undang tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara, yang ditetapkan setiap tahun;
g. Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 1997 tentang Jenis dan
Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak;
h. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 2013 tentang Tata Cara
Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara;
i. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang
Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara.
Dalam rangka pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran
Negara, selanjutnya Menteri Keuangan menerbitkan Peraturan
Menteri Keuangan lainnya sebagai petunjuk teknis. Dalam hal
ketentuan mengenai pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran
Negara memerlukan penjelasan yang lebih detil maka diterbitkan
Peraturan Direktur Jenderal sesuai sub bidang keuangan yang terkait.

Peraturan-peraturan teknis terkait dapat dilihat pada bagian daftar
pustaka.
Gambar 1.1. Konstruksi Hukum Pengelolaan Keuangan Negara
Prinsip dasar
UUD pengelolaan
1945 keuangan negara
Prinsip-prinsip umum
UU No. 17 pengelolaan keuangan negara
Tahun 2003 (Hukum Tata Negara)
UU No. 1 Kaidah administratif

Tahun 2004 pengelolaan keu. negara
(Hukum Administrasi Keu. Negara)
UU No. 15 Prinsip-prinsip umum

Tahun 2004 pemeriksaan
keuangan negara 2
Sumber: Bahan Tayang PPAKP

2. Pengertian Keuangan Negara, Pendapatan Negara, dan
Belanja Negara
Memahami pengertian Keuangan Negara sangat penting bagi
bendahara atau calon bendahara agar dapat mengambil tindakan
yang tepat dalam melaksanakan tugas mengelola uang Negara.
Ketidakpahaman pengertian Keuangan Negara akan mendorong
terjadinya kesalahan dalam melakukan tindakan dan dapat berakibat
hukum kepada bendahara.
a. Pengertian Keuangan Negara
Sesuai dengan UU No. 17 Tahun 2003, Keuangan
Negara adalah semua hak dan kewajiban Negara yang dapat
dinilai dengan uang, serta segala sesuatu baik berupa uang
maupun berupa barang yang dapat dijadikan milik Negara
berhubung dengan pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut.
Perumusan pengertian Keuangan Negara ini menggunakan
empat pendekatan yaitu:
1) Dari sisi objek yang dimaksud dengan Keuangan Negara
meliputi semua hak dan kewajiban Negara yang dapat
dinilai dengan uang, termasuk kebijakan dan kegiatan

dalam bidang fiskal, moneter dan pengelolaan kekayaan
Negara yang dipisahkan, serta segala sesuatu baik berupa
uang, maupun berupa barang yang dapat dijadikan milik
Negara berhubung dengan pelaksanaan hak dan
kewajiban tersebut.
2) Dari sisi subjek yang dimaksud dengan Keuangan
Negara meliputi seluruh objek sebagaimana tersebut di
atas yang dimiliki Negara, dan/atau dikuasai oleh
Pemerintah Pusat, Pemerintah Daerah, Perusahaan
Negara/Daerah, dan badan lain yang ada kaitannya
dengan keuangan Negara.
3) Dari sisi proses, Keuangan Negara mencakup seluruh
rangkaian kegiatan yang berkaitan dengan pengelolaan
objek sebagaimana tersebut di atas mulai dari perumusan
kebijakan dan pengambilan keputusan sampai dengan
pertanggunggjawaban.
4) Dari sisi tujuan, Keuangan Negara meliputi seluruh
kebijakan, kegiatan dan hubungan hukum yang berkaitan
dengan pemilikan dan/atau penguasaan objek
sebagaimana tersebut di atas dalam rangka
penyelenggaraan pemerintahan Negara.
Selanjutnya dalam rangka pengelolaan Keuangan Negara
dirumuskan pengertian Perbendaharaan Negara untuk
memberikan landasan hukum di bidang administrasi keuangan
Negara. Pengertian Perbendaharaan Negara adalah
pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan Negara,
termasuk investasi dan kekayaan yang dipisahkan, yang
ditetapkan dalam APBN dan APBD. Wujud dari pengelolaan
keuangan Negara setiap tahun adalah penetapan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Gambaran singkat
mengenai APBN dapat dilihat pada Tabel 1.1.

Tabel 1.1. Postur APBN 2016 dan RAPBN 2017 (dalam miliar Rupiah)
b. Pengertian Pendapatan Negara

Dalam UU Keuangan Negara dikenal istilah Pendapatan
Negara dan Penerimaan Negara. Pengertian penerimaan
adalah uang yang masuk ke kas Negara, sedangkan
pendapatan Negara adalah hak pemerintah pusat yang diakui
sebagai penambah nilai kekayaan bersih. Pengertian
Pendapatan disempurnakan di PP No. 71 Tahun 2010, yaitu
semua penerimaan Rekening Kas Umum Negara/Daerah yang
menambah Saldo Anggaran Lebih dalam periode tahun
anggaran yang bersangkutan yang menjadi hak pemerintah, dan
tidak perlu dibayar kembali oleh pemerintah.
Tidak semua Penerimaan Negara merupakan Pendapatan
Negara. Penerimaan Negara yang tidak akan dibayarkan
kembali kepada pihak lain dikategorikan Pendapatan Negara,
misalnya penerimaan perhitungan pihak ketiga seperti potongan
iuran askes, potongan iuran pensiun dan tabungan hari tua.
c. Pengertian Belanja Negara
Dalam UU Keuangan Negara juga dikenal istilah
pengeluaran Negara dan belanja Negara. Pengeluaran Negara

adalah uang yang keluar dari kas Negara, sedangkan Belanja
Negara adalah kewajiban pemerintah pusat yang diakui sebagai
pengurang nilai kekayaan bersih. Dalam PP No. 71 Tahun
2010, belanja didefinisikan sebagai semua pengeluaran dari
Rekening Kas Umum Negara/Daerah yang mengurangi Saldo
Anggaran Lebih dalam periode tahun anggaran bersangkutan
yang tidak akan diperoleh pembayarannya kembali oleh
pemerintah.
Tidak semua pengeluaran Negara merupakan belanja
Negara karena merupakan pembayaran kembali penerimaan
Negara yang bukan hak pemerintah, misalnya pengeluaran atas
iuran pension dan tabungan hari tua kepada PT. Taspen, dan
pengeluaran atas iuran asuransi kesehatan kepada Badan
Penyelenggaran Jaminan Sosial (BPJS).
3. Jenis-Jenis Pendapatan Negara
Jenis Penerimaan Negara sesuai dengan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 99/PMK.06/2006 antara lain:
a. Penerimaan Perpajakan
Penerimaan Perpajakan adalah semua penerimaan yang
terdiri dari pajak dalam negeri dan pajak perdagangan
internasional. Pajak Dalam Negeri adalah semua penerimaan
Negara yang berasal dari pajak penghasilan (PPh), pajak
pertambahan nilai (PPN) barang dan jasa, dan pajak penjualan
atas barang mewah (PPnBM), pajak bumi dan bangunan (PBB),
bea perolehan hak atas tanah dan bangunan (BPHTB), cukai,
dan pajak lainnya. Pajak Perdagangan Internasional adalah
semua penerimaan Negara yang berasal dari bea masuk dan
pajak/pungutan ekspor. Penjelasan tentang Penerimaan
Perpajakan dapat dipelajari pada modul Perpajakan Bendahara
Pengeluaran.
b. Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)
Penerimaan Negara Bukan Pajak adalah seluruh
penerimaan pemerintah pusat yang tidak berasal dari
penerimaan perpajakan antara lain sumber daya alam, bagian

pemerintah atas laba Badan Usaha Milik Negara, serta
penerimaan Negara bukan pajak lainnya. PNBP menurut UU
No. 20 Tahun 1997 dikelompokkan sebagai berikut:
1) Penerimaan yang bersumber dari pengelolaan dana
Pemerintah, misalnya penerimaan jasa giro, Sisa
Anggaran Pembangunan, dan Sisa Anggaran Rutin;
2) Penerimaan dari pemanfaatan sumber daya alam, antara
lain royalti di bidang perikanan, royalti di bidang kehutanan
dan royalti di bidang pertambangan;
3) Penerimaan dari hasil-hasil pengelolaan kekayaan Negara
yang dipisahkan, antara lain, dividen, bagian laba
Pemerintah, dana pembangunan semesta, dan hasil
penjualan saham Pemerintah;
4) Penerimaan dari kegiatan pelayanan yang dilaksanakan
Pemerintah, antara lain, pelayanan pendidikan, pelayanan
kesehatan, pelayanan pelatihan, pemberian hak paten,
merek, hak cipta, pemberian visa dan paspor, serta
pengelolaan kekayaan Negara yang tidak dipisahkan;
5) Penerimaan berdasarkan putusan pengadilan dan yang
berasal dari pengenaan denda administrasi, antara lain,
lelang barang rampasan Negara dan denda;
6) Penerimaan berupa hibah yang merupakan hak
Pemerintah;
7) Penerimaan lainnya yang diatur dalam Undang-undang
tersendiri.
Sesuai PP No. 22 Tahun 1997 PNBP terdiri dari dua jenis,

yaitu:
1) PNBP Umum, yaitu PNBP yang berlaku pada semua
Kementerian Negara/Lembaga meliputi:
a) Penerimaan kembali anggaran;
b) Penerimaan hasil penjualan barang/kekayaan
Negara;

c) Penerimaan hasil penyewaan barang/kekayaan
Negara;
d) Penerimaan hasil penyimpanan uang Negara (jasa
giro);
e) Penerimaan ganti rugi atas kerugian Negara
(tuntutan ganti rugi dan tuntutan perbendaharaan);
f) Penerimaan denda keterlambatan penyelesaian
pekerjaan pemerintah;
g) Penerimaan dari hasil penjualan dokumen lelang.
2) PNBP Fungsional, yaitu PNBP yang berlaku hanya pada
Kementerian Negara/Lembaga tertentu, misalnya:
a) PNBP pada Kementerian Luar Negeri
(1) Penerimaan dari pemberian surat perjalanan
Republik Indonesia;
(2) Penerimaan dari jasa pengurusan dokumen kan
selesai.
b) PNBP pada Kementerian Hukum dan HAM
(1) Penerimaan dari pendaftaran ciptaan;
(2) Penerimaan dari permintaan hak paten;
(3) Penerimaan dari pemberian merek;
(4) Penerimaan dari keimigrasian.
c. Penerimaan Hibah
Penerimaan Hibah adalah semua penerimaan negara yang
berasal dari sumbangan swasta dalam negeri sertasumbangan
lembaga swasta dan pemerintah luar negeri yang menjadi hak
pemerintah.
4. Jenis-Jenis Belanja Negara
a. Belanja Pegawai (51)
Belanja Pegawai adalah kompensasi terhadap pegawai

baik dalam bentuk uang maupun dalam bentuk barang, yang
harus dibayarkan kepada pegawai pemerintah dalam dan luar
negeri, baik kepada Pejabat Negara, PNS dan pegawai yang

dipekerjakan oleh pemerintah yang belum berstatus PNS
maupun kepada non-PNS sebagai imbalan atas pekerjaan yang
telah dilaksanakan dalam rangka mendukung tugas fungsi unit
organisasi pemerintah, kecuali pekerjaan yang berkaitan dengan
pembentukan modal dan/atau kegiatan yang mempunyai
keluaran (input) dalam kategori belanja barang. Belanja Pegawai
terdiri atas belanja gaji dan tunjangan, belanja
honorarium/vakasi/lembur/tunjangan khusus, belanja kontribusi
sosial dan belanja pegawai transito.
b. Belanja Barang (52)
Belanja Barang dan Jasa adalah pengeluaran untuk

pembelian barang dan/atau jasa yang habis pakai untuk
memproduksi barang dan/atau jasa yang dipasarkan maupun
yang tidak dipasarkan dan pengadaan barang yang
dimaksudkan untuk diserahkan atau dijual kepada masyarakat/
Pemerintah Daerah (Pemda) dan belanja perjalanan. Dalam
pengertian belanja tersebut termasuk honorarium dan vakasi
yang diberikan dalam rangka pelaksanaan kegiatan untuk
menghasilkan barang dan/atau jasa. Belanja Barang terdiri atas
Belanja Barang (Operasional dan Non-Operasional), Belanja
Jasa, Belanja Pemeliharaan, Belanja Perjalanan, Belanja Badan
Layanan Umum (BLU), serta Belanja Barang Untuk Diserahkan
Kepada Masyarakat/Pemda. Sesuai dengan PMK-168/2015
dalam Belanja Barang dan Jasa tersebut juga termasuk bantuan
Pemerintah. Bantuan Pemerintah yang dialokasikan pada jenis
belanja barang tersebut meliputi pemberian penghargaan,
beasiswa, bantuan operasional yang dialokasikan pada
kelompok akun belanja barang non-operasional, bantuan
sarana/prasarana dan bantuan rehabilitasi/pembangunan
gedung/bangunan yang dialokasikan pada kelompok akun
belanja barang untuk diserahkan kepada masyarakat/Pemda,
serta bantuan lainnya yang memiliki karakteristik bantuan
pemerintah yang ditetapkan oleh PA yang dialokasikan pada

kelompok akun belanja barang lainnya untuk diserahkan kepada
masyarakat/Pemda.
c. Belanja Modal (53)
Belanja Modal adalah pengeluaran untuk pembayaran

perolehan aset tetap dan/atau aset lainnya atau menambah nilai
aset tetap dan/atau aset lainnya yang memberi manfaat lebih
dari satu periode akuntansi dan melebihi batas minimal
kapitalisasi aset tetap/aset lainnya yang ditetapkan pemerintah.
Dalam pembukuan nilai perolehan aset dihitung semua
pendanaan yang dibutuhkan hingga aset tersebut tersedia dan
siap digunakan. Aset tetap/aset lainnya tersebut dipergunakan
untuk operasional kegiatan sehari-hari suatu Satker atau
dipergunakan oleh masyarakat/publik, tercatat sebagai aset K/L
terkait dan bukan dimaksudkan untuk dijual/diserahkan kepada
masyarakat/Pemda. Belanja Modal terdiri atas Belanja Modal
Tanah, Belanja Modal Peralatan dan Mesin, Belanja Modal
Gedung dan Bangunan, Belanja Modal Jalan, Irigasi
danJaringan, Belanja Modal Lainnya, Belanja Penambahan Nilai
Aset Tetap/Aset Lainnya, serta Belanja Modal BLU.
d. Belanja Utang (54)
Belanja Pembayaran Kewajiban Utang adalah pembayaran

yang dilakukan atas kewajiban penggunaan pokok utang
(principal outstanding), baik utang dalam negeri maupun utang
luar negeri yang dihitung berdasarkan posisi pinjaman jangka
pendek atau jangka panjang, termasuk pembayaran
denda/biaya lain terkait pinjaman dan hibah dalam maupun luar
negeri, serta imbalan bunga. Jenis belanja tersebut khusus
digunakan dalam kegiatan dari BA BUN.
e. Belanja Subsidi (55)
Belanja Subsidi adalah pengeluaran atau alokasi anggaran

yang diberikan pemerintah kepada perusahaan Negara,
lembaga pemerintah atau pihak ketiga lainnya yang

memproduksi, menjual, mengekspor, atau mengimpor barang
dan/atau jasa untuk memenuhi hajat hidup orang banyak
sedemikian rupa sehingga harga jualnya dapat dijangkau oleh
masyarakat. Belanja subsidi antara lain digunakan untuk
penyaluran subsidi kepada masyarakat melalui perusahaan
Negara dan/atau perusahaan swasta. Jenis belanja tersebut
khusus digunakan dalam kegiatan dari BA BUN.
f. Belanja Hibah (56)
Belanja Hibah adalah pengeluaran pemerintah berupa

transfer dalam bentuk uang/barang/jasa yang dapat diberikan
kepadapemerintah Negara lain, organisasi internasional,
Pemda, atau kepada perusahaan negara/daerah yang secara
spesifik telah ditetapkan peruntukkannya, bersifat sukarela, tidak
wajib, tidak mengikat, tidak perlu dibayar kembali dan tidak terus
menerus, yang dilakukan dengan naskah perjanjian antara
pemberi hibah dan penerima hibah kepada pemerintah Negara
lain, organisasi internasional, dan Pemda dengan pengalihan
hak dalam bentuk uang, barang, atau jasa. Termasuk dalam
belanja hibah adalah pinjaman dan/atau hibah luar negeri yang
diterus hibahkan ke daerah.
g. Belanja Bantuan Sosial (57)
Belanja Bantuan Sosial adalah pengeluaran berupa

transfer uang, barang atau jasa yang diberikan oleh Pemerintah
kepada masyarakat guna melindungi masyarakat dari
kemungkinan terjadinya risiko sosial, meningkatkan kemampuan
ekonomi dan/atau kesejahteraan masyarakat.
h. Belanja Lain-Lain (58)
Belanja Lain-lain adalah pengeluaran Negara untuk

pembayaran atas kewajiban pemerintah yang tidak masuk
dalam kategori belanja pegawai, belanja barang, belanja modal,
belanja pembayaran kewajiban utang, belanja subsidi, belanja
hibah, dan belanja bantuan sosial, serta bersifat mendesak dan

tidak dapat diprediksi sebelumnya. Belanja Lain-lain
dipergunakan antara lain untuk:
1) Belanja Lain-lain Dana Cadangan dan Risiko Fiskal
yaitu pengeluaran anggaran untuk pembayaran kewajiban
pemerintah yang bersifat prioritas nasional bidang ekonomi
dan jika tidak dilakukan akan berdampak pada capaian
target nasional.
2) Belanja Lain-Lain Lembaga Non Kementerian yaitu
pengeluaran anggaran untuk pembayaran kewajiban
pemerintah yang terkait dengan pendanaan kelembagaan
non kementerian.
3) Belanja Lain-Lain Bendahara Umum Negara yaitu
pengeluaran anggaran untuk pembayaran kewajiban
pemerintah yang terkait dengan tugas Menteri Keuangan
sebagai BUN.
4) Belanja Lain-Lain Tanggap Darurat yaitu pengeluaran
anggaran untuk pembayaran kewajiban pemerintah yang
terkait dengan peristiwa/kondisi Negara yang bersifat
darurat dan perlu penanganan segera.
5) Belanja lainnya yaitu pengeluaran anggaran yang tidak
termasuk dalam kriteria 1 sampai dengan kriteria 4
tersebut.
B. Asas-Asas Keuangan Negara

1. Asas-Asas Keuangan Negara
Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance dalam

penyelenggaraan Negara, pengelolaan keuangan Negara perlu
diselenggarakan secara profesional, terbuka, dan bertanggung jawab
sesuai dengan aturan pokok yang telah ditetapkan dalam Undang-
undang Dasar. Aturan pokok tersebut kemudian dijabarkan dalam
asas-asas umum pengelolaan keuangan Negara yaitu:

a. Asas kesatuan, asas ini menghendaki agar semua Pendapatan
dan Belanja Negara/Daerah disajikan dalam satu dokumen
anggaran.
b. Asas universalitas, asas ini mengharuskan agar setiap
transaksi keuangan ditampilkan secara utuh dalam dokumen
anggaran.
c. Asas tahunan, asas ini membatasi masa berlakunya anggaran
untuk suatu tahun tertentu.
d. Asas spesialitas mewajibkan agar kredit anggaran yang
disediakan terinci secara jelas peruntukannya.
Asas-asas tersebut sudah berlaku sebelum UU No. 17 tahun

2003 diterapkan. Selain itu, terdapat juga asas-asas baru sebagai
pencerminan best practices (penerapan kaidah-kaidah yang baik)
dalam pengelolaan keuangan Negara yaitu:
a. Akuntabilitas berorientasi pada hasil. Asas ini dilakukan
dengan upaya untuk menerapkan secara penuh anggaran
berbasis kinerja di sektor publik dari sejak penyusunan
anggaran sampai dengan pertanggungjawabannya.
b. Profesionalitas. Asas ini dilaksanakan dengan memperjelas
pembagian wewenang dan tanggung jawab dalam pengelolaan
keuangan Negara.
c. Proporsionalitas. Asas ini ditunjukkan dengan adanya
pengaturan tentang pengelompokkan transaksi keuangan
Pemerintah.
d. Keterbukaan dalam pengelolaan keuangan Negara. Asas ini
diwujudkan dengan adanya kewajiban Menteri/pimpinan
lembaga sebagai Pengguna Anggaran/Pengguna Barang
Kementerian Negara/Lembaga yang dipimpinnya untuk
menyusun dan menyampaikan laporan keuangan Kementerian
Negara/Lembaga yang dipimpinnya.
e. Pemeriksaan keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas
dan mandiri. Laporan keuangan pemerintah pusat/daerah
sebelum disampaikan ke DPR/DPRD terlebih dahulu diperiksa

oleh Badan Pemeriksa Keuangan (BPK). Dalam struktur
kelembagaan Negara, BPK berada di luar struktur kelembagaan
pemerintah.
2. Asas-Asas Perbendaharaan Negara
Asas-asas keuangan Negara yang telah dijabarkan diatas

merupakan kaidah umum pengelolaan keuangan Negara. Untuk itu
dalam pelaksanaan keuangan Negara asas-asas itu dijabarkan lebih
lanjut dalam asas-asas perbendaharaan sebagai berikut:
a. Undang-undang tentang APBN merupakan dasar bagi
Pemerintah Pusat untuk melakukan penerimaan dan
pengeluaran Negara, sedangkan untuk Pemerintah Daerah
(Pemda), Peraturan Daerah tentang APBD merupakan dasar
bagi Pemerintah Daerah untuk melakukan penerimaan dan
pengeluaran daerah.
b. Setiap pejabat dilarang melakukan tindakan yang berakibat
pengeluaran atas beban APBN/APBD jika anggaran untuk
membiayai pengeluaran tersebut tidak tersedia atau tidak cukup
tersedia.
c. Semua pengeluaran Negara, termasuk subsidi dan bantuan
lainnya yang sesuai dengan program pemerintah pusat, dibiayai
dengan APBN. Begitu juga untuk Pemda, semua pengeluaran
daerah, termasuk subsidi dan bantuan lainnya yang sesuai
dengan program pemerintah daerah, dibiayai dengan APBD.
d. Anggaran untuk membiayai pengeluaran yang sifatnya
mendesak dan/atau tidak terduga disediakan dalam bagian
anggaran tersendiri yang selanjutnya diatur dalam peraturan
pemerintah.
e. Kelambatan pembayaran atas tagihan yang berkaitan dengan
pelaksanaan APBN/APBD dapat mengakibatkan pengenaan
denda dan/atau bunga.

C. Pejabat Pengelola Keuangan Satuan Kerja
1. Pejabat Perbendaharaan
Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara ditegaskan bahwa Presiden selaku Kepala Pemerintahan
memegang kekuasaan pengelolaan keuangan Negara sebagai bagian
dari kekuasaan pemerintahan.Kekuasaan tersebut dikuasakan
kepada:
a. Menteri Keuangan, selaku pengelola fiskal dan Wakil
Pemerintah dalam kepemilikan kekayaan Negara yang
dipisahkan. Menteri Keuangan sebagai pembantu Presiden
dalam bidang keuangan adalah Chief Financial Officer (CFO)
Pemerintah Republik Indonesia
b. Menteri/pimpinan lembaga selaku Pengguna
Anggaran/Pengguna Barang Kementerian Negara/Lembaga
yang dipimpinnya. Menteri/pimpinan lembaga sebagai
pembantu Presiden adalah Chief Operational Officer (COO)
untuk suatu bidang tertentu pemerintahan.
Dalam Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang
Perbendaharaan Negara, disebutkan bahwa Pejabat Perbendaharaan
terdiri dari tiga yaitu Pengguna Anggaran, Bendahara Umum Negara
(BUN), dan Bendahara Penerimaan/Pengeluaran.
2. Pejabat Pengelolaan Keuangan Satker
Satuan Kerja adalah unit organisasi lini Kementerian/Lembaga

Pemerintah Non kementerian atau unit organisasi Pemerintah Daerah
yang melaksanakan kegiatan Kementerian Negara/Lembaga
Pemerintah nonkementerian dan memiliki kewenangan dan tanggung
jawab penggunaan anggaran. Untuk melaksanakan pengelolaan
keuangan pada satuan kerja pada Kementerian Negara/Lembaga
maka ditunjuk pejabat pengelolaan keuangan pada satuan kerja
sebagaimana Gambar 1.2.

