CONTINGENCY PENDEKATAN KE DESAIN SISTEM AKUNTANSI

Pengantar

Sebuah pertandingan yang sempurna antara kontinjensi tertentu dan berbagai

karakteristik sistem akuntansi adalah tujuan dari metode penelitian teoritis dan empiris
umumnya dikenal sebagai pendekatan kontingensi untuk desain sistem akuntansi.
Penelitian jenis ini menolak gagasan bahwa universalitas dalam desain sistem
akuntansi dapat dicapai untuk mengakomodasi semua situasi melalui pencarian untuk
faktor-faktor yang paling dapat memastikan efektivitas sistem akuntansi. Tujuan dari
bab ini adalah untuk menjelaskan pendekatan kontingensi dan untuk menguraikan
berbagai penelitian teoritis dan empiris yang telah mengadopsi itu.

Kontingensi Teori

Teori kontingensi pendekatan terhadap rancangan sistem akuntansi mengasumsikan

bahwa strategi umum diterapkan pada semua organisasi tidak ada. Sebaliknya, ia
menganggap bahwa desain berbagai komponen sistem akuntansi tergantung pada
kontinjensi tertentu yang dapat membuat pertandingan yang sempurna. Hal ini
kemudian link sempurna atau kecocokan antara desain sistem akuntansi dan
kontinjensi tertentu yang lingkup teori kontingensi. Untuk saat ini, formulasi kontingensi
telah mempertimbangkan efek dari teknologi, struktur organisasi dan teori, dan
lingkungan dalam mencoba untuk menjelaskan bagaimana sistem akuntansi berbeda
dalam berbagai situasi. Semua formulasi ini menunjuk pada tesis diterima bahwa tidak
ada yang universal, “desain terbaik” untuk sistem informasi akuntansi manajemen,

Formulasi ini mengadopsi kerangka umum yang menghubungkan (1) beberapa variabel
kontingen (yaitu, variabel yang tidak dapat dipengaruhi oleh organisasi) ke (2)
komponen dari paket kontrol organisasi (yang terdiri dari akuntansi desain informasi,
desain informasi manajemen lainnya, desain organisasi, atau pengaturan kontrol
organisasi), dan kemudian melalui (3) beberapa variabel antar vening memberikan link
ke (4) ukuran efektivitas organisasi. Formulasi yang baik empiris atau teoritis. Dalam
apa yang berikut, kedua jenis dibahas.

Formulasi Teori

Lima formulasi teoritis telah diusulkan dalam literatur. Mereka adalah sebagai berikut:

A. Desain Efisien sistem akuntansi manajemen dan pilihan mekanisme kontrol yang
bergantung pada struktur dan konteks organisasi. Variabel kontekstual yang
membentuk struktur organisasi diasumsikan teknologi dan lingkungan. Distribusi
kewenangan organisasi dan sejauh mana prosedur dapat ditentukan tergantung
pada teknologi dan lingkungan. Jenis struktur organisasi, pada gilirannya,
 diasumsikan mempengaruhi proses akuntansi manajemen seperti perencanaan,
alokasi sumber daya, dan ukuran kinerja.

B. Gordon dan Miller mengusulkan kerangka kerja kontingensi untuk desain sistem
informasi akuntansi yang memperhitungkan lingkungan, atribut organisasi, dan
manajerial gaya pengambilan keputusan. lingkungan ditandai dengan tiga
dimensi kunci: dinamisme, heterogenitas, dan permusuhan.
C. Macintosh dan Daft meneliti hubungan antara satu karakteristik organisasi dan
desain sistem kontrol. Dengan saling ketergantungan mereka dimaksudkan
sejauh mana departemen bergantung satu sama lain dan pertukaran informasi
dan sumber daya untuk menyelesaikan tugas. Ini juga merupakan relevan
variabel untuk mengontrol sistem. Saling ketergantungan dapat (1) dikumpulkan
ketika departemen relatif otonom dan mengalir sedikit kerja antara mereka, (2)
berurutan ketika departemen terkait secara serial, dengan output dari satu
departemen yang digunakan sebagai masukan dari departemen berikutnya, dan
(3) timbal balik ketika departemen bekerja bersama-sama pada sebuah proyek
dan pekerjaan mengalir bolak-balik antara mereka. Sistem kontrol manajemen
dilihat dari segi subsistem tiga kontrol: anggaran operasi, laporan statistik, dan
standar prosedur operasi dan kebijakan.

