Buku KumpSOAL C USKP Juli 11 PDF
Buku KumpSOAL C USKP Juli 11 PDF
Buku KumpSOAL C USKP Juli 11 PDF
JULI 2011
Juli 2011
2011,
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
10 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
10 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
10 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)
Mata Ujian
Sertifikat C ' Sertifikat B ' Sertifikat A '
Brevet No.
C21; 240 menit; multiple choice, B22; 240 menit; multiple choice, -
1
journal, essay, problems dan hitungan. jurnal, essay, dan hitungan Akuntansi
Perpajakan
Durasi dan Bentuk Soal
- - A11; 240 menit; multiple choice, essay, PPh OP & SPT PPh
2
C11; 240 menit; multiple choice, essay, B11; 240 menit; multiple choice, essay -
3
dan hitungan & SPT PPh OP (expat) dan hitungan serta SPT (rupiah) PPh Badan & SPT
serta hitungan & SPT (dollar) PPh Badan
- B21; 240 menit; multiple choice, essay, A21; 240 menit; multiple choice, essay,
4
hitungan koreksi fiskal dan SPT Masa hitungan kasus sederhana dan SPT
PPN Masa PPN & PPn BM PPN & SPT PPN
- B12; 105 menit; multiple choice, essay A12; 120 menit; multiple choice, essay
5
C22; 180 menit; multiple choice, essay B13; 120 menit; multiple choice, essay A22; 150 menit; multiple choice, essay
6
dan hitungan [Ps. 21,22,23/26 & 4 dan hitungan [Ps. 15, 21, 22, 23/26, 4 dan hitungan [Ps. 21, 22, 23 & 4 (2)] PPh Pot/Put (Pasal
ayat 2)] (2)] 15,21,22,23/26 dsb)
Keterangan: [sertifikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian]; [bentuk soal]
- - A13; 60 menit; multiple choice, essay
7
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 9 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( ) jawaban
a., b., c., atau d. pada naskah soal ini.
Untuk Soal 1 - 4
PT Manadoit membayar PPh Badan tahun pajak 2009 dengan cara sebagai berikut:
Data: Pembayaran PPh Pasal 25 masa Januari s.d Maret 2010 masing-masing
@ Rp 40.000.000.
PT Manadoit membayar PPh Badan tahun pajak 2010 dengan cara sebagai berikut:
1. Jika tidak ada penghasilan tidak teratur maka angsuran PPh Pasal 25 tahun pajak 2011
adalah ..
a. Rp 100.000.000/masa
b. Rp 50.000.000 /masa
c. Rp 20.000.000/masa
d. Rp 120.000.000/masa
3. Jika PT Manadoit memasukkan SPT Tahunan PPh Badan 2010 tanggal 28 April 2011
maka pembayaran PPh Pasal 25 untuk masa Maret 2011 adalah ..
a. Rp 40.000.000
b. Rp 50.000.000
c. Rp 10.000.000
d. Rp 20.000.000
halaman 1 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
4. Jika tanggal 20 April 2011 diterima SKPKB tahun pajak 2009 sebagai berikut:
PT Manadoit memasukkan SPT Tahunan PPh Badan 2010 tanggal 28 April 2011. Maka
angsuran PPh Pasal 25 masa April 2011 adalah ....