Gambar 1.2. Pejabat Pengelola Keuangan Satker
a. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)

Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) adalah pejabat yang
memperoleh kuasa dari PA untuk melaksanakan sebagian
kewenangan dan tanggung jawab penggunaan anggaran pada
Kementerian Negara/Lembaga yang bersangkutan. Penunjukan
KPA bersifat ex-officio, yaitu melekat pada jabatan Kepala
Satuan Kerja atau melekat pada jabatan pejabat selain Kepala
Satuan Kerja yang ditunjuk oleh PA untuk menjadi KPA.
Tugas dan Wewenang KPA
a) menyusun DIPA;
b) menetapkan PPK dan PPSPM;
c) menetapkan panitia/pejabat yang terlibat dalam
pelaksanaan kegiatan dan anggaran;
d) menetapkan rencana pelaksanaan kegiatan dan
rencana pencairan dana;
e) melakukan tindakan yang mengakibatkan
pengeluaran anggaran Belanja Negara;
f) melakukan pengujian tagihan dan perintah
pembayaran atas beban anggaran Negara;
g) memberikan supervisi, konsultasi, dan pengendalian
pelaksanaan kegiatan dan anggaran;
h) mengawasi penatausahaan dokumen dan transaksi
yang berkaitan dengan pelaksanaan kegiatan dan
anggaran; dan
i) menyusun laporan keuangan dan kinerja sesuai
dengan Peraturan Perundang-undangan.

PA dapat menunjuk pejabat lain selain kepala Satker
sebagai KPA dalam hal:
1) Satker dipimpin oleh pejabat yang bersifat komisioner;
2) Satker dipimpin oleh pejabat Eselon I atau setingkat
Eselon I;
3) Satker sementara;
4) Satker yang pimpinannya mempunyai tugas fungsional;
atau
5) Satker Lembaga Negara.
Dalam hal Satker yang pimpinannya bukan Pegawai
Negeri Sipil (PNS), PA dapat menunjuk pejabat lain yang
berstatus PNS sebagai KPA. Dalam keadaan tertentu PA dapat
menunjuk KPA yang bukan PNS, dengan mempertimbangkan
efektivitas dalam pelaksanaan dan pertanggungjawaban
anggaran, pelaksanaan kegiatan, dan pencapaian output/kinerja
yang ditetapkan dalam DIPA. Penunjukkan KPA tersebut harus
mendapat persetujuan Menteri Keuangan Direktur Jenderal
Perbendaharaan.
Penunjukan KPA tidak terikat periode tahun anggaran.
Dalam hal tidak terdapat perubahan pejabat yang ditunjuk
sebagai KPA pada saat pergantian periode tahun anggaran,
penunjukan KPA tahun anggaran yang lalu masih tetap berlaku.
Penunjukan KPA berakhir apabila tidak teralokasi anggaran
untuk program yang sama pada tahun anggaran berikutnya.
Penunjukan KPA atas pelaksanaan dana urusan bersama
dilakukan oleh Menteri/Pimpinan Lembaga atas usul
Gubernur/Bupati/Walikota. Penunjukan KPA atas pelaksanaan
dana dekonsentrasi dilakukan oleh gubernur selaku pihak yang
dilimpahi sebagian urusan Pemerintah yang menjadi
kewenangan Kementerian Negara/Lembaga. Penunjukan KPA
atas pelaksanaan tugas pembantuan dilakukan oleh
Menteri/Pimpinan Lembaga atas usul Gubernur/Bupati/Walikota.
Dalam rangka percepatan pelaksanaan anggaran,
Menteri/Pimpinan Lembaga dapat mendelegasikan penunjukan

KPA atas pelaksanaan urusan bersama dan tugas pembantuan
kepada Gubernur/Bupati/Walikota.
b. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK)

Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) adalah pejabat yang
diberi kewenangan oleh PA/KPA untuk mengambil keputusan
dan/atau melakukan tindakan yang dapat mengakibatkan
pengeluaran anggaran belanja Negara. Untuk 1 (satu) DIPA,
KPA menetapkan 1 (satu) atau lebih PPK. Penetapan PPK ini
juga tidak terikat periode tahun anggaran. Jabatan PPK tidak
boleh dirangkap oleh PPSPM dan bendahara. Sesuai Peraturan
Presiden No. 54 tahun 2010 beserta perubahannya, untuk dapat
diangkat sebagai PPK harus memiliki Sertifikat Keahlian
Pengadaan Barang/Jasa. PPK memiliki tugas dan wewenang
yaitu:
1) menyusun rencana pelaksanaan Kegiatan dan rencana
pencairan dana;
2) menerbitkan Surat Penunjukan Penyedia Barang/Jasa;
3) membuat, menandatangani dan melaksanakan perjanjian
dengan Penyedia Barang/Jasa;
4) melaksanakan Kegiatan swakelola;
5) memberitahukan kepada Kuasa BUN atas perjanjian yang
dilakukannya;
6) mengendalikan pelaksanaan perikatan;
7) menguji dan menandatangani surat bukti mengenai hak
tagih kepada Negara;
8) membuat dan menandatangani SPP atau dokumen lain
yang dipersamakan dengan SPP;
9) melaporkan pelaksanaan/penyelesaian Kegiatan kepada
KPA;
10) menyerahkan hasil pekerjaan pelaksanaan Kegiatan
kepada KPA dengan Berita Acara Penyerahan;
11) menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen
pelaksanaan Kegiatan; dan

12) melaksanakan tugas dan wewenang lainnya yang
berkaitan dengan tindakan yang mengakibatkan
pengeluaran anggaran Belanja Negara.
c. Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar (PPSPM)
Pejabat Penandatangan Surat Perintah Membayar
(PPSPM) adalah pejabat yang diberi kewenangan oleh PA/KPA
untuk melakukan pengujian atas permintaan pembayaran dan
menerbitkan perintah pembayaran. Untuk 1 (satu) DIPA, KPA
hanya menetapkan 1 (satu) PPSPM. Penetapan PPSPM ini juga
tidak terikat periode tahun anggaran. Jabatan PPSPM tidak
boleh dirangkap oleh PPK dan bendahara. PPSPM memiliki
tugas dan wewenang yaitu:
1) menguji kebenaran SPP atau dokumen lain yang
dipersamakan dengan SPP beserta dokumen pendukung;
2) menolak dan mengembalikan SPP, apabila tidak
memenuhi persyaratan untuk dibayarkan;
3) membebankan tagihan pada mata anggaran yang telah
disediakan;
4) menerbitkan SPM atau dokumen lain yang dipersamakan
dengan SPM;
5) menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen hak
tagih;
6) melaporkan pelaksanaan pengujian dan perintah
pembayaran kepada KPA;
7) melaksanakan tugas dan wewenang lainnya yang
berkaitan dengan pelaksanaan pengujian dan perintah
pembayaran.
d. Bendahara Penerimaan
Bendahara Penerimaan adalah orang yang ditunjuk untuk
menerima, menyimpan, menyetorkan, menatausahakan, dan
mempertanggung-jawabkan uang Pendapatan Negara dalam
rangka pelaksanaan APBN pada kantor/Satuan Kerja
Kementerian Negara/Lembaga Pemerintah Non kementerian.
Dalam melaksanakan anggaran pendapatan pada kantor/Satuan

Kerja di lingkungan Kementerian Negara/Lembaga, Menteri/
Pimpinan Lembaga dapat mengangkat Bendahara Penerimaan.
Kewenangan mengangkat Bendahara Penerimaan oleh PA
dapat didelegasikan kepada kepala Satuan Kerja. Bendahara
Penerimaan diangkat apabila di satker yang bersangkutan
terdapat PNBP yang bersifat fungsional. Apabila pada satker
hanya terdapat PNBP yang bersifat umum maka pengelolaan
PNBP dirangkap oleh Bendahara Pengeluaran.
Pengangkatan Bendahara Penerimaan dilakukan setelah
memenuhi kriteria yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan
selaku BUN. Pejabat/pegawai yang akan diangkat sebagai
Bendahara Penerimaan harus memiliki sertifikat Bendahara
yang diterbitkan oleh Menteri Keuangan atau pejabat yang
ditunjuk.
Pengangkatan Bendahara Penerimaan juga tidak terikat
periode tahun anggaran. Jabatan Bendahara Penerimaan tidak
boleh dirangkap oleh KPA atau Kuasa BUN.
Tugas Bendahara Penerimaan
a. menerima dan menyimpan uang Pendapatan
Negara;
b. menyetorkan uang Pendapatan Negara ke rekening
Kas Negara secara periodik sesuai ketentuan
Peraturan Perundang-undangan;
c. menatausahakan transaksi uang Pendapatan
Negara di lingkungan Kementerian/Lembaga/
Satuan Kerja;
d. menyelenggarakan pembukuan transaksi uang
Pendapatan Negara;
e. mengelola rekening tempat penyimpanan uang
Pendapatan Negara; dan
f. menyampaikan laporan pertanggungjawaban
bendahara kepada Badan Pemeriksa Keuangan dan
Kuasa BUN.

Bendahara Penerimaan bertanggung jawab secara pribadi
atas uang Pendapatan Negara yang berada dalam
pengelolaannya. Bendahara Penerimaan bertanggung jawab
secara fungsional atas pengelolaan uang Pendapatan Negara
yang menjadi tanggung jawabnya kepada Kuasa BUN.
e. Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran adalah orang yang ditunjuk untuk
menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan, dan
mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan Belanja
Negara dalam rangka pelaksanaan APBN pada kantor/Satuan
Kerja Kementerian Negara/Lembaga Pemerintah Non
kementerian. Dalam melaksanakan anggaran belanja pada
kantor/Satuan Kerja di lingkungan Kementerian Negara/
Lembaga, Menteri/Pimpinan Lembaga dapat mengangkat
Bendahara Pengeluaran. Kewenangan mengangkat Bendahara
Pengeluaran dapat didelegasikan kepada kepala Satuan Kerja.
Pengangkatan Bendahara Pengeluaran dilakukan setelah
memenuhi kriteria yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan
selaku BUN. Pejabat/pegawai yang akan diangkat sebagai
Bendahara Pengeluaran harus memiliki sertifikat bendahara
yang diterbitkan oleh Menteri Keuangan atau pejabat yang
ditunjuk. Pengangkatan Bendahara Pengeluaran tidak terikat
periode tahun anggaran. Jabatan Bendahara Pengeluaran tidak
boleh dirangkap oleh Kuasa BUN atau pejabat pengelola
keuangan satker yang lain seperti KPA, PPK, PPSPM, dan yang
lainnya.
Tugas Bendahara Pengeluaran
a) menerima dan menyimpan uang persediaan;
b) melakukan pengujian tagihan yang akan dibayarkan
melalui uang persediaan;
c) melakukan pembayaran yang dananya berasal dari
uang persediaan berdasarkan perintah KPA;
d) menolak perintah pembayaran apabila tagihan tidak

e) melakukan pemotongan/pemungutan dari pembayaran
yang dilakukannya atas kewajiban kepada Negara;
f) menyetorkan pemotongan/pemungutan kewajiban
kepada Negara ke Rekening Kas Umum Negara;
g) menatausahakan transaksi uang persediaan;
h) menyelenggarakan pembukuan transaksi uang
persediaan;
i) mengelola rekening tempat penyimpanan uang
persediaan;
j) menyampaikan laporan pertanggungjawaban
bendahara kepada Badan Pemeriksa Keuangan dan
Kuasa BUN; dan
k) menjalankan tugas kebendaharaan lainnya.
Menteri/Pimpinan Lembaga atau kepala Satker

menetapkan pejabat pengganti sebagai Bendahara Pengeluaran
apabila:
1) Bendahara Pengeluaran dipindah tugaskan;
2) Bendahara Pengeluaran pensiun;
3) Bendahara Pengeluaran diberhentikan dari jabatannya;
4) Bendahara Pengeluaran berhalangan sementara.
Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab secara pribadi
atas uang/surat berharga yang berada dalam pengelolaannya.
Bendahara Pengeluaran bertanggung jawab secara fungsional
atas pengelolaan uang/surat berharga yang menjadi tanggung
jawabnya kepada Kuasa BUN.
f. Pejabat Lainnya
Pejabat lainnya yang diangkat untuk membantu melaksanakan
pengelolaan keuangan satuan kerja antara lain:
1) Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)
Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP) adalah orang
yang ditunjuk untuk membantu Bendahara Pengeluaran (BP)

dalam melaksanakan pembayaran kepada yang berhak guna
kelancaran pelaksanaan kegiatan tertentu. Dalam rangka
meningkatkan efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran
belanja, kepala Satuan Kerja dapat mengangkat BPP.
Pejabat/pegawai yang akan diangkat sebagai BPP harus
memiliki sertifikat bendahara yang diterbitkan oleh Menteri
Keuangan atau pejabat yang ditunjuk. BPP bertugas
membantu BP dalam melaksanakan tugas kebendaharaan.
BPP bertanggung jawab kepada BP. BPP bertanggung jawab
secara pribadi atas uang/surat berharga yang berada dalam
pengelolaannya. Pada hakekatnya tugas BPP hampir sama
dengan BP. Pengangkatan BPP hanya dapat dilakukan pada
kondisi sebagai berikut:
a) Terdapat kegiatan yang lokasinya berjauhan dengan
tempat kedudukan Bendahara Pengeluaran, dan/atau
b) Beban kerja BP sangat berat berdasarkan penilaian
Kepala Kantor/Satker.
Tugas Bendahara Pengeluaran Pembantu
a. menerima dan menyimpan UP;
b. melakukan pengujian dan pembayaran atas tagihan
yang dananya bersumber dari UP;
c. melakukan pembayaran yang dananya bersumber
dari UP berdasarkan perintah PPK;
d. menolak perintah pembayaran apabila tidak
e. melakukan pemotongan/pemungutan dari
pembayaran yang dilakukannya atas kewajiban
kepada Negara;
f. menyetorkan pemotongan/pemungutan kewajiban
kepada Negara ke kas Negara;
g. menatausahakan transaksi UP;
h. menyelenggarakan pembukuan transaksi UP; dan
i. mengelola rekening tempat penyimpanan UP.

2) Petugas Pengelolaan Administrasi Belanja Pegawai
(PPABP)
Dalam melaksanakan kewenangan KPA di bidang
belanja pegawai, KPA mengangkat PPABP untuk membantu
PPK dalam mengelola administrasi belanja pegawai. PPABP
bertanggung jawab atas pengelolaan administrasi belanja
pegawai kepada KPA. Tugas PPABP antara lain:
a) melakukan pencatatan data kepegawaian secara
elektronik dan/atau manual yang berhubungan dengan
belanja pegawai secara tertib, teratur, dan
berkesinambungan;
b) melakukan penatausahaan dokumen terkait keputusan
kepegawaian dan dokumen pendukung lainnya dalam
dosir setiap pegawai pada Satker yang bersangkutan
secara tertib dan teratur;
c) memproses pembuatan Daftar Gaji induk, Gaji Susulan,
Kekurangan Gaji, Uang Duka Wafat/Tewas, Terusan
Penghasilan/Gaji, Uang Muka Gaji, Uang Lembur, Uang
Makan, Honorarium, Vakasi, dan pembuatan Daftar
Permintaan Perhitungan Belanja Pegawai lainnya;
d) memproses pembuatan Surat Keterangan Penghentian
Pembayaran (SKPP);
e) memproses perubahan data yang tercantum pada Surat
Keterangan Untuk Mendapatkan Tunjangan Keluarga
setiap awal tahun anggaran atau setiap terjadi
perubahan susunan keluarga;
f) menyampaikan Daftar Permintaan Belanja Pegawai,
ADK Perubahan Data Pegawai, ADK Belanja Pegawai,
Daftar Perubahan Data Pegawai, dan dokumen
pendukungnya kepada PPK;
g) mencetak Kartu Pengawasan Belanja Pegawai
Perorangan setiap awal tahun dan/atau apabila
diperlukan; dan

h) melaksanakan tugas-tugas lain yang berhubungan
dengan penggunaan anggaran belanja pegawai.
3) Pejabat Pengadaan
Pejabat Pengadaan adalah personil yang ditunjuk untuk
melaksanakan Pengadaan Langsung, Penunjukan Langsung,
dan E-Purchasing. Tugas Pejabat Pengadaan:
a) menyusun rencana pemilihan penyedia barang/ jasa;
b) menetapkan dokumen pengadaan;
c) menetapkan besaran nominal jaminan penawaran;
d) mengumumkan pelaksanaan pengadaan barang/jasa di
website Kementerian/Lembaga/Pemerintah Daerah/
Institusi masing-masing dan papan pengumuman resmi
untuk masyarakat serta menyampaikan ke LPSE untuk
diumumkan dalam Portal Pengadaan Nasional;
e) menilai kualifikasi penyedia barang/jasa melalui
prakualifikasi atau pascakualifikasi;
f) melakukan evaluasi administrasi, teknis dan harga
terhadap penawaran yang masuk;
g) menetapkan penyedia barang/jasa untuk:
(1) Pengadaan Langsung atau Penunjukan Langsung
untuk paket Pengadaan Barang/Pekerjaan
Konstruksi/Jasa Lainnya yang bernilai paling tinggi
Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah)
(2) Pengadaan Langsung atau Penunjukan Langsung
untuk paket Pengadaan Jasa Konsultansi yang
bernilai paling tinggi Rp50.000.000,00 (lima puluh
juta rupiah)
h) menyampaikan hasil pemilihan dan salinan dokumen
pemilihan penyedia barang/jasa kepada PPK;
i) menyerahkan dokumen asli pemilihan penyedia
barang/jasa kepada PA/KPA;
j) membuat laporan mengenai proses pengadaan kepada
PA/KPA;

k) memberikan pertanggungjawaban atas pelaksanaan
kegiatan Pengadaan Barang/Jasa kepada PA/KPA.
4) Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan

Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan adalah
panitia/pejabat yang ditetapkan oleh PA/KPA yang bertugas
memeriksa dan menerima hasil pekerjaan.Anggota
Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan berasal dari
pegawai negeri, baik dari instansi sendiri maupun instansi
lainnya. Dikecualikan dari ketentuan tersebut, anggota
Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan pada Institusi lain
Pengguna APBN/APBD atau Kelompok Masyarakat
Pelaksana Swakelola dapat berasal dari bukan pegawai
negeri. Tugas pokok dan kewenangan untuk:
a) melakukan pemeriksaan hasil pekerjaan pengadaan
barang/jasa sesuai dengan ketentuan yang tercantum
dalam kontrak;
b) menerima hasil pengadaan barang/jasa setelah melalui
pemeriksaan/pengujian;
c) membuat dan menandatangani Berita Acara Serah
Terima Hasil Pekerjaan.
Dalam hal pemeriksaan Barang/Jasa memerlukan
keahlian teknis khusus, dapat dibentuk tim/tenaga ahli untuk
membantu pelaksanaan tugas Panitia/Pejabat Penerima Hasil
Pekerjaan.
5) Petugas Akuntansi Keuangan

Petugas akuntansi pada tingkat UAKPA (Satker)
menurut Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan
No.57/PB/2013 yang terdiri dari Petugas Akuntansi/Verifikasi
dan Petugas Komputer melaksanakan kegiatan sebagai
berikut:
a) memelihara laporan keuangan dan ADK dari UAKPA;
b) menerima dan memverifikasi ADK dari UAKPA;

c) melaksanakan rekonsiliasi internal antara Laporan
Keuangan dengan Laporan Barang yang disusun oleh
petugas akuntansi barang serta melakukan koreksi
apabila ditemukan kesalahan;
d) melaksanakan rekonsiliasi dengan Kantor Wilayah
Direktorat Jenderal Perbendaharaan Bidang Pembinaan
Akuntansi dan Pelaporan serta melakukan koreksi
apabila ditemukan kesalahan;
e) menyusun laporan keuangan tingkat UAPPA-W
berdasarkan penggabungan laporan keuangan dan ADK
UAKPA;
f) menyiapkan konsep Pernyataan Tanggung Jawab;
g) melakukan analisis untuk membuat Catatan atas
Laporan Keuangan;
h) menyiapkan pendistribusian laporan keuangan tingkat
UAPPAW;
i) menyimpan ADK dan melakukan proses tutup buku
setiap akhir tahun anggaran.

Latihan
Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 1 tentang

Keuangan Negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di
bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan maka
peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada
kegiatan belajar dari latihan tersebut.
1. Sebutkan dasar hukum pengelolaan keuangan Negara!
2. Jelaskan pengertian keuangan Negara, pendapatan Negaran dan belanja
Negara!
3. Sebutkan jenis-jenis pendapatan Negara!
4. Sebutkan jenis-jenis belanja Negara!
5. Sebutkan asas-asas dalam keuangan Negara!
6. Sebutkan siapa saja pejabat yang terkait dengan pengelolaan keuangan
pada satker!

Rangkuman
1. Pengelolaan Keuangan Negara berpedoman pada beberapa ketentuan

yang menjadi landasan hukum antara lain UUD Negara Republik Indonesia
Tahun 1945, UU No.17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, dan
ketentuan lainnya.
2. Keuangan Negara adalah semua hak dan kewajiban Negara yang dapat
dinilai dengan uang, serta segala sesuatu baik berupa uang maupun
berupa barang yang dapat dijadikan milik Negara berhubung dengan
pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut.
3. Pendapatan Negara terdiri dari penerimaan perpajakan, penerimaan
Negara bukan pajak (PNBP), dan penerimaan hibah.
4. Belanja Negara terdiri dari belanja pegawai, belanja barang, belanja modal,
belanja utang, belanja subsidi, belanja hibah, belanja bantuan sosial, dan
belanja lain-lain.
5. Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance, pengelolaan
keuangan Negara perlu diselenggarakan berdasarkan asas-asas umum
pengelolaan keuangan Negara yaitu asas kesatuan, asas universalitas,
asas tahunan, dan asas spesialitas. Selain itu juga terdapat asas-asas baru
yaitu akuntabilitas berorientasi pada hasil, profesionalitas, proporsionalitas,
keterbukaan dalam pengelolaan keuangan Negara, dan pemeriksaan
keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas dan mandiri.
6. Untuk melaksanakan pengelolaan keuangan pada satuan kerja pada
kementerian Negara/Lembaga maka ditunjuk pejabat pengelolaan
keuangan satker meliputi: KPA, PPK, PPSPM, Bendahara Penerimaan,
Bendahara Pengeluaran, dan Pejabat lainnya.

Tes Formatif
Untuk mengukur keberhasilan belajar peserta diklat dalam memahami

Kegiatan Belajar 1, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan kuis
berikut ini.
Tipe Soal Benar Salah

Berikan tanda silang (x) pada B jika pernyataan itu benar atau S jika
pernyataan itu salah!
1. B–S Dalam rangka pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran Negara,

Menteri Keuangan dapat menerbitkan Peraturan Menteri
Keuangan lainnya sebagai petunjuk teknis.
2. B–S Dari pengertian keuangan Negara kita dapat simpulkan bahwa
yang dimaksud dengan Keuangan Negara hanya menyangkut
uang saja.
3. B–S Asas kesatuan menghendaki agar semua Pendapatan dan Belanja
Negara/Daerah disajikan dalam satu jenis akun.
4. B–S Penunjukan KPA bersifat ex-officio melekat pada jabatan Kepala
Satuan Kerja.
5. B–S PNBP Fungsional, yaitu PNBP yang berlaku hanya pada
Kementerian Negara/Lembaga tertentu.