D. Macintosh mengusulkan sebuah model kontekstual sistem informasi yang

mencakup kedua macroorganizational konsep-teknologi dan sistem pengolahan
informasi manusia membangun-dan keputusan pribadi style.8 Pada dasarnya,
model menggabungkan gaya pribadi keputusan, jenis teknologi, dan struktur
organisasi untuk mendapatkan gaya sistem informasi. Variabel-variabel ini
didefinisikan sebagai berikut:

Driver and model keputusan-gaya Mock ini digunakan untuk

mendefinisikan variabel keputusan-gaya. Model ini mengasumsikan dua dimensi
pengolahan informasi: jumlah informasi yang digunakan (dari minimum ke
maksimum) dan tingkat fokus dalam penggunaan data (dari satu solusi untuk
beberapa solusi). Kedua dimensi digabungkan untuk memperoleh empat gaya
yang khas: yang menentukan, fleksibel, hirarkis, dan integratif. Gaya yang
menentukan mengasumsikan penggunaan jumlah minimum data untuk
menghasilkan arti yang berbeda pada waktu yang berbeda. individu yang
menentukan mencari efisiensi, kecepatan, dan konsistensi dalam informasi yang
akan digunakan. Mereka lebih memilih komunikasi singkat dan laporan ringkasan
berfokus pada satu solusi, hasil, dan tindakan. Mereka ingin berada dalam
organisasi hierarkis dengan singkat, jelas span of control dan aturan yang jelas.
 Gaya fleksibel mengasumsikan penggunaan jumlah minimum data untuk
menghasilkan arti yang berbeda pada waktu yang berbeda. individu yang
fleksibel mencari kecepatan, kemampuan beradaptasi, dan intuisi daripada
mengembangkan dan beroperasi sesuai dengan rencana. Mereka lebih memilih
komunikasi singkat yang berfokus pada berbagai solusi. Mereka mendukung
pola organisasi longgar dan cairan.

Gaya hierarkis mengasumsikan penggunaan massa data untuk

menghasilkan satu pendapat perusahaan. individu hierarkis mencari ketelitian,
ketepatan, dan perfeksionis. Mereka lebih memilih panjang, formal, laporan
menyeluruh yang masalah ini, metode, dan data dan menghasilkan satu solusi
terbaik. Mereka ingin berada di sebuah organisasi klasik dengan rentang yang
luas dan kontrol serta prosedur yang rumit.

Gaya integratif mengasumsikan penggunaan massa data untuk

menghasilkan banyak solusi yang mungkin. individu integratif mencari
penggunaan kreatif dari informasi dalam eksperimen, simulasi, dan game.
Mereka lebih memilih komunikasi yang kompleks dan cairan yang menekankan
diskusi daripada laporan. Mereka suka bekerja dalam tim nonautocratic dan
organisasi nonhierarchic dari jenis matriks.

E. Ewusi-Mensah menyelidiki dampak lingkungan organisasi eksternal pada system

manajemen informasi. Lingkungan organisasi itu diklasifikasikan sebagai statis
atau dinamis, dan sebagai terkendali, sebagian terkendali, atau tidak terkendali.
Variasi dalam lingkungan organisasi diasumsikan membutuhkan proses
pengambilan keputusan yang berbeda dan, akibatnya, karakteristik informasi
yang berbeda, termasuk kualitas informasi, ketersediaan informasi, nilai
informasi, berdampak pada pengambilan keputusan, interaksi organisasi,
pencarian organisasi, waktu respon, horizon waktu, sumber informasi, dan jenis
informasi.