a. Rp 40.000.000
b. Rp 50.000.000
c. Rp 10.000.000
d. Rp 58.333.333
5. Mulai Tahun 2009 Bentuk usaha tetap dapat berupa di bawah ini yang sebelum Tahun
2009 bukan merupakan Bentuk usaha tetap kecuali:
a. Gudang
b. Ruang untuk Promosi dan Penjualan
c. Proyek Perakitan
d. Pertambangan dan penggalian sumber alam
7. Salah satu syarat dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas
sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha
halaman 2 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat
kedudukan di Indonesia adalah sebagai berikut:
a. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan
b. bagi perseroan terbatas, koperasi, badan usaha milik negara dan badan usaha milik
daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan
dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang
disetor
c. bagi perseroan terbatas, koperasi, badan usaha milik negara dan badan usaha milik
daerah yang menerima dividen harus mempunyai usaha aktif diluar kepemilikan
saham tersebut
d. jawaban a dan b benar
8. Salah satu syarat agar piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dapat dibebankan
sebagai Pengurang penghasilan bruto selain telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan
laba rugi komersial dan harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada
Direktorat Jenderal Pajak adalah sebagai berikut, kecuali:
a. telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi
pemerintah yang menangani piutang negara
b. adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/ pembebasan utang
antara kreditur dan debitur yang bersangkutan
c. telah dipublikasikan dalam penerbitan umum dan khusus
d. adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah
utang tertentu
halaman 3 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
halaman 4 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
halaman 5 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
BEBAN USAHA
6. Perincian beban gaji US$ 76.743,60 terdiri dari:
Gaji pokok ............................................................................. US$ 48.000,00
Tunjangan khusus ................................................................. 9.600,00
JKK ....................................................................................... 445,00
JKM....................................................................................... 150,00
JHT dibayar perusahaan ........................................................ 1.850,00
Premi asuransi kesehatan ...................................................... 960,00
THR....................................................................................... 6.540,00
Uang lembur.......................................................................... 2.500,00
Pemberian natura .................................................................. 2.250,00
Makan siang .......................................................................... 2.048,60
Penggantian pengobatan ....................................................... 2.400,00
halaman 6 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
halaman 7 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
dan dibeli perabotan kantor baru (harta kelompok 1) US$ 10.000,00 dengan taksiran
umur 4 tahun dan nilai residu US$ 2.000,00.
c. Mesin kantor (kel. 2) dibeli 2 Desember 2003 dengan harga US$ 10.000,00 (10 unit).
Secara akuntansi ditaksir umur ekonomisnya 8 tahun (metode SLM) dengan taksiran
nilai residu 10 % dari harga perolehan. Pada tanggal 17 Desember 2010 sebanyak 6
unit mesin kantor tersebut dijual tunai US$ 2.000,00. Sebagai gantinya, pada tanggal
20 Desember 2010 dibeli 2 unit mesin baru (kelompok 2) seharga US$ 6.000,00
dengan taksiran umur ekonomis 8 tahun dan nilai sisa 10 %.
19. Di dalam beban bahan bakar kendaraan termasuk bahan bakar mobil Sedan dinas yang
dipakai oleh Country Manager sebesar US$ 100,00.
20. Untuk beban piutang tak tertagih perusahaan menggunakan metode penyisihan kerugian
piutang dengan penghapusan Piutang (ada daftar Nominatif) sebesar Rp 4.400,00:
21. Jasa teknik merupakan pembayaran ke kantor pusat atas bantuan teknis sehubungan
dengan keluhan pelanggan di Indonesia
22. Di dalam beban rugi klaim penjualan yang sudah dibayar tahun 2010 sebesar
US$ 7.500,00 dan pada akhir tahun 2010 dibuat penyisihan kerugian klaim sebesar
US$ 2.000,00.
23. Beban Pajak Masukan yang tak dapat dikreditkan terdiri dari:
25. Beban bunga pinjaman merupakan bunga pinjaman kepada kantor pusat di Malaysia
26. Mulai Januari 2010 diperoleh kendaraan operasional dengan cara capital lease atau Sewa
Guna Usaha (SGU) dengan hak opsi. Angsuran per bulannya US$ 1.000,00 selama 2
tahun dan angsuran pertama dimulai 5 Januari 2010.
27. Penghasilan jasa teknik berasal dari pemberian jasa teknik kepada PT ABG dan kurs pajak
yang dipakai oleh PT ABG untuk memotong PPh 23-nya senilai Rp 9.062,60/USD.
28. Pada tanggal 1 April 2010 dibeli 20.000 saham (bukan saham pendiri) PT SBM di BEJ
dengan harga per saham US$ 0,50 dan pada tanggal 1 Juli 2010 semua saham tersebut
dijual kembali dengan harga US$ 0,60.