Tipe Soal Pilihan Ganda
Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap paling
benar!
1. Keuangan Negara mencakup seluruh rangkaian kegiatan yang berkaitan

dengan pengelolaan objek Keuangan Negara mulai dari perumusan
kebijakan dan pengambilan keputusan sampai dengan
pertanggunggjawaban, merupakan pendekatan Keuangan Negara dari
sisi....
a. subjek
b. predikat
c. objek
d. proses
2. Asas ini membatasi masa berlakunya anggaran untuk suatu tahun tertentu....
a. asas kesatuan
b. asas tahunan
c. asas universalitas
d. asas spesialitas
3. Untuk meningkatkan akuntabilitas dan menjamin terselenggaranya saling-
uji (check and balance) dalam proses pelaksanaan anggaran dilakukan
pemisahan antara pemegang kewenangan administratif dengan pemegang
kewenangan kebendaharaan sebagai berikut….
a. penyelenggaraan kewenangan administratif diserahkan kepada
Kementerian Negara/Lembaga, sementara penyelenggaraan
kewenangan kebendaharaan diserahkan kepada Kementerian
Keuangan.
b. penyelenggaraan kewenangan administratif diserahkan kepada
Kementerian Keuangan, sementara penyelenggaraan kewenangan
kebendaharaan diserahkan kepada Kementerian Negara/Lembaga.
c. semua benar
d. semua salah

4. Kewenangan menyusun dokumen pelaksanaan anggaran ada pada….
a. Menteri Keuangan
b. Pengguna Anggaran
c. Bendahara Pengeluaran
d. Pejabat Pembuat Komitmen
5. PA dapat menunjuk pejabat lain selain kepala Satker sebagai KPA dalam
hal….
a. Satker dipimpin oleh pejabat yang bersifat komisioner
b. Satker dipimpin oleh pejabat Eselon I atau setingkat Eselon I
c. Satker sementara
d. Semua benar
6. Pejabat yang melaksanakan kewenangan untuk mengambil keputusan
dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan pengeluaran atas beban
APBN….
a. Bendahara Pengeluaran
b. PPK
c. PPSPM
d. PPHP
7. PA menunjuk kepala satker sebagai KPA dan penunjukan KPA….
a. terikat tahun anggaran
b. terikat dengan pejabat yang memangku jabatan
c. bersifat ex-officio
d. semua benar
8. Menteri/Pimpinan Lembagaatau kepala Satker menetapkan Bendahara
Pengeluaran sebagai berikut….
a. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu Kegiatan Satker.
b. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu unit kerja pada Satker.
c. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu PPK pada Satker.
d. satu Bendahara Pengeluaran untuk satu DIPA/Satker.

9. Dalam meningkatkan efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran,
kepala Satker dapat menunjuk beberapa BPP sesuai kebutuhan. BPP
harus menyampaikan laporan pertanggungjawaban kepada....
b. KPA
c. PPK
d. BUN
10. Berikut ini yang termasuk PNBP Fungsional adalah:
a. Penerimaan dari penjualan BMN.
b. Penerimaan dari keimigrasian.
c. Penerimaan sewa rumah dinas pada K/L.
d. Penerimaan kembali belanja tahun anggaran yang lalu.

Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Setelah peserta menyelesaikan tes formatif maka peserta diminta untuk
mencocokkan jawaban dengan kunci jawaban yang telah tersedia. Untuk
mengukur tingkat keberhasilan belajar, peserta dapat menghitung tingkat
keberhasilan belajar atau pemahaman tersebut dengan rumus sebagai berikut.
Jumlah Jawaban yang Benar

Tingkat Penguasaan = x 100%
Jumlah Soal
Arti tingkat penguasaan materi yang dicapai:

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;
Kurang dari 60 % = sangat kurang.
Apabila hasil penilaian mencapai tingkat penguasaan materi 80% ke atas

maka Anda dapat dikatakan telah berhasil menguasai materi pelajaran dengan
baik dan dapat melanjutkan pada kegiatan belajar selanjutnya. Apabila hasilnya
masih di bawah 80%, Anda diminta untuk mengulang mempelajari kembali materi
kegiatan belajar ini.

KEGIATAN BELAJAR 2
DOKUMEN PELAKSANAAN
ANGGARAN
A. Menjelaskan DIPA dan POK
B. Menjelaskan Klasifikasi Anggaran
C. Menjelaskan Format dan Halaman DIPA
D. Menjelaskan Format dan Halaman POK
Uraian dan Contoh
A. DIPA dan POK
1. Pengertian DIPA
APBN merupakan wujud pengelolaan keuangan Negara yang

ditetapkan tiap tahun dengan undang-undang. Setelah APBN
ditetapkan, Menteri/pimpinan lembaga menyusun dokumen
pelaksanaan anggaran untuk masing-masing kementerian
negara/lembaga yang dipimpinnya berdasarkan alokasi anggaran
yang ditetapkan oleh Presiden.
Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran yang selanjutnya disebut
DIPA adalah Dokumen Pelaksanaan Anggaran yang digunakan
sebagai acuan PA dalam melaksanakan kegiatan pemerintahan
sebagai pelaksanaan APBN. DIPA yang telah disahkan oleh Menteri
Keuangandisampaikan kepada menteri/pimpinan lembaga, kuasa
bendahara umum negara, danBadan Pemeriksa Keuangan.
DIPA terdiri atas:
a. DIPA Induk
DIPA Induk adalah akumulasi dari DIPA per satuan kerja
yang disusun oleh PA menurut unit eselon I Kementerian/
Lembaga yang memiliki alokasi anggaran (portofolio).
Pengesahan DIPA Induk sekaligus merupakan pengesahan
DIPA Petikan. DIPA Induk tidak berfungsi sebagai dasar
pelaksanaan kegiatan atau dasar pencairan dana/pengesahan
bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum
Negara.
b. DIPA Petikan
DIPA Petikan adalah DIPA per Satker yang dicetak secara
otomatis melalui sistem, yang berisi mengenai informasi Kinerja,
rincian pengeluaran, rencana penarikan dana dan perkiraan

penerimaan, dan catatan, yang berfungsi sebagai dasar dalam
pelaksanaan kegiatan satuan kerja.DIPA Petikan berfungsi
sebagai dasar pelaksanaan kegiatan Satker dan pencairan
dana/pengesahan bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa BUN.
2. Pengertian POK
Petunjuk Operasional Kegiatan yang selanjutnya disingkat POK

adalah dokumen yang memuat uraian rencana kerja dan biaya yang
diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan, disusun oleh KPA sebagai
penjabaran lebih lanjut dari DIPA. Fungsi dari POK adalah :
a. Pedoman dalam melaksanakan kegiatan/aktivitas;
b. Alat monitoring kemajuan pelaksanaan kegiatan/aktivitas;
c. Alat perencanaan kebutuhan dana;
d. Sarana untuk meningkatkan transparansi, akuntabilitas, dan
efektivitias pelaksanaan anggaran.
B. Klasifikasi Anggaran
1. Klasifikasi Organisasi
Klasifikasi organisasi mengelompokkan alokasi anggaran
belanja sesuai dengan struktur organisasi K/L dan BUN. Suatu K/L
dapat terdiri atas unit-unit organisasi (Unit Eselon I) yang merupakan
bagian dari suatu K/L. Suatu unit organisasi dapat didukung oleh
satker yang bertanggungjawab melaksanakan kegiatan dari program
unit Eselon I atau kebijakan pemerintah dan berfungsi sebagai Kuasa
Pengguna Anggaran dalam rangka pengelolaan anggaran. Satker
pada unit organisasi K/L adalah Satker baik yang berada di kantor
pusat maupun kantor daerah, atau Satker yang memperoleh
penugasan dari unit organisasi K/L. Sementara itu, BUN merupakan
pejabat yang diberi tugas untuk melaksanakan fungsi bendahara
umum negara sebagaimana yang diatur dalam undang-undang.
Pengelompokkan anggaran menurut nomenklatur K/L dan
menurut fungsi BUN disebut Bagian Anggaran (BA). Dilihat dari apa
yang dikelola, BA dapat dikelompokkan dalam 2 (dua) jenis. Pertama,
BA K/L adalah kelompok anggaran yang dikuasakan kepada

Menteri/Pimpinan Lembaga selaku Pengguna Anggaran. Kedua, BA
BUN adalah kelompok anggaran yang dikelola oleh Menteri
Keuangan selaku pengelola fiskal.
Contoh Klasifikasi Organisasi menurut Bagian Anggaran
001 – Majelis Permusawaratan Rakyat

002 – Dewan Perwakilan Rakyat
004 – Badan Pemeriksa Keuangan
015 – Kementerian Keuangan
018 – Kementerian Pertanian, dst.
a. Klasifikasi Fungsi
Fungsi adalah perwujudan tugas kepemerintahan di bidang
tertentu yang dilaksanakan dalam rangka mencapai tujuan
pembangunan nasional, sedangkan Subfungsi merupakan
penjabaran lebih lanjut/lebih detail dari deskripsi fungsi.
Subfungsi terdiri atas kumpulan program dan program terdiri
atas kumpulan kegiatan. Yang dimaksud program adalah
penjabaran kebijakan K/L di bidang tertentu yang dilaksanakan
dalam bentuk upaya yang berisi satu atau beberapa kegiatan
dengan menggunakan sumber daya yang disediakan untuk
mencapai hasil yang terukur sesuai dengan misinya yang
dilaksanakan instansi atau masyarakat dalam koordinasi K/L
yang bersangkutan.
Tabel 2.1.Rincian Belanja Negara menurut Fungsi
Kode Fungsi Uraian Fungsi

01 Pelayanan Umum
02 Pertahanan
03 Ketertiban dan Keamanan
04 Ekonomi
05 Lingkungan Hidup
06 Perumahan dan Fasilitas Umum
07 Kesehatan
08 Pariwisata dan Budaya
09 Agama
10 Pendidikan
11 Perlindungan sosial.

b. Klasifikasi Jenis Belanja (Ekonomi)
Jenis belanja atau klasifikasi menurut ekonomi dalam
klasifikasi belanja digunakan dalam dokumen anggaran baik
dalam proses penyusunan, pelaksanaan dan
pertanggungjawaban/pelaporan anggaran. Namun penggunaan
jenis belanja dalam dokumen tersebutmempunyai tujuan
berbeda. Berkenaan dengan proses penyusunan anggaran
dalam dokumen RKA-K/L, tujuan penggunaan jenis belanja
dimaksudkan untuk mengetahui pendistribusian alokasi
anggaran ke dalam jenis-jenis belanja. Penjelasan mengenai
jenis belanja dapat dilihat kembali pada Kegiatan Belajar 1.
Jenis-jenis belanja yang digunakan dalam penyusunan
DIPA K/L adalah sebagai berikut:
a. Belanja Pegawai (51);
b. Belanja Barang dan Jasa (52);
c. Belanja Modal (53); dan
d. Belanja Bantuan Sosial (57).
Pencantuman kode rincian akun jenis belanja/jenis
pengeluaran dan penggunaannya mengacu pada Bagan Akun
Standar (BAS).
C. Format dan Halaman DIPA

Pokok-pokok materi dalam DIPA meliputi uraian-uraian terkait
dengan identitas organisasi, pernyataan syarat dan ketentuan (disclaimer),
rumusan fungsi dan subfungsi, informasi kinerja, pejabat perbendaharaan,
rincian penggunaan anggaran, rencana penarikan dana dan perkiraan
penerimaan, dan pengisian catatan. Bagian-bagian DIPA antara lain:
1. Lembar Surat Pengesahan DIPA

Pengesahan DIPA pada prinsipnya merupakan penetapan oleh
Menteri Keuangan atas DIPA yang disusun oleh PA dan memuat
pernyataan bahwa rencana kerja dan anggaran pada DIPA
berkenaan tersedia dananya dalam APBN dan menjadi dasar
pembayaran/pencairan dana oleh Kuasa BUN atas beban APBN.

Surat Pengesahan (SP) DIPA Petikan yaitu SP DIPA yang memuat
alokasi anggaran untuk masing-masing Satker. SP DIPA Petikan
dicetak secara otomatis dari sistem dan dilengkapi kode pengaman
berupa digital stamp sebagai pengganti tanda tangan pengesahan
(otentifikasi) setelah SP DIPA Induk yang telah disahkan oleh
Direktur Jenderal Anggaran atas nama Menteri Keuangan. Bentuk
dan format SP DIPA Petikan dapat dilihat pada Gambar 2.1.

Gambar 2.1. Lembar Surat Pengesahan DIPA
PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN

44
2. Halaman IA – Informasi Kinerja
Rumusan informasi kinerja yang dituangkan dalam DIPA
merupakan uraian kualitatif yang menunjukan keterkaitan antara
alokasi anggaran yang ditetapkan dengan program/kegiatan yang
dilaksanakan dan sasaran/hasil/keluaran yang akan dihasilkan.
Disamping itu, rumusan kinerja dimaksud juga merupakan
perwujudan dari transparansi dan akuntabilitas dalam penggunaan
anggaran yang menjadi tanggung jawab setiap PA/KPA. Informasi
kinerja dalam DIPA meliputi: program, hasil (outcome), indikator
kinerja utama program, kegiatan, indikator kinerja kegiatan dan
keluaran. Bentuk dan format Halaman IA dapat dilihat pada Gambar
2.2.
3. Halaman IB – Sumber Dana
Rincian penggunaan anggaran dalam DIPA berfungsi sebagai
dasar pembayaran dan pembebanan pada anggaran negara. Oleh
karena itu, rincian penggunaan anggaran harus memenuhi ketentuan
pembayaran dalam mekanisme pelaksanaan APBN sehingga dana
yang dialokasikan dapat dicairkan oleh Kuasa BUN. Sumber dana
dalam DIPA meliputi Rupiah Murni (RM), Penerimaan Negara Bukan
Pajak (PNBP), Pinjaman dan Hibah Luar Negeri (PHLN), Pinjaman
dan Hibah Dalam Negeri (PHDN), dan Surat Berharga Syariah
Negara/Project Based Sukuk (SBSN/PBS). Bentuk dan format
Halaman IB dapat dilihat pada Gambar 2.3.
4. Halaman II – Rincian Pengeluaran
Dalam rangka menjaga akuntabilitas pelaksanaan anggaran
oleh PA/KPA dan penyusunan laporan keuangan, pencantuman akun
harus sesuai dengan jenis belanja dan jenis pengeluaran yang
ditetapkan. Ketidaktepatan pencantuman jenis belanja dan jenis
pengeluaran dalam DIPA akan mengakibatkan tertundanya pencairan
dana karena masih memerlukan penyesuaian. Untuk itu maka perlu
diperhatikan informasi pada bagian ini sehingga penggunaan
anggaran tidak melanggar ketentuan yang berlaku. Bentuk dan
format Halaman II – Rincian Pengeluaran dapat dilihat pada Gambar
2.4.

Gambar 2.2. Lembar Halaman IA – Informasi Kinerja

46
Gambar 2.3. Halaman IB – Sumber Dana

Gambar 2.4. Halaman II – Rincian Pengeluaran
5. Halaman III – Rencana Penarikan Dana dan Perkiraan

Penerimaan
Pencantuman rencana penarikan dana dan perkiraan
penerimaan dalam DIPA diperlukan untuk pencapaian
optimalisasi fungsi DIPA sebagai alat manajemen kas
pemerintah. Disamping sebagai alat manajemen kas
pemerintah, rencana penarikan dana dan perkiraan penerimaan
juga berfungsi sebagai alat monitoring/pembanding terhadap
penyerapan pagu. Rencana Penarikan Dana merupakan
pelaksanaan fungsi manajemen kas pemerintah dari sisi belanja
negara. Pengesahan DIPA oleh BUN memberi jaminan bahwa
anggaran dalam DIPA dapat disediakan oleh negara dalam
jumlah yang cukup pada saat anggaran tersebut ditagihkan.
Dalam rangka optimalisasi pengelolaan kas negara, ketepatan
waktu penyediaan uang untuk memenuhi tagihan negara
menjadi penting. Pencantuman angka rencana penarikan dana

pada Halaman III DIPA didasarkan pada rencana kerja bulanan
Satker sesuai dengan kebutuhan riil. Bentuk dan format
Halaman III – Rencana Penarikan Dana dan Perkiraan
Penerimaan dapat dilihat pada Gambar 2.5.
6. Halaman IV – Catatan
Pemberian informasi dan Pengisian Catatan pada halaman
IV adalah pencantuman informasi dan penjelasan mengenai
rincian belanja yang memerlukan persyaratan tertentu dan/atau
perlakuan khusus pada saat proses pencairan dana, yaitu:
1) alokasi anggaran yang masih harus dilengkapi dengan
dokumen sebagai dasar pengalokasian anggaran, yaitu
persetujuan DPR RI, persetujuan Kementerian
Perencanaan Pembangunan Nasional/Bappenas (khusus
untuk dana optimalisasi), hasil reviu/audit dari Badan
Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (khusus untuk
dana optimalisasi), naskah perjanjian (khusus
PHLN/PHDN), dan nomor register (khusus PHLN/PHDN);
2) alokasi anggaran yang masih terpusat dan belum
didistribusikan ke Satker-Satker daerah;
3) output cadangan;
4) alokasi anggaran yang digunakan dalam rangka
pengesahan; dan/atau
5) tunggakan tahun anggaran yang lalu.
Pencantuman informasi dan pengisian catatan pada
Halaman IV DIPA merupakan konsekuensi dari pencantuman
catatan yang dilakukan oleh Biro Perencanaan/Unit
Perencanaan K/L pada saat penelahaan RKA-KL. Untuk dapat
mencairkan alokasi anggaran yang diberikan tanda (*) tersebut,
selain alokasi anggaran yang digunakan untuk pembayaran
tunggakan tahun anggaran yang lalu, harus dilakukan revisi
anggaran terlebih dahulu untuk menghapus catatan
tersebut.Bentuk dan format Halaman IV – Catatan dapat dilihat
pada Gambar 2.6.

Gambar 2.5. Halaman III – Rencana Penarikan Dana dan Perkiraan
Penerimaan

50
Gambar 2.6. Halaman IV – Catatan

D. Format dan Halaman POK
Pokok-pokok materi POK:
a. Kode dan nama Satker;
b. Kode K/L, Unit Organisasi, Program dan Nama Program;
c. Kode dan nama kegiatan/output/sub output/komponen input/akun;
d. Kode dan nama kantor bayar, lokasi, dan indikator kinerja kegiatan;
e. Rincian volume, harga satuan, dan jumlah biaya;
f. Sumber dana, cara penarikan, dan kode kewenangan;
g. Tata cara pengadaan/pelaksanaan (kontrakstual dan non kontraktual);
h. Rencana pelaksanaan kegiatan (time schedule) yang dilengkapi
perkiraan kebutuhan dana per aktivitas per bulan.
POK merupakan penjabaran dari DIPA yang formatnya seperti kertas

kerja RKA-K/L. Contoh bentuk dan format POK dapat dilihat pada Gambar
2.7.

Gambar 2.7. Halaman POK
Sumber : http://pn-bangil.go.id
Pada contoh POK pada Gambar 2.7 kita dapat mengidentifikasi

beberapa bagian dalam POK yaitu :
1. Uraian Program yaitu 005.01.01 – Program Dukungan Manajemen
dan Pelaksanaan Tugas Teknis Lainnya Mahkamah Agung;
2. Uraian Kegiatan yaitu 1066 – Pembinaan Administrasi dan
Pengelolaan Keuangan Badan Urusan Administrasi;
3. Uraian Output yaitu 1066.006 – Layanan dukungan manajemen
pengadilan;
4. Uraian Komponen yaitu 051 – Non Operasional Perkantoran;
5. Uraian Sub Komponen yaitu A – Pelantikan dan Pengambilan
Sumpah Jabatan, B – Koordinasi/Konsultasi/Pembinaan/
Pengawasan/Sosialisasi, dan seterusnya;

6. Uraian Akun yaitu 521211 – Belanja Bahan, 522191 – Belanja Jasa
Lainnya, dan seterusnya;
7. Uraian Tempat Bayar yaitu KPPN. 032 – Malang;
8. Uraian Detil Belanja yaitu :
 Bahan/Konsumsi/Spanduk (pada Akun 521211);
 Jasa Rohaniwan (pada Akun 522191) dan seterusnya.
9. Uraian Volume pada kolom 3;
10. Uraian Harga Satuan pada kolom 4;
11. Uraian Jumlah Biaya (Pagu) pada kolom 5;
12. Uraian Sumber Dana pada kolom 6.
Dalam pelaksanaan pembayaran atas tagihan belanja yang diberikan

oleh PPK, maka Bendahara Pengeluaran harus memperhatikan POK
satker terutama pada bagian Detil Belanja dan pagu anggarannya.
Dengan demikian maka pembayaran yang akan dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran dapat dipastikan tersedia anggarannya dan sesuai dengan
peruntukannya serta tidak melebihi pagu yang tersedia.

Latihan
Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 2 tentang DIPA

maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di bawah ini. Apabila
peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan maka peserta dapat
membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada kegiatan belajar dari
latihan tersebut.
1. Sebutkan pengertian dan fungsi dari DIPA!
2. Jelaskan bagaimana klasifikasi anggaran!
3. Sebutkan jenis-jenis belanja yang digunakan dalam penyusunan DIPA K/L!
4. Sebutkan bagian-bagian dari DIPA!
5. Sebutkan pokok-pokok materi dalam POK!

Rangkuman
1. Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran yang selanjutnya disebut DIPA adalah

Dokumen Pelaksanaan Anggaran yang digunakan sebagai acuan PA/KPA
dalam melaksanakan kegiatan pemerintahan sebagai pelaksanaan APBN.
POK adalah dokumen yang memuat uraian rencana kerja dan biaya yang
diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan, disusun oleh KPA sebagai
penjabaran lebih lanjut dari DIPA.
2. Anggaran diklasifikasi menurut organisasi, fungsi, dan jenis belanja
(ekonomi).
3. Pokok-pokok materi dalam DIPA meliputi uraian-uraian terkait dengan
identitas organisasi, pernyataan syarat dan ketentuan (disclaimer),
rumusan fungsi dan subfungsi, informasi kinerja, pejabat perbendaharaan,
rincian penggunaan anggaran, rencana penarikan dana dan perkiraan
penerimaan, dan pengisian catatan.
4. POK merupakan penjabaran dari DIPA yang formatnya seperti kertas kerja
RKA-K/L.

Tes Formatif

Kegiatan Belajar 2, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz
berikut ini.

1. B–S DIPA adalah Dokumen Pelaksanaan Anggaran yang digunakan

sebagai acuan PA dalam melaksanakan kegiatan pemerintahan
sebagai pelaksanaan APBN.
2. B–S DIPA sebagai dasar pencairan dana oleh K/L disusun oleh Menteri
Keuangan.
3. B–S POK berfungsi sebagai pedoman dalam melaksanakan
kegiatan/aktivitas.
4. B–S Pengelompokkan anggaran menurut nomenklatur K/L dan menurut
fungsi BUN disebut Bagian Anggaran.
5. B–S Jenis belanja yang digunakan dalam DIPA K/L antara lain belanja
pegawai, belanja barang, belanja modal, dan belanja hibah.

benar!
1. Penyusunan DIPA yang benar adalah sebagai berikut....

a. disusun PA dan disahkan Menteri Keuangan
b. disusun PA dan disahkan Presiden
c. disusun Menteri Keuangan dan disahkan PA
d. disusun KPA dan disahkan PA

2. Dasar pelaksanaan kegiatan satuan kerja dan pencairan
dana/pengesahan bagi BUN/Kuasa BUN yang merupakan kesatuan yang
tidak terpisahkan dari DIPA Induk....
a. DIPA Anakan
b. DIPA Turunan
c. DIPA Petikan
d. DIPA Cabang
3. Penyusunan POK yang benar adalah sebagai berikut:
a. disusun PA
b. disusun KPA
c. disusun Menteri Keuangan
d. disusun Sekjen K/L
4. Menurut Bagian Anggaran, K/L terdiri dari:
a. Unit eselon I, unit eselon II, dan unit eselon III
b. Unit eselon I dan kantor vertikal
c. Satker-satker
d. Unit organisasi (eselon I) dan satker
5. Perwujudan tugas kepemerintahan di bidang tertentu yang dilaksanakan
dalam rangka mencapai tujuan pembangunan nasional disebut….
a. fungsi
b. visi
c. misi
d. program
6. Jenis-jenis belanja yang digunakan dalam penyusunan DIPA K/L adalah
sebagai berikut….
a. belanja pegawai, belanja barang, dan belanja modal
b. belanja barang, belanja modal, dan belanja bantuan sosial
c. belanja pegawai, belanja barang, dan belanja bantuan sosial
d. belanja pegawai, belanja barang, belanja modal, dan belanja bantuan
sosial

7. Kode dan nama tempat bayar suatu satker K/L dapat dilihat di DIPA pada
bagian….
a. Halaman I
b. Halaman II
c. Lembar pengesahan
d. Lembar pengantar
8. Rincian anggaran tiap bulan suatu satker K/L dapat dilihat di DIPA pada
bagian….
a. Halaman I
b. Halaman II
c. Halaman III
d. Lembar pengantar
9. Catatan atas suatu pos anggaran satker K/L dapat dilihat di DIPA pada
bagian….
a. Halaman II
b. Halaman III
c. Halaman IV
d. Lembar pengantar
10. Di bawah ini yang bukan merupakan isi POK adalah….
a. pernyataan syarat dan ketentuan (disclaimer) yang harus dipedomani
oleh PA/KPA.
b. kode dan nama kegiatan/output/sub output/komponen input/akun.
c. rincian volume, harga satuan, dan jumlah biaya.
d. sumber dana, cara penarikan, dan kode kewenangan.