Studi Empiris Di Kontinjensi Teori

 Penggunaan Teknik Capital Budgeting

Penggunaan teknik arus kas diskonto telah disebut-sebut dalam literatur

keuangan perusahaan sebagai unggul nondiscounting teknik sebagai alat untuk
pemilihan investasi modal. Beberapa studi empiris telah berusaha untuk
mengkonfirmasi tesis bahwa perusahaan tidak harus melakukan lebih baik jika
menggunakan teknik naif. hasil mereka, bagaimanapun, telah dicampur. Untuk
memperbaiki untuk berbagai keterbatasan teoritis dan metodologis, Haka,
Gordon, dan penjepit menggunakan model teoritis, berasal dari teori ekonomi
keuangan, yang menunjukkan bahwa peningkatan kinerja perusahaan
 (pengukuran data pasar saham) tidak bermakna dikaitkan dengan teknik uang
tunai diskonto mengalir. hubungan antara penggunaan teknik penganggaran
modal dan kinerja perusahaan jelas diatasi dengan kontingen, karakteristik
spesifik perusahaan. Menggunakan perspektif tersebut, Maka mengembangkan
dan menguji teori kontingensi yang bisa memprediksi perusahaan yang paling
mungkin untuk mendapatkan keuntungan dari menggunakan teknik
penganggaran modal yang canggih. karakteristik eksternal digunakan dalam
model adalah (1) strategi perusahaan (bek atau pencari), (2) prediktabilitas
lingkungan (stabil atau dinamis), dan (3) keanekaragaman lingkungan (homogen
atau heterogen). Karakteristik internal yang adalah (1) sistem informasi
(mendukung atau tidak mendukung), (2) struktur reward, dan (3) tingkat
desentralisasi. Hasil penelitian survei memberikan bukti hubungan positif antara
efektivitas teknik penganggaran modal yang canggih dan lingkungan yang
diprediksi, penggunaan sistem reward jangka panjang, dan tingkat
desentralisasi.

 Strategi Bisnis dan Sistem Pengendalian

Strategi bisnis adalah sumber lain dari kontingensi dalam desain

organisasi dan kontrol systems.17 Govindarajan dan Gupta meneliti hubungan
antara strategi, sistem insentif bonus, dan efektivitas pada tingkat unit bisnis
strategis dalam diversifikasi firms.18 Sebuah survei terhadap manajer umum
strategis unit usaha (SBU) di perusahaan diversifikasi menghasilkan hasil
sebagai berikut:

(1) ketergantungan lebih besar pada kriteria jangka panjang serta lebih
mengandalkan subjektif (nonformula) pendekatan untuk menentukan bonus SBU
manajer umum kontribusi untuk efektivitas dalam kasus SBU dibangun tetapi
menghambat dalam kasus panen SBU, dan

(2) hubungan antara tingkat ketergantungan sistem bonus pada kriteria jangka
pendek dan efektivitas SBU hampir independen dari strategi SBU.

Hubungan antara strategi bisnis dan kontrol atribut sistem akuntansi

berbasis juga diperiksa oleh Simons.21 Penelitian ini dimotivasi, pertama,
dengan upaya meyakinkan untuk menguji temuan Burns dan Stalker yang tidak
terstruktur, organisasi organik dengan kontrol resmi minimal yang paling cocok
untuk strategi inovasi, dan, kedua, kesimpulan Miller dan Friesen yang
mengendalikan strategi perusahaan adalah penting untuk memahami hubungan
antara kontrol dan innovation.22 Menggunakan wawancara dan kuesioner
berasal, Simons menyatakan atribut sistem kontrol dalam hal sesak tujuan
anggaran, penggunaan kontrol, frekuensi pelaporan, dan intensitas itoring mon
 hasil kinerja. Menggunakan Miles dan Snow tipologi, strategi diklasifikasikan
dengan mengacu pembela, prospectors, dan analisis.

 Pentingnya Dirasakan dan Penggunaan Pengendalian Anggaran

Literatur empiris dalam teori kontingensi berusaha untuk menjelaskan

variasi dalam pentingnya dirasakan dan / atau penggunaan kontrol anggaran
pada berbagai variabel kontingensi. Khandwalla melaporkan bahwa dirasakan
penggunaan manajer pengendalian anggaran fleksibel adalah fungsi positif dari
kompetisi yang dihadapi organization.25 mereka Dia menyimpulkan dengan cara
berikut:

Ini berarti bahwa sebagai persaingan, manfaat yang diharapkan dari

penerapan kontrol ini cenderung lebih besar daripada biaya mereka. Jadi, bagi
mereka yang dipercayakan dengan perencanaan sistem kontrol, penting untuk
mengetahui tingkat persaingan yang dihadapi oleh perusahaan. hal lain
dianggap sama, sistem kontrol yang rumit untuk sebuah perusahaan tidak
menghadapi persaingan serius juga dapat melakukan lebih berbahaya daripada
baik.