29. Penghasilan sewa ruangan merupakan penghasilan yang diterima dari salah satu
pelanggannya yang menyewa salah satu ruangan kantornya dan kurs pajak yang dipakai
pada saat pemotongan adalah Rp 9.062,60/USD
halaman 8 dari 9
USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C
30. Angsuran PPh pasal 25 sebesar US$ 2.500,00 per bulan hanya dibayar dari Januari s.d.
Juni 2010 (kurs pajak yang dipakai adalah Rp 9.062,60/USD).
31. Pada tanggal 25 Januari 2011 diterima STP PPh pasal 25 dengan pokok pajak Rp 150 juta
dan sanksi administrasi bunga Rp 10.500.000 dan denda Rp 150.000. STP tersebut belum
dibayar maupun dibukukan perusahaan dan kurs pajak yang dipakai adalah
Rp 9.062,60/USD.
32. PPh yang telah dibayar dalam tahun berjalan terdiri dari:
PPh pasal 22 impor ............................................................... US$ 17.062,50
PPh pasal 23 atas jasa teknik ................................................ 188,48
PPh atas bunga deposito ....................................................... 225,00
PPh atas jasa giro .................................................................. 37,50
PPh atas penjualan saham ..................................................... 12,00
PPh atas persewaan bangunan .............................................. 100,00
DIMINTA:
Selesaikan rekonsiliasi fiskal Tahun 2010
Hitung PPh Badan dan Branch Profit tax Tahun 2010
Isi SPT PPh Badan (formulir 1771$) Tahun 2010
---oOo---
halaman 9 dari 9
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
USKP Periode (Juli) 2011
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 2 halaman yang berisi 1 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 42011: PERPAJAKAN INTERNASIONAL - C
For questions 1-3, the relevant Tax Treaty is the Tax Treaty between
Indonesia and Japan
Question 1
X Co, a company established and located in Japan, produces and sells cars worldwide. In
Indonesia, the company has two offices to support its car businesses. Office A, located in
Jakarta, is dedicated to maintain and display 3% (three percent) of the cars it produced.
Office B, located in Cilegon, is the center for its research and development section. In the
year 2010, X Co sucessfully sold 10.000 cars worldwide, resulting in profit of US$ 80
million. Calculate and explain the 2010 tax obligation of X.Co in Indonesia from its car
businesses. Discuss the relevant articles in the related Tax Treaty and/or Indonesian Income
Tax Act (assume exchange rate: 1 US$ = Rp 10.000)
Question 2
PT Kaya Raya (KR), a company established and located in Jakarta, Indonesia. In Februari
2008, KR issued all of its 250.000 shares, with the price of @ Rp 1.500/share. (Each of share
issued brings one voting right to the shareholder).
Mr. Fukuji, a Japanese resident, bought 110.000 of KR’s issued shares. In March 2009, for
the purpose of financing urgently his other businesses, Mr. Fukuji sold half of the bought
shares at the price of Rp 1.500/share and held the remainings.
In August 2010 and Februari 2011, KR announced and distributed dividend income to its
shareholders amounting to Rp 10/share and Rp 5/share respectively.
Mr. Fukuji could only provide his Certificate of Domicile to the Indonesian authority when
he claimed his right of Februari 2011 dividend income distribution.
Calculate and explain Mr. Fukuji’s 2010 and 2011 tax obligation from its ownership in KR.
Discuss the relevant articles in the related Tax Treaty and/or Indonesian Income Tax Act. In
addition to that, please identify the obligation of KR in administering the Mr. Fukuji’s tax
payable under the Indonesian withholding taxation system.