Jumlah Soal

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


KEGIATAN BELAJAR 3
SISTEM PENERIMAAN NEGARA
A. Menjelaskan metode penyetoran penerimaan negara
B. Menjelaskan mekanisme penyetoran penerimaan
negara
Uraian dan Contoh
A. Metode Penyetoran Penerimaan Negara
1. Pihak-Pihak Terkait Penerimaan Negara
a. Wajib Bayar
Wajib Bayar adalah orang pribadi atau badan yang

ditentukan untuk melakukan kewajiban membayar PNBP sesuai
ketentuan peraturan perundang-undangan. Wajib Bayar
dikenakan kewajiban membayar dikarenakan menerima manfaat
atas kegiatan instansi pemerintah atau manfaat dari
penggunaan barang milik Negara.
b. Wajib Pajak
Wajib Pajak, sering disingkat dengan sebutan WP adalah

orang pribadi atau badan (subjek pajak) yang menurut ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk
melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak
atau pemotong pajak tertentu. Wajib pajak bisa berupa wajib
pajak orang pribadi atau wajib pajak badan. Wajib pajak pribadi
adalah setiap orang pribadi yang memiliki penghasilan di atas
pendapatan tidak kena pajak.
c. Petugas Pungut
Petugas Pungut merupakan petugas yang ditunjuk untuk

melakukan pemungutan/penerimaan uang dari Wajib Bayar.
Petugas Pungut misalnya ditunjuk untuk memungut uang dari
jasa tanda masuk pelabuhan, taman hiburan, museum, dan
sebagainya.
d. Bendahara Penerimaan/Bendahara Pengeluaran
Bendahara Penerimaan ditunjuk apabila pada satker yang

bersangkutan terdapat PNBP yang bersifat fungsional.

Bendahara Penerimaan menerima setoran dari Wajib Bayar
langsung atau menerima setoran yang dipungut oleh Petugas
Pungut, sedangkan Bendahara Pengeluaran berperan dalam
memungut penerimaan Negara yang berasal dari potongan
terkait dengan pembayaran yang dilakukan. Misalnya potongan
pajak atas pembayaran honor, potongan pajak atas pembelian
barang/jasa, dan sebagainya.
e. Kuasa Pengguna Anggaran
KPA merupakan atasan langsung Bendahara Penerimaan

yang bertanggung jawab secara umum dalam pengelolaan
keuangan pada satker yang bersangkutan.
f. Bank/Pos Persepsi
Untuk menampung setoran penerimaan Negara ditunjuk

bank/pos yang dikategorikan sebagai berikut.
1) Bank Persepsi adalah bank umum yang ditunjuk oleh
Menteri Keuangan untuk menerima setoran penerimaan
negara bukan dalam rangka impor, yang meliputi
penerimaan pajak, cukai dalam negeri, dan penerimaan
bukan pajak.
2) Bank Devisa Persepsi adalah bank umum yang ditunjuk
oleh Menteri Keuangan untuk menerima setoran
penerimaan negara dalam rangka ekspor dan impor.
3) Pos Persepsi adalah kantor pos yang ditunjuk oleh Menteri
Keuangan untuk menerima setoran penerimaan negara.
g. Unit Terkait
Unit terkait adalah instansi yang bertugas

menatausahakan penerimaan negara, antara lain:
1) Kantor Pelayanan Pajak (KPP) – menatausahakan
penerimaan perpajakan;
2) Kantor Pelayanan Bea dan Cukai (KPBC) –
menatausahakan penerimaan bea dan cukai;

3) Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) –
menatausahakan semua penerimaan Negara yang masuk
ke Kas Negara;
4) Direktorat Jenderal Anggaran.
2. Dokumen-Dokumen Terkait Penerimaan Negara

Pihak-pihak yang terkait penatausahaan Penerimaan Negara
wajib melakukan pengelolaan dokumen-dokumen yang terkait dengan
penyetoran Penerimaan Negara. Dokumen-dokumen yang terkait
dengan penatausahaan penerimaan Negara antara lain:
a. Surat Setoran Pajak (SSP)
SSP digunakan untuk setoran atas pembayaran atau
penyetoran pajak yang terutang ke Bank/Pos Persepsi.
b. Surat Setoran Pajak Bumi dan Bangunan (SSPBB)
SSPBB digunakan untuk setoran atas pembayaran atau
penyetoran PBB dari tempat pembayaran ke Bank Persepsi
PBB.
c. Surat Setoran Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
(SSB)
SSB digunakan untuk setoran atas pembayaran atau
penyetoran BPHTB dari tempat pembayaran ke Bank Persepsi
BPHTB.
d. Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak dalam Rangka
Impor (SSPCP)
SSPCP digunakan untuk setoran atas penerimaan negara
dalam rangka impor berupa bea masuk, bea masuk berasal dari
SPM Hibah, denda administrasi, penerimaan pabean lainnya,
cukai, penerimaan cukai lainnya, jasa pekerjaan, bunga, dan
PPh Pasal 22 Impor, PPN Impor, serta PPnBM Impor.

e. Surat Setoran Cukai atas Barang Kena Cukai dan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) Hasil Tembakau Buatan Dalam
Negeri (SSCP)
SSCP digunakan untuk setoran atas penerimaan negara atas
Barang Kena Cukai Buatan Dalam Negeri berupa cukai hasil
tembakau, cukai etil alkohol, cukai minuman mengandung etil
alkohol, denda administrasi penerimaan cukai lainnya, jasa
pekerjaan, dan PPN Hasil Tembakau Buatan Dalam Negeri.
f. Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP)
SSBP digunakan untuk setoran atas Penerimaan Negara Bukan
Pajak (PNBP) selain yang dimaksud pada huruf a, b, c, d, dan e
di atas.
g. Surat Setoran Pengembalian Belanja (SSPB)
SSPB digunakan untuk setoran atas penerimaan pengembalian
belanja tahun anggaran berjalan.
h. Surat Tanda Bukti Setor (STBS)
STBS digunakan untuk setoran atas pembayaran pungutan
ekspor, kekurangan pungutan ekspor, dan/atau denda
administrasi atas transaksi pungutan ekspor.
i. Bukti Penerimaan Negara (BPN)
BPN adalah dokumen yang diterbitkan oleh Bank/Pos atas
transaksi penerimaan negara dengan teraan NTPN dan
NTB/NTP dan dokumen yang diterbitkan oleh KPPN atas
transaksi penerimaan negara yang berasal dari potongan SPM
dengan teraan NTPN dan NPP.
j. Karcis/Tiket/Tanda Masuk/Kupon
Dokumen ini digunakan sebagai bukti setor PNBP atas jasa
layanan dari penerima layanan/wajib bayar kepada satker
dengan nilai transaksi relatif kecil. Contoh layanan yang
menggunakan dokumen ini adalah layanan pelabuhan/bandar
udara, layanan masuk tempat hiburan/taman/museum dan
sebagainya.

k. Kuitansi
Dokumen ini digunakan sebagai bukti setor PNBP atas jasa
layanan dari penerima layanan/wajib bayar kepada satker
dengan nilai transaksi relatif besar. Contoh layanan yang
menggunakan dokumen ini adalah layanan pengurusan sertifikat
pada Badan Pertanahan Negara, layanan peradilan pada
Pengadilan Negeri/Tinggi/Mahkamah Agung, sewa barang milik
Negara, dan sebagainya.
l. Nota debet
Nota debet adalah bukti pengeluaran yang diterbitkan oleh bank.
m. Nota kredit
Nota kredit adalah bukti penerimaan yang diterbitkan oleh bank.
n. Rekening koran
Rekening koran adalah catatan transaksi keuangan harian yang
dikeluarkan oleh bank atas suatu rekening.
o. Struk ATM
Struk ATM adalah bukti cetak berupa kertas atau struk bukti
transaksi yang dicetak oleh mesin ATM yang pada umumnya
memuat informasi antara lain jumlah uang, rekening tujuan
transaksi, lokasi transaksi, waktu transaksi, dan sebagainya.
3. Metode Penyetoran Penerimaan Negara

Wajib Pajak/Wajib Bayar dapat menyetorkan/menunaikan
kewajibannya baik secara langsung ke Kas Negara maupun melalui
Bendahara Penerimaan/Bendahara Pengeluaran/Petugas Pungut.
Pembayaran yang dilakukan tersebut diakui sebagai pelunasan
kewajiban sesuai dengan tanggal pembayaran. Berikut ini beberapa
cara penyetoran penerimaan Negara oleh Wajib Pajak/Wajib Bayar:
a. Wajib Pajak – Bendahara Pengeluaran – Kas Negara

Mekanisme ini digunakan untuk penyetoran pajak yang
dipungut dari pembayaran kewajiban Negara yang dibebankan
pada dana APBN melalui Uang Persediaan. Misalnya potongan
pajak atas pengadaan keperluan perkantoran, pembayaran

honorarium, dan sebagainya. Uang yang dipungut oleh
Bendahara Pengeluaran selanjutnya disetorkan ke Kas Negara
melalui Bank/Pos Persepsi oleh Bendahara Pengeluaran.
b. Wajib Pajak – Kas Negara

Mekanisme ini digunakan untuk pemungutan/pemotongan
pajak terutang pada Wajib Pajak yang terkait pembayaran atas
beban APBN yang dilakukan melalui mekanisme Pembayaran
Langsung (LS). Pajak yang terutang atas pembayaran yang
dibebankan ke APBN dipotong langsung di Surat Perintah
Pencairan Dana (SP2D). Dengan demikian maka pajak tersebut
secara otomatis langsung masuk ke Kas Negara.
Mekanisme ini juga digunakan untuk penyetoran pajak
terutang pada Wajib Pajak yang tidak terkait pembayaran atas
beban APBN. Wajib Pajak menyetorkan pajak yang terutang
langsung ke Kas Negara melalui Bank/Pos Persepsi.
c. Wajib Bayar – Petugas/Juru Pungut – Bendahara

Penerimaan – Kas Negara
Mekanisme ini digunakan untuk penyetoran penerimaan
Negara bukan pajak (PNBP) yang dipungut atas pelayanan
instansi pemerintah atau pemanfaatan barang/kekayaan milik
negara yang langsung diterima/dinikmati oleh Wajib Bayar.
Misalnya pungutan pelayanan jasa banda udara/pelabuhan,
pungutan uang masuk tempat hiburan/taman/museum, dan
sebagainya. Di antara pertimbangan penyetoran/pemungutan
melalui Petugas/Juru Pungut antara lain frekuensi yang sering,
nilai pungutan relatif kecil, lokasi yang tidak dekat dengan
bendahara, dan sebagainya. Atas penyetoran ini Petugas/juru
Pungut memberikan karcis/tiket/kupon/ sejenisnya sebagai bukti
setor kepada Wajib Bayar.
Uang yang dipungut oleh Petugas/Juru Pungut disetorkan
ke Bendahara Penerimaan. Selanjutnya Bendahara Penerimaan
menyetorkan PNBP tersebut ke Kas Negara melalui Bank/Pos

Persepsi. Penyetoran ke Kas Negara oleh Bendahara
Penerimaan pada prinsipnya dilakukan setiap hari. Apabila tidak
memungkinkan maka penyetoran dapat dilakukan secara
berkala.
d. Wajib Bayar – Bendahara Penerimaan – Kas Negara

Negara bukan pajak (PNBP) yang dipungut atas pelayanan yang
diterima atau atas pemanfaatan Barang Milik Negara (BMN)
oleh Wajib Bayar. Misalnya pungutan pelayanan pengurusan
hak dan perijinan, pungutan pelayanan pertanahan, dan
sebagainya. Di antara pertimbangan penyetoran/pemungutan
melalui Petugas/Juru Pungut antara lain frekuensi yang sering,
nilai pungutan relatif kecil, lokasi yang tidak dekat dengan
bendahara, dan sebagainya. Atas penyetoran ini Bendahara
Penerimaan memberikan kuitansi/bukti setor kepada Wajib
Bayar.
Uang yang terutang oleh Wajib Bayar disetorkan ke
Bendahara Penerimaan. Selanjutnya Bendahara Penerimaan
menyetorkan uang pungutan tersebut ke Kas Negara melalui
Bank/Pos Persepsi. Penyetoran ke Kas Negara oleh Bendahara
Penerimaan pada prinsipnya dilakukan setiap hari. Apabila tidak
memungkinkan maka penyetoran dapat dilakukan secara
berkala.
e. Wajib Bayar – Kas Negara

Negara bukan pajak (PNBP) yang dipungut atas pelayanan yang
diterima atau atas pemanfaatan Barang Milik Negara (BMN)
oleh Wajib Bayar yang nilainya relatif besar. Penyetoran
kewajiban dilakukan secara langsung oleh Wajib Bayar ke Kas
Negara dilakukan melalui Bank/Pos Persepsi. Wajib Bayar dapat
melakukan pembayaran setiap saat melalui Bank/Pos Persepsi
yang terhubung dengan Modul Penerimaan Negara (MPN).

B. Mekanisme Penyetoran Penerimaan Negara
Penyetoran Penerimaan Negara sesuai dengan Peraturan Menteri
Keuangan No. 32/PMK.05/2014 tentang Sistem Penerimaan Negara
Secara Elektronik, dilakukan melalui sarana elektronik yang dilaksanakan
melalui MPN Generasi Ke-2. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor
melakukan penyetoran Penerimaan Negara melalui sarana layanan
Penerimaan Negara yang disediakan oleh Bank/Pos Persepsi dalam
bentuk:
1. Layanan pada loket/teller (over the counter).
2. Layanan dengan menggunakan Sistem Elektronik lainnya.
Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan penyetoran
Penerimaan Negara ke Bank/Pos Persepsi menggunakan kode billing.
Dalam hal Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor belum dapat melakukan
penyetoran menggunakan kode billing, penyetoran Penerimaan Negara
menggunakan surat setoran sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri
Keuangan No. 99/PMK.06/2006 tentang Modul Penerimaan Negara beserta
perubahannya.
1. Penyetoran Penerimaan Negara Menggunakan Kode Billing

Secara garis besar sistem MPN G2 sebagai penyempurnaan
sistem MPN merupakan suatu proses sinambung dari 2 sistem, yakni
Sistem Billing dan Sistem Settlement.
a. Sistem Billing yang berfungsi melakukan pengadministrasian
data pembayar dan pembayaran, memfasilitasi proses awal dari
keseluruhan proses pembayaran dan penyetoran pendapatan
negara. Sistem Billing yang terhubung dengan sistem MPN 2
antara lain:
1) Sistem Billing Pajak
2) Sistem Billing Bea Cukai
3) Sistem Billing PNBP
Untuk pelaksanaan pengelolaan PNBP dilakukan melalui
Sistem Informasi PNBP Online (SIMPONI). SIMPONI adalah
sistem informasi yang dikelola oleh Direktorat Jenderal

Anggaran, yang meliputi Sistem Perencanaan PNBP, Sistem
Billing, dan Sistem Pelaporan PNBP.
b. Selanjutnya, Sistem Settlement akan memfasilitasi penyelesaian
proses pembayaran, rekonsiliasi hingga penyampaian data-data
kepada stakeholders. Sistem Settlement adalah sistem
penerimaan negara yang dikelola oleh Direktorat Jenderal
Perbendaharaan yang memfasilitasi penyelesaian proses
pembayaran/penyetoran penerimaan negara dan pemberian
NTPN.
Dalam hal Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor
melakukan penyetoran Penerimaan Negara menggunakan kode
billing, maka sebelum pembayaran dilakukan harus
mendapatkan kode billing. Kode billing adalah kode identifikasi
yang diterbitkan oleh sistem billing atas suatu jenis pembayaran
atau setoran yang akan dilakukan Wajib Pajak/Wajib
Bayar/Wajib Setor. Kode billing dapat diperoleh dengan cara:
1) Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan
perekaman data ke sistem Penerimaan Negara; atau
2) Diterbitkan oleh pejabat yang berwenang di Direktorat
Jenderal Pajak, Direktorat Jenderal Bea dan Cukai, atau
Direktorat Jenderal Anggaran. Untuk selanjutnya unit
eselon I Kementerian Keuangan ini disebut sebagai Biller.
Tata cara penyetoran penerimaan negara ke Kas Negara

dengan menggunakan Sistem Layanan MPN G2 antara lain
sebagai berikut:
a. Pendaftaran/Registrasi
Pendaftaran hanya dilakukan sekali seumur hidup pada
masing-masing sistem billing.
b. Pembuatan/Create Billing
Untuk membuat billing, Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib
Setor dapat mengakses portal masing-masing sistem
billing kemudian mengisi data sesuai form yang disediakan
sampai mendapatkan kode billing.

c. Pembayaran
Dalam tahap pembayaran, tidak dibedakan lagi untuk
Pajak, PNBP, maupun Bea dan Cukai. Pembayaran dapat
dilakukan melalui channel pembayaran lewat Teller,
Internet Banking, EDC, dan ATM
1) Teller Bank/Pos Persepsi
Mekanisme pembayaran melalui Teller Bank/Pos
Persepsi dilakukan hampir sama dengan
pembayaran sebelumnya (MPN G-1), namun Wajib
Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor tidak perlu
membawa hard copy SSP/SSBP/SSPCP, cukup
membawa print out dari sistem billing (hasil dari
tahapan pembuatan billing) atau cukup menuliskan
kode billing yang ada di secarik kertas, dan tinggal
menyerahkan ke petugas teller Bank/Pos Persepsi.
Apabila sudah mendapatkan BPN dari Bank/Pos
Persepsi, maka pembayaran sudah selesai.
2) Internet Banking
Untuk pembayaran melalui Internet Banking, Wajib
Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor harus sudah
terdaftar sebagai anggota untuk menggunakan
internet banking, yang secara nyata dibuktikan
dengan kepemilikan token. Adapun mekanismenya
Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor cukup masuk
ke portal internet banking pada Bank dimaksud dan
pilihlah menu-menu yang ada sesuai dengan
kebutuhan.
3) Electronic Device Circuit (EDC)
EDC adalah sebuah alat yang dapat diibaratkan
ATM mini, sehingga pembayaran lewat EDC harus
dilakukan dengan kartu ATM (kartu debit).
4) Automatic Teller Machine (ATM)
Mekanisme pembayaran penerimaan Negara
melalui ATM pada prinsipnya seperti transaksi yang

lain. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor juga
harus punya Kartu Debit (Kartu ATM), dan harus
dilakukan di mesin ATM.
2. Penyetoran Penerimaan Negara Tidak Menggunakan Kode

Billing
Tata cara penyetoran penerimaan negara ke Kas Negara diatur
sebagai berikut:
a. Pembayaran melalui loket/teller Bank/Pos
1) Mengisi formulir bukti setoran dengan data yang lengkap,
benar, dan jelas dalam rangkap 4 (empat).
2) Menyerahkan formulir bukti setoran kepada petugas
Bank/Pos dengan menyertakan uang setoran sebesar nilai
yang tersebut dalam formulir yang bersangkutan.
3) Menerima kembali formulir bukti setoran lembar ke-1 dan
lembar ke-3, yang telah diberi NTPN dan NTB/NTP serta
dibubuhi tanda tangan/paraf, nama pejabat Bank/Pos, cap
Bank/Pos, tanggal, dan waktu/jam setor sebagai bukti
setor.
4) Menyampaikan bukti setoran kepada unit terkait.
b. Pembayaran melalui electronic banking (e-banking)

1) Melakukan pendaftaran pada sistem registrasi
pembayaran via internet di www.djpbn.depkeu.go.id.
2) Mengisi data setoran dengan lengkap dan benar untuk
mendapatkan Nomor Register Pembayaran (NRP). Masa
berlaku NRP sampai dengan jangka waktu yang
ditetapkan.
3) Untuk tagihan yang ditetapkan instansi pemerintah,
pendaftaran dilakukan oleh instansi terkait dan NRP
tercantum pada surat tagihan dimaksud.
4) Melakukan pembayaran dengan menggunakan NRP.
5) Menerima NTPN sebagai bukti pengesahan setelah
pembayaran dilakukan.

6) Mencetak BPN melalui sistem registrasi pembayaran atau
di Bank dengan menunjukkan NTPN/NTB.
7) Menyampaikan BPN kepada unit terkait.
Gambar 3.1. Proses Penyetoran Penerimaan Negara
PROSES PENERIMAAN MELALUI MPN
KPP
DJP KPP
NTPN
BANK MPN
PUSAT
KPBC
DJBC
KPBC
NTPN DJA
NTB
KPPN
DJPBN KPPN
BANK CABANG
KPPN
SSP SSPCP SSBP
WP / WS / WB
c. Pembayaran melalui Anjungan Tunai Mandiri (ATM)

1. Melakukan penginputan data setoran pada menu
pembayaran penerimaan negara melalui mesin ATM.
2. Sesuai dengan input dari wajib setor.
3. Menerima BPN dalam bentuk struk ATM yang telah
mendapat NTB dan NTPN.
4. Dalam hal diperlukan wajib setor dapat meminta Bank
untuk melakukan pencetakan ulang BPN atas transaksi
yang dilakukan melalui ATM.
5. Menyampaikan BPN kepada unit terkait.

3. Pengesahan Penerimaan Negara
Setiap transaksi penerimaan negara harus mendapat Nomor
Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) yaitu nomor yang tertera pada bukti
penerimaan negara yang diterbitkan melalui MPN. Penerimaan negara
yang disetor oleh Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor/Bendahara
Penerimaan diakui pada saat masuk ke Rekening Kas Negara dan
mendapatkan NTPN. Selain NTPN, pengesahan penerimaan juga harus
dilengkapi nomor sesuai jenis mekanisme penyetoran yaitu:
a. Nomor Transaksi Bank (NTB) yang terdapat pada dokumen sumber
atas penerimaan negara melalui Bank. NTB adalah nomor bukti
transaksi penyetoran penerimaan negara yang diterbitkan oleh Bank.
b. Nomor Transaksi Pos (NTP) yang terdapat pada dokumen sumber
atas penerimaan negara melalui Pos. NTP adalah nomor bukti
transaksi penyetoran penerimaan negara yang diterbitkan oleh Pos.
c. Nomor Penerimaan Potongan (NPP) yang merupakan pengesahan
atas penerimaan negara yang berasal dari potongan SPM. NPP
adalah nomor bukti transaksi penerimaan negara yang berasal dari
potongan SPM yang diterbitkan.

Latihan
Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 3 tentang sistem

penerimaan negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di
1. Sebutkan dokumen-dokumen yang terkait dengan penatausahaan

penerimaan pajak!
2. Sebutkan pihak-pihak yang terkait penerimaan Negara!
3. Jelaskan secara singkat bagaimana cara penyetoran penerimaan Negara
dari Wajib Pajak/Wajib Bayar!
4. Jelaskan secara singkat bagaimana mekanisme penyetoran penerimaan
Negara yang menggunakan kode billing!
5. Jelaskan bagaimana pengesahan penerimaan Negara!

Rangkuman
1. Pihak-pihak terkait dalam penerimaan negara antara lain adalah Wajib

Pajak, Wajib Bayar, Petugas/Juru Pungut, Bendahara
Penerimaan/Pengeluaran, KPA, Bank/Pos Persepsi, KPPN, KPP, KPBC,
dan DJA.
2. Pihak-pihak yang terkait penatausahaan Penerimaan Negara wajib
melakukan pengelolaan dokumen-dokumen yang terkait dengan
penyetoran Penerimaan Negara.
3. Beberapa cara penyetoran penerimaan Negara oleh Wajib Pajak/Wajib
Bayar:
b. Wajib Pajak – Kas Negara
c. Wajib Bayar – Petugas Pungut – Bendahara Penerimaan – Kas
Negara
d. Wajib Bayar – Bendahara Penerimaan – Kas Negara
e. Wajib Bayar – Kas Negara
4. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan penyetoran Penerimaan
Negara ke Bank/Pos Persepsi secara elektronik menggunakan kode
billing. Dalam hal Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor belum dapat
melakukan penyetoran menggunakan kode billing, penyetoran Penerimaan
Negara menggunakan surat setoran sebagaimana diatur dalam Peraturan
Menteri Keuangan No. 99/PMK.06/2006 tentang Modul Penerimaan Negara
beserta perubahannya.
5. Penerimaan negara yang disetor oleh Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib
Setor/Bendahara Penerimaan diakui pada saat masuk ke Rekening Kas
Negara dan mendapatkan NTPN dan NTB/NTP/NPP.