Burns dan Waterhouse menemukan bahwa pentingnya dan penggunaan

kontrol anggaran lebih tinggi pada yang lebih besar, desentralisasi, organisasi
lebih berteknologi canggih yang ada prosedurnya. operasi formal dan standar
Mereka mengamati bahwa orang-orang dalam organisasi yang sangat terstruktur
cenderung menganggap diri mereka sebagai memiliki pengaruh yang lebih ,
mereka lebih berpartisipasi dalam perencanaan anggaran, dan mereka
tampaknya puas dengan kegiatan yang berhubungan dengan anggaran. Manajer
dalam organisasi di mana otoritas terkonsentrasi umumnya bertanggung jawab
untuk variabel keuangan yang lebih sedikit, mereka mengalami tekanan superior
diprakarsai, mereka melihat anggaran sebagai kurang berguna dan membatasi
fleksibilitas mereka, tetapi mereka tampak puas dengan penggunaan anggaran
oleh atasan mereka.

 Pilihan Kontrol Tindakan dan Sistem

Efektivitas organisasi tergantung untuk sebagian besar pada pencapaian

kontrol organisasi dan pemeliharaan integritas organisasi secara keseluruhan.
Kemampuan anggota organisasi untuk merancang dan memelihara sistem
kontrol yang tepat dengan struktur keseluruhan mungkin juga bergantung pada
berbagai faktor lainnya. misalnya, menggunakan pengaturan simulasi,
menemukan bahwa orang yang bekerja dalam organisasi organik lebih
cenderung memilih strategi pengendalian memotivasi intrinsik, dan bahwa
mereka yang bekerja di organisasi mekanistik lebih cenderung memilih strategi
pengendalian memotivasi ekstrinsik. Das menyimpulkan:

Berdasarkan bukti penelitian saat ini, akan terlihat bahwa perubahan

besar dalam gaya manajerial (terutama dalam konteks proses kontrol) tidak bisa
diharapkan muncul sampai beberapa perubahan penting dalam persepsi
karakteristik organisasi dan iklim telah terjadi. Dengan demikian, pengenalan
hanya program pelatihan canggih dalam praktek kepemimpinan mungkin tidak
membawa efek yang diinginkan dalam perilaku kendali manajer jika mereka tidak
merasakan karakteristik organisasi dan iklim untuk konsisten dengan praktek-
praktek baru. Dalam hal ini, sosialisasi organisasi dan berlaku norma-norma
organisasi tentang perilaku manajerial yang tepat mungkin memiliki efek lebih
besar pada perilaku kontrol manajer dari pada yang sampai sekarang telah
dicurigai.

Belkaoui juga meneliti hubungan antara keterbukaan diri dan sikap

tanggung jawab akuntan. Karena sistem akuntansi pertanggungjawaban
membutuhkan membuat kinerja satu publik dan menyiratkan kepercayaan
implisit antara mereka dikendalikan dan manajer mereka, melaporkan
pengungkapan diri dapat berhubungan dengan sikap tanggung jawab sistem
akuntansi. Sebuah studi lapangan yang melibatkan lima manajer pembelian dari
Departemen Pasokan dan Jasa di pemerintah Kanada dan berdasarkan
penggunaan instrumen pengungkapan diri menunjukkan bahwa sikap untuk
akuntansi pertanggungjawaban secara positif berkaitan dengan jumlah dan
kedalaman kontrol faktor diri pengungkapan dan berhubungan negatif dengan
positif-negatif, kejujuran akurasi, dan pengungkapan dimaksudkan. Belkaoui
disimpulkan sebagai berikut:

Hasil pertama menunjukkan bahwa mereka subyek bersedia untuk

berbicara secara terbuka tentang diri mereka sendiri lebih cenderung untuk
menerima salah satu syarat dari sistem akuntansi pertanggungjawaban yang
merupakan tanggung jawab atas biaya terkendali. Hasil kedua menyiratkan
bahwa subjek yang sama akan kurang bersedia menerima kondisi di atas sistem
akuntansi pertanggungjawaban jika pengungkapan dimaksudkan adalah untuk
mengungkapkan negatif terhadap hal-hal positif tentang diri mereka, atau untuk
menilai ketulusan pernyataan mereka. Kedua hasil dapat ditafsirkan menyiratkan
penciptaan kedua suasana yang terbuka dan kepercayaan antara mereka
dikendalikan menuju penerimaan tanggung jawab dalam sistem akuntansi
pertanggung jawaban.
Kontingensi Pendekatan Penilaian Kinerja