Question 3
Mr. Sakurata, a Japanese resident and lawyer, provides law consultancy services to his client
in Indonesia. In order to provide better service to the client, in the year 2010, he visited
Indonesia and stayed in his client’s offices twice. The first visit was conducted from 12
March 2010 until 30 May 2010. The second one was done from 16 August 2010 until 18
halaman 1 dari 2
USKP 42011: PERPAJAKAN INTERNASIONAL - C
October 2010. For the two visits, the client paid consultancy fees to Mr. Sakurata amounting
of US$ 45.000. Explain the contracting state which has the right to tax the income received
by Mr. Sakurata and the tax obligation in Indonesia (assume that 1 US$ = IDR 10.000 = JPY
80). Discuss the relevant articles in the related Tax Treaty and/or Indonesian Income Tax Act
For question 4-5, please use the Tax Treaty between Indonesia and Singapore
Question 4
Define the contracting state in which the taxing right prevails and the Indonesian tax
obligation (if any) for the folllowings (assume that 1 US$ = IDR 10.000):
a) Mr. Paijo, an Indonesian resident, is an employee of a SingShip Co, a Singapore ship
company which is operated in the international traffic. During his service aboard the ship
in the year 2010, he received total income of US$ 36.000.
b) In the year 2009, Port of Singapore Authority provides loan to the government of
Indonesia amounting to US$ 300 billion with interest rate of 15% (fifteen percent) per
year. In the year 2010, Indonesia paid interest of US$ 45 billion.
In providing the answers to the above, discuss the relevant articles in the related Tax Treaty
and/or Indonesian Income Tax Act.
Question 5
Please indicate whether the followings consitute Permanent Establishment in any of the
Contracting States:
a) An installation or assembly project which exists from 6 March 2010 until 20
September 2010;
b) supervisory activities in other State for 6 months in connection with a construction,
installation or assembly project which is being undertaken in that other State;
c) A person acting in one of the Contracting States for or on behalf of an enterprise of
the other Contracting State other than an agent of an independent status and he has,
and habitually exercises, in the first-mentioned State a general authority to conclude
contracts of or on behalf of the enterprise, only so much limited to the purchase of
goods or merchandise for the enterprise;
---oOo---
halaman 2 dari 2
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
USKP Periode (Juli) 2011
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( )
jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini.
Perhatian: Pertimbangan / alasan / perhitungan sebagai dasar pilihan harap disertakan
a. Rp 300.000.000,00
b. Rp 180.000.000,00
c. Rp 220.000.000,00
d. Rp 270.000.000,00
halaman 1 dari 8
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
4. Pada tanggal 31 Maret 2011 Maniac Corp. membayar $ 50.000 secara tunai untuk
memperoleh aktiva bersih Mamiac Corp., yang terdiri dari:
Nilai Buku Nilai Wajar
Aktiva Lancar $ 10,000 $ 14,000
Pabrik dan Peralatan 40,000 55,000
Kewajiban (10,000) (9,000)
$ 40,000 $ 60,000
Untuk keperluan penyusutan maka pabrik dan peralatan yang diperoleh dalam
penggabungan usaha tersebut harus dicatat sebesar ….
a. $ 55,000
b. $ 50,000
c. $ 45,833
d. $ 45,000
5. Japanwae Corporation yang kantor pusatnya di Tokyo pada tahun 2010 mempunyai net
income sebelum pajak sebesar Rp 30 milyar. Setelah income statement-nya dilakukan
rekonsiliasi fiskal mempunyai net income before tax sebesar Rp 35 milyar. Apabila
tidak ada koreksi akun antara Japanwae Corporation dengan kantor pusatnya maka
kantor pusat di Tokyo membukukan labanya yang berasal dari Japanwae Corporation
halaman 2 dari 8
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
di Indonesia sebesar ….
a. Rp17.680.000.000,00
b. Rp18.180.000.000,00
c. Rp22.680.000.000,00
d. Rp25.200.000.000,00
Selain penghasilan tersebut, PT Indonesia Maju juga mempunyai kepemilikan 1.200 lembar
saham pada Hongkong Lines, Co yang berkedudukan di Hongkong. Total saham Hongkong
Lines, Co sebanyak 2.000 lembar dan tidak diperdagangkan pada bursa efek. Pada tanggal 1
Mei 2010, Hongkong Lines, Co membagikan seluruh dividen atas laba tahun 2006 sebesar
$ 100.000,00 dan dipotong Pajak Penghasilan di Luar Negeri sebesar 10%.