Tes Formatif

Kegiatan Belajar 3, maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz
berikut ini.

1. B–S Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan penyetoran

Penerimaan Negara ke Bank/Pos Persepsi secara elektronik
menggunakan kode billing.
2. B–S Penyetoran pajak dapat dilakukan melalui bank persepsi.
3. B–S Untuk pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke
Bank/Pos Persepsi dapat digunakan SSBP.
4. B–S Wajib Pajak/Wajib Bayar hanya dapat menyetorkan/menunaikan
kewajibannya secara langsung ke melalui Bendahara Penerimaan.
5. B–S Setiap transaksi penerimaan negara melalui bank harus mendapat
NTPN dan NTP.

benar!
1. Uang yang masuk ke kas Negara merupakan....

a. penerimaan negara
b. pendapatan negara
c. belanja negara
d. setoran PNBP

2. Penerimaan hasil penyewaan barang/kekayaan negara merupakan jenis
penerimaan negara....
a. pajak
b. PNBP
c. pembiayaan
d. hibah
3. Dokumen yang digunakan untuk penyetoran atas potongan pajak atas
pembayaran yang dibebankan ke APBN adalah….
a. SSP
b. SSPB
c. SSBP
d. SPP
4. Penyetoran uang yang harus dibayar oleh Wajib Bayar atas PNBP di suatu
satker dapat dilakukan melalui....
a. Bank Persepsi
b. Bendahara Penerimaan
c. Petugas Pungut
d. semua benar
5. Penyetoran pungutan pajak oleh Wajib Pajak dapat dilakukan dengan
cara….
b. Wajib Pajak – Bendahara Penerimaan
c. Wajib Pajak – Petugas Pungut – Bendahara Penerimaan – Kas Negara
d. Wajib Pajak – Bendahara Penerimaan – Kas Negara
6. Kode Billing dapat diperoleh dengan cara….
a. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor melakukan perekaman data ke
sistem Penerimaan Negara
b. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor meminta ke bank/pos persepsi
c. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor menerbitkan sendiri
d. semua benar

7. Dalam mekanisme pembayaran menggunakan kode billing melalui Teller
Bank/Pos Persepsi hal-hal di bawah ini yang benar adalah….
a. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor membawa hard copy
SSP/SSBP/SSPCP dan membawa print out dari system billing (hasil
dari tahapan pembuatan billing) atau menuliskan kode billing
b. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor tidak perlu membawa hard copy
SSP/SSBP/SSPCP, cukup membawa print out dari system billing (hasil
dari tahapan pembuatan billing) atau cukup menuliskan kode billing
c. Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor tidak perlu membawa hard copy
SSP/SSBP/SSPCP
d. Semua benar.
8. Unit eselon I Kementerian Keuangan ini yang ditetapkan sebagai Biller
adalah….
a. DJA
b. DJA, DJP, dan DJBC
c. DJPB
d. DJA, DJPB, DJP, dan DJBC
Setor/Bendahara Penerimaan diakui pada....
a. Saat diterima oleh bank/pos
b. Saat diterima dokumen penyetoran oleh KPP/KPBC/KPPN
c. Saat masuk ke rekening kas negara dan mendapatkan NTPN
d. diberikan karcis/tiket/kupon/kuitansi
10. Setoran penerimaan Negara melalui pos dianggap sah apabila sudah
mendapatkan....
a. NTPN dan NTB
b. NTPN dan NTP
c. NTPN dan NTT
d. NTPN dan NRP


Jumlah Soal

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


KEGIATAN BELAJAR 4
SISTEM PENGELUARAN NEGARA
A. Menjelaskan metode pembayaran tagihan negara
B. Menjelaskan mekanisme pengeluaran negara
C. Menjelaskan koreksi/ralat dan pembatalan SPP, SPM,
dan SP2D
D. Menjelaskan rekening Bendahara Pengeluaran
Uraian dan Contoh
A. Pembayaran Tagihan Negara

Pembayaran tagihan kepada Negara dilakukan dengan memilih dari
dua metode berikut:
1. Metode Pembayaran Langsung (LS)
Pembayaran langsung yang selanjutnya disebut Pembayaran
LS adalah pembayaran yang dilakukan langsung kepada Bendahara
Pengeluaran/penerima hak lainnya atas dasarperjanjian kerja, surat
keputusan, surat tugas atau surat perintah kerja lainnya melalui
penerbitan Surat Perintah Membayar Langsung. Pembayaran LS
ditujukan kepada:
a. Penyedia barang/jasa atas dasar perjanjian/kontrak;
b. Bendahara Pengeluaran/pihak lainnya untuk keperluan belanja
pegawai non gaji induk, pembayaran honorarium, dan
perjalanan dinas atas dasar surat keputusan.
2. Melalui Uang Persediaan (UP)

Uang Persediaan yang selanjutnya disingkat UP adalah uang
muka kerja dalam jumlah tertentu yang diberikan kepada Bendahara
Pengeluaran untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari
Satker atau membiayai pengeluaran yang menurut sifat dan tujuannya
tidak mungkin dilakukan melalui mekanisme pembayaran langsung.
UP merupakan uang muka kerja dari Kuasa BUN kepadaBendahara
Pengeluaran yang dapat dimintakan penggantiannya (revolving).
KPA mengajukan UP kepada KPPN sebesar kebutuhan
operasional Satker dalam 1 (satu) bulan yang direncanakan
dibayarkan melalui UP.Untuk Bendahara Pengeluaran yang dibantu
oleh beberapa BPP, dalam pengajuan UP ke KPPN harus
melampirkan daftar rincian yang menyatakan jumlah uang yang
dikelola oleh masing-masing BPP. Besaran UP yang dapat diberikan
paling banyak:

a. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis
belanja yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan
Rp900.000.000,00 (sembilan ratus juta rupiah);
b. Rp100.000.000,00 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja
yang bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp900.000.000,00
(sembilan ratus juta rupiah) sampai dengan Rp2.400.000.000,00
(dua miliar empat ratus juta rupiah);
c. Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis
belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas
Rp2.400.000.000,00 (dua miliar empat ratus juta rupiah) sampai
dengan Rp6.000.000.000,00 (enam miliar rupiah);
d. Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis
belanja yang bisa dibayarkan melalui UP di atas
Rp6.000.000.000,00 (enam miliar rupiah).
Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa
paling banyak sebesar Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah)
kecuali untuk pembayaran honorarium dan perjalanan dinas.
Pembayaran dengan UP dapat diberikan untuk pengeluaran-
pengeluaran dalam jenis belanja:
a. Belanja Barang;
b. Belanja Modal; dan
c. Belanja Lain-lain.
Bendahara Pengeluaran melakukan penggantian (revolving) UP
yang telah digunakan sepanjang dana yang dapatdibayarkan dengan
UP masih tersedia dalam DIPA. Penggantian UP dilakukan apabila
UP telah dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen). Dalam
hal Bendahara Pengeluaran dibantu BPP, setiap BPP mengajukan
penggantian UP melalui Bendahara Pengeluaran, apabila UP yang
dikelolanya telah dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh
persen).
Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan kepada
KPA, dalam hal dua bulan sejak SP2D-UP diterbitkan belum
dilakukan pengajuan penggantian UP. Dalam hal setelah 1 (satu)

bulan sejak disampaikan surat pemberitahuan, belum dilakukan
pengajuan penggantian UP, Kepala KPPN memotong UP sebesar
25% (dua puluh lima persen).
Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan
atas permintaan KPA, dapat memberikan persetujuan UP melampaui
besaran sebagaimana ketentuan dengan mempertimbangkan:
a. frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1
(satu) kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan
b. perhitungan kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan
melampaui besaran UP.
KPA dapat mengajukan TUP kepada Kepala KPPN dalam hal
sisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak cukup tersedia untuk
membiayai kegiatan yang sifatnya mendesak/tidak dapat ditunda.
Syarat penggunaan TUP:
a. digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu)
bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan; dan
b. tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan
dengan pembayaran LS.
B. Dokumen Terkait Pengeluaran Negara

Pengeluaran Negara harus didukung oleh dokumen-dokumen yang
dapat mendukung kelengkapan dan keabsahan pengeluaran. Diantara
dokumen-dokumen tersebut antara lain:
1. Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA)
Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) adalah dokumen
pelaksanaan anggaran yang disusun oleh Pengguna Anggaran/Kuasa
Pengguna Anggaran. DIPA terdiri atas:
a. DIPA Induk
DIPA Induk merupakan akumulasi dari DIPA per Satker yang
disusun oleh PA menurut Unit Eselon I Kementerian
Negara/Lembaga.

b. DIPA Petikan
DIPA Petikan merupakan DIPA per Satker yang dicetak secara
otomatis melalui sistem. DIPA Petikan digunakan sebagai dasar
pelaksanaan kegiatan Satker dan pencairan dana/pengesahan
bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa Bendahara Umum
Negara yang merupakan kesatuan yang tidak terpisahkan dari
DIPA Induk.
c. Surat keputusan dan spesimen tanda pejabat pengelola
perbendaharaan.
d. SK penetapan KPA, PPK, PPSPM, dan Bendahara
Pengeluaran dikirimkan ke KPPN dalam pelaksanaan
pembayaran dan pertanggungjawabannya.
2. Dokumen terkait keputusan kepegawaian

a. Surat Keputusan Pengangkatan/pemberhentian sebagai calon
pegawai negeri;
b. Surat Keputusan Pengangkatan/pemberhentian sebagai
pegawai negeri;
c. Surat Keputusan Kenaikan/penurunan pangkat;
d. Surat Keputusan Kenaikan/penurunan gaji berkala;
e. Surat Keputusan Pengangkatan/pemberhentian dalam jabatan;
f. Surat Keputusan Mutasi Pindah ke Satker lain;
g. Perubahan data keluarga;
h. Data utang kepada negara;
i. Surat Keputusan pengenaan sanksi kepegawaian;
j. Surat Keterangan Kematian/Visum dari Camat atau Rumah
Sakit;
k. SK Pemberian Uang Duka Wafat/Tewas dari pejabat yang
berwenang.
3. Daftar pembayaran
a. daftar pembayaran gaji;
b. daftar pembayaran perhitungan lembur;
c. daftar pembayaran uang makan;

d. daftar pembayaran honorarium.
4. Dokumen terkait pembayaran uang lembur

a. Surat Perintah Kerja Lembur;
b. Daftar Hadir Kerja selama 1 (satu) bulan;
c. Daftar Hadir Lembur.
5. Surat tagihan penggunaan daya dan jasa

a. PLN
b. PDAM
c. PT Telkom
6. Dokumen terkait pembayaran pengadaan tanah

a. Daftar nominatif penerima pembayaran uang ganti kerugian
yang memuat paling sedikit nama masing-masing penerima,
besaran uang dan nomor rekening masing-masing penerima;
b. foto copy bukti kepemilikan tanah;
c. bukti pembayaran/kuitansi;
d. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang Pajak Bumi dan Bangunan
(SPPT PBB) tahun transaksi;
e. Pernyataan dari penjual bahwa tanah tersebut tidak dalam
sengketa dan tidak sedang dalam agunan;
f. Pernyataan dari Pengadilan Negeri yang wilayah hukumnya
meliputi lokasi tanah yang disengketakan bahwa Pengadilan
Negeri tersebut dapat menerima uang penitipan ganti kerugian,
dalam hal tanah sengketa;
g. Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan atau pejabat yang
ditunjuk yang menyatakan bahwa rekening Pengadilan Negeri
yang menampung uang titipan tersebut merupakan Rekening
Pemerintah Lainnya, dalam hal tanah sengketa;
h. Berita acara pelepasan hak atas tanah atau penyerahan tanah;
i. SSP PPh final atas pelepasan hak;
j. Surat pelepasan hak adat (bila diperlukan).

7. Dokumen terkait perjalanan dinas
a. Surat Keputusan;
b. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas;
c. Daftar penerima pembayaran;
d. Kuitansi pembayaran biaya perjalanan dinas;
e. Dokumen pendukung lainnya sesuai ketentuan misalnya tiket
angkutan, boarding pass, bukti pembayaran hotel/penginapan,
dan sebagainya.
8. Dokumen terkait pengadaan barang/jasa

a. Bukti perjanjian/kontrak;
Bukti perjanjian terdiri dari empat jenis yaitu:
1) Bukti pembelian, digunakan untuk Pengadaan
Barang/Jasa yang nilainya sampai dengan
Rp10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah);
2) Kuitansi, digunakan untuk Pengadaan Barang/Jasa yang
nilainya sampai dengan Rp50.000.000,00 (lima puluh juta
rupiah);
3) Surat Perintah Kerja (SPK),digunakan untuk Pengadaan
Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya sampai dengan
Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah) dan untuk Jasa
Konsultansi dengan nilai sampai denganRp50.000.000,00
(lima puluh juta rupiah);
4) Surat perjanjian, digunakan untuk Pengadaan
Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya dengan nilai
diatas Rp200.000.000,00 (dua ratus juta rupiah) dan untuk
Jasa Konsultansi dengan nilai diatas Rp50.000.000,00
(lima puluh juta rupiah).
b. Referensi Bank yang menunjukkan nama dan nomor rekening
penyedia barang/jasa;
c. Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan;
d. Berita Acara Serah Terima Pekerjaan/Barang;
e. Bukti penyelesaian pekerjaan lainnya sesuai ketentuan;
f. Berita Acara Pembayaran;

g. Kuitansi yang telah ditandatangani oleh penyedia barang/jasa
dan PPK;
h. Faktur pajak beserta Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah
ditandatangani oleh Wajib Pajak/Bendahara Pengeluaran;
i. Jaminan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan
lainnya sebagaimana dipersyaratkan dalam peraturan
perundang-undangan mengenai pengadaan barang/jasa
pemerintah.
9. Setoran Surat Pajak (SSP)

Dokumen ini digunakan untuk memungut potongan pajak penghasilan
(PPh) atas penghasilan maupun pembelian barang/jasa dan pajak
pertambahan nilai (PPN) pembelian barang/jasa.
10. Surat Permintaan Pembayaran (SPP)

SPP adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang berisi
permintaan pembayaran tagihan kepada negara. Berikut merupakan
contoh SPP:
a. Surat Permintaan Pembayaran Langsung (SPP-LS)adalah
dokumen yang diterbitkan oleh PPK, dalam rangka pembayaran
tagihan kepada penerima hak/ Bendahara Pengeluaran;
b. Surat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (SPP-
UP)adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang berisi
permintaan pembayaran UP;
c. Surat Permintaan Pembayaran Tambahan Uang Persediaan
(SPP-TUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang
berisi permintaan pembayaran TUP;
d. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan
(SPP-GUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPK, yang
berisi pertanggungjawaban dan permintaan kembali
pembayaran UP;
e. Surat Permintaan Pembayaran Penggantian Uang Persediaan
Nihil (SPP-GUP Nihil) adalah dokumen yang diterbitkan oleh
PPK, yang berisi pertanggungjawaban UP;

f. Surat Permintaan Pembayaran Pertanggungjawaban Tambahan
Uang Persediaan (SPPPTUP) adalah dokumen yang diterbitkan
oleh PPK, yang berisi permintaan pertanggungjawaban atas
TUP.
11. Surat Perintah Membayar (SPM)

SPM adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM untuk
mencairkan dana yang bersumber dari DIPA. Berikut merupakan
contoh SPM:
a. Surat Perintah Membayar Langsung (SPM-LS) adalah dokumen
yang diterbitkan oleh PPSPM untuk mencairkan dana yang
bersumber dari DIPA dalam rangka pembayaran tagihan kepada
penerima hak/Bendahara Pengeluaran;
b. Surat Perintah Membayar Uang Persediaan (SPM-UP) adalah
dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM untuk mencairkan UP;
c. Surat Perintah Membayar Tambahan Uang Persediaan (SPM-
TUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM untuk
mencairkan TUP;
d. Surat Perintah Membayar Penggantian Uang Persediaan (SPM-
GUP) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM dengan
membebani DIPA, yang dananya dipergunakan untuk
menggantikan UP yang telah dipakai;
e. Surat Perintah Membayar Penggantian Uang Persediaan Nihil
(SPM-GUP Nihil) adalah dokumen yang diterbitkan oleh PPSPM
sebagai pertanggungjawaban UP yang membebani DIPA;
f. Surat Perintah Membayar Pertanggungjawaban Tambahan
Uang Persediaan (SPM-PTUP) adalah dokumen yang
diterbitkan oleh PPSPM sebagai pertanggungjawaban atas TUP
yang membebani DIPA.
12. Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)

SP2D adalah surat perintah yang diterbitkan oleh KPPN selaku Kuasa
BUN untuk pelaksanaan pengeluaran atas beban APBN berdasarkan
SPM.

13. Arsip Data Komputer (ADK)
ADK adalah arsip data dalam bentuk softcopy yang disimpan dalam
media penyimpanan digital.
C. Pihak-Pihak Terkait Pengeluaran Negara

a. Pegawai
Pegawai terkait pembayaran dalam hal belanja pegawai, belanja
honorarium, dan belanja perjalanan dinas.
b. Penyedia Barang/Jasa
Penyedia barang/jasa adalah badan usaha atau orang perseorangan
yang menyediakan barang/pekerjaan konstruksi/jasa konsultansi/jasa
lainnya.
c. Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)

KPA adalah pejabat yang memperoleh kuasa dari PA untuk
melaksanakan sebagian kewenangan dan tanggung jawab
penggunaan anggaran pada Kementerian Negara/Lembaga yang
bersangkutan.
d. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK)

PPK adalah pejabat yang melaksanakan kewenangan PA/KPA untuk
mengambil keputusan dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan
pengeluaran atas beban APBN.
e. Pejabat Penanda Tangan Surat Perintah Membayar (PPSPM)

PPSPM adalah pejabat yang diberi kewenangan oleh PA/KPA untuk
melakukan pengujian atas permintaan pembayaran dan menerbitkan
perintah pembayaran.
f. Bendahara Pengeluaran (BP)

BP adalah orang yang ditunjuk untuk menerima, menyimpan,
membayarkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan
uang untuk keperluan Belanja Negara dalam pelaksanaan APBN
pada kantor/Satker Kementerian Negara/Lembaga.

g. Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)
BPP adalah orang yang ditunjuk untuk membantu Bendahara
Pengeluaran untuk melaksanakan pembayaran kepada yang berhak,
guna kelancaran pelaksanaan kegiatan tertentu. Dalam meningkatkan
efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran, kepala Satker dapat
menunjuk beberapa BPP sesuai kebutuhan.
h. Petugas Pengelolaan Administrasi Belanja Pegawai (PPABP)

Petugas Pengelolaan Administrasi Belanja Pegawai yang selanjutnya
disingkat PPABP adalah pembantu KPA yang diberi tugas dan
tanggung jawab untuk mengelola pelaksanaan belanja pegawai.
Dalam melaksanakan kewenangan KPA di bidang belanja pegawai,
KPA mengangkat PPABP untuk membantu PPK dalam mengelola
administrasi belanja pegawai. PPABP bertanggung jawab atas
pengelolaan administrasi belanja pegawai kepada KPA.
i. Penanggung Jawab/Panitia/Tim Pelaksana/Pengelola Kegiatan

Pihak yang melaksanakan suatu kegiatan pada satker atau mengelola
suatu kegiatan misalnya mengelola majalah, website, dan
sebagainya. Untuk panitia/tim biasanya terdiri dari pengarah,
penanggungjawab, ketua, wakil ketua, sekretaris, anggota, dan staf
pendukung.
j. Pejabat Pengadaan/Kelompok Kerja Unit Layanan Pengadaan

(Pokja ULP)
Unit Layanan Pengadaan (ULP) adalah unit organisasi
Kementerian/Lembaga/Pemerintah Daerah/Institusi yang berfungsi
melaksanakan Pengadaan Barang/Jasa yang bersifat permanen,
dapat berdiri sendiri atau melekat pada unit yang sudah ada.
Pemilihan Penyedia Barang/Jasa dalam ULP dilakukan oleh
Kelompok Kerja ULP, sedangkan Pejabat Pengadaan adalah personil
yang ditunjuk untuk melaksanakan Pengadaan Langsung.

k. Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan (PPHP)
Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan adalah panitia/pejabat yang
ditetapkan oleh PA/KPA yang bertugas memeriksa dan menerima
hasil pekerjaan. Apabila Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan lebih dari1
(satu) maka dibentuk Panitia Penerima Hasil Pekerjaan.
l. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN)

KPPN merupakan Kuasa BUN di daerah yang berwenang
menerbitkan SP2D dalam rangka pembayaran tagihan kepada
Negara.
m. Bank Operasional (BO)

BO adalah bank umum pemerintah yang ditunjuk sebagai mitra kerja
Kuasa BUN di daerah yang menyalurkan dana APBN untuk
pengeluaran Negara. BO terdiri dari:
1) Bank Operasional I (BO l) adalah bank operasional mitra kerja
Kuasa BUN di daerah yang menyalurkan dana APBN untuk
pengeluaran non-gaji (termasuk kekurangan gaji dan gaji
susulan) dan Uang Persediaan.
2) Bank Operasional II (BO II) untuk menyalurkan dana APBN utk
pengeluaran gaji PNS, anggota TNI dan POLRI.
3) Bank Operasional III (BO III) untuk menampung dan
menyalurkan PBB dan BPHTB.
n. Pos Pengeluaran
PT. Pos Indonesia yang ditunjuk sebagai pihak yang menyalurkan
dana APBN dalam rangka pengeluaran Negara baik untuk
pembayaran gaji maupun non gaji.

D. Mekanisme Pengeluaran Negara
1. Pembuatan Komitmen
Pelaksanaan kegiatan dan penggunaan anggaran pada DIPA
yang mengakibatkan pengeluaran negara, dilakukan melalui
pembuatan komitmen. Pembuatan komitmen dilakukan dalam
bentuk:
a. Perjanjian/kontrak untuk pengadaan barang/jasa; dan/atau
b. Penetapan keputusan.
Setelah RKA-K/L disetujui oleh DPR, setiap Satker di lingkungan
Kementerian Negara/Lembaga dapat memulai proses
pelelangan/pemilihan/seleksi dalam rangka pengadaan barang/jasa
pemerintah sebelum DIPA tahun anggaran berikutnya disahkan dan
berlaku efektif. Penandatanganan perjanjian/kontrak atas
pelaksanaan pengadaan barang/jasa sebagai tindak lanjut atas
pelaksanaan lelang dilakukan setelah DIPA tahun anggaran
berikutnya disahkan dan berlaku efektif.
Perjanjian/kontrak pengadaan barang/jasa hanya dapat
dibebankan pada DIPA tahun anggaran berkenaan. Perjanjian/kontrak
yang pelaksanaan pekerjaannya membebani DIPA lebih dari 1 (satu)
tahun anggaran dilakukan setelah mendapat persetujuan pejabat
yang berwenang.
Pembuatan komitmen melalui penetapan keputusan dilakukan
oleh pejabat yang berwenang sesuai ketentuan peraturan perundang-
undangan. Pembuatan komitmen melalui penetapan keputusan yang
mengakibatkan pengeluaran negara antara lain untuk:
a. pelaksanaan belanja pegawai;
b. pelaksanaan perjalanan dinas yang dilaksanakan secara
swakelola;
c. pelaksanaan kegiatan swakelola, termasuk pembayaran
honorarium kegiatan; atau
d. belanja bantuan sosial yang disalurkan dalam bentuk uang
kepada penerima bantuan sosial.