Pendekatan kontingensi untuk penilaian kinerja yang ditunjukkan oleh Hayes'

study. Hasil-Nya menunjukkan bahwa (1) faktor internal adalah penjelasan utama untuk
kinerja departemen produksi, dan (2) lingkungan serta variabel saling ketergantungan
memberikan kontribusi kurang lebih sama dengan penjelasan kinerja dengan
departemen pemasaran. Govinadarajan meneliti hubungan kontingensi antara
ketidakpastian lingkungan dan evaluasi gaya kinerja. evaluasi gaya didefinisikan
sebagai “tingkat atasan ketergantungan menempatkan formula vs subjek (nonformula)
pendekatan terhadap evaluasi kinerja bawahan dan dalam memutuskan imbalan
bawahan (seperti bonus insentif)” hasil mendukung proposisi berikut: (1) atasan dari
unit usaha yang menghadapi ketidakpastian lingkungan yang lebih tinggi akan
menggunakan pendekatan penilaian kinerja yang lebih subjektif; dan (2) cocok kuat
antara ketidakpastian lingkungan dan gaya evaluasi kinerja dikaitkan dengan kinerja
unit bisnis yang lebih tinggi.

Penentu Sistem Informasi Akuntansi

1. Teknologi diperiksa sebagai variabel penjelas utama dari sistem informasi

akuntansi yang efektif oleh Daft dan Macintosh Studi mereka berdasarkan
kuesioner dikirim ke 253 individu dalam dua puluh empat unit kerja yang berbeda
yang dihasilkan korelasi tinggi antara empat jenis teknologi dan empat kategori
sistem informasi .
2. Persepsi ketidakpastian lingkungan dan struktur organisasi juga diperiksa
bagaimana mereka berhubungan dengan sistem informasi oleh Gordon dan
Narayanan. Studi mereka menunjukkan bahwa karakteristik informasi dianggap
penting oleh pengambil keputusan terkait dengan ketidakpastian lingkungan
yang dirasakan, tetapi bahwa hubungan mereka dengan struktur organisasi
adalah hasil dari kedua set variabel (yaitu, karakteristik informasi dan struktur)
yang terkait dengan dirasakan ketidakpastian lingkungan.
3. Pijer menemukan bahwa struktur pengendalian keuangan dari suatu organisasi
tergantung pada kompleksitas tugas yang dihadapinya (seperti yang
didefinisikan oleh, misalnya, berbagai produk yang dijual, keragaman jangkauan,
variasi musiman, dan variasi dalam jenis outlet).
4. Penentu perubahan dalam sistem akuntansi manajemen diselidiki oleh Libby dan
Waterhouse. Hasil penelitian mereka menunjukkan bahwa komponen yang
mendukung pengambilan keputusan dan kontrol berubah lebih sering daripada
komponen yang mendukung perencanaan atau mengarahkan, atau prihatin
dengan produk biaya. Selain itu, perubahan sistem akuntansi manajemen yang
terbaik diprediksi oleh kapasitas organisasi. Peran dan pengaruh otomasi pada
link antara ketergantungan pada kontrol dan subunit produksi kinerja anggaran
diperiksa dan diverifikasi oleh Dunk. Pada dasarnya, perusahaan dapat
 mengambil manfaat dari ketergantungan pada kontrol anggaran dalam evaluasi
kinerja produksi subunit sebagai proses manufaktur menjadi lebih otomatis .
5. Efek kontrol manufaktur pada efisiensi kinerja dan efektifitas diperiksa oleh
Young et al. Tiga kontrol manufaktur diperiksa, mungkin dapat meningkatkan
kinerja manufaktur dengan mencocokkan sistem kontrol produksi / persediaan
dan sistem kontrol, bersama dengan penggunaan kinerja kontrol insentif
kontingen. Hal ini sangat sejalan dengan bukti pada perusahaan manufaktur
membuat kontrol yang lebih kongruen dengan mengubah lingkungan mereka.
6. Motivasi manajer untuk menerapkan teknik akuntansi manajemen baru seperti