Total laba bersih berdasarkan laporan keuangan yang dikeluarkan oleh Hongkong Lines, Co
tahun 2009 dan 2010 adalah sebagai berikut:
halaman 3 dari 8
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
1. SALES 950,000
2. SALES DISCOUNTS 700
3. SALES RETURNS AND ALLOWANCES 9,000
4. INTEREST REVENUE 600
5. DIVIDEND INCOME 200
6. GAIN ON SALE OF LAND 120
7. INTEREST EXPENSES 600
8. LOSS ON SALE OF MACHINERY 625
9. MATERIALS INVENTORY, JANUARY 1, 2010 25,000
10. MATERIALS INVENTORY, DECEMBER 31, 2010 37,000
halaman 4 dari 8
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
halaman 5 dari 8
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
KETERANGAN TAMBAHAN
1. FIXED ASSETS ( US.$)
JENIS FIXED ASSETS TAHUN BELI HARGA BELI UNIT
Kelompok 1 24 – 07 – 2008 10,500 20
Kelompok 2 27 – 10 – 2009 136,000 30
Kelompok 3 24 – 12 – 2008 100,000 10
Bangunan 04 – 06 - 2008 312,000 5
2. INFORMASI LAINNYA :
a). Interest revenue terdiri dari:
Bunga deposito US.$ 480
Jasa giro US.$ 120
halaman 6 dari 8
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
b). Dividend income berasal dari investasi saham 20% pada PT. Gundig
c). Dalam account Miscellaneous Factory Overhead, antara lain terdapat pengeluaran
untuk pembayaran pulsa ponsel sebesar setara US.$ 135
d). Dalam account Misscellaneous Selling Expenses, antara lain terdapat pengeluaran
untuk jamuan tamu sebesar setara US.$100
e). Building Rent sejumlah US.$ 9,000. ternyata adalah untuk periode 3 (tiga) tahun
terhitung sejak Juli 2010.
f). Dalam account Miscellaneous General Expenses, antara lain terdapat pengeluaran
untuk :
i Biaya reparasi mobil sedan Direksi US.$ 400
ii Pembelian pakaian seragam karyawan pabrik US.$ 1.000
iii Biaya makan karyawan US.$ 4.000
iv Biaya upgrade software aplikasi khusus US.$ 2.500
3. PAJAK – PAJAK :
a. PPh Pasal 22 yang telah dipungut Bank Mandiri US.$ 300
b. PPh Pasal 23 yang telah dipotong pihak lain US.$ 30
halaman 7 dari 8
USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C
DIMINTA:
1. Tentukan Besarnya:
a. Cost Of Goods Sold,
b. Selling Expenses dan
c. General and Administrative Expense .
2. Hitung penyusutan tahun 2010 yang diakui secara fiskal, kerugian atas aktiva yang
terbakar, laba atau rugi penjualan aktiva.
3. Hitunglah Laba Fiskal sesuai dengan ketentuan perpajakan sehingga dapat dihitung
besarnya PPh Terutang serta PPh yang masih kurang dibayar pada akhir tahun (PPh
Pasal 29).
---oOo---
halaman 8 dari 8
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia
Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak
USKP Periode (Juli) 2011
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.
2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar
soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.
5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan
tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini
dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( ) jawaban a.,
b., c., atau d. pada naskah soal ini”.
1. Penghasilan Kena Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia dalam tahun 2009
sebesar 17,5 milyar rupiah. Income Tax Article 26 yang harus dilunasi BUT tersebut
jika penghasilan setelah pajak akan dikirim ke luar negeri adalah .... (antara indonesia
dan negara terkait tidak memiliki Tax Treaty) ….
a. Rp 2.052.000.000,-
b. Rp 2.250.000.000,-
c. Rp 2.502.000.000,-
d. Rp 2.520.000.000,-
2. Kegiatan sewa guna usaha digolongkan sebagai sewa guna usaha tanpa hak opsi
apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa guna usaha selama masa
sewa guna usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang
disewaguna usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan
perjanjian sewa guna usaha tidak memuat mengenai opsi bagi lesse. Perlakuan Pajak
Penghasilan bagi lessee adalah sebagai berikut ….