2. Pencatatan Komitmen oleh PPK dan KPPN
Perjanjian/kontrak yang pembayarannya akan dilakukan melalui
SPM-LS, PPK mencatatkan perjanjian/kontrak yang telah
ditandatangani ke dalam suatu sistem yang disediakan oleh Direktorat
Jenderal Perbendaharaan. Data perjanjian/kontrak, disampaikan
kepada KPPN paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah
ditandatanganinya perjanjian/kontrak untuk dicatatkan ke dalam Kartu
Pengawasan Kontrak KPPN. Data perjanjian/kontrak beserta ADK-
nya disampaikan ke KPPN secara langsung atau melalui e-mail.
Alokasi dana yang sudah tercatat dan terikat dengan
perjanjian/kontrak tersebut tidak dapat digunakan lagi untuk
kebutuhan lain.
Dalam hal terdapat perubahan data pegawai pada penetapan
keputusan yang mengakibatkan pengeluaran negara untuk
pelaksanaan belanja pegawai, PPABP mencatat perubahan
datapegawai tersebut ke dalam suatu sistem yang disediakanoleh
Direktorat Jenderal Perbendaharaan. Daftar perubahan data pegawai,
disampaikan kepada KPPN paling lambat bersamaan dengan
pengajuan SPM Belanja Pegawai ke KPPN. Dalam hal disampaikan
bersamaan dengan SPM Belanja Pegawai, daftar perubahan data
pegawai bukan merupakan lampiran dari SPM Belanja Pegawai.
Penyampaian daftar perubahan data pegawai, dilaksanakan setelah
terlebih dahulu disahkan oleh PPSPM dengan menyertakan ADK.
3. Pengajuan Tagihan
Penerima hak mengajukan tagihan kepada negara atas
komitmen berdasarkan bukti-bukti yang sah untuk memperoleh
pembayaran. Atas dasar tagihan, PPK melakukan pengujian.
Pelaksanaan pembayaran tagihan, dilakukan dengan Pembayaran LS
kepada penyedia barang/jasa atau Bendahara Pengeluaran/pihak
lainnya.
Tagihan atas pengadaan barang/jasa dan/atau pelaksanaan
kegiatan yang membebani APBN diajukan dengan surat tagihan oleh

penerima hak kepada PPK paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah
timbulnya hak tagih kepada negara. Dalam hal 5 (lima) hari kerja
setelah timbulnya hak tagih kepada negara penerima hak belum
mengajukan surat tagihan, PPK harus segera memberitahukan
secara tertulis kepada penerima hak untuk mengajukan tagihan.
Dalam hal setelah 5 (lima) hari kerja penerima hak belum mengajukan
tagihan, penerima hak pada saat mengajukan tagihan harus
memberikan penjelasan secara tertulis kepada PPK atas
keterlambatan pengajuan tagihan tersebut.
PPK dapat menolak atau mengembalikan tagihan. Dalam hal
PPK menolak/mengembalikan tagihan karena dokumen pendukung
tagihan tidak lengkap dan benar, PPK harus menyatakan secara
tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut paling lambat 2
(dua) hari kerja setelah diterimanya surat tagihan.
4. Mekanisme Penyelesaian Tagihan

Mekanisme penyelesaian tagihan kepada satker diselesaikan
dengan mekanisme sebagai berikut:
a. Mekanisme Pembayaran dengan UP dan TUP
Apabila tagihan akan dibebankan ke Bendahara
Pengeluaran/BPP maka PPK menerbitkan surat perintah bayar
(SPBy) kepada Bendahara Pengeluaran/BPP. Bendahara
Pengeluaran/BPP melakukan pembayaran atasUP berdasarkan
surat perintah bayar (SPBy) yang disetujui dan ditandatangani
oleh PPK atas nama KPA. SPBy tersebut dilampiri dengan bukti
pengeluaran. Bendahara Pengeluaran/BPP melakukan
pembayaran atas tagihan dalam SPBy apabila telah memenuhi
persyaratan pengujian. Pembayaran dengan UP yang dapat
dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu)
penerima/penyedia barang/jasa paling banyak sebesar
Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) kecuali untuk
pembayaran honorarium dan perjalanan dinas. Dalam hal
pengujian perintah bayar tidak memenuhi persyaratan untuk

dibayarkan, Bendahara Pengeluaran/BPP harus menolak SPBy
yang diajukan.
Gambar 4.1. Alur Penyelesaian Tagihan melalui Mekanisme UP
Sumber : Bahan sosialisasi Permenkeu No. 190/PMK.02/2012.
Dalam rangka pembayaran yang dibebankan ke

Bendahara Pengeluaran/BPP melalui UP, terdapat beberapa
mekanisme yang berkaitan dengan penyediaan, penggantian,
dan tambahan dana UP sebagai berikut.
1) Penyediaan Dana UP
Berdasarkan rencana kegiatan yang telah disusun,
Bendahara Pengeluaran menyampaikan kebutuhan UP
kepada PPK. SPP-UP diterbitkan oleh PPK dan
disampaikan kepada PPSPM paling lambat 2 (dua) hari
kerja setelah diterimanya permintaan UP dari Bendahara
Pengeluaran. PPSPM melakukan pemeriksaan dan
pengujian SPP-UP beserta dokumen pendukung yang
disampaikan oleh PPK. Dalam hal pemeriksaan dan

pengujian SPP beserta dokumen pendukungnya
memenuhi ketentuan, PPSPM menerbitkan atau
menandatangani SPM-UP paling lambat 2 (dua) hari kerja.
PPSPM menyampaikan SPM-UP dalam rangkap 2
(dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. PPSPM
menyampaikan SPM UP kepada KPPN paling lambat 2
(dua) hari kerja setelah SPM-UP diterbitkan. KPPN
melakukan penelitian dan pengujian atas SPM-UP yang
disampaikan oleh PPSPM. Selanjutnya KPPN
menerbitkan SP2D setelah penelitian dan pengujian telah
memenuhi syarat. Pencairan dana UP berdasarkan SP2D
dilakukan melalui transfer dana dari Kas Negara pada
Bank Operasional I (BO I) kepada Rekening Bendahara
Pengeluaran.
2) Penggantian Dana UP (GUP)

Apabila penggunaan dana UP telah mencapai 50%,
Bendahara Pengeluaran dapat melakukan penggantian
(revolving) UP yang telah digunakan sepanjang dana yang
dapat dibayarkan dengan UP masih tersedia dalam DIPA.
Bendahara Pengeluaran mengajukan bukti-bukti
pengeluaran kepada PPK untuk diterbitkan SPP-GUP.
PPK menerbitkan SPP-GUP untuk pengisian kembali UP
dan SPP-GUP Nihil pada akhir tahun. Dalam hal
penerbitan SPP-GUP Nihil tidak terjadi pengisian kembali
UP. SPP-GUP disampaikan kepada PPSPM paling lambat
5 (lima) hari kerja setelah bukti-bukti pendukung diterima
secara lengkap dan benar.
PPSPM melakukan pemeriksaan dan pengujian SPP-
GUP beserta dokumen pendukung yang disampaikan oleh
PPK. Dalam hal pemeriksaan dan pengujian SPP-GUP
beserta dokumen pendukungnya memenuhi ketentuan,
PPSPM menerbitkan atau menandatangani SPM-GUP
paling lambat 4 (empat) hari kerja.

PPSPM menyampaikan SPM-GUP dalam rangkap 2
(dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. PPSPM
menyampaikan SPM-GUP kepada KPPN paling lambat 2
(dua) hari kerja setelah SPM diterbitkan. KPPN melakukan
penelitian dan pengujian atas SPM-UP yang disampaikan
oleh PPSPM. Selanjutnya KPPN menerbitkan SP2D
setelah penelitian dan pengujian telah memenuhi syarat.
Pencairan dana UP berdasarkan SP2D dilakukan melalui
transfer dana dari Kas Negara pada Bank Operasional I
(BO I) kepada Rekening Bendahara Pengeluaran.
Gambar 4.2. Alur Penyelesaian GUP
Sumber : Bahan sosialisasi Permenkeu No. 190/PMK.02/2012.
Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan

kepada KPA, dalam hal 2 (dua) bulan sejak SP2D-UP
diterbitkan belum dilakukan pengajuan penggantian UP.
Dalam hal setelah 1 (satu) bulan sejak disampaikan surat
pemberitahuan, belum dilakukan pengajuan penggantian
UP, Kepala KPPN memotong UP sebesar 25% (dua puluh

lima persen). SPP-GUP Nihil disampaikan kepada PPSPM
paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah bukti-bukti
pendukung diterima secara lengkap dan benar. Penerbitan
SPP-GUP Nihil dilakukan dalam hal:
a) sisa dana pada DIPA yang dapat dibayarkan dengan
UP minimal sama dengan besaran UP yang
diberikan;
b) sebagai pertanggungjawaban UP yang dilakukan
pada akhir tahun anggaran; atau
c) UP tidak diperlukan lagi.
3) Pengajuan Tambahan UP (TUP)

KPA dapat mengajukan TUP kepada Kepala KPPN
dalam halsisa UP pada Bendahara Pengeluaran tidak
cukup tersedia untuk membiayai kegiatan yang sifatnya
mendesak atau tidak dapat ditunda. Syarat penggunaan
TUP:
a) Digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama
1 (satu) bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan;
b) Tidak digunakan untuk kegiatan yang harus
dilaksanakan dengan pembayaran LS.
SPP-TUP diterbitkan oleh PPK dan disampaikan
kepada PPSPM paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah
diterimanya persetujuan TUP dari Kepala KPPN. Untuk
mengesahkan atau mempertanggungjawabkan TUP, PPK
menerbitkan SPP-PTUP. SPP-PTUP disampaikan kepada
PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja sebelum batas
akhir pertanggungjawaban TUP.
TUP/SPP-PTUP beserta dokumen pendukung yang
disampaikan oleh PPK. Dalam hal pemeriksaan dan
pengujian SPP beserta dokumen pendukungnya
memenuhi ketentuan, PPSPM menerbitkan atau
menandatangani SPM-TUP paling lambat 2 (dua) hari

kerja dan SPM-PTUP paling lambat 3 (tiga) hari kerja.
PPSPM menyampaikan SPM-TUP/SPM-PTUP dalam
rangkap 2 (dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. PPSPM
menyampaikan SPM-TUP/SPM-PTUP kepada KPPN
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah SPM-TUP/SPM-
PTUP diterbitkan.
KPPN melakukan penelitian dan pengujian atas
SPM-TUP/SPM-PTUP yang disampaikan oleh PPSPM.
Selanjutnya KPPN menerbitkan SP2D setelah penelitian
dan pengujian telah memenuhi syarat. Pencairan dana
TUP berdasarkan SP2D dilakukan melalui transfer dana
dari Kas Negara pada Bank Operasional I (BO I) kepada
Rekening Bendahara Pengeluaran.
b. Mekanisme Pembayaran Langsung (LS)

Penyelesaian tagihan melalui mekanisme pembayaran
secara langsung (LS) diselesaikan dengan langkah-langkah
sebagai berikut:
1) Penerbitan SPP-LS
PPK mengesahkan dokumen tagihan dan
menerbitkan SPP dalam hal pengujian dokumen tagihan
telah memenuhi persyaratan. Penerbitan SPP LS diatur
sebagai berikut:
a) SPP-LS untuk pembayaran belanja pegawai
diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada
PPSPM paling lambat 4 (empat) hari kerja setelah
dokumen pendukung diterima secara lengkap dan
benar.
b) SPP-LS untuk pembayaran gaji induk/bulanan
PPSPM paling lambat tanggal 5 sebelum bulan
pembayaran. Dalam hal tanggal 5 merupakan hari
libur atau hari yang dinyatakan libur, penyampaian

SPP-LS kepada PPSPM dilakukan paling lambat
pada hari kerja sebelum tanggal 5.
c) SPP-LS untuk pembayaran non belanja pegawai
PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah
dokumen pendukung diterima secara lengkap dan
benar dari penerima hak. Penerbitan SPP-LS untuk
pembayaran pengadaan barang/jasa atas beban
belanja barang, belanja modal, belanja bantuan
sosial, dan belanja lain-lain dilengkapi dengan
dokumen pendukung.
2) Pengujian SPP-LS dan Penerbitan SPM-LS

LS beserta dokumen pendukung yang disampaikan oleh
PPK. Dalam hal pemeriksaan dan pengujian SPP-LS
beserta dokumen pendukungnya memenuhi ketentuan,
PPSPM menerbitkan atau menandatangani SPM-LS.
Jangka waktu pengujian SPP-LS sampai dengan
penerbitan SPM-LS oleh PPSPM adalah paling lambat 5
(lima) hari kerja.
Dalam hal PPSPM menolak atau mengembalikan
SPP karena dokumen pendukung tagihan tidak lengkap
dan benar maka PPSPM harus menyatakan secara tertulis
alasan penolakan atau pengembalian tersebut paling
lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya SPP-LS.
PPSPM menyampaikan SPM-LS dalam rangkap 2
(dua) beserta ADK SPM kepada KPPN. Jangka waktu
penyampaian SPM adalah sebagai berikut:
a) PPSPM menyampaikan SPM-LS kepada KPPN
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah SPM
diterbitkan.
b) Khusus SPM-LS untuk pembayaran gaji induk
disampaikan kepada KPPN paling lambat tanggal 15

sebelum bulan pembayaran. Dalam hal tanggal 15
merupakan hari libur atau hari yang dinyatakan libur,
penyampaian SPM-LS untuk pembayaran gaji induk
kepada KPPN dilakukan paling lambat 1 (satu) hari
kerja sebelum tanggal 15.
Penyampaian SPM kepada KPPN dilakukan oleh
petugas pengantar SPM yang sah dan ditetapkan oleh
KPA. Untuk penyampaian SPM melalui kantor pos/jasa
pengiriman resmi, KPA terlebih dahulu menyampaikan
konfirmasi/pemberitahuan kepada Kepala KPPN.
Gambar 4.3. Alur Penyelesaian Tagihan melalui

Mekanisme Pembayaran LS
Sumber : Bahan sosialisasi Permenkeu No. 190/PMK.02/2012
3) Penerbitan SP2D
SPM-LS yang diajukan ke KPPN digunakan sebagai
dasar penerbitan SP2D-LS. Dalam pencairan anggaran
belanja negara, KPPN melakukan penelitian dan pengujian
atas SPM-LS yang disampaikan oleh PPSPM. KPPN

menerbitkan SP2D-LS setelah penelitian dan pengujian
telah memenuhi syarat.
KPPN tidak dapat menerbitkan SP2D-LS apabila
Satker belum mengirimkan:
(a) Data perjanjian/kontrak beserta ADK untuk
pembayaran melalui SPM-LS kepada penyedia
barang/jasa; atau
(b) Daftar perubahan data pegawai beserta ADK yang
disampaikan kepada KPPN.
Dalam hal hasil penelitian dan pengujian tidak
memenuhi syarat, Kepala KPPN mengembalikan SPM-LS
beserta dokumen pendukung secara tertulis. Pencairan
dana berdasarkan SP2D-LS dilakukan melalui transfer
dana dari Kas Negara pada bank operasional kepada
Rekening Pihak Penerima yang ditunjuk pada SP2D.
E. Koreksi/Ralat dan Pembatalan SPP, SPM, dan SP2D

Koreksi atau ralat SPP, SPM, dan SP2D hanya dapat dilakukan
sepanjang tidak mengakibatkan:
1. Perubahan jumlah uang pada SPP, SPM dan SP2D;
2. Sisa pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus; atau
3. Perubahan kode Bagian Anggaran, eselon I, dan Satker.
Dalam hal diperlukan perubahan kode Bagian Anggaran, eselon I,
dan Satker, dapat dilakukan dengan terlebih dahulu mendapat persetujuan
dari Direktur Jenderal Perbendaharaan.
Koreksi atau ralat SPP, SPM, dan SP2D dapat dilakukan untuk:
1. Memperbaiki uraian pengeluaran dan kode BAS selain perubahan
kode;
2. Pencantuman kode pada SPM yang meliputi kode jenis SPM, cara
bayar, tahun anggaran, jenis pembayaran, sifat pembayaran, sumber
dana, cara penarikan, nomor register; atau

3. Koreksi atau ralat penulisan nomor dan nama rekening, nama bank
yang tercantum pada SPP, SPM dan SP2D beserta dokumen
pendukungnya yang disebabkan terjadinya kegagalan transfer dana.
Koreksi atau ralat SPM dan ADK SPM hanya dapat dilakukan
berdasarkan permintaan koreksi atau ralat SPM dan ADK SPM secara
tertulis dari PPK. Koreksi atau ralat kode mata anggaran pengeluaran (akun
6 digit) pada ADK SPM dapat dilakukan berdasarkan permintaan koreksi
atau ralat ADK SPM secara tertulis dari PPK sepanjang tidak mengubah
SPM. Koreksi atau ralat SP2D hanya dapat dilakukan berdasarkan
permintaan koreksi SP2D secara tertulis dari PPSPM dengan disertai SPM
dan ADK yang telah diperbaiki.
Pembatalan SPP hanya dapat dilakukan oleh PPK sepanjang SP2D
belum diterbitkan. Pembatalan SPM hanya dapat dilakukan oleh PPSPM
secara tertulis sepanjang SP2D belum diterbitkan. Dalam hal SP2D telah
diterbitkan dan belum mendebet Kas Negara, pembatalan SPM dapat
dilakukan setelah mendapat persetujuan Direktur Jenderal Perbendaharaan
atau pejabat yang ditunjuk. Koreksi SP2D atau daftar nominatif untuk
penerima lebih dari satu rekening hanya dapat dilakukan oleh Kepala
KPPN berdasarkan permintaan KPA. Pembatalan SP2D tidak dapat
dilakukan dalam hal SP2D telah mendebet Kas Negara.
F. Rekening Bendahara Pengeluaran

1. Ketentuan Pembukaan dan Penutupan Rekening
a. Jenis Rekening pada Satker

Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No.
252/PMK.05/2014 tentang Rekening Milik Kementerian Negara/
Lembaga/ Satuan Kerja, Rekening milik Kementerian
Negara/Lembaga/Satuan Kerja dikelompokkan menjadi:
1) Rekening Penerimaan
Rekening Penerimaan adalah Rekening giro
pemerintah pada bank umum atau kantor pos yang
dipergunakan untuk menampung uang pendapatan Negara
dalam rangka pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan

Belanja Negara pada Kementerian Negara/Lembaga
/Satuan Kerja.
2) Rekening Pengeluaran
Rekening Pengeluaran adalah Rekening giro
pemerintah pada bank umum atau kantor pos yang
dipergunakan untuk menampung uang bagi keperluan
belanja negara dalam rangka pelaksanaan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara pada Kementerian
Negara/Lembaga/Satuan Kerja, termasuk didalamnya
Rekening bendahara pengeluaran pembantu.
3) Rekening Lainnya
Rekening Lainnya adalah Rekening giro dan/atau
deposito pada bank umum atau kantor pos yang
dipergunakan untuk menampung uang yang tidak dapat
ditampung pada Rekening Penerimaan dan Rekening
Pengeluaran berdasarkan tugas dan fungsi Kementerian
Negara/Lembaga/Satuan Kerja. Rekening Lainnya terdiri
atas:
a) Rekening milik Badan Layanan Umum (BLU);
b) Rekening milik Perwakilan RI;
c) Rekening Penyaluran Dana Bantuan Sosial;
d) Rekening Penampungan Dana Hibah Langsung;
e) Rekening Penampungan Sementara;
f) Rekening Penampungan Dana Jaminan; dan
g) Rekening Penampungan Dana Titipan.
b. Pembukaan Rekening
1) Pengajuan Permohonan Persetujuan Pembukaan
Rekening
KPA atau pemimpin BLU mengajukan permohonan
persetujuan pembukaan Rekening Penerimaan dan/atau
Rekening Pengeluaran pada Bank Umum/Kantor Pos
kepada Kuasa BUN di Daerah. Dokumen yang harus

dilampirkan dalam permohonan persetujuan paling sedikit
adalah :
a) Salinan DIPA;
b) Surat pernyataan mengenai penggunaan Rekening;
dan
c) Surat kuasa KPA/pemimpin BLU kepada Kuasa BUN
Pusat dan Kuasa BUN di Daerah untuk memperoleh
informasi dan kewenangan terkait Rekening yang
dibuka pada Bank Umum atau Kantor Pos.
2) Penilaian dan Persetujuan atau Penolakan Permohonan

Pembukaan Rekening
Berdasarkan permohonan persetujuan pembukaan
Rekening yang disampaikan KPA atau pemimpin BLU,
Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah:
a) Memeriksa kelengkapan dokumen permohonan
pembukaan Rekening;
b) Menilai kelayakan pemberian persetujuan
pembukaan Rekening dengan kriteria sebagai
berikut:
 Keabsahan surat permohonan persetujuan
pembukaan Rekening yang disampaikan oleh
KPA atau pemimpin BLU kepada Kuasa BUN
Pusat atau Kuasa BUN di Daerah;
 Kejelasan tujuan penggunaan Rekening;
 Kejelasan sumber dana;
 Kesesuaian antara tugas pokok dan fungsi
dan/atau program kerja Satuan Kerja dengan
tujuan penggunaan Rekening dan sumber
dana; dan
 Kejelasan mekanisme penyaluran dana
Rekening.
Kuasa BUN di Daerah harus menerbitkan surat
persetujuan atau penolakan pembukaan Rekening kepada

KPA atau pemimpin BLU paling lambat 5 (lima) hari kerja
sejak diterimanya surat permohonan persetujuan
pembukaan Rekening, sedangkan untuk Kuasa BUN Pusat
harus menerbitkan surat persetujuan atau penolakan
permohonan pembukaan Rekening kepada KPA atau
pemimpin BLU paling lambat 10 (sepuluh) hari kerja sejak
diterimanya permohonan persetujuan pembukaan
Rekening. Surat persetujuan pembukaan Rekening yang
diterbitkan oleh Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di
Daerah berlaku 15 (lima belas) hari kalender sejak tanggal
penerbitan.
3) Pembukaan Rekening
KPA/pemimpin BLU harus melampirkan surat
persetujuan pembukaan Rekening dari Kuasa BUN Pusat
atau Kuasa BUN di Daerah pada saat membuka Rekening
Penerimaan, Rekening Pengeluaran, dan/atau Rekening
Lainnya pada Bank Umum/Kantor Pos. Penamaan
rekening harus sesuai dengan penamaan Rekening oleh
Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah dalam surat
persetujuan pembukaan Rekening. Rekening dibuka atas
nama jabatan dengan ketentuan:
a) Rekening Penerimaan dibuka dengan menggunakan
nama “BPn: (kode KPPN mitra kerja)...….(nama
kantor)...........”;
b) Rekening Pengeluaran dibuka dengan menggunakan
nama “BPg : (kode KPPN mitra kerja)...….(nama
kantor)...........”;
c) Rekening Pengeluaran Pembantu dibuka dengan
menggunakan nama “BPP (kode KPPN mitra
kerja)...….(nama kantor)...........”;
d) Rekening Lainnya dibuka dengan menggunakan
nama “RPL (kode KPPN mitra kerja)...….(nama
kantor)........... untuk ….”.

Penamaan Rekening dapat disingkat dengan
menggunakan singkatan kantor yang berlaku umum serta
menyesuaikan ketersediaan jumlah karakter pada Bank
Umum/Kantor Pos. KPA/pemimpin BLU harus
menyampaikan laporan pembukaan Rekening kepada
Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah paling
lambat 20 (dua puluh) hari kalender sejak terbitnya surat
persetujuan pembukaan Rekening.
Berdasarkan laporan pembukaan Rekening, Kuasa
BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah menyampaikan
pemberitahuan kepada KPA/pemimpin BLU bahwa
Rekening telah dimasukkan atau tidak dimasukkan dalam
program TNP paling lambat 15 (lima belas) hari kerja sejak
diterimanya laporan pembukaan Rekening. Treasury
Notional Pooling (TNP) adalah sistem yang digunakan
untuk mengetahui posisi saldo konsolidasi dari seluruh
Rekening Pengeluaran, Rekening Penerimaan, dan
Rekening Lainnya milik Kementerian Negara/Lembaga
/Satuan Kerja yang terdapat pada seluruh kantor cabang
Bank Umum/badan lainnya yang bersangkutan tanpa
harus melakukan perpindahan dana antar Rekening.
c. Pengelolaan Rekening
1) Pengelolaan Bunga dan/atau Jasa Giro Rekening
Dana yang disimpan pada Rekening milik
Kementerian Negara/Lembaga/Satuan Kerja diberikan
bunga dan/atau jasa giro oleh Bank Umum/Kantor Pos.
Dalam hal Rekening milik Kementerian Negara/Lembaga
/Satuan Kerja dibuka pada Bank Umum/Kantor Pos yang
telah terdaftar pada program TNP, pengelolaan bunga
dan/atau jasa giro Rekening berpedoman pada Peraturan
Menteri Keuangan mengenai TNP. Dalam hal Rekening
milik Kementerian Negara/Lembaga/Satuan Kerja dibuka
pada Bank Umum/Kantor Pos yang belum terdaftar pada

program TNP, penerimaan bunga dan/atau jasa giro
rekening disetorkan ke Kas Negara pada akhir bulan
berkenaan. Khusus untuk Rekening milik BLU, bunga
dan/atau jasa giro Rekening tidak disetorkan ke Kas
Negara pada akhir bulan berkenaan dan dapat
dipergunakan oleh BLU sesuai dengan ketentuan yang
berlaku.
2) Pendebetan Rekening
Pendebetan Rekening milik Kementerian Negara/
Lembaga/Satuan Kerja dilakukan oleh KPA/pemimpin BLU
dengan menerbitkan surat perintah untuk melakukan
pendebetan Rekening. Surat perintah untuk melakukan
pendebetan Rekening ditandatangani oleh KPA/pemimpin
BLU dan Bendahara pada Kementerian Negara/
Lembaga/Satuan Kerja. Surat perintah dapat berupa cek
atau bilyet giro.
3) Pembukuan dan Penatausahaan Rekening

Bendahara pada Kementerian Negara/Lembaga
/Satuan Kerja melakukan pembukuan dan penatausahaan
Rekening berdasarkan bukti transaksi debet dan/atau
kredit pada Rekening. KPA/pemimpin BLU harus
melakukan pengujian atas kebenaran pembukuan dan
penatausahaan Rekening dengan membandingkan antara
pembukuan dan penatausahaan Rekening dengan
rekening koran yang diterbitkan oleh Bank Umum/Kantor
Pos pada akhir bulan berkenaan.
4) Pelaporan Saldo Rekening

KPA/pemimpin BLU harus melaporkan saldo seluruh
Rekening yang dikelolanya setiap bulan kepada Kepala
KPPN paling lambat tanggal 10 (sepuluh) bulan berikutnya.
Dalam hal tanggal 10 (sepuluh) jatuh pada hari libur,
penyampaian laporan saldo Rekening dilaksanakan pada

hari kerja sebelumnya. Laporan dibuat sesuai format
dengan disertai arsip data komputer.
5) Blokir Rekening
Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah
berwenang melakukan blokir Rekening dalam hal
KPA/pemimpin BLU tidak menyampaikan laporan saldo
Rekening. Khusus untuk Rekening milik BLU, pemblokiran
dilakukan untuk seluruh Rekening operasional yang
dikelola.
Dalam hal KPA/pemimpin BLU telah menyampaikan
laporan saldo Rekening, Kuasa BUN Pusat atau Kuasa
BUN di Daerah berwenang mencabut blokir Rekening.
Blokir dan Pencabutan Blokir Rekening dilaksanakan oleh
Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah dengan
menyampaikan permintaan tertulis kepada Bank
Umum/Kantor Pos dan disampaikan dengan menggunakan
sarana tercepat.
6) Penutupan Rekening
Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di daerah
berwenang menutup Rekening milik Kementerian
Negara/Lembaga/Satuan Kerja paling lambat 1 (satu)
tahun sejak Rekening dikategorikan sebagai Rekening
pasif. Rekening dinyatakan pasif apabila Rekening tidak
terdapat transaksi pendebetan ataupun pengkreditan
Rekening selama 1 (satu) tahun. Sebelum melakukan
penutupan Rekening, terhitung 6 (enam) bulan sejak
Rekening dikategorikan sebagai Rekening pasif, Kuasa
BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah harus
menyampaikan surat pemberitahuan Rekening pasif
kepada KPA/Pemimpin BLU.
Dalam rangka pengelolaan kas, Kuasa BUN Pusat
dapat memerintahkan penutupan Rekening dan/atau

pemindahbukuan sebagian atau seluruh dana yang ada
pada Rekening milik Kementerian/Lembaga/Satuan Kerja
ke Kas Negara. Kuasa BUN Pusat atau Kuasa BUN di
Daerah berwenang menutup Rekening dan
memindahbukukan saldonya ke kas negara dalam hal:
a) KPA/pemimpin BLU membuka Rekening tanpa
memperoleh persetujuan dari Kuasa BUN Pusat atau
Kuasa BUN di Daerah;
b) KPA/pemimpin BLU tidak melaporkan pembukaan
Rekening;
c) Rekening yang digunakan tidak sesuai dengan tujuan
dan peruntukkannya.
KPA/pemimpin BLU harus menutup Rekening milik
Kementerian Negara/Lembaga/Satuan Kerja yang sudah
tidak digunakan sesuai dengan tujuan dan peruntukannya
dan memindahkan saldo Rekening ke Kas Negara.
Pimpinan BLU dapat menutup Rekening Pengelolaan Kas
untuk dipindahkan ke Rekening Operasional dalam rangka
pengelolaan kas BLU.
KPA/pemimpin BLU harus menyampaikan laporan
penutupan Rekening kepada Kuasa BUN Pusat atau
Kuasa BUN di Daerah paling lambat 5 (lima) hari kerja
setelah tanggal penutupan dengan dilampiri bukti
penutupan Rekening dan/atau bukti pemindahbukuan
saldo Rekening. Atas laporan penutupan Rekening, Kuasa
BUN Pusat atau Kuasa BUN di Daerah menyampaikan
pemberitahuan bahwa status Rekening telah ditutup
kepada KPA/pemimpin BLU paling lambat 15 (lima belas)
hari kerja sejak diterimanya laporan penutupan Rekening.

2. Treasury Notional Pooling (TNP)
Treasury Notional Pooling adalah sistem yang digunakan untuk

mengetahui posisi saldo konsolidasi dari seluruh rekening bendahara
pengeluaran yang terdapat pada seluruh Kantor Cabang Bank Umum
yang bersangkutan tanpa harus melakukan perpindahan dana antar
rekening.
Prinsip-prinsip pelaksanaan TNP adalah sebagai berikut:
a. Saldo seluruh Rekening Bendahara Pengeluaran di Bank Umum
pada setiap akhir hari dikonsolidasikan dengan menggunakan
TNP;
b. Pelaksanaan TNP dilakukan oleh masing-masing Kantor Pusat
Bank Umum tempat Bendahara Pengeluaran membuka
rekening;
c. Saldo konsolidasi mendapatkan remunerasi dari Bank Umum;
d. Rekening Bendahara Pengeluaran tidak lagi mendapatkan jasa
giro;
e. Besaran remunerasi ditetapkan atas kesepakatan antara Bank
Umum dengan Ditjen Perbendaharaan;
f. Pelaksanaan TNP dikendalikan oleh Ditjen Perbendaharaan
dengan menggunakan sistem informasi yang dapat memantau
saldo harian semua Rekening Bendahara Pengeluaran dan
Rekening Bendahara Penerimaan. Akun untuk membukukan
penerimaan dari TNP: 523253 – Pendapatan dari Pelaksanaan
Treasury Notional Pooling.

Gambar 4.4. Mekanisme TNP
Treasury Notional Pooling pada Bank A

Saldo: x + y + z
Rek bend A Rek Bend B Rek Bend C

Saldo: x Saldo: y Saldo: z
Saldo seluruh rekening bendahara pengeluaran & penerimaan

dikonsolidasikan pada akhir hari setelah proses tutup buku dan diberikan
jasa giro harian oleh Bank sesuai dengan kesepakatan yang tertuang
dalam kontrak
Bendahara Pengeluaran melakukan penarikan uang dari

Rekening Bendahara Pengeluaran sesuai dengan kebutuhan pada
jam operasional Bank Umum. Jam operasional yang berlaku adalah
08.00 – 15.00. Bendahara Pengeluaran tidak diperkenankan
melakukan penarikan uang di luar jam operasional Bank Umum.

Latihan
Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 4 tentang sistem

pengeluaran negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan latihan di
1. Jelaskan jenis metode pembayaran tagihan kepada Negara!

2. Sebutkan dokumen-dokumen yang terkait dengan pengeluaran Negara!
3. Sebutkan siapa saja pihak-pihak yang terkait dengan pengeluaran Negara!
4. Gambarkan dan jelaskan alur pembayaran melaui mekanisme LS!
5. Jelaskan apa yang dimaksud dengan Treasury Notional Pooling (TNP) dan
bagaimana bendahara pengeluaran membuka rekening bendahara
pengeluaran!

Rangkuman
1. Pembayaran tagihan kepada Negara dilakukan dengan memilih dari dua
metode yaitu Pembayaran Langsung (LS) dan Mekanisme Uang
Persediaan (UP).
2. Pengeluaran Negara harus didukung oleh dokumen-dokumen yang dapat
mendukung kelengkapan dan keabsahan pengeluaran.
3. Pengeluaran Negara melibatkan beberapa pihak di antaranya pegawai,
penyedia barang/jasa, PPK, PPSPM, bendahara Pengeluaran/BPP, KPA,
KPPN, Bank Operasional, dan Pos Pengeluaran.
4. Penerima hak mengajukan tagihan kepada negara atas komitmen
berdasarkan bukti-bukti yang sah untuk memperoleh pembayaran. Atas
dasar tagihan, PPK melakukan pengujian. Pelaksanaan pembayaran
tagihan, dilakukan dengan Pembayaran LS kepada penyedia barang/jasa
atau melalui Bendahara Pengeluaran.
5. Koreksi/ralat SPP, SPM, dan SP2D hanya dapat dilakukan sepanjang tidak
mengakibatkan perubahan jumlah uang pada SPP, SPM dan SP2D, sisa
pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus, atau perubahan kode
Bagian Anggaran, eselon I, dan Satker.
6. Sehubungan dengan diterapkan Treasury Notional Pooling (TNP) maka
pembukaan rekening bendahara pengeluaran dilakukan pada bank umum
yang terhubung dengan sistem TNP. Penyelenggaraan rekening yang
terintegrasi dalam sistem TNP ini akan mendukung pengelolaan kas
Negara yang efektif dan efisien.

Tes Formatif

Kegiatan Belajar 4 maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz
berikut ini.

1. B–S Tidak semua pengeluaran Negara merupakan Belanja Negara

karena merupakan pembayaran kembali penerimaan Negara yang
bukan hak pemerintah.
2. B–S PembayaranLS adalah pembayaran yang hanya dilakukan
langsung kepada penyedia barang/jasa atas dasarperjanjian
kerja/kontrak/komitmen.
3. B–S Untuk memungut potongan PPh dan PPN atas pembelian
barang/jasa digunakan SSBP.
4. B–S Dalam meningkatkan efektivitas dan efisiensi
pelaksanaananggaran, kepala Satker dapat menunjuk beberapa
BPPsesuai kebutuhan.
5. B–S Rekening Pengeluaran dibuka dengan menggunakan nama “BPg :
(kode KPPN mitra kerja)...….(nama kantor)...........”.

Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap
paling benar!
1. Pembayaran LS ditujukan kepada….

a. penyedia barang/jasa atas dasar perjanjian/kontrak
b. Bendahara Pengeluaran/pihak lainnya untuk keperluan belanja
pegawai non gaji induk, pembayaran honorarium, dan perjalanan
dinas atas dasar surat keputusan
c. benar semua
d. salah semua
2. Dokumen yang digunakan sebagai dasar pelaksanaan kegiatan Satker
dan pencairan dana/pengesahan bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa
Bendahara Umum Negara adalah….
a. DIPA
b. kuitansi
c. kontrak
d. SP2D
3. Dokumen yang tidak terkait perjalanan dinas adalah….
a. Surat Keputusan
b. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas
c. Daftar penerima pembayaran
d. Berita Acara Pembayaran
4. Penyedia Barang/Jasa adalah....
a. badan usaha yang menyediakan barang/pekerjaankonstruksi/jasa
konsultansi/jasa lainnya
b. orang perseorangan yang menyediakan barang/pekerjaan
konstruksi/jasa konsultansi/ jasa lainnya
c. badan usaha atau orang perseorangan yang menyediakan
barang/pekerjaankonstruksi/jasa konsultansi/ jasa lainnya
d. pegawai negeri

5. BPP merupakan kepanjangan kata dari....
a. Bendahara Pembantu Pengeluaran
b. Bendahara Pengeluaran Pembantu
c. Badan Pembantu Pengeluaran
d. Balai Pelatihan Penyuluhan
6. Bank operasional (BO) mitra kerja Kuasa BUN di daerah yang
menyalurkan dana APBN untuk pengeluaran non-gaji (termasuk
kekurangan gaji dan gaji susulan) dan Uang Persediaan adalah....
a. BO I
b. BO II
c. BO III
d. BO IV
7. Tagihan atas pengadaan barang/jasa dan/atau pelaksanaan kegiatan
yang membebani APBN diajukan dengan surat tagihan oleh penerima hak
kepada PPK paling lambat....
a. 3 (tiga) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara
b. 5 (lima) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara
c. 3 (tiga) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa
d. 5 (lima) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa
8. Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa paling
banyak sebesar....
a. Rp20.000.000,00 (dua puluh juta rupiah)
b. Rp20.000.000,00(dua puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran
honorarium dan perjalanan dinas
c. Rp50.000.000,00(lima puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran
d. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja
yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp900.000.000
(sembilan ratus juta rupiah)

9. Dalam rangka pengisian kembali UP yang telah digunakan kepada KPPN,
PPK menerbitkan....
a. SP2D-GUP
b. SPM-GUP
c. Cek Giro
d. SPP-GUP
10. Koreksi/ralat SPP, SPM, dan SP2D dapat dilakukan untuk....
a. memperbaiki uraian pengeluaran dan kode BAS selain perubahan
kode
b. perubahan jumlah uang pada SPP, SPM dan SP2D
c. sisa pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus
d. perubahan kode Bagian Anggaran, eselon I, dan Satker


Jumlah Soal

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


KEGIATAN BELAJAR 5
SISTEM PENGARSIPAN DOKUMEN

NEGARA
A. Menjelaskan tanggung jawab atas dokumen keuangan
negara
B. Menjelaskan prinsip pengelolaan arsip
C. Menjelaskan ketentuan sanksi dan pidana
Uraian dan Contoh
A. Tanggung Jawab atas Dokumen Keuangan Negara

Sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 45 tahun 2013 Pasal 176,
Menteri/Pimpinan Lembaga selaku PA dan Menteri Keuangan selaku BUN
menyelenggarakan sistem penatausahaan APBN yang terintegrasi untuk
mewujudkan pelaksanaan APBN secara transparan dan dapat
dipertanggungjawabkan. Pejabat perbendaharaan bertanggung jawab atas
penyelenggaraan penatausahaan dokumen transaksi keuangan
Pemerintah yang dilakukannya sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang-undangan. Untuk keperluan tertib administrasi dokumen
transaksi keuangan Pemerintah, Menteri/Pimpinan Lembaga selaku PA dan
Menteri Keuangan selaku BUN berwenang mengatur penyelenggaraan
penatausahaan dokumen transaksi keuangan Pemerintah yang berada
dalam lingkup pengelolaan dan tanggung jawabnya.
Dalam rangka penatausahaan atas dokumen terkait pelaksanaan
anggaran pada satker secara umum tanggung jawab para pengelola
keuangan sebagai berikut:
1. KPA memiliki tugas dan wewenang mengawasi penatausahaan
dokumen dan transaksi yang berkaitan dengan pelaksanaan kegiatan
dan anggaran.
2. Terkait tindakan yang dilakukan dimana mengakibatkan pengeluaran
anggaran Belanja Negara, PPK memiliki tugas dan wewenang
menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh dokumen pelaksanaan
kegiatan.
3. Dalam rangka melakukan pengujian tagihan dan perintah
pembayaran terkait tindakan yang dilakukan oleh PPK, PPSPM
memiliki tugas dan wewenang menyimpan dan menjaga keutuhan
seluruh dokumen hak tagih.
4. Dalam hal pembayaran tagihan dibebankan pada uang persediaan
yang dikelola bendahara pengeluaran, maka bendahara pengeluaran

bertanggung jawab untuk menatausahakan transaksi uang
persediaan.
5. Dalam melaksanakan kewenangan KPA di bidang belanja pegawai,
KPA mengangkat PPABP untuk membantu PPK dalam mengelola
administrasi belanja pegawai. PPABP bertanggung jawab atas
pengelolaan administrasi belanja pegawai kepada KPA.
1. Jenis-Jenis Arsip Negara

a. Pengertian Arsip
Sesuai dengan Undang-Undang No. 43 tahun 2009
tentang Kearsipan, definisi Arsip adalah rekaman kegiatan atau
peristiwa dalam berbagai bentuk dan media sesuai dengan
perkembangan teknologi informasi dan komunikasi yang dibuat
dan diterima oleh lembaga negara, pemerintahan daerah,
lembaga pendidikan, perusahaan, organisasi politik, organisasi
kemasyarakatan, dan perseorangan dalam pelaksanaan
kehidupan bermasyarakat, berbangsa, dan bernegara.
b. Jenis Arsip
Pengelolaan arsip dilakukan terhadap 2 (dua) jenis arsip
yaitu:
1) Arsip Dinamis
Arsip dinamis adalah arsip yang digunakan secara
langsung dalam kegiatan pencipta arsip dan disimpan
selama jangka waktu tertentu. Pengelolaan arsip dinamis
menjadi tanggung jawab pencipta arsip. Arsip dinamis
meliputi:
a) Arsip Vital
Arsip vital adalah arsip yang keberadaannya
merupakan persyaratan dasar bagi kelangsungan
operasional pencipta arsip, tidak dapat diperbarui,
dan tidak tergantikan apabila rusak atau hilang.
b) Arsip Aktif

Arsip aktif adalah arsip yang frekuensi
penggunaannya tinggi dan/atau terus menerus.
c) Arsip Inaktif.
Arsip inaktif adalah arsip yang frekuensi
penggunaannya telah menurun.
2) Arsip Statis
Arsip statis adalah arsip yang dihasilkan oleh
pencipta arsip karena memiliki nilai guna kesejarahan,
telah habis retensinya, dan berketerangan dipermanenkan
yang telah diverifikasi baik secara langsung maupun tidak
langsung oleh Arsip Nasional Republik Indonesia dan/atau
lembaga kearsipan. Pengelolaan arsip statis menjadi
tanggung jawab lembaga kearsipan.
c. Jenis Arsip Keuangan Lembaga Negara

Jenis arsip keuangan lembaga negara meliputi:
1) Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
(APBN) dan RUU APBN-P;
2) Pelaksanaan anggaran;
3) Bantuan/pinjaman luar negeri;
4) Pengelolaan APBN/Dana Pinjaman/Hibah Luar Negeri
(PHLN);
5) Sistem Akuntansi Instansi (SAI);
6) Pertanggungjawaban keuangan negara;
7) Pemeriksaan keuangan;
8) Pelaporan dan analisis transaksi keuangan;
9) Pengawasan keuangan;
10) Perpajakan; dan
11) Pengawasan sektor jasa keuangan.

B. Prinsip-Prinsip Pengelolaan Arsip
Pengelolaan arsip terdiri atas pengelolaan arsip dinamis dan
pengelolaan arsip statis. Pengelolaan arsip dinamis dilakukan terhadap
arsip vital, arsip aktif, dan arsip inaktif. Pengelolaan arsip dinamis menjadi
tanggung jawab pencipta arsip. Pengelolaan arsip statis menjadi tanggung
jawab lembaga kearsipan. Pengelolaan arsip dinamis meliputi kegiatan:
penciptaan arsip, penggunaan arsip, pemeliharaan arsip, dan penyusutan
arsip.
1. Penciptaan Arsip
Penciptaan arsip meliputi kegiatan pembuatan arsip dan
penerimaan arsip. Pembuatan dan penerimaan arsip dilaksanakan
berdasarkan tata naskah dinas, klasifikasi arsip, serta sistem
klasifikasi keamanan dan akses arsip. Pembuatan arsip harus
diregistrasi. Pembuatan dan penerimaan arsip harus dijaga
autentisitasnya berdasarkan tata naskah dinas.
2. Penggunaan Arsip
Penggunaan arsip dinamis diperuntukkan bagi kepentingan
pemerintahan dan masyarakat. Ketersediaan dan autentisitas arsip
dinamis menjadi tanggung jawab pencipta arsip. Dalam rangka
ketersediaan arsip untuk kepentingan akses, arsip dinamis dapat
dilakukan alih media. Penggunaan arsip dinamis dilaksanakan
berdasarkan sistem klasifikasi keamanan dan akses arsip.
3. Pemeliharaan Arsip
Pemeliharaan arsip dinamis dilakukan untuk menjaga
keautentikan, keutuhan, keamanan, dan keselamatan arsip.
Pemeliharaan arsip dinamis dilakukan melalui kegiatan pemberkasan
arsip aktif, penataan arsip inaktif, penyimpanan arsip, dan alih media
arsip.
4. Penyusutan Arsip
Penyusutan arsip dilakukan oleh pencipta arsip berdasarkan
Jadwal Retensi Arsip (JRA). JRA adalah daftar yang berisi sekurang-

kurangnya jangka waktu penyimpanan atau retensi, jenis arsip, dan
keterangan yang berisi rekomendasi tentang penetapan suatu jenis
arsip dimusnahkan, dinilai kembali, atau dipermanenkan yang
dipergunakan sebagai pedoman penyusutan dan penyelamatan arsip.
JRA ditetapkan oleh pimpinan lembaga negara, pemerintahan daerah,
perguruan tinggi negeri, BUMN dan BUMD setelah mendapat
persetujuan Kepala ANRI. Retensi arsip dalam JRA ditentukan
berdasarkan pedoman retensi arsip.
Penyusutan arsip meliputi kegiatan:
a. pemindahan arsip inaktif dari unit pengolah ke unit kearsipan;
b. pemusnahan arsip yang telah habis retensinya dan tidak
memiliki nilai guna dilaksanakan sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan; dan
c. penyerahan arsip statis oleh pencipta arsip kepada lembaga
kearsipan.
Pemusnahan arsip menjadi tanggung jawab pimpinan pencipta
arsip. Pemusnahan arsip dilakukan terhadap arsip yang:
a. tidak memiliki nilai guna;
b. telah habis retensinya dan berketerangan dimusnahkan
berdasarkan JRA;
c. tidak ada peraturan perundang-undangan yang melarang; dan
d. tidak berkaitan dengan penyelesaian proses suatu perkara.
Penyerahan arsip statis oleh pencipta arsip kepada lembaga
kearsipan dilakukan terhadap arsip yang:
a. memiliki nilai guna kesejarahan;
b. telah habis retensinya; dan/atau
c. berketerangan dipermanenkan sesuai JRA pencipta arsip.
C. Ketentuan Sanksi dan Pidana

1. Ketentuan Pemberian Sanksi
Terhadap pejabat dan/atau pelaksana yang melakukan
pelanggaran dalam penyelenggaraan kearsipan dalam UU No. 43
tahun 2009 diatur sanksi sebagai berikut:

a. Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar ketentuan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19 ayat (2), Pasal 22
ayat (4), Pasal 24 ayat (4), Pasal 27 ayat (4), Pasal 48 ayat
(1), dan Pasal 60 ayat (3) dikenai sanksi administratif berupa
teguran tertulis. Apabila selama 6 (enam) bulan tidak
melakukan perbaikan, pejabat dan/atau pelaksana dikenai
sanksi administratif berupa penundaaan kenaikan gaji berkala
untuk paling lama 1 (satu) tahun. Selanjutnya apabila selama
6 (enam) bulan berikutnya tidak melakukan perbaikan, pejabat
dan/atau pelaksana dikenai sanksi administratif berupa
penundaaan kenaikan pangkat untuk paling lama 1 (satu)
tahun.
b. Pasal 79 (1) Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar
ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 56 ayat (1)
dan Pasal 64 ayat (1) dikenai sanksi administratif berupa
melakukan perbaikan, pejabat dan/atau pelaksana dikenai
sanksi administratif berupa penurunan gaji sebesar satu kali
kenaikan gaji berkala untuk paling lama 1 (satu) tahun. Apabila
selama 6 (enam) bulan berikutnya tidak melakukan perbaikan,
pejabat dan/atau pelaksana dikenai sanksi administratif
berupa penurunan pangkat pada pangkat yang setingkat lebih
rendah untuk paling lama 1 (satu) tahun.
c. Pasal 80 (1) Pejabat, pimpinan instansi dan/atau pelaksana
yang melanggar ketentuan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 40 ayat (4), Pasal 42 ayat (1), dan Pasal 43 ayat (1),
ayat (2), dan ayat (3) dikenai sanksi administratif berupa
melakukan perbaikan, pejabat, pimpinan instansi dan/atau
pelaksana dikenai sanksi administratif berupa penurunan
pangkat pada pangkat yang setingkat lebih rendah untuk
paling lama 1 (satu) tahun. Apabila selama 6 (enam) bulan
berikutnya tidak melakukan perbaikan, pejabat, pimpinan

instansi dan/atau pelaksana dikenai sanksi administratif
berupa pembebasan dari jabatan.
2. Ketentuan Pidana
Terhadap Pejabat dan/atau pelaksana yang melakukan
pelanggaran dalam penyelenggaraan kearsipan dalam UU No. 43
tahun 2009 dapat diberikan sanksi pidana sebagai berikut:
a. Setiap orang yang dengan sengaja menguasai dan/atau
memiliki arsip negara untuk kepentingan sendiri atau orang
lain yang tidak berhak dipidana dengan pidana penjara paling
lama 5 (lima) tahun atau denda paling banyak Rp
250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah).
b. Setiap orang yang dengan sengaja menyediakan arsip
dinamis kepada pengguna arsip yang tidak berhak dipidana
dengan pidana penjara paling lama 3 (tiga) tahun atau denda
paling banyak Rp125.000.000,00 (seratus dua puluh lima juta
rupiah).
c. Setiap orang yang dengan sengaja tidak menjaga keutuhan,
keamanan dan keselamatan arsip negara yang terjaga untuk
kepentingan negara dipidana dengan pidana penjara paling
lama 1 (satu) tahun atau denda paling banyak Rp
25.000.000,00 (dua puluh lima juta rupiah).
d. Pejabat yang dengan sengaja tidak melaksanakan
pemberkasan dan pelaporan dipidana dengan pidana penjara
paling lama 10 (sepuluh) tahun dan denda paling banyak Rp
500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).
e. Setiap orang yang dengan sengaja tidak menjaga kerahasiaan
arsip tertutup dipidana dengan pidana penjara paling lama 5
(lima) tahun atau denda paling banyak Rp250.000.000,00 (dua
ratus lima puluh juta rupiah).
f. Setiap orang yang dengan sengaja memusnahkan arsip di luar
prosedur yang benar dipidana dengan pidana penjara paling
lama 10 (sepuluh) tahun dan denda paling banyak
Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).

g. Setiap orang yang memperjualbelikan atau menyerahkan arsip
yang memiliki nilai guna kesejarahan kepada pihak lain di luar
yang telah ditentukan dipidana dengan pidana penjara paling
lama 10 (sepuluh) tahun dan denda paling banyak Rp
500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).
h. Pihak ketiga yang tidak menyerahkan arsip yang tercipta dari
kegiatan yang dibiayai dengan anggaran negara dipidana
dengan pidana penjara paling lama 5 (lima) tahun atau denda
paling banyak Rp250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta
rupiah).

Latihan
Agar peserta dapat memahami materi Kegiatan Belajar 5 tentang Sistem

Pengarsipan Dokumen Negara maka kepada peserta diminta untuk mengerjakan
latihan di bawah ini. Apabila peserta dalam mengerjakan menemukan hambatan
maka peserta dapat membuka kembali pembahasan terkait dengan latihan pada
1. Jelaskan bagaimana pembagian tanggung jawab penatausahaan dokumen

keuangan negara!
2. Sebutkan pengertian arsip negara!
3. Sebutkan hal-hal yang dilakukan dalam rangka pemeliharaan arsip dinamis!
4. Jelaskan jenis arsip yang dapat dimusnahkan!
5. Jelaskan bagaimana pemberian sanksi kepada orang yang dengan sengaja
menyediakan arsip dinamis kepada pengguna arsip yang tidak berhak
dipidana!

Rangkuman
1. Pejabat perbendaharaan bertanggung jawab atas penyelenggaraan

penatausahaan dokumen transaksi keuangan Pemerintah yang
dilakukannya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
2. Arsip adalah rekaman kegiatan atau peristiwa dalam berbagai bentuk dan
media sesuai dengan perkembangan teknologi informasi dan komunikasi
yang dibuat dan diterima oleh lembaga negara, pemerintahan daerah,
lembaga pendidikan, perusahaan, organisasi politik, organisasi
kemasyarakatan, dan perseorangan dalam pelaksanaan kehidupan
bermasyarakat, berbangsa, dan bernegara.
3. Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar ketentuan penyelenggaraan
kearsipan dikenai sanksi administratif dan sanksi pidana.
4. Pejabat dan/atau pelaksana yang melanggar ketentuan penyelenggaraan
kearsipan dikenai sanksi administratif dan sanksi pidana.

Tes Formatif

Kegiatan Belajar 5 maka kepada peserta kami sarankan untuk mengerjakan quiz
berikut ini.

pernyataan itu salah
1. B–S KPA memiliki tugas menyimpan seluruh dokumen yang berkaitan

dengan pelaksanaan kegiatan dan anggaran.
2. B–S Arsip dinamis adalah arsip yang digunakan secara langsung dalam
kegiatan pencipta arsip dan disimpan selama jangka waktu
tertentu.
3. B–S Pembuatan arsip harus diregistrasi.
4. B–S Arsip tidak memiliki nilai guna dapat dimusnahkan.
5. B–S Penyerahan arsip statis oleh pencipta arsip kepada lembaga
kearsipan dilakukan terhadap arsip yang memiliki nilai guna
kesejarahan.

Berikan tanda silang (x) pada salah satu jawaban yang Anda anggap
paling benar!
1. Tugas dan wewenang menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh

dokumen hak tagih berada pada....
a. KPA
b. PPK
c. PPSPM
d. Bendahara Pengeluaran

2. Arsip yang keberadaannya merupakan persyaratan dasar bagi
kelangsungan operasional pencipta arsip, tidak dapat diperbarui, dan tidak
tergantikan apabila rusak atau hilang adalah….
a. arsip vital
b. arsip dinamis
c. arsip aktif
d. arsip dasar
3. Pengelolaan arsip dinamis menjadi tanggung jawab….
a. Lembaga Kearsipan
b. Pencipta Arsip
c. Arsiparis
d. Anri
4. Pemusnahan arsip menjadi tanggung jawab pimpinan pencipta arsip.
Pemusnahan arsip dilakukan terhadap arsip yang….
a. tidak memiliki nilai guna dan telah habis retensinya dan
berketerangan dimusnahkan berdasarkan JRA
b. tidak ada peraturan perundang-undangan yang melarang
c. tidak berkaitan dengan penyelesaian proses suatu perkara
d. semua benar
5. Pejabat dan/atau pelaksana yang melakukan pelanggaran dalam
penyelenggaraan kearsipan yang dapat tidak dikenakan sanksi pidana
adalah….
a. setiap orang yang dengan sengaja menguasai dan/atau memiliki
arsip negara untuk kepentingan sendiri atau orang lain yang tidak
berhak
b. setiap orang yang dengan sengaja tidak menjaga keutuhan,
keamanan dan keselamatan arsip negara yang terjaga untuk
kepentingan negara
c. setiap orang yang memperjualbelikan atau menyerahkan arsip yang
memiliki nilai guna kesejarahan kepada pihak lain di luar yang telah
ditentukan
d. setiap orang yang memusnahkan arsip sesuai ketentuan yang
berlaku


Jumlah Soal

91 % - 100 % = sangat baik;
81 % - 90 % = baik;
71 % - 80 % = cukup;
61 % - 70 % = kurang;


Tes Sumatif
A. Benar – Salah
Lingkarilah huruf B di depan pernyataan berikut ini bila menurut

Anda pernyataan tersebut benar dan lingkarilah huruf S bila
pernyataan dianggap salah. Bacalah setiap pernyataan dengan
seksama sebelum Anda menjawab!
1. B–S Dari pengertian di Undang-undang Keuangan Negara kita

dapat simpulkan bahwa yang dimaksud dengan Keuangan
Negara tidak hanya menyangkut uang saja tetapi meliputi
baik uang maupun barang.
2. B–S Sesuai dengan asas tahunan, maka transaksi tahun lalu tidak
dapat dibebankan pada tahun anggaran berjalan.
3. B–S Pengguna Anggaran bagi kementerian negara/lembaga
adalah Menteri/pimpinan lembaga.
4. B–S Semua Penerimaan Negara merupakan Pendapatan Negara.
5. B–S Bendahara Penerimaan hanya ditunjuk apabila pada satker

yang bersangkutan terdapat PNBP yang bersifat fungsional.
6 B–S Wajib Pajak/Wajib Bayar hanya dapat
menyetorkan/menunaikan kewajibannya secara langsung ke
melalui Bendahara Penerimaan.
7 B–S UP adalah uangmuka kerja dalam jumlah tertentu yang
diberikan kepadaBendahara Pengeluaran untuk membiayai
kegiatan operasional sehari-hari Satker atau membiayai
pengeluaran yang menurut sifat dan tujuannya tidak mungkin
dilakukanmelalui mekanisme pembayaran langsung.
8 B–S KPA mengajukan UP kepada KPPN sebesar kebutuhan
operasional Satker dalam 1 (satu) bulan yang direncanakan
dibayarkan melalui UP.

9 B–S Dalam hal setelah 1 (satu) bulan sejak diterbitkan SP2D UP
belum dilakukan pengajuan penggantian UP, Kepala KPPN
memotong UP sebesar 25% (dua puluh lima persen).
10 B – S Dalam penatausahaan dokumen keuangan negara,
bendahara pengeluaran bertanggung jawab untuk
menatausahakan transaksi uang persediaan.
B. Pilihan Ganda
Pilih satu jawaban yang paling benar, dengan memberi tanda

silang (x) pada Pilihan jawaban yang telah tersedia!
1. Yang dimaksud dengan Keuangan Negara meliputi semua hak dan

kewajiban negara yang dapat dinilai dengan uang, termasuk kebijakan
dan kegiatan dalam bidang fiskal, moneter dan pengelolaan kekayaan
negara yang dipisahkan, serta segala sesuatu baik berupa uang, maupun
berupa barang yang dapat dijadikan milik Negara berhubung dengan
pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut. Hal tersebut merupakan
pendekatan Keuanga Negara dari sisi....
a. subjek
b. predikat
c. objek
d. proses
2. Asas ini membatasi masa berlakunya anggaran untuk suatu tahun tertentu....
a. asas kesatuan
b. asas tahunan
c. asas universalitas
d. asas spesialitas

3. PA dapat menunjuk pejabat lain selain kepala Satker sebagai KPA dalam
hal….
a. Satker dipimpin oleh pejabat yang bersifat komisioner
b. Satker dipimpin oleh pejabat Eselon I atau setingkat Eselon I
c. Satker sementara
d. semua benar
4. Pejabat yang melaksanakan kewenangan untuk mengambil keputusan
dan/atau tindakan yang dapat mengakibatkan pengeluaran atas beban
APBN….
b. PPK
c. PPSPM
d. PPHP
5. PA menunjuk kepala satker sebagai KPA dan penunjukan KPA….
a. bersifat ex-officio
b. terikat tahun anggaran
c. terikat dengan pejabat yang memangku jabatan PA
d. semua benar
6. Dalam pelaksanaan anggaran, Menteri/Pimpinan Lembaga atau kepala

Satker menetapkan Bendahara Pengeluaran sebagai berikut….
a. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) Kegiatan Satker
b. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) unit kerja pada Satker
c. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) PPK pada Satker
d. 1 (satu) Bendahara Pengeluaran untuk 1 (satu) DIPA/Satker
7. Dalam meningkatkan efektivitas dan efisiensi pelaksanaan anggaran,
kepala Satker dapat menunjuk beberapa BPP sesuai kebutuhan. BPP
harus menyampaikan laporan pertanggungjawaban kepada....
b. KPA
c. PPK
d. BUN

8. Uang yang masuk ke kas Negara merupakan....
a. pendapatan negara
b. penerimaan negara
c. belanja negara
d. setoran PNBP
9. Bendahara Penerimaan hanya ditunjuk apabila pada satker yang
bersangkutan terdapat PNBP yang bersifat....
a. umum
b. khusus
c. tetap
d. fungsional
10. Bendahara Penerimaan apabila menyetorkan PNBP dengan
menggunakan kode billing, maka channel pembayaran yang dapat
digunakan adalah....
a. Teller bank/pos persepsi
b. ATM
c. EDC
d. semua benar
11. Untuk melakukan pembayaran melalui electronic banking (e-banking)
Wajib Bayar harus melakukan pendaftaran terlebih dahulu pada sistem
registrasi pembayaran via internet di www.djpbn.depkeu.go.id untuk
mendapatkan….
a. Nomor Register Pembayaran (NRP)
b. Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN)
c. Nomor Transaksi Elektronik (NTE)
d. semua benar
Setor/Bendahara Penerimaan diakui pada saat....
a. saat diterima oleh bank/pos.
b. saat masuk ke Rekening Kas Negara dan mendapatkan NTPN.
c. saat diterima dokumen penyetoran oleh KPP/KPBC/KPPN.
d. diberikan karcis/tiket/kupon/kuitansi.

13. Bendahara Penerimaan wajib menyetor penerimaan Negara ke kas
Negara pada setiap....
a. setiap akhir bulan
b. setiap akhir hari kerja
c. sesuai jumlah penerimaan
d. tidak disetorkan
14. Dokumen yang digunakan sebagai dasar pelaksanaan kegiatan Satker
dan pencairan dana/pengesahan bagi Bendahara Umum Negara/Kuasa
Bendahara Umum Negara adalah….
a. DIPA
b. Kuitansi
c. Kontrak
d. SP2D
15. Dokumen yang tidak terkait perjalanan dinas adalah….
a. Surat Keputusan
b. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas
c. Daftar penerima pembayaran
d. Berita Acara Pembayaran
16. BPP merupakan kepanjangan kata dari....

a. Bendahara Pembantu Pengeluaran
b. Bendahara Pengeluaran Pembantu
c. Badan Pembantu Pengeluaran
d. Balai Pelatihan Penyuluhan
17. Bank operasional (BO) mitra kerja Kuasa BUN di daerah yang
menyalurkan dana APBN untuk pengeluaran non-gaji (termasuk
kekurangan gaji dan gaji susulan) dan Uang Persediaan adalah....
a. BO I
b. BO II
c. BO III
d. BO IV

18. Tagihan atas pengadaan barang/jasa dan/atau pelaksanaan kegiatan
yang membebani APBN diajukan dengan surat tagihan oleh penerima
hak kepada PPK paling lambat....
a. 3 (tiga) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara
b. 3 (tiga) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa
c. 5 (lima) hari kerja setelah timbulnya hak tagih kepada negara
d. 5 (lima) hari kerja setelah penyerahan barang/jasa
19. Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa paling
banyak sebesar....
a. Rp20.000.000,00 (dua puluh juta rupiah)
b. Rp20.000.000,00 (dua puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran
c. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) untuk pagu jenis belanja
yang bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp900.000.000,00
(sembilan ratus juta rupiah)
d. Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) kecuali untuk pembayaran
20. Tugas dan wewenang menyimpan dan menjaga keutuhan seluruh
dokumen hak tagih berada pada....
a. KPA
b. PPK
c. PPSPM
d. Bendahara Pengeluaran

Kunci Jawaban
Tes Formatif Kegiatan Belajar 1
Benar atau Salah Pilihan Ganda
NO JAWABAN NO JAWABAN NO JAWABAN

1 B 1 D 6 B
2 S 2 B 7 C
3 S 3 A 8 D
4 B 4 B 9 A
5 B 5 D 10 B
Benar atau salah Pilihan Ganda

1 B 1 A 6 D
2 S 2 C 7 C
3 B 3 B 8 C
4 S 4 D 9 C
5 S 5 A 10 A


1 B 1 A 6 A
2 B 2 B 7 B
3 S 3 A 8 B
4 S 4 D 9 C
5 S 5 A 10 B

1 B 1 C 6 A
2 S 2 A 7 B
3 S 3 D 8 C
4 B 4 C 9 D
5 B 5 B 10 A
NO JAWABAN NO JAWABAN
1 S 1 C
2 B 2 A
3 B 3 B
4 B 4 D
5 B 5 D

Kunci Jawaban Tes Sumatif
Benar atau Salah
1 B 1 S
2 B 2 B
3 B 3 B
4 S 4 S
5 B 5 B
Pilihan Ganda
1 C 11 A
2 B 12 B
3 D 13 B
4 B 14 A
5 A 15 D
6 D 16 B
7 A 17 A
8 B 18 C
9 D 19 D
10 D 20 C

Daftar Pustaka
Sumber Peraturan Perundang-undangan
Republik Indonesia. 1945. Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia

Tahun 1945. Jakarta.
Republik Indonesia. 1997. Undang-Undang Nomor 20 Tahun 1997 tentang
Penerimaan Negara Bukan Pajak. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2003 Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang
Keuangan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2004.Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang
Perbendaharaan Negara. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2004.Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang
Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara.
Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2009. Undang-Undang Nomor 43 Tahun 2009 tentang
Kearsipan. Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 1997. Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 1997 tentang
Jenis dan Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak. Jakarta:
Sekretariat Negara.
Pelaksanaan UU Nomor 43 Tahun 2009 tentang Kearsipan. Jakarta:
Sekretariat Negara.
Tata Cara Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.
Jakarta: Sekretariat Negara.
Republik Indonesia. 2010. Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 tentang
Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah beserta perubahannya. Jakarta:
Sekretariat Negara.

Republik Indonesia. 2007. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 99/PMK.06/2006
tentang Modul Penerimaan Negara jo. Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 37/PMK.05/2007. Jakarta: Kementerian Keuangan.
tentang Pengelolaan Rekening Milik Kementerian
Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja. Jakarta: Menteri Keuangan.
Republik Indonesia. 2009.Peraturan Menteri Keuangan Nomor 61/PMK.05/2009
tentang Penerapan Treasury Notional Pooling pada Rekening Bendahara
Pengeluaran. Jakarta: Kementerian Keuangan.
Republik Indonesia. 2009.Peraturan Menteri Keuangan Nomor 126/PMK.05/2009
tentang Penera; Kementeriankeuangan.pan TreasuryNationalPooling
pada Rekening Bendahara Penerimaan.Jakarta: Kementerian Keuangan.
Republik Indonesia. 2012. Peraturan Menteri Keuangan Nomor
190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara Pembayaran dalam rangka
Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara. Jakarta:
Kementerian Keuangan.
Republik Indonesia.2013. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 3/PMK.02/2013
tentang Tata Cara Penyetoran Penerimaan Negara Bukan Pajak oleh
Bendahara Penerimaan. Jakarta: Kementerian Keuangan.
Republik Indonesia. 2013. Peraturan Menteri Keuangan Nomor162/PMK.05/2013
tentang Kedudukan dan Tanggung Jawab Bendahara pada Satuan Kerja
Pengelola Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.Jakarta:
tentang Sistem Penerimaan Negara Secara Elektronik. Jakarta:
Republik Indonesia. 2014. Peraturan Menteri Keuangan No. 252/PMK.05/2014
tentang Rekening Milik Kementerian Negara/Lembaga/Satuan
Kerja.Jakarta: Kementerian Keuangan.
Republik Indonesia.2015. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 143/PMK.02/2015
tentang Petunjuk Penyusunan dan Penelaahan Rencana Kerja dan
Anggaran Kemeneterian Negara/Lembaga dan Dokumen Isian
Pelaksanaan Anggaran sebagaimana telah diubah dengan Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 196/PMK.02/2015. Jakarta: Kementerian
Keuangan.
Republik Indonesia. 2013. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor
PER-78/PB/2006 tentang Penatausahaan Penerimaan Negara Melalui
Modul Penerimaan Negara sebagaimana telah beberapa kali diubah
terakhir dengan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor
PER-39/PB/2013. Jakarta: Kementerian Keuangan
Republik Indonesia. 2012. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor
PER-13/PB/2012 tentang Mekanisme Pelaksanaan Layanan Penerimaan
Negara oleh Bank/Pos Persepsi pada Kantor Cabang Pembantu/Kantor
Layanan/Unit Layanan Lainnya. Jakarta: Kementerian Keuangan
Republik Indonesia. 2014. Peraturan Direktur Jenderal Anggaran Nomor PER-
1/AG/2014 tentang Tata Cara Pembayaran/Penyetoran Penerimaan
Negara Bukan Pajak dan Penerimaan Non Anggaran Secara Elektronik.
Jakarta: Kementerian Keuangan.
Republik Indonesia. 2014. Nomor KEP-311/PB/2014 tentang Kodefikasi Segmen
Akun Pada Bagan Akun, Standar.Sekretariat Negara
Republik Indonesia.2014. Manual PenggunaanLayanan Sistem MPNG-2untuk
Wajib Pajak/Wajib Bayar/Wajib Setor – Lampiran Surat Direktur Jenderal
Perbendaharaan Nomor S-1916/PB.3/2014. Jakarta: Kementerian
Keuangan.
Republik Indonesia. 2016. Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor S-
5908/PB/2016 tanggal 26 Juli 2016 tentang Penghentian Layanan
Penyetoran Penerimaan Negara melalui MPN G1. Jakarta: Kementerian
Keuangan.

2
018
HAKCI
PTA
Pusdi
klatAnggar
andanPer
bendahar
aan
PUSDI
KLATANGGARANDANPE RBE NDAHARAAN (
0251)
8244771 (
0251)
8245412
Ja
lanRayaPunc
akKM 72,Ga
dog
Megamendung-Bog
or,Ja
waBarat16770

Modul - BP - Sispen - Sancoko - Juni - 2018 PDF

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul - BP - Sispen - Sancoko - Juni - 2018 PDF

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

SISTEM

©Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Dilarang memperjualbelikan modul ini dengan harga melebihi biaya cetak

Sistem Penerimaan dan

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara telah diseminarkan

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN ii

KATA PENGANTAR ....................................................................................... ii

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN iii

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN iv

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN v

Gambar 1.1. Konstruksi Hukum Pengelolaan Keuangan Negara................... 6

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN vi

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN vii

3. Sistem Penerimaan Negara 2 Jamlat -

4. Sistem Pengeluaran Negara 2 Jamlat -

5. Sistem Pengarsipan Keuangan Negara 1 Jamlat -

3. Hasil evaluasi self assessment.

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN viii

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN ix

Sistem Penerimaan - Dokumen

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN x

C. Standar Kompetensi (SK) dan Kompetensi Dasar (KD)

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 2

Modul ini bermanfaat bagi peserta untuk memahami konsep sistem

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 3

A. Dasar Hukum Keuangan Negara

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 5

UU No. 1 Kaidah administratif

UU No. 15 Prinsip-prinsip umum

Sumber: Bahan Tayang PPAKP

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 6

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 7

b. Pengertian Pendapatan Negara

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 8

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 9

Sesuai PP No. 22 Tahun 1997 PNBP terdiri dari dua jenis,

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 10

4. Jenis-Jenis Belanja Negara

a. Belanja Pegawai (51)

Belanja Pegawai adalah kompensasi terhadap pegawai

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 11

b. Belanja Barang (52)

Belanja Barang dan Jasa adalah pengeluaran untuk

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 12

c. Belanja Modal (53)

Belanja Modal adalah pengeluaran untuk pembayaran

d. Belanja Utang (54)

Belanja Pembayaran Kewajiban Utang adalah pembayaran

e. Belanja Subsidi (55)

Belanja Subsidi adalah pengeluaran atau alokasi anggaran

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 13

f. Belanja Hibah (56)

Belanja Hibah adalah pengeluaran pemerintah berupa

g. Belanja Bantuan Sosial (57)

Belanja Bantuan Sosial adalah pengeluaran berupa

h. Belanja Lain-Lain (58)

Belanja Lain-lain adalah pengeluaran Negara untuk

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 14

B. Asas-Asas Keuangan Negara

Dalam rangka mendukung terwujudnya good governance dalam

PELATIHAN BENDAHARA PENGELUARAN APBN 15

Asas-asas tersebut sudah berlaku sebelum UU No. 17 tahun