just-in-time diperiksa oleh Griffin dan Harrell. teori Harapan digunakan untuk
menyediakan model konseptual yang tepat untuk memahami masalah motivasi.
Hasil penelitian dimengerti mendukung kedua valensi dan kekuatan model,
dengan model valensi memprediksi valensi (daya tarik) menerapkan prosedur
just-in-time untuk manajer menengah dan supervisor, dan forcemodel yang
memprediksi motivasi manajer menengah dan pengawas untuk menerapkan
penggunaan prosedur just-in-time.
7. Sebuah analisis empiris dari hubungan antara penggunaan sistem eksekutif
dukungan (ESS) dan dirasakan daya saing organisasi dilakukan oleh Vander
bosch.50 Dua temuan utama muncul: “Pertama, informasi ESS menggunakan
dapat dikelompokkan menjadi empat jenis: (1) skor menjaga, (2) meningkatkan
pemahaman individu, (3) memfokuskan perhatian dan pembelajaran organisasi,
dan (4) melegitimasi keputusan. Kedua, semua empat hipotesis yang berkaitan
jenis penggunaan informasi dan kegunaan dari ESS fo memungkinkan saing
didukung.”
8. Pengaruh kepentingan diri sendiri dan pertimbangan etis pada penilaian evaluasi
manajer diperiksa oleh Rutledge dan Karim. Konflik berada dalam teori
keagenan memprediksi kepentingan diri sebagai dasar peran keputusan
ekonomi sementara perkembangan moral kognitif (CMD) teori menunjukkan
bahwa pengambil keputusan akan memungkinkan pertimbangan etis / moral
untuk membatasi behavior.
9. Argumen utama dari teori kontingensi adalah bahwa kinerja yang efektif dari
organisasi tergantung pada pencocokan memadai struktur dan sistem kontrol
dengan variabel kontekstual. Ini “fit” hipotesis diuji, misalnya, dengan Abernethy
dan Stoelwinder. Argumen utama dari penelitian ini adalah bahwa sejauh mana
individu akan berperilaku dengan cara yang “administratif” rasional dan sadar
atau tidak sadar sesuai dengan penggunaan strategi kontrol untuk variabel
kontekstual organisasi terletak pada apakah mereka mengidentifikasi dengan
organisasi sebagai system.56 A pengujian interaksi antara ketidakpastian tugas,
penggunaan anggaran, dan orientasi tujuan sistem diverifikasi hipotesis yang
cocok.
Perilaku disfungsional dan Pengendalian Manajemen

Perilaku disfungsional melibatkan upaya oleh bawahan untuk memanipulasi

unsur-unsur sistem pengendalian ditetapkan untuk / tujuan nya sendiri. upaya ini pada
strategis manufaktur arus informasi dan memalsukan informasi telah dicatat dalam
perilaku organisasi dan literatur akuntansi perilaku. Dalam game indikasi kinerja,
bawahan memilih tindakan yang akan bermanfaat bagi dia / dia terlepas dari apa yang
diharapkan oleh atasan. Hal ini dapat dicapai dengan perilaku birokrasi yang kaku,
dalam kasus di mana kemudian berusaha bawahan untuk memaksimalkan indikator
kinerja yang tidak konsisten dengan tujuan perusahaan.

Pengaruh Kontrak Insentif

Secara umum diasumsikan dalam akuntansi manajemen pada umumnya dan

akuntansi manajemen khususnya yang kontrak insentif dapat digunakan untuk
memotivasi individu untuk mengerahkan usaha dan menggunakan umpan balik untuk
meningkatkan kinerja. Saksi kutipan berikut:

Imbalan uang, yang bergantung pada pencapaian tujuan berpengalaman dalam

hal angka akuntansi, digunakan untuk mengarahkan dan mengendalikan tindakan
individu. sistem bonus dan anggaran, misalnya, merupakan mekanisme dimaksudkan
untuk mendorong karyawan untuk mengerahkan usaha tambahan dan mencapai tingkat
yang lebih tinggi kinerja.

Dengan demikian, insentif tidak hanya memotivasi individu untuk bekerja lebih
lama pada tugas, tapi bukti juga menunjukkan bahwa insentif meningkatkan kualitas
perhatian individu curahkan untuk tugas. Hal ini pada gilirannya memungkinkan individu
untuk mengembangkan strategi yang lebih baik yang membantu mereka membuat
keputusan yang lebih konsisten dengan maksimalisasi keuntungan. tugas di mana
sistem akuntansi menghasilkan informasi yang memiliki kedua peran kontraktor dan
peran keyakinan-revisi.

Pengaruh Penghakiman umum dan Pengukuran Kinerja Unik

Perusahaan bergantung pada formulasi strategis dan cocok kemampuan dan

peluang investasi mereka yang dapat membantu mereka dalam realisasi tujuan
mereka. analisis industri merupakan langkah penting dalam proses strategis. Hal ini
biasanya berfokus pada lima variabel: (a) pesaing, (b) pendatang potensial di pasar, (c)
produk yang setara, (d) daya tawar pelanggan, dan (e) daya tawar impor supplies.
Sebuah strategi, termasuk pertimbangan dari lima kekuatan di atas, terbaik dapat
dilaksanakan oleh balanced scorecard. Dikembangkan oleh Kaplan dan Norton,
balanced scorecard mengungkapkan misi dan strategi perusahaan ke dalam kombinasi
ukuran finansial tradisional dan ukuran kinerja lainnya, yang akan digunakan untuk
pelaksanaan strategi. Sebagai contoh, tujuan dan langkah-langkah dari balanced
scorecard dapat sebagai berikut:

1. Untuk perspektif keuangan, tujuan mungkin:

Untuk meningkatkan nilai pemegang saham nilai pemegang saham yang akan
diukur oleh) pendapatan operasional dari keuntungan produktivitas, b)
pendapatan operasional dari pertumbuhan dan c) pertumbuhan pendapatan.
2. Untuk perspektif pelanggan, tujuan mungkin:
 Untuk meningkatkan pangsa pasar yang akan diukur oleh pangsa pasar
dalam jaringan komunikasi segmen dan pelanggan baru.
 Untuk meningkatkan kepuasan pelanggan harus diukur dengan survei
kepuasan pelanggan.
3. Untuk perspektif proses bisnis internal, tujuan mungkin:
 Untuk meningkatkan kemampuan manufaktur yang akan diukur oleh)
persentase proses dengan kontrol lanjutan.
 Untuk meningkatkan kualitas produksi dan produktivitas yang akan diukur
oleh hasil).
 Untuk mengurangi waktu pengiriman kepada pelanggan yang akan diukur
oleh) waktu pengiriman pesanan.
 Untuk memenuhi tanggal pengiriman yang ditentukan untuk diukur oleh)
pengiriman tepat waktu.

Tidak seperti penilaian dan pengambilan keputusan studi klasik ini, Lipe dan
Salterio berpendapat sebaliknya bahwa evaluasi kinerja menggunakan balance
scorecard akan dipengaruhi oleh langkah-langkah yang unik dan langkah-langkah
umum. subyek MBA bertindak sebagai eksekutif senior (superior) membuat penilaian
evaluasi kinerja manajer unit mereka berdasarkan dua faktor: (a) pola tertentu kinerja
dan (b) pola tertentu kinerja berdasarkan langkah-langkah mereka yang unik. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa subjek menyerah pada strategi menyederhanakan
menggunakan langkah-langkah hanya umum dalam mengevaluasi beberapa manajer.

Teori Distributif Keadilan dan Alokasi Sumber Daya antar perusahaan

Untuk alokasi sumber daya antar perusahaan, serta untuk semua kasus yang
melibatkan informasi asimetris antara pihak dalam kontrak, teori keagenan memprediksi
perilaku oportunistik tidak dibatasi. Mengabaikan, bagaimanapun, berbagai faktor sosial
dan psikologis, yang dapat mengurangi kekeliruan dalam perusahaan, misalnya budaya
perusahaan dan moral pribadi. Perilaku oportunistik yang sesuai dengan teori utilitarian
diri mengenai keadilan, di mana sumber daya dianggap sebagai hak oleh salah satu
pihak dalam kontrak. Namun, di mana teori-teori lain, keadilan distributif yang
dilembagakan, perilaku yang lebih egaliter diharapkan.