halaman 1 dari 8
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
transaksi ini ….
a. Terutang PPh Final sebesar 10% X Rp 200.000.000,-
b. Terutang PPh Pasal 15 sebesar 1,8% X Rp 200.000.000,-
c. Terutang PPh Pasal 15 sebesar 1,2% X Rp 200.000.000,-
d. Terutang PPh Pasal 23 sebesar 2% X Rp 200.000.000,-
4. Pada bulan Juli 2011, PT Sahabat Bolang (memiliki API) mengimpor gandum dengan
biaya pembelian US$ 10.000,- asuransi US$ 1.000,- dan pengangkutan US$ 100,-. Bea
Masuk atas impor tersebut 5%. Pada bulan yang sama, PT Sahabat Bolang juga
mengimpor sparepart mesin pengolah gandum dengan biaya US$ 5.000,- asuransi dan
pengangkutan US$ 500,- Bea masuk atas impor 5% dan bea masuk tambahan 2%. PPh
Pasal 22 impor yang harus dibayar PT Sahabat Bolang pada bulan Juli 2011,
seandainya kurs yang ditetapkan untuk saat itu US$1 = Rp 10.000,- adalah ….
a. Rp 2.054.000,-
b. Rp 2.450.000,-
c. Rp 2.540.000,-
d. Tidak ada jawaban yang benar
5. PT Novi CPO yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya
dimiliki oleh Haji Tjo Sdn Bhd Malaysia sebesar 1.000 lembar @ US$ 1.000,00 dijual
kepada Johar Sda Bhd 1.000 lembar @ US$ 1.100,00. Income Tax Article 26
sebesar ….
halaman 2 dari 8
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
7. PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen
dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya
terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10
orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk
pembayaran kepada PT Lintas Artos dengan total sebesar Rp 10.000.000,00 .…
8. Pada tanggal 15 Mei 2011, PT Gondal Gandul terdaftar di KPP Perusahaan Masuk
Bursa mengadakan RUPS Tahunan dengan hasil disepakati dan diumumkan pemberian
deviden kepada pemegang saham. Pemberitahuan di media masa pada hari Kamis
tanggal 19 Mei 2011, Cum dividen tanggal 25 Mei 2011, Ex dividen tanggal 26 Mei
2011, Recording date tanggal 5 Juni 2011 sedangkan pembayaran dividen baru
dilaksanakan tanggal 14 Juni 2011. Atas pemberian deviden oleh PT Gondal
Gandul ….
halaman 3 dari 8
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
9. Penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh orang pribadi atau badan dari transaksi
derivatif berupa kontrak berjangka yang diperdagangkan di bursa dikenai Pajak
Panghasilan yang bersifat final pada tahun 2010. Tarif PPh atas transaksi tersebut
sebesar ….
10. Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan Bea Masuk
yaitu Cost Insurance and Freight (CIF) ditambah dengan Bea Masuk dan pungutan
lainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan
kepabeanan di bidang impor. Ketentuan yang sesuai untuk kondisi impor masa pajak
Mei 2011 adalah ….
a. Pajak Penghasilan Pasal 22 atas impor barang, terutang dan dilunasi bersamaan
dengan saat pembayaran Bea Masuk dan jika pembayaran Bea Masuk ditunda
atau dibebaskan, maka Pajak Penghasilan Pasal 22 terutang dan dilunasi pada
saat penyelesaian dokumen Pemberitahuan Impor Barang (PIB).
b. Pajak Penghasilan Pasal 22 atas impor barang, terutang dan dilunasi 7 (tujuh) hari
setelah pembayaran Bea Masuk dan jika pembayaran Bea Masuk ditunda atau
dibebaskan, maka Pajak Penghasilan Pasal 22 terutang dan dilunasi pada saat
penyelesaian dokumen Pemberitahuan Impor Barang (PIB).
c. Pajak Penghasilan Pasal 22 atas impor barang, terutang dan dilunasi 1 (satu) hari
setelah pembayaran Bea Masuk dan jika pembayaran Bea Masuk ditunda atau
dibebaskan, maka Pajak Penghasilan Pasal 22 terutang dan dilunasi pada saat
penurunan barang Impor
d. Tidak ada jawaban yang benar
halaman 4 dari 8
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
Diminta:
a. Berapa Income Tax Article 26 yang harus dilunasi BUT tersebut jika penghasilan
setelah pajak akan dikirim ke luar negeri? Dan berapa penghasilan yang akan
diterima Perusahaan China tersebut?
b. Sebutkan 4 (empat) syarat penghasilan tersebut tidak dipotong pajak?
5. Notwithstanding any other provisions of this Agreement where a company which is a resident of a
Contracting State has a permanent establishment in the other Contracting State, the profits of the
permanent establishment may be subjected to an additional tax in that other State in accordance
with its law, but the additional tax so charged shall not exceed 10 per cent of the amount of such
profits after deducting therefrom income tax imposed thereon in that other State.
6. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other
Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the
company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or
insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a
permanent establishment or a fixed base situated in that other Contracting State, nor subject the
company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends
paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other
Contracting State.
halaman 5 dari 8
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
PT Bestest From The Best (BFB) adalah sebuah perusahaan penyedia alat-alat
kedokteran dan rumah sakit yang beralamat di Jalan Sumber Air II No. 77 Jakarta
Selatan. NPWP:01.103.320.1.012.000. nomor telepon 021-7213401 dan alamat email
bfb@hotmail.com.
Selama tahun 2010, perusahaan setiap bulannya membayar premi asuransi kematian
sebesar 0,2% dan premi asuransi kecelakaan kerja sebesar 0,5% dari gaji pokok
masing-masing pekerja. Selain itu, perusahaan juga menanggung iuaran Jaminan hari
Tua (JHT) sebesar 1,5% dari gaji pokok masing-masing pegawai tetap.
Data pembayaran gaji, upah, honorarium dan imbalan lainnya, sebagai berikut:
1. Pegawai tetap
halaman 6 dari 8
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
a. Pada bulan Desember 2010, telah dibayar sebesar Rp 55.000.000,- untuk biaya
pembuatan gambar arsitek, kepada Ferry Juardy, ST., seorang arsitek, yang
berkantor di Jl. Kemang Hijau 33, dan ber NPWP 06.333.444.6-005.000
b. Pada bulan Desember 2010 telah dibayar sebesar Rp 25.000.000,- untuk biaya
sebagai presenter professional kepada Wanda Hidayati yang beralamat di Jl.
Tubagus Angke 49 Jakarta. Wanda Hidayati belum berNPWP.
c. Pada bulan Desember 2010 telah dibayarkan fee sebesar US$ 8,500 kepada
Mr. John Farm yang datang langsung dari Amerika Serikat, untuk memberikan
pelatihan standart mutu selama 10hari. (Pada saat pembayaran Kurs Tengah BI
1 US@ = Rp 9.100,- ; Kurs Bank RBT = Rp 9.120,- ; Kurs Menteri Keuangan
= Rp9080,-)
3. Informasi lainnya
a. Selain itu didapatkan juga rekapitulasi Objek Pajak yang telah disetorkan PPh
Pasal 21 nya sebesar pajak terutang dan dilaporkan dari masa Januari s/d
November 2010:
halaman 7 dari 8
USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C
b. Pada tanggal 1 Desember 2010 terdapat satu orang pegawai tetap yang masuk
bekerja.
Pertanyaan :
1. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tetap yang terutang di tahun 2010, dan
buatkan form bukti potong 1721 A1.
2. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tidak tetap di masa Desember tahun
2010, dan buatkan form bukti potongnya.
Buatkan SPT Masa PPh Pasal 21 masa Desember beserta lampiran-lampiran yang
dibutuhkan dengan lengkap dan benar.
---oOo---
halaman 8 dari 8
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
10 